厦门市企业股票债券管理试行办法

厦门市企业股票债券管理试行办法（共8篇）

篇1：厦门市企业股票债券管理试行办法

厦门市企业股票债券管理试行办法

「失效日期」.01.21

第一章总则

第一条为了加强金融管理，更好地运用股票、债券等形式筹集资金，推动企业的横向经济联合，进一步促进厦门经济特区建设发展，特制订本办法。

第二条在厦门市辖区内的全民、集体、内联企业、三资企业采用股票、债券方式筹集资金，都必须按本办法办理。

第二章股票

第三条股票是投入股份企业资金的凭证。股票持有人为企业股东。股东依照企业章程规定，有权参加或者监督企业的经营管理，领取股息、分享红利，并在股票金额范围内承担企业经济责任和倒闭风险。

第四条凡是具有法人资格的经济实体的小型全民所有制企业、城乡集体所有制企业、多种经济形式联合企业、三资企业，都可以向其他企业、事业单位和个人发行股票。

第五条股票的发行额，老企业发行额不得超过本企业自有资产净值(即除去折旧和借入资金后的固定资产和流动资金)。

新建设的股份企业发行股票，发起人认购的股份不得少于该企业全部股份的百分之三十。

第六条股票应当记名，一般不退股。但企业也可根据具体情况发行定期股票，定期股票的股东除不参加企业的经营管理外，依照本法第三条规定享有权利，承担责任。

第七条股票分为集体股和个人股两种。企业、事业单位认购的.股票为集体股;个人认购的股票为个人股。集体股和个人股都依照本办法第三条规定享受权利，承担责任。

第八条股份的盈利分配方式可分为计息又分红和分红不计息两种。股份企业可自选一种。

㈠依据盈利情况分红：企业在保证依法纳税、提留专项基金的条件下，另提分红基金，按照股份比例进行分配。每年分红金额最高不得超过股金的百分之十五。如经济效益好，经报市人民银行批准可高于百分之十五。

㈡计息又分红：企业按年从成本中支付股息，集体股的股息率不得高于银行公布的单位存款一年定期利率;个人股的股息率不得高于银行公布的居民储蓄存款一年定期利率。另视盈亏情况决定分红或不分红。分红按照股份比例进行分配。每年股息和分红的总额不得超过股金的百分之十二。如果银行储蓄利率变动，利息总额经过人民银行批准可高于百分之十二。

第九条股票归持有人所有，受国家法律保护，可以继承、转让、赠与、买卖;也可以作为向银行申请贷款的抵押品。

第十条股份企业解散或者倒闭时，在支付职工工资和生活费、国家税收、归还贷款、清偿债务后，其余资产按照股份比例对股东进行清偿。(国家企业破产法公布后，按该法规执行)

第三章债券

第十一条企业发行的债券是订明偿还期限的债权证书，债券持有人有权按期取得利息和收回本金。债券持有人没有参与经营的权利，不承担企业经济责任。

第十二条凡依法登记注册，具有法人资格的全民所有制企业、多种经济形式的联合企业、财务制度健全且有盈利的集体企业和金融机构均可发行债券。

第十三条企业发行债券的总额，不得超过本企业的自有资产净值。

第十四条债券可以转让，可以作为向银行申请贷款的抵押品。

第十五条企业按期付给债券持有人的利息，个人购买债券的利率，最高不得比银行相同期限的储蓄存款利率加百分之三十;企

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篇2：厦门市企业股票债券管理试行办法

第一条为加速我市社会主义经济建设，发展商品经济，正确运用股票、债券方式筹集社会资金，加快资金的合理流动，保障股票、债券持有人的合法权益，特制定本试行办法。

第二条本市企业向社会筹集资金，均须按照本试行办法的规定，采用股票、债券的方式。

第二章股票

第三条股票是投入股份企业资本金的凭证。股票持有人为企业股东。股东依照企业章程行使权利、履行义务。

第四条凡未取行法人资格的企业，股份企业不得发行股票。

第五条新建股份企业发起人认购的股份不得少于该企业全部股份的百分之三十。

全民所有制企业发行股票的总额，不得超过本企业自有资产净值的百分之三十。

第六条股票应当记名，不能退股，可以转让和继承、捐赠，也可以作为抵押品。

第七条股份企业可以在下列两种方式中选择一种，计发股息、红利：

(一)股票不计息，依据盈利情况分红。企业在保证依法纳税、提足各种专项基金，另提分红基金，按照股份比例分配。当年分红金额最高不得超过股金的百分之十五。

(二)依约定利率付息。企业按年从成本中支付股息，并视盈亏情况决定是否分红。集体股的股息率不得高于银行公布的单位存款一年定期利率;个人股的股息率不得高于银行公布的居民储蓄存款一年定期利率;每年股息和红利的总额最高不得超过股金的百分之十二。

第八条股份企业停止经营或者倒闭时，在支付职工工资和生活费、纳税、偿还贷款、清偿债务后，其余资产按照股份比例对股东进行清偿。

第三章债券

第九条债券是债权证书，债券持有人有权按期取得利息、收回本金。

第十条凡具有法人资格的全民所有制企业、多种经济形式联合企业，都可以发行债券。城乡集体所有制企业若信誉好，确有偿付本息的`资金来源并有充分担保的，也可发行少量债券。

第十一条企业发行债券的总额，不得超过本企业自有资产净值。

第十二条债券可以转让、继承、捐赠，也可以作为抵押品。

第十三条企业按期付给债券持有人的利息，其利率最高不得高于银行相同期限居民定期储蓄存款利率的百分之二十。

第十四条企业可以发行以煤、电、原材料或者房屋等实物作为等价清偿债券。

第十五条企业可以发行内部债券。内部债券可以转让，但仅适用于本企业职工。内部债券持有人调离本企业，可以提前偿还债券本息。内部债券的其他事项，适用本办法有关规定。

第四章股票、债券的管理

第十六条中国人民银行广州分行(以下简称市人民银行)是本市金融管理机关

篇3：厦门市企业股票债券管理试行办法

按照《企业所得税法》第二十六条和《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,我国在境外注册中资控股居民企业从境内取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益享受免税政策;按《企业所得税法》第三条的规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税应负有全面纳税义务,并按照国税发[2009]3号《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第三条的规定,对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人的规定履行扣缴义务。

为解决中国红筹上市公司的企业所得税股息优惠和重复纳税问题,国家税务总局曾在2009年发布了《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009]82号,以下简称“《通知》”),明确了境外中资企业如果实际管理机构在中国,将被认定为中国居民企业,且将享受中国居民企业的税收待遇等问题,但如何认定和管理该类境外中资控股居民企业,国税发[2009]82号文并未作出规定。

因此,国家税务总局于2011年7月27日发布了第45号公告《关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(以下简称“45号公告),明确了境外注册中资控股居民企业的税收居民身份认定、企业所得税管理等有关问题,对现有的相关规定在操作层面进一步细化。45号公告自2011年9月1日起施行。之前按国税发[2009]82号文的规定被认定为居民企业的境外注册中资控股企业,适用45号公告的相关规定。

◎非境内注册居民企业居民身份的判断标准

45号公告规定,境外注册中资控股企业(以下简称“境外中资企业”)是指由中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者,在中国内地以外国家或地区(含香港、澳门、台湾)注册成立的企业。

境外注册中资控股居民企业(以下简称“非境内注册居民企业”)是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。

◎居民身份认定管理

45号公告规定了对境外中资企业居民身份认定的两种形式,即企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式。

(一)企业自行判定提请税务机关认定

境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况,自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合《通知》第二条规定的居民企业条件,应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请,同时提供以下资料:

1.企业法律身份证明文件;

2.企业集团组织结构说明及生产经营概况;

3.企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告;

4.负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明;

5.企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录;

6.企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录;

7.主管税务机关要求提供的其他资料。

(二)税务机关调查发现予以认定

主管税务机关发现境外中资企业符合《通知》第二条规定但未申请成为中国居民企业的,可以对该境外中资企业的实际管理机构所在地情况进行调查,并要求境外中资企业提供本办法第七条规定的资料。调查过程中,主管税务机关有权要求该企业的境内投资者提供相关资料。

主管税务机关依法对企业提供的相关资料进行审核,提出初步认定意见,将据以做出初步认定的相关事实(资料)、认定理由和结果层报税务总局确认。

非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后,应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》,通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办法规定办理有关税收事项。

非境内注册居民企业发生企业实际管理机构所在地变更为中国境外的,或者中方控股投资者转让企业股权,导致中资控股地位发生变化的列重大变化情形,应当自变化之日起15日内报告主管税务机关,主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。

◎非境内注册居民企业的主管税务机关

非境内注册居民企业的主管税务机关的确定,视其实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地是否一致,区分不同情况进行确定:

实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的,为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关;

实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致的,为实际管理机构所在地的国税局主管机关;经共同的上级税务机关批准,企业也可以选择境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关为其主管税务机关;

存在多个实际管理机构所在地的,由相关税务机关报共同的上级税务机关确定。

主管税务机关确定后,不得随意变更;确需变更的,应当层报税务总局批准。

◎税务登记管理

非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关提供以下资料申报办理税务登记,主管税务机关核发临时税务登记证及副本:居民身份认定书;境外注册登记证件;税务机关要求提供的其他资料。

非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。

主管税务机关向非境内注册居民企业核发临时税务登记证,非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内,向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

◎账簿凭证管理

非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定,编制财务、会计报表,并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。

发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案,准确记录扣缴企业所得税情况。

非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表等资料,应当使用中文。

非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的,应当按照发票管理办法规定使用发票,发票存根应当保存在中国境内,以备税务机关查验。

◎申报征收管理

(一)申报纳税

非境内注册居民企业从其居民身份确认年度开始按照有关规定享受中国居民企业税收待遇,履行居民企业所得税纳税义务,而且在非境内注册居民企业向非居民企业支付企业所得税法规定的其源于中国境内所得(如股息、利息等)时,应依法代扣代缴企业所得税。

非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税。且应当以人民币计算缴纳企业所得税。

(二)变更报告

非境内注册居民企业居民身份发生变化的,自主管税务机关书面告知终止其居民身份之日起,企业可停止履行中国居民企业的所得税纳税义务与扣缴义务,同时应当停止享受中国居民企业税收待遇。并且在税务总局取消其居民企业之日起60日内,向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。主管税务机关将依法进行后续管理,如追缴减免税款等。

非境内注册居民企业发生终止生产经营的,应当自停止生产经营之日起60日内,向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

非境内注册居民企业需要申报办理注销税务登记的,应在注销税务登记前,就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

◎非境内注册居民企业的特定事项管理

45号公告明确了非境内注册居民企业享受取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得的免税政策落实,应当向相关支付方出具本企业的《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件,相关支付方凭上述复印件不予履行该所得的税款扣缴义务,并在对外支付上述外汇资金时凭该复印件向主管税务机关申请开具相关税务证明,其中涉及个人所得税、营业税等其他税种纳税事项的,仍按对外支付税务证明开具的有关规定办理。

对于非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得,属于来源于中国境内所得,公告规定,被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内,向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料,从而解决了境外企业转让境内企业股权征收管理的盲点,规定了被转让方的义务即负责向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料。

为了解决关联交易的不正当避税行为,对于非境内注册居民企业的税收管理适用《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的相关规定,履行关联申报及同期资料准备等义务,并依据与相关国家的税收协定安排,按照有关规定办理享受税收协定优惠待遇手续,境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇,或者将其认定为所在国家(地区)税收居民的,该企业可按有关规定书面申请启动税务相互协商程序。

篇4：厦门市企业股票债券管理试行办法

各区安监局、监察局、建设局、交通局、行政执法局、公安交警大队，各有关单位：

经市政府同意，结合我市实际，研究制定了《厦门市建筑废土、沙石运输管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：厦门市建筑废土、沙石运输管理办法（试行）

厦门市安全生产监督管理局

厦门市监察局 厦门市建设与管理局

厦门市交通运输局 厦门市城市管理行政执法局

厦门市公安交通管理局

二O一一年八月五日

厦门市建筑废土、沙石运输管理办法（试行）为进一步规范建筑废土、沙石运输行为，落实监管部门行政监督管理和建设、施工、运输、生产、经营企业安全生产“两个主体”责任，有效遏制因超高、超载、超速、撒漏等造成的交通事故发生。根据《中华人民共和国道路交通安全法》、《中华人民共和国道路运输条例》（国务院第406号令）、《城市建筑垃圾管理规定》（建设部第139号令）、《厦门市建筑废土管理办法》（厦门市人民政府1999年86号令）等相关法律、法规和规章的规定，制定本办法。

第一条 在本市行政区域内从事建筑废土施工运输的相关建设、施工、运输单位，沙石生产、经营、运输单位，以及相关车辆（包括各建设、施工和沙石生产、经营单位自有运载土、沙石的车辆）及其驾驶人必须遵守本办法。

第二条 本办法所称建筑废土，包括建筑垃圾和工程渣土。建筑垃圾是指建设施工单位或个人对各类建筑物、构筑物、管网等进行建设、铺设或拆除、修缮过程中所产生的弃土、弃料及其它废弃物。工程渣土，是指工程建设过程中平整土地、基础开挖等活动所产生的数量较大的、经处理尚可使用的土方及建设项目平整土地所需的土方。

沙石是指工程建设项目中所需的材料。

建筑废土施工运输，是指土方施工企业自带运输车辆运载建筑废土。建筑废土运输经营企业，是指承包建筑废土运输业务的企业。第三条 建筑废土的收集、清运、处置、监管与处罚按《厦门市建筑废土管理办法》等相关法规、规章执行。

第四条 建设、施工和沙石生产、经营单位应当依法加强对建筑废土、沙石运输的管理。（1）建设单位在编制建设工程概算时，应当明确建筑废土运输处置费用。在工程招标或直接发包时，应当在招标文件和承发包合同中明确施工单位对建筑废土处置管理的具体要求和相关措施。

（2）施工总承包单位或建设单位将土方工程依法发包给土方施工分包单位的或将土方运输发包给运输企业运输的，以及沙石生产、经营单位将沙石运输发包给运输企业运输的，应当签订承包合同，明确各自安全生产方面的权利、义务、责任，并依法承担安全生产连带责任。

（3）禁止土方施工单位或运输企业将所承包的业务转包或违法分包；禁止建设、施工和沙石生产、经营单位将建筑废土、沙石运输发包给未取得道路运输经营许可及未向公安交通管理部门备案的企业和车辆。

第五条 土方施工企业应当取得相应的施工资质；运输建筑废土、沙石的企业（含运输经营企业、施工企业自行运输和沙石生产、经营企业自行运输）应当取得道路运输经营许可证；运输建筑废土、沙石的车辆应取得道路运输证。建筑废土运输应持有《建筑废土处置证》。

第六条 土方施工企业（含自有运载建筑废土、沙石车辆）和建筑废土、沙石运输经营企业必须建立健全安全生产责任制度并得到有效执行。有专门安全监管人员；有定期教育培训制度；有对从业人员安全奖惩措施；建立每台运载车辆、装载、驾驶人员安全管理档案。

建筑废土施工运输、沙石运输经营企业载质量8吨以上的车辆应安装带有行车记录仪的GPS卫星定位监控系统，企业建立GPS卫星定位制度，并纳入市交通管理、运输管理、城市执法等监管部门监控系统。第七条 建筑废土、沙石运输车辆驾驶员须具备驾驶大型载货车辆的驾驶资格；严格驾驶人资格年审制度。

第八条 建筑废土运输车辆必须符合《建筑垃圾车技术及运输管理要求》（DB31/T398）的规定，安装密闭封盖装置，配备二次密闭蓬布。运输建筑废土、沙石车辆必须定期进行技术检测，符合技术标准。车辆驾驶室上方安装黄色转动顶灯，车身中间有两条横贯车箱、高15公分、间隙20公分的黄色条纹；驾驶室正前方有《建筑废土、沙石运输车》标识牌，两侧车门喷印运输单位或建设施工企业名称；车门下方喷印单位车辆自编号；货箱两侧栏板喷印车辆核定载重量；车辆须装有转弯信息、语音提示装置。

第九条 建筑废土施工运输、沙石运输经营企业必须着力改善从业人员的工作生活条件；市建设、运输管理部门会同市物价部门制订建筑废土、沙石施工运输的指导价格，严禁恶性竞争；提倡公平、合理取酬方式；驾驶人员连续作业不得超过四小时，禁止疲劳驾驶。

第十条 深入开展文明施工建设与整治，争创“文明企业”、“文明工地”，争当“文明驾驶员”。建设工地、沙石经营企业所有车辆进出口必须设置三级沉淀及高压冲洗设施，并设专人检查超载行为和车辆保洁。凡驶出工地车辆的轮胎、箱体必须经高压水冲洗干净。严禁超高、超载、严防途中溢、撒、漏，污染城市道路环境。

第十一条 在本市行政区域内产生建筑废土的单位，必须按照《厦门市建筑废土管理办法》等有关规定，营运前十天向城市建筑废土管理机构申报建筑废土种类、数量、运输经营企业名称、经营运输资质、车辆数量、牌号、运输路线、作业时段及废土消纳处置场地；经审核后，领取《建筑废土处置证》，城市建筑废土管理机构应及时将核发《建筑废土处置证》等相关情况，及时抄告公安交通管理部门。

第十二条 在本市行政区域内从事土方施工企业（含自有运载建筑废土、沙石车辆）和建筑废土、沙石运输经营企业，在施工运营前，应向公安交通管理部门备案。备案内容包括：

（1）运输经营企业名称、车辆数量、编号、车辆年检、技术性能、安装GPS、语音提示装置情况；

（2）从业驾驶员姓名、籍贯、从业大货车运输年限、近三年交通违法记录情况；

（3）建设项目名称、运行路线、作业时段、装卸地点；

建筑废土、沙石运输车辆，驾驶人员发生变动的，应及时到公安交通管理部门更改。

公安交通管理部门要逐台对车辆牌照，车辆违法违章情况和驾驶人的驾驶证，运输许可证和车辆运营证、违法违章记录进行审查，并在档案中记载。

第十三条 公安交通管理部门依照有关法律法规，加强对建筑废土、沙石运输车辆的运行路线、运行时段、行驶情况监管。严厉打击超速、超高、超载、酒后驾驶等违法违章行为。对有下列情形之一的，依法予以处罚：

（1）对不按规定喷印车身颜色标识、企业名称、核载质量及安装GPS监控系统，语音提示装置等的，应要求整改至符合车辆要求；

（2）对车辆改型、改装等违法行为，应予以处罚，责令恢复至符合车辆技术标准；（3）对交通违法积分满12分的一律暂扣驾驶证，对不按规定运行线路、时段行驶的，应给予处罚；

（4）对超速、超高、超载的，依法对车辆驾驶人、管理人、车辆所有人实施处罚。情节严重的责令建筑废土、沙石运输经营企业限期整改，消除隐患。

第十四条 建设、施工和沙石生产、经营单位应严把车辆装载关，严格按照车辆核载量装载建筑废土、沙石。将建筑废土、沙石运输发包给运输单位的，应当督促运输单位严格按照车辆核载量装载。建设、施工和沙石生产、经营单位发现运输车辆有不符合技术标准或超重、超高装载行为的，应当要求运输单位立即整改。运输单位拒不整改的，应立即向各自的行政主管部门、道路运输管理部门和公安交通管理部门报告。各有关行政主管部门应依法限期督促整改，道路运输管理部门和公安交通管理部门应依法进行查处。对造成一次死亡3人以上的较大道路交通事故，应予责任倒查，依法追究。

第十五条 公安交通管理部门对辖区内建筑废土施工运输、沙石运输车辆及其驾驶人的交通违法、事故情况定期统计，对超速50%以上，超载100%以上的处罚情况及时抄告城市管理执法、交通运输、建设项目主管部门；各职能部门根据建筑废土施工运输、沙石运输经营企业、车辆的违法违章情况，定期综合，采取措施限期整改；对1年内发生1起以上亡人事故且负主要责任的或1起以上一次死亡3人以上事故且负同等责任的，建设项目、运输主管部门应对建筑废土施工单位、运输经营企业限期整改；整改不力导致违法行为连续发生的，应吊销该运输经营企业的（异地运输企业、车辆提请属地运输管理部门）运营资质；在本市行政区域内不得承揽建筑废土施工运输、沙石运输业务，并予以公告。第十六条 相关部门根据各自职能，严格履职，依法依规加强对土方施工企业（含自有运载建筑废土、沙石车辆）和建筑废土、沙石运输经营企业和车辆的管理。

建设项目行政主管部门：督促建筑废土施工单位和将建筑废土、沙石运输发包给运输企业的各建设、施工单位落实相关的安全生产责任制，指导建设、施工企业加强对从业人员的教育培训；督促各有关单位落实建设项目的安全文明施工，落实施工工地有工地围档、有硬化道路、有冲洗设备、有保洁人员等要求；协助公安交通管理、交通运输管理、城市管理执法等部门对违规违章建筑废土施工运输经营企业的处罚；对相关建设、施工单位违反本办法规定的行为进行通报批评并对施工企业实施不良记录；依法对土方施工企业施工转包和违法分包等行为进行查处。

道路运输管理部门：依法对承运建筑废土、沙石的运输经营企业，核发《道路运输经营许可证》；对已获许可的建筑废土施工运输企业自有（自购）符合要求的车辆，配发《道路运输证》。指导建筑废土、沙石运输经营企业的内业管理，从业人员安全教育和车辆技术管理。按规定组织承运建筑废土、沙石运输企业及车辆参加质量信誉考核及年审；根据公安交通管理、城市管理、建设项目行政主管部门的有关反馈情况，对连续违法违章、连续发生责任亡人事故的运输经营企业、车辆限期整改、直至吊销经营许可；配合相关部门查处超限超载行为；负责对未经道路运输许可从事建筑废土、沙石运输经营企业及车辆的查处。督促建筑废土、沙石运输经营企业落实安全生产责任制。

城市管理执法部门：依法实施全市建筑废土管理相关行政执法工作。负责对建筑废土收集、清运、处置的相关监管与处罚；加强对建筑废土施工运输、沙石运输作业情况的监控；通过110或12319举报电话，接受社会公众对建筑废土运输车辆违法违章的投诉；依照《厦门市建筑废土管理办法》等有关法规规定，实施对违规违章企业、车辆的处罚。

公安交通管理部门：依法加强对建筑废土、沙石运输车辆的交通安全管理。受理对本市和异地参与建筑废土、沙石运输车辆技术状况，驾驶人员资格，作业时间路段等相关情况的备案；在执勤执法当中加强对建筑废土、沙石运输车辆驾驶人员安全教育，增强道路交通安全意识；加大道路交通违法行为查处力度，依法查处建筑废土、沙石运输车辆、驾驶人员交通违法行为；定期将建筑废土运输车辆和驾驶人的交通违法情况在公安公共信息网公布，供相关职能部门查询和监督。

公路及路权所属部门：加强通行道路的维护与管理，负责对事故多发路段的整治，完善道路设施，优化道路交通环境。

安全生产监督管理部门：负责对建筑废土、沙石运输车辆作业过程中发生一次死亡3人以上事故的责任倒查，按照“四不放过”的原则挂牌督办，追究事故责任，并将处理情况予以公告。

监察部门：检查监督各相关职能部门依法依规，各司其责，加强对建筑废土施工运输、沙石运输经营企业、车辆的监管。对相关职能部门玩忽职守，不履职，不作为，监管不到位和相互推诿的给予行政问责；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

篇5：厦门市企业股票债券管理试行办法

第一条 为进一步加强校园机动车管理，改善校园交通状况，维护学校正常秩序，根据《厦门大学停车收费管理暂行办法》，制定本细则。

第二条 本细则适用于对厦门大学本部校园范围内（包括生活区）所有停车场（位）的收费和管理。漳州校区、曾厝垵学生公寓、海韵园区、校园外生活区等相对独立区域的停车收费管理办法，由相关部门另行规定。

第三条 学校委托后勤物业服务有限公司进行校内停车场（位）的收费和管理。其它任何单位和个人不得另行收费。

第四条 学校有关部门应当合理规划、科学管理校内停车场（位），维护校园停车秩序。

第五条 进入校园的机动车驾驶人，应当自觉遵守道路交通法律、法规和校园管理的有关规定，安全驾驶、文明驾驶、遵规泊车。

第六条 学校在校门安装机动车智能收费管理系统，所有机动车均应凭智能管理卡（以下简称“智能卡”）进出校门。

智能卡分为固定智能卡和临时智能卡，其中固定智能卡分为固定年卡和限次储值卡两类。持固定智能卡的车辆，经智能收费管理系统远程自动识别后，实现不停车自动升闸放行。其它临时来车在进门时领取临时智能卡，出门时经识别系统读卡、验证，计时收费后放行。

第七条 学校依实际情况对进校机动车进行分类，适用不同的收 费标准。具体分为：

（一）本校公车。执行公务的本校车辆可向学校保卫处防火与交通管理科申请《公务车辆确认证明》并办理固定年卡。该固定年卡不收年费。

（二）本校教职工私车

1、居住在校内的教职工私车可办理固定年卡，该固定年卡依本细则第八条规定的一类标准按年或月、季度交费。

2、居住在校外的教职工私车可办理固定年卡。该固定年卡不收年费。

申请人户口在校内的，按居住在校内的收费标准办卡收费；申请人户口在校内，但实际居住在校外的，申请人提供单位（院系）和居委会证明，并经调查属实的，可按居住在校外教职工同等条件办卡。

申请人户口在校外，但实际居住在校内的，应按居住在校内的收费标准办卡收费。申请人居住在校外，但车辆一年实际在校内停放过夜达到或超过五个月的，应补交年费；一个月内实际在校内停放过夜达到或超过15天的，应补交月费。

3、本校教职工在校外兼职，校外单位配发给兼职者使用的车辆不予办理固定年卡，按临时来车标准收费。

（三）教职工配偶及直系亲属私车

1、居住在校内的教职工配偶及直系亲属的私车可办理固定年卡，依本细则第八条规定的二类标准按年或月、季度交费。

2、居住在校外的教职工配偶及直系亲属的私车及校外单位来校 接送教职工家属子女上下班、上下课的车辆不予办理固定年卡，按临时来车标准收费。

（四）非脱产学生（学员）私车。非脱产学生（学员）可凭办学单位证明和花名册等证明材料申请限次储值卡。限次储值卡实行“一人一车一卡”，学习期满按册退卡；过期未退的，该卡自动失效。

（五）校内租房户私车。校内租房户可依本细则规定条件申请办理固定年卡，该固定年卡依本细则第八条规定的三类标准按年或月、季度交费。

（六）外单位驻校内机构车辆

1、社区居委会在编、在职工作人员私车，可申请固定年卡，依本细则第八条规定的一类标准按年或月、季度交费。

2、其余驻校机构在编、在职工作人员私车，可申请固定年卡，依本细则第八条规定的三类标准按年或月、季度交费。

3、外单位驻校内机构使用的公车不予办理固定年卡，按临时来车标准收费。

（七）临时停车。外来车辆进入校园须经门卫同意。无正当理由或与学校无关的车辆一律不得进入校园。除使用固定年卡或本细则另有规定的车辆外，出租车、校外进校送货车、校外进校接送人员（包括幼儿园）的车辆、进校探亲访友车辆及其它外来车辆一律使用临时智能卡，按临时来车标准收费。

校内有接待任务的单位可购买接待卡。外单位来校的公务车辆，进校门领取临时智能卡，出校门时可将临时智能卡和由接待单位提供 的接待卡一并交给门卫，从指定校门出校。一张接待卡限一车一次进出校门。车辆在校内每过一夜须加收一张接待卡。

校内旅店和餐饮单位可购买接待卡。旅店或餐饮客人自驾车进入校园的，进校门领取临时智能卡，出校门时可将临时智能卡和由校内旅店和餐饮单位提供的接待卡一并交给门卫，从指定校门出校。一张接待卡限一车一次进出校门。车辆在校内每过一夜须加收一张接待卡。

（八）不实行收费的车辆。除本细则规定应办理智能卡但不收费的车辆外，下述类别的车辆亦不实行收费：

1、进校执行公务的军车、警车、消防车、救护车、抢险车；

2、参加“110”联动的电信维护车、移动通讯维修车、供水供电抢修车、环境监测车、卫生防疫检测车等；

3、金融押运车、邮件运送车、垃圾清运车、殡葬车；

4、经学校批准的校内施工车辆，凭保卫处防火与交通科签发的标识按规定时间从指定校门进出的，不实行收费；

5、新购的公、私车辆，车主在申请办理车辆牌照期间须进出校门的，可向后勤物业服务有限公司申请20天（自购车之日起起算）免费卡使用。

第八条 收费标准（具体以物价局批准方案为准）

（一）一类标准：每月90元，年费1080元；

（二）二类标准：每月120元，年费1440元；

（三）三类标准：每月180元，年费2160元；

（四）非脱产学生（学员）限次储值卡充值金额自选，每进出校门一次刷卡3元；

（五）接待卡每张5元，购买数量由接待单位自定；

（六）临时智能卡在半小时内不收费；半小时以上、四小时以内收费5元；四小时后每增加一小时加收2元，不足一小时按一小时计。

第九条 固定智能卡的申请与管理

（一）申请。申请办理固定智能卡，应按规定填写《厦门大学停车收费智能管理卡申请表》（以下简称“《申请表》”），并提供相关证明材料,《申请表》可从保卫处或后勤集团网页下载。

1、本校公务用车《申请表》由单位填写并加盖公章后，送保卫处防火与交通管理科审核。符合条件的，保卫处防火与交通管理科出具《公务车辆确认证明》，由用车单位凭该证明到后勤集团物业服务有限公司办理固定年卡。

2、各类私车《申请表》由申请人填写后，到后勤物业服务有限公司办理固定年卡。

3、非脱产学生（学员）申请限次储值卡的，由院系或班级集中办理。

4、各类申请人送交《申请表》时，系首次办卡的，应同时提交以下材料：

（1）车辆行驶证原件及其复印件；（2）车主和申请人驾驶证原件及其复印件；（3）车主和申请人户口簿、身份证原件及复印件；（4）系本校教职工或其配偶及直系亲属的，还应提供工作证、单位证明、结婚证等身份证明文件；系校内租房户的，还应提供租房协议书及居委会证明等文件；系外单位驻校人员的，还应提供所在单位证明文件等材料。

5、申请各类固定智能卡，在申请时均应按智能卡工本费交纳押金。

（二）审核与管理

1、相关部门应当按规定对申请材料进行审核。任何单位和个人不得使用或协助他人使用虚假材料及采用欺骗手段办理固定智能卡。

2、固定智能卡的申请人与机动车行驶证的车主不符的，不予办理固定智能卡。但若申请人居住在校外，且有材料证明车主为申请办卡人的配偶、车辆实际使用人为申请人的，可按“一户一车一卡”准予办理固定智能卡。

无有效驾驶证或准驾车型与所申请办卡车型不符的，不予办理。中、大型以上私车，不予办理。

3、各类固定智能卡仅限于申请人在准驾车辆上使用。

4、固定智能卡使用人申请退卡的，应交回智能卡。后勤物业服务有限公司应予办理退卡，并在检查、确认智能卡无损坏后，退回押金；智能卡损坏的，使用人应照价赔偿。

第十条 法律责任

具有以下情形之一的，学校将依其严重程度采取包括追缴所漏年费、撤销智能卡使用权限、追究责任人行政责任、移交司法部门处理 等措施追究其相应法律责任：

（一）使用或协助他人使用虚假材料及采用欺骗手段办理智能卡，给学校造成损失的；

（二）管理人员玩忽职守或故意给不符合条件的人员办理智能卡，给学校造成损失的；

（三）伪造或变造我校各类智能卡，及私下售买、出租各类智能卡，给学校造成损失的；

（四）违反本细则的其它情形。第十一条 附则

（一）本细则所称本校教职工，是指与本校用人单位签订一年以上聘用合同、劳动合同、借用合同或派遣合同的人员以及本校离退休人员等。

（二）校内重大活动的来宾车辆，由主办单位事先申报，经学校有关部门审核批准后核发印有活动标识的出入证，凭证进出校门。

（三）校庆、迎新或毕业生离校等特殊期间的车辆管理办法另行规定。

（四）本细则由学校保卫处负责解释。

（五）本细则自二00八年三月一日起施行。

篇6：厦门市企业股票债券管理试行办法

一、《石油价格管理办法 (试行) 》出台的背景及主要内容

国际原油价格在经历2007至2008年剧烈震荡之后, 受股市上涨以及对全球经济提前复苏的乐观预期鼓舞, 国际油价近日持续上扬, 这也增加了我国成品油价格上调的压力, 为进一步规范石油价格管理行为, 发改委发布了《石油价格管理办法 (试行) 》。

《办法》主要内容摘要:

1、原油价格由企业参照国际市场价格自主制定。

2、国内成品油价格以国际市场原油价格为基础, 加国内平均加工成本、税金、合理流通费用和适当利润确定。

3、当国际市场原油价格低于每桶80美元时, 按正常加工利润

率计算成品油价格, 高于每桶80美元时, 开始扣减加工利润率, 直至按加工零利润计算成品油价格, 高于每桶130美元时, 按照兼顾生产者、消费者利益, 保持国民经济平稳运行的原则, 采取适当财税政策保证成品油生产和供应, 汽、柴油价格原则上不提或少提。

二、《办法》与石油企业节能管理的关系

1. 价格机制与节能管理

根据新的价格机制, 国内原油及成品油价格将与国际原油价格接轨, 随着竞争性市场结构的形成以及市场体系的不断完善, 国内成品油价格最终将由市场竞争形成, 而企业竞争优势的培养, 在于企业自身的经营管理, 在低成本战略成为企业发展的保障之时, 低成本战略是一种防守状态, 它是企业试图从企业内部深挖寻找降低成本费用的各种途径, 将自己的产品差异化, 将相同的外部市场条件通过与自身经营管理的结合内化为企业独有的竞争力, 以低成本求相对高的利润空间, 而节能管理恰是与“低成本战略”是密不可分的, 是企业低成本战略的主要内容。

2. 价格水平与节能管理

目前, 舆论普遍认为我国油价过高, 与国际油价涨跌趋势不符, 其实不然, 我国汽、柴油含税价格与中东产油国和美国部分城市的价格相比, 油价水平是要高一些, 但是与印度、蒙古、阿富汗等发展中国家相比, 我国油价水平在石油进口国中处于较低水平。较低水平的油品价格和发展中国家较高的能源消费强度 (单位GDP产出消耗的能源量) 是相适应的 (中国能源消费强度是世界平均水平的3倍多, 美国的4倍多, 是日英德法等国的近8倍) , 我国石油资源匮乏, 目前对外依存度已超过50%, 这已经关涉到国家的能源安全, 所以作为产能的石油企业, 更应该将节能降耗, 提高能源的利用率作为一项长久战略。

3. 社会责任与节能管理

国内成品油以国际原油价格为基础, 以80和130美元为线, 执行不同政策以协调国内各方面利益关系以保持经济平稳快速发展, 这凸显了石油企业承担社会责任的独特使命, 但随着时间的推移, 国内资源开采难度不断加大, 开采成本逐年上升, 如果按照扣减加工利润率, 直至按加工零利润计算成品油价格该原则执行, 那么企业的利润空间也将受到压缩甚至为零, 因此国内石油企业必须切实从节约资源出发、节能降耗、从企业内部寻找降低成本费用的途径, 实施低成本战略以应对风险, 在盈利空间与社会责任之间寻求平衡。

三、石油企业节能管理应深化的几个认识

1. 深化科学发展观念, 做好节能基础性工作

价格脱离行政干预而与国际接轨, 而不能简单的认为国际油价调高, 将给国内市场带来乐观的盈利预期, 石油企业要转变这种观念, 进一步增强危机感和责任感, 认真做好节能降耗工作, 制定和现行生产管理体系相配套的节能管理制度体系, 明确管理标准和管理规范, 建立节能目标责任制、评价考核制度和问责制等基础性工作。

2进一步强化企业低成本战略, 降低企业经营成本。

国内油品价格虽然以国际市场原油价格为基础, 但其主导因素还是国内的平均加工成本, 所以控制经营成本仍是石油企业重中之重, 企业应重点加强对耗能设备及工艺的节能降耗管理, 改善生产工艺流程, 大力推广节能技术, 提高能源使用效率, 通过降低企业能耗水平来降低生产成本, 从而提高企业经济效益, 增强企业市场竞争能力。

3. 优化管理, 改进节能管理方式与思路

企业大力推行降低能源消耗, 既要及时跟上节能降耗的新技术, 及时学习、引进、推广, 同时也要自己开发一些节能技术, 可以是新技术, 也可以是现有技术的新理念的新应用, 同时从降低能耗、优化管理新思路的角度进行认真研究改进管理方式。

4. 增强企业上下节能意识, 营造节能氛围。

长期以来, 作为生产能源的石油企业, 更容易忽略能源的节约, 能源浪费现象较为普遍, 所以企业应注重将节能工作贯彻到日常的工作中加以执行, 要求各部门、各岗位都要制定节约计划, 从节约每一度电、每一张纸、每一滴水做起, 将节能紧迫感落实到每个人身上, 同时总结普及节能的经验和做法, 树立各种先进典型, 并给予奖励鼓舞, 营造良好的节能氛围, 培养和增强全企业节能意识。

5. 深化社会责任意识促企业节能管理

石油企业承担着特定的社会责任, 如保证国内原油供应, 维持国内油价稳定等, 从《办法》来看, 发改委推出的定价机制并非让油价只涨不跌, 事实上油价体系是以一个油价波动22天为条件的不固定周期变量, 这是国家在平衡强势与弱势利益方面所做的政策性努力, 在这一点上是与石油企业的社会责任是不谋而合的。基于我国石油资源的紧张与短缺已成定局之形式, 深化企业社会责任意识, 强化节能管理仍将是我国石油企业可持续发展的长久战略保障。

摘要：石油管理办法的颁行, 给我国的石油企业的节能管理赋予了新内容, 企业进一步深化责任意识, 明确《办法》与节能管理的关系, 探求节能管理的深化。

关键词：石油企业,石油价格管理办法

参考文献

[1]发改委就《石油价格管理办法 (试行) 》答记者问中国石化新闻网2009-05-11

[2]苏稻香国际油价深跌反弹, 国内油价上调欲望强烈南方日报2009-05-14

篇7：厦门市企业股票债券管理试行办法

一、转让定价方法立法上的新突破

(一) 明确转让定价方法遵循独立交易原则

各国政府为了保证国际收入和费用的分配调整的合理性, 就要制定既能被各国税务当局接受, 又能被跨国纳税人共同接受的交易定价原则, 这就是独立交易原则。可以说, 它是随着转让定价的立法、改革、实践和完善而逐步总结摸索出来的, 它已成为OECD、美国及其他国家转让定价方法所遵循的基本原则。《企业所得税法实施条例》第110条对独立交易原则做了如下定义:“没有关联关系的交易各方, 按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则”。《办法》第21条明确规定企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则, 选用合理的转让定价方法。而《规程》第27条规定:“对企业与其关联企业之间的业务往来, 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应税收入或应纳税的所得额的, 主管税务机关应根据管理企业间业务往来的类型、性质及审计的结果, 并考虑相关因素, 选用相应的调整方法”。通过对比不难发现, 《规程》只是体现了独立交易原则的指导思想, 并没有明确提出该原则。

(二) 由单边的调整扩大到双边的调整

《规程》并未提到“转让定价方法”这一概念, 只是规定了主管税务机关针对不同交易类型的转让定价需要选用相应的调整方法以及在选用过程中需要考虑的问题。《办法》单独一章规定了转让定价方法, 指出无论是关联企业在制定关联交易价格, 还是税务机关在审核、评估企业的关联交易价格时, 都应遵循独立交易原则, 选用合理的转让定价方法。通过对比不难发现:《规程》只是单方面地从税务机关的角度来规定转让定价方法, 而《办法》不仅强调税务机关, 同时还强调企业在实践中要选用合理的转让定价方法。

(三) 第一次系统描述可比性分析因素

由于独立交易原则的运用通常建立在对关联交易条件和非关联交易条件的比较基础上, 因此选用合理的转让定价方法必须进行可比性分析。它不仅决定了各种转让定价方法之间的优劣顺序, 还直接影响调整结果的可靠性。在我国有关转让定价方法的立法中, 《办法》第一次系统地描述了可比性分析因素的五个方面:交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略, 并分别对各个因素所包含的内容进行详细的介绍。

(四) 规定了各种转让定价方法应特别考察的因素

由于不同的转让定价方法对可比性因素的要求各不相同, 因此有必要列举出在使用每一种转让定价方法时应特别考察的相关因素。《办法》在每一种转让定价方法中都有列举出需要考察相应可比性分析因素的差异。例如, 可比非受控价格法的可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异;再销售价格法应特别考察功能风险及合同条款上的差异及影响毛利率的其他因素。《规程》只在可比非受控价格法中有提到采用该方法时应关注的可比性因素, 但只是从有形资产的购销或转让的角度进行说明, 而《办法》从有形资产的购销或转让、有形资产的使用、无形资产的转让和使用、融通资金、提供劳务等五个方面进行详细说明。

(五) 关注可比性分析因素差异的合理调整

应用独立交易原则进行可比性分析时, 必须考虑关联交易与非关联交易的实质性差异, 进而做出适当的调整。因此, 在可比性分析时, 应根据不同的转让定价方法, 分析查找应特别考察的因素是否存在重大差异, 并就该差异对价格或利润的影响进行量化分析, 这样才能使运用转让定价方法得出的结果更趋近于正常交易价格。与《规程》相比, 《办法》首次提出了对各种不同转让定价方法的可比性因素的差异进行合理调整。例如, 运用可比非受控价格法时, 关联企业与非关联企业之间存在重大差异的, 应就差异对价格的影响进行合理调整;运用成本加成法时, 应就该差异对成本加成率的影响进行合理调整;运用交易净利润法时, 应就该差异对营业利润的影响进行合理调整。

(六) 忽略选用各种方法的先后顺序

《规程》规定在可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法3种调整方法均不能适用时, 可采用其他合理的替代方法进行调整, 如可比利润法、利润分配法、净利润法等。这意味着在转让定价方法的选用上有个先后顺序。

《办法》并没有对各种转让定价方法的使用进行选用顺序上的规定, 只是在解释各种转让定价方法时, 强调关联交易与非关联交易之间存在重大差异, 应对该差异进行合理调整, 如果无法合理调整的, 应选择其他合理的转让定价方法。

二、《办法》关于转让定价方法的立法缺陷

诚然, 尽管《办法》与《规程》相比在转让定价方法的立法上有较大的突破, 使企业和税务机关在实际操作时都可以更好地选择合适的转让定价方法, 但与OECD、美国等发达国家的转让定价方法相比, 仍存在着一定的差距, 具体表现在以下四个方面。

(一) 转让定价方法的立法缺乏系统性和可操作性

从《办法》的内容来看, 特别纳税调整的对象包括以下四类:有形资产、无形资产、融通资金、提供劳务, 但最主要的调整对象是有形资产。因此, 《办法》中有关转让定价方法的规定也大多针对有形资产, 对于无形资产和提供劳务的转让定价方法的规定只是笼统地将其与有形资产放在一起进行统一的纳税调整, 特别是对于提供劳务的转让定价方法几乎只字未提, 这不仅会导致关联企业在制定关联交易价格时无所适从, 更不能使税务机关很好地矫正由转让定价引起的国家税收分配所造成的扭曲。这种混合式的规定不仅是转让定价方法立法的最大缺陷, 更是我国转让定价税制的严重缺陷。

(二) 缺乏对无形资产转让定价方法的单独规定

由于无形资产的独占性、无可比性、不确定性等特点, 使无形资产的转让定价面临三个困难:估价上的拆分困难、寻找可比交易的困难及追溯调整的困难, 跨国企业利用无形资产转让定价进行避税更加具有隐蔽性, 更不容易被所在国的税务当局发现。因此, 美国和OECD对无形资产定价方法均有做了单独的规定, 而《办法》第23条、第26条分别规定了可比非控制价格法和交易净利润法适用于无形资产的关联交易, 但这些规定是包含在对有形资产、无形资产、融通资金、提供劳务四种方式的转让定价方法的规定中。这种一揽子规定的做法显然不利于税务机关对无形资产转让定价方法的准确把握。

跨国企业经常以一次性支付使用费方式内部转让无形资产。美国《国内收入法典》第482节第4部分就对以一次性支付使用费方式转让无形资产时如何确定正常交易价格做了详细规定, 还借助美国学者Ednaldo A.Silva建立的模型规定了如何确定有限期间和无形期间转让无形资产的正常交易价格。而我国目前的转让定价法律法规都没有对以一次性支付使用费方式转让无形资产的定价方法加以规定。

(三) 缺乏对提供劳务方式转让定价方法的单独规定

近年来, 我国设计集团内劳务的税务案例也越来越多, 利用关联企业间提供劳务方式转让定价的行为也越来越复杂。然而到目前为止, 不论是新《企业所得税法》还是《办法》, 对于有关转让定价中劳务税收管理的规定, 也都只是粗略规定了企业与关联企业之间提供劳务, 不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的, 当地税务机关可以按照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。《办法》第26条粗略地提到了交易净利润法适用于提供劳务方式的关联简易。提供劳务与其他三种特别纳税调整对象有着不同的特点, 将提供劳务的转让定价方法与其他三种特别纳税调整对象的转让定价方法混在一起规定, 显然也不是一个稳妥的办法。

(四) 缺少转让定价方法可借鉴的案例

转让定价方法的选用不仅关系到企业对关联交易价格的制定, 更直接关系税务机关对调查企业调整应税收入或应税所得额的准确性。如果立法时能例举如何使用具体转让定价方法, 且选用的说明案例的条件能从简单到复杂、从现实情况一步步递进到现实的复杂因素, 将有利于税务机关更深刻地理解各种调整方法, 也有助于其在实践中更好地维护国家的税收权益。因此, 美国和OECD关于转让定价方法的解释说明文件中都大量介绍了转让定价方法的案例, 而《办法》恰恰缺少这一画龙点睛之笔。

摘要：《特别纳税调整实施办法 (试行) 》 (以下简称《办法》) 的出台, 是我国转让定价历史上的一座里程碑, 表明了国家税务总局加强转让定价执法力度以及进一步与国际标准接轨的决心。本文选取《办法》第四章《转让定价方法》进行研究, 将《办法》与2004年的《关联企业间业务往来税务管理规程》 (以下简称《规程》) 进行比较, 旨在说明《办法》在转让定价方法立法上的新突破。最后, 本文指出《办法》在转让定价方法立法上还存在的几点不足。

关键词：转让定价方法,独立交易原则,可比性分析

参考文献

[1]李孟军, 黄碧波, 金健勇等.解读《特别纳税调整实施办法 (试行) 》[J].中国税务, 2009, (06) .

[2]陈捷.遵循独立交易原则、明确转让定价方法——特别纳税调整实施办法 (试行) 之“转让定价方法[”J].涉外税务, 2009, (05) .

[3]杨达.新企业所得税法转移定价税制的立法缺陷及完善[J].经济与法, 2010 (, 06) .

篇8：浅析债券投资和股票投资的风险性

(一) 购买力风险

购买力风险, 是指由于通货膨胀使得投资者实际收益率的不确定所引发的风险, 因此又称通货膨胀风险。

(二) 利率风险

利率是经济运行过程中的一个重要经济杠杆。按照一般的金融规律, 银行利率上升, 股票价格下跌, 银行利率下降, 股票价格反而上升, 因此利率的变动会给股票市场带来明显的影响。

(三) 操作风险

操作风险是指由于投资者本人的主观因素所导致的风险, 具体包括贪婪、盲目跟风的趋势、计算失误、误判当前形势引起不必要的恐慌、像痴迷的股市赌徒一样、错过了销售时间等。盲目跟风和贪得无厌, 这两个是最常见的风险。盲目跟风者和不必要的恐慌者往往成为受害人, 是大炒家操纵股市的牺牲品。一些大手笔的投机者往往利用投资者的市场心理, 通过炒热股市, 让投资者认为这是一个赚钱的项目, 所以促使他们热烈追捧起来这些项目。

(四) 市场本身各种因素引起的风险

证券价格突然的变化往往是由于多种因素造成的影响, 股市本身综合变化的结果。证券市场的迅速变化, 会直接影响供给和需求之间的关系, 让证券市场掀起轩然大波的情况, 主要包括政治动荡、货币供应紧缩、政府干预金融市场、投资大众心理产生波动以及大型投机者兴风作浪。

(五) 税收风险

税收风险的具体形式体现在以下方面:一是投资免税的政府债券的投资者面临着税率下调的风险, 税率越高, 免税的可能性就越大, 如果税率下调, 免税的实际价值就会相应减少, 债券的价格就会下降。二是投资于免税债券的投资者面临着所购买的债券被有关税收征管当局取消免税优惠的风险。

二、如何减少风险

(一) 避开购买力风险

在通胀时期, 应该注意那些市场中的商品, 特别是那些有较高上涨价格的商品, 应该挑选在生产这类商品的企业中那些高利润水平的企业, 生产的产品。一旦带来了不寻常的高比率的通货膨胀, 应该考虑对冲通胀的主要因素, 以保持和提高产品的股票应该买, 例如, 黄金矿业公司, 黄金和银器制造公司的股票, 这样就能够避开通货膨胀所引起的购买力风险。

(二) 尽量避免利率风险

一般情况下利率升高时, 借款较多的企业或公司会有较大困难, 从而影响股票价格, 而对那些借款较少、自有资金较多的企业或公司却影响不大, 因此应该尽量了解企业营运资金中自有成份的比例, 当利率趋高或变化无法预测时, 应优先购买那些自有资金较多企业的股票, 少买或不买借款较多的企业股票, 这样就可基本上避免利率风险。

(三) 分散系统风险

“不要把鸡蛋都放在一个篮子里”是经济学中耳熟能详的一句俗语, 非常恰当地体现了风险分散的理论。金融学专家研究相关数据后发现, 把资金平均的分散开, 尽可能地多购买几家公司的股票, 这样的话, 总投资风险能降低很多。专家通过研究后还发现, 从股票市场随机挑选60种股票进行组合投资, 就可把风险控制在12%左右。因此, 如果你现在有一笔金额又不算大而又暂时不用的现金, 同时你又能承受可能带来的损失, 那么你投资的对象就可以是那些有高收益的股票;如果你掌握的是一大笔的巨额现金, 并且损失不得, 那你最好采取分散投资的方法来降低风险, 即使某一公司的股票有损失, 其他股票也会有一定收益, 不至于“全军覆没”。

(四) 回避市场风险

需要运用多种方法才能回避市场风险。第一是我们必须把握趋势。如果想了解股市实时的变化, 就需要对每只股票的历史价格数据进行详细的分析。第二是搭配周期股。很多企业由于各种原因, 主要是由于自身的生产条件、经营等原因的限制及消费市场的变化, 在每年都会有较长的一段时间处于停工停产的状态, 在停产待工的时间段里, 股票价格基本都会下跌。第三是选择买卖时机。应该以股价相关变化的历史统计数字为基准, 选择股票的买进卖出的最佳时间。可以算出相关数据的标准误差, 当股票的价格低于标准误差的下限的时候, 可以考虑购进股票。而当出现股价高于标准误差上限的时侯, 就应该马上把手头的股票卖掉。第四是注意投资期。一般情况下, 经济不景气的时候, 股市交易容易出现交易量锐减, 而经济繁荣时, 股市交易量就会大增。

(五) 防范经营风险

在购买股票前, 要认真研究企业或者公司现在的经营情况, 以及它在竞争中处于何种地位和以往的盈利情况, 并且要认真分析企业或公司的财务报告, 如果能深入分析有关企业或公司的经营资料, 发现其中的破绽和隐患, 并作出冷静的判断, 则可完全回避经营风险。而和那些经营状况不良的企业或公司保持一定的投资距离, 就能较好地防范经营风险。

三、结论

证券投资是一种风险投资, 那么, 投资者在进行投资时, 必须对各种风险有比较全面的认识, 并对其加以测算和衡量, 同时, 采取多种方式规避风险, 把以上各种方法结合起来, 尽量避开购买力风险, 购买自有资金较多的企业股票来减少利率风险, 将资金分散到多家企业来分散系统风险, 同时看准买卖时期, 合理经营, 才能使投资者以最小的投入获取最大的收益。

(责任编辑:刘晶晶)

摘要：现在越来越多的人选择股票和债券作为资金增值的方式, 理论成果较为成熟。这些理论研究也还有许多不完善之处, 也可能使投资者的实际利益发生变化。本文通过举例论证、逐条分析的方法, 对证券市场可能存在的各种风险进行了一一列举, 使投资者能一目了然地看到市场存在的各种风险, 解决了投资者在同样的收益情况下如何选择最小投资的风险, 以及如何运用组合的方法来减少一只股票所带来的风险等问题, 同时也为初步进入证券投资市场的人提供向导。