中小企业财务规范

中小企业财务规范（精选8篇）

篇1：中小企业财务规范

中小企业的会计规范化问题

2010-4-29 11:01:33来源：中华会计网校作者：【大中小】

在面临自身资金不足，同时税收资金等优惠政策无法实现的情况下。许多中小企业为了能取得更大利润，不得不铤而走险，所以会出现逃避纳税等情况。

二、中小企业会计会计核算存在的问题

（一）、会计核算主体界限不清

小企业的产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大。

（二）、会计基础工作薄弱

1.会计机构与会计人员不符合会计规范。

在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。有的企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程度较底以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。

2.建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。

小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构老化，专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。

3.会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计监督职能几乎无法进行。

（三）、用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得小企业的原始凭证不规范，甚至业务发生而不能取得原始凭证。因为取得用以证明经济业务发生的原始凭证需要付出较大的成本，企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，供应商会加价，商品物资价格较高；不要发票商品物资价格较低，两者的差价是税款，小企业往往希望以较低的价格成交，因此无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得合法的发票，只能取得不合规的收据。因此造成企业记账失去真实的原始依据，提供不真实的会计信息，会计核算不规范。

（四）制度缺失中小企业制度缺乏，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理着也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害里企业的自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。

（五）会计人员流动性大由于中小企业的特殊性，其企业会计通常是非常不规范的，可能就是自己的亲戚或者朋友，也可能是正规的有水平的会计师。但总体来说，会计的更换频率比较快，这其中可能是企业的原因也可能是会计师自身的原因。

三、对中小企业会计规范化的几点建议

（一）、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进中小企业的全面发展政府加强相关的法律法规的建设和执行。正如《中小企业促进法》的施行，它从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，改善了中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状。因此政府应通过制定法律法规和加大监督措施对中小企业的发展进行合理的疏导，并重点监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计事务所等。

（二）、建立与我国中小企业相适应的会计制度

《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国的企业会计标准体系趋于完善，标志着我国的企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但是，在实施《小企业会计制度》同时，还需要加强会计监督才能更好地规范会计工作，避免会计信息失真、财务管理混乱的风险。

我国颁布的《小企业会计制度》从 2005 年1月1日起已经在全国小企业范围内实施。该制度充分考虑了我国中小企业的特点及会计核算中存在的问题，对规范我国小企业会计核算，促进小企业的健康发展，帮助小企业实现科学化管理有着重要的现实意义。我们希望通过各方面的监督，将我国占绝大多数的小企业引入到规范化、制度化的管理轨道上来，促进我国经济发展。内部控制制度是现代企业制度的核心之一，它在经济发达国家的企业中已被广泛应用，并日趋完善，一般分为内部会计控制和内部管理制度两部分。前者的目的在于保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。

2.1内部会计控制目标的定位

内部会计控制的目标是内部会计存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。对内部会计控制进行重新定位，应借鉴美国内控的目标定位，要站在完善公司治理高度，应包含两方面内容：一是合规性目标，即保证企业依法组织经营活动、保证财务会计信息真实可靠、确保财产安全；二是效益性目标，即保证企业管理方针、政策及指令的贯彻实施和效益目标的实现。两个目标最终的归结点是实现企业效益最大化。要正确理解企业会计控制的目标就要综合考虑和协调企业的整体利益和局部利益、长期利益和眼前利益、企业利益和社会利益，而不应顾此失彼。

篇2：中小企业财务规范

2007年8月30日财政部新闻办公室

为组织做好《企业财务通则》的贯彻实施工作，加强对相关人员的培训，研究建立科学的企业管理规范，切实提高企业财务管理水平，近日，财政部在北京举办了由中央企业总会计师或财务负责人参加的《企业财务通则》高级研讨班。财政部副部长张弘力出席研讨班并讲话。

张弘力指出，新的《企业财务通则》已于今年1月1日起实施。它对我国实行了十多年的企业财务制度进行了全面改革和创新，主要包括功能创新、观念创新、体制创新、体系创新、机制创新、内容创新等六个方面。新的《企业财务通则》主要采取了以下具体的改革措施：一是改革财政对企业财务的管理方式。财政管理企业财务重在指导、管理、监督、服务，主要工作内容体现为：制定财务规章制度和财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况。二是明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。三是改革企业职工福利财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应停止按工资总额14%提取职工福利费的做法。四是规范了职工激励制度。五是强化了企业财务风险管理。新的《企业财务通则》规定企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求。

篇3：规范财务管理控制企业财务风险

关键词：企业财务管理,风险,控制

可以说21世纪是不折不扣的经济化时代。跟随21世纪的发展脚步, 经济全球化趋势已进入白热化, 尤其是加入WTO之后, 我国在经济上与世界各国相互合作, 相互竞争。对我国企业来说, 参与到国际经济并与国际企业竞争虽具有一定的压力, 但也是我国各企业的机遇和挑战。我国企业逐渐参与到国际竞争中, 这对我国企业来说是一个机遇, 同时也是一种挑战。企业想要在竞争中占有一席之地并良好的生存发展下去, 只有不断完善自身的管理体系, 而财务管理更是企业管理的重中之重, 经济是企业生产经营的命脉, 保证企业可持续发展的有效前提就是加强企业财务管理, 而管理中存在的财务风险则需要及时分析和控制, 以保障企业可持续发展之路不受影响。

1 浅析企业财务风险

1.1 企业财务风险定义

企业发展必须要制定完整的财务管理体系, 而财务风险是财务管理必然要面对的问题。经济学中对财务风险的定义是一个重要的研究性课题, 其主要从宏观和微观方面进行了阐释。

从微观上对其定义就是:企业的财务风险取决于企业经营负债情况, 也仅仅只与负债经营相关, 指企业债务到期时, 企业偿还期限的不确定性。从宏观意义上讲:整个企业的生产运营过程中和财务管理过程中都存在着企业风险, 各种不确定性因素都会引发企业财务风险产生。企业财务风险会造成企业实际收益达不到企业预期计划, 因此企业的财务管理活动和生产经营管理活动之间存在着紧密联系。财务活动是整个企业生产经营的命脉, 其参与生产经营的各个环节都有可能发生风险。

1.2 企业财务风险成因

财务管理是企业管理的重要组成部分, 直接影响着企业的经济效益和社会效益, 合理的企业财务管理机制能够保障企业长远发展。在企业的经营管理中, 财务管理掌握着企业生存发展的经济命脉, 但企业财务风险在发展中时有发生, 不能提前预知, 只能有效控制。

企业财务风险的形成取决于企业生产发展中的不确定因素, 而不确定因素多种多样, 主要归为以下几方面:企业可靠性信息来源缺乏。企业的正常生产运营需要制定各种决策, 而决策的基本要求是需要大量可靠的信息来源, 但我国目前的信息市场相对落后, 很多制度不够完善, 导致企业决策过程中很多不确定因素产生, 就形成了财务风险。另外, 若企业无法连续性对市场变化进行可靠预测, 也会给企业财务带来风险。企业处于激烈的市场竞争中, 而市场瞬息万变, 经常处于动荡状态, 企业若无法有效掌握市场变化规律, 则也可能带来财务风险。针对现在的经济现状, 国家也会采取一定的宏观调控政策来稳定市场, 如此又会带来一系列变化和诸多不确定因素, 如产业结构、市场供需、价格调整等, 其都会影响企业决策, 带来财务风险。

2 规范财务管理及控制企业财务风险策略

2.1 加强财务管理, 建立风险预警体系

风险预警体系是一种低成本的财务风险诊断工具, 根据企业财务风险可能出现的范围, 财务风险预警机制能够对其分析和预警。当有对企业集团财务管理的不良因素出现时, 财务风险预警体系能够短时间内进行分析和预诊, 并在第一时间作出预警。预警体系的建立有助于企业财务管理工作者及时制定财务防范措施防范可能发生的财务风险, 将经济损失最大限度地控制在小范围内。针对财务风险预警, 企业高层管理者和财务管理工作人员应定期对财务风险指标进行对比分析, 并及时处理不良经济因素带来的负面影响。在平时的工作中, 也应该合理控制存货, 调整财务管理实施策略, 监督资金投放等问题, 最大程度地控制烂账和坏账, 加速企业整体经济应变能力和资金使用效率。

2.2 完善会计电算化系统控制

企业财务管理中会计电算化系统有着至关重要的作用, 然而会计电算化的系统数据保密性还不够完善, 经常出现安全性问题。所以系统相关技术人员要加强信息系统的安全性能, 采取各种手段保护数据库的财务数据, 避免数据系统遭受攻击和破坏。平时要注重计算机不受外界因素影响, 且对接触数据信息的工作人员进行严密监控。财务管理工作人员应当建立健全档案管理制度, 对纸质或者电子档案都要妥善管理, 以防止由于数据被破坏而导致的财务风险。

2.3 建立健全的财务风险控制机制

在企业财务风险控制管理中, 对财务风险进行预测和分析之后, 要建立科学合理的财务风险控制机制。企业财务风险控制系统的建立, 有利于企业对生产运营中各项经济活动指标和财务情况进行全程监控和分析, 可以提前发现问题并制定相对应的解决方案, 将财务风险带来的损失降到最低。财务风险控制体系的建立过程中, 首先要进行事前预测, 即在决策前阶段, 考虑收益的同时还要分析可能造成的财务损失, 基于两方面内容的考虑, 预测风险出现的可能性, 便于及时控制和解决问题。其次就是事中控制。制定与财务管理内容相关的政策法规, 对企业涉及的各项经济活动实行有效监控, 提高各环节工作质量, 将风险规避开。最后进行事后调整。对无法规避已经发生的财务风险进行妥善处理, 并对其解决方式进行总结和分析, 避免类似的风险在生产运营中重复发生。

2.4 提高财务审计人员自身素质

企业财务风险控制的有效性取决于财务控制系统内部相关工作人员的基本素质。企业财务管理中使用的会计电算化系统是一个高效系统, 但这个高效系统的高效性并不是每个企业都能自由操控的, 其本质在于操作人员的操作优劣性。所以不仅要求财务人员具有良好的职业道德和专业基本素质, 还要求具备熟练地计算机操作控制能力, 且财务人员在工作过程中要严格遵守操作规范。所以企业应该注重财务从业人员的道德素质要求, 将专业技能、人文素质都算作控制系统中的基本要求。从面试时人才选拔, 到工作时培养计划, 都应该将自身素质放在工作首位。相关人员从业之后, 还要定期对其进行多方面系统培训, 提高相关人员的专业技能和自身素质水平, 培养其工作态度并提升其对待工作和事业的责任心。为财务管理内部控制系统降低人为因素产生的风险, 加强财务风险控制力度, 为企业发展提供可靠保障。

3 结 论

企业的可持续发展之路离不开企业内部完善制度的保障, 唯有企业内部各方利益主体都保持均衡, 企业才能真正在市场竞争中存活下来。若企业内部风险抵御能力相对薄弱, 则面对复杂多变的市场环境, 企业收益与企业风险总是相互依存的。收益越高其风险性就越大, 但是较高的收益又可以增强企业自身的综合实力。反之, 企业收益太小, 则会降低这种企业综合实力。因此, 只有平衡把握其中利弊关系, 加强企业内部风险控制力度, 才能使企业集团的持续发展综合实力达到最优状态。

参考文献

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[7]刘玉琳.企业财务管理之弹性问题研究[J].中国市场, 2013 (45) .

篇4：中小企业要规范财务管理

中小企业一直是国家经济中最活跃最具生机的一部分，但是在中小企业发展过程中，资金缺乏问题被广泛提及。今年以来，中小企业的融资难问题受到各界的广泛关注，缓解中小企业融资难已成为摆在人们面前的一大问题。

中小企业融资难的主要原因

中小企业融资难有很多原因，不久前河北唐山人行的一次调查发现，制约中小企业发展的原因是多方面的，其中融资能力不足居于首位。一些中小企业管理不规范，财务信息失真，致使银行不能准确、快速地判断其真实信用水平；加之一些中小企业产品档次低、经济效益差、偿债能力不足等，导致银行“慎贷”。

许多业内人士对此深表认同，他们认为，很多中小企业管理不规范，特别是财务管理不规范，是目前融资难的最大障碍。在中小企业，提及管理，企业老总们一般认为就是生产管理、车间管理、销售管理、市场管理、人力资源管理等等，很少有人把财务管理提上议程。有许多企业的财务部门没有设专职专人，而是由其他人员兼职。多数老总不懂究竟什么是财务管理，对财务管理的理解仅停留在“记记账、算算账”的水平上。

财务、企业管理和融资有什么内在的联系呢?银行是透过企业的财务报表和账务数据，来判断一个企业的资产质量和经营水平。资产质量的好坏和经营水平的高低，关系到企业能否按期偿还银行的贷款本息，进而决定银行贷款风险的大小，银行由此决定贷与不贷。

财务管理混乱的企业，银行不能准确地判断出企业的资产质量和经营管理水平，只能采取规避“风险”的做法。在实践中经常遇到这样的情况：有些中小企业经营得很好，利润也可观，但是财务报表体现不出来。银行在调查时，看不到企业赢利的一面，因此，错过了融资机会。

此外，許多小企业的发展是无规划的，随机性很大。多数企业在融资上都是“临时抱佛脚”，而任何一个银行贷款的发放都是有一整套严格的审批程序的，以保证贷款的质量，有效控制风险。

中小企业融资需转变三个观念

对融资难，中小企业不能只是一味地抱怨外部环境差，而是应该回过头来审视自己，看看自身能做些什么，从目前看，至少要转变三个观念。

一是树立品牌观念，改善自身融资条件。中小企业应该通过改组改制，建立符合市场经济发展的现代企业制度，优化产权结构。注重自身树立良好的企业信誉，加强企业技术改造和产品的更新，扩大市场占有率，提高企业经营效率，真正树立起企业的品牌，同时按时缴纳各种正常的费用和各种税收，严格防止损害企业形象、信用的行为发生，只有这样才能从银行那里筹集到资金。

二是强化信用观念，提供真实的财务信息。无论从哪个角度考虑，中小企业都应该严格规范内部管理，自觉遵守财务制度，按照规范的程序定期提供全面、准确的财务信息，加强自身的信用建设，不逃废债务，不拖欠利息。树立重诺守信的良好形象，为自己赢得更广阔的融资空间。

三是改变融资观念，提高融通资金能力。中小企业融资难，很多时候是由于企业的经营管理者缺乏必要的金融知识造成的。企业经营管理者应熟悉金融政策，学习金融知识，认真了解各种融资渠道对企业的要求，并结合自身的资金需求的特点，在不同的时机选择适合自己的融资方式，建立全面、多渠道的融资机制，改变单一依靠银行贷款获得资金的融资观念。

政府搭建平台应建立两个体系

一是建立健全中小企业信用体系。没有信用，企业难以发展，更难以融资。在这方面，政府应尽快建立健全符合市场经济制度要求的企业信用制度，采取多种方式帮助企业建立经济档案制度和提高个人信用体系。唐山人行就曾组织开展过“指导金融企业延伸服务，健全中小企业信用体系”活动，指导中小企业提高信用等级，以增加银行贷款的可行性，取得了良好效果。

二是完善中小企业信用担保体系。企业信用担保已经成为解决中小型企业融资难的重要手段，成为政府为中小企业服务的重要平台，对于促进中小企业的健康发展，促进就业发挥了重要作用。需要强调的是，政府在直接向商业银行提供中小企业贷款风险补贴时，应制订规范并明确合理分担比例，加快组建担保行业协会，制定行业标准和监督办法，不断创新担保方式，扩大担保范围，增强资金实力。

篇5：工业企业财务销售制单规范要求

为规范制单操作流程，确保更好为客户服务，特制定本文件。

2.适用范围：

适用于营销各部门、发展部、财务部。

3.职责：

保证开票资料准确，财务部做好监督。

4.工作程序：

4.1开具发票

4.1.1开发票的客户资料需求

4.1.1.1增值税专用发票

4.1.1.1.1提供的客户资料：客户名全称，地址，电话，开户行及账号，一般纳税人资格证，营业执照，税务登记证以及联系人,如有客户重要信息变更的，特别是开据增值税专用发票的，在开发票之前必须重新提供正确资料或变更资料。

4.1.1.1.2对于需开增值税专用发票而即将下班的或者特别急的，如若能确定有相关资料，可先打借条，并由部门经理或销售副总签字，销售制单员根据正确开票信息先开出发票，2日内，业务人员必须拿所需资料换取借条，不得拖延。2日内不能提供的，经销售副总批准可以延续2日，若仍提供不出，给予通报批评并罚款100元。并在月底关账前提供完整的资料信息。

4.1.1.1.3若在月底开票，必须先提供资料后开发票。否则财务有权拒开。

4.1.1.2增值税普通发票

4.1.1.2.1单位：提供的客户资料：客户名全称，地址、电话，开户行及账号，营业执照，税务登记证以及联系人。

4.1.2.3其他要求

4.1.2.3.1凡是单位的，必须提供机制纸质资料。

4.1.2.3.2业务员要确保所提供资料真实、准确、完整，并对其真实性负责。

4.1.2.3.3老客户信息变更的，特别是关键信息，或者和以前有重大不同的，业务人员有告知财务人员的义务，否则，由此造成发票开错的责任由业务经办人承担。

4.1.2.3.4对于一个单位多个名称的，要以税务登记证及营业执照上的保持一致，若是和来款名称不同的，业务人员须和银行会计沟通，做好正确开票资料名称保持一致的变更手续。

4.1.2开发票的计划要求

业务员或内勤在协调好与客户供货数量后，携带准确无误的计划单开据发票。

4.1.2.1业务员要准确告知所开发票对应的车数和吨位，要提供一张车辆、吨位明细表，以免开具的发票数目不准确而造成废票问题。如若因业务员疏忽而造成发票作废或红冲，将按相关规定处理。

4.1.2.2业务员必须先用老计划后用新计划开票。如有价格或规格调整，须部门经理、销售副总签字，方能开具。对于手续不完备，不准确的，财务人员有权拒绝办理。

4.1.2.3如若公司审批人不在公司或出差，致使计划手续不全的，须让公司审批人电话通知开票人员，先开出，后补签字。对于手续不全的票据，经办人应提前通知开票人员，未提前通知，事后查出的视为欺瞒财务人员，报公司销售副总予以处罚。

4.2开出库单

一般情况下，必须直接开发票提货，但以下情况开产品出库通知单。

4.2.1发票不足，但不到纳税申报期时，无法购到发票，可开出库单。

4.2.2要求：

4.2.2.1计划手续要齐全，所载信息要准确真实。

4.2.2.2业务员要确保开出的数量准确。

4.3发票作废或红冲

业务人员由于自身原因导致串户或者价格信息、发票类别信息不准导致发票错开，须在办理好作废或红冲手续，方可进行。

4.4退货款

4.4.1退货款。

凡是有货款未发完货的计划，经客户要求退款，且公司领导同意退款的，可携带未发完货的计划单到销售制单处办理退款的签字手续。

4.4.1.1业务人员要携带未发完货的计划单和退款证明到财务部。

4.4.1.2财务人员应根据发货通知单并结合单位明细账的余额签字确认。

4.4.1.3若是退款数和单位明细账有差异的，销售制单员不得签字确认。

4.4.2发货通知单收回

篇6：中小企业财务规范

一、制度先行，规范行为

首先，一个企业要规范运转，必须要有一套切实可行的规章制度。我们结合集团公司的有关财务管理规定，针对IT行业的特点，制定了一套行之有效的财务制度。制度制定好后，在公司内部多次组织员工学习及熟悉财务制度。并明确财务借支及报销工作流程。例如：对差旅费报销制度，要求每个员工必须熟记，应该做到自己清楚哪些该报，哪些不该报；对费用报销制度，要求员工必须出具合格的票据，严格按照财务制度的要求如实墙报。同时加强报销凭证的审核工作，将一切不合规的东西都杜绝在事件发生前，这样确保财务的正确与真实性。

二、理解支持，加强监督。

一个企业制度制定后加以执行只是完成了部分工作，关键是在制度的执行过程中，是否有一个好的监督机制来保证制度的全面、公正、透明的执行。我们实践的结果就是，在公司制度范围内，一切按公司制度办呈，人人参与，人人监督，真正把制度的执行落到实处。例如：在费用报销过程中，部门主管首先审核签字，然后交财务审核签字，最后经理签字。绝不因为谁和经理好就可以在财务未审核的前提下先签字。这样公司员工都主动自觉工作流程，也同时发行自己的责任，并层层监督，全员参与。

三、提高职业素质，尊重工作规律

财务工作的好坏，与从事财务工作的人员素质是密切相关的。我要求财务人员要做到真实、准确、敢讲真话、敢提意见。积极安排他们参与到经营过程中，让他们熟悉经营活动，站在财务人员的角度发现经营中的问题，提出合理化建议，并采纳。因此，公司内部所有的经营活动都是公开透明的，这样可以将经营风险化小。

在日常工作台中，不断地给他们提出要求，例如财务分析、经营经济运行状况分析、公司现状及管理漏洞分析等。但是绝不干涉财务的日常工作，只要求他们按制度和法律办事，几年来科技实践就是最好的证明。

四、加强学习，上下沟通

要想抓好财务工作，领导干部必须带头执行并遵守规章制度，同时要全力支持财务人员的工作，并经常与他们沟通、交流。我经常与财务人员一道，讨论公司的财务状况，认真听取他们的意见和建议，同时虚心向他们学习财务知识，与他们尽量达成一致。公司办公会及业务例会财务人员都要求参加，并征求他们的意见。这样财务人员感到公司领导重视和支持他们，他们的工作热情和态度都将得到最大的释放。

五、相互尊重，激发工作热情。

公司一个良好的工作氛围就是彼此相互尊重。我经常在公司讲的一句话就是：“有缘走到一起，那么大家就要团结，在工作中没有贵贱之分，只有分工不同，我跟大家一样都是渝叶科技员工。”因此，在日常工作中彼此之间互相关心，共同提高认识，积极想办法把工作做好，这是渝叶科技员工的共识。特别是对财务人员，在工作中我坚持原则，全力支持他们，反过来他们也为企业的发展贡献了他们应该贡献的力量。人际关系融洽，工作开心。用员工的话来说，就是工作累一点，待遇低一点，他们也能理解。

总之，企业管理是以财务管理为核心决不是一句空话，科技公司的实践证明，抓好财务工作，那么公司的日常管理工作就完成了90，更重要的是作为一个管理者你会发现他带来的好处，作为一个经营者你会发现财务工作理顺后，会给你带来效益。

篇7：中小企业财务规范

首次公开发行（IPO）财务审核的首要目标，是要判断申报企业是否符合IPO条件及财务规范标准。具体而言，可从以下15个方面予以判断：

1.公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假陈述：如果申报企业有虚假陈述和记载被发现，三年之后才能重新申报IPO申请。在实际操作中，存在利润操纵问题的申报企业比例要远大于存在虚假陈述的企业，许多企业就是因为利润操纵而被否。

2.有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的情形：按照规定，采用整体变更方式改制的企业业绩可以连续计算。但如果出现调账行为，比如在改制时将企业资产重新评估入账，或以此变更注册资本，将不能连续计算业绩。

3.财务独立性的要求：申报企业须具备独立的财务核算体系、独立做出财务决策、具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度，不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。

4.注册资本足额缴纳的问题：是否存在出资不实甚至是虚假出资的情形。

5.申报企业须依法纳税，近三年内不存在严重的偷逃税或被税务部门严重处罚，且不存在严重依赖税收优惠的现象，发行后企业的税种、税率应合法合规。如果申报企业所得税曾出现因核算错误、漏缴少缴的行为，允许通过补缴等方式予以解决。但是如果有虚假增值税发票的问题，则构成实质性的障碍。

6.股利分配问题：利润分配方案申报时尚未实施完毕的，或者在审核期间提出向现有老股东进行利润分配的，发行人必须实施完现金分配方案后方可提交发审会审核；利润分配方案中包含股票股利或者转增股本的，必须追加利润分配方案实施完毕后的最近一期审计。

7.关注轻资产公司的无形资产占比问题，但该问题不构成发行障碍。对于公司生产经营确实需要的无形资产比例高的问题，这不是发行障碍；但和公司主业无关的无形资产，以及仅是用来拼凑注册资本且对企业无用的无形资产比例过高，则构成发行障碍。

8.关注申报企业在资产评估的过程中，是否严格遵守了《国有资产评估管理办法》及资产评估准则；是否履行了立项、评估、确认程序；选用的评估方法是否恰当、谨慎；报告期内是否存在没有资格的评估机构评估问题，尤其是收购资产；是否存在评估增值幅度较大的资产项目等。

9.关注申报企业的内部控制制度是否符合“三性”，即能够合理保证公司财务

报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果性，具体要观察注册会计师的内部控制审核意见，比如要关注审计报告及内部控制审核报告的意见类型是否为标准无保留意见，带有强调事项的无保留意见则一般不被认可。

10.关于验资问题：谨慎对待验资问题，申报企业不能有任何抽逃出资的情形。

11.申报企业须具有持续盈利能力，不得存在以下情形：最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定型的客户存在重大依赖；最近一年的净利润主要来自合并报表范围以外的投资收益。在审核过程中，发审部门会关注申报企业最近一年的新增客户和新增项目导致的利润增长，并判断这种增长是否具备可持续性。

12.关于创业板上市标准中关于盈利“持续增长”的判断标准问题。对于报告期内净利润出现波动的，以报告期2008年、2009年、2010年为例，持续增长按以下标准掌握：当2010年净利润>2009年净利润，且2009年净利润<2008年净利润时，如果2010年净利润<2008年净利润，则不符合“持续增长”规定；如果2010年净利润>2008年净利润，则符合“持续增长”规定。

13.关于创业板上市标准中的“成长性”问题：这是对拟在创业板IPO的企业的基本要求，是目前创业板企业市盈率高的支撑。部分企业对外部经济条件、气候条件等依赖较强，因此成长性不确定，一些企业因此撤回材料或被否。

14.拟上创业板企业最近一期末净资产须不少于2000万元，不存在未弥补亏损。需要指出的是，母公司报表和合并报表均要符合此项要求。

15.关于盈利预测：主要关注稳健性，是否和利润表项目一致，是否有不合理的假设。此外，盈利预测须提示风险。

被否案例分析1：蒙发利科技

2010年7月12日，证监会发审委召开2010年第103次发审委会议，否决了厦门蒙发利科技（集团）股份有限公司的首发申请。

发审委认为，蒙发利科技产品销售存在单一客户比例较大的情形，对未来盈利能力构成重大不确定性。

从蒙发利科技前五大客户销售情况的明细表中可看出，报告期内连续三年，“HOMEDICS,INC.”这家美国公司都是蒙发利科技最大的客户，且销售收入占比均接近了50%。这种对单一客户形成重大依赖的情形，令发审部门无法判断该客户的稳定性和长期性，进而无法判断对其利润稳定性的影响。不符合《首次公开发行并上市管理办法》第37条第6款的规定，即“其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形”。

从截至2009年期末蒙发利科技的股权结构可以看出，邹剑寒和李五令并列第一大股东。在职位划分上，邹剑寒任蒙发利科技的董事长兼总经理，李五令任副董事长兼副总经理。

为了形成共同控制人，邹剑寒、李五令已签署了《确认暨承诺函》及相关补充协议，确保在不违反国家法律法规的情形下，一致行动人协议长期有效。

律师发表意见认为：“邹剑寒、李五令为发行人共同的控制人是真实、合理的，且自1996年8月以来长期保持稳定、有效存在，符合《证券期货法律适用意见[2007]第1号》第三点的要求。”

保荐机构发表意见认为：“邹剑寒、李五令为发行人共同的控制人是真实、合理的，并自1996年8月以来长期保持稳定，完全符合《证券期货法律适用意见【2007】第1号》第三点的要求。”

事实上，发行人所做的“技术处理”，即签订《确认暨承诺函》的行为不足以形成共同控制关系的认定条件。律师和保荐机构所发表的核查意见没有深入到问题的本质。

据《证券期货法律适用意见【2007】第1号》第三条规定，发行人及其保荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，应当符合以下条件：

（一）每人都必须直接持有公司股份和/或者间接支配公司股份的表决权；

（二）发行人公司治理结构健全、运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作；

（三）多人共同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安排予以明确，有关章程、协议及安排必须合法有效、权利义务清晰、责任明确，该情况在最近3年内且在首发后的可预期期限内是稳定、有效存在的，共同拥有公司控制权的多人没有出现重大变更；

（四）发行审核部门根据发行人的具体情况认为发行人应该符合的其他条件。发行人及其保荐人和律师应当提供充分的事实和证据证明多人共同拥有公司控制权的真实性、合理性和稳定性，没有充分、有说服力的事实和证据证明的，其主张不予认可。相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定措施的，发行审核部门可将该等情形作为判断构成多人共同拥有公司控制权的重要因素。

对上述第四款应该要保持特别的注意。但在招股书中，律师、保荐人除了出具核查意见外，并没有提供充足的证据予以证明。

共同控制关系的核心和本质就是多人控制股东须持续保持一致行动人关系。翻开招股书，邹剑寒、李五令的共同控制人特征只表现在几次对外关联收购上，比如蒙发利科技对关联方深圳市凯得克、上海康先、蒙发利电子、漳州蒙发利的股权收购，不过这几次关联收购的目的却是为了回避关联交易和同业竞争，换而言之就是为上市清路。

那么，对内经营决策方面，邹剑寒、李五令的共同控制人特征有没有表现出来呢？答案是没有，至少在招股书上看不到。我们只能看到“双方自1996年8月以来就保持长期合作”之类无关痛痒的描述，任何有关经营决策的实质性案例或说明都没有。

因此，由于认定的证据不够，邹剑寒和李五令之间的共同控制关系是模糊的、不确定的，换而言之蒙发利科技的主体资格是存在瑕疵的，不符合《首次公开发行股份并上市管理办法》第13条的规定，“发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷”。

另外需要指出的是，在实际操作中，共同控制关系对于企业的公司治理和稳定营运极有可能蕴藏着巨大的风险。

因此，拥有共同控制关系的企业一直是发审部门审核的重点，如何说服发审部门相信共同控制关系的实质性存在和长期性考验着保荐机构的“功力”。我们建议，由于在真功夫事件后，发审部门在审核存在共同控制关系的拟上市企业时将愈加谨慎，因此拟上市企业在报告期之外就应进行“去共同控制关系手术。

被否案例分析2：九华山旅游

安徽九华山旅游发展股份有限公司（简称：九华山旅游）的中小板首发申请于2009年12月18日被否。该公司主要从事旅游服务业，主营业务为酒店业务、索道缆车业务、旅游客运业务和旅行社业务。

不过，九华山旅游收入的合法性受到了发审部门的质疑。据其招股书申报稿披露，其客运业务分为景区内游客运输业务和景区外对外包车客运服务两部分，但内运车票是和景区门票捆绑销售的，由九华山管委会以门票内包含的方式收取，再由管委会与公司进行结算。

为了证明与门票捆绑销售的合规性，招股书解释称，该公司与九华山管委会已于2006年12月26日签订了《九华山风景区内部客运专营协议》，且收费已经过池州物价部门的批准。

但发审委却认为，“景区门票内含景区客运费并按月支付给申请人作客运收入，存在景区门票搭售客运服务之嫌，与《反不正当竞争法》的相关规定不符。因此申请人报告期内客运收入的合法性存疑，规范运作存在较大问题”。

发审委从不正当竞争的角度对九华山旅游予以否决。另一方面，景区门票搭售客运服务这一行为涉嫌违反住建部2007年发布的《国家级风景名胜区综合整治验收考核标准》，该文件规定，“不得将风景名胜区的管理、规划、监督职能以及门票出售职能交给或变相交由企业管理”。据此，九华山旅游有参与门票出售

职能之嫌。

对此种搭售行为，通常的解决办法有两种，一种办法是直接砍掉客运业务，但这将涉嫌“报告期内主营业务发生变更”，因而不可行。另一种办法是，将一个卖票窗口改为两个买票窗口：一个窗口卖门票，另一个窗口卖客运票；如果担心因此客运收入下滑，则可以控制不坐车上山游客的比例，即管委会可以通过收取自驾车上山费或漫步游览费的方法予以控制。这种办法既能解决门票搭售的问题，又能洗脱参与门票出售职能之嫌。但遗憾的是，如此简单的办法，九华山旅游竟然未能想到。

此外，九华山旅游多宗对外租赁取得的土地对其独立性和持续盈利能力构成了不利影响。因此，其资产的完整性和独立性存在一定的瑕疵。

因此，按照目前的操作规则，景区类企业须将门票收入进行剥离以后再行上市。此外，核心关注以下四个问题：

一为独立性问题。按照《国家级风景名胜区综合整治验收考核标准》的文件精神，景区的管理委员会人员最好不要在拟上市公司中任职，以避免涉嫌将景区管理职能变相交由拟上市企业管理或对企业进行利益输送。此外，拟上市企业须保持业务、资产、机构的独立性和完整性，切忌出现和管委会一套人马两块牌子的情况。

二为主体资格问题。根据住建部要求，景区管委会不能从事以盈利为目的的经营性活动。如果拟上市企业的实际控制人系景区管委会，将构成主体资格的重大瑕疵。因此，这种情况下，必须尽早进行股权转让，如若不然，报告期内将面临实际控制人出现变化的风险。

三为规范运作的问题。按照规定，风景名胜区管理不得将规划、管理、监督和门票出售等四项职能交由企业管理，对此，拟上市企业要特别注意。

四为财务问题。如果出现拟上市企业的营业收入中直接或变相含有门票收入，须尽早清理，不要带到报告期内，否则届时再清理将导致主营业务出现重大变更。

篇8：中小企业财务管理行为规范研究

关键词：中小企业,财务管理,行为规范

中小企业作为经济发展中的一支活跃力量, 无论是对发达国家还是发展中国家来说, 都有着极其重要的作用和地位。但是由于受社会外部宏观经济环境和企业内部经营管理特点等诸多因素的影响, 我国中小企业在财务管理规范上存在着众多与自身发展和市场经济环境等不相适应的情况, 并且这些问题的存在已经严重影响了中小企业的财务状况, 甚至影响到了中小企业未来的生存和发展。

一、中小企业财务管理行为评价分析

国内部分中小企业财务管理制度形同虚设, 均忽视了财务管理在企业中的核心地位, 财务管理思想僵化和落后, 导致中小企业的管理仅限于生产经营的业务管理格局, 企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。

总的来说, 目前中小企业由于在财务管理行为上存在不规范的行为, 从而导致中小企业会计账目不清楚、财务信息失真、财务管理混乱、营私舞弊、违法乱纪的行为时有发生。从国家角度来看, 中小企业多设置账外账、弄虚作假现象严重, 使国家损失了大量的税源;从企业的角度来看, 财务管理混乱造成中小企业经营层面反映有盈利, 但是在财务上却反映为亏损, 企业资产流失严重。

二、中小企业财务管理行为问题剖析

中小企业财务管理不规范行为已经存在已久, 但是这并未引起社会有关部门和企业自身的重视, 因此导致中小企业财务管理越来越混乱, 已经严重影响到社会经济的正常稳定发展。从实践中可以看出, 中小企业财务管理不规范行为主要表现在以下几方面。

(一) 私营企业财务管理思想根深蒂固

受中小企业出身的影响, 我国中小企业多数是典型的私营企业, 因此其财务管理模式也多为私营式管理, 企业经营权和管理权高度集中在具有血缘关系的几个人手中。尤其是在一些具有“民营”和“私营”性质的中小企业, 企业领导者集各种权力于一身, 企业雇佣的财务管理人员不能有效地参与到决策中来, 只能成为决策的被动执行者。在这种私营式财务管理思想的指引下, 企业的管理者在自身知识不足、思想僵化和管理理念落后的情形下, 就不能够有效地吸收其他思想的优点, 这样直接会给企业的财务管理带来诸多负面影响, 造成企业财务管理混乱、监控失灵, 最终会影响企业的整体发展。

(二) 对现金管理不到位, 成本费用管理水平低

多数中小企业对现金的管理具有很大的随意性, 最直观的表现就是不编制现金收支计划, 这种情形下, 市场经济环境的微小变化, 就会对企业日常资金的运用产生较大的影响。还有一部分中小企业, 对资金的使用没有计划性, 一味地购置不动产来扩大自身的生产规模, 这样一来, 就容易使企业无法应付经营急需的资金, 使自身陷入财务困境。同时, 受制于自身环境的影响, 中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系, 有相当一部分的企业在成本费用的控制上, 仍然处于被动落后的境地, 定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全, 由此导致诸多的中小企业成本费用管理中存在核实不严、控制缺位、控制体系缺乏等问题。

(三) 财务人员综合管理能力不高, 财务管理职能缺失

受中小企业自身家族性质的影响, 中小企业用人的特点往往是超负荷劳动, 对财务人员重使用轻培养, 财务人员的主要职责就是被动地处理日常事务, 不能够参与到企业财务管理问题的决策和研究中来。对介入财务管理心有余而力不足, 不能正确处理财务管理与会计核算的关系。从而导致在企业的日常核算中, 出现重核算轻管理、重资金运作和会计结构轻会计资料的收集和加工处理等现象。这些行为直接淡化了财务管理在中小企业管理中的核心地位和参谋决策作用。还有一个重要的问题就是, 中小企业普遍缺乏高素质财务管理人员, 企业普遍注重对科研技术人员的培养, 而对管理人员素质的提高重视不够, 财务管理职能未能得以充分发挥。

(四) 财务制度执行力度不够, 相关制度的缺失

在现实的中小企业中, 企业的管理者具有较强的法制观念, 能够在法律规定的范围内进行活动, 但是由于自身专业知识和意识等原因的限制, 存在忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性, 往往建账不规范或不依法建账, 会计核算存在违规操作的现象。受上述现象的影响, 多数中小企业较少设置完善的、切合实际的管理规章制度, 即使企业有了规章制度, 但由于财务人员不愿得罪同事而不予履行, 管理者主观意志在管理上也有很大的随意性, 对一些问题浮于表面而不去深追究, 对一些问题睁一只眼闭一只眼, 而且, 很多中小企业家族式管理现象严重, 致使制度执行力度不够, 形同虚设。

三、提高中小企业财务管理规范的建议

(一) 全方位转变企业财务管理观念

管理观念是指导企业管理实践的价值观, 是思考企业管理问题的出发点, 同样企业的财务管理, 也需要财务管理理念的指导。面对金融危机后的世界, 中小企业如果不全面转变自身的家族式财务管理思想, 就很难在激烈的市场竞争中立足, 也就很难抓住正在逐步复苏的市场。因此, 本文认为, 中小企业应从以下几个方面来全方位地转变企业财务管理观念, 从深层次扭转中小企业财务管理不规范行为:首先, 树立人本化理财观念, 重视人的发展和管理, 是现代管理的基本趋势;其次, 树立资本多元化理财观念, 提高管理水平, 实现投资主体多元化, 优化企业法人治理结构;最后, 在财务管理中树立风险观念, 对环境变化带来的不确定因素进行科学预测, 提高抵御风险的能力。

(二) 加强资金管理, 强化财务控制

从中小企业财务管理发展的现状看, 涉及到现金、应收应付、存货等的营运资金管理是其关注的重点。要努力提高资金的使用效率, 使资金运用产生最佳的效果, 就必须从以下几方面着手规范资金管理, 强化财务控制:首先, 使资金的来源和运用得到有效配合;其次, 准确预测资金收回和支付的时间;最后, 合理地进行资金分配, 使流动资金和固定资金的占用配比合理。

(三) 正确处理选人、留人、育人的关系, 努力提高财务管理人员的综合素质

对于具有传统家族式管理模式的中小企业, 要获得持续的发展, 就必须在人才观念上有所改变。一方面, 在选用财务人员时, 要考虑聘用人员的专业知识和胜任能力, 不能任人唯亲;同时还要建立健全财务人员培训制度, 分不同业务, 不同岗位, 通过多种形式, 多种途径, 实行多层次的培训, 不断更新会计人员的知识结构, 扩展其知识面, 提升其技能, 以适应市场经济环境下中小企业不断发展的需要。另一方面, 还要考虑到中小企业自身规模和实力的限制, 对于那些自身不具备独立完成进入市场能力的企业, 还需要得到如科研成果市场化、人才培训、市场开拓、财务管理、信息咨询等中介机构的帮助。中介机构在解决信息不对称问题方面有自己特有的优势, 因为它可以使生产信息的收益充分内部化, 使问题能得到有效解决;同时, 专业化的中介机构在信息的获取与处理、专门人才的利用与培训和专门技术的研究与开发等方面都可以取得明显的规模经济, 减少交易费用。

(四) 优化完善财务管理制度, 强化执行力度

要规范中小企业财务管理行为, 除了在理念、人才等方面完成转变, 还需要建立健全涵盖财务管理各个方面的内部控制制度, 规范会计处理的各项操作程序, 堵塞漏洞, 维护资金的安全, 从而持续保持中小企业可持续经营的能力, 提高竞争力, 强化竞争优势。具体的财务管理制度主要包括不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度等。在完善各项财务管理制度的基础上, 还需要通过建立完善的财务管理方式, 来强化各项制度的执行力度, 具体可以进行以下几方面的工作:建立健全会计机构, 配备好财务人员, 执行好会计制度;做好日常的会计核算、会计凭证、会计账簿、会计报表的组织与报告工作, 强化财务管理的现代化网络平台建设;全面发挥财务会计功能, 力争建立起管理目标明确、组织严谨、方法科学、以人为本、讲求实效、事半功倍、先进高效的现代财务会计管理方式。

四、结束语

中小企业核心内容的财务管理工作不规范问题, 是制约中小企业发展的重要因素, 这固然有管理当局不重视的责任, 但更重要的还在于中小企业自身。本文对中小企业财务管理的建议也只是一些比较笼统的构思和看法, 中小企业还应根据自己的经营特点, 建立符合自身发展的财务管理制度, 同时应根据经营战略的变化不断调整, 从而规范自身的财务管理行为。

参考文献

[1]. (英) 菲利普·韦布等著;王倩芳译.小企业基业长青[M].中信出版社, 2005.

[2].姜伯昊.卓有成效的成本管理体系[M].人民邮电出版社, 2007.

[3].徐良平.中小企业创新融资及创业版市场[M].上海交通大学出版社, 2007.