行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定（精选8篇）

篇1：行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

第一条 为加强预算资金管理，规范预算外资金银行账户的开设和使用，根据有关法律、法规，制定本规定。

第二条 本规定适用于有预算外资金收支活动的国家行政机关、审判机关、检察机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的行业主管部门（以下称“行政事业单位”）。

第三条 行政事业单位收取或取得的预算外资金收入，应全部直接上缴同级财政部门设立的预算外资金财政专户。财政部门另有规定的除外。

确有必要的，经财政部门批准，并凭人民银行颁发的《开户许可证》，行政事业单位可在银行开设一个预算外资金收入汇缴专用存款账户，用于核算本部门和单位应上缴的预算外资金收入。

预算外资金收入汇缴专用存款账户只能核算预算外资金收入上解款项，单位不得直接支用，并按规定及时足额上缴同级财政专户。

第四条 行政事业单位应按照国家有关规定，经财政部门批准，并凭人民银行颁发的《开户许可证》，在银行开设一个预算外资金支出专用存款账户。支出专用存款账户只办理和核算同级财政部门从财政专户核算拨给单位使用的资金及该部分资金的支出，不得发生资金收入款项和其他业务。

第五条 行政事业单位预算外资金银行账户，包括收入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户，均应在国有或国家控股银行开设。

第六条 预算外资金收入汇缴专用存款账户和支出专用存款账户由行政事业单位财务机构统一开设和管理。

第七条 行政事业单位开设、变更或撤销预算外资金有关专用存款账户，应向同级财政部门提出申请，并经财政部门审核同意后，持财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》，到开户银行办理相关手续。

第八条 行政事业单位下属单位开设、变更或撤销预算外资金有关专用存款账户，应向其上级主管单位提出申请，经审核同意后，报同级财政部门批准，并持财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》，到开户银行办理相关手续。

第九条 开户银行要依据财政部门批准文件和人民银行颁发的《开户许可证》以及有关规定，对开户单位进行审核，符合条件的应按规定程序给予办理开户、变更或撤销。未经财政部门审核同意或未取得《开户许可证》的，银行不得为其开设预算资金有关专用存款账户。

第十条 行政事业单位应将预算外资金有关专用存款账户开设、变更或撤销情况以公文形式分别报同级财政部门和上级主管部门备案。

第十一条 各级财政部门负责对行政事业单位预算外资金银行账户的开设和使用情况进行监督和检查。被查单位必须如实提供有关情况；需要开户银行协助检查时，在符合法律、行政法规规定的条件下，开户银行应如实提供有关情况，不得隐瞒。

第十二条 对行政事业单位违反规定开设和使用银行账户的，应作以一处理：1．由财政部门责令有关单位纠正错误，并可暂停止从财政专户对相关单位拨款，直至错误被纠正。2．由金融机构按有关规定（或决定）撤销有关单位的非法账户，并将账户中的资金按财政部门要求划转同级财政专户。3．由财政、人民银行、监察部门对有关单位和开户银行给予通报批评，并按照规定对违纪单位和开户银行给予经济处罚。

4．追究直接责任人和单位负责人的党纪、政纪责任。构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第十三条 本规定自发布之日起施行。

第十四条 本规定由财政部、中国人民银行负责解释。

篇2：行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

【标题】《中央预算单位银行账户管理暂行办法》补充规定

【时效性】有效

【颁布单位】中华人民共和国财政部;中国人民银行

【颁布日期】2006.11.15

【实施日期】2006.11.15

【失效日期】

【内容分类】银行

【文号】财库（２００６）９６号

【题注】

【正文】

为进一步加强和规范中央预算单位（以下简称预算单位）银行账户管理，针对预算单位银行账户审批中出现的一些新情况、新问题，根据《财政部中国人民银行监察部审计署关于印发〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的通知》（财库〔２００２〕４８号）及《财政部中国人民银行关于执行〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的补充通知》（财库〔２００４〕１号）的规定，现将有关事项补充规定如下：

一、关于开户银行的选择

预算单位原则上应在国有银行、国有控股银行开立银行账户，确需在其他银行开立账户的基层预算单位，应在确保资金安全的前提下，对银行的资质、经营状况、资产质量等进行综合考量，并报上级主管单位审核同意后，按规定审批程序办理开户。

二、关于事业单位经营性资金账户的设置

实行企业管理的事业单位，确需开设经营性资金账户的，应从严控制，并经上级主管单位同意后，持营业执照及相关证明文件报中央财政部门（财政部或财政部驻各地财政监察专员办事处，下同）审批。

三、关于预算单位内部资金集中核算机构及结算成员单位相关账户的设置

中央财政预算单列的企业集团总公司、有关事业单位、政企合一等预算单位，为加强资金集中管理，提高资金整体使用效率，在系统或单位内部按照有关法定程序及政策规定成立资金管理中心、资金结算中心等资金集中核算机构的，应在加强管理、从严控制的前提下，开设相关账户。

（一）资金集中核算机构为法人单位的，经主管部门同意，并报中央财政部门审批后，可开设相关银行结算账户，用于归集、核算所属结算成员单位资金。

预算单位所属资金集中核算机构为非法人单位的，该预算单位可以预算单位名称加资金集中核算机构名称开设相关银行结算账户。

（二）预算单位所属结算成员单位可在资金集中核算机构开设内部结算账户；企业集团公司下设财务公司的，其所属结算成员单位可在财务公司开设内部结算账户。

（三）内部结算账户应由集团总公司及行业系统管理部门按照相关管理办法或规定自行规范管理。

四、关于预算单位所属医院及所属门诊部相关账户的设置

预算单位所属医院及所属门诊部，根据有关政策规定以及管理需要，经主管部门同意，并报中央财政部门审批后，按以下规定开设账户。

（一）预算单位所属医院为法人单位的，为方便病人使用银行卡以及资金结算，可开设一个“一般存款账户”或“专用存款账户”，用于核算病人看病费用等结算资金。“专用存款账户”不得支取现金。

预算单位所属医院为非法人单位的，为方便病人看病费用结算，该预算单位可以预算单

位名称后加所属医院名称开设一个“专用存款账户”，该“专用存款账户”不得支取现金。

（二）预算单位所属门诊部，被当地劳动和社会保障部门确定为“基本医疗保险定点医疗机构”的，预算单位须持有“基本医疗保险定点医疗机构”服务协议书、营业执照及相关证明文件，以预算单位名称后加所属门诊部名称开设一个“专用存款账户”，该“专用存款账户”不得支取现金。其他预算单位所属门诊部，不得开设账户，已开设的一律撤销。

五、关于预算单位实行属地管理资金账户的设置

预算单位按照国家有关政策规定，实行属地管理的住房改革资金、基本医疗保险基金等，确需开设相关账户进行核算的，由预算单位持地方政府或地方财政（国库）部门有关账户管理的文件，报中央财政部门审批后，开设相关账户。

六、加强协调配合，形成工作合力，做好预算单位银行账户管理工作

中央各主管部门应切实加强对所属预算单位银行账户的管理，按照中央预算单位银行账户管理有关规定，结合实际情况，建立健全和完善本系统银行账户管理制度，进一步明确银行账户管理的具体要求。

财政部驻各地财政监察专员办事处要充分发挥监管职能，加强管理，堵塞账户申报、审批和备案等各个环节的漏洞。要强化对账户管理的监督检查，加大违规处罚力度。对于预算单位出现的账户管理违规问题，财政监察专员办事处可会同中国人民银行有关机构，依据《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第４２７号）、《财政部中国人民银行监察部审计署关于印发〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的通知》（财库〔２００２〕４８号）、《财政部中国人民银行关于执行〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的补充通知》（财库〔２００４〕１号）等相关规定，对预算单位进行行政处罚。

银行账户管理相关部门要进一步加强协调配合，积极创造条件，逐步实现财政部、商业银行及相关部门账户管理系统信息共享和对预算单位银行账户实施动态监控。

篇3：行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

一、预算单位在银行开户存在的突出问题及其危害

银行账户是指国家机关、团体、企业和事业单位经批准在有关银行和非银行金融机构开立的各种存款账户。行政事业单位实行集中支付管理办法以来, 在银行开设的账户主要是财政部门指定的零余额账户和预算单位的基本账户。审计部门统计发现, 预算单位多头开设银行账户的现象依然存在, 如某预算单位及所属各项目建设办公室不仅在工商银行、中国银行开设账户, 而且还在农业银行和农村合作银行分别开设账户, 截止2010年末, 共开设银行账户21个。预算单位开设银行账户过多, 是预算内资金和预算外资金管理中的一个重要问题。这种做法弊端多, 应引起重视。一是增加了单位财务核算量, 支付过程中容易串户。本来一个户头进行资金收付的核算, 则变为多家银行资金收付核算。二是财政资金的利用率不高。由于多头开户, 分散了财务, 影响了资金的集中使用。三是项目沉淀资金容易游离于监督之外, 将其改变用途, 用于其他支出。这是造成国家财政性资金分散、流失的一个严重漏洞, 成为一些部门和单位违反财经法纪的主要手段。

预算单位在银行多头开户的危害性很大。首先, 银行账户管理乱象, 使预算管理和预算外资金管理的整体格局被打乱, 作为政府主要经济行为的财政收支活动被分割肢解, 造成国家财力分散秩序混乱, 削弱了财政管理的统一功能;其次, 银行账户管理乱象, 使大量应上缴财政统一管理的财政性资金被部门和单位截留, 导致国家财政资金分散和流失;第三, 银行账户管理乱象, 使部门和单位自主安排的财力增大, 部分财政性资金成为一些部门和单位扩大基本建设规模、扩大消费基金的主要源头, 干扰了国家宏观调控措施的落实;第四, 银行账户管理乱象, 使一些部门和单位为谋取小团体利益大开方便之门, 少数人浑水摸鱼, 借机非法敛财, 助长了滥发钱物、公费旅游、挥霍浪费、贪污公款腐败现象的发生;第五, 银行账户管理乱象, 对审计监督带来诸多困难, 造成重大审计风险。

二、分析银行账户乱象的产生原因

笔者以为, 不外乎以下几点:一是自身利益的驱动, 违纪违规的需要, 逃避管理监督, 掩盖非法活动, 为团体谋福利, 为个人捞好处, 是一些预算执行单位形成银行账户管理乱象的主观原因。逃避有关部门的管理和监督, 违法违纪办理收支事项;隐瞒财政收入, 擅自将预算内资金转移到预算外;不按规定将行政事业性收费和罚没收入纳入预算管理, 缴存财政专户;擅自开设收费和基金项目, 违反规定乱罚款、乱收费;将财政性资金转作定期存款, 甚至账外设账, 私设“小金库”, 把单位的资金以个人的名义存款, 乱支滥用资金。二是一些商业银行为了自身利益, 放松管理, 不问来源, 乱拉存款, 滥开户、滥吸储、滥支付, 是助长预算执行单位银行账户管理乱象的客观原因;三是人民银行、财政部门和审计机关放松了银行账户的管理监督和处理处罚, 不能说不是预算执行单位银行账户管理乱象的外部原因之一。

三、加强预算单位银行开户管理监督工作的建议

(一) 严格控制并规范行政事业单位银行账户开立、撤并的审批程序, 保障国库管理制度改革健康运行

1.规范审批和备案程序。对行政事业性单位银行账户的设置进行分类管理, 行政事业单位开立、变更、撤销银行账户一定要有申请报告, 严格实行财政审批、备案制度。凡未经财政部门同意的, 各单位一律不得随意开立、变更或撤销银行结算账户, 经财政局审批备案后, 行政事业单位持财政局的批复书才能到人民银行办理开户手续。

2.建立健全有效管理机制。通过国库管理系统, 把所有纳入国库集中支付单位的银行账户全部纳入国库信息管理系统, 并对银行账户实施动态监控, 跟踪监督账户的开立、变更、撤销等情况。凡是自行开设没有经过财政审批的账户一律不拨付财政性资金。

(二) 加大对行政事业单位银行账户监督检查力度, 从源头上预防和治理腐败

1.采取自查与重点检查相结合以及人民银行逐个核查的形式, 多管齐下实施清理整顿, 有效地从源头上预防和治理腐败。实施清理整顿时应遵循以下原则:一是行政事业单位要求新开或保留原银行账户, 必须符合文件规定的要求, 严格按文件要求办理有关手续。二是允许开设一个零余额账户。对以纳入集中支付的单位, 开设一个零余额账户作为单位的基本存款账户, 核算预算内、外资金。三是按照政策允许设立专用账户。因特定用途需要对资金进行专项管理和使用的, 允许开设专用存款账户。具体指基本建设资金, 单位住房资金, 单位设立党、团、工会、食堂以及其他需要独立核算的专项资金。四是不允许设立临时账户。因设立临时机构需要发生业务收支的, 应在机构办公室所在行政事业单位的相关账户中单设账页核算。

2.对行政事业单位银行账户实施全程监管、责任到位。财政、审计、监察和人民银行等相关部门要形成合力, 在对行政事业单位银行账户实施监管过程中, 对违规开立和使用银行账户, 不按规定变更、撤销银行账户或对批准开设、变更、撤销的银行账户不按规定报财政局审核、备案的和逾期不年检或在年检中漏报、瞒报银行账户等违规行为, 将暂停或停止对违规单位拨付财政性资金, 并依法给予相关单位处罚和追究相关人员责任。

3.财政、审计、银行等部门要密切配合, 齐抓共管。预算单位银行账户过多违规, 主要是由于一些部门和单位受自身利益影响所致。部门和单位多头开户, 是为了逃避监督, 掩盖不合法的资金收支活动, 为小团体和个人谋取不正当利益;一些银行给单位多头开户开绿灯是受自身经济利益驱动和硬指标的压力, 是为了多吸收存款。因此, 解决账户不规范问题, 最根本的是各部门和各单位要把国家和人民的利益摆在首位, 相互支持, 紧密配合, 共同维护中央政令统一和国家经济秩序。坚决执行国务院关于加强预算外资金管理的决定, 未经财政部门审核同意, 银行不得为部门和单位开设预算外资金账户。关于预算资金的账户管理, 财政部印发《财政机关总预算会计制度》和《银行开户管理办法》中都有具体规定。如江西省财政厅、人民银行南昌中心支行、江西省监察厅、江西省审计厅关于印发《江西省省级预算单位银行账户管理暂办法》的通知 (赣财库【2004】7号) 对预算单位开设银行账户有明确规定。这些规定, 既有对预算单位的要求, 也有对财政、银行的明确规定。

(三) 实行财政专项资金账户集中管理, 不断提高财政综合控制能力

为了加强财政专项资金的管理和监督, 规范财政专项资金的收付和核算, 提高财政资金的综合调控能力, 财政系统应对财政专项资金账户实行集中管理, 即将原各业务部门管理的各项财政专项资金账户, 包括各级预算安排的各项财政资金账户, 如财政扶贫专户、预算周转金户等;上级财政部门拨入的财政专项资金的账户, 如社保基金专户、国债专户、基建专户、基础设施建设资金专户等;以政府或财政部门名义设立的基金及专项资金专户, 如多渠道筹措教育经费专户等。全部移交到国库部门集中管理, 各项财政专户资金在保持原资金管理权、使用权不变的前提下, 由国库部门统一办理资金收付业务和会计核算工作。

(四) 强化账户管理过程中的内部监督管理机制, 确保财政、财务资金安全运行

账户的日常管理, 最重要的是印章管理。因此, 建立内部监督管理机制尤为重要, 在账户管理过程中, 财政国库、单位财务部门应实行公章、印鉴分别保管制度。

1.对公章、印鉴使用实行部门领导负责制。印章的保管分别由分管该项业务的负责人保管。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则, 做到人离落锁, 下班入柜, 不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时, 应在部门负责人监督下办理交接手续, 并登记备查, 印章按规定启用或销毁, 印模必须登记备案。

2.对印章使用的职能要明确。部门专用章, 主要用于单位内部的业务往来。拨款专用章, 主要用于预算内、预算外以及专户资金的拨付。

3.落实印章保管责任。部门负责人应对业务印章的管理情况经常进行监督、检查, 发现问题及时纠正, 因违反印章管理制度而发生的一切后果, 按规定追究有关人员的责任。通过实行公章、印鉴分别保管制度, 账户管理的内部监督管理机制逐步完善, 相互牵制, 财政资金安全运行会更加有保障。

通过以上措施促进部门建立和完善银行账户管理制度, 进一步规范银行账户管理工作, 确保财政资金安全、有序、科学、合理运行, 提高财政资金的使用效益。同时加强对银行帐户的管理监督, 有利于揭露和反映财政性资金分配、管理、使用和效益中存在的问题, 提出完善和加强财政性资金管理的意见和建议, 为财政资金的有效运行提供真实可靠的评价依据, 为政府加强预算管理和加强财政监督提供决策依据。使预算单位银行帐户真正做到在预算内资金与预算外资金的活动中起着结算中心和总体控制反映的作用, 真正使预算单位在银行开设的帐户及相应的各种会计帐目全面地、系统地、连续地、记录和反映预算执行的情况和结果。

参考文献

[1]张小燕, 张曼宁.银行账户管银行账户管理中的难点及对策[J].西安金融, 2006, (2) .

[2]张瑞, 肖健.更新管理手段加强账户管理[J].金融之窗, 2004, (5) .

篇4：论行政事业单位专项资金预算管理

摘 要 专项资金是指国家为了扶持、发展某项事业而专门设立的，具有专门来源和专门用途的资金。专项资金的来源包括国家安排拨付资金、地方财政配套资金和项目实施单位自筹资金，以及具有专门用途的 行政事业性收费、政府基金、群众“一事一议”资金等；使用范围及其金额由该专项资金设立机构确定。加强专项资金管理，就是加强专项资金的筹集、存储、记 账、分配、使用等全过程的经济性、效率性、效果性、科学性的考核与评价以及适时采用必要的管理措施，使有限的资金发挥较大的经济、社会效益。

关键词 行政事业单位 专项资金 预算管理 问题与对策

一、我国当前行政事业单位专项资金预算管理存在的问题

1．专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化。有些行政事业单位对财务人员的重视程度不高，多数单位财务人员在 专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没 有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，只是简单的事后的票据报销，不清楚资金使用中的用途、标准及结余。对于一些不按预算执行或随 意改变支出用途资金，单位财务会计人员只有等发现后尽量予以协调、向财政请示调整专项预算，而没有相应的解决办法和措施，使得监督往往流于形式，缺乏应有 的力度，直接影响了财务监督的权威性和有效性，使管理手段相对弱化，导致财务资金使用效益低下。

2．专款支出的开支范围不够明确。具体哪些开支能在專款中列支，哪些不能在专款中列支，文件规定只是一些大的原则，在具体操作中没有明确规定。而实际情况比较复杂，凭财会人员的理解去审核监督。一些单位则存在任意扩大专项资 金的支出范围，列支办公设备购置费及招待费，违背了专款专用原则，也无形中造成了“合法浪费”的现象。

3．资金支出环节管理薄弱。由于财政拨款时间与项目实施时问的不一致性。导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面可能是财政有意滞留专项资金；另一方面也可能是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。有的单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段，各项费用基本上是实报实销，经办人员没有控制意识，这在预算不够细化的情况下就很可能导致“合法浪费”的现象。有的单位没有专项资金使用的正式详细的费用预算以及结算，对于各科室上报的各类专项资金更多地只从数字上简单汇总，用于应付上级部门的要求，而没有从财务角度加以分析和利用，特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价以及相关同类专项使用标准的归纳和确定的了解，如果能够通过费用预算进行专项资金支出控制，并且对资金使用结余或者超支的原因进行进一步分析的话，更有利于专项资金的有效使用。

4．专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据。近年来各地财政预算中普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准。公用经费按定额，专项经费按实际”。但对于专项资金如 何按实际，缺少明确的定论。换句话说，就是专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据。由于缺少对经济运行状况的科学预测和编制方法，预算编制中的基数加增长的办法仍然存在，没有实行完全意义上的“零基预算”。甚至有的只是将专项资金进行“切块”分配，使得专项资金预算编制时主观性强，随意性大。一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项事业资金又供给不足，影响事业发展和政府职能的实现。

二、完善我国当前行政事业单位专项资金预算管理存在问题的对策

1．行政事业单位专项资金预算管理方式上实行“三专”，即对项目与资金的管理，实行项目专账、资金专储、管理专人的办法。这样做，不仅在财务管理、项目管理等管理上心中有数，更重要的是可以从制度上、心理上防止随意挤占挪用资金的行为。

2．行政事业单位专项资金内控制度方面“三制”，即项目公示制、资金报账制、竣工验收制。具体做法是：对当年全县拟实施的项目及其资金额度，县扶贫办在当地报纸等媒体上公开；乡镇、用款单位用公开墙公开；项目实施地立碑将项目实施规模、受益范围、资金开支、群众投劳等情况公开。资金开支由项目实施单位在乡镇财政部门或者县级主管部门报账，在报账过程中及时接受一次检查。项目竣工后，即按现行政策规定，由扶贫工作主管部门组织相关机构有关人员对项目质量、管理程序、财务收支等相关方面 检查验收，督促整改发现的问题。

3．行政事业单位专项资金内部监管实行“两监督”，即实行年度拉网检查、信访及时查处。县上每年由扶贫办、监察、审计、财政、发改委共同组织检查组对扶贫项目的实施情况和扶贫资金的 使用情况进行一次以上的检查；对群众关于专项资金使用、管理方面的来信来访，县扶贫办或有关单位尽力做到及时调查处理。

4．行政事业单位专项资金管理过程要做到“两强化”即动态监测、资料建档。扶贫工作结合经济社会发展的五年规划，编制了自己的中期规划。各年内进一步调查研究，当年末编定次年的项目实施计划。按程序报批后，即按计划实施；同时做好相关文字材料、统计数据、图片等资料的立卷归档工作。

5．行政事业单位专项资金前提条件要有“一保障”，即财政拨付必要的工作经费。在扶贫项目的立项报批争资和项目监督管理过程中，必然发生资料费、差旅费等开支。为了防止挤占挪用专项资金，即便财政不能配套专项资金，但是，预算其工作经费是完全必要的；而且数量不多，也是可能的。

参考文献：

[1]张全富.加强财政支农资金使用管理的探讨.绿色财会.2007(7):16-17.

篇5：货币资金和银行账户管理规定6

第一章

总 则

第一条 为进一步加强货币资金管理，确保资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》、国务院颁布的《现金管理暂行条例》、中国人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》、财政部颁布的《内部会计控制规范─货币资金（试行）》及《中国石油会计基础工作规范》等规定，制定本规范。

第二条 本规范适用于公司总部及所属分公司。

本规范旨在规范现金、银行存款、其他货币资金,以及银行账户、银行结算等与货币资金相关业务的管理。第二章

现金及备用金管理

第三条

用现金： 按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，在下列范围使

（一）对职工发放的工资、奖金、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

超出现金收支范围的，必须通过银行转账结算。在合法规范的前提下，运用金融结算工具，减少直接以现金方式办理的收支业务。能够办理转账结算的业务，不得办理现金收付。

第四条 制订库存现金限额,公司总部不得超过2万元，分公司不得超过1万元。严格按核定限额管理现金,超过库存限额的现金于当日存入银行。

第五条

结，账款相符。建立健全现金日记账。逐日逐笔记录现金收付，并做到日清月第六条 在现金业务办理中，严禁以下行为：

（一）借用其他单位现金或向其他单位借出现金；

（二）用转账凭证套换现金；

（三）编造用途套取现金；

（四）利用本单位账户替其他单位和个人套取现金；

（五）保留账外公款；

（六）将单位现金存入个人账户；

（七）白条抵库。

第七条 加强备用金管理。

（一）核定备用金的使用部门和支出范围。备用金主要用于差旅费借款等日常零星开支。严禁以备用金的方式办理异地项目结算。

（二）制定备用金使用限额，最高不得超过3万元。严格控制使用大额备用金，完善审批制度，超限额的大额备用金使用上报资金使用计划，列明用途和使用时间，由部门负责人（总监）签字后经财务负责人批准后报总经理审批。

（三）财务部门应按月核对检查备用金使用情况，督促业务人员及时报销；原有备用金未清账的不得新增备用金借款；发现有超出审批支出范围使用备用金的，立即纠正，并收回未使用的备用金。

（四）严禁长期占用备用金，暂时不需动用的备用金及时交回清账。年底对备用金的使用及结存情况进行认真清收。

（五）严禁办理以单位名义开立、供个人使用的各种信用卡。

第八条 财务人员在办理报销业务时，严格审核并监督报销原始凭证的真实性、合规性。对于不符合规定的原始凭证，不予报销；对弄虚作假、违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向上级负责人报告。第三章

票据管理

第九条 按照《中华人民共和国票据法》及相关规定，办理支票、银行汇票、银行承兑汇票等票据业务。

（一）严禁签发空头支票、远期支票及与银行预留印鉴不符的支票；严禁签发、取得和转让没有真实交易背景和债权债务关系的票据；严禁收取商业承兑汇票。

（二）严格控制加盖银行预留印鉴的空白支票和付款票据的使用，确需使用空白支票和付款票据时，必须写明收款人和使用限额，并经财务部门负责人批准。

（三）规范办理银行承兑汇票业务。

①收到银行承兑汇票后必须立即到开户行验证汇票的真实性；银行承兑汇票的背书单位与挂帐的往来单位必须相符；被背书人名称、背书时间必须填写正确清晰；多次背书的银行承兑汇票应审核背书的连续性，其他票据的背书转让依照执行。

②需开具银行承兑汇票时，由财务部门审核业务部门提出的用款申请、注明采用银行承兑汇票方式结算货款的合同及相关资料后办理。

③以库存银行承兑汇票办理背书转让时，在背书栏内加盖银行预留印鉴，并注明被背书人名称和背书时间。

④对即将到期的银行承兑汇票，提前5个工作日通知银行办理托收手续。

（四）建立票据登记台账，按照出票人、出票银行、金额、期限等项目逐项登记，并及时向出票人函证。

（五）指定专人妥善保管各种票据。由收款人员直接收取的票据，自取得票据之日起3日内交本单位财务部门。票据一旦丢失，经办人必须立即报告财务部门负责人，及时采取挂失止付等补救措施。

（六）票据交接时需设立登记簿，并由移交人和接交人签字。第四章 银行账户及存款管理

第十条 按照《人民币银行结算账户管理办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行开户手续必须由经过法定代表人或副总会计师书面授权的财务人员亲自前往开户行办理，严禁交由他人代办。

按照规定的账户用途规范使用各类账户。严禁出租、出借银行账户为外单位或个人代收、代转款项。

第十四条

选择经济实力强、金融信誉好的银行办理存款、结算等业务。未经批准，不得在中油财务有限责任公司以外的任何非银行金融机构办理存款或变相存款等金融业务。

第十五条

公司各单位资金应实行高度集中管理，实施全额资金收支两条线，确保资金安全、高效运转。

第十六条

公司严格控制账户数量，上收开户权，不得多头开户。分公司开立银行账户统一由公司副总会计师批准，并上报CPE财务资产部审批。

第十七条

各分公司原则上不得在注册地或住所地以外开立银行账户，因经营业务结算需要确需在异地开设银行账户的，要采取总分账户管理模式，在业务发生地开立临时账户作为支出户，实行资金收支两条线管理。工程完工或业务完成后要及时撤销异地账户。

第十八条

加强银行存款业务管理。

（一）加强资金计划管理。根据资金计划，妥善安排资金收付。

（二）出纳人员妥善保管相关单据，并及时将有价票据原件交与会计人员做账。

（三）办理银行存款业务时，严禁以下行为：

①对其他单位或个人拆借资金；

②办理违规高息存款业务；

③严禁公款私存或私款公存；

④在企业非经营所在地存款。

第十九条

规范网上银行业务办理。

（一）办理网上银行业务应当选择信誉好、服务佳的金融机构，不得通过四大国有商业银行及中油财务公司以外的金融机构办理网上银行业务。

（二）使用统一的网上银行系统办理结算。分公司在正式确定网上银行业务的办理机构前，应就有关金融机构选择、办理业务范围、风险控制等情况上报公司批准。

（三）使用金融机构网上银行系统办理资金收支业务应与有关金融机构签订协议，明确双方的权利和义务，防范资金风险。

（四）经办人员要严格按照权限办理网上银行业务，妥善保管密钥，定期更 换网上银行密码。严禁在办公以外的电脑上办理网上银行业务。

第二十条 外汇及境外银行账户的管理规定根据国家外汇管理局《境内外汇账户管理规定》、《境外外汇账户管理规定》和集团公司《石油企业境外银行账户管理暂行办法》有关规定管理境内外外汇账户，并严格按照国家外汇管理局核定的收支范围、使用期限、最高金额等使用外汇资金。第五章 内部控制及监督检查

第二十一条

单位所有货币资金收支必须及时纳入财务部门统一核算和管理。严禁以下行为：

（一）私设“小金库”；

（二）账外设账；

（三）收款不入账；

（四）非财务部门管理货币资金。

第二十二条

建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第二十三条

严格执行货币资金定期盘点登记制度，并进行不定期的盘点核查。

库存现金实行每日盘点登记，填写现金日盘点登记簿，有价证券、票据和存单随时发生随时登记，每周进行一次清查、汇总；财务负责人亲自或指定专人对清查登记结果，进行复核签章，做到账款相符；发现账款不符的，必须及时查明原因，及时处理。

第二十四条

严格执行银行对账制度。

（一）指定会计岗位人员定期逐笔核对银行存款收支，并于每月末三日内编制银行存款余额调节表。出纳岗位人员不得办理银行对账业务。

（二）银行对账需核对的内容包括：银行存款余额的一致性；对账期内每笔资金流入流出的时间、金额与实际经济业务的符合性；未达账项的项目、金额；上期未达账项的本期到账情况等。

（三）会计主管人员对银行存款余额调节表审核签字，分管资金岗位的领导每月至少要检查一次银行对账情况。

（四）对于未达账项，应查明原因，及时处理，不得有长期未达帐项；对异常未达账项及时上报有关领导。

第二十五条

严格执行银行预留印鉴保管、使用的内部控制制度。

（一）银行预留印鉴与各种收付款票据、有价证券、银行存单等要分岗分人管理。

（二）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一人保管或外出携带支付款项所需的全部印章，资金支付有权签字人不得保管银行预留印鉴。

（三）保存预留印鉴的保险柜密码要定期更换。

建立交接制度，如印鉴保管人员更换或临时外出，登记交接时间，接交人员及时更换密码。

（四）各种付款票据必须经过财务部门负责人或被授权人签字，经银行预留印鉴管理人员核准登记后方可加盖印章。

（五）如果印章遗失，立即向开户银行挂失，并出具书面申请、开户登记证、营业执照、公函和公安机关证明等相关文件，变更银行预留印鉴。

第二十六条

加强出纳人员管理。

（一）贯彻“钱账分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

（二）配备合格的人员担任出纳。出纳人员应当符合以下条件：

①思想政治素质过硬，品行良好，忠于职守，坚持原则；

②持有会计从业资格证书，且在从业期间无违规违纪的相关记录；

③上岗前应进行相关业务培训，熟悉国家和集团公司关于货币资金管理的有关规定，掌握出纳业务管理的知识；

④单位领导人、财务负责人的直系亲属不得担任出纳；

⑤临时借用人员不得担任出纳。

（三）实行定期轮换制，出纳人员任期原则上不得超过两年，最长不得超过三年。岗位轮换时，要编制移交清册，有关事项要逐项登记清楚，移交人、接交人、监交人要签字。

第二十七条

规范货币资金支付流程。

（一）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同、相关证明以及加盖收款单位财务专用章的汇款路径原件。

（二）支付审批。建立健全资金授权审批制度，明确规定各级审批权限。对于重要货币资金支付业务，实行集体研究决策，直接决策人（会议召集人）或法定代表人要承担相应决策责任，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。有权审批人根据其职责、权限、相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的支付申请，审批人应当拒绝批准。

（三）支付复核。复核人应当对批准后的支付申请进行复核，复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否合规、合理等。复核无误后签字，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误后的支付申请办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。未经授权的部门和人员一律不得办理资金业务。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第二十八条

大额资金支付业务，要实行分级授权的管理模式，分公司对集团公司系统外支付的单笔资金超过100万元的，由公司副总会计师审核方可办理对外支付。

第二十九条

建立对货币资金业务的监督检查制度。财务部门、审计部门要定期和不定期地对货币资金的安全进行检查。监督检查的内容主要应包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置、账户的开立和使用情况，内部控制制度和授权批准制度的执行、印章保管及票据保管等情况。

第三十条 落实货币资金管理责任制。明确各单位正职是货币资金管理的第一责任人，对本单位货币资金管理制度的制定、实施和货币资金安全完整负责;副会计师和财务部门负责人是货币资金管理的主要责任人，经办人员是直接责任人。凡因管理不善违反本规范规定造成经济损失的，按照分级负责的原则，根据 7 《会计法》追究有关责任人的责任。

第六章

附 则

第三十一条

本规范由公司财务资产部负责解释。第三十二条

篇6：行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定

关于印发《湖南省省级预算单位

银行账户管理办法》的通知

各省级预算单位，有关金融机构：

为进一步规范省级预算单位银行账户管理，强化财政资金监管，从源头上预防和治理腐败，根据《财政部关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办【2011】1号）、《财政部 中国人民银行关于零余额账户管理有关事项的通知》（财库【2009】47号）等文件精神及中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号）等有关法律、法规，参照《财政部中国人民银行 监察部 审计署关于印发<中央预算单位银行账户管理暂行办法>的通知》（财库【2002】48号），结合我省银行账户管理的实际情况，我们制定了《湖南省省级预算单位银行账户管理行办法》。现予印发，请遵照执行。

附件：湖南省省级预算单位银行账户管理办法

二○一二年七月三十一日

主题词：印发 银行 账户 管理 办法 通知

抄送：

共印30份

湖南省财政厅办公室 2012年 月 日印发

附件：

湖南省省级预算单位银行账户管理办法

第一章

总 则

第一条

为规范省级预算单位银行账户管理，强化资金监管，从源头上预防和治理腐败，根据有关法律、法规，制定本办法。

第二条

本办法适用于纳入省级财政预算管理的行政事业单位、企业、临时机构以及与省级预算单位存在代管或挂靠关系的学会、协会、研究会、基金会等社团组织（以下简称预算单位）。

省级预算单位分为一级预算单位、二级预算单位（特殊情况可分为三级、四级等预算单位，下同）和基层预算单位。

第三条

预算单位开立、变更、撤销银行账户，实行财政审批、备案制度。第四条

预算单位财务机构统一管理本单位的银行账户。预算单位主要负责人对本单位银行账户的合法性、安全性负责。

第五条

预算单位可在国有银行、国家控股银行或经批准允许为其开户的其他商业银行（以下简称银行）开立银行账户。

第二章 银行账户的设置

第六条

预算单位银行账户的设臵坚持“安全、规范、精简”的原则，严格控制，规范管理。

第七条

经省财政厅批准，预算单位按照中国人民银行账户管理的有关规定，可设臵基本存款账户、专用存款账户、一般存款账户、临时存款账户。

第八条

一个预算单位只能设臵一个基本存款账户。预算单位应在省财政厅确定的代理银行开设零余额账户作为基本存款账户。暂未纳入国库集中支付管理的预算单位可设臵一个实有资金基本存款账户。

第九条

预算单位同一性质专用款项原则上只能设臵一个专用存款账户，多项专用款项应在同一账户中实行分账核算。

（一）特设专户

确有非财政性资金或中央部委下拨资金的预算单位，因特殊管理需要，经省财政厅批准，可设臵特设专户。本单位所有省本级财政性资金不得违规通过该账户核算，且严禁从预算单位零余额账户转拨到该账户。

（二）党费专户

根据《中共中央组织部关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》（中组发[2008]3号），可开设党费专用存款账户，用于核算预算单位党费。

（三）工会专户

根据《社会团体登记管理条例》（国务院令第250号），可开设工会经费专用存款账户，用于核算预算单位工会经费。

（四）其他专户

依据法律、法规、规章规定或确因工作需要，可开设其他专用账户，单独核算其他各类专用基（资）金和经费。

第十条 预算单位因借款或其他结算需要，经省财政厅审批同意，可申请在基本存款账户以外的开户银行设臵一般存款账户。其中贷款账户只能用于归集、划拨银行贷款资金。贷款还清后，经确认无其他贷款需求，应予及时撤销。

第十一条

预算单位设立的临时机构确因业务需要可申请设臵临时存款账户，账户有效期最长不得超过2年。超过期限仍需保留的，应重新申请开立或申请延期。

第十二条

预算单位所属异址、异地办公且独立核算的非法人机构，因特殊原因，经主管部门同意，按照中国人民银行账户管理的有关规定，可按程序申请设臵相关银行账户。

第三章 银行账户的开立

第十三条

预算单位开立银行账户，需向省财政厅提出书面申请，详细说明本单位基本情况和开户理由。如实报送《省级预算单位开立银行账户申请（审批）表》（附件1）和相关证明材料。

（一）开立基本存款（零余额）账户，应提供本单位组织机构代码证、法人证、机构编制批文原件和盖章复印件以及其他相关材料。

（二）开立特设专户，除

（一）所列材料外，还应提供以下文件：属于上级补助收入的，应提供中央有关部委直接拨付到省级预算单位的专项补助资金文件；属于暂收并最终需支付或退付给个人往来款的，应提供允许收取单位或个人款项并可用于经费支出或支付给个人的批准文件；属于经营服务性收入的，应提供开展经营服务的证明文件。

（三）开立党费专用存款账户，除

（一）项所列材料外，应提供成立党组织的批文。

（四）开立工会经费专用存款账户，除

（一）项所列材料外，应提供工会法人资格证书、组织机构代码证原件及盖章复印件。

（五）开立其他专用存款账户，除

（一）项所列材料外，应提交国务院、财政部、省政府和省级财政部门文件。

（六）开立一般存款账户，除

（一）项所列材料外，还应提供基本户开户许可证原件和盖章复印件、借款合同原件和盖章复印件、省财政厅签署同意的贷款审批表，以及用于其他结算的证明文件。

（七）开立临时存款账户，应提供成立临时机构的正式文件、需要注册验资或开展异地临时经济活动的证明资料。

第十四条 预算单位开立银行账户按以下程序办理：

（一）填报《省级预算单位开立银行账户申请（审批）表》并附相关证明材料，由省级主管部门签署意见后报省财政厅审核。

（二）省财政厅收到预算单位申请后，应按程序完成审核批复。

（三）预算单位持省财政厅批复件及相关证明材料，到规定的银行办理开户手续。

（四）预算单位应在开户后3个工作日内，将《省级预算单位开立银行账户申请（审批）表》附电子文档送省财政厅和主管部门备案。

第四章 银行账户的变更与撤销

第十五条 预算单位银行账户应保持相对稳定，确需变更的，应按本办法的规定向省财政厅申请办理变更手续。变更开户银行应按规定撤销原账户，将原账户的资金余额如数转入新开账户。

第十六条 变更、撤销银行账户应提供下列相关材料：

（一）《省级预算单位变更撤销银行账户审批（备案）表》（附件2）。

（二）银行出具的原账户销户证明。

（三）变更银行账户的，应提供原账户《省级预算单位开立银行结算账户批复》或《省级预算单位开立银行账户申请（审批）表》或经省财政厅审核的上年省级预算单位银行账户备案表原件和盖章复印件。

第十七条 下列变更事项不需报经省财政厅审批，但应按本办法规定备案：

（一）因开户银行内部机构整合、系统升级等原因变更开户银行或账号的。

（二）预算单位名称变更，但开户银行和账号不变更的。

（三）预算单位主要负责人或法定代表人、地址等变更的。

（四）预算单位主管部门发生变更，但开户银行和账号不变更的。

（五）其他按规定不需报经省财政厅审批的变更事项。

第十八条 下列情况，需及时办理销户手续：

（一）银行账户使用期满的；

（二）开立后一年内没有发生资金往来业务的；

（三）预算单位因机构改革等原因被撤销的；

（四）因账户违规，被有关部门责令限期撤销的；

（五）其他按规定应撤销的。

第十九条

预算单位撤销银行账户应向开户银行提出销户申请，开户银行应及时受理并出具销户证明。销户后，预算单位应在3个工作日内填写《省级预算单位银行账户撤销、变更审批（备案）表》，并附销户证明复印件报省财政厅备案。

预算单位被撤销或并入其他预算单位的，销户情况由省级主管部门按本办法规定办理备案手续。

第二十条

预算单位零余额账户原则上应保持稳定，确有特殊原因需要变更、撤销的，应在每年1月进行。除参照第十九条规定外，还应提交《（零余额账户变更）授权支付额度余额对账表》（附件3）。

第五章

审查备案

第二十一条

每年3月31日前，预算单位要清理截至上年12月31日保留的所有银行账户，填写《省级预算单位银行账户备案表》（附件4）附电子文档，由省级主管部门汇总，随部门决算表报省财政厅备案。第二十二条

预算单位银行账户存在下列情形的，在报送账户备案资料时应提供书面说明：

（一）超出本办法适用管理范围的账户；

（二）未按规定报经省财政厅批准开设、变更备案的账户；

（三）擅自改变账户用途，逾期使用账户，出借、出租的账户；

（四）其他违规问题。

第二十三条

每年6月30日前，省财政厅完成预算单位银行账户备案审查工作，对违反本办法的按下列规定进行处理：

（一）未按规定报批的银行账户，责令违规预算单位和银行限期办理销户手续，并按规定予以处理。

（二）已审批未备案或已发生变更未备案的银行账户，责令有关预算单位说明原因，提出整改措施，限期补办相关手续。

（三）未经批准擅自改变用途的银行账户，责令有关预算单位限期纠正；在规定期限内未纠正的，责令其销户。

（四）出租、出借和逾期继续使用的银行账户，责令有关预算单位销户；对拒不销户的预算单位，由银行账户监督检查机构按规定强制销户。

（五）漏报、瞒报的银行账户，责令有关预算单位补报。漏报、错报的账户存在违规情形的，比照上述规定处理；情节严重的追究相关单位和当事人的责任。

（六）逾期15个工作日未履行银行账户备案手续的预算单位，除通报批评外，可视情况暂停拨付预算资金。

第六章 银行账户的管理与监督

第二十四条

预算单位应按规定用途使用银行账户，不得出租、出借、转让银行账户或提供信用担保。

第二十五条

省级主管部门应加强对所属预算单位银行账户的监督管理。

第二十六条

商业银行不得办理未经省财政厅审批或备案的预算单位银行账户开设业务。

第二十七条 省财政厅、中国人民银行长沙中心支行为预算单位银行账户监督检查机构，按职能分工对预算单位银行账户实行监督管理。第二十八条

省财政厅负责对预算单位银行账户实施动态监控，负责银行账户的审批、备案等日常管理和监督。

第二十九条

中国人民银行长沙中心支行负责银行及银行账户的监督管理，查处银行违反本办法的行为。

第三十条 监督检查机构定期或不定期对银行账户实施监督检查，受查单位和银行应如实提供有关银行账户的开立、收付和管理情况，不得以任何理由借口拒绝、拖延、隐瞒。

第三十一条

省财政厅在对预算单位银行账户实施监督管理中，发现预算单位违反规定开立、变更、撤销、使用银行账户的，责令整改纠正或撤销账户；对违规银行依据《湖南省财政厅人民银行长沙中心支行关于印发<湖南省省级财政业务代理银行考评办法>的通知》（湘财库[2011]19号）进行考评扣分。涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第三十二条

人民银行在对银行实施监督管理中，发现银行违反规定为预算单位开立账户的，应按照中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号）、《金融违法行为处罚办法》（国务院令第２６０号）、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规进行处罚。涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第七章 附则 第三十三条

新纳入国库集中支付改革的预算单位，其原有账户符合规定确需保留的，按本办法规定程序审批后保留，不符合规定的，应进行清理、归并、撤销。

第三十四条

篇7：行政事业单位预算外资金管理

第一章 总 则

第二章 行政事业单位预算外资金的管理

第三章 财政行政部门预算外资金的管理

第四章 法律责任

第五章 附 则

第一章 总 则

第一条 为加强预算外资金管理，发挥预算外资金在经济建设和社会发展中的作用，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条 本条例适用于各级人民政府及其所属部门、其他国家机关、群众团体、全民所有制事业单位（以下简称行政事业单位）预算外资金的收支和管理活动。

第三条 本条例所称预算外资金，是指行政事业单位管理的不纳入国家财政预算的资金、财政行政部门管理的不纳入国家财政预算的资金。

国有企业留用资金不列入预算外资金管理。

第四条 各级人民政府应当加强对预算外资金管理工作的领导，负责组织实施有关预算外资金管理的法律、法规，审批本级预算外资金收支计划和决算。

第五条 各级财政行政部门是预算外资金的主管部门。其主要职责是：

（一）贯彻实施有关预算外资金管理的法律、法规；

（二）审核、汇总、编报预算外资金收支计划及其执行情况和决算；

（三）监督检查预算外资金收支活动；

（四）依法查处违反预算外资金管理法律、法规的行为。

第六条 各级审计、物价、计划、税务等行政管理部门应当按照各自的职责做好预算外资金的监督、管理工作。

第七条 行政事业单位应当依法组织预算外资金收入，合理安排预算外资金支出，按时编报预算外资金收支计划及其执行情况和决算。

第八条 对在预算外资金管理工作中做出显著成绩的单位和个人以及检举、揭发违反预算外资金管理法律、法规的有功人员，由人民政府或者财政行政部门给予表彰、奖励。

第九条 各级人民代表大会和县级以上人民代表大会常务委员会应当听取和审议同级人民政府关于预算外资金收支和管理情况的报告，监督同级人民政府及有关部门贯彻执行预算外资金管理的法律、行政法规和本条例。

第二章 行政事业单位预算外资金的管理

第十条 行政事业单位预算外资金是指按照法律、法规以及省人民政府的有关规定收取、提留、集中或者安排使用的不纳入国家财政预算的行政事业性收费、各种专项基金（资金）和其他预算外资金。行政事业性收费和各种专项基金（资金），必须使用财政行政部门统一印制或者监制的收款收据。第十一条 预算外资金属国家所有，单位具有使用权。

行政事业单位预算外资金实行财政专户储存和收支两条线管理。实行财政专户储存的预算外资金，按照国家规定计付利息。

按照国家规定实行企业化管理的事业单位依法从事有偿经营服务的收入，不列入预算外资金管理。第十二条 行政事业单位应当按照国家和省人民政府规定的用途使用预算外资金。

行政事业单位根据国家确定的范围，可将部分预算外资金用于补充行政事业经费。

各种专项基金（资金）和社会公益性无偿集资、募捐，必须专款专用，不得挪作他用。其管理办法由省人民政府另行制定。

第十三条 行政事业单位应当按季度编制预算外资金支出用款计划，报同级财政行政部门审批。

财政行政部门应当简化手续，及时审批预算外资金支出用款计划（含特殊需要临时追加的计划）。财政行政部门对按照国家和省人民政府规定用途使用的必须予以保证，自接到支出用款计划之日起七日内答复使用单位，并按批准计划及时办理拨款手续，不得贻误财政专户储存单位使用

资金。财政行政部门有权否决不符合规定用途的支出用款计划。

未经财政行政部门批准，开户银行不得支付存入财政专户的资金。对业经财政行政部门批准支出的款项，开户银行应当及时支付，不得借故压票。

第十四条 行政事业单位按规定将预算外资金用于自筹基本建设，必须经同级财政行政部门审查；未经审查批准的，不得列入基本建设计划。

第十五条 行政事业单位用预算外资金购买专项控制商品，必须经同级财政行政部门审查；未经审查批准的，不得办理控购审批手续。

第十六条 行政事业单位将预算外资金发放工资、奖金、补贴、津贴或者用于其他福利开支，必须执行国家和省人民政府的有关规定，并列入单位预算外资金支出用款计划，报同级财政行政部门审批。

第十七条 财政行政部门在保证财政专户储存单位正常用款的前提下，可有偿调剂使用财政专户储存单位的间歇资金，支持生产和事业发展。

第十八条 行政事业单位应当将预算外资金纳入本单位财务统一管理。

禁止公款私存。禁止将预算内资金转为预算外资金。

第十九条 在保证预算外资金专项使用的前提下，县级以上人民政府可以根据特殊需要调用本级部分预算外资金，县、不设区的市、市辖区人民政府须报设区的市、州人民政府和地区行政公署备案；设区的市、州人民政府和地区行政公署须报省人民政府备案。

各种专项基金（资金）和社会公益性无偿集资、募捐必须专款专用，不得调用。

第三章 财政行政部门预算外资金的管理

第二十条 财政行政部门预算外资金是指按照国家和省人民政府的有关规定收取的附加收入，集中的事业收入、企业收入以及其他收入。

第二十一条 财政行政部门应当按照国家和省人民政府规定的项目、范围、标准收取和集中预算外资金。未经批准，不得增设项目、扩大范围、提高标准。

第二十二条 财政行政部门应当严格按照国家和省人民政府规定的用途安排使用预算外资金，不得挪作他用。

第二十三条 县级以上人民政府可以统筹安排使用财政行政部门预算外资金，用于财政综合平衡。

第四章 法律责任

第二十四条 违反本条例规定，有下列行为之一的单位，由县级以上人民政府财政行政部门予以处罚：

（一）未按规定使用财政行政部门印制或者监制的收款收据的，没收违法所得，并处违法金额10％的罚款；

（二）未按规定实行财政专户储存的，抵减其预算内拨款，并处违法金额10％的罚款；

（三）擅自将预算外资金用于自筹基本建设，或者购买专项控制商品的，责令限期改正，并处违法金额10％～20％的罚款；

（四）擅自用预算外资金扩大补贴、津贴范围，提高补贴、津贴标准或者滥发奖金、实物的，责令限期改正，可以处违法金额10％～20％的罚款；

（五）将预算内资金转为预算外资金的，没收转移款项，并处违法金额20％～30％的罚款；

（六）将预算外资金公款私存的，没收其全部违法金额，并处违法金额50％的罚款。

第二十五条 违反本条例规定，有第二十四条所列行为之一的单位，由上级主管部门对主管负责人和直接责任人处300元以上1000元以下罚款；上级主管部门或者监察部门可以给予行政处分。

第二十六条 未按规定编报预算外资金收支计划及其执行情况和决算的，由县级以上人民政府财政行政部门责令限期改正，可以通报批评。

第二十七条 财政行政部门违反本条例第二十一条、第二十二条规定的，由同级人民政府责令改正，或者

由上级人民政府撤销其规定，给予通报批评；监察部门对主管负责人和直接责任人可以给予行政处分。财政行政部门违反本条例规定，有第二十四条所列行为之一的，由同级人民政府或者上级主管部门按照第二十四条、第二十五条规定处理。

第二十八条 财政行政部门和开户银行违反本条例第十三条规定，无正当理由拖延拨款、借故压票造成用款单位重大经济损失的，应当赔偿经济损失，由上级主管部门对直接责任人处300元以上1000元以下罚款；上级主管部门或者监察部门可以给予行政处分。

第二十九条 当事人对处罚决定不服的，可以在接到处罚决定书之日起十五日内向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议，对复议决定仍不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议、不起诉又不履行

处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院依法强制执行。

第三十条 违反本条例规定，情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第五章 附 则

篇8：行政事业单位预算外资金管理研究

预算外资金从根源上讲它是统收统支财政体制下变通做法的畸形产物。其设置的目的主要是为了在高度集中的体制下给地方部门和企事业单位一定的财务自主权, 以调动其理财的积极性。近年来, 伴随着预算外资金的迅速增长, 预算外资金这一游离于我国预算之外的资金, 与我国的财政体制改革存在着诸多矛盾, 有悖于建立完善的公共财政体制。

1.1 预算外资金的积极作用

1.1.1 调动事业单位增收节支的积极性

预算外资金的性质和特点, 决定了这部分财政资金是由各事业单位自收自支, 以收抵支的。它与国家预算那种“一经核定、不得随意变更”的特点不同, 地方、部门、单位有较大的机动性, 可以激动灵活地满足各种需要, 并且这部分资金集中的多少和分配使用的效益如何, 直接同本单位的切身利益相联系, 因此有利于调动他们增收节支的积极性和提高资金使用效果的责任心, 也保证了事业单位必要的财权和财力。

1.1.2 各种事业发展的重要资金来源

一些零散的专项事业放在预算外由各地方、各部门和各单位自行管理, 各项收入有指定用途, 实行专款专用, 这样一来可以保证各种专项事业的发展有可靠的资金保证, 从实践上看, 这部分资金对搞活地方经济, 促进生产发展, 改善生产环境等等, 起着积极的作用。

1.1.3 弥补预算内资金不足

多年来, 由于我国社会主义革命和建设的任务很重, 各种支出需要项目繁多, 规模浩大, 使得国家预算负担很重, 资金的需要与可能之间的矛盾很大。设置预算外资金, 把一些零散的、专项的事业收支放在预算外, 由地方、部门、单位去管理, 使他们有一部分可支配的财力, 能够因地、因事制宜灵活解决一些国家预算照顾不到而又必不可少、急需发展的事业。同时, 也有利于减轻国家预算的收支矛盾, 使国家预算资金能够集中用于建设和事业的发展, 解决全局性的需要。因此, 预算外资金弥补了国家预算资金的不足, 已成为国家预算的重要辅助力量。

1.2 预算外资金的消极作用

1.2.1 预算外资金的分散性与国家预算的完整性相悖

国家预算的完整性是政府理财的一条基本原则。它要求在编制政府预算时, 预算指标的设计和预算口径的选择必须体现完整性, 将政府集中的分配活动和资金运行全面纳入预算管理的范围, 避免政府集中财政性资金在预算外循环, 扰乱正常的预算秩序。健全的市场首先要有健全的政府, 一个有效的政府的首要经济手段是其预算。强大的政府能够确保宏观经济的稳定, 并为市场可能提供不了的一系列基本服务提供资金。将预算外资金纳入预算统一管理已经是很迫切的现实需要。

1.2.2 预算外资金的膨胀与集中财力能力相悖

充分发挥市场机制的作用和加强宏观调控能力, 都是建立社会主义市场经济体制的基本要求。为了加强和改善宏观调控, 政府要有必要的集中财力和相应的手段。企业利益相关的预算外资金不断膨胀, 财经法纪松弛, 财源流失严重, 致使财政收入特别是中央财政收入减少, 这要在推进改革和配套改革中解决。中央财政捉襟见肘, 是造成国家财政宏观调控功力不足的重要原因。

2 当前行政事业单位预算外资金管理体制存在的问题

2.1 预算外收入征管缺乏有效措施

目前预算外收入基本上是部门报多少, 财政就批复多少。这是因为预算外收入由单位收取, 然后上缴财政专户, 上缴多少只能靠单位的自觉性, 财政缺乏有效的收入监管办法。虽然已经出台的有关预算外资金管理制度对加强预算外资金管理提出了严格的要求, 但瞒报、少报预算外收入, 截留、挪用、坐收坐支预算外资金的现象仍然存在。由于缺乏有效的管理手段, 财政部门很难准确核定部门单位预算外收入。

2.2 预算外资金使用缺乏监管

由于对预算外资金缺乏有效的管理和引导, 形成预算外资金掌管的分散性和自收自支的特点, 在这样的条件下, 预算外资金的乱收必然形成预算外资金的滥支。预算外资金的乱收滥支是财政资金的漏出, 扰乱了社会资金的正常流向, 造成“正常的生产建设常常资金不到位, 不正常的投资、消费却财力充足”的现象。预算外资金的泛滥一方面影响了社会资金, 特别是财政资金的整体效益, 另一方面其自身的使用效益也极低。

2.3 组织协调、监督检查不利

规范预算外资金是对部门单位既得利益的威胁, 必然会遇到来自各方面的阻力。由于人们对预算外资金的规范管理认识上有偏差, 加上管理法规缺乏刚性, 致使管理关系不规范。此外由于各种监督检查力度不够, 违纪处罚不到位等问题的存在, 导致有些部门单位存在侥幸、钻漏洞的心理, 出现“上有政策、下有对策”的现象。

2.4 管理法规不健全

规范预算外资金管理必须建立完备的制约机制, 做到有法可依。但是, 目前的预算外资金管理却没能真正打破部门一体化的管理模式, 有的部门和单位仍集收费政策制定权、征收权、使用权于一身。实行的财政专户管理流于形式, 进入专户的资金仍归部门所有, 财政专户只发挥了往返划转资金的作用。同时, 现行的管理法规是些地方性规定, 对预算外资金的性质、范围、用途、违纪的界限和处罚没有明确的法律规定, 刚性不强, 财政管理难以到位。

3 加强行政事业单位预算外资金管理的措施

3.1 建立预算外资金的立项审批体制

预算外资金的立项审批体制改革是一个渐进的过程。要力求积极稳妥, 循序渐进, 在实践中分两步走:第一步为规范管理阶段;第二步为费改税阶段, 将可以费改税的项目全部税法征收, 只保留一小部分必要的预算外资金, 这也是预算外资金改革的最终目标。目前, 必须以市场经济体制下政府事权范围为标准, 重新界定预算外资金范围和管理办法。首先, 要下决心治理整顿现有收费。对那些不符合国家收费管理规定, 由地方或部门越权设立的收费项目;对属于政府一般性管理职能、依靠收费养人的项目以及地方不同部门间重复设置的项目等, 都应结合机构改革和部门职能转变分别予以取消。对一些必要的收费, 也要在认真清理的基础上根据补偿成本的要求降低收费标准。其次, 随着社会主义市场经济体制的深入发展, 一些原来由政府机关负责管理的事务逐步转由中介服务组织承担, 相关的事业性收费应随着机构性质的转变剔除行政事业收费序列, 转为经营性收费, 并照章纳税。

3.2 建立预算外资金的财政专户管理体制

预算外资金财政专户是财政部门在银行设立的, 类似于预算内资金国库的预算外资金专门账户, 用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理。财政专户分为中央财政专户和地方财政专户, 分别办理中央和地方预算外资金的收缴与拨付。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户, 支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务计划统筹安排, 从财政专户中拨付, 实行收支两条线管理。各事业单位只能在一家银行设立预算外资金支出账户。支出账户只能发生预算外资金支出款项, 由财政部门按照预算外资金支出计划, 从财政专户拨入支出账户, 由部门和单位按规定用途使用。对预算外资金汇缴专户实行零余额管理。预算外资金财政汇缴专户的收缴清算业务, 由财政部门按规定程序委托代理银行办理。每日由代理银行通过资金汇划清算系统将缴入预算外资金财政汇缴专户的资金, 全部划转到预算外资金财政专户, 实行零余额管理。

3.3 建立稳定的预算外资金运行机制

预算外资金的收支与预算内的资金收支, 既有相一致之处, 又有很大区别。相同之处都是财政性资金。而根本区别在于, 对于一个单位来说, 预算外资金的收与支是有联系的, 单位在将预算外资金缴入财政专户的同时, 也关心着本单位支多少, 怎么支。而预算内资金的收与支, 对一个单位来说是木挂钩的。这就决定了预算外资金收入机制的建立要与支出机制的建立相联系, 并且, 这种机制要做到既给动力、又加压力, 既有激励、又有约束的作用。在收入方面, 保护合法收费, 制止乱收费。对合法收费应明确收入任务, 制定科学有效的激励机制, 既防止乱收费又保证应收尽收, 防止出现原来预算外资金所有权、使用权在单位, 单位收多少就能用多少, 积极性比较高, 现在所有权收回了, 单位应收多少收多少, 有效制止乱开减免口子的现象。在支出方面应体现收定支, 核定支出基数, 并借鉴预算内一些有效的办法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度, 形成规范合理的约束机制。

3.4 建立有效的预算外资金监督机制

预算外资金的管理, 如果没有组织比较严密、管理方式比较科学并且有相当权威的监督机制, 其自发盲目的一面将难以控制, 在新的管理体制运作、并处于不断完善的过程中, 这种监督显得尤为重要。当前, 预算外资金管理暴露出的一些问题, 重要原因之一就是监督机制不健全, 监督职能弱化。因此, 要实现预算外资金的规范化管理, 就必须强化监督, 通过健全财经法规, 形成体系, 加大执法力度等, 健全预算外资金的监督机制。健全的预算外资金的监督机制, 必须有“两大功能”并包括“三个层次”。两大功能是:一是通过监督发现问题, 促进工作改进的功能。由于预算外资金点多、面广、情况复杂, 因此, 总会出现这样或那样的问题。通过监督能够及时发现问题, 并且迅速予以改进, 从而促进管理工作的不断完善。二是自我约束的功能。一个完备的监督机制, 还必须具有自我约束的功能。预算外资金管理体制建立后, 财政部门既是管理部门又是监督部门, 权力增大了, 责任也加大了, 自我约束显得尤为重要, 否则, 仅靠外在制约而不注重自我约束, 是很容易出问题的, 这一点, 要予以充分认识。

参考文献

[1]丛树海.中国预算体制重构监督[M].上海:上海财经大学出版社, 2000.

[2]于国安.政府预算管理与改革[M].北京:经济科学出版社, 2006.