工程跟踪审计实施方案

工程跟踪审计实施方案（精选6篇）

篇1：工程跟踪审计实施方案

实验中学西校区运动场工程

跟

踪

审

计

方

案

联系人： 联系电话：

安徽XXXXXX有限公司

二O一二年七月二十六日

实验中学西校区运动场工程项目

跟踪审计方案

为了保证跟踪审计业务的质量和效果，规范跟踪审计业务的操作 程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文 件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平的原则，结合本次工程的实际，制定本项目跟踪审计实施方案。

一、人员安排及前期准备工作

1、人员安排

项目负责人：XXX（高级工程师、注册造价师）

成 员 ：XXX（造价员）

跟踪审计小组成立前，公司负责人同每个审计人员进行廉政谈话。项目承接下来后，公司同每位审计人员签订廉政协议书，并且每个审计人员向公司提供廉政承诺书，切实做好廉政风险防范。在跟踪审计过程中，公司定期对员工进行廉政教育，做到警钟长鸣。

2、前期准备工作 1.1签订造价咨询合同

签订统一格式的咨询合同，明确合同标的、服务内容、范围、期限、方式、目标要求、资料提供、协作事项、收费标准、违约责任等。

1.2基础资料收集

咨询单位根据合同明确的标的内容，开列由委托人提供的资料清 单主要包括：招标文件、投标文件、工程量清单、招标控制价、图纸、图纸会审及施工合同等。根据以上资料，进一步制定跟踪审计方案、流程，确定最终造价结算方式、方法。1.3第一次造价控制例会

工程在开工前要开第一次工程造价控制例会，明确造价控制内容，明确各方具有造价控制签字权的责任人，并且要有四方（施工方、监理方、审计方、建设方）有签字权的责任人本人签名的基础资料，作为今后四方计量、计价的签字人就如何合理确定和有效控制工程造价，介绍跟踪审计方式、方法，向其他几方主体进行造价控制的技术交底。签字比对资料，杜绝代签、冒签现象，真正做到对业主负责。1.4 熟悉资料及招标控制价复核

在以上基础资料收集齐全后，首先熟悉图纸，了解工程概况、结构型式、施工范围等内容。了解施工合同和招标文件、投标文件主要内容，尤其应掌握双方约定的结算方式、方法，以便于更好的制定符合实际的跟踪审计方案。

在工程开工前，作为跟踪审计人员，有必要把工程量清单及招标控制价进行复核，防止因清单错误而导致的超计量。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的调整范围时，不予调整，并按清单中的工程量进行计量与结算。

二、项目施工阶段跟踪审计人员应做好的工作：

该工程为新建冲压、焊装、涂装、总装四大工艺厂房及辅助用房等，结构型式为轻钢及砖混。对钢结构材料和主要建筑材料把好进场关，材料进场必须检查其是否有出厂合格证，检测报告，是否满足图纸和规范要求，否则不予进场验收，还要做好进场材料的登记工作，为今后材料调价提供一手资料。

对隐蔽工程，如基础施工、人工挖孔桩工程、土方工程，跟踪审计过程中，做好验收、计量工作。必须先计量，后进行下道工序施工。如人工挖孔工程，对挖孔深度、入岩深度，钢筋笼制作，应逐项测量、验收、计量，方可进行下道工序施工。在验收、计量时，四方人员必须同时到场，验收计量后，当时签字，并各保留一份原件记录资料，后补签字一律无效。对隐蔽工程必须留有影像资料和图片资料。

对变更和增加项目，任何一方提出后，必须由业主单位领导班子确认后，方为有效。设计变更，必须由设计单位出具变更图纸和变更联系单，增加项目现场计量和计价工作，应及时上报业主，便于业主单位领导决策。具体方法同上。

对主要材料进场前，还应做好认质认价工作，须深入市场进行询价、比价、并做好过程记录工作，汇总后向业主单位领导报告批准后，方可采购进场。

在跟踪审计过程中，还应做好图纸和清单内工程量的审核和计量，每个分部分项工程完成后，在验收前，做好该部分工程的同步计量，四方签字确认，随时跟踪检查是否按图施工，对未施工到位的部分，即使质量验收通过，对少做的部分工程量还应在计量时扣除，做到公平、公正。

三、协助决策：

跟踪审计人员将与各方积极配合，对于工程索赔加强主动控制，避免索赔发生或索赔费用扩大。

(1)在施工准备阶段，协助设计单位进行设计方案的优化，在确保质量及使用功能的前提下，选择最低造价的设计项目。

(2)协助业主方做好施工准备工作及施工前的四通一平工作。对委托方提出的需其决策的问题，跟踪审计人员应书面提出1～3种处理方法、意见和建议，并详细的阐述和分析其理由、有何风险、有无需承担的责任、价格比较、类似问题的通常做法等，供委托方选择。(3)协助施工方对施工组织设计及施工方案进行技术经济分析和比较，对施工中出现的不可预见项目及设计变更、增加项目等协助相关部门提出科学合理的处理方案，及时测算出所增加的费用，为决策者提供基础材料。

四、还应撰写日志和编制跟踪审计工作小结：

跟踪审计人员还要撰写跟踪日志，将每日例行检查的情况和问题、处理问题的过程，材料定价、询价的过程和结果，工程计量、变更计量、协助决策等情况一一记录在案，并做到一日一记，为日后结算审计提供依据。

五、竣工阶段审计等：

工程竣工后，跟踪审计人员依据跟踪过程中的相关资料，在规定时间内做好结算审核工作。具体工作步骤如下：

(1)跟踪审计负责人按照工程规模进行人员分工，填写《业务分配表》（需书面报所长审批）；按审批的《业务分配表》分配审计资料；拟定《审计工作方案》。

(2)跟踪审计人员负责收集、整理工程资料（包括施工图、竣工图、签证、合同、施工单位编报的决算、设计变更等经济签证及招标文件、投标文件、工程计量单、工程商务标、跟踪审计日记、小结等），并

分配至各审计人员。

(3)审计人员对审计材料进行熟悉；依据施工图纸和工程量清单所描述的工程内容及特征，进行工程复核及工程量计算。

(4)项目小组负责人将审定后的审核结果进行汇总，并填写《审核结果意见征询单》后向委托方汇报。获同意后，组织建设、施工单位对《审核报告》进行会签、确认。

(5)项目负责人拟定、出具并送达《工程造价咨询报告》；资料收 集归档。

(6)项目负责人配合办公室，对审计工作进行回访，并取得《委托方评价意见》，审计工作完成。

项目负责人签字：

技术负责人签字：

2013

安徽恒信造价咨询有限公司

年7月26日

篇2：工程跟踪审计实施方案

目 录

一、成立项目组成员及确定项目审核目标…………………………… 1

1、确定审计目标………………………………………………… 1

2、审计原则……………………………………………………… 1

二、审计内容与重点…………………………………………………… 2

1、审计的范围与内容…………………………………………… 2

2、审计内容的重点………………………………………………… 2

三、审计程序与方法…………………………………………………… 6

1、审计依据………………………………………………………… 6

2、审计服务工作程序 …………………………………………… 6

3、结算审核方法…………………………………………………… 8

4、结算审核中的复核方法………………………………………… 10

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领…………………… 13

四、审计组织与分工…………………………………………………… 15

1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责……………… 15

2、全过程审计人员职责与分工…………………………………… 15

五、审计工作进度安排…………………………………………………… 18

1、施工阶段审计工作进度安排…………………………………… 18

2、竣工阶段审计工作进度安排…………………………………… 19

六、审计工作的保证措施及承诺………………………………………… 20

1、审计进度的保证措施…………………………………………… 20

2、审计质量的保证措施…………………………………………… 20

七、服务承诺、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立项目组成员及确定项目审核目标

1、确定审计目标

(1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。(2)经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。

2、审计原则

项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊 情况一事一议。

二、审计内容与重点

1、审计的内容

(1)、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;(2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复;(3)、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核;(4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;(5)、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判;(6)、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明;(7)、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7日历天;(8)、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;(9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7日历天,特殊情况另行协商;(10)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。

2、审计内容的重点

(1)、对招标文件、合同条款的重点控制

1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。

2)、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。3)、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。

4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款(2)、对工程变更、现场签证的重点控制 1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进行技术经济分析, 检查变更的理由、依据、单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和 工期目标。

2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。

3)、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方案做出变更预算,供业主决策。

4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测量和记录。

5)、核定变更费用。

(3)、对材料价格、合同管理的重点控制

1)、材料是工程造价最重要的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代要及时做出价格比 对。

2)、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径上不留争 议。

3)、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、招标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核;4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备)规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调研,对认质认价材料、设备进行审核。(4)、竣工阶段的重点控制

1)、核准工程量。

工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录、变更签证手续 , 又要按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。2)、审查定额套用。

在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。

3)、把住材料价差调整关。

根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方对接,由于建筑材料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。

施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错(低)套、漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、监督作用。5)、审核工程造价中的取费。

审核时, 施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应投标文件确定的费率计取。

三、审计程序与方法

1、审计依据

(1)《财政投资项目审核操作规程》(试行)(2)《泰州市级财政投资评审暂行办法》

(3)工程施工合同、、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸(4)《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)(5)2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》、《江苏省市政工程计价表》、《江苏省安装工程计价表》、《江苏省建设工程费用定额》(苏建价 [2014]299号)等。

(6)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市 场信息(7)其他法律法规

(8)委托单位对于该项目审计的要求

2、审计服务工作程序

审计咨询服务工作程序,如下图所示:(1)审前调查

首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。

(2)审计实施

深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

(3)工程结算审核

1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。

2)公正合理,严格工程结算审核

3)实施结算审核,编制工程结算审核报告。

根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。

3、结算审核方法

工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。

全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编 制质量较差,则宜采用全面审核法。

以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下: 3.1 看图法

即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工

程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真实性。

要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。

3.2 观察法

它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。

3.3 询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事 人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接、最常用的一种有效的方法。

3.4 调查法 它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证基建工程量与工程价款 的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基 建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效 方法。

3.5 取样抽查法

它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现 场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样

法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目 实地。所以一般实行抽样定点的方式。

3.6 分析法

它是指审计人员运用各种系统方法, 对基建工程项目的具体内容进行分 离和分类, 然后综合分析, 发现疑点, 揭露问题的方法。分析法的目的在于:(1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错 误和弊端;(2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签 证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定 工程造价。

3.7测量法

即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门 窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数 量、灯具数量、水暖器材的数量等),确定核实基建工程结算工程量与造价 真实性,合理性的一种审计方法。

3.8 核对法

指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行 查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计, 利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所 提供的施工日志相核对。

4、结算审核中的复核方法

工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有 重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工 程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出 现的查错,提高工程造价的准确性。

4.1五步复核的运用 第一步,分析性复核

分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就 是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件 中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情 况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下:(1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符 合规定。(2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。(3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。

(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签 章。(5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。(6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。

(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程 造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容:(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。(2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。(3)工程量单位是否与清单定额单位一致。

(4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高)。(5)工程量计算精确度是否符合规定。

(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。

第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主 要应对下列几项进行复核:(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、。材料用量是否正确。

(2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。

(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定 额编制是否合理。(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下:(1)工程取费确定是否与工程实际相符。

(2)工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否己剔除。(3)取费基数是否正确。

(4)各项费率是否符合规定或协议。(5)计价程序是否符合规定。

(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下:(1)各分步分项工程量计算是否正确。

(2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。(3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。

(4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费 合计数一致。(5)计算程序中各费用项目计算是否正确。(6)工程总造价计算是否正确。4.2五步复核之间的关系

五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性 复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费

是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是 否符合定额的有关规定;而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数 据是否准确。

造价文件经过上述五步复核后, 既符合有关规定, 数据计算又准确无误, 则达到了真实性、公允性要求,可以作为确定工程造价的依据。

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领

5.1以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确

工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程 数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面:一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算, 应注意计量 单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程 量计算。

二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查 时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施 工难度的情形。

三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审 查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况;是要审查有否重复 计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结 算,或将已结算过的工程,放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的 总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防 止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。

5.2注重实际,审核单价

建筑安装工程的直接费是由 “量” 和 “价” 两个因素相乘求得的, “量” 即工程量, “价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的 单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。

审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套 用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包 含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额 依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细 分析表。应该审核材料的市场价差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市 场行情波动产生价差。

审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补 差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材 料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的 合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。

审核材料的预算价格应注意, 目前大部分材料是由供应商直接送达工地 的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算 价格了。

5.3依据标准审核各项费用的取费情况

审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合 规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆 错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。5.4根据不同情况,实事求是进行审核工程结算,经过审核后,发现有 多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也 应当实事求是地予以增加。

招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核 的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单 为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减 工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。

四、审计组织与分工

1、全 过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 1.1项目负责人的职责

(1)确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。

(2)主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案,负责造价管理咨询 项目部的内部管理和外部协调工作。

(3)审阅重要的咨询成果文件,审定咨询技术条件、咨询原则及重要 技术问题。

(4)负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作,研究解决各种存在的问题。

(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对形 成的咨询成果质量负责。(6)根据项目全过程造价管理咨询实施方案,动态掌握项目造价变化 情况,负责统一咨询业务的技术条件、工作原则,确定阶段控制目标、风险 预测办法、偏差分析和纠偏措施。

(7)组织编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核成果文件。1.2专业造价工程师的职责(1)负责本专业项目的造价管理咨询业务,指导和协调造价员的工作。(2)在项目负责人的领导下,组织本专业造价人员拟定项目全过程造 价管理咨询定务实施细则, 核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。

(3)掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况,协调并研究解决 存在的问题。(4)组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。1.3造价员职责

(1)依据业务要求,执行作业计划,遵守行业标准与原则,对所承担 的业务质量和进度负责。

(2)根据专业造价工程师的分工要求,履行本职工作,选用正确的业 务数据、计算方法、计算公式、计算程序,做到内容完整、计算准确、结果 真实可靠。

全过程跟踪审计流程

五、审计工作进度安排

一、施工阶段跟踪审计进度安排

1、如我公司有幸中标,将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安 排、工作计划,并于合同生效后 7日内向委托人提供《工程造价咨询服务实 施方案》。

2、在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排 1-2名审计人员常驻 施工现场,参加建设单位组织的图纸会审和工程例会,参与项目管理,掌握 工程的进展情况做好跟踪审计工作日志,收集整理工程相关资料 , 及时处理 工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。

3、在跟踪审计过程中,审计时限承诺如下:(1)审核招标文件,计算并核对图纸工程量,对招标清单工程量与初 步核对工程量有较大差距的部分做重点分析;审核投标文件,对施工单位投 标报价中的问题或策略做重点分析,出具造价控制书面建议文件;(约定时 间)(2)在施工现场随时进行隐蔽工程抽查,在隐蔽工程完工封闭前参加 隐蔽工程验收;(及时进行)(3)参加工程例会和图纸会审;(及时进行)(4)对需要核价的材料进行审核,对大宗材料、设备采购等招标文件 的有关条款进行审核,提出初审意见;(2个工作日内)(5)审核合同条款,对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条 款与招、投标文件的一致性做重点分析,出具初审意见;(2个工作日内)(6)跟踪设计修改和现场签证,掌握施工图纸变更情况,涉及隐蔽工 程的变更和签证及时进行现场计量,并对其费用进行核定;(2个工作日内)(7)审核施工单位的索赔报告;(2个工作日内)(8)在项目建设过程中,委托人若需要,我公司相关人员于 2小时内 赶到现场,以满足咨询服务工作的需要。

(9)整理工程审计档案,交付甲方。(审计结束后一周之内)

4、针对设计变更、现场签证,我公司承诺做到一单一审,根据托人要 求及时提交审核意见(视工作量而定),如遇特殊情况另行商议。

5、在项目建设过程中,我公司将每周出具跟踪审计工作简报,每月份 出具跟踪审计工作月报,及时汇报审计工作进展情况,积极推进工程进展。二.竣工结算的审核期限:

1、工程竣工结算报告金额在 500万元以下,审核时间为从接到竣工结 算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天。

六、审计工作的保证措施及承诺

根据招标文件,我公司对泰州市边防检查站 2017跟踪审计服务项 目招标活动进行投标,为了在中标后认真做好项目审计工作,确保按时、按 质完成审计任务,针对本项目实际情况并结合我所进度及质量控制制度,我 公司就审计服务进度及质量保证措施作以下承诺:(一)审计进度保证措施

1、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论,了解时审计项目的 工作量大小,时间要求,质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进 行人员配臵,配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员,并取得招标方 的认可,从人员上保证审计工作的按时完成。

2、针对性的编制审计项目工作时间计划,并取得招标方的认可。落实 审计前期,审计实施阶段的时间安排,各级复核人员要督促工作人员遵守时 间安排,按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时 联系,随时接受有关通知和变更要求,对工作中遇到的重大问题及时上报, 听取解决方案;工作进展过程中, 每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报, 听取指导意见。

3、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大,牵涉施工 方、建设方、投资方等多方利益,各方对工程量的认定,定额子目的选取, 取费标准的确定等等难免存在分歧, 审计工作要安排足够的时间进行后期沟 通,取得各方一致意见,保证审计工作安时完成。

4、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量 控制的最后一道关口, 审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的 声誉,要对造价指标等进行仔细比对,保证审计工作的最终顺利完成。(二)、审计质量的保证措施

1、对所有参加工程造价咨询的人员进行思想素质教育和执业首先准则 的教育,自觉遵守《工程造价咨询单位执业行为准则》和《造价工程师职业 道德行为准则》;

2、明确咨询业务操作人员的职责。严格按照《工程造价咨询业务操作 指导规程》(中国建设工程造价管理协会 中价协(2002)第 016号)进行执 业;

3、对所有的咨询成果进行全面校核,对所有校核的咨询内容需符合规 定的咨询原则和有关规定,且要有一定的深度,校核人员在校核记录单上列 出需调整的问题,交咨询成果编审人员修改;

4、对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察),确保审 核的内容符合实际;

5、及时地了解材料的变更和使用情况,确保工程造价准确性;

6、仔细分析和辨析设计变更、工程技术签证单,分析其重复性和合同 内容是否包含;

7、对一些措施费用,需仔细分析其经济性是否和工程实际相符合,单 价是否确当;

8、对照供货清册,是否存在设备配套供应的材料。材料的规格、品种 是否与图纸相符合;

9、将根据业主委托审核项目的特点,采用全面审核与突出重点相结合 的方法。全面审核,即对每份结算按其所列子目都必须认真核实,准确核定 工程量。突出重点,即对所占工程造价权重比较大的项目以及容易出现差错 的项目进行重点计算, 同时在审核人员之间相互复核和在专业及项目负责人 审核后方可确定其工程量。在确定工程量的基础上再选择其合适的定额子 目,从而确定其相应的价格;

10、在竣工结算审核中,新工艺、新材料的应用,审核人员和专业造价 工程师认真分析其特点,合理地套用相应定额子目,如无定额子目套用应通 过测算合议,合理确定其定额水平;

11、在工程竣工结算价确定后,甲供设备、材料数量和价格的核对也应 高度重视,一是供应量,即标书及变更签证累计的设备、主材数量和价格, 另一是实供量, 即由材料部门所反映的施工单位实际所领用的设备及主材数 量和价格,二者相抵,多退少补。

12、为了考核审核人员对项目审核情况,充分听取委托人的意见,来改 善审核工作,请委托人填写造价咨询项目征询意见回访记录表。

13、审计日记

审计日记是审计项目质量控制的一个重要环节 , 它能有助于降低审计风 险 , 分清审计责任及控制审计项目进度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有审计 人员能按项目规范认真、负责、真实、完整地记载审计日记。

日记记录内容包括:工程审计进点、现场勘探、决算核对的内容及审计 定案等事项。对审计日记的承诺我公司有几下几点: “一简”就是语言要简单明了,把握住重点。“二细”就是内容要细,思考过程要详细。

“三规范”就是审计日记的格式要规范、内容的撰写要规范,收集的信 息要规范近年来,我公司积极宣传审计日记的重要性,不断强化我们审计 人员编写审计日记意识,明确审计职责,提高编写审计日记自觉性,并不定 期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计日记进行不定 期检查,确保审计人员编写日记的真实性。

14、审计档案

我公司承诺我们的档案管理按照业主的相关规定, 凡有我公司制作的审 计档案一般具备以下三个特征:及时性、完整性和合规性。

七、服务承诺、廉政制度

一、服务承诺 为满足本项目建设要求,圆满完成造价咨询服务工作, 我公司郑重承诺如下:

1、遵纪守法、热情服务

严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神,遵守项目建设方的管理 规定, 接受项目建设方的监督, 杜绝一切违规行为;该项目由总工亲自挂帅, 并选派有经验的工作人员组建项目小组,确保该项目能按时优质的开工建 设,并最大限度满足业主的意愿。严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则,遵纪守法、严 把质量关,严格执行保密制度,杜绝一切吃请和收受财物的行为,将服务全 过程每个环节具体工作落到实处,确保审计工作按时按质按量的完成。

2、重视业主、诚信服务

把业主的利益作为最高利益,在法律、法规容许的前提下,全力满足业 主的要求,坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。在施工全过程跟踪审计过程中,将建立与业主的联系机制,确保做到审 计资料经业主审核后签发。我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常 工作的监督、检查。

3、及时响应、高效服务

如果我公司有幸中标,接到中标通知书后立即与业主沟通, 3日内向委 托人提交详细《工程造价咨询实施方案》。把委托人的合法需求作为本公司 服务的宗旨,在任何情况下克服困难,做到即时服务,随叫随到。在跟踪审 计过程中,接委托人指令后 2小时内赶到现场,完全响应业主提出的各项合 理要求。

4.竭尽全力、优质服务

竭公司全力,调动项目组的所有人员的积极性和工作热情,消化理解业

主对本重点工程的各项需求,业主想到的,坚决实施业主要求,全面实现。业主没有考虑到的,我们及时完善并提供合理的建议。

利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源,为业主提供各项优质服 务,保质,保量,按时、圆满的完成咨询服务工作。

5、技术支持、专业服务

充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势,在价格信息。质量标准、技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优, 突出专业咨询公司的特 长,展现本公司的服务特点,做到人无我有,人有我优,人能我精,使本公 司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。

二、廉政制度

为了加强党风廉政建设, 保护当事人的合法权益, 保证咨询服务工作优质、高效、健康、有序地进行,特订立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自觉接受建设行政主管部门和委托人的监督管理。

⑵、不得接受施工方或相关方的礼金、有价证券、贵重物品,不得在投标 人或相关方报销任何应由个人支付的费用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相关方索要和收受回扣等类似好处费。⑷、不得要求施工方或相关方为己谋取私利。

⑸、不得为谋取私利擅自与施工方或相关方就工程承包、工程费用、材料 设备供应、工程量变动等问题处理等进行私下商谈或者达成默契。

⑹、不得以洽谈工作、签订经济合同为借口,要求施工方或相关方邀请外 出旅游和进入营业性高档娱乐场所。⑺、不做任何违反国家法律、法规的任何事宜。

2、具体措施: ⑴、严格遵守国家和省、市以及行业主管部门关于加强基础设施管理以及 党风廉政建设的各项规定。⑵、加强教育防范,有针对性地选择正、反面学习题材、开设党课、组织 专题报告会、影视、网络教育等,开展教育活动,要求大家引以为戒,洁身 自好,筑牢拒腐防变的思想道德防线。

⑶、对项目组人员开展廉政告知、廉政教育和职业道德教育,实行廉政监 督,建立和健全廉政制度,认真查处本方的违法违纪行为。

篇3：工程跟踪审计实施方案

1 跟踪审计的概念界定

传统的工程竣工后的结算审核在节约投资、提高项目投资效益方面也有着不可替代的作用,但这种事后的静态的结算审计存在固有的局限性和不足。由于这种传统的审计在工程竣工后进行,工程项目已经既成事实、无法更改,审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和施工过程中产生的书面签证记录来审核,即使审计发现了某些地方不合理,某些环节不规范,甚至审计出了腐败事件,也无法通过合理化的建议来节约成本、规范行为,无法再去挽救那些为之付出代价的当事人。因此,工程项目造价控制的重心也逐步由传统的事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移,全方位、全过程的控制工程造价的观念也越来越深入人心,那种新型的审计周期贯穿整个项目的建设期,对建设项目投资活动中的工程质量、进度及资金总量的静态控制和动态管理等实施过程的监督和评价审计方式——跟踪审计应运而生。其实质是实时审计,又被称为同步审计。

由于教育经费有限,校园工程项目在保证质量的前提下,应充分发挥资金的使用效率,因此跟踪审计在高校的基建管理中存在着广泛的应用空间。

2 当前高校建设工程审计存在问题

1)专业人员缺乏,审计力量不足。

2)缺乏适当的审计环境。

3)跟踪审计程序缺乏规范性。

3 高校建设工程跟踪审计切入点选择

虽然跟踪审计是全过程参与,并不意味着全面跟踪、事无巨细,但必须把握好有效的审计关键点,因此跟踪审计关键点的设置是跟踪审计的关键,直接关系到审计项目的质量和效益。这些“审计”关键点的设置通常按照项目的进行阶段来分,本文主要考虑从审计过程中需要审计人员实际进行操作的角度来进行划分,主要有以下几个方面。

3.1 概算审计

在现阶段的高校建设过程中,其突出特点是建设体量大,群体工程多,甚至是整体校区的新建工程,因此,在投资控制方面,尤其应加强对概算的审核。在初步设计完成以后,应根据设计单位提交的概算进行详细的审核,其审核的重点是:

1)概算的完整性。

概算的完整性包括概算内容的完整性,概算项目的完整性。概算内容的完整性是指概算编制过程中,充分考虑了项目的各项组成,尤其对于分期建设的项目,应对贷款利息、涨价预备费、风险费等有比较合理充分的考虑;概算项目的完整性是指概算中既包括了主体建筑的造价,又包含了诸如配电间、泵房等辅助设施的项目的造价。

2)概算的合理性。

对概算的合理性检查是指检查概算有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本等问题。由于概算是根据初步设计的结果来进行编制的,因此,在编制的过程中尤其要注重对初步设计图纸的核查。对初步设计中的基础、结构形式,充分利用价值工程的理念进行方案对比工作,既要保证结构方案的可靠性,又要考虑方案的经济性。

3.2 合同审计

由于合同本身具有相应的法律效应,因而审计人员在进行合同审计时,注意对审计方法、审计程序和审计深度的把握。在这里,跟踪审计发挥了比传统事后审计的优势,使合同审计工作与合同签订工作同步进行,而且要充分发挥内部审计的作用,签订合同的过程本身也是一种决策,审计时要最大限度提升审计价值,审计人员能够以咨询服务的姿态对合同签订过程提出建议。审计人员要从合同签订过程的合法合规性、合同内容的完整与真实性、合同履行过程的适当性等各个方面对建设工程合同进行审计,提出审计意见,尤其要加强对有关工程价款、工程预付款、工程价格调整办法、工程结算方法等条款的审核。

3.3 变更、签证审计

在建设过程中,不可避免的会出现各种变更以及签证,有些问题的确是设计过程中考虑不周,或是施工技术、施工条件等因素造成的,但是有时施工单位往往会利用变更手段来获取额外的利润或者不当的利润。

此时,跟踪审计的重点是审核变更或签证的理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备等,尤其是有些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施,对工程质量、投资额及施工安全影响比较大,事后又无法审计取证的,应把其施工过程确定为审计重点,并注意收集相关资料,定期对施工单位完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核实,出具审核意见,实施采购比价审计。

4高校建设工程跟踪审计单位的选择

与传统审计相比较,跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制,审计内容大大超过传统结算审计的范围,时间跨度长,协调环节多,审计质量控制难,审计风险大[1],所以必须要有相应的技术手段和人员素质作保障,一般都需要委托有资质的单位或机构来完成。

跟踪审计需要审计专业人员从工程造价、项目决策开始到项目竣工结算及项目后评价阶段结束,依法对工程项目的财务收支的真实性、合法性、效益性进行全过程的动态跟踪监督。

跟踪审计质量的优劣在很大程度上取决于审计人员的业务水平和责任意识,从目前高校审计部门的现状来看,专业审计人员的缺乏问题无法在短时间内得到根本的改变,因此,利用社会中介的力量实施跟踪审计是一项切实可行的工作。

但是,受托造价咨询单位派出的审计人员的工作积极性主要源自为本单位创造效益以及自身从项目中获得的绩效收益。这就要求高校在通过招标方式选择跟踪审计单位的时候,应将咨询人员的基本专业素质、单位的资质条件等体现中介机构基本执业能力的因素作为重要的考量指标,而不是一味的降低审计费用,追求服务费用的低价性,应支付合理的咨询费用,避免由于压低跟踪审计费用而由此产生的“道德风险”

5结语

高校建设项目的跟踪审计作为工程审计方式的一种创新,在实践中已经表现出良好的适应性和广阔的应用前景,但是,不可避免的还存在着诸如跟踪审计取费标准的确定、跟踪审计单位行为考核及规范以及跟踪审计绩效考核等问题,需要进一步的加以研究,以期能够提升高校的基建管理工作,规范各方的建设行为,提高高校建设资金的使用效益。

参考文献

[1]梁春阁.高校基建管理模式路径选择分析[J].建筑经济,2010(6):78.

[2]吕江华.高校工程跟踪审计存在问题及对策[J].东南大学学报(哲学社会科学版),2005(9):37.

[3]周原.基于绩效审计的高校建设工程跟踪审计研究[J].财会通讯(综合),2009(7):83.

[4]王爽.建设项目跟踪审计在建设投资中的应用[J].水利水电技术,2010(4):78.

篇4：浅谈工程跟踪审计的实施

关键词 工程跟踪审计 实施

一、跟踪审计的指导思想

坚持以“客观公正、实事求是”的思想为指导，坚持审核服务为主，协调处理为辅的原则，开展跟踪审核工作。对于工程项目在施工阶段的建设过程进行监督、控制和服务，及时揭示建设项目工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范、有序建设，提高工程建设资金投资效益。

二、跟踪审计的主要内容

概算方面。根据委托方要求，审核建设项目概（预）算；招投标方面；合同方面，审查合同各方是否履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性；施工现场管理方面。协助建设单位建立各项内控制度，并按规定执行；协助建设单位建立完善的管理机制，保证项目建设顺利进行，建设资金合理合法使用。

三、跟踪审计的方法、程序和步骤

在施工阶段的跟踪审计及合同管理工作中将做到造价精细核算、过程跟踪管理、投资动态控制。实施跟踪审核时，重点做好以下工作：

（一）协助业主审核发包项目施工合同，并做好参谋，积极提出合理化建议

1.要将投标书所有的优惠承诺全部写进施工合同，因为一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解释权。

2.控制预付款、工程进度款的付款比例，防止付款比例过大，施工单位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明确主要材料、设备价格的确定方法，尤其是没有包死材料价格的确定方法，防止结算时扯皮。

4.明确引起造价增减的变更、签证的审批权限，防止以权谋私。

（二）参与审查施工方案，提出合理化建议

1.与工程监理单位（质量、进度控制）协调配合，积极参与施工方案的论证及优化，在保证施工技术可行、安全的前提下，协助业主选择经济合理的施工方案。

2.施工方案审核，主要关注施工方案对造价的影响，如措施费，大型机械进退场费，一般应包括在投标报价中，应与施工单位事前明确，如遇影响造价时及时上报。

（三）参与施工图纸会审、设计交底

1.了解设计意图、技术要点，便于控制工程造价。2.通过设计交底，尽量完善设计图纸，减少由于设计变更引起施工单位的索赔。3.防止施工单位以种种理由，要求变更设计，达到将投标报价低的子目内容修改为投标报价高的子目内容，或修改为无投标报价子目的内容，进行扯皮。4.防止施工单位图纸会审时为了方便施工提出修改设计，应而提高造价。

（四）对设计变更造价的控制

设计变更在建设项目中成为影响投资的重要因素，因此，在全过程造价控制中应始终将工程费用的发生保持在受控状态并做到可预控性。在施工实施过程中，对可能的重大设计变更，向业主及设计单位预先报告因任何设计修改而可能引起的成本增减，并定期（设计变更发生时或每次付款时）将因工程修改所导致的造价增减向业主通报，而并非对既定方案进行事后的评估。

（五）审查隐蔽工程，参与工程验收

正常的隐蔽工程验收主要由监理工程师负责，跟踪审计人员主要审查对造价影响的特殊的隐蔽工程：如基础处理的方法、材料品种，土方开挖的方法（人工开挖还是机械开挖、是按沟槽开挖还是大开挖）、工作面、放坡系数等，结构部分钢筋接头的处理方法是焊接还是搭接，保温材料的品种厚度、防水材料的品种、层数等。

（六）现场签证的管理

现场签证的控制直接反映项目跟踪审计水平，施工过程中的现场签证是增加工程造价的一个重要因素。我们控制现场签证造价的主要方法如下：1.强调签证的时效性：与施工单位明确签证时效，发生签证事项必须当时提出，现场丈量复核，24小时内办理，逾期不予办理；2.加强现场取证工作，确保签证的真实性、准确性；3.仔细分析签证的合理性、合规性；4.强调签证的谨慎性原则；5.上报原则：将签证情况上报建设单位代表审核确认。6.整理归档：签证资料要留原件归档，防止涂改或添加内容。7.签证程序；8.签证责任：签证直接到甲乙方的经济利益责任重大。签证人员必须认真仔细，实事求是。发现不实签证，将追求有关人员的责任。

（七）工程进度款的审核

1.审计组应督促承包人及时提交工程进度款申请书。2.审计组在收到经现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，一般在3天内进行验工计量，并根据发承包合同相关支付条款的要求完成审核工作，一般于每月25日前出具关于工程进度款付款的意见书。3.审计组可接受委托，根据总包和分包合同要求协助审核专业分包工程进度款。4.审计组编制并提交委托人的工程进度款付款核验表。

四、　跟踪审核的质量控制

1.做好审前调查

通过审前调查可以确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案，它是工程建设期审计质量的前期控制。

2.做好审计实施方案的编制

审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。

3.强化审计实施过程控制

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。为了确保审计质量，必须强化对审计实施过程的控制。

总之，工程造价跟踪审计起到了对建设工程造价的事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造价，提高工程的投资效益。

篇5：某工程跟踪审计方案

工

程

跟

踪

审

计

方

案

X X X 审 计 局

2014年3月21日

目

录

一、实施方案的编制依据

二、跟踪审计项目概况

三、审计组成员具体分工和相关职责

四、审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤

1、现场跟踪的方式和主要内容

2、设计变更、现场签证的审核与管理

3、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理

4、主要材料及设备价格的审核与管理

5、工程进度款的审核与管理

6、竣工结算的审核与管理

一、实施方案的编制依据：

1、XXX审计局关于印发政府投资建设项目审计操作规程的通知【X审投（2013）33号】

2、关于对XXX高级职业中学异地迁建项目Ｉ标段工程项目进行跟踪审计的通知【X审投通〔2013〕07号】

3、跟踪审计资料清单

二、跟踪审计项目概况：

招标人：XXX高级职业中学

建设规模：七栋楼(2#~5#学生公寓、教师宿舍楼、食堂后勤综合楼、图书行政综合楼)，框架结构，建筑总面积30742平方米。

工程备案号：XN1130285 招标方式：公开招标

中标单位：XXXX工程建设有限公司 中标金额：39037422.07元

监理单位：XXXX工程咨询有限公司

三、审计组成员及相关职责：

审计组组长：XX

成员： 洪 X、胡XX、王XX、吴XX等

审计组组长全面负责跟踪审计项目的组织实施，对审计小组成员的跟踪审计情况进行监督和审核，跟踪审计小组成员根据项目组长的工作分工和安排，完成各项跟踪审计任务，并对跟踪设计的结果负责。

四、审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤：

（一）现场跟踪审计的方式和主要内容

1、现场跟踪的方式

跟踪审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业造价人员对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐

蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中需特别予以关注。

第一、跟踪审计小组人员及时跟踪现场，根据工程施工具体情况，对隐蔽工程、重大变更及其它需要连续跟踪的部位进行全程跟踪；

第二、做好跟踪日志，记录实际发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；

第三、参加本工程有关造价管理的会议；

第四、对设计变更等重要事项，要重点记录与跟踪，严格把关。

2、现场跟踪主要内容

①熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。

②协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。

③参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。

④主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。

⑤对现场设计变更及签证进行造价咨询。⑥工程进度款审批的造价咨询

A、定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。

B、根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。C、协助业主按合同支付进度款，核审付款报审表。⑦竣工验收及工程索赔咨询

A、协助业主处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。B、协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。

（二）设计变更、现场签证的审核与管理

工程实施阶段，跟踪审计的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控。

对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程

师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包单位另行填写费用洽商申请表或工期临时延期申请表，由发包人和跟踪审计小组对变更事项进行造价审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。

1、变更设计的审核程序和方法：（1）设计变更的审核程序：

①设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。

②设计变更的合规性审核：

审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。

③设计变更的真实性审核：

A、审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。

B、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。

设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。

审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。

2、洽商签证的审核与管理（1）洽商签证的必要性

①签证对造价的影响程度，洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。

a类签证：这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。

b类签证：这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。

c类签证：这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。

（2）审核洽商签证的真实性

①审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。

②审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在发包人组织下，跟踪审计小组会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。

③审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。

（3）审查洽商签证的有效性

①审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。

②审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。

③审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除；

（4）审核洽商签证的正确性

①审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正

确。

②审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。

③结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。

3、工程量签证的造价审核程序与内容：

签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。（1）真实性审核

①一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。

②签证有无双方单位盖章，印章是否有效，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。

③签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。

④审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始资料。

⑤对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。

（2）合理性审核：一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。

（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的

重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。

4、材料价格签证的审核程序与内容：

一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。

材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（1）注意签证的时间

市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。

（2）材料价格签证确认的方法

相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，建设单位也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。

5、综合单价签证的管理与审核：

（1）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行：

①当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。

②当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。

③当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。

（2）清单计价方式下，单价的报审程序。

换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批和审核。

（三）、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理

1、内容

（1）主要隐蔽工程一般包括：

①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；

②屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；

③装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。

（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：

①地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；

②基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；

③中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；

④工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。

2、隐蔽工程造价管理的工作程序

（1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。

（2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。

（3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知跟踪审计小组，并提供验收的部位及内容，跟踪审计小组相关专业人员参与验收。

（4）跟踪审计小组采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。

（5）跟踪审计小组对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。（6）跟踪审计小组对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。

（7）跟踪审计人员建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。

（四）主要材料及设备价格的审核与管理：

（1）招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和跟踪审计小组共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、跟踪审计小组和施工单位共同定价和洽商确认。

（2）招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同材料价格签证确认的方法。

（3）建设单位供货或指定材料，由跟踪审计小组协助业主询价后共同确定。

（4）施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由

施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。

2、工作程序

（1）对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。

（2）业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送跟踪审计小组进行审核；跟踪审计小组7天内将审核（询价）结果书面反馈给业主。

（3）实施公开招标的材料，跟踪审计小组可参与全过程并提供咨询意见。

（五）工程进度款的审核与管理

1、内容

跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。

2、工作程序

（1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。

（2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报建设单位和监理单位初审后送跟踪审核小组复审。

（3）跟踪审核小组对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。

（4）审核的结果由跟踪审核小组在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。

（六）竣工结算的审核与管理：

1．工程量的审核。审核人员必须熟悉施工图设计，施工现场地质情况等各种工程资料，检查有无多计、重计工程量。同时要深入现场了解施工情况，检查实际工作与工程结算内容有无差异。

2．材料价格及差价调整的审核。（1）执行工程定额和主管部门颁发的建筑材料信息价格，注意价格计取的时间与施工进度是否一致；（2）审查材料数量是否真实，是否存在以次充好，提高价格现象；（3）对于异地供应的材料则通过向供应商询价等途径调查其合理价格。

3．工程取费审核。（1）审查取费标准是否与施工合同的规定相符；（2）审查取费的计算是否正确。重点是审核各项费用的基数是否符合规定，取费系数是否与工程类别一致，内容有无重复等。

4．工程套价的审核。（1）审查定额的选用是否正确、合理；(2)审查定额的使用过程是否严谨，如选用的定额子目所含工作内容是否与施工图设计一致，定额基价的换算是否正确等。

5．审核工程变更签证的真实性、合理性。

（1）审查变更签证的审批手续是否完善、规范。属于设计变更的签证应有设计单位出具的设计变更图纸或文字依据；属于定额和规定范围允许变更的项目，应由建设单位、监理单位及施工单位三方共同认可，履行报批程序等；

篇6：公路工程全过程跟踪审计方案

第一章、实施交通建设项目跟踪审计的意义、目的、原则、依据和职能定位

一、跟踪审计意义与目的实施交通建设项目跟踪审计，一方面可以合乎建设项目控制造价、节约投资、化解凤险、加强管理，并能建立健全良性的快速纠错和预警机制;另一方面，可以为委托单位提供专业咨询服务，促使跟踪审计更加规范化。另外也可以避免事后审计模式，因审计介入滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改，不能满足全面监管的需要，因此，实行事前、事中和事后审计相结合的全方位、全过程审计方式是必然;也是政府部门构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要工作内客的补充。

开展交通项目全过程跟踪审计，能借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业力量，将事后审计环节提前并始终资穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风脸，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用;有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成，同时也使得建设单位在向社会交出一条好路的同时，能经得起内、外部的审计、稽查。为委托单位提供专业咨询服务，提高项目的规范管理，降低审计风险。

二、跟踪审计原则

交通建设项目跟踪审计是将交通建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与交通建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，交通建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使交通建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥交通建设项目投资的最大效益。交通建设项目跟踪审计应遵循以下原则∶

审计目标与建设目标协调一

1，明确跟踪审计目标，做到审计到位不越位。审计目标与建设目标协调一致实施交通建设项目跟踪审计，既要实现与其他审计项目同样的目标“真实、合法、效益”，又要促使交通建设项目实现“质量、进度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。

2、以投资控制为项目管理主线。交通建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注交通建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

3、技术与经济相结合。技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技界先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努为实现功能与造价的最佳结合。

4、重要性与可能性相结合。从理论上讲，交通建设项目跟踪审计应贯穿于交通建设项目全过程，而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价。如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太显示，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

5、成本效益原则。交通建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对交通建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

6、监督、评价、服务、咨询相结合。交通建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，交通建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在交通建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势、适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

三、跟踪审计工作依据

（一）、法规、文件依据

1、《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程预算定额》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程预算定额》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程机械台班费用定额》（JTG/T3833—2018）。

4、关于印发<渐江省公路工程概算预算编制补充规定>的通知（浙交【〔2008】 85号）。

5、关于发布公路工程部分四新技术预算定额的通知（浙交〔2010】133号。

6、关于发布浙江省公路工程邮分补充预算定额（2010～2011 年）的通知（新变 〔2012〕26 号）。

7，浙江省交通建设工程部分补充预算定额（2013 年）。

8、关于调整我省公路工程概算预算编制人工费单价的通知（浙交〔2012〕88号）.9、关于部分税费改革后涉及公路水运工程造价文件编制事项的通知（浙交办（2009〕52号）。

10、关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告（变通部2011 年83号）。

11、转发财政部安全监管局关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知（浙财企〔2012〕114号）。

12、《公路工程标准施工招标文件》（2009 年版）。

13、关于进一步规范交通建设工程量清单预算第100 章总则部分费用计列内容和标准的指导意见（2014-01-27）。

14、浙江省物价局关于调整交通建设和工程材料试验收费标准的复函（浙价服〔2013〕264 号）。

15、浙江省交通厅发布的浙交〔2016J 113号《转发交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知。

（二）审计资料依据

四、跟踪审计的意义

跟踪审计与传统审计相比，只是审计方式的改变，并未改变审计的本质，跟踪审计起到的应该是监督作用，而不是管理作用，所以跟踪审计不能超越自己的审计界限、大包大揽，跟踪审计应正确定位，严格恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好是监督者的角色定位，依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位”不偏离定位介入管理，不代替建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责，同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，咨询服务只能是建立在监督基础之上的，在监督中体现服务，在服务中搞好监督。

第二章、实施交通建设项目跟踪审计的主要工作内容、各阶段工作方法和实施程序以及审计工作质量保证措施

一、主要工作内容

（一）建设前期审计

1、项目的立项、初步设计、概算、规划、土地征迁和环保等文件的审查批准情况，施工图设计和初步设计标准的情况。

2、项目勘察、设计、施工、监理等事项的招投标和合同签订、管理、执行情况。

3、项目前期工作中其他需要审计的内容。

（二）施工阶段审计

1、项目概算调整、设计变更、建设内容变更的审查批准情况，项目施工、设计各环节中执行国家环保有关法律法规的情况。

2、项目执行公路建设“四项制度”的情况。项目资本金按工程进度及时到位的情况。

3、项目建设资全使用的合规性情况，有无转移，侵占，挪用建设资金和损失浪费的情况。

4、项目工程款计量支付的真实性、合法性情况、合同款支付、工程索赔、材料价差核定的合规性情况，施工单位有无违规转（分）包情况。

5、项月工程结算最终计量的审核。本项目设备、材料采购、验收、保管、使用的情况以及合规性、有效性的情况。

6、整个项日实施过程中对工程财务情况进行监督和提供专业咨询意见，监督施工阶段建设成本控制情况和整个项目建设过程中的资金来源和使用情况，建设进度计划完成情况，项目投资完成额的真实性、准确性情况。

7、项目建设成本的归集情况，基建收入来源和债权债务的真实性、合法性情况，税、费的及时、足额计缴情况，财务报表的真实性、准确性情况。

8、项目征地拆迁费的支出情况，及土地使用面积、房屋拆迁数量和面积等情况

9、每季度对业主单位的财务管理情况审计，并出具跟踪审计意见。

10、项目建设期间工作中其他需要审计的内容。

（三）协助和指导业主编制竣工财务决算报告

协助和指导业主按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【200】 207号（2000年4月 11 日））的要求进行竣工财务决算报告的编制，编制的主要内容∶竣工工程概算表、竣工财务结算表和说明书、交付使用财务总表及明细表等。

（四）竣工决算审计

按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【2000】207 号（2000年4月11日）），《公路工程决算编制办法》（交通部交公路发 2004-507 号文），及国家审计署《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》等相关规定的要求审核本项目的竣工决算相关文件，主要内容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建设程序执行情况。

2、项目投资、初步设计及概（预）算执行情况。

3、建设资金来源、支出及节余等财务情况。

4、工程款结算（决算）审核及工程合同执行情况。

5、交付使用资产情况。

6、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。

7、竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书，交付使用财务总及明细表等编报审核情况。

8、授资效益评审等有关情况。

（五）重点工作环节

1、按合同规定的各阶段施工单位，监理单位和其他单位计量结算支付款审核。

2、工程施工过程中的设计变更和索赔等重大事项，以及隐蔽工程的审核。

3、工程结算最终计量支付的审核。

4、工程合同奖罚条款的监督执行和材料差价的核定。

5、征迁工作中征迁协议、款项支付、征迁面积以及征迁工作其他相关资料合法合规性审核。

6、工程管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

7、财务管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

二、各阶段工作方法和实施程序

1、前期调查

在编制审计实施方案前，应当进行调查，详细了解项目基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。调查应包括下列内容∶ 项目立项批难情况;项目概算或预算的批准与调整情况;预算安排情况;建设资金筹措计划与实际到位情况;基本建设程序执行情况;工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

2、编制实施方案

方案应包括下列内容∶编制实施方案的依据、预目基本情况;审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；项目组成员具体分工和相

应职责;明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法，项目跟踪审计操作流程。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报公司分管领导批准后，由项目组负责实施。项目组严格按照确定的审计实施方案执行，在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整，调整方案的程序与制定方案的程序形同。

3、审计需获取的资料

根据项目进展程度项目业主应向跟踪审计项目组提供以下资料∶ 项目批文，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及设计概算、施工图设计及施工图预算及审批文件等;招投标资料，包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等项目前期征地拆迁资料;经济合同∶ 包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等;竣工图;工程结算资料∶包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等;基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等;项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

4、调查取证

跟踪审计实施阶段，项目组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有∶提供的与审计事项有关的各种资料;审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料;审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

5、编制审计底稿及其他

项目组应建立《跟踪审计工作台账》，由项目组成员负责记载，项目负责人负责检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内溶容、项目现状、发现问题、审计意见）。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作目志。跟踪审计过程中，项目组成员应当对审计工作中的重要事项以及项目组成员的专

业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的.真实性负责。项目组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见、审计工作底稿的主要内容包括∶ 被审计单位名称;审计项目的名称及实施时间；审计过程记录；审计人员对审计事项的判断意见;编制者的姓名及编制日期;复核意见、复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

跟踪审计实施阶段，项目组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议。

交通公路工程规模比较大，建设周期长，项目参与者众多，涉及的审计对象较广，审计内客复杂，审计技术专业要求比较高。因此，在进行工程全过程审计时，应当根据每一项业务的对象、目标、专业技术要求等不同情况，分别制定相应的工作程序。

三、控制工程造价的主要措施

1、要求项目负责人在初步熟悉工程项目具体情况下，汇通项目组成员共同完成工程审计计划的制订。

2、按照公司《全过程造价控制咨询作业指导》操作流程表的要求，规范完成跟踪审计的每一个过程，分阶段完成项目的跟踪审计工作，并由部门经理进行实时的监督。

3、严格执行公司《全过程造价控制咨询作业指导》的要求，从制度上控制和保证在审核过程中执业要求和质量标准。

4、制定内部误差率控制标准，对直接审核项目的人员实行一对一的复核制度，对在复核过程中发现较大技术问题的实行登记制度，并将影响审核人员的考评。

5、项目负责人负责整个项目的审核进度，审核质量。

6、各专业人员在审核过程中遇重大技术或政策性问题如项目负责人、部门经理无法处理，应及时向分管副总汇报，并请示总工程师，成立由总工、分管制总、部门经理、项目负责人、专业负责人参加的专业技术协调小组，研究并确定审计方法。对于内部无法处理的涉及定额或政策法规的问题，及时向委托方汇报，并征求有关部门的意见。

7、做好各种基础工作及审核底稿，随时接受部门经理和委托人的检查。

8、审核人员在填写审核定案表前实行“三级复核制度”。即一级复核由项目负责人复核，二级复核由部门经理或分管副总复核，三级复核由总工程师复核签发。

四、审计过程质量控制体系

1、建立了以ISO9001∶2015 为主的质量内控体系。

2、严格按照，ISO9001∶ 2015 体系认证的质量标准、操作规程和本咨询服务方案等，做好委托项目的咨询服务工作。

3、公司业务质量执行三级复核，即分别由专业互查、部门经理复核和总师办复核后，出具咨询成果;重特大工程项目完成三级复核后，尚需总工程师进一步审查后，出具咨询成果。

4、对于重大分歧问题，即施工单位与建设单位、跟踪审计单位由不同的意见或由很大的分歧时，针对建设单位、施工单位提出的不同看法或不同意见，由项目整理并汇总后，报部门经理，由部门经理提交总师办，由总师办主持召集5个或7个公司专业委员会人员，经充分讨论后，以少数服从多数的原则，确定分歧事项。

五、项目合同管理

（一）管理原责

1、合同管理在工程实施的全过程中，无论是委托方、施工单位、设计还是监理单位都必须遵守全面履行的原则和实际履行的原则，切实维护合同严肃性、社成性、各方都应做到“重合同、守信誉”，使得工程实施始终处于良好的在合同约束下的管理状态之中。

2、跟踪审计应采取预控在先，深入审查的方法，经常跟踪合同执行情况和施工中有违合同的问题，及时与建设单位沟通，督促和纠正施工单位、业主违反合同约定的行为和提前向业主发出预示，防止各方行为有偏离合同事件的发生。

（二）管理内容

1、设计变更、工程洽商的管理;2、暂停及复工的管理;3、工程延期的管

理;4、费用索赔的管理;5、合同争议的调解和处理;6、违约处理。

（三）管理方法

1、工程变更管理

建设单位提出的工程变更，应填写《工程变更单》，必要时应委托设计单位

编制设计变更文件，并经监理工程师签转;设计单位提出工程变更应填写《工程变更单》报送监理工程师、监理工程师审查同意后转呈建设单位，必要时由建设单位委托设计单位编制设计变更并转发监理工程师；《工程变更单》签认前，由施工单位填写《工程变更费用报审表》报监理工程师，由监理工程师进行审核并与施工单位、建设单位及造价工程师协商后由建设单位批准实施。

2、停、复工管理

签发工程暂停指令后，造价工程师应协同建设单位按施工合同的约定，处理好因工程暂停所诱发的各类问题。

3、延期管理

（1）评估工程延期的原则

①工程延期事件属实（要严格区别由于施工单位自身原固造成的工期延误）。②工期延误申请依据的合同条款准确。

（2）造成工程延期事件的范围

①非施工单位的责任使工程不能按原定工期开工。

②）工程量实质性变化和设计变更。

③非施工单位原因停水、停电（地区限电除外）、停气造咸停工时间超过合同的约定。

④国家和浙江省有关部门正式发布的不可抗力事件。

⑤）异常不利的气候条件。

⑥建设单位同意工期相应顺延的其他情况。

（3）工程延期事件发生后，应做的工作∶

对工程延期事件随时收集资料（包括监理日志、天气情况、延误事实及时间、人力、机械设备闲置情况以及能否重新调整计划等）并好记录;对工程延期事件进行分析、研究，对减少损失提出建议：在处理工程延期的过程中，还要书面通

知施工单位采取必要的措施，减少对工程的影响程度。

4、索赔的控制管理

（1）审查与评估的内容∶

①费用索赔申请报告的程序、时限是否符合要求。

②费用索赔申请报告的格式和内容是否符合规定。

③费用申请资料是否真实、齐全、手续完备。

④中请索赔的合同依据、理由是否正确，充分。

⑤索赔金额的计算原则与方法是否合理、合法，计算结果是否正确。

（2）对承包单位提出的费用与工期索赔，咨询单位根据评估内容即施工单位的详细报告向业主提供专业评估意见及估算书，以保证业主的利益。

（3）费用索赔管理的方法

①对导致索赔的原因有充分的预测和防范。

②通过有力的合同管理，防止或减少干扰事件的发生。

③对已发生的千扰事件及时采取措施，以降低它的影响及损失。

④随时跟踪索赔事件过程，及时收集与索赔有关的资料。

⑤参与索赔的处理过程，审核索赔报告，反驳施工单位不合理的索赔要求及内容，使索赔得到圆满解决。

（4）总监理工程师根据审查与评估结果，经与建设单位、咨询单位和施工业位协商，确定赔付金额，并签发《费用索赔审批表》。索赔费用批准后，施工单位应按正常的支付程序办理费用索赔的支付。

（5）由于施工单位的原因造成建设单位的额外损失，咨询单位协助建设单位向施工单位提出费用索赔，总监理工程师在审查建设单位提交的索赔报告后、应与建设单位和施工单位进行协商，公正地及时做出答复。

5、合同争议调解

合同争议发生后，争议一方可用《工作联系单》通知造价工程师、监理程师，请求予以调解。造价工程师、监理工程师收到合同一方或双方将出的要求调解争议的书面通知后。造价工程师会同监理工程师在约定的期限内进行调查和取证，在与双方协商后对争议作出调解决定。并用《工作联系单》通知合同双方。在签

发《工作联系单》后，如果建设单位或施工单位在合同约定的期眼内对监理工程

师做出的决定未提出异议，在符合施工合同的前提下，则此决定未最后决定，双方必须认真执行。不同意该项决定时，可按合同约定的解决争议的最终办法办理（或仲栽、或起诉）。在仲裁（或起诉）过程中，监理工程师有资格、有义务作为证人，公正地向仲裁机关（或法院）提供与争议有关的证据，在争议解决过程中，甚至在仲裁（或诉讼）期间，监理工程师仍应督促施工单位按照合同继续施工。

6、违约处理

造价工程师发现违约事件可能发生时，应及时提醒有关各方，防止或减少违约事件的发生;对已发生的违约事件，要以事实根据，以合同约定为准绝、公平处理;处理违约事件应认真听取各方意见，与双方充分协商后确定解决方案。

六、审计及时性、适时性

根据委托方要求结合工程的实际实施情况制定项目跟踪审计实施进度计划，专人负责各专业的协调沟通，随时监控整个项目的实施进度和质量，收集汇总项目参审人员在审核过程中的问题，负责重大问题提交公司专业委员会讨论，负责与相关单位协调沟通，并及时向委托单位进行汇报。紧紧围绕业主的项目管理的投资目标、进度目标、质量目标、安全目标及时、适时出具前期迁改、计量支付、变更等审核意见和季度、半、等阶段性审计报告及管理建议书。

七、与项目业主的配合紧密度情况

1、项目团队与业主的关系是委托与被委托的合同关系，严格按照业土的指令和授权范围开展工作。

2、在工程的各实施阶段，与业主的管理部门建立细致、富有效率的协调管理制度，保证造价按照工作流程组织各项工作;制定向业主的定期汇报制度，保证审计工作在业主的直接领导和控制之下进行。

3、实施项目负责人负责制度，规定由项目负责人或其指定的其他专业造价工程师接受业主的指令，或签发向业主报送的各类报告。并由公司副总经理与甲方保持联系，每半年一次书面征询甲方意见，作为考核项目组人员履职能力依据。

八、审计工作计划措施

（一）人员组织

如我公司能荣幸中标成为该工程跟踪审计服务单位，我们公司将在组织体系上、专业力量安排上、审计时间及后勤保障上给予最大保证，并严格按照招标文件的要求，确保跟踪审计工作高质量、高水平、高效率地完成。为保证高质量、高水平、高效率完成本次全过程造价控制的委托任务，公司高度重视并专门进行了研究，组成了以公司总经理为该项目的总协调人的咨询团队（团队总人数为 1人，其中具有注册造价师资格 14 人，具有公路甲级造价从业人员资格6人，注册会计师4人，全面负责协调整个项目全过程造价控制及咨询工作的实施。拟安排的审计咨询人员均具有高速公路跟踪审计的实战工作经验，项目负责人***、财务主审***长期从事高速公路跟踪审计，有丰富的实践经脸。项 目班子成员专业配套齐全（详见项目审计人员配备情况表），能充分满足本次招称项目的要求。

（二）人员分工

项目协调人∶***，总经理，教授级高级工程师、注册造价工程师。负责项目跟踪审计工作协调，负责与项目业主汇报交流，调配公司内部专业人员，协调总师办即使参与项目复核工作

项目负责人∶ ***，高级工程师、注册造价工程师、公路甲级造价员

（三）项目部岗位职责 1、项目负责人职责

（1）确定项目班子人员的分工和岗位职责。

（2）撤换不能胜任本职工作或行为不端或玩忽职守的项目部人员。

（3）主持编写项目实施规划，并负责项目部的正常工作。

（4）审阅重要的成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术事项。

（5）负责项目造价组内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理等工作关系，研究解决各种存在的问题。

（6）负责协调三级复核人员之间的技术分歧，对形成的咨询成果的质量负责。

（7）根据项目实施规划，负青航一审计咨询的技术条件、工作原则，确定阶段或节点控制目标、风险预测办法、偏差分析、纠偏办法。

（8）组织综合编写审计成果文件的总说明、总目录，审核相关成果文件最终稿。

（9）负责定期与委托单位进行工作汇报与交流，定期向公司分管领导汇报工作进展及其审计咨询意见（结果）出具情况。

（10）对项目部成员自身无法处理或把控的专业问题，可以项目部名义提请公司专家资源或专业委员会讨论解决。

2、专业负责人职责

（1）负责本专业实施及其质量管理工作，指导和协调专业工程师的工作。

（2）按项目负责人的授权，行使项目负责人的部分职责和权力。

（3）在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定本项目实施细则，核查审计原则、计价依据、计算公式、资料使用、软件使用等是否正确。

（4）动态掌握本专业项目实施状况，协调并研究解决存在的问题。

（5）组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的成果文件说明和目录，检查咸果文件是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。

（6）负责项目负责人指定或交办的造价管理工作。

3、专业工程师职责

（1）依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业

务质量和进度负责。

（2）根据项目实施规划要求，展开选用正确的业务数据、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。

（3）对实施的各项工作进行自控，努力提高工作质量。成果文件经校核后，负责进行修改。

（4）完成的成果文件应符合规定要求，内容表述清晰规范。

（四）项目组内部沟通机制

1、项目机构内部人际关系的协调。在人员安排上要量才录用，在工作委托上要职责分明，在成绩考评上要实事求是，在矛盾调解上要恰到好处。

2、由项目负责人或其指定的专业造价工程师统一负责项目部的工作，统一调配人力资源，完成业主布置的各项工作。

3、由项目负责人或其指定的专业工程师负责对外协调与业务有关的事宜，包括签发或果文件，参加业主组织的工作协调会议，主持项目部的一切日常工作。

4、项目机构内部组织关系的协调。在职能划分的基础上设置组织机构。根据工程对象及委托合同所规定的工作内容，确定职能划分，并相应设置配套的组织机构。明确规定每个岗位的目标、职责和权限，最好以规章制度的形式作出明文规定，建立信息沟通制度，及时消除工作中的矛盾或冲突。

（五）项目部工作守则

1、遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。

2、遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对职业的尊重。

3、勤毒工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户

满意。

4.诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。

5、尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、促犯同行的权益。

6、廉洁自律、不得索取、收受盛托C合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。

7、专业工程师与被审计对象有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。

8、知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义

9、接受国家和行业自律性组织对其职业道德为的监督检查

（六）主要工作实施计划

九、项目资料档案管理

工程造价资料是对工程投资确定、控制的有效记录。项目部将设专人负责资料的收集、整理和保管。工程造价咨询档案是指从接受委托、调研、取证、编审、合议、复核、审批到出具报告书全过程中形成的具有查考和保存价值的文件和材料。完成咨询、审计业务后必须逐项建立档案移交公司档案室专门保管。

1、管理原则

（1）遵循工程审计文件材料的形成规律，保持卷内文件材料的系统联系。

（2）正确分析和鉴别文件材料的保存价值。

（3）文件材料应真实、完整，审批和签章手续完备。

（4）文件材料的制作和书写必须规范、清晰，利于长期保存和查阅。

2、归档材料

归档材料主要由审计成果（报告）、审计依据文件、其他文件三部分组成。

（1）审计成果（报告）主要内容和排列∶

①审计成果（报告书）正本原件（含附件）

②签发人签发的报告书底稿。计算书工料分析表等）。

③技术文件及工作底稿（各类分析说明文件、计算书、工料分析表等）。

（2）审计依据文件主要内容∶

①项目建议书或批件、设计方案及初步设计文件。

②工程招标文件（含工程量清单）。

③工程承包合同、中标通知书、补充协议。

④送审工程概、预、决算书。

⑤施工单位送审的工程结算书。

⑥设计变更单、施工签证。

⑦）工程坡工验收凭证。

⑧甲供材料、设备明细单。

⑨会议纪要、文函。

⑩其他材料;各种调查材料、采集数据、取证资料等。

十、审计工作协调

沟通是进行各方而管理的纽带，是在人、思想和信息之间建立的联系，它对于项目取得成功是必不可少的，而且非常重要。沟通与协调可使矛盾着的各个方而居于统一体中，使系统结构均衡，使项目实施和运行过程顺利。在本项目的造价咨询工作中，我们将建立周密、富有效率的协调管理制度，与业主和参与建设的各个管理机构加强沟通，团结协作，共同服务于工程项目建设。

（一）跟踪审计与其他参建单位的协调关系 1、全过程审计与设计单位的关系

全过程审计与设计单位之间仅为业务联系关系，圈绕工程项目，双方在技术

和经浇上有着密切的关系，因此设计工程师与造价工程师之间，应互相理解与密切配合。专业工程师应充分理解业主、设计单位对本工程的使用和设计意图，并促其圈满地实现。同时，专业工程师认为设计中存在不足之处，必须先与业主和设计单位洽商，得到同意并下发变更文件后才能执行。

2、金过程审计与施工单位、材料供应商的关系

全过程审计与施工单位、材料供应商的关系是审计与被审计的关系。施工单位必须接受审计，并按要求提供完整的原始记录、报告和审计工作所必须的文件资料，审计人员在授权范围内对各类合理处理意见，施工单位必须服从。业主应将控制委托及授权范围书面通知施工单，全过程审计单位应将审计组与人员、工作流程、有关单位、人员明确交底。

3、全过程审计与质量监理的关系

全过程审计与质量监理的关系是无合同关系，是以工程项目为同一目标的业务合作关系，同受业主授权，质量监理首先应在质量管理单位对某一分部分项的质量进行检验签认合格，并进行初步计量，明确计量范围后，再进行费用合适

确定工作款，上报业主财务审核后支付。双方应团结一致，密切配合。全过程审计并不是单一的日标控制，而是与质量控制、进度控制同时进行，是控制过程活动的核心部分，应相互兼顾，平衡协调。

4、协调工作中的组织保证措施

建立联系人制度。由项目负责人指派专人与各有关单位的固定联系人，按照工作流程的要求建立工作联系，由业主统一协调。

（二）各阶段协调工作重点

1、在工程招标阶段，在业主的领导下，协调好与招标代理单位的工作关系，协助业主做好招标工作，对招标方案、招标文件、合同提出设置意见，对标底提出审核意见，与相关单位通力协作，为业主把好造价关。

2、在工程施工阶段，与监理单位密切协作，与施工单位素，分沟通。做好施工期间的造价咨询工作，严格按照合同约定，协调好施工单位与业主的利益关系，闭时，要求项目部的成员严格按照工作程序开展工作，履行廉洁自律承诺。

3、在工程结算阶段，协调好业主和施工单位之间的利益关系，协调解决结算中的疑难问题和意见分歧，与双方充分沟通，积极配合业主的法定审计（含业主上级各部门的审计）工作。

（三）沟通协调的原则及主要沟通方式

1、通协调的原则

原则第一、以理服人，态度平和，重在沟通、强化管理。

2、主要沟通方式

书面文件∶应按正规手续办理文件的收发和签字。

（1）涉及工程造价的所有文件及造价咨询项目部发出的所有文件均应由项目负责人签字才能有效，否则视为无效。

（2）现场使用的各种报表、签证单及其它填写资料，凡属建设行政主管部门规定使用的表格、均应按规定的要求进行呈报。

③）其它表格（若中标后），由本造价咨询及拉制项目部编制的实施细则，并征得业主同意，发送各参建方，以统一格式及流程，否则将不予以认可;所有文件、报表一律使用打字或用钢笔、签字笔填写。

（4）要求书写工整、没有涂改。文件、报表不能使用复写纸填写，可以复印，但签字和印章不能复印。

3、协调会议

（1）召开例会前，若有涉及工程造价的内容，需提前两天将会议主要内容以书面形式报送造价咨询项目部，如临时会议需提前一天通知造价咨询项目部成质。

（2）会议纪要由会议主持方起草，与会各方汇签后报送项目组。

（四）沟通方法和技巧

项目人员要以身作则，克己奉公、严以律己，对社会尤其对业主项目负查，对自己负责，对公司负责。严格遵守职业道德，不向任何参建各方“吃拿卡要”、树立自己权威，让业主及施工方信任，觉得你是可以依赖，为人忠厚、襟怀坦白的人。在工作中充分发挥自身的能力，从业务知识、专业技术方面让业主及施工单位信服，因此，作为专业工程师客要不断的积累经验，不断的提高自己素质，熟悉建设程序，在协调工作中尽量的为业主、施工单位排忧解难，解决问题。

在管理过程中与施工单位也不应敌对，既要坚持原则，又要管帮结合，帮功其做好相关工作其实也是在为业主服务。在与施工单位交流时不能以强硬的口气，以上欺下的资态，面对不同业主及施工单位，要不断的调整自已心态去应对，用婉转口气才能让对方易于接受。对于施工单位不能够只是用简单的方式。而是以亲情、坦诚的交流方式，对于发现问题，不能流流于形式的同意或不同意，二是要为其出谋献策提出合理可行的建议和方案。让施工单位觉得专业工程师正直和乐于助人，而从而从心里接钠你的建议和要求，这样也是有助于在管理工作中做好各方面的协调工作。

（五）注意事项

以理服人是跟踪审计中最重要的沟通协调原则，切忌倚老实老，凭经验做事，而忽略合同、图纸等事实依据。因此，专业工程师在跟踪审计中应注意以下几方面的问题∶

1、熟悉资料。专业人员的首要任务就是吃透资料，及时了解详细情况，做到心中有数。只有这样，处理问题才能有根据，说话才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解决跟踪审计中出现的分歧问题，切忌由于施工单位胡搅蛮缠和无理取闹而退缩，要载于坚持原则，以法律为依据，以事实为基础，作出客观公正的处理。要以高度负责态度，合情合理解决分歧问题，避免出现叫板、较劲、态度刁蛮、动辄训人的现象。

3、端正态度。在与施工单位发生纠纷时，不能以义气待人，或义气待事，而采取对工程放任不管、置之不理，或暗中使跸的错误作法。

第三章 参与交通建设项目全过程跟踪审计实施的经验、得失及建议意见

我司多次参与审计署、省审计厅等政府审计部门组织的建设项目审计工作，通过对国家审计披露问题的借鉴，使我们能够更好地为本项目的跟踪审计服务。在具体跟踪过程中，重点从基本建设程序方面、据投标方面、工程管理、合同管理方面以国家审计的视角能够做到及时发现及时防范。针对长隧道、高桥墩、高边坡、洞渣资源利用等对于业主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、针对项目特点，做到有的放矢

本工程项目设计有多处互通式立交及连接线，既有高速公路又有一二级公路、具有封闭式与开放式并存的特点。往往类似项目新建工程、改建工程、拓宽工程同时具备，对新老交接部位工程量的确认就显得尤为重要，此类项目与地方道路交叉多，接坡工程、该路、改渠等三改工程也相对较多，地方上对于此类项目扩大规模、提高标准来搭“顺风车”的情况往往成为跟踪审计的关注对象。

本工程隧道占路线总长的 56.3%，隧道洞渣弃方量大，如何经济、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在项目招标文件设置、标底审查阶段尤值得关注。

有的项目需要根据项目资金来源情况的不同，需在实施过程中做好不同的审查准备。如工程项目有国家资金的注入，很大程度上就需要面临审计署特派办对项目的审计，这就需要我们在平时有差别、有重点地做好相关的应对审查工作的准备。一旦进行审查，就能够高效从容应对，做到资料完备、心里有底。

工期的延期势必会发生索赔与反索赔，跟踪阶段处理因工期延误产生的索赔是工作重点。工期延误索赔处理的要点;

首先分析延误导致原固，确定延误的责任主体;

确定延误的实际工期，往往比较难准确的确定实际延误工期，建设单位、监理单位、施工单位应及时记录各个事件的发生，以便后期的处理;

确定实际产生的损失，实际产生的损失应经各方的确认，不能以某一方上报的数据为准，以免出现乱报、超报的现象;

根据实际的工期延误及施工合同，还因分析其是否涉及材料调差、工期罚款、人员考勤等事项的处理;

工期延误导致的索赔是一项非常复杂的工作，如我单位有幸中标，将公平公正的处理相关事项。

二、做实做细前期工作、能够起到事半功倍的效果

在实际工程实施过程前期，协助业主做好不平衡报价的清标工作;指导承包人进行0号清单的编制，协助业主对0号清单的复核;为业主方的管理制度提供合理的建议（如建议业主提前谋划安全生产措施标准化设计、解决安全生产费用的落实与计量），使得管理制度更加趋于完善，有效。做实做期工作，后续跟踪审计工作起到事半功倍的效果。

随着浙江省公路工程施工招标文件范本（2015版）的出台及逐步运用合同及计量支付条款都有较为明显的调整。如本项目采用（2015版）范本，在审前交底前结合本项目的招标文件，对相关的计量支付条款进行宣贯学习，在后续计量支付过程中能够有效防止惯性思维，避免对新范本的不了解而发生计量错误。

三、准确把握法律法规，为业主提供决策参考

根据我司参与过多次浙江省审计厅、国家审计署驻上海特派办、国家审计署驻成都特派办等高规格审计的协审经验，审计报告中任何一项审计事项的披露，必须要有相关法律法规的依据支撑（需明确违反了那一项法规的哪一条），且在正式出具审计报告前，还需通过系统内部法规处的审查。可见要有效的防范工程管理过程中风险，仅仅做好价款审查工作是片面的。对现行与工程管理相关的法律法规的全面把握，准确运用就显得尤为重要。此外目前国家正处在改革深水区、新的法律法规出台较为频繁，这就需要我们及时敏锐地把握前沿的法规、政策，做到系统学习、深入领会，与时俱进地为项目保驾护航，为业主提供决策参考。

四、注重过程中发现的实际问题，及早解决

自本公司成立以来，我公司参与了多个交通建设项目的跟踪审计。在这个过程中，我们认为，对于过程中发现的问题，要及早解决，这样才能为今后的竣工结算顺利进行铺平道路。

在对某大桥进行跟踪审计时，鉴于跟踪审计介入时间较迟，工程进度已进展了一半以上，在对前期所有的计量进行审计时，我们发现上部结构 70 米箱梁预制中，上部钢筋计量了钢绞线的定位钢筋，此数量当时计量估算的金额已达700多万元，总金额约为 900 多万元，在我们提出要扣此项时、施工单位强烈反对，后经政府审计部门协调，认定此项予以扣除，在我们出具跟踪审计报告后，指挥部对此进行了扣除。本招标项目如设计采用高架桥结构形式，同样需要关注预制构件等工程的计量。

安全生产费的计量应按照浙江省交通运输厅工程质量监督局文件《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》相关规定进行计量，应充分理解文件的内容，避免出现安全生产费的不合理计量。例如某施工单位购买了一辆用于安全管理的汽车，将整车的购买费用在安全生产费中进行计量，这不合理。虽然汽车是用于安全生产管理工作，但这辆汽车在本工程结束之后还存在价值，还能组续使用，只能计量其损耗值;再如某隧洞工程在开挖过程中需要布置进生管道，施工单位将新购买的逃生管道所有支出进行计量，这也不合理。逃生管道在本工程使用完毕后还能投入其他工程的使用，因只计取其损耗值。

五、抓住跟踪审计重点，做实计量支付工作

交通建设项目跟踪审计要优先服务于工程进度和工程质量，要严格执行施，工合阴计量支付承诺条款。为确保工程计量款的及时支付和工程进度，一般实行跟验审计计量支付后审制度，即∶ 审计单位在每月正常计量支付程序后，再定期进行眼踪审计，审计核减（增）款项在下一期计量支付中调整扣回;对资料不齐全的重大变更计量和有争议的中期计量可实行预付款制度，待终期计量支付或施工决算时再予一并审计，不影响施工合同的执行和正常工程进度。

跟踪审计必须进行必要的现场踏勘和实地调查，提高跟踪审计的质量和效果，防止不熟悉情况而导致审计结果失真。不能把跟踪审计简单地理解为审计人员驻地跟踪建设全过程，这会大大增加宙计成本，降低宙计效率，同时也会与驻地监理产生不必要的重复监督。跟踪审计应牢牢把握建设过程关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪。

六、重视前期迁改工程审计，提高跟踪审计效率

根据招标文件要求，项目线路跨度长例会涉及一些三电迁改等前期工程，从投资控制角度而言，前期工程往往项目小而零散，且造价较低，但是处理时间要求快，也是影响项目工期的主要原因之一。因此，跟踪审计要及对前期工程预算进行审核，从合同风险控制方面，提出切实可行的解决之道，切记为了追去造价的精确与否，影响施工工期，导致施工单位工期、费用索赔的发生。在结算期，更要查证这些前期工程是否建设到位，避免借着政策处理的幌子套取项目建设资金。

一要做好工程计划衔接。前期工程会涉及不同的项日业主，协调处理周期长，跟踪审计要根据工程计划做好人员准备。二要提高工程协调效率。与项目相关单位核对后，要尽快以书面形式提出争议问题，提交项目业主决策，以便尽快签订合同。

七、加强工程变更审计，提出造价审计意见

由于建设项目实施周期长，受自然条件和客观固素的影响大，设计方案往往不能详尽所有实际情况，工程变更和现场签证不可避免，但是要有效的进行控制。工程变更资料是对工程进行变更及计算增减费用的重要依据，它往往是结算超预算的重要根源。因此必须充分重视对工程变更和现场签证的审计。估算变更达到较大设计变更范围以上的，应参与现场签证及确认。

在项目实施过程中，对变更必须要做到以下几点∶1、力求事前变更，设计变更应尽量提前，变更发生的越早，损失越小;2、严格按照合同及变更程序，严禁没有完成变更进行先施工后申报的操作习惯，防止失控;3、工程变更要符合先化设计的原则;4、对设计变更的原因要进行分析，以便追究责任方的责任;5、对设计变更的实施过程要进行跟踪，确认设计变要实施的时间点及是否全部实施，特别要提请建设单位注意，对于调减或取消的项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

第四章、项目负责人、项目财务主审的经验与确保工作质量的建议与意见

根据项目负责人参与过的交通公路等大型项目全过程跟踪审计的实践分析，本项目工程全过程跟踪审计除了应实施其他-一般工程项目所有服务内容外，还应重点做好以下服务∶

（一）重点关注合同风险防范分析

施工过程中增加的造价尤其是大额索赔造价，一般都和招标文件和合同条款存在缺陷和漏洞有关系。分析招投标过程和合同条款中存在的缺陷和瑕疵，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关健因素之一。清单编制时一定要严格按照清单范本计量规则计算工程量，清单编号、单位等均严格执行规定，有新增子目，应标注“增”并在招标文件中编制相应的计量规则。如桩的声测管及超声波检测，按 2009 版《范本》405.13 计量和支付的规定，“混凝土桩无破描检测及所预埋的钢管等材料，均作为混凝土桩的附属工作，不另行计量。”，而《项目专用本》的相关计量和支付的规定对此也未做修改，但在清单中，却出现了桩的声测管及超声波检测的项目号及数量，这样导数在实际计量中，对此项目是否计量支付就产生了歧义，这个例子在某工程连接线项目中就存在。投标前施工单位未提出清单项目与招标文件技术条款中的计量与支付条款不相符的问题，而是按清单项目及数量报价，在提供的单价分析表中，桩的报价确实又不包含声测管的内容，因项目本身是高架桥性质，桩的声测管及超声波检测报价涉及造价约 700 万元。又如某工程隧道内配筋砼面层，根据招标文件范本，隧道洞内路面细目分设混凝土、光圆钢筋、带肋钢筋三项，而工程量清单将这三项合并为一项 C40 配筋砼面层，在招标文件技术规范专用条款中也未作出修改说明，歧义由此产生，施工单位要求单独计量路面钢筋网，涉及造价约 500 万元。

（二）重点加强设计变更管理

施工过程中发生的大量变更甚至是重大变更，往往因为施工图设计深度不够、设计功能和效果定位不准确等原固造成，从而干扰和形响建设项日进度、质量及投资控制等各项目标的实现。如某工程隧道部分注浆细目，招标图纸对 500 章隧道中超前支护注浆材料标注前后不一，而工程量清单提供的细目名称也未对珠江材料加以明确，导致其中一个合同段的注浆单价明显例偏低，后施工图纸明确该注浆材料为双液浆，施工单位提出要调整注浆价格，如果调整，将涉及造价约100 万元。如通航桥墩一般有防撞设施需求，将其同时列入清单子目，可避免产生大额的变更费用，尤其是承台施工所需的围堰钢套箱，本是措施费用，在百年更为桥墩永久的防撞设施后，确定其变更金额的过程相对漫长，在清单报价中容易控制。

（三）注重隐蔽工程见证记录

项目建成后的结算审计过程中，往往有诸多疑问因已无法求证或求证成本过高，而不得采取协商甚至放弃的现象，从而影响了项目的审计质量，干扰了投资控制目标的实现。做好施工过程的取证记录，尤其是重要部位隐蔽工程第一手真实证据，为审计中判定和还原事实奠定坚实的基础，是本质项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响工本项目程造价的关健因素之一。如某工程在一段路段设置聚酯玻纤布（桩号拉通，没有明确说明不包括桩号范围内的桥梁位置）。施工单位计量时按部就班的按桩号范围全部进行计量（包括桥梁位置）。实际上桩号范围内的桥梁位置设计要求采用自粘式玻纤格栅，已经另行计量，理应扣除矫梁位置的聚酯玻纤布量，但施工单位认为已按设计要求实施，不能扣除。由于施工过程在桥梁位置欠缺相关记录，结算时只能进行钻孔取芯确定，费时费力。

（四）重点做好现场施工签证控制

现场签证是在施工现场由建设单位代表、监理工程师、工程全过程跟踪审计专业工程师、施工单位负责人共同签署，用以证实施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它不包含在施工合同和图纸中，也不像设计变更文件那样有一定的程序和正式手续。它的特点是临时发生，具体内容不同，没有规律性。做好现场施工签证控制，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关键因素之一。如对挖除非适用材料（含淤泥）的确认控制，数量大时不仅影响标段范围的土石方平衡，可能还设计增加弃方场地的建设费用。如某工程有隧道工程及道路工程，原设计部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工过程中施工单位提出将填石路堤更改为填土路堤，监理人员、设计人员已签字同意，经审核人员测算，如将填石路堤调整为填土路提节省的石方材料按市场价计算约2000 万元，在变更审核时，跟踪审计人员提出如果路基填料发生变化，建议建设单位将石方差价扣回，最总被采纳，节省国有投资约 2000万元，避免国有资产流失。

（五）现场跟踪时计量特别注意的间题

1、项目在确定中标人后至开工前，跟踪审计人员应结合现场实际情况，查找项目特征与招标图、施工围描述不对应的地方;同时应及时进行清标分析，找出清单中可能存在的数量的变化（尤是数量级上量的变化）及不平衡报价的项目，利于施工期的造价主动控制。

2、道路工程∶ 施工前要根据施工进度及时复核原地面标高，计量前要做到三方核对;设计图纸、建设单位（或监理单位或第三方）、施工单位独立测量数器，对于挖、填量变化较大段落要分析原因后方可计量，当月完成工程量必须现场复核。严格控制土、石工程量，对于土、石分界标高，要有现场签证单，必须有建设单位、监理单位、施工单位等相关代表签字确认。对于分级开挖的边坡、工程计量前现场复核开挖坡率和标高，复核开挖工程量并附现场签证单。

3、桥梁工程∶桥梁计量前必须和现场签证资料同步，对于桩基执行嵌岩单价、深度必须附地质工程师签认资料。桥梁基础开挖、回填数量必须按清单文件和合同文件执行，超清单数量须有变更文件。桩基计量时根据钻孔的实际地质情况计量桩长，计量时要注重查看桩长发生变化原因，桩长变更的程序是否到位，相应质检资料、变更文件、桩基检测罪告中的桩长是否统一、对应。承台（系梁）计量时根据其设计图纸标高，注意现板高程的确认因承台（系梁）的高程将影响到其土方的开挖量及其的施工难度，而且水中承台（系梁）、高桩承台和低桩承台对投资控制极为关键。在钢筋计量时，对产生植筋的原因进行分析，避免没有按设计要求进行预埋而更改为植筋，这在桥梁栏杆中尤为普遍。梁板结构砼计算时注意与湿接头、后浇带的重复。

4、隧道工程∶ 跟踪审计人员应特别关注隧道开挖产生的石料，杜绝石料被施工单位私自运出场地或使用的情形，维护建设单位的权益。同时严格核定隧道的开挖数量，避免据超挖数量计量。对设计采用的超前锚杆、钢拱架、系统锚杆等材料进行长度、壁厚的检险，确保原材料过关。隧道洞门工程边、仰坡开挖及加固工程是否按照图纸执行，坡比、坡率、标高经相关人员签认后方可计量。如隧道设计采用侧壁导坑法施工时，要查证（通过现场察勘或照片）其导坑临空部分的初期支护有无实施。

5、安全生产费用的审核，实物、票据、部位等相一致，须符合浙交监【2013】43号《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》向对应条款，确保费用使用到位。

（六）拆迁审计常要关注问题

建设工程涉及拆迁问题，往往情况复杂难度大，且点多面广累计金额占项目投资比重大。不仅容易影响项目进展，而且费用支出的合法性、合理性还会成为政府审计关注重点。

征地拆迁一般委托当地政府实施，因此，在签订委托协议时候，需要明确一定工作程序，如拆迁涉及的工程量要有现场踏勘的记录，包括照片等，委托有资质评估机构进行评估，并设计相关表式，确保费用支付的合法性。因此，费用支付要有完整书面依据支持。

（七）竣工财务决算审计的重点

1、检查有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题并对概算执行情况进行分析和说明

2、检查各渠道投入资金的实际金额，各项支出是否真实、合法，建设期间收入的形式和工程投资结余资金分配比例是否真实、合法。

3、检查工程结算和工程坡工决算情况。主要审查合同签订及合同履行等是否具实、合法、有效，招标项目的合同条款是否符合招标文件的相关要约和投标文件的相关承诺;审查补充合同对原合同和招标文件等有没有作出实质性的修改或调整;审查工程价款结算是否符合合同约定，以及合同中关于工期、质量、安全、人员变更及到位率等奖惩条款的实际执行情况。

4、检查“交付使用责产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了检测检验或验收等手续。

5、检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。