会计控制制度

会计控制制度（通用9篇）

篇1：会计控制制度

内部会计控制制度的建立与控制论文

时代电动公司通过-系列的举措，以专项组为核心,打造了一整套具备精益化思想的物流体系。物流管理工作得到了有效地事前计划、事中控制、事后分析，不仅企业的内部控制管理体系中包含了内部会计控制与内部管理控制两部分。企业的管理者为了确保会计记录和实物资产保持一致,进而确保企业财务资料的真实可靠性和企业目标的顺利完成而建构的一系列关于财务管理方面的规章制度都统称为内部会计控制制度。

随着经济的全球化与信息技术飞速发展,物流产业己晋升为获得利润的第三大源泉。目前,我国物流产业仍处于由传统向现代化物流过渡的阶段，突出的特点就是规模小、科技含量较低并且缺乏专业的人才和技术支持。市场经济的逐步优化升级，综合性的物流企业已经成为了必然的发展趋势，所以-套严密、完善、规范的内部控制制度显得特别重要而能对物流企业的整个会计活动进行约束监督.确保财务资料完整、真实，并能及时发现企业的经营漏洞,有效的防范舞弊现象以及确保各项法规政策的贯彻落实的内部会计控制制度的重要性更是不言而喻。

1.在物流企业中建立内部会计控制制度的重要性

1.1完善的内部会计控制制度有助于规范企业鱼会计人员工作行为、责任分工以及利用科学的会计处埋手段整理、加工企业的财务资料，便十随时将完整、真实的会计资料提供给企业的内外部，完备的会计资料成为企业领导对经济现状进行分析、总结并作出准确决断的关键。企业领导要求能对企收的财务细节马经营状况有一个客观、全面的了解，以便对企业中经营者责任的履行情况进行随时的监督，所以完善的内部会计控制对维护物流企业的利益有直接的影响。

1.2完善的内部会计控制制度能有效地防范企业的经营风险，提升经营管理的效率。内部会计控制是企业内部管理中的核心环节。企业利用它可对风险进行有效的评估,从而对企业经营中的疏漏之处加强管理，把企业可能遇到的风险扼杀在摇篮里。完善的内部会计控制能夼效地将企业中生产、销以及财务等职能部门间相互配合,发挥企业整体的最人作用，域终完成企业预定的经营k!标H。此外,完备的监督、考核制度也真实的反映了员工的工作表现,结合相关的奖励机制，能有效调动员工的积极性,进而提高整个企业的工作效率。

拉通了物料通道，提升了管理水平，而且提高生产率和工作效益,特别是对十物流体系中的异常问题处押,起到了良好的促进作用，为公Tf]整个供应链管理提升打F了坚实基础。客车制造企业的物流运作复杂,对整体的协作要求很高，必须加以持续改善来不断优化物流体系，方能取得卓越成效。1.3完善的内部会计控制制度是企业的规章制度与国家的相关法律章程得以贯彻实施的保障。内部会计控制制度实施的过程中要遵守国家的有关法律,保证企业的每一个业务活动都在法律允许的范围内开展,使企业的内部会计控制建设落实到位,杜绝形式主义有效保护会计资料的真实性,对错误以及舞弊行为进行及时的纠正,确保企业的规章制度与M家的相关法律章程得以全面的贯彻落实。

2.建立物流企业的内部会计控制制度所遵循的原则

2.1制约性原则

内部会计控制制度在建立时要确保公司里每个部门、员工都在其管理约束的范围内，不允许有超出了内部会计控制的权限存在。而企业部门间、员]：间应处于相互监督与制约的.关系网中，以保证企业的运营更加的公平、客观。

2.2全面性原则

企业中会计的工作是贯穿于企业所有的经营环节中，它要对企业整体的经营管理体系进行财务的核算与监督。据此，会计控制制度在建立时-定要保证全面、系统。尤其对那些业务范围广、数据较繁琐的中小型物流企业来说更要进行全方面的考虑。

2.3兼顾成本效益原则

企业建立内部会计控制制度的最终目的就是利用有效地企业内部控制,减少成本与人力因素,最大限度的增加企业的经济效益。们假如这个制度的建设的投入成本远高于它所能获得的效益,那就完全没必要来建设该制度。所以,对企业的经济活动要实行重点控制,并a要充分考虑成本与效益间的比例。因此,准确的设置控制点是用最少成本获得最大收益的有效途径。

3.物流企业中内部会计控制制度的主要内容

3.1采用授权方式进行控制。物流企业里，财务活动执行之前，各级相关人员必须在通过批准、授权等情况下方能进行。这种授权的方式保证了经济活动从起始阶段就受到了监督,这是将经济责任划分到个人，属于事前控制。

3.2设置合理的采购、付款的部门，完善会计控制中对采购、付款程序的管理，加强对申请购买、批准、订立合同、采购、核实以及付款等各个环节进行会计控制，填补采购环节中的缺陷，降低企业外出采购的风险-

3.3实行内部会计控制制度需要完崙的会计控制体系的支持。企业在设置会计

制度时要考虑到由于会计部门以及职位的确立、财务报表制作以及对会计要素进行核实等问题,此外还要兼顾到对其他职能部门与企业管理所产生的影响。因此。企业在建立会计制度时要将企业的内部控制中许多抽象方法、程序融入到企业会计制度里变成具体可行的管理方法。

4.采取的相应对策措施

4.1对运单等交易凭单的管理和审核要加强。承运方和托运方间的重要交易凭证就是运单,像业务进行的时间、地址、金额以及具体的货品等消息都记载在运单上。因此,运单就成为货物的运输合同制定的凭据。加强对凭单的管理和审核，是物流企业中财务运作真实性的保障，同时也能大大降低国家的税收损失。

4.2设置相配套业务处理的标准化程序以及健全的財务职位。将个人的职责进行明确的划分：加人对交易合同的管理和审核，以便更全面、真实的反映企业的财务信息。

5.结论

我M物流企业如今正处于向现代化过渡的阶段，企业的内部管理制度有许多不完善之处。企业中内部会计控制制度的建立有助于规范财务人员的行为，加强对企业薄弱环节的预防控制，降低风险,进而提高企业的经济收益。

篇2：会计控制制度

内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。内部会计控制制度的基本内容包括内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度。各单位建立哪些内部会计控制制度以及各项内部会计控制制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要。不同类型的单位会对内部会计控制制度有不同的选择，如非企业单位往往不需要建立成本核算制度等。

1.内部会计控制体系。单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。

2.会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。第三，会计工作岗位轮换办法。第四，对各会计工作岗位的考核办法等。

3.账务处理程序制度。账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：第一，根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围。第二，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。第三，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求。第四，根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。

4.内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容之一。制定内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5.稽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。其主要内容包

括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。

6.原始记录管理制度。原始记录是会计核算工作的基础环节，建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行能够起到重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。

7.定额管理制度。定额管理制度是指确定单位定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。其主要内容包括：定额管理的范围，如劳动定额、物资定额、成本费用定额、人员定额、工时定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8.计量验收制度。计量验收制度是财务会计管理工作的基础。其主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9.财产保护制度。企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度，明确财务财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

10.预算控制制度。企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

篇3：企业内部会计控制制度

1.1 内部会计控制的涵义

什么是内部会计控制?理论界存在各种观点。由于表述众多, 本文仅选择权威定义进行分析。1992年, 美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会 (COSO) 发布报告《内部控制-整体框架》 (即“COSO报告”) 。该报告将内部控制定义为:是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响, 目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。

1.2 内部会计控制的基本假设

目前会计界尚未提出内部控制假设这一命题。内部控制是建立在一定假设基础之上的, 这些假设包括单位实体假设、可控假设、复杂人性假设和不串通假设。离开了这些假设, 内部控制就不能存在。

1.3 内部会计控制的基本原则

内部控制应当遵循一定的原则, 这些原则包括:合法性原则、相互牵制原则、程式定位原则、系统全面原则、成本效益原则、重要性原则。

2 企业如何进行内部会计控制

内部会计控制是衡量现代企业管理的重要标志, 通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。

企业进行内部会计控制应从以下几个方面入手:

2.1 完善企业的控制环境

加强和完善企业内部控制, 首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是一种氛围, 塑造企业文化, 影响企业员工的控制意识, 影响企业内部各成员实施控制的自觉性, 决定其他控制要素能否发挥作用, 是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。影响控制环境的因素是多方面的:董事会。对内部控制而言, 一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是, 只有当董事会拥有技术、才能和智慧, 并能进行适当的管理时, 才能适当履行其监控、引导和监督的责任。加强企业内部控制, 首先要加强董事会的建设, 发挥董事会的作用和潜能, 使股东及其他利益团体的利益真正受到保护。在市场经济发达国家的企业中, 董事会一直很受重视, 其挑选条件极为苛刻, 在内部董事与外部董事的搭配及组成等方面都极为严格。

企业管理者的素质。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用, 素质不同, 对企业发展所产生的影响也完全不同。管理者的素质直接影响到企业的行为, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。当然, 企业管理者的素质不仅仅指知识与技能, 还包括操守、道德观、价值观、世界观等各方面。

管理者的品行及管理哲学。企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等, 都深深地影响着内部控制的成效。管理人员的操守、管理哲学与管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远, 直接影响到下级员工的道德行为、思维方式和品行。因此, 企业高层领导人除了自身起表率作用以外, 还要引导其员工做道德范围内的事。

企业文化。企业在培养自身的文化时, 应避免一种只注重内部和短期的企业文化, 保持一种健康的文化氛围, 使其与公司战略目标趋于一致。企业文化包括道德及行为标准以及如何在实务中沟通与强化该标准。企业中正式的政策文件等只能书面表明管理阶层想让什么发生, 而企业文化则决定什么会发生。

组织结构与权责分派体系。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构的一个重要方面, 在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通管道。良好的组织必须以执行工作计划为使命, 并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。

信息系统。企业应设立一个良好的信息与沟通系统。一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。

2.2 进行全面的风险评估

环境控制和风险评估, 是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断提高, 其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素, 而须从环境及其风险的分挤入手。控制和风险的概念紧密相联, 正如前后门, 都通向同一房间, 一个组织选择哪道门进入房间取决于它的经营环境以及该组织怎样看待它的业务、怎样界定其战略重点等。若巨人集团考虑到生物工程可能会遭受的风险, 就不会将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工程;若然, “标王”秦池就不会将自己的身家都投人广告活动。国外对风险评估早已非常重视。企业进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是, 当企业内外部环境发生变化时, 风险最容易发生, 因此企业应加强对环境改变时的事务管理。

2.3 设立良好的控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序, 旨在帮助企业保证其已针对“使企业目标不能达成的风险”, 采取了必要行动。控制活动是针对关键控制点而制定的, 因此, 企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如, 企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批, 要注意对采购的单价、质量、数量等的审核等。

2.4 加强信息流动与沟通

企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面, 同时也是企业内部控制的一项要素, 是企业内部控制过程的一个部分。一个良好的信息系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。企业会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此, 企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。如果企业能够策略性地使用信息系统, 则意味着该企业可能会成功, 反之则否。据笔者所知, 江西一家国有企业购买了一火车槽车重油, 进厂一夜后无人验收, 尔后这列载有近30吨重油的槽车又被当空车返回了铁路部门。这样的信息沟通体系, 是无法希望其内部控制能有很高的效率和效果的。

2.5 加强企业的内部监督

前已述及, 企业内部控制是一个过程, 这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此, 要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等, 内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过进行个别的、单独的评估来实现, 或两者结合。

不过, 应当指出的是, 内部会计控制的加强不是短期内就能完成的, 也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部会计控制的宏观环境。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部会计控制进行全面的研究, 或制定准则, 或提出指南, 给企业的内部会计控制建设提供一个框架和参考依据。此外, 外界也可以给企业管理者以适当的压力和动力, 让其自觉提高和完善企业的内部会计控制。

参考文献

[1]李凤鸣.内部控制.北京大学出版社.2002.

[2]潘秀丽.企业内部控制的研究.中国财政经济出版社.2005.

[3]宋健波.企业内部控制.中国人民大学出版社.2004.

篇4：如何完善内部会计控制制度

加快现代企业制度建设完善内部会计控制制度的前提加快现代企业制度建设，必须根据市场经济、深化国有企业改革的要求，建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责分离、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。

在制定企业内部控制制度时，首先应以保证国家政策、法律、法规有效贯彻执行为前提；其次再充分考虑企业内部管理中可能存在的薄弱环节和风险等情

现代企业制度的一个主要内容是政企分离，即产权分离。在市场经济的条件下，企业是市场的主体，企业要有一定的自主性，这便要求政府、管理当局把权利下放，为企业经营提供一个宽松的环境。

会计控制主要是通过建立和健全各项内部会计控制制度来体现的。以《会计法》、《内部会计控制规范》为基本依据和准线，强化会计控制制度的构建。把制度设计好，要注意四个原则：一是全面性原则。会计内控制度必须覆盖会计、生产、供应、销售等所有部门的全过程各个操作环节，不得留有死角。二是可行性原则。内容必须清晰、明确，便于执行实施，并尽可能量化。三是制约原则。对单位所有的会计人员和所有岗位，都必须严格实施相互制约和互相监督。四是灵活原则。内控会计制度一般为原有的、经常发生的经济业务而设计，其内容以已发生的经济业务为根据，如果发生异常或难以预测到的经济业务，则往往就有失控或原有的控制制度不适用的可能，从而降低内部会计控制的作用。为此，要预测到未来的经济活动，灵活机动设计好内部会计控制制度。 建立行之有效的监督机制完善内部会计控制制度的核心

当前会计市场尚未规范化，会计监督乏力，会计人员法制观念淡薄，会计内部控制失效的现象越来越严重。其主要表现在：会计信息失真严重；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。因此，建立或完善有效的会计监督机制迫在眉睫。

完善现有的监督机制，增强会计监督的全面性和权威性。我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。今后应加大经济、政治体制改革力度，建立“产权清晰，代理关系明确”的公司治理结构，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力；并通过立法使各种外部监督运作起来，使政府审计、社会监督实至名归。另一方面积极探索新的监督机制，例如：现在试行的会计委派制。

完善内部会计监督。内部监督是会计监督的基础。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位——保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效，使其资产安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求。

实行内部监督责任制，提高内部会计监督的有效性。要发挥内部会计监督的有效性，各企业单位的经营管理者，也应是落实企业内部会计监督的第一责任人，除了自身要遵纪守法外，还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。

强化会计核算。会计监督职能依附于会计核算职能而存在，会计核算职能作用则以会计监督职能存在并作为会计之灵魂为前提。会计核算是会计工作的重要内容，它反映整个企业的经济活动，所以对会计核算严格地、合理有限地管理，便能对企业经济活动的真实性、合理性、合法性、有效性进行全面监督，能正确真实地反映企业的经济活动，有效地防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整。

充分发挥内部监督的控制作用。企业内部会计具有监督的日常性与全过程控制的特点，是外部监督无法代替的。只有充分发挥内部监督的控制作用，强化对经济活动的事前分析与过程控制，才能把可能出现的财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态。

提高会计人员的业务素质和职业道德素质是重点。近几年来，会计队伍迅速扩大，但现状不尽人意。高级会计人员奇缺，对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。所以在一定程度上，会计人员的素质如何将决定内部会计控制制度的成败。

建立会计人才市场，实现会计人员的自我约束机制。在建立会计人才市场的基础上，引进竞争机制，既可激励会计人员在竞争中完善提高自己的专业素质，又可约束会计人员的机会主义动机和行为。

建立或完善对会计人员的奖罚机制。对工作尽心尽力负责的会计人员，应给予适当的精神或物质奖励。对不负责任、渎职、贪污舞弊、开虚作假等违法乱纪或造成严重损失浪费及不经济行为的会计人员，必须给予行政或刑事处罚。

对内部会计控制实施强制性审计。从内部控制组织上看，内部审计是对企业财务会计活动和经营管理活动的总体控制；从内部审计的作用看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即是对内部的控制。审计组织或人员通过对被审单位的财务收支及其有关经济活动审核检查，监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪或严重损失浪费及不经济的行为，依法追究责任，执行经济裁决或提请给予行政处分或刑事处罚，从而维护财经纪律和各项规章制度，保证会计资料的正确，以此来降低企业营运的风险，提高企业营运的效率和效果，进而保护投资者的利益，提高企业对外出具的财务报告及其他披露信息的可靠性，增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性。

健全法律法规体系完善内部会计控制制度的保证

目前我国法制建设尚未完善，在执行新《会计法》的过程中，某些问题没有法律的支持，加上人员的法律观念淡薄，遵纪守法的气候不浓，因此出台一系列的法律法规，为完善内部会计控制制度提供法律保证。

尽快出台新《会计法》实施条例。在新《会计法》的基础上，对其内容进行充实、完善；对其它相关的经济法，进一步细化。否则，将不利于内部会计控制制度的建设。

加快法律法规的筹备、完善工作。随着市场经济的发展，内部控制制度可能已不适应时代的要求，这便要求完善原有的法律法规，尽快出台新的法律法规以适应企业的要求。实施内部控制制度完善内部会计控制制度的关键

从目前的情况看，由于个人、各企业对内部控制制度的看法不尽相同，执行的情况也不同：有的认为对内部控制制度应当作为头等大事来抓，有的片面地理解为内部控制制度就是成本控制、会计控制或内部牵制制度等，未能全面理解企业内部控制制度的全面含义。更有甚者，认为内部控制制度只是为应付上级的需要或股东的要求而制定几条做做样子。所以说保证内部控制制度有效的实施，是完善内部会计控制制度的关键。

统一思想认识。一是大力宣传施行内部控制制度的目的、作用；二是广泛学习，提高认识，在学习新《会计法》的基础上，从理论、实务方面，介绍实施内部控制制度取得的经验和成果，让广大人员尤其是会计人员认识到实施内部控制制度的重要性及必要性。

篇5：会计事务所质量控制制度

（一）会计事务所的全面质量控制

全面质量控制是指会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务，都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。

我们根据独立审计准则的要求制订了以下全面质量控制程序：

1.职业道德原则

要求并督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。

2.专业胜任能力

确保全体专业人员达到并保持履行职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务。为此，会计师事务所应把好人员招聘关，严格人事管理，并不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种类型审计业务的经验，提高其分析问题、处理问题的能力。

3.工作委派

我们根据业务规模业务性质及业务的难易程度将审计工作分派给那些具有相应专业胜任能力的人员。

4.督导

为了所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，我们建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。

5.咨询

在必要时应当向有关专家咨询。

6.业务承接

无论是新接受还是连续接受委托，我们都会考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。

7.监控

我们对全面质量控制政策和相应程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质量控制方针，建立、健全各项质量控制程序，保证审计工作按照审计准则要求执行，把审计风险水平降低到可接受程序。

（二）审计项目的质量控制

会计师事务所的全面质量控制政策与程序，对审计项目的质量控制有重大影响。负直接责任的注册会计师，应当执行全面质量政策和程序中适用于审计项目的质量控制程序。

作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度。

1.指导

督导人员对于委派给助理人员的工作应当给予适当指导，包括讲清助理人员的工作责任，要求其完成的程序及审计目标，被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大会计或审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。在实际工作中，注册会计师可以通过书面的审计程序表、时间预算和审计计划摘要等形式传达其审计指导意见。

2.监督

监督同指导和复核两者有密切联系。督导人员应当在审计过程中进行以下工作程序：一是监督审计过程，以确定助理人员是否具有执行该项分配任务所要求的必要的熟练程度和业务能力，是否已理解对其所做的审计指导，是否已按照审计程序表及其他审计计划完成委托任务；二是了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，如有必要，可适当修改审计程序；三是解决各执业人员之间职业判断的分歧，必要时应向适当人员咨询。

3.复核

对于每一位助理人员所完成的工作，应当由具有同等级或较高技能的人员进行检查，以确定已完成的工作是否遵守了审计准则及事务所内业务规范的规定；是否对已完成的工作和形成的结论作了充分的审计记录；是否存在任何未解决的重要审计问题；审计程序的目的是否已经实现；所表达的审计结论是否与审计的结果一致，并支持审计意见等。检查的具体程序要根据质量控制准则和审计具体情况确定。

督导人员应当及时复核的内容主要包括：（1）总体审计计划于具体审计计划；（2）对固有风险与控制风险的评估，包括根据符合性测试结果对总体审计计划和具体审计计划所做的修改；（3）进行实质性测试所取得的审计证据及形成的审计结论；（4）会计报表、审计调整事项和审计报告草稿。此外，在出具审计报告前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。

****会计师事务所（普通合伙）

篇6：浅议企业内部会计控制制度

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

篇7：电算会计内部控制制度浅析

关键词：会计电算化;内部控制企业实行电算化，大大提高了财务数据处理的速度、准确性和可靠性，而新事物往往具有其两面性，在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。

一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化

会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。

网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

二、与传统会计相比，内部控制的内容也更加广泛

在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：

1.业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。

2.人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。

3.决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。

篇8：出版企业会计控制制度探讨

一、出版企业会计控制制度建立的必要性

出版企业经过转企改制后, 完成了市场主体身份的转变, 企业经济行为和管理活动变得复杂化、多元化, 企业经济行为涉及的领域也由单一向多样转移, 缺少会计内部控制制度的企业, 难免会失去“控制和观念总结”, 造成企业经济过程中违法、违纪, 因此现代企业要以2010年颁布的《会计法》为依据, 以企业行政法规为指导, 以国家统一的会计制度为宗旨, 做好企业的会计控制制度建设。

(一) 规范企业经济行为

会计行为要以货币为计量单位, 采用

专门方法和程序, 对经济行为进行准确、计量、记录和报告, 会计能够综合监督和反映企业经济运营全过程。出版企业作为市场经济主体, 独自承担经营风险, 同时, 出版企业也必须要接受国家相关部门的审查, 对于违法违纪经济行为, 要承担法律法规相应责任。因此, 会计控制制度能够维护企业日常经济运营;保障企业管理顺畅、健康;能够促进企业内部有关部门和人员之间分工协作, 对企业内部进行有效监督和控制。

(二) 确保会计信息及其他经济信息资料正确、可靠, 为企业决策提供参考

根据我国《企业会计准则——基本准则》要求, 会计信息质量必须具有可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性, 出版企业要严格遵守企业会计准则, 就必须建立会计控制制度, 会计控制制度是保障日常会计工作遵照会计准则实施的重要制度。出版企业通过对会计和其他业务处理程序的控制, 能够减少错弊的发生, 提升会计信息和其他经济信息的真实性、正确性和完整性程度。践行会计对于企业运营和管理的重要意义, 利于企业决策者做出正确的企业发展规划。

(三) 保障财产物资的安全完整与有效使用

出版企业通过对财产物资采购、验收、保管、领用、清查等环节的确认、计量、记录、报告, 从数量上反映企业已经发生或完成的经济活动, 能够有效保障企业资产的安全, 防治企业资产流失和浪费, 防止贪污盗窃等不法行为, 以确保财产物资的安全完整, 保证出版企业的财产物资得到充分利用。

二、出版企业会计控制制度设计的内容

“企业会计内部控制是指保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标来实现企业的有关控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的, 有些控制措施既可以用于会计控制, 也可以用于管理控制。”会计控制制度是企业内部控制的关键技术手段, 通过会计内部控制制度可以实现企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

(一) 组织结构控制

出版企业作为具有独立法人资格的市场竞争主体, 要实行和完善内部控制, 首先要从出版企业的组织结构着手策划, 主要包括:确定出版企业组织形式, 明确相关管理职能和报告关系, 以及为每个组织单位内部划分责任权限。根据出版企业内部控制要求, 出版企业在确定和完善组织结构过程中, 要遵循不相容职务相分离的原则。不相容职务原则是指如果由一个人或一个部门主宰部门所有事物, 甚至是涵盖企业从采购、雇工、生产、运输、销售等环节, 就会造成个人和部门弄虚作假, 同时, 通过隐性操作能够自己掩盖舞弊行为, 这类的职务或者部门就是不相容职务, 必须要做出调整。一般情况出版企业经济活动可以分成五个步骤, 即, 授权、签发、核准、执行和记录。如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施, 能够保证不相容职务的分离, 便于内部控制作用的发挥。

(二) 会计记录控制

会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。会计记录控制首先要遵守国家统一规定的会计专门记录方法, 该种记录方法要求会计从业人员必须要有会计从业资格, 只有从业资格的会计才能按照《会计法》履行自己的责任和义务。会计从业人员按照国家会计规章制度去记录企业日常经济行为, 维护会计的独立性, 保障会计记录下的信息真实可靠。因此, 出版企业的会计内部控制要严格执行会计记录控制, 建立会计人员岗位责任制, 对会计人员进行科学的分工, 使之形成相互分离和制约的关系。会计从业人员既要履行企业员工的职责, 同时, 会计从业者也要具有职业操守, 尊重事实, 维护事实。出版企业经济业务一旦发生, 就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号, 通过复式记账, 在两个或两个以上相关账户中进行登记, 防止经济业务的遗漏、重复, 通过及时、准确入账, 保障会计信息能够如实反映企业的经济活动, 为企业的管理和决策提供服务。会计记录控制, 最重要的是会计从业人员的控制, 出版企业要认真落实会计法律责任, 对下述违法行为, 出版企业应给以坚决的严惩:在账簿设置、凭证编制、账目登记、会计政策选择、会计资料保管、会计人员任用、内部控制制度运作等会计工作基础环节上存在的不规范行为;伪造、变造会计凭证、会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 以及授意、指示、强令他人从事上述行为;财政部门或有关行政部门的工作人员渎职、泄露国家机密或商业机密的行为。会计内部控制制度建设需要国家相关法律法规给予支持, 做到有法可依。

(三) 资产保护控制

资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。资产保护控制是指出版企业根据自己的资产状况实施的一种保护措施, 该保护措施能够有效避免资产流失, 确保企业能够通过资产的再生产实现企业经济活动, 增加企业收入、提高企业规模。资产保护制度包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制, 该控制需要会计辅助加以完成, 会计通过对资产流动状况进行科学入账, 通过账目实现对企业资产的有效保护。接近控制指严格控制无关人员对资产的接触, 只有经过授权批准的人才能够接触资产, 这部分资产包括现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产, 这些资产必须限制无关人员直接接触或间接接触, 对于这类资产的保护可以通过财务人员保管、行政批准、会计记录及不相容职务的分离和授权批准控制来实现。对于那些涉及生产、流动、运营的固定资产, 这些资产是生产的直接参与者, 员工每天都会与这些资产进行接触, 出版企业要想保护好这部分资产, 就要做好会计登记及审查工作, 建立详细的资产登记账目。盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录或者资产登记账目进行核对, 盘点资产结果与会计记录如果不一致, 很有可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。

(四) 预算控制

篇9：论企业内部会计控制制度

摘要：就企业内部会计控制制度进行了论述。

关键词：企业；内部会计；控制制度

企业内部控制是现代企业管理的一项重要内容。它是企业为了提高生产经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、正确性和可靠性，促进生产经营管理各部门协调工作，保证国家法律政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建立的一种对企业生产经营、财务和财产管理等所进行的控制活动，是企业内部管理制度的重要组成部分。企业内部控制的核心是会计控制，《会计法》所要求的企业内部会计制度，是现代企业制度的重要内容，企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经济效益指标的真实与否及国家经济运行指数，建立内部会计制度，应从以下几方面进行：

一、加强会计人员素质控制

内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效的用人政策；培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续教育，不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心；实行会计委派制，切实把管理者行使权力的过程纳入会计监督的范围。

二、组织机构控制

在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引入内部控制机制，使其具有防护性功能。具体包括，一是单独设立机构和会计人员，明确会计人员的职权范围。二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。

三、业务处理程序及经营全过程控制

从会计角度说，一切经济业务都须经过会计部门，并明确各部门发生或经办有关业务与会计部门的关系，以防止管理过程中漏洞的发生，同时也使会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制、货币资金控制、固定资产业务控制入手。

1、采购业务的内部控制

采购业务包括商品、材料和固定资产的采购。它一般由签订购货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。其要求包括，采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责；采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购内容；除零星采购外，采购业务均需签订采购合同；采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算；采购货款除小额采购外必须通过银行结算；采购的物资必须经过验收方可入库；采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理；应付账款明细账与总账应定期核对。

2、销售业务的内部控制

销售业务是指企业围绕推销产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。在设置销售业务内部控制时要求：销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效；发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销；要按规定价格销售，未经授权不得改变售价；收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对；废残料的出售必须按一般销售处理；销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续；开单、发货、收款必须分工负责；应收账款明细账应与总账核对相符。

3、固定资产业务的内部控制

固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求是：固定资产的购买、自制报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证；固定资产购买必须签订合同；固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片；定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理；固定资产折旧和大修理费用必须经过复核；报废固定资产处理必须经过审核。

4、货币资金业务的内部控制

货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务量大、发生范围广的特点。具体要求有：实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和凭证的保管；各种收付款业务均应集中于出纳部门。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证；现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金日记账情况并进行账实核对；银行存款收付业务必须定期与对账单核对，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表；库存现金除日常周转需要外都应每日解交银行，库存现金必须存入保险柜；发票和收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须进行登记；支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录；所有付款业务只有经过审核批准后方可支付；一切收付款业务员必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收付讫印章；所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。