浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文（通用8篇）

篇1：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

3.1内部会计控制意识淡薄

长期以来，由于受传统教育管理思想和模式惯性的影响，部分学校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况。其主要表现为：一是由于学校经费来源以财政拨款为主，这使得部分学校重计划而轻执行和考核，重钱轻物的观念。二是很多学校管理者长期以来只注重教学、科研等工作，管理理念不到位，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够。

3.2内部会计控制制度不健全

学校部门内部管理办法和控制手段较为成熟，但整体的相互牵制上却缺乏有效衔接和综合控制，使得整个财务管理综合运行上表现得松散和无能为力。在内部控制制度建设上，普遍存在这样或那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确等。

3.3预算的功能作用尚未充分发挥

目前学校预算编制的基础工作普遍薄弱，缺乏对未来经济业务的分析和预测工作，以致预算收支指标的确定带有很大的主观随意性。许多学校在编制预算时，定额测定不合理，没有充分的基础资料，无严格的测定方法，采用简单的“基数+增长”的编制方法，使得学校经费预算只能增加、不能减少。同时，学校一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费，不能达到合理配置学校资源的目的。

3.4会计核算不规范，资产状况不实

健全的会计记录系统是实施有效的内部会计控制制度的基础。但目前不少学校对会计工作缺乏重视，会计核算还存在着不规范的现象。如原始凭证管理不规范，有些学校对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不完整。还有帐务核算不规范，如将预算外收人记人往来账，规避上级管理。再有固定资产管理不实，有些固定资产购人后，只列经费支出，没有登记固定资产帐;有的固定资产已经报废，却没有核销账目，造成帐实不符。会计核算的不规范、资产状况不实也影响学校内部会计控制的有效实施。

3.5授权批准制度不严密

授权审批制度是内部控制的重要方法，是单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额和审批流程。许多学校都是长期实行“一支笔”审批制度，这就影响学校内部会计控制的实际效果，并使学校内部的财务监督流于形式。

3.6内部会计控制的监控力度不强

有些学校未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，导致监督力度的欠缺，影响了内部会计控制在教育发展中作用的.发挥。

4完善学校内部会计控制制度的措施

4.1提高学校领导对加强内部会计控制重要性的认识

在学校财务管理中，学校领导对内部会计控制的认识程度高，则有利于学校内部会计控制的实施，反之则影响学校内部会计控制的实施效果。因此，提高学校领导对加强实施学校内部会计控制重要性的认识是极其重要的，只有学校领导加深对内部会计控制知识的了解，才能从思想上认识到建立健全学校内部会计控制的重要性和必要性，才能从行动上支持学校加强内部会计控制工作的实施，从根本上保证学校内部会计控制的执行。

4.2规范会计工作，提高会计人员素质

规范的会计基础工作，是加强学校内部会计控制的基础。有效的内部会计控制离不开健全的会计记录系统。会计人员是会计活动的主体，是会计一信息的提供者，会计人员素质的高低直接影响会计工作的质量。因此，要提高学校内部控制水平，就要努力提高学校会计人员的素质。首先，学校应建立各项规章制度，加强会计人员的法律法规意识和职业道德修养的培养，从制度上规范会计人员的行为;其次，要加强会计人员的后续教育，更新会计人员的知识结构，提高会计的业务水平，正确地进行会计业务处理;再次，提高会计人员的综合素质，建立激励机制，调动会计人员的积极性，增强学习能力，自觉地适应学校发展的需要。

4.3严格授权批准控制，加强集体决策

学校要严格授权批准制度，学校内部各级管理层必须在授权范围内行使职权，经办人也必须在授权范围内办理业务。学校在建立授权批准体系时，应明确授权批准的范围;授权批准的层次;授权批准的程序;授权批准的责任。学校还要把集体决策明确作为内部会计控制的手段，在实际操作中，并不是要求每一项经济决策都必须经过集体决策，可以根据重要性原则，结合学校的具体情况，加强对学校重大经济业务的集体决策。

4.4加强预算控制，提高内部会计控制水平

预算现在已经成为事业单位财务管理的重要制度，而且带有极大的强制性和约束力。预算是事业单位特有的核心的内控手段之一。预算控制的内容涵盖了学校财务活动的全过程，学校可以通过预算的编制和检查预算的执行情况对学校的财务状况进行有效内部控制。通过对比分析预算执行情况，能够发现学校内部会计控制的薄弱环节，及时采取改进措施，从而提高学校内部会计控制水平。

4.5加强审计控制，严格监督机制

审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，即是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式.内部审计在会计控制中具有不可忽视的作用。学校领导应重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构，通过定期对学校进行内部审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全，会计核算合规。充分利用内部审计，加强内部会计控制，强化监督机制，完善学校学校内部会计控制制度。

4.6加强资产管理.确保资产完整

大多数学校都非常重视学校资金的管理，但容易忽视资产管理，因此，在设计学校内部会计控制时，应加强资产的管理，建立定期盘点制度，制定重要资产的实地防护措施，确保资产的安全完整。建立健全资产控制管理机制，加强对资产的采购、调拨、领用、验收、转让、报废等业务流程的监管，防止资产流失，从而全面保护学校的资产。

5小结

学校内部控制制度的构建及实施，是个系统工程，由诸多环节组成。我们要将控制触角伸向学校管理的各项经济业务及相关岗位的控制，不留下控制死角。使内部控制制度作为一种制度真正成为学校管理者的行为规范，根据学校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的学校内部控制制度，保证会计资料的真实、合法、完整，提高学校的财务管理水平。

参考文献：

[1]何海栋.学校内部控制及其构建[J].中北大学学报,社会科学版,(21).

[2]黑瑞卿.论建立学校内部会计控制制度的原则[J].辽宁工程技术大学学报,社会科学版,2005(5).

[3]翟星红.浅议加强学校内部会计控制和内部管理[J].扬州教育学院学报,2005(6).

[4]潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考[J].会计之友,2005(7).

篇2：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

关键词：中学；内部会计；控制体系

近年来，随着市场经济的发展和教育体制改革的深入，学校规模日益扩大，在学校进一步完善实施内部会计控制制度，是学校改善管理，健全各项制度的客观要求，也是衡量一个学校管理水平的重要标志。学校内的会计控制就是在学校内形成一系列具有会计控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较为完整的控制体系。是学校内部职能部门各有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。通过实施学校内部会计控制制度，能够保证学校会计信息的真实性和物资财产的完整性，为学校教育教学顺利进行提供良好的环境。

1学校内部会计控制的必要性

篇3：我国内部会计控制中的问题与对策

一、内部会计控制的含义

内部会计控制是指保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和有效性有关的控制。它是整个单位内部控制的重要组成部分, 对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率、防范危机、防止腐败现象发生等具有重要作用。反映和控制是会计的两大基本职能, 反映是控制的基础, 只有适宜的反映, 才能实现有效的控制, 也只有有效的控制, 才可以反映出正确的信息。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的, 将一切不符合制度规定的支出及时加以制止, 不仅控制了支出本身, 而且能为企业提供真实、可靠的信息, 保证企业目标的实现, 以充分发挥会计的职能作用。

二、我国内部会计控制存在的主要问题

我国企业当前的内部会计控制普遍存在着比较严重的问题, 严重困扰社会主义市场经济秩序, 给国家、企业造成极大的负面影响, 主要表现在以下几个层次:

(一) 企业内部会计人员观念落后。

有些企业领导对建立内部会计控制制度的重要性认识不足, 许多企业的领导只重视生产经营, 忽略管理, 以为有无内部会计控制制度无所谓, 以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度, 甚至认为内部控制是多余的, 认为建立内部会计控制制度会束缚自己的手脚, 对内部会计制度建设漠然视之, 习惯于行政指挥, 家长制管理。

(二) 内部会计控制制度不能真正贯彻。

表现为企业内部会计控制体系不完善。虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制系统, 但总的看来, 仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制系统组织不健全;二是偏重事后控制;三是重钱财等有形资源的控制, 轻人员素质、信息等无形资源的控制。

(三) 企业内部审计有名无实。

相当一部分企业基本没有内部审计制度, 已经建立的也没有充分发挥其应有的作用, 内部审计工作得不到必要的重视和支持。有些上市公司同时设立了审计委员会和审计部, 而大部分企业只有审计部, 并归由总会计师或主管财务的副总经理负责, 使审计部门不能对企业的经营活动做出客观的、实事求是的分析, 失去了内部审计的意义。同时, 也有少数内审人员业务素质低, 不适应工作的需要。

三、我国内部会计控制失效的原因

(一) 双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因。

现代企业所有权和经营权的分离, 形成了企业中客观存在的两个控制主体, 即企业所有者和受托经营者, 并由此产生了信息不对称现象, 这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色, 成为联系所有者和经营者的纽带。内部会计控制可确保经营人员履行受托责任情况的真实, 切实负担起会计监督和控制职责。所有者通过会计信息及时了解企业财务状况和经营情况, 通过对信息的分析, 掌握资本的安全性和收益性及对企业长远发展的影响, 从而对经营者进行必要的干预和控制。

(二) 内部会计控制制度的执行缺乏力度。

一方面目前许多企业对内部会计控制制度只注重制度的文字编写环节, 严重忽略了制度之后的操作和改进等问题。许多企业的内部会计控制制度还仍是挂在墙上做样子, 使之成为“聋子的耳朵”, 是一种摆设, 实际执行情况可想而知。有些企业的内部会计控制制度虽然制定得比较详实、周密, 但等事故发生和处理时, 随意处理, 内部会计控制规定的流程成为形式, 失去了应有的刚性和严肃性。使内部会计控制成为说在嘴上、贴在墙上、忘记在行动上的无效文字, 这是主观上的不执行;另一方面内部会计控制的诸多内容制定时是非常原则性的, 在现实中的操作性相对较差, 对工作时间缺乏指导意义。

(三) 内部会计控制缺乏有效的执行主体。

企业会计人员的素质直接关系到企业内部会计控制的质量和成败。近年来, 会计队伍迅速扩大, 但会计人员的思想教育、业务培训没有跟上, 有些培训流于形式, 根本起不到提高会计人员素质的作用。部分企业的会计人员业务素质低下, 法律、准则、制度懂得不多, 但却没有不敢造的报表, 没有不敢花的钱, 会计处理为所欲为, 毫无章法可言;还有一些会计人员无视财经纪律, 为了个人利益或小集体利益, 将业务技能用在弄虚作假和企业偷税、漏税上, 导致企业会计账目混乱, 会计信息失真。企业会计人员素质的低下, 直接造成内部会计控制的执行不力。

四、加强及完善企业内部会计控制的对策

根据现代企业制度要求, 在遵循一定的原则下, 完善企业内部会计控制应采取以下对策:

(一) 加强对会计从业人员的考核和教育。

为解决会计人员的业务水平问题, 企业要加大管理、考核力度, 严格遵守国家有关的规定聘用会计人员, 不能姑息关系, 坚决杜绝连带群体。有些企业, 名义上是股份有限公司, 但事实上属于家族企业, 这样在会计人员的管理上增添了很多不必要的麻烦。

(二) 更新观念, 健全法规。

一是走出“控制就是牵制”的误区, 确立现代控制观念;二是走出“控制越紧越好”的误区, 防止高度集权、僵化运作、效率低下;三是走出“放任自流”的误区, 防止目标不明、责任不清;四是走出“控制就是罚”的误区。防止以处罚代替控制。

(三) 构筑严密的内部会计控制体系。

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中, 应当遵循以下基本原则:一是合法性原则, 即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范, 同时也应当符合企业的实际情况;二是有效性原则, 即内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得有超越内部会计控制的权利;三是全面性原则, 即内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

摘要：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制, 其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。本文通过阐述我国内部会计控制现状, 分析问题的成因, 进而提出一些解决方法。

关键词：内部会计控制,内部审计,外部监督,对策

参考文献

[1]孙书芳.完善企业内部财务控制体系.合作科技与经济, 2009.3.

篇4：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

一、医院内部会计控制制度的现状及问题

目前,我国尚处于经济转轨时期,许多企业的内部经营管理还处于凭经验的被动摸索阶段,内部控制十分薄弱。从近几年发生的会计违法违纪案件和各有关部门对医院审计检查的结果看,一些医院的内部会计控制存在着诸多问题。

1.内部会计控制环境差,领导者认识不足

由于我国尚未正式提出权威性很高的内部控制标准体系,对于内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏统一认识,而且大多数医院的院长来自学科带头人或医疗骨干,缺乏系统的管理知识,这就导致医院管理者对内部控制存在很多误解。例如,有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度;有的认为内部控制就是不相容会计岗位的分离;有的医院把加强内部控制与发展和效益对立起来;有的医院侧重于抓规模、抓效益,一味强调争取所谓的生存发展空间,造成违章违规;有的医院虽然建立了规章制度,但没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束,缺乏必要的程序控制。

目前,乡镇一级的医院由于规模小、人员少,内部控制制度不健全甚至没有内部控制制度。区市一级的大医院一般已建立内部控制制度,但不够科学、不够严谨,过于简单。另外,在具体的实践过程中,缺乏自我防范与约束机制,实际操作性差,忽视了内部会计控制制度是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制,影响了执行效果。

2.受运行成本制约,风险控制薄弱

内部会计控制系统要正常运行,需建立严密的控制程序,而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说,内部控制系统设置的环节多,运行的效果可能就好,控制目的就容易达到,但也增加了运行成本,单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力,内部控制动力明显不足。有些医疗单位为了追求少投入、低成本,故意减少内部控制系统设置的环节,这样虽然降低了单位成本,但有可能给单位造成更大的损失。

环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键。随着我国卫生改革的深入,医疗服务市场竞争日趋激烈,医疗服务市场运行的风险也在加大,而目前各家医院只重视医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入,对各类风险却没有充分的认识,没有建立相应的风险控制机制。医院的基本建设资金大部分依靠银行贷款,一旦单位无法偿还到期债务,便会陷入财务困境。各家医院普遍缺乏对举债融资的偿还能力进行科学的、合理的可行性论证,忽视内部风险管理,缺乏风险意识。

3.会计人员素质不高,制度更新滞后

就目前的医院情况而言,有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称,有的甚至没有会计证,会计人员综合素质偏低。近年来,不少拥有专业知识的年青人加入医院会计、审计的行列,财务人员的整体素质有一定的提高,但由于工作繁忙,参加学习培训的机会很少甚至没有,没办法进一步学习吸收新知识,工作中缺乏主动性,思想上缺乏责任性,甚至有的无视财经法规,弄虚作假,使会计信息严重失真。

面对新情况、新问题,内部控制系统的相关制度如果没有适时做出应有的补充和调整,缺乏科学的管理控制方法,也很难贯彻实行。尤其近几年医院会计制度进行了较大改革,新增内容较多,由于人的素质因素而不能适应新形势,跟不上事业发展需要,势必影响会计信息质量。另外,一些医疗单位在人事管理上还存在任人唯亲的现象,在选择会计从业人员时,不注重人的能力,更加影响了内控质量。

4.缺少评价监督机制,内部控制执行不力

我国企业内部控制活动中的最大一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全。无论制度多么先进、多么完备,如果没有人去考核、检查,其执行效果往往很差。而且,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。

目前,医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好地建立起来,致使检查监督和评价都流于形式。在实际工作中,有的医院虽然制定了内部控制制度,但完全是为了应付有关部门的检查、审计。由于内部控制涉及的都是院内各部门、职工,执行部门碍于情面,有章不循、贯彻不力。而且,医院内部审计的人员大多从财务部门转来,缺乏审计专业知识,因而较难发挥作用。

三、关于健全医院内部控制制度的建议

1.提高领导的认识,建立科学的内部控制制度

内部控制是一个系统工程,涉及单位内部各方面的人员、部门,如果没有医院领导的重视和参与,单靠财务、审计人员是很难搞好的。《内部会计控制规范——基本规范》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”。只有医院领导重视并认识到内部控制的重要性,以身作则,大力宣传,充分调动各部门及职工的主动性及积极性,使广大职工自觉遵守规定,内部控制制度才能有效贯彻实施。

医院应根据社会环境和医院本身的实际情况建立行之有效的内部控制制度。要遵循国家的有关法律、法规;要简便易行,便于实际操作和运行;要力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。医院领导要根据各部门提出的合理化建议,充实完善单位的内部控制制度,始终保持内部控制制度的适应力与活力,为医院的发展充分发挥其应有的作用。

2.加强医院风险控制,提高内控人员业务素质和职业道德

医院要建立投资决策集体审议责任制度,在进行基本建设、固定资产投资前,事先进行可行性研究及科学论证,避免盲目投资。在向银行等金融机构融资前,要对按期偿还债务性筹资及其利息有足够的估计和准备,防止信用危机、财务风险,将风险意识贯穿于融资过程的各个方面。

泰勒曾指出:“在引进最好的制度之后,获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”会计、审计等内部控制执行人员的业务素质和职业道德是实行内部控制的关键。在实际工作中,首先要严把用人关,必须坚持由政治素质高、业务能力强,并具有法制观念的同志担任。加强对会计从业人员的培训,及时更新知识,提高操作能力;通过学习,与兄弟单位交流,不断提高他们的适应能力和工作水平,使他们能够找出内部控制制度的薄弱环节,为医院建立健全内部控制制度献计献策,使其发挥应有的作用。没有高素质的人才,再好的制度也无法圆满的实施。因此,还要加强职业道德教育,培养从业人员敬业爱岗、奉公守法、廉洁自律的精神。

3.重视监督检查工作,建立独立的内部审计机构

我国虽已制定了内部控制的各种规范,但从完整性来看,还远未达到社会主义市场经济对内部控制规范体系完整性的要求。医院负责人应定期或不定期地开展内部控制大检查活动,将内部审计工作的重点,在时间上从事后审计转向事中、事前审计;将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制;对单位财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时,应制定相应的奖惩制度。

内部审计的职责是协助组织管理成员和监督管理层成员履行他们的职责,特别是以合理的成本促进有效的控制。相对外部审计而言,内部审计更了解组织情况,有外部审计无法替代的相对优势。高层管理者应充分认识到这一点,提高内审机构的地位及权威性,充分利用内部审计资源,最终实现与外部审计的互动,防范各种弊端的滋生。要保护审计人员依法行使职能,保证会计信息真实可靠。强化单位领导人在审计工作中的法律责任,必须保证审计资料合法、真实、完整。

4.鼓励全员参与,提高内部控制的执行力度

内部控制涉及全体职工,每一个部门和每一位职工既要对管辖的业务实施控制,又要接受其他部门的监督或制约。因此,要坚持全员参与的原则,发挥各部门、职工的主动性、积极性,真正做到人人、事事、时时都能遵循内部控制制度的规定,从而使医院的业务活动时刻处在有效的控制之下。管理层要树立全员管理意识,即“听民声,纳民意”,尊重员工,使企业员工参与制定与执行内部控制,从而使其积极主动地维护和改善内部控制。

内控制度的实施,必须加强岗位责任制,明确职责,相互监督,形成稽核工作链。同时,定期换岗工作十分必要,通过换岗的工作交接容易暴露工作中存在的问题,还可以提高会计人员的综合业务能力。此外,还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用,定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价,授予审计部门一定权力,对工程预算、结算进行审核,签注意见,以促进内控制度建立一个好的环境。

当然,企业在内部控制的设计与执行过程中,离不开政府及有关部门的重视和支持。通过国家立法手段,可以加强内部控制的外部监管力量,在全社会提高内部控制意识,有效防范管理阶层人员的道德风险,为企业创造执行内部控制的公平环境。医院开展内部控制是一项需长期坚持的活动,只有坚持执行,才能扎实推动医院经营管理活动协调、有序、高效地向既定目标前进,保证医院发展战略和工作规划顺利完成。

篇5：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

【摘要】近年来，随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司，根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后，鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势，针对问题提出解决对策。

【关键字】中小企业 内部会计控制 问题 对策

一、中小企业及内部会计控制的概述

（一）什么是中小企业

2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日，国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准，针对不同行业的不同特点，以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业，有资产总额的要求，对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业，并没有资产额的要求。

在销售额/营业额方面，除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外，其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大，工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型，所以员工人数较多，因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等，虽然相对于高科技型企业，也属于劳动力密集型，但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。

另一个值得引起注意的是，中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，除零售业外，其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限，零售业则是1000万元。

工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及 以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500 人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业

住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

（二）中小企业的意义

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业，构建和谐社会发展，发挥着重要的不可替代的作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。一个国家的经济要强大，不仅要有能走向世界的大企业，而且也要有成功的中小企业。经济中并不是每个行业都存在规模经济，在那些并不存在规模经济的商业、服务等行业中，中小企业往往是主体。即使是在规模经济十分重要的制造业中，中小企业为大企业提供的零部件以及相关服务，也是大企业成功的必要条件。

（三）内部会计控制的含义

内部会计控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方式方法、程序和制度的总称，是一种全面自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

（四）内部会计控制的作用

1、能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

3、能够保证企业高效率经营，减少企业经营风险。科学的内部会计控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。

4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、杭州顶点财经网络传媒有限公司内部会计控制的现状

杭州顶点财经网络传媒有限公司（顶点财经）：是一家专业跨媒体财经内容提供商，致力于通过电视、广播、报纸、网站、资讯终端等媒体向投资者实时传递全球金融市场信息。顶点财经于2005年创立，拥有数字电视制作中心、顶点财经网、证券大参考报、摇钱术资讯终端等互为补充的四类产品渠道，为中国证券投资者提供实时财经信息、专业研究报告、实战交易策略以及上市公司数据库等内容，帮助投资者客观、审慎、明确地做出最佳的交易决策。

目前，顶点财经虽有设立内部会计控制制度，但不够全面，没有合理分配部门和人员，没有按照要求将内部会计控制制度渗透到企业各个业务领域，从而在一定程度上导致企业会计工作秩序混乱、核算不实等因素造成的会计信息失真。如企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立。

三、顶点财经内部会计控制存在的问题的原因分析

（一）内部会计控制制度不健全

我国企业内部会计控制发展的基础薄弱。目前大多数中小企业未建立较为完整的内部会计控制制度或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制定，因而造成会计核算行为的随意性。顶点财经虽建立了内部会计控制制度但并不健全。例如常规性的重要空白凭证保管使用制定、一些重要支票的使用管理、会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实。

（二）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。我发现顶点财经也有这方面的问题。财务部有一个财务总监、一个会计、一个出纳和二个财务助理。因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。例如财务 3 助理不仅要查账、登记银行日记账、黏贴原始凭证还要制作应由销售助理完成的销售业绩表。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工意见相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且顶点财经在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，二对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的内部监督机制

顶点财经更多考虑到成本费用等因素，并没有设立内部审计部门，更别说制定内部监督制度了。虽说有些企业虽然设立内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此不能充分发挥其应有的职能。而顶点财经虽然是中小企业，但企业人数已超过200人，而且企业正在不断扩招业务人员。照这种趋势下去，如果企业没有设立内部审计部门和制定有效内部监督机制，企业内部将会乱套。

四、解决顶点财经内部会计控制存在问题的对策

（一）建立健全企业内部会计控制制度

内部会计控制制度不健全其原因在于顶点财经的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。所以，顶点财经管理者应根据企业的实际情况来制定该企业的内部会计控制制度。企业应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，并确保其有效的实施。在这种情况下制定的企业内部会计控制制度，具有适用范围专

一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。

建立和完善内部会计控制是提高企业经济效益的客观需要。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保障。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，既能够规范经营者的行为，也能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

建立和完善内部会计控制是落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，正在实施的新的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立健全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度 也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

建立和完善内部会计控制是参与国际竞争的迫切需要。随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。

（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。

（三）设计合理的会计机构

顶点财经应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，合理分工，明确经济责任，形成相互监督相互制约的机制。若企业规模很小，不具备设置会计机构的能力，可配备专业会计人员负责核算，或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。至于一个单位究竟需 要配备多少会计人员，设置多少会计岗位，企业可以根据本单位的组织结构形式和业务工作量、经营规模等因素来进行设置。

（四）制定内部监督制度，加强内部控制的监督与评审

要确保内部会计控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。强化内部会计控制制度的执行与监督，提高内部会计控制的有效性，强化对经济活动有效的事前、事中、事后的监督与过程控制，减少会计失真的现象。为了衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性，不断完善内部控制，首要就是企业要设立内部审计机构，只有设立了内审机构才能对会计内部控制系统进行有效和全面的内部审计。其次就是制定内部监督制度，俗话说没有规矩不成方圆，只有制定了内部监督制度，内部审计才能有效的进行。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。

内部监督控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部监督在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部监督工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

五、总结

综上所述，可以看出，内部会计控制制度是一项综合而复杂的系统工程，它贯穿于生产、经营过程中，它的每一步运行都与其所处的企业实际状况息息相关。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。

完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。中小企业应当重视内部会计控制制度，能否建立一套行之有效的内部会计控制制度，对企业的生存与发展具有重要意义。有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，其基本目的在于使得公司的会计资料的完整性、准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。所以每一个中小企业都应该根据自身企业的实际情况建立一套属于自己的内部会计控制制度，并有效的实施它。使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

参考文献：

[1]周晓婷，《浅谈企业内部控制问题》，财经界（学术版），2010年08期；

[2]张永杰，《洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施》，财会研究，2011年15期； [3]田金霞，《企业内部会计控制现状及其完善对策》，产业与科技论坛，2011年03期； [4]廖志青，《浅谈企业会计内部控制》，民营科技，2011年09期；

[5]杨淼，《企业内部会计控制的原则及其完善措施》，中国集体经济，2012年09期； [6]王娇娜，《企业会计内部控制完善措施的研究》，经营管理者，2013年05期。[7]项保华.战略管理一艺术与实务.2007.上海:复旦大学出版社 [8]张继德.集团企业财务风险管理.2008.北京:经济科学出版社

[9]秦杨勇.战略绩效管理:中国企业战略执行最佳实践标准.2009.北京:中国经济出版社 [10]刘力.财务管理学(第二版).2000.北京:企业管理出版社

篇6：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

内部控制课程论文

学

院 专

业 学生姓名 学

号 授课教师 提交日期

哈尔滨广厦学院 财务管理专业

企业内部控制理论与实务 尹海燕

2015年12月 浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

摘要：内部控制作为一种重要的企业管理机制，在保障企业财务信息质量和生产经营效率等方面均具有重要意义。在当前经济全球化趋势下，企业面临着良好的发展机会，同时也面临着外界及自身内部极大的挑战。企业若想在激烈的市场竞争中拥有一席之地，必须要提高企业的经营管理水平，提高经营管理水平的首要任务是抓企业的内部控制。本文结合我国企业内部控制制度的建设实践，分析了现存的缺陷及其应对办法，为企业建立有效的内部控制体系提出了可行的建议。

关键词 ：内部控制重要性；商业银行；内部控制;存在问题；解决对策

一、企业内部控制的重要性

（一）内部控制制度的作用

内部控制是衡量企业经营管理是否成功的重要标志，能保证企业生产经营顺利进行。内部控制在当代企业管理中具体表现为以下作用：

第一，内部控制能确保企业各种信息资料的真实有效，确保企业内部活动的合理合法；第二，内部控制有利于管理层完善企业制度，有效地进行管理，实现公司目标；第三，内部控制能，防止资产流失保证单位各项资产的安全完整。所以，在企业的经营管理活动中，内部控制既能满足企业的未来发展，又能加强企业管理、从而提高企业经济效益。

（二）内部控制是经营管理的有效手段

内部控制的目标是确保企业经营活动的效果，从而提高生产、保证信息安全。合理运用内部控制，有利于企业改善经营模式，提高工作效率，增加经济效益。内部控制是企业管理不可缺少的一部分，实施内部控制是加强企业经营管理的有效手段，同时也增加了企业治理其他部门的有效性。

内部控制制度是否健全，是企业经营成功与否的关键。施内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，现代企业实施内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，只要企业里有经济活动和管理的存在，内部控制就需加强。所以，各企业在制定内部控制制度时应根据企业的实际情况出发，应先了解哪些岗位和职务是不合理的；然后要明确各个部门的岗位所拥有的职责权限，使互不相容的岗位和职务之间能够形成有效的平衡机制，相互制约和监督。

（三）内部控制能有效防范经营风险

内部控制具有防范经营风险风险的作用，企业要达到生存发展的目的，就必须有效地对各类风险进行预防和控制，而内部控制作为企业管理的中枢系统，是防范风险最为有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评价，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险在萌芽状态控制并消灭，是企业防范风险的一种最佳方法。国际先进研究成果和经验也表明，内部控制与风险管理是统一的。浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

美国的科索框架在1992年被称为内部控制整体框架，在2004年则被称为风险管理整合框架，这是不是内部结构发生变化，而是企业关注风险，强调一切为企业发展为战略目标。因此虽然称号变了，但管理风险，控制制度的本质却不曾改变，实际上还是内部控制。其实内部控制和风险管理的目地都是为了维护投资者的合法权益，但内部控制是通过规章制度避免风险，比较偏重于条条框框；风险管理则偏重交易层面控制，是通过市场的自由竞争或市场交易来避免风险。通常情况下，内部控制只限于有关财务部门，并没有涉及到企业管理模式和整个经营过程中，控制只是管理的一种手段；在风险管理的特定业务中，方式方法的选择和相关经营决策，一定的风险与效益比较，银行的汇率风险管理、授信管理、利率风险管理等，都渗透在管理过程方方面面。但在市场的推动下，管理技术的不断更新和管理模式的转变，内部控制逐渐走向风险管理。为了维护股东的权益，目前企业的目标，还要更主动、更灵活、更全面的基于内部控制中的风险管理。总之，风险管理是内部控制理念在新技术和市场条件下的自然延伸。

二、目前我国商业银行内控建设中存在的问题

我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务,并以获取利润为目的的货币经营企业。随着改革的深入、外资银行的渗入,我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等五个急需解决的问题。笔者认为,商业银行在市场化运行的实践中,与建立规范化商业银行的高标准相比,内部控制建设存在以下问题急待改进:

(一)监督制约机制形同虚设

银行内部的监督制约机制形同虚设,在中国银行双鸭山分行四马路支行有关工作人员集体“下水”案中,涉案的5名银行工作人员,从支行领导到经办员都是“内鬼”。支行行长、主管财会的副行长、汇票保管人员、银行印签持有人员共同参与作假,使内部监督制约机制形同虚设。从总体上来看,虽然我国商业银行对业务经办人员的内控制度比较健全,但对于各级银行管理者,特别是银行的基层机构负责人,则有不少控制盲点。对银行基层机构负责人制约不严、监督失控是本案发生的主要原因。

(二)违法违规操作汇票业务,形成操作风险

在中行双鸭山案件中,相关银行的违法违规操作给承兑汇票“体外循环”以可乘之机。承兑汇票被盗后,持票人即可在其它银行贴现套取现金。而开出承兑汇票的银行必须承担承兑义务,倘不能及时回款,则形成坏账。四马路支行的工作人员 浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

没有按照承兑汇票的管理规定和流程办理,未经逐级审批,非法出具了承兑汇票,因而承兑银行有违规嫌疑。按照银行有关规定,出票行按照规定出具承兑汇票给相关企业,企业到承兑行贴现,承兑行到期前进行查询,到期结付时,由承兑行把票据托收给出票行,出票行付款给承兑行。而四马路支行打断了正常的资金回笼程序,形成了“体外循环”,脱离正常的监督制约。在银行系统,银行承兑汇票应当被视同现金管理,其出票、贴现和承兑,在银行内部有着严格的监管和复核系统。然而,四马路中行先后开出的96张承兑汇票却从容摆脱了内外监管,在银行“体外循环”长达两年之久。

(三)违反银行结算制度规定

按银行规定,空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管,像中国银行四马路支行这样的基层行,只能根据使用量到分行去申领,且申领必须填报要求出票的客户情况以及使用目的。按银行内部规章,汇票一经开出,上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时,针对前来贴现的汇票,贴现行必须仔细查询,与出票行确认其真实性。经过层层设防,虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。由于四马路中行开出的汇票属于账外经营,在承兑时,如果通过中行的资金划转系统,从专业备付金账户划转,原则上就可能被上级行跟踪察觉。此案中,承兑汇票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用现金还款或从他在山东企业账户划款,这是违反结算制度的。如果承兑行严格按正常程序办理,非法出具的承兑汇票则不难发现。

(四)信息渠道不畅

由于国有商业银行分支机构管理层次多,信息的收集、传送、分析的手段落后,致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。内部控制程序没有较好地贯彻到每一位员工,员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流没有畅通的渠道,许多信息无法共享。上述弊案发生的原因分析

三、加强我国商业银行内部控制的对策

(一)增强防范风险意识

加强风险意识的培养。作为商业银行的领导,要提高内部控制意识,增强遵纪守法观念,确立“风险首位”的工作原则,自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈,确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式,对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

(二)建立内控管理体系,加强内控合规管理

内部控制是现代金融企业公司治理的有机组成部分,合规管理是商业银行内部控制的基础。1992年美国COSO组织发布的内部控制框架文件,确定了内部控制的三大目标(即:业绩目标、信息目标、合规性目标);1997年,巴塞尔银行监管委员会《银行内控制度基本原则》明确规定商业银行内部控制的十三条指导原则和五大要素(即管理层监督和控制文化、风险识别与评估、控制行为与职责分离、信息与交流、监控与改正缺陷);1998年,巴塞尔委员会《银行业组织内部控制框架》强调,必须将“合法和合规性”列为银行内部控制体系框架的三大目标之一。结合国内外商业银行内部合规管理的实践经验分析,内控合规管理表现为系统的、动态的、主动的和持续的控制活动过程,内控合规管理体系是直接影响商业银行的公司治理和经营效率的重要环境因素。

基于上述认识,笔者认为,建立现代商业银行科学的内控合规管理体系应该是以完整的公司治理结构为基础,以准确的风险识别、监测、评估体系为前提,以健全的内控制度和严密的控制措施为保障,以先进的内部控制文化、强大的信息系统为支撑等诸多要素构成的一个有机整体。

合规管理规则应重点解决:内控合规文化建设;内控合规部门架构;根据业务管理垂直化和组织机构扁平化的趋势,科学设定合规风险报告程序;重点是抓好业务流程操作的合规管理。从近年来外部监管和内部审计检查发现的问题分析,大多数问题比较集中反映在业务流程的操作上。因此,要突出加强四个方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理,实施严格的问责机制,强化制度执行力,切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理,重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促,把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等,完善相应的合规操作程序及尽职标准,开发合规风险培训项目。

(三)推行CSA管理方法

根据我国商业银行内部控制,特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状,有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制,大力完善内部控制制度,借鉴控制自我评估(ContrSelf—Assessment,简写为CSA)在企业内控运用中的成功经验,在我国商业银行内控领域大力推行CSA。

CSA是指由对组织内部控制的制定与执行负有责任的相关管理人员对内部控制进行评价的过程。国际内部审计师协会(IIA)在1996年的研究报告中总结了CSA的三个基本特点,即关注业务的过程和控制成效由管理部门和职员共同进行、用结 浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

构的方法开展自我评估。

CSA在商业银行的具体应用:

1.管理层应对CSA的支持及认同。如果管理层无法接受匿名投票的结果,或者没有及时采用专题会议的结论,或者管理层不能认同本身对内控所承担的责任,这将大大降低以后参与者的积极性与热忱度;而缺乏认同的CSA最容易流于形式,对商业银行内控没有实质性的提高。

2.建立良好的施行环境。CSA不一定适用于每一机构,尤其是在主管独裁的环境中,或者基层人员习惯于听从上级的批示,不发表任何意见的企业或组织。在这种情况下,必须先集中精力于建设坦诚及开放的组织文化及会议气氛,尤其是在探讨及调查具有敏感性的问题时,使成员不必担心因直言而遭受报复,而能充分表达意见。

3.充分做好事前工作。施行CSA会使每个成员有相互学习的机会,且能共同改进机构的运作程序,但若讨论的材料不足或不正确,成果将大大地受到影响。因此,引导者需要做大量的前期工作,精心准备相关资料,使参与者能真正做到有的放矢。

结语

随着内部控制越来越受到人们的重视,我国各商业银行也都相应地加强了内部控制的建设。但是面对日益复杂的金融环境,各商业银行的内控建设还显得很薄弱。因此,要提升商业银行竞争力,必须增强风险防范意识,应用CSA管理方法建立内控合规管理体系。

从国内对内部控制的研究来看，总体上层次较低，没能从企业的本质和企业整体效率的角度来研究内部控制，构建内部控制的理论体系和框架，对内部控制的研究还局限于内部控制制度的构建上，对内部控制的执行有效性研究较少。

总之，完善并运转良好的企业内部控制可以使企业能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。内部控制制度的制定是否科学合理，直接关系到企业能否达到预计目标，它要求各领导与部门，岗位与员工之间，在管理活动中能够分工明确，互相协调，衔接有当，有条不紊地引导的一切经济活动，严格按照计划规定的预期目标，在规范化、系统化了的制度下，紧密联系、互相扶持、互相督促、协调一致地进行，以保证任务按计划的完成，使企业生产经营不断发展，推动企业管理具有极其重要的意义。

【参考文献】 浅谈我国商业银行内部控制存在的问题与解决对策

篇7：银行会计内部控制的问题及对策

(一)银行会计内部控制制度缺乏系统性

完整的制度体系是银行实现有效会计内部控制的基础。

然而，当前部分商业银行尤其是规模较小的城市商业银行并没有一部专门的会计内部控制制度，相关的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。

而一些出台了内部控制制度的银行也会随着业务的创新与发展不断出台与之相匹配的“补丁”文件，造成相关文件越来越冗繁，无法形成一个清晰的体系，甚至存在前后出台的制度之间存在矛盾的情况。

由于内部控制制度无法形成一个清晰的体系，相关制度的传达往往通过多次的文件及会议逐层传达，信息不断衰减，当内部控制制度传达到基层会计人员时，本来就不明晰的内控制度更加支离破碎，无法使基层员工深入理解制度的精神内涵，也不便于查询和执行。

(二)银行会计内部控制环境不能满足需求

当前我国商业银行的内部控制环境尚且存在一些问题。

第一，业绩至上的行业氛围对会计内部控制环境造成了冲击。

第二，会计人员的素质达不到内部控制的要求。

银行业务的特殊性决定了其会计内部控制贯穿业务全程，这要求会计人员对各个业务环节及风险节点都有着深入的认识。

(三)银行基层会计内部控制的执行存在随意性

会计内部控制的重点是对会计行为进行规范，最大限度地消除人为因素的影响。

但在银行会计内部控制的执行过程中，基层会计人员表现出很大的随意性，人为因素的影响过大。

第一，存在随意执行的问题。

很多会计人员在进行业务处理时并未严格按照制度中要求的流程来进行处理，而是根据自己的经验随意处理;第二，存在盲目执行的情况。

所谓盲目执行就是指部分基层会计人员在执行过程中一味地听从上级领导的指示，而忽略会计内部控制制度的要求，盲从唯上。

(四)监督检查的错位与不足

首先是检查缺乏针对性，目前银行中的检查大多是一种定期定项的任务安排或者临时要求，并未根据内部控制的特点对高风险的节点进行有针对性的深入检查。

其次是缺少对会计内部控制本身的检查与评价，检查只检查政策的执行情况，而对于会计内部控制本身的有效性不进行检查与评价，无法发现制度本身的不合理之处。

再次是对于监督检查中发现的问题处理方式简单，往往并不追查问题原因，只是简单地进行通报罚款或积分管理等，被查单位权衡整改成本与惩罚力度之后，对查出的问题经常会得过且过，不加以深入的整改。

二、加强银行会计内部控制的对策建议

(一)健全会计内部控制制度

银行必须对会计内部控制制度适时地进行完善和健全，根据我国金融业发展实际不断进行制度上的修正。

(二)提升会计内部控制环境

首先要通过教育与培训增强会计人员对会计内部控制的理解与重视，使他们将内部控制要求置于业绩之前，不为提高业绩而冲破内部控制制度。

其次要通过多层次的培训提升会计人员的综合业务能力。

(三)加强会计内部控制的执行力度

执行是银行会计内部控制的核心部分，无法落实到现实工作中去的内控制度始终是纸上谈兵。

要加强基层的执行力度首先要让基层会计人员认识到内部控制的重要性，从观念上加以重视。

篇8：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文

医院的会计内部控制所探讨的问题主要是会计内部风险的控制, 包括预算风险、过程风险、决算风险等。医院会计内部风险主要源于内部人员的预决算能力不足、操作不当、职业道德问题。

电算化环境下医院的会计管理实行智能化, 人工操作与计算的工作量减少, 数据之间的传递也变得更加方便。可以说电算化是医院会计史上的一场革命。但是, 事物总是具有两面性, 电算化带来方便的同时也使得会计信息的修改更加可能、信息暴露在网络公开环境下, 这无疑加剧了医院会计风险发生的可能性, 提高了医院内部控制难度。

基于此, 本文全面探讨了医院会计内部控制现存的问题, 并提出一些解决措施, 以改进医院的内部控制管理。

二、医院会计内部控制存在的问题

医院首先是作为为社会身心健康提供服务的地方, 其次又作为一个独立经营的法人结构, 与银行、政府、公民各关联方之间进行财务金钱往来。因此, 医院的会计管理是具有较大的特殊性的。但是, 普遍现存的观点是医院只需要做好医疗保健、救死扶伤的工作就好, 忽视了医院内部运营的各种操作问题, 包括会计管理的内部控制问题。由于医院会计的内部控制得不到重视, 引发了一系列的矛盾, 如内控意识不够、体系不健全、工作人员素质低、审计不严、权限混乱等。

(一) 医院会计内部控制意识缺乏

现代化医院管理在保证医院基本职能的同时将医院更多的向独立经营法人的方向转移, 要求医院做好内部控制, 实现自主盈利。内部管理的重要一个环节就是会计内部控制。但是由于长期的粗放式、依靠国家行政拨款经营, 医院会计的内部控制向来薄弱, 得不到应有的重视。管理人员认为资金不需要专门的管理, 对预算的认识不够, 并不参照日常支出与收益定期进行预算与决算, 从来不曾想过通过资金的管理提高医院的效益。事实上资金的不合理安排, 会导致医院丧失很多的盈利机会, 甚至是科研管理都会缺乏物质支持。但是很遗憾, 大部分医院并没有认识到内部控制的重要性, 依旧任由医院会计粗放管理。即使部分医院认识到变化了的格局, 却寄希望于有朝一日, 管理方式又会转变到过去的方式, 对于改革敷衍了事, 并不彻底顺应。

(二) 医院会计内部控制体系不健全

很长时间以来, 一直到目前的医改盛行, 医院的会计内部控制制度都是空缺的。即使有形成内部控制制度, 也是形同虚设, 并没有严格执行。而有的医院的内部控制体系又过于繁杂庞大, 影响了内部控制的成本。内部控制主要涉及医院会计的奖惩、职责划分、会计监督与审核等各方面, 但是现有的内部控制体系并没有按照其职责划分不同的工作单位, 职责划分模糊, 导致会计内部控制混乱, 达不到理想的效果。

医院会计内部控制体系不健全主要体现在监督机制不健全上。由于缺乏监督机制, 会计工作就缺少了限制, 很多会计工作者就不依法办事、不依照规则办事, 而是贪图个人利益、偷工减料, 造成医院会计工作遭受批评。

(三) 医院会计内部控制人才缺乏

医院会计内部控制的人才缺乏主要源于两个方面。第一, 具备专业能力的人才缺乏。第二, 现有的员工极少部分缺乏自我控制, 职业道德意识薄弱。电算化系统下的医院会计内部控制主要是通过电脑操作、系统数据获取权限、数据修改权限等方式实现的。由于传统的会计内部控制主要是员工之间的互相监督与数据审查、数据分享来完成, 对技术要求相对较低。所以当医院的会计管理上升到电算化系统之后, 内部管理人才即电脑操作熟练、系统管理熟悉的人才就相对比较匮乏, 出现硬件软件跟上了时代步伐但是人才配备落后的局面。第二方面的人才缺乏主要是会计员工的素质不够, 操作比较马虎不严谨或是禁不起外部物质条件的诱惑, 泄漏医院会计信息等方面问题。

(四) 医院会计内部审计不严格

医院的内部审计是医院会计监督管理的核心环节。但是, 经过调查发现, 参与调查的130所医院中, 设立了独立的会计审查部门的不足60家, 而这60家中真正的审计部门运营中的又不足20家。通过数据我们可以看到, 大部分医院对会计审计工作是采取忽视态度的, 更不用说配备具有专业素养的独立的审计工作人员了。但是, 只有通过会计审计才能保证医院会计信息的真实可靠, 只有通过审计才能敲响会计员工的警钟, 让他们按照规定严谨的进行会计信息反映。审计就好像悬在会计工作头上的一根弦, 时刻提醒着会计工作的内部规范与完善。

(五) 医院会计内部控制权限混乱

医院会计内部控制权限的混乱是电算化实施之后, 医院会计内部控制所面临的新的问题。因为电算化环境下的医院会计内部控制很大程度上都是依靠管理权限来实现的。通过设置管理者权限, 限制会计员工的系统操作权限, 如信息输入权限、数据浏览权限、数据输出权限、反输入权限、反更改权限等。通过各种权限的设置, 实际上就限制了员工的数据操作能力, 防止其非法获取数据或修改数据。但是, 由于系统的复杂性与相互关联性, 权限设置也是相当复杂的。目前很多医院对会计内部管理的系统还很不熟练, 根本无法使用权限设置的功能实现内部控制, 造成内部控制权限混乱, 会计员工越级浏览数据, 带来很大的风险。

三、改进医院会计内部控制问题的对策

在认识了医院内部控制所存在的问题之后, 医院各方面就需要积极制定对策, 以应对内部控制的风险。本文针对上述问题, 提出了一些改进医院会计内部控制的对策。

(一) 强化对医院会计内控重要性的认识

提高认识是完善会计内控的第一步, 因为所有行动都受到意识的控制, 只有在意识上上升到了新的高度, 医院的会计内部控制才会形成统一战线, 在各方面做出配合。

医院会计的内控意识首先必须从领导班子抓起, 通过向管理层人员灌输会计内部控制适当的好处与不当的后果, 以形成其对内部控制的重视与正确认识, 意识到通过医院会计的内部控制可以实现医院的更好收益。其次, 在进行预决算时, 需要在起草人员中纳入领导人员, 以让其体会到医院会计运行的规则与规模, 进而在后续的管理中不至于决策失误。

除了对领导班子的意识教育, 对于会计员工的内部控制意识教育更为重要, 因为他们才是医院预算的执行者与实践者。在员工中贯穿成本节约、账实相符、预算制约的观念, 以保证医院会计的内部控制落实到每时每刻的运营中。

(二) 完善医院会计内控制度与体系

完善内部控制与体系主要在于制定会计内部控制制度, 确立奖惩制度与职责明确, 将内部控制各方面的任务落实到个人。例如, 对于日常办公费用的管理落实到物资管理人员、对薪酬的核算与核发落实到人力资源管理人员、对于医院的研究与发展落实到研发室等。通过明确的职责分工, 架起会计工作与医院其他部门工作之间的桥梁, 保证财务管理不脱轨。

(三) 培养或引进医院会计内控人才

人才补充对于适应电算化环境下的医院内部控制十分重要, 因为医院的会计内控将越来越多的依赖于电子技术控制。因此医院可通过从外部引进会计内控技术人才或派遣内部优秀员工进修来保证人才供给, 实现医院会计内控的智能化。

(四) 严格医院会计内控的审查工作

医院会计内控不能继续被视作可有可无的部门, 应该真正的参与到会计管理过程中来。通过授予审查部门的员工以审查权利, 敦促他们对医院的会计信息进行审查与核算, 以避免信息失真。同时对会计部门的资产分配进行审核, 避免厚此薄彼, 导致医院各职能部门的不平衡发展。

(五) 明确医院会计内控的管理权限

内部管理权限的明确离不开对医院电算化系统的熟悉与应用。通过登录管理员身份, 对负责不同工作的会计人员及管理层的数据权限进行分工, 设置双重解锁口令, 来保证会计信息不被越级盗取。双重解锁口令是指若要打开比较重要、保密级别比较高的会计信息, 则需要管理层与会计工作人员的双重口令来解锁, 这样就形成管理层与会计工作人员之间的相互制约。

四、结语

总而言之, 会计的内部控制一直以来都是学科热点, 但是医院由于其工作的特殊性, 其会计内部控制更是备受关注。因此, 认识到医院内部控制所面临的问题并提出相应的解决方式对于医院的财务管理透明化、公平化、公正化非常重要。本文的研究毕竟是有限的, 但是相信对于提高医院会计的内部控制也是有一定的建设性的。

参考文献

[1]周亮.对当前医院会计内部控制改进分析[J].中国科技, 2014 (07) .