家族企业内部控制问题与对策

家族企业内部控制问题与对策（共6篇）

篇1：家族企业内部控制问题与对策

【摘要】相比西方成熟家族企业而言, 我国家族企业面临富不过三代的困境, 其中很重要的一个原因是内部控制框架不完善;通过以内部控制五要素对我国家族企业内部控制现状分析, 来建立完备的内部控制系统, 有效地控制、防范潜在的财务风险与危机, 确保企业生存及持续成长, 提高家族企业的管理水平是解决家族企业问题的重要途径之一。

关键字：家族企业；内部控制；五要素；现状、原因、措施

家族式企业在国民经济发展中占有重要地位,近十年间,以家族企业为主体的私营企业增长33倍多, 年均增长28.87%,总数达到300.55万家;注册资本由681亿元增加到35305亿元,增长52倍,年均增长48.41%。同时, 我国的家族企业有一些已进入大企业或中型企业的行列, 其中有的还成为上市公司, 沪深1400多家上市公司中, 家族企业已占了一成。然而, 家族企业面临不同程度的经营困境和内部控制不完善问题。

一、内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制同时也指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度、内部控制的目标。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

二、家族企业内部控制现状及形成原因

（一）控制环境恶劣

控制环境包括管理层哲学和经营模式；组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。从整体上讲, 我国家族企业管理者素质有待提高, 家族企业常通过非正式制度或亲属关系来约束员工的行为, 缺乏完善的行为标准及提高员工素质的长远考虑, 员工也多着眼于自身的短期利益。

从组织结构上看, 股东以自然人为主且占多数股权, 股东之间、股东与关键管理者之间存在亲缘关系, 往往董事长有着绝对的权威, 董事会形同虚设。

（二）风险评估机制缺乏

风险评估是确认和分析实现目标过程中的相关风险及形成管理何种风险的依据。我国家族企业大多数不能正确地分析潜在风险, 风险管理意识淡薄, 缺乏识别对

经营有影响的内部或外部各种风险。首先，创业者个人管理素质和觉悟性不高，是家族企业能否长远发展的风险所在。创业者个人素质低，相信人不相信制度，因此家族企业的发展风险会非常大。其次，接班人培养制度和人选准备是否就绪，企业股权和权力能否顺利交接，接班人是否胜任并带领企业有新的发展，都是个人因素带给家族企业的风险。第三，家族成员关系和婚姻也会给家族企业带来风险。企业家出差和应酬活动多，聚少离多易引发婚变。家族内部如果为了权力和股份继承争权夺利，或者婚姻的危机爆发，都会给家族企业带来经营动荡，甚至造成家族企业的终结。第四，在家族企业中，家族关键成员所占企业资产比重较大，或者个人作用的依赖性过强，也存在很大的经营风险。

（三）控制活动无效

控制活动是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。

我国家族企业大多数存在控制不力的现象, 由于所有者过于考虑经营者道德风险而对管理层缺乏信任, 导致授权范围过窄;职责划分模糊, 表现为组织内部缺少合理的职责分工和职务分管体系, 使得控制目标难以明确；会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，并很少设置内部审计部门；有近3/5的企业没有明确的实物管理规则，没有相应的实物盘点制度，没有明确的岗位职责分工，实物控制过程只注重购买环节而忽视跟踪管理和报废制度的建设，存在大量的浪费。

（四）信息和沟通渠道不畅通

围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统，这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。如果企业能够策略性地使用信息系统，则意味着该企业可能会成功。反之，则否。

家族企业对信息搜集与加工处理不够重视, 只注重与外部信息的沟通及自上而下内部信息下压式流动, 而不关注组织内部横向沟通与逆向沟通。企业财务系统是企业信息系统中极其重要的组成部分, 而家族企业财务信息系统却存在内部和外部间严重信息不对称与失真问题, 信息处理还停留在初级阶段。

（五）监督管理机制失效与缺位

监控在经营过程中实施，它通过对正常的管理和控制活动以及对员工执行职责过程中的活动进行监控来评价系统运作的质量。监控的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监控程序的有效性。

缺乏社会审计监督及政府约束、不完善政策制度, 导致家族企业的自身管理监控非常薄弱。同时出于成本费用等因素的考虑，许多家族企业未设立内审机构，监事会成员来自家族的内部,对内部控制的缺陷往往不能及时发现,内控系统有效性评价也流于形式。

三、完善家族企业内部控制的建议及措施

（一）改善家族企业内部控住环境

管理学家泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比”。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。

首先，要改变家族企业产权股权结构。家族企业不合理的产权股权结构使得家长制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权流动形成合理的股权结构。

其次，要按照公平、公正的原则聘用管理人员。其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员如果担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的管理和专业能力，而非凭借特殊的血缘、亲缘关系。

再次，完善以董事会为核心的公司治理机制。实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。公司设立股东会、董事会、监事会和经理层，建立完善的公司治理机制，形成各个机构权责明晰、相互制约的关系。不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。从而有效调节所有者、经营者和员工之间的关系，保障所有者的利益，赋予经营者以充分的经营权，确保公司长远发展。

（二）设立良好的控制活动

首先, 家族治理企业内部控制系统应建立适当的控制结构, 包括高层审查、对不同部门或处室的活动适当授权、对违规经营和跟进情况的掌握、批准和授权制度、查证核实与对账制度等等。其次, 家族治理企业内部控制系统需要适当分离职责, 人员的安排不能发生责任冲突, 要识别和尽力缩小潜在利益冲突, 遵从谨慎的、独立的监督评价。

（三）强化风险意识，建立风险评估机制

随着贸易全球化的深入开展．任何一个企业都必须面对来自于世界不同角落的风险因素。面对复杂多变的经济形势家族企业也应当在企业内部建立相应的风险管理机构，并根据风险管理机构设定的控制目标，全面、系统、持续地收集相关信息，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。企业识别内部风险，应当重点关注下列因素：(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。(4)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。企业识别外部风险，应当重点关注下列因素：(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

(2)法律法规、监管要求等法律因素。(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素。(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（四）加强内部信息与沟通，确保信息畅通

为了保证信息在企业内部的畅通，民营企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。同时，还应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。也可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。通过这些制度安排，来确保信息在企业内部的不同层面有效传递。

（五）充分发挥内部审计的监督职能

完善对内部审计的认识。家族企业内部管理人员, 特别是家族人员, 要充分认识到内部审计对内部控制的作用, 主动配合内部审计人员的工作, 并提高审计人员在公司中的地位。

根据家族企业的产权属性和公司治理属性,家族企业内部控制更重视“服务主导”的职能。其目的在于充分利用内部审计的服务职能,保证企业实现目标,具有明晰产权和咨询的功能。在差错纠弊的基础上, 内审人员通过对内部控制系统的评估, 帮助企业经营者降低经营风险, 确保企业顺利运行。

提高审计机构的独立性。内部审计机构的设置模式会影响审计的效率和效能,为了提高内部审计的独立性和权威性,应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下, 并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、经验丰富的独立董事,这样有利于维护审计机构的独立性,监督评价内部审计工作。

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篇2：家族企业内部控制问题与对策

关键词：家族企业企业文化缺陷对策

0 引言

家族企业已经成为我国目前经济发展的重要部分，但尽管家族式企业取得了令人瞩目的成就，但其企业文化方面的缺点也是不容忽视的。本文旨在从企业文化的角度，分析我国的家族企业文化的几种常见问题，寻找突破企业文化瓶颈的途径，给我国家族企业以借鉴。1 家族企业的文化缺陷

1.1 用人机制落后

长期的家长制管理，使得领导者变得自负，总觉得自己是最能干的，这就排斥了社会上更优秀人才的加盟。每一个人都想独立地干一番事业，从而实现其生存的价值。每一个人都想征服别人，这是人的本能。优秀的人才更是如此。由于在家族企业中，一般外来人的态永远只 能是打工者，始终难以融入组织之中，这与社会发展至今天，人人欲彰显其个性的时代特征不符。家族企业中事实上存在的对员工信任上的内外有别，又使家族之外的员工受到极大的伤害。在这种情况下，无论多么优秀的人才都无法融入企业的核心团体，从而制约企业的发展。

1.2 企业决策缺乏科学性和民主性家族企业领导者的家长作风严重。中国文化的调的是对君主、家长等的尊重，唯权是从。企业的任何决策都是家长个人的决策，随着企业规模的扩大和市场竞争的扩大，这种决策的弊病日益明显。最高层领导者凭主观判断代替科学分析，缺乏集思广益，容易导致错误决策。

1.3 企业领导者文化素养低企业创始人对企业文化的塑造起

关键的作用，家族企业文化的塑造更是如此。我国家族企业主要发起于中小私营企业，家族企业领导者的思想道德素质、经营管理理念、科学文化素养等，由于受生存状况、教育环境等因素影响，相对比较低，一方面他们对产品、市场、客户有非凡的把握力，对开发新产品、投资新项目等有无人能比的洞察力；另一方面他们在建立企业组织计划系统、健全管理制度、创建良好企业文化等问题上又十分迟钝，对企业发展没有一套系统的哲学思想和管理理念。

1.4 只注重文化形式在家族企业文化建设过程中最突出的问

题就是盲目追求企业文化的形式，而忽略了企业文化的内涵。企业文化是将企业在创业和发展过程中的基本价值观灌输给全体员工，通过教育、整合而形成的一套独特的价值体系，这其中渗透着创业者个人在社会化过程中形成的对人性的基本假设、价值观和世界观，也凝 结了在创业过程中创业者集体形成的经营理念。将这些理念和价值观通过各种活动和形式现出来，才是比较完整的企业文化，如果只有表层的形式而未表现出内在价值与理念，这样的企业文化是没有意义的，难以持续的，所以不能形成文化推动力，对企业的发展产生不了深远的影响。

1.5 企业文化建设忽视员工的参与企业文化的一个主要来源是企业创始人和上层管理者的经营和管理理念。企业文化建设的关键在于实施。如果企业文化的总结和提炼只是高层管理者的动作，而没有员工的参于，在实施中就有可能遇到抵触或不合作，那么再完美的企业文化也无法发挥作用。因此在企业文化建设过程中，自始至终都需要员工的积极参与，重视人力资源管理在企业文化中的重要作用。只有员工的积极参，才能保证实施过程的顺利；也只有员工的全程参与，才能使企业上下全面准确地理解企业文化中的价值观，使企业发展的车轮加上“润滑剂”和“加速器”。

1.6 企业制度形同虚设家族企业由于经常以亲情代替规则，以关系代替制度，使企业制度形同虚设。随着家族企业由改革开放初期的个体企业过渡为目前的公司制企业，家族企业的亲缘文化使得企业在充分授权方面裹足不前或盲目授权，难以做到人这种信任程度的差异。“族

内人”可以凭借血缘关系把持企业的重要岗位，参与重大决策，并享有优厚的待遇。对于“族外人”，他们的努力往往不能换来职位和待遇的提升。领导者往往不愿意重用“族外人”，有的企业甚至还尽量压低一般雇员的待遇。此外，管理者对于“族内人”往往是“情大于法”，犯错误时不予追究。而对于“族外人”则会严格按照规章制度处理。解决之策

2.1 培养有企业特色的企业“人才文化”纵观各大成功企业，它们都有自己特有的企业文化，其中包括了属于本企业的用人理念。例如沃尔玛以人为本的企业文化，强调尊重个人，服务顾客，追求卓越，创造非凡；微软公司对员工进行人格化管理，提倡自由人文，在工作中倡导终生学习；西门子的用人精髓是致力于为员工提供非常理想的发展前途、可观的工资待遇。这样的例子举不胜举，这说明建立符合本企业特色的企业文化是至关重要的，结合家族企业特点，取其精华，弃其糟粕，制定行之有效的用人机制才是家族企业持续发展的制胜之道。

2.2 建立科学的企业管理制度制度是企业规范自己员工（当然应该包括老板自己)行为的标准，也是保证企业得以正常运作的基础。管理组织结构应向扁平化、柔性化、网络化发展。管理组织结构应由传统的宝塔型向扁平型转变，减少管理层次和管理部门。管理组织的联络形式应逐步由物理网转向虚拟网，使员工全面分享信息资源。管理组织创新应由刚性向柔性发展，促进各种团队式组织的创建。治理模式应由家族主导型转向法人治理型。治理模式变革的重点，一是管理班子建设应由任人唯亲变为任人唯贤，吸收更多的外部优秀人才参与管理。二是由个人决策向职业管理过渡，充分发挥专家管理的效能。三是加强对管理人员的激励与监督约束机制。

2.3 提高企业家素质，发挥核心作用家族企业的领导者在企业中所处的统帅地位，对企业的发展起着举足轻重的作用，因而他们的率先垂范和倡导对企业文化的构建，企业个人价值观和人生观对企业价值观念和企业精神的培育和形成起着决定的作用。企业家要具备重塑自我素质和能力的决心，通过参加高端培训，掌握现代管理知识和技能，既要有创新能力，又要具备卓越的管理才能，同时注意品格修养，树立事业第一，利润第二的思想，把企业当做事业来经营。使自己的核心价值观由单一追求利润转变为具有高度社会责任感和公德心的企业家。只有这样，才能将企业家成功的经验融入职业化团队管理有机结合，形成自己风格的管理文化，逐步将企业管理推向科学化、民主化、标准化的健康轨道，使企业成为自身发展又勇于承担社会责任的优秀企业。

2.4 制定健全的激励约束制度根据马斯洛的需求理论，物质追求是基础，精神追求是关键。健全的激励制度应该包括物质激励和精神激励。激励应该有的放矢，手段要多元化。对于有的员工薪酬激励已经足够，可是对于另外的员工，成就感可能更具诱惑力。制度是基础，激励是核心。制定健全的激励约束制度，创造一个重视员工，培养员工的环境，这是企业持续发展的有利保障。从市场经济的发展趋势来看，企业文化已成为家族企业生存和发展的命脉。搞好企业文化塑造工作，是每一个家族企业的当务之急。只有塑造具有特色的企业文化，家族企业才能真正站稳脚跟，做大做强，才能在未来的国际竞争中立于不败之地。参考文献：

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篇3：家族企业内部控制问题与对策

上缴了50%的税收, 贡献了60%的GDP, 创造了75%的技术创新, 解决了80%的城镇就业, 占全部企业户数的比重超过99%, 这就是中小企业的力量。中小企业, 特别是占90%以上有着主导地位的家族式中小企业, 作为中国经济最具活力的元素, 在转变方式、扩大就业、推动增长、保障民生等方面都起着极为重要的作用。包装行业是一个同各个产业都有着密切关系、在各个经营环节中发挥着不可或缺作用的行业。中国包装产业的飞速发展令世界瞩目, 总产值从2003年的2500亿元, 发展到2009年突破10000亿元大关, 再到去年约1.3万亿元, 成为仅次于美国的世界第二包装大国, 已成为我国国民经济中的重要产业之一。中国行业研究网统计显示目前我国有30余万个包装企业, 其中90%为中小企业, 而在中小企业中, 又有90%以上是家族式企业。

如何运营和发展家族式中小企业成为社会各界广泛关注的问题, 而在我国家族式中小企业的发展中, 内部控制无疑起到至关重要的作用。目前关于企业内部控制的研究已有大量相关文献, COSO委员会于2006年7月发布了《财务报表内部控制——小型企业应用指南》, 针对小型公众公司存在的一些独特问题做出了指引。由于该指南是COSO一系列报告的延伸, 它所阐述的一些准则适用于所有规模的公司, 尤其对小型企业内部控制的构建和实施具有重大参考意义。国内的相关研究起步较晚, 并且主要集中在对上市公司和大型企业内部控制的研究上, 对中小企业特别是家族式中小企业的相关研究则相对较少涉及。

本文以家族式中小包装企业为研究对象, 在理论上从企业内部控制的角度对其普遍存在的问题进行分析, 并提出相应对策。使家族式中小企业逃脱“一代创业, 二代守成, 三代衰亡”的命运。

二、家族式中小包装企业的特点

家族式中小包装企业, 显然, 它具有家族式企业、中小企业及包装企业的多重特点。概括起来主要有以下几点:

第一, 企业规模小、分布广、科技水平低。家族式中小企业规模普遍比较小, 虽然目前中国包装产业产值总量很大, 但是由于受到各方面因素的约束, 总体而言科技水平不高, 尤其是自我研发能力不强。另外, 包装企业分布也比较分散, 不利于包装行业的管理, 容易造成发展水平不平衡的局面。

第二, 所有权和经营权基本重合。中小企业的所有权比较集中, 产权结构也相对比较单一, 家族式的中小企业更是如此, 通常是所有者、经营者、管理者三位一体的关系, 控制权高度集中。它是一种比较有效的低成本运营模式, 然而也有不利的一面, 容易发生目标不明确的局面, 另外, 企业由企业主一人决策也容易造成决策失误导致企业失败。

第三, 用人标准具有亲疏性。家族式中小企业的管理模式也具有浓重的家族式色彩, 其管理人员和员工往往都是企业拥有者的亲戚或者是与其关系密切的人。这种管理模式在一定程度上, 尤其是在企业创业初期, 对企业是有利的, 凝聚力强、易团结, 但又会造成任人唯亲, 也不利于企业规章制度的有效执行。这样一来, 家族外成员对企业、组织也缺乏认同感和归属感, 员工之间缺乏信任, 不利于招纳人才。

第四, 会计机构设置不规范, 会计人员素质较低。由于家族式中小企业规模等因素的限制, 会计机构的设置往往比较简单会计人员比较少, 相互之间分工不太明确。会计业务工作不够规范, 依法核算的意识也较薄弱, 存在一定的随意性, 一定程度上影响会计资料的真实性和可比性。

三、家族式中小包装企业的内部控制存在的问题

企业内部控制是以专业管理制度为基础, 以防范风险、有效监管为目的, 通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制的要素主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

根据家族式中小包装企业的特点, 结合企业内部控制的要素, 家族式中小包装企业内部控制普遍存在的问题有:

第一, 没有建立全面系统的内部控制体系。由于中小企业规模小、员工少、资源有限, 企业制度也不完善, 没有也无法像规模大的公司那样有能力建立比较全面系统规范的内部控制体系。这样, 也就无法保证企业目标的实现。

第二, 企业会计人员的专业水平普遍较低, 内部控制意识薄弱。中小包装企业的业务流程相对比较简单, 很多财务人员甚至不具备会计从业资格, 只是从事简单的财务收支记录工作, 也有些财务人员虽然具备会计从业资格, 但是由于缺乏要加强企业内部控制的意识, 会出现财务处理不规范或者不符合会计法规制度核算的要求的情况。

第三, 内部审计和风险控制环节薄弱。内部审计是内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理提高经济效益的内在需求。风险控制是内部控制的另一个重要组成部分, 中小企业的抗风险能力普遍不是很强, 更应该注意风险的防范和管理工作, 从而更好地规避风险和利用风险。

第四, 信息与沟通不畅。我国中小企业普遍对信息与沟通的建设不够重视, 家族式的中小企业更是如此。企业内部运作和各项决策基本上都是由所有者决定, 再加上包装企业自身工序流程相对比较简单, 所有者更是大权在握, 只是片面注意下达的指令, 缺乏去建立一种与员工良好沟通的桥梁, 无法与企业员工达到预期的交流与沟通效果。

四、家族式中小包装企业内部控制现存问题的成因

1、客观原因对家族式中小包装企业内部控制的限制。

首先, 相对于大型企业而言, 家族式中小企业规模小、资源不足、组织结构也不健全, 事实上, 要它们像大企业那样建立完善系统的内部控制体系也是不太可能实现的。并且就家族式中小包装企业而言, 产品通常按照订单生产, 业务支出也没有一个统一的标准, 也就使得这类企业的运作很难被很好的监控。

其次, 目前我国实施的内部控制规范《企业内部控制基本规范》及相应的配套指引是针对大型上市公司设定的, 家族式中小企业内部控制的建立如果根据大型企业而不是自身特点建立内部控制, 则不但不利于内部控制的建立, 也会影响其实施效果。

2、主观原因对家族式中小包装企业内部控制的影响。

首先, 管理者对建立企业内部控制的意识薄弱。众多家族式中小包装企业的企业拥有者都是家族的大家长, 这些管理者由于受文化水平、眼界等的限制, 管理观念落后, 对企业内部控制的认知都处在相对较肤浅的层次, 停留在比较初级的阶段, 而正是由于管理者的不够重视, 直接影响到企业内部控制的建立和实施。

其次, 内部审计部门形同虚设。我国的大多数企业都认为只有大型企业才需要设立专门的内部审计部门, 中小企业则不需要。家族式中小包装企业里的所谓审计人员大多是从财务部门转过去的, 而且一般没有经过专门培训, 缺乏专业审计知识或者企业中的会计人员、审计人员和管理层都有着亲戚关系使得这些部门不能有效地发挥各自的作用, 无法做到公正、公开。类似种种原因, 家族式中小包装企业的内部审计部门也大都形同虚设, 也有的企业甚至根本没有设立审计部门。

再次, 管理者对成本效益原则的认识不足。企业购建内部控制体系需要依据一定程序进行, 而实施这些程序需要付出相应的成本。控制的环节越多越复杂, 需要配备的岗位、人员就越多, 内部控制的实施成本也必定升高。同时, 复杂的内部控制环节会影响企业生产经营的效率。反之, 如果企业内部控制过于简单或者没有内部控制, 经营管理活动中出现漏洞的可能性就会增加, 一旦发生, 就很可能给企业带来相对于内部控制实施成本更大的损失。家族式中小包装企业的管理者通常只片面考虑到企业的付出, 而对不付出可能会出现的后果则欠考虑。

最后, 企业工序流程比较简单, 管理人员素质较低。内部控制的好坏在很大程度上取决于企业实施内部控制的人员的素质。有的企业虽然有把不相容的职务相分离了, 但也只能在一定程度上防止企业人员独自隐瞒或者从事不合规章制度的行为, 一旦有不同职位的人员串通舞弊, 内部控制制度便不再有效。

五、提高家族式中小包装企业的内部控制水平的对策

1、政府建立相关法律法规给予支持。

首先, 明确家族式中小企业的目标, 建立和完善中小企业内部控制相关理论和法规。目前我国颁布的《企业内部控制基本规范》是以大型企业作为参照, 更适用于大型企业, 中小企业则缺乏相应的理论知识, 不利于中小企业建立内部控制。这就需要政府相关机构给予支持, 通过对中小企业特点的分析, 结合我国国情, 明确目标制定出符合我国中小企业发展的新的一套内部控制规范。

其次, 为家族式中小包装企业打开融资渠道。融资难一直是家族式中小企业普遍存在的问题, 包装企业本身又缺乏资金则企业库存不能过大, 以免造成积压导致企业内部资金短缺影响资金正常流通。这样, 产品只能根据订单批量生产, 无法制定统一的标准来衡量业务水平, 内部控制制度也就无法有效实施。针对这一问题, 国家可以通过出台政策颁布法规等措施为家族式中小企业打开融资渠道, 提高它们的融资效率。

2、提高管理者的企业内部控制意识。

家族式中小企业中管理者的作用至关重要, 关乎企业的发展趋势。企业内部控制是否有效, 与企业所有者是否重视有很大关系。如果管理者不重视内部控制, 则容易将企业当作家族财产, 把企业业务看作家庭事务, 不利于企业文化的形成。因此, 要改善企业内部控制必须要提高管理者建立内部控制制度的意识, 并且要求管理者以身作则, 严格要求自己, 自觉遵守企业内部控制制度和企业文化的价值观要求。

3、建立规范的会计系统。

虽然家族式中小包装企业的工序和业务流程相对其他企业比较简单, 但是不代表其会计系统也可以不规范。相反, 这类企业要根据自身的特点制定适合本企业的会计制度, 充分将企业内部控制制度与会计系统相结合加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和会计财务报表等财务资料的处理程序, 为企业提供准确有价值的会计信息。

4、建立内部审计机构。

在条件允许的家族式中小包装企业中, 可以设立独立的内部审计机构, 分派专门的审计人员。内部审计机构应授予充分的权力, 以保证其在行使职权时不受其他方面的影响和约束, 从而保证企业内部控制制度更加完善。然而, 我国家族式中小企业大多规模较小, 员工也比较少, 要设立单独的内部审计机构往往不太现实, 也就是属于条件不允许的企业。条件不允许不代表可以没有内部审计, 相反, 这类企业的内部审计更加不可缺少, 可以在其他部门 (例如财务部门或者办公室) 设置一个或者两个内部审计人员的岗位。值得注意的是, 由于没有独立的内部审计机构, 因此对在其他部门中从事内部审计工作的员工的素质要求就格外高, 这样才能保证内部审计在企业中发挥其应有的作用。

5、改变用人观念, 注入新鲜血液。

管理学大师彼得!德鲁克在《大变革时代的管理工作》一书中给出了家族式企业管理的四条基本原则:第一, 家族成员一般不宜在企业里工作;第二管理层至少有一个高层职员由非家族成员担任;第三, 在家族企业中, 越来越需要在关键的位子上安排非家族成员的专业人士而这些非家族成员的专业人士必须受到平等的对待, 他们在公司中有“完全的公民权”;第四, 当管理层在继承问题上发生麻烦时, 把这个问题的决策权交给一个既不是家族成员也不是企业成员的外来者来决定。由此可知, 家族式中小企业中的管理者需要改变“任人唯亲”的用人方针, 大胆招纳家族外的成员进入企业, 不局限于家族成员, 才能有利于招揽更多人才。

参考文献

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[4]付锋莉, 易建辉.家族制企业管理模式研究[J].科技广场, 2011 (4)

[5]孙松海.谈中小企业内部控制[J].合作经济与科技, 2012 (2)

篇4：小家族企业发展的问题与对策探讨

摘 要：通过对怀化市中小家族企业发展中存在的问题进行探讨，并提出了相应的解决对策，以期对怀化市中小家族企业发展提供参考。

关键词：家族企业;问题;对策

1 怀化市中小家族企业发展中存在的主要问题

1.1 政府管理体制不健全

目前，政府对中小家族企业管理体制不健全，政出多门、多头管理，既有交叉，又有漏洞，难以形成合力。按照现行管理体制，怀化市有许多部门从不同侧面对中小家族企业经济进行执法检查，却没有一个真正有权威的职能部门从宏观上综合考虑中小家族企业的发展和监管。由于管理力量分散，对个体、私营企业谁都想管，谁都管不了。各行政部门各自为政，多头管理，有利益时各部门一起上，无利益时相互推托、扯皮。此外，以费代管、以权代法、以罚代管的现象依然时有发生，严重削弱了引导发展、监督管理和协调服务的力度，造成中小企业家族无所适从，生产效率降低。

1.2 资金缺乏，融资困难

资金缺乏是怀化市大多数家族中小企业遇到的共同难题，融资难是他们发展中遇到的最大障碍。笔者认为其主要原因是：第一、家族中小企业自身管理落后，产品竞争能力不强，许多银行和投资商对这些企业的投资缺乏足够的信心；第二、从我国的法律环境和金融环境来看，真正为家族中小企业提供的优惠政策不多。

1.3 企业难以引进和留住人才，从业者素质不高，产品竞争力不强

目前，怀化市相当多的私营企业主尤其是中小型的家族企业主的整体素质与未来的市场经济发展的要求还存在着较大的差距，仍然存在一些不容忽视的缺陷。这种自身局限性，使企业很难在引进人才方而获得明显的突破。另外，从业者知识文化水平都不太高，大多中小家族企业又不愿投资入企业员工的教育与培训，存在“只用不教”或者“重用轻教”的现象。他们认为企业规模小，资金不足，没有资金投资入教育与培训；另一方面，他们也担心一些员工经过培训获得技能之后一走了之，对企业发展极其不利。这种状况必然导致员工的技术水平差，产品技术含量低，在市场上竞争力弱结果。

1.4 管理模式落后，创新能力不强

怀化中小家族企业管理模式单一，多数采取传统的家族制管理模式。这种模式带有强烈的血缘、亲缘、地缘性，以这种“三缘”关系为纽带结成的家族企业从一开始便家企不分，企业的竟争活动和管理等受“家长”意志左右。该管理模式使得中小家族企业在市场经济时代有两个弊端：一是“看不远”，企业主只注意当前利益，缺乏长远眼光：另一种是企业主“看不全”，没有整体系统观念，只注重经济效益，看不到其他社会因素对企业的影响。

1.5 急功近利、缺少优秀的企业文化

企业文化是内聚人心、外树形象，是指导企业经营的灵魂和法宝，是企业发展的灵魂。一般表现为在企业的长期发展过程中逐步形成的、被企业员工共同认可的价值观念、道德标准和工作作风。我市家族中小企业优秀文化缺失，表现为：一是家长制管理，企业规章制度不健全，相当多的中小家族企业没有正式的规章制度，或虽有制度但形同虚设；企业中裙带风、人情风盛行，拉帮结派，是非不明；大部分家族企业没有、也不注意培养自己的企业精神，没有确定的价值取向，企业目标单一，只追求企业主的利润目标，至于员工目标、社会目标、文化目标，则不知为何物。二是不注意企业道德。为获取利润，不择手段，甚至挺而走险，用反人性的方法来提高效率、用反社会的手段来夺取市场竞争优势。本来在目前我国社会转型时期，家族企业的发育成长难免存在一些先天不足，如果不重视企业文化建设，努力在企业内部形成共同的价值目标、经营理念、制度规范、利益联系和文化认同，就很难内聚人心、外树形象，为企业发展打下坚实的根基。

2 促进怀化市中小家族企业发展的主要对策

(1)创造良好外部环境，设置专门的机构来扶持、服务家族中小企业。

目前，我市大多数家族企业属中小家族企业，工商局、个私协会、工商联都有管理私营经济的部分职能，但现行体制下这些部门和团体都难以承担对私营经济的统一协调管理的任务。因此，建议从保护和扶持各类中小企业发展出发，设立“中小企业管理办公室”，专门负责政策出台、政策协调、政策执行监督等。除此之外，还设立“中小企业服务机构”，为全市中小企业提供政策咨询、管理创新、信息服务、投资指导技术创新、市场开拓、人才培训等各项服务。同时也为政府提供的有关家族中小企业经营状况的信息，提高家族企业经营的透明度；监督有关家族中小企业法律法规的实施情况，维护家族中小企业的合法权益，同时监督其经营，如市场秩序、产品质量、安全性能、环保性能等。就政策而言，宏观上要把握如下几点：第一、研究和制定一些符合市场经济要求，鼓励和促进家族企业快速发展的新政策。第二、鼓励建立信息咨询机构，提供政策咨询、市场信息咨询、法律咨询等。第三、建立中介机构，联系企业与科研单位，便于科研成果的转化；联系企业与大专院校，便于人才的获得；联系企业与市场，以解决私营企业与市场脱节问题；第七、整顿和规范收费秩序等。

(2)完善法律体系，改善金融服务机制，解决家族中小企业融资难问题。

我国已于2003年1月开始颁布实施《中小企业促进法》，为家族中小企业的发展提供了法律依据，但是，我国的法律体系和制度还不完善，尤其是在执法过程中有时会出现“部门权力利益化”的现象，这在一定程度上加重了家族中小企业的财政负担。针对怀化市家族中小企业规模小，可供担保较少的现状，地方政府和银行应该给予更大的支持，尽量减少担保品数量。从而多方面、多渠道解决的中小家族企业的资金短缺问题。同时银行方面还可以尽量减轻繁琐的贷款手续，为家族中小企业发展提供更多实实在在的优惠条件。此外对家族中小企业信用评估制度也应启动和研讨。

(3)确立长远发展战略，改变传统落后管理模式，用现代科学的管理方法管理企业。

中小家族企业的管理包括很多内容，既包括对“财”“物”的管理又包括人的管理。长期以来，怀化市中小家族企业的管理模式是重视对“财”“物”的管理，缺乏对人的管理，采用以生产为中心的封闭式管理思想，导致企业无法适应当今复杂多变的市场环境。在提倡以人为本的现代社会中，重视人的潜能开发，加强人力资源的管理就显的更为必要。家族中小企业要得以健康发展，在管理方法和手段上都要有所创新。首先，加强各项基础管理，提高企业的管理水平。只有抓好了管理的各个环节，产品才具有竞争力，才可能提高企业的经济效益。另一方面是对人的管理，人才管理是企业基础管理的重要环节，要坚持以人为本，树立良好的企业用人理念，家族成员与非家族成员要一视同仁。要尊重员工的需求，关心员工的生活状况，重视员工的创造性，对一些重要岗位的员工还要进行技术技能培训，提高员工的工作效率。只有坚持以人为本的管理理念，员工把企业当作家，他们的创造性才能得以发挥。

(4)广招贤才，大胆使用，充分发挥高级人才的能动性。

怀化市中小家族企业最突出的问题是难以吸收到高层次的复合型人才，企业要有特色，没有人才不行。现代市场的竞争说到底是人才的竞争，只有吸纳人才，启用能人，为人才充分施展其才能创造良好的环境，企业才能赢得市场，才能赢得发展的空间，在竞争中立于不败之地。在吸纳人才方而，建议市内中小家族企业主改变陈旧的观念，加大人才方面的投入，善于和敢于引进高级人才。要把获得经营管理人才作为企业发展的重中之重。企业要有长远的人才战略，对人才结构进行战略性设计，制订完整的选择和培养人才的计划，实现人才竞聘、人才使用、人才培训等人才机制的科学化、系统化。要任人唯贤，扬长避短，用人所长，使之各尽其能、各展其才，对所用之人要给予充分的信任，做到“用人不疑，疑人不用”，并充分激励他们，努力营造一种有强大凝聚力的企业文化，把所有企业员工团结在一起，共同为企业发展献策献力，这样企业才可以在竞争中获胜。

(5)采取有效措施，积极构建优质中小企业文化。

企业文化是一个企业的宝贵的无形资产，良好的企业文化是企业健康持续发展的必要条件。它也就是企业的价值观、信念和方针，是一个企业在长期发展过程中凝聚起来的精神粮食。一个企业的发展，除了产品的选择、市场营销的定位、企业机制的创新等因素外，更需要有积极向上、团结协作、奋力拼搏、开拓进取的精神面貌。这是企业在竞争中能保持长盛不衰的不竭动力。作为社会主义市场经济中的家族中小企业，应该营造“以人为中心”的企业文化，充分尊重人、爱惜人，发挥人才的潜力。结合本市实际应从以下几方面做好中小家族企业文化建设：一是建立员工社会保障体系，包括医疗、住房、养老保险等，使家族企业员工的基本权利得到保障，以利于企业的基本稳定和长远发展。二是建立工会组织，使工会成为家族企业文化建设的重要部门，发挥他们在调解劳资关系、协调员工内部矛盾方面的作用；三是要树立正确的经营观，强化品牌意识，企业要抓好包括生产、销售的每一个环节，严格产品质量，树立“信用高于一切”的商业伦理。

(6)家族企业要找准方向，突出优势，办出特色。

篇5：家族企业内部控制问题与对策

一、民营企业的内涵和作用

（一）民营企业的内涵

从字面上来看，民营企业就是由民间经营的企业，是一种以经营方式来界定的经济形态，即广义的非国营经济。目前我们通常所说的民营经济，是指狭义的民营经济，即特指中国改革开放以后出现的种种民营经济的具体组织形式，包括私营经济、个体经济、集体合作经济、外资经济等，也就是说，国有国营经济之外的经济形态都属于民营经济的范畴。由于外资经济的特殊性，本文所讨论的民营经济不包括外资经济。

（二）民营企业的重要作用

1.非公有制经济是新的经济增长点。民营经济完全由民间力量创办，通过民间资金，组合民间生产力要素，创造财富。过去10多年，非公有经济对GDP增长的贡献已经从不到1%增长到43%，与20世纪90年代相比，私营企业的产值增加了117倍，企业总数增加了19.5倍，注册资金增长154倍，从业人数增长5400万人。由此可见，现在非公经济已经成为促使国民经济增长不可小觑的一股力量。

2.民营经济是我国经济发展的活力源泉。过去公有制一统天下，整个社会经济是死板僵化的，毫无活力可言。与国企相比，民营经济不具备先天优势，必须自己找市场，为了满足自己的胃口，民营经济必须具备自我约束能力、完全适应市场的能力以及开拓市场的能力。民营经济发展起来，所占市场份额逐渐增加，增强了市场的竞争，搅活一池春水。

3.民营经济是繁荣市场、增加供应的生力军。自从民营经济出现，市场情况才发生了变化。原来的情况是“有价无市”，商品供应少，物资紧缺。后来由“卖方市场”转化为“买方市场”，就是民营经济作用的结果。最早发展起来的民营经济都是一些生产日用消费品的企业，吃、穿、用等商品的制造。现在市场情况大大好转，大部分的消费品都是由民营企业生产提供的。实践表明，哪个地区民营经济发展迅速，哪个地区的人民生活就富裕，吃、穿、住、行各方面条件都会随之改善。

4.发展民营企业有助于深化国有企业、集体企业的改革。这个作用包含三层含意：一是民营企业发展，分担了一部分国有企业、集体企业发展经济的负担，使其有精力深化改革；二是民营企业的发展可以为国有企业、集体企业的改革提供参照系；三是国有企业、集体企业改革可以采取兼并、购买、联合等方式与民营经济相结合，既发展民营经济又解决国企困难。

5.民营企业为国家税收做出了重要贡献。税务总局公布，个体、私营经济所缴纳的税收额占工商税收总额的8%，这是一个相当大的数字。在地方税收中，民营经济的作用更加重要，有的地方民营企业所缴纳税额甚至占到地方税收总额的60%～70%，为解决地方财政困难做出了很大贡献。

二、家族式管理模式的成因与特点

民营企业，但无论是家族式还是合伙式，大都选择了家族式管理模式，即企业由一位强有力的人物做统帅，实行高度集权化的管理。在中国，家族化管理是民营企业的一个显著特征。据中国私营企业研究课题组的抽样调查表明，私营企业家族化管理相当普遍。已婚的企业主其配偶50.5%在本企业做管理工作，9.8%负责购销，已成年子女20.3%在本企业做管理工作，13.8%负责购销。在所有的管理工

作中，26.7%由投资者担任，16.8%由投资者的亲属担任，5%是他的邻居或同乡。

（一）家族式管理模式形成的原因

民营企业在创业之初，不仅仅资本有限，而且技术、管理、信息等资源也极度匮乏，在这种情况下，家族内部资源正好可弥补这一不足。家族成员的参与常常是创业需要的低成本组织资源；家族成员更容易建立共同利益和目标，更易进行合作；家族式管理更能保证家长在企业中的领导权威；与其他企业相比，家族式管理的企业凝聚力更强。企业在创业时期发生财务困难可能性很大，这时只有企业家亲属有可能在不发工资的情况下坚持义务工作。从经济学角度分析，家族式管理在创业阶段的优势在于企业内部资源成本的最小化，尤其在于企业内部资源之间整合成本最小化。

（二）家族式管理模式的特点

据统计，我国民营企业中70%以上是家族企业，虽然有的民营企业采用了公司式的治理结构，但从其内部运营过程来看，仍没有摆脱家族式管理。这些企业具有以下几个特征：

1．民营企业的股权大多绝对集中于家族，企业资产与家族财产之间没有严格的界限，企业的利润或亏损完全由家族成员按非市场原则共同负担，“企业即家，家即企业”的特征非常明显。

2．大多数民营企业内部，创业家族兼有企业所有者和经营者双重身份，即：董事长兼总经理，并且企业的决策权、执行权和监督权均由创业家族内部成员所控制。

3．民营企业的典型组织架构是以企业创始人为集权核心的一种环状“差序”结构，即“家长”做为企业的精神领袖居于所有管理层级的中心，围绕这一权力核心生成一个紧密管理层，然后再以这个管理层为核心联结一个更大范围的亲友圈。

4．许多民营企业内部，企业各项专业化职能的运作很大程度上依靠家族成员之间长期共同生活所形成的一系列非正式行为控制机制来自我执行和实施，“人治”色彩浓厚。最后，为了维系整个企业对家长权威的向心力和对家族价值的认同度，“家长”对核心管理层内的人事安排往往是“个人能力”、“血缘亲疏”和“企业忠诚度”三个方面综合考评的结果，而“家长”本人做为同样要受“家法”约束的家族一员往往只具有在家族内部培养选择继承人的权力和意愿，“家长”身份及其权威大多情况下是“世袭”的。

三、家族式管理模式存在的问题

随着民营企业规模的不断扩大，企业需要复杂的经营管理和组织结构，家族式管理的固有特性，使其在大规模私营企业中表现出明显的局限性。

（一）家族式管理模式导致民营企业战略决策失误

战略选择及战略决策制订的正确与否，直接决定企业的发展未来。企业规模的扩大，使管理半径越来越宽，远远超出了家族成员的管理能力，企业发展的领域和天地发生着根本的变化，无论是从技术、产品，还是从市场、融资等方面，均超出了企业主本人或家族成员所拥有的经验积淀和知识准备，而且管理者学习的速度又远远落后于企业发展的速度，而管理者经验和知识的折旧速度却又远远高于企业的变化速度。由于企业采取家长式管理模式，凡事一个人说了算，缺乏来自内、外有效的监控、反馈和制约，使得决策的正确性和准确性大打折扣。

（二）企业缺乏科学有效的管理机制

企业不是靠健全的机制和客观事实来管理人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去约束人，看似事必亲躬，管得宽，抓得细，实际既辛苦，效果也不一定好，而且容易出问题。以人情代替制度，其代价必然是管理的漏洞、经济的损失和亲情的失落。

（三）企业发展到一定规模之后独裁和集权化倾向严重

一些民营企业在赚到一点钱后，家长们就开始飘飘然，以为自己理所当然成了企业家，盲目自信，时时以元老自居，把企业当成自己的私有物，刻意去树立绝对权威。甚至搞个人崇拜，听不得反对意见，导致整个企业管理水准下降，活力减弱，效率降低，组织僵化，上下沟通受阻，市场应变缓慢，员工凝聚力和归属感下降，内部腐败分化，争权夺利，搞派系斗争，企业迅速走向衰败。

（四）家族式管理模式使得企业短期投机行为严重

由于企业的命运同家长的个人命运联系的过于紧密，家长怎么想，企业就怎么干。而一些家长的经营思想观念落后，只知道单一追求利润，只顾眼前利益，缺乏长期的规划和理性的战略思考。考虑和判断问题简单、偏激、随意性大，做事虎头蛇尾，不扎扎实实打基础，迷信公关、点子、广告战等，生硬地制造市场需求，虽然短期可能会有很强的市场爆发力，但却难以持久。

（五）家族式管理模式无法适应企业对人才的更高需求

由于市场竞争加剧，对人才的要求也越来越高。民营企业面临着严惩的人才危机和信任危机。有些民营企业家尽管口头上说要尊重知识，尊重人才，实际上从灵魂深处却更加相信经验，对知识和人才缺少强烈的需求。他们认为企业是自己独自打下的天下，企业的发展、壮大是凭着自己和家族单方面的努力，而不是管理人员、技术人员和员工共同奋斗的结果，这必然影响民营企业的持续发展。

（六）信息不对称，导致内部交易成本上升

伴随企业的扩张和内部关系的复杂化，信息变化更为迅速，但同时传递障碍也大大增加，信息不对称出现。主要因为：一方面，依靠原有的那种缺乏规范的信息系统只能支持中小规模的私营企业，对大规模私营企业难以将非理性管理转化为理性管理，导致企业的激励机制、竞争机制、约束机制无法实施，更难以根据外部环境的变化进行战略性的业务流程重组，使企业不断地受到经营失败的威胁。另一方面，在私营企业成长壮大的过程中，由于家长收集信息的能力限制，再加之家族内各小家为了各自的利益而相互隐藏信息，使得家长的信息不仅少，而且可行性差，甚至严重失真。

在这些不利因素的作用下，家族式管理在大型私营企业中，若没有建立强有力的信息系统作为家长战略决策的支持，家长将失去实质性的权威地位，这时若继续采用家族式管理，将导致企业内部的交易成本大幅上升，由此增加了企业失败的可能性。

四、民营企业家族式管理模式调整的建议

（一）建立现代企业管理模式，减少家族式管理模式的影响

家族式管理模式缺乏科学有效的管理机制，容易导致企业战略决策的失误；企业发展到一定规模后所产生的专制和集权化倾向，无法适应企业对人才的更高要求。民营企业要真正建立起新的现代企业管理模式，首先必须进行所有制改造。民营企业的发展趋势就是控股化和集约化，充分发挥家长式管理模式的灵活高效的优势，还可借鉴先进的管理经验，结合自身的情况，逐渐建立起现代企业制度。中国民营企业的制度转换、管理模式的更替依赖于民营企业家素质和人格的提升和完善。

（二）加强民营企业人力管理

展望未来，民营经济必将得到进一步的发展，民营企业人才的需求也必将越来越大。为减少对民营企业人才开发和管理的盲目性、随意性，应建立民营企业人才发展战略。首先是要转变人才观念，彻底打破私有观念。其次是要以企业文化来培养人才，重新树立一种具有稳定性、吸附性和包容性的企业文化，提高私营企业主的文化素质和修养，提高其人格魅力，以吸引有才华的人才与其一道工作。第三是要建立企业人才的发展战略机制，吸引、留住和有效使用人才，让人才充分发挥作用。另外还要建立急需人才信息库，将人才需求情况，尤其是紧缺的急需人才情况进行全面调查，并建立紧缺急需人才信息库。

（三）创新民营企业管理体制

企业要制定公正合理的绩效考评制度，充分调动员工的积极性和创造性；重视人才培养，建立科学的人才培养机制；建立有效的激励约束机制；健全民营企业的社会保障制度，如养老保险、失业保险、工伤保险和医疗保险制度。

（四）建立学习型企业，促进人才资本自我优化

人才资本与其他资本不一样，在一个环境中可以增值，但在另外的环境中也可能贬值。增值的环境就是学习型企业，它帮助人才资本增值，使人才资本持续地自我优化。为建立真正的学习型企业，必须树立“以人为本”的思想，推行“订单教育”，为人才资本积累、开发、增长打下坚实的基础；打破家族式的管理模式，积极采取现代化的管理方式；民营企业主要重视自身修养的提高；为高级人才设计个人职业生涯发展计划，使其专业能力得到提高、职务得到提升与人力资源的战略目标相吻合，助其实现个人理想，并与企业目标相重合。

（五）全面提高民营企业家队伍素质

民营企业家是具有企业家精神、企业家素质、企业家职能和企业家才能的企业资产的所有者和经营者，是“我们的工业制度的灵魂”。政府要把加强民营企业家队伍建设摆上重要议事日程，建立健全提高企业家素质的各种制度，做到有领导分管、有组织机构、有培养规划、有扶持政策、有财政支持、有联系和表彰制度，积极引导企业家增强自身素质，提高竞争能力。首先，加强对企业家的教育培训。其次，要将引导与提高结合起来，在引导中提高企业家素质。第三，充分发挥工商联组织的作用，加强思想政治工作，规范经营行为。

（六）大力营造良好的外部环境

篇6：浅议家族企业内部审计问题

一、家族企业公司治理的必要性

家族企业是指企业的经营权或所有权的控制权归属于一个或数个家庭或家族所有，而且能将所有权或所有权的控制权合法传于后代的企业组织。企业创始者及其最亲密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股权。他们与经理人维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶层人员的选拔方面。随着经济的全球化和企业规模的扩大，家族企业资产所有权与经营权高度统一以及资本结构封闭单一的经营模式使得其在激烈的市场竞争中处于不利地位。因此，随之而来的是以董事会、股东大会和经理层所形成的层层受托经济责任关系。依据现代企业理论，公司制是现代企业一种有效的、典型的组织形式，其基本特征为所有权与经营权的分离。在公司制下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。就契约本身而言，企业又是一种不能在每种状况下都能够明确契约各方权利和责任的不完备的契约。而美国著名经济学者伯利和米恩斯在《现代公司和私有财产》一书中就指出：由于现代公司两权分离，管理权的增大有损害资本所有者的利益的危险，它可能造成管理者对公司的掠夺。因此，为了最大限度地克服代理人的道德风险和逆向选择，委托人(即家族企业所有者)必须建立一套有效的制衡机制来规范和约束代理人的行为，防止代理人滥用权利，使代理人的目标与委托人的目标最大限度地保持一致，从而降低代理成本，提高公司的绩效，更好地满足委托人的利益(时现，)，这套有效的制衡机制就是公司治理机制。良好的公司治理能够增强投资者信心，降低资本成本，带来更稳定的资本流。只有建立完整有效的公司治理机制，才能从根本上解决家族企业资产所有权与经营权高度统一而带来的公司治理上的弊端，使企业获得长足的发展。

二、家族企业在公司治理中的弊端

在企业形成的初期，家族制这种组织形式具有节约代理成本、降低企业运行成本及管理机制灵活等优点，从而使得家族企业在动荡的环境中依靠家族的凝聚力迅速成长。但是，随着市场经济体系逐步完善和经济的全球化，纯粹的家族企业由于公司治理的不完善，其只是在一些行业、一定的范围内存在有限的生存与成长空间，并不能成为市场竞争中的真正主角。如“三株集团”、“沈阳飞龙”等家族企业，由于管理绩效低、监管机制不健全等问题，致使企业相继破产，家族企业公司治理中的诸多弊端充分暴露出来，

中国家族企业公司治理中的弊端主要体现在以下四个方面。

(一)组织机制的障碍――缺乏完善的公司治理机制

随着家族企业的成长，企业领导者不可能事必躬亲，所有权与经营权必然相互分离。而企业内部存在各类利益集团，由于夹杂复杂的感情关系，领导者在处理利益关系时处于两难的境地。比如，企业领导人的亲属和家人违反制度时，管理者就很难像处理普通员工那样一视同仁，这就给企业内部管理埋下了隐患。公司治理结构是企业制度安排的具体化，这些制度决定了企业的目标、行为，决定了企业利益相关者由谁、怎样来实施控制，风险和利益如何分配等问题。而家族制企业由于自身的原因，利益相关者之间不能形成很好的制衡关系，使得企业利益让位于个人利益，制度丧失了约束作用，走不出“人治”的怪圈。

(二)决策程序的限制――缺乏有效的风险管理机制

果断的决策是许多家族企业初期成功的重要保证，许多企业家果敢、善断，抓住一两次稍纵即逝的机会获得了成功。但随着企业的发展，外部环境发生变化，企业主的个人经验开始失效。随着企业规模的增大，投资的风险也越来越大，一个简单的决策就能影响企业的成败。在这种以伦理约束代替制度规范的制度下，企业的兴衰在很大程度上取决于创业者的个人能力，而诸如创业者“一言堂”以及“家长式”的管理，极易造成企业发展的不稳定和存续时间的短暂。因此，保证决策的民主性、科学性，建立有效的风险管理机制越发显得重要。

(三)制度执行的限制――缺乏持续的有效性

家族企业往往存在这样的问题，即一项制度的执行不能随着企业经营环境和管理流程而随时进行调整和改变，并且制度的执行缺乏持续的有效性。例如企业主常想通过引进职业经理人，使企业立刻就能够走上规范化管理的轨道，却忽略家族企业本身所存在的复杂问题，因而一旦职业经理人达不到预期的效果，则很快地就被企业主解雇。这样的制度往往是企业家意志的体现，执行起来随意性很强，很难达到预期的效果。

(四)人力资源的限制――缺乏良好的职业经理人环境

家族企业的经营者对企业的决策具有高度自主权，对企业资源具有高度支配权，对企业职工具有高度选择权，对内部分配具有高度调控权。家族企业对外来的资源和活力存在某种程度的排斥，一般外来人员很难享受股权，其心态永远只是打工者，始终难以真正融入组织中。家族企业的所有者出于对控制权的担忧，使得企业内部缺乏高层次的职业经理人环境，难以吸收外部人才，限制了企业向更高层次的发展。因此，家族企业要走出家族式管理的困境，必须提升专业化、职业化管理水平，创造良好的用人环境。

三、家族企业公司治理与内部审计的关系