如何做好稽核工作（通用6篇）
篇1：如何做好稽核工作
浅谈如何做好农信社稽核审计工作
内部稽核审计是农信社监督体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，防范和化解金融风险，确保农信社合规合法稳健经营，发挥着至关重要的作用。但是，随着农信社改革的逐步深入，业务经营种类的多元化，服务手段的日新月异，传统的内部稽核审计格局受到前所未有的挑战。当务之急，笔者就如何做好稽核审计工作，提出几点自己的拙见。
一、优化稽核队伍素质，牢固稽核工作根基。稽核人员必须具有较高的政治思想水平，坚持原则，有比较丰富的工作经验，有判断、分析、预测和较强的工作能力，能够独立开展工作。具体具备以下基本条件：一是精通农村信用社各项业务。审计人员只有熟悉信用社的各项业务操作流程，才能充分发现信用社问题所在，堵塞风险漏洞。二是稽核人员必须熟悉计算机业务知识。能利用计算机把检查出的问题输入电脑，汇总出结果，形成电子文档，以利保存或发送，或需要通过制作一些电子表格对部分业务数据进行处理等。三是有一定的文字功底。每项稽核工作现场检查结束以后，都需要汇总形成稽核报告。稽核报告虽有一定格式，不需华丽辞藻或优美语言，但更要求用词恰如其分，定性准确，不能含糊其辞，模棱两可。
二、保证内部稽核独立性，确保工作不受干扰。一是稽核人员要做好现场检查工作，不使其流于形式，检查中免于干扰，就要确保内部审计部门的独立性。审计业务范围的确定、计划的制定、问题的确定及发现问题，均要由审计部门独立完成，使审计部门真正运用法律法规的权力去处理问题，提升稽核功能。二是在县级联社内部稽核审计的基础上，要切实加强县级联社的交叉稽核审计，在稽核审计组成人员配备方面要有上级稽核部门人员参与，被审计对象与稽核审计组要保持相对独立，确保交叉稽核审计的独立性。
三、加强跟踪后续检查，避免问题前清后增。在检查结束、整改通知书下发后，该项稽核工作并未结束。稽核部门要把检查出的问题作为持续监督的重点，加强对已发现问题的后续检查，掌握信用社对问题的整改情况，直到其改正并采取有效的防范措施。同时加大对屡查屡犯人员的处罚力度，针对那些有法不依、有章不循的信用社，审计部门应采取果断措施，对相关责任人进行处罚，决不姑息迁就。
四、加大稽核队伍培训，打造稽核高素质人才。目前稽核人员素质较低，制约着稽核监督工作质量。现有稽核队伍大多是就地取材，更多的是凭经验工作，综合业务知识、审计专业知识比较欠缺，精通会计、熟悉计算机、掌握综合业务网络系统和信贷风险系统的复合型人才比较短缺，不能全面均衡地开展审计；稽核审计创造性不足，对于防范高科
技作案尚难实现，势必影响稽核审计的有效性。因此必须加大对现有稽核人员的培训力度，提高稽核人员的政治水平、风险管理能力和稽核技能综合素质，使稽核工作不断得到创新，逐步造就一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的稽核队伍。
五、积极创新稽核理念，实现稽核职能转变。一是稽核方式由“事发后查处”向“事出前防范”转变。二是稽核内容由“合规性稽核”向“风险性稽核”转变。三是稽核问题以整改为主向指导后续工作转变。将过去传统的事发后稽核为主的方法，转变成事先审计为主的超前防范。事先发现，避免造成人力、物力、财力的大量损失。通过超前防范，达到防患于未然，把问题和事故消灭在萌芽状态。
（濮阳县联社石东娟）
篇2：如何做好稽核工作
(筑公积金字［2004］043号2004年5月18日)
中心各处室：
国家建设部等四部委发布的《住房公积金行政监督办法》已于今年5月1日起正式实施。为了贯彻落实好《住房公积金管理条例》和《住房公积金行政监督办法》，建立健全内部控制机制，促进廉洁自律，保证住房公积金规范管理和安全运作，特对加强内部稽核检查工作作出如下暂行规定：
一、实施内部稽核检查，应依照《住房公积金管理条例》、《住房公积金行政监督办法》和国家的其它法律、法规和规章的规定进行。
二、内部稽核检查要定期和不定期开展，主要方式包括实地检查和间接检查，以实地检查为主，每月对信贷管理处和提取管理处至少要检查一次，每季度至少对归集管理处和会计核算处检查一次。检查方法可以采用全面检查或重点抽查的方式进行。必要时，可以聘请会计师事务所等社会中介机构
协助检查或审计。
三、间接检查是指稽核监管处根据监管工作的需要，提出各处室应报送的文件和数据资料的内容、格式、报送方式及时限。对被稽核检查的处室报送的有关文件和数据资料进行审核、检查、分析，对不符合要求的，要通知
有关处室补报或重新报送。
四、从5月1日起，凡是“中心”向建设部监管司和省建设厅监管办定期报送的监管信息系统数据和报表，统一由稽核监管处收集、分析、汇总，并经“中心”主要领导审定后报出。
五、内部实地稽核检查的主要内容是：查阅或复制有关文件、资料，检查有关原始凭证、账簿、报表以及现金、实物、有价证券，检查审批事项、制度建设和日常管理等工作中，执行有关法律法规、规章和内部管理制度的情况，检查数据信息报送质量情况。
六、各处室一定要重视内部稽核检查工作，被稽核检查处室要积极配合稽核监管处开展工作，按要求及时、全面、客观地提供有关资料、报表及其他相关材料，并对所提供资料的完整性和真实性负责，不得瞒情不报，不得
提供虚假情况，不得以任何方式阻挠检查。
七、稽核监管处应在实地检查结束后，或间接检查发现问题时，填写《内部抽查报告》，对检查的情况和查出的问题予以客观、真实的反映，作出基本评价，提出对查出问题的处理意见及改进建议。稽核监管处在提交内部抽查报告前，要征求被稽核检查处室的意见。被稽核检查处室在收到报告2个工作日内，提出书面意见或说明，在规定期限没有提出书面意见或说明的，视为无异议。稽核监管处对有异议的问题应进一步核实，如有必要应当修改抽查报告，报分管领导审定后，形成《内部稽核检查意见书》，通知被稽核处室。被稽核处室应按内部稽核检查结论通知的要求，积极进行整改落实，认真研究报告提出的管理建议，并于15个工作日内将整改情况上报。
八、稽核监管处应于每季度结束后的20日内，写出《稽核监管报告》，对整个“中心”业务运作情况、抽查情况作出客观、真实的反映，对存在问
题提出改进建议。
九、稽核监管处工作人员要认真负责、客观公正地开展稽核工作，不得徇私舞弊、玩忽职守。要在全面了解情况的基础上确定稽核重点，特别要加强对内部管理程序的检查，堵塞管理漏洞。必要时可延伸核查相关单位。
十、稽核监管处在实施检查时，如发现被稽核处室或个人有重大违法违纪行为，应责
篇3：如何做好稽核工作
一、医院会计稽核工作中的现有问题
(一)医院会计稽核结构落后
当前, 我国的会计稽核工作在实践经验和理论研究方面均得到不断的加强,有效地促进了我国医院会计稽核工作的提升。 但和国外相比较,会计稽核工作尚且处于初级阶段,依然存在问题。 其工作重点依然还是稽查凭证、查对报表、复核账簿等,这与目前所提倡的应全程监督的理念并不相符, 并且医院的会计稽核工作均注重对事中和事后的控制,而忽略对事前的控制,致使事前控制仍处于理论阶段。 但要实现对医院经济业务的全程监控,需要转变传统的会计稽核模式,将事前控制应用到整个会计稽核工作中,以医院的总体经济过程为范围,提升其整体监管力度。
(二)医院会计稽核的基础工作缺乏管理
医院会计稽核的基础工作主要包括会计稽核的制度建设、 岗位设置、人员配备和会计稽核的组织管理等。 对会计稽核制度的建设而言, 各医院均会依照相关的会计法律法规,创建属于自己的会计稽核制度, 但由于其稽核制度的建立是依据各项法律法规制定的, 并没有将自身的实际情况细化到制度中,导致可实施性差,不能较好的约束医院各项经济业务活动。
同时,存在部分中小医院,其物资管理与财务人员配备和岗位设置并不合理,存在个人担任多职,并且各职位间相互冲突的情况,外加会计稽核工作的管理制度落后,致使会计稽核工作不能发挥有效的作用, 会造成部分工作人员在工作中经不住利益诱惑, 使用多领物资和虚报开支等不合法手段获取个人利益,若是会计稽核人员未深入基层核查, 由于其隐蔽性,便不易发现其不正当行为,造成医院的经济损失。 曾有新闻报道, 一家医院的收费处人员利用工作之便将收进的医药费多收少交,居然三年没有被发现,贪污了14万元,她修改了电脑归类内容以致在打印的缴费账目上无法查出少交的金额。 这就是收费处收账人员自己操纵电脑记账,没有稽核人员现场每天检查出的问题。
(三)会计稽核内容偏且范围窄
会计稽核的重要意义是促进医院财务工作的顺利进行, 保证物资有效运用和安全完整。 这就要求会计稽核人员需深入基层,进行充分的调研, 了解医院医疗业务构成中各环节的经济业务往来情况。 但在目前,在我国的大多数医院,其会计稽核工作仍存在一定的局限性,表现为通常局限于会计账簿、会计凭证和报表的审核方面,例如,财务稽核只局限账簿和凭证的纸质性审核, 对于往来账项的会计内容只能看账目的记录,并不直接接触供应厂商,而涉及固定资产和低值易耗品类项目则依然只是看账簿记录,若账簿记录没有明显错误则不易查出。 工作过程中不能够较好的结合人力资源和无形资产进行考虑, 尤其是欠缺风险管理方面的知识,未将医院的自身情况结合外部环境进行考虑,在业绩评价和财务分析等方面较为落后,内部控制与审计、资金筹集和使用等方面存在一定的风险, 这些都对医院的会计稽核工作造成一定程度的不良影响。
二、提高医院会计稽核工作的质量的措施
(一)注重事前会计稽核
医院会计稽核工作的提高,会计稽核模式完善,需优化会计稽核环境。 由于会计稽查工作需要对医院内部的经济往来业务进行审核和查询,存在造成会计稽查人员与被稽查人员处于对立状态的可能性,因此会计稽查人员需要足够的权限支持。 其足够权限的获得,又需要得到医院管理层的支持,所以医院的管理层对会计稽核人员应进行充分授权, 保障会计稽查人员可以应用足够的权限, 对医院各项业务的活动情况进行了解。 另外,医院管理层还需要对全体工作人员进行关于会计稽核工作的作用和意义的宣传,促使各部门人员能够支持会计稽核工作。
其次应深化会计稽核的内容, 会计稽核人员除提前对医院的各项业务活动进行控制和预测外,还需要在诸多基层调研的基础上,完善可以完整、准确记录医院各业务活动的会计处理程序。 这就需要医院的管理层安排在总会计师或会计岗位负责人的领导下, 将德才兼备的会计人员安排在重要的稽核岗位上,因为会计稽核的范围宽泛,所以各岗位应该协调一致,分工明确,将这项工作连贯起来,并将医院近年来的发展规划纳入考虑,将稽核内容扩展到医院各方面的经济活动。 最后需提高会计稽核人员的综合素质, 改变以往仅仅靠会计稽核人员凭自己的工作经验来判断事前会计稽核的状况,应结合先进的计算机网络技术, 并加强稽核人员对医院会计准则以及国家相关会计法规的学习, 促进事前会计稽核工作的有序高效进行。
(二)加强会计稽核执行力度
会计稽核执行力度的加强,应规范会计稽核人员的常规工作,包括原始凭证的稽核,记账凭证稽核,会计报表稽核,以及账簿稽核等。 原始凭证作为会计工作的源头, 对会计信息质量的优劣具有决定作用。 因此,会计稽核工作中,其稽查的重点应看其原始凭证所反映的医院经济活动是否存在,对于真实存在的信息是否合法,或是符合医院的规定。 除以上检查的内容,还需对原始凭证填制的规范性进行稽核,若是原始凭证存在挖补、涂改和刮擦等现象的应予以退回,并要求重开,同时要对相关接受人员的印鉴进行核查,看其是否齐全。
记账凭证的稽核工作,主要是对原始凭证进行梳理,其要求主要是复查可能存在的差错,并且对其真实性、完整性和规范性进行检查,确保医院业务活动的本质能在记账凭证中准确完整的反映。 对于会计报表的稽核工作,会计稽核人员应对会计报表的编制过程,以及结果进行检查和监督,以保证会计数据的真实性,同时要对会计报表中的敏感性项目进行检查,还需审核各财务报表间和各项目间的平衡关系,保证表表相符、账表相符。 对于账簿的稽核工作,工作人员应审核登记账簿所需的记账凭证,若是未经稽核人员签章的记账凭证,相关财务人员不应进行登记,还需核查账簿设置的规范性、完整性和科学性,核查其重记、 漏记和错记的问题,及时更正,明确明细账、日记账和总账间的勾稽关系。
(三)扩展会计稽核的范围
医院的财务管理工作,不止是对医院的各项经济活动的核算,以及完成资金的筹集、使用等工作,还需要对医院的财务状况进行科学合理的规划和预测,促使财务管理由核算型向管理型转变。 在此基础上,会计稽核工作逐渐地完善各项职能。 加强对财务收支计划和财务预算计划的审核,在医院财务收支和预算计划经上级管理者批准后,会计稽核人员还需对各项预算的执行情况进行定期或不定期的检查。
在资金的管理审核方面,应对医院的资金分布状况,及其结构进行调查。 并且明确医院运营的资金需求,还需严格遵照医院的各项资金管理制度,对医院的日常资金活动进行监督。 对小金库和挪用现金的现象进行重点审查。 另外,还需加强对应收账款的回收管理,并审核资金考核指标,确保能够较早的发现资金短缺或多余的现象,便以财务人员能及时的调度资金,提升资金的使用效率。 另外,还需加强对医院绩效考核的审查, 会计稽核人员应加入到医院各项绩效考核制度的制定和执行中,全程监督其合理性和公平性。
总之, 医院会计稽核工作是实现医院自我约束和自我监督的有效机制,能够有效提升医院的整体管理水平,促进医院良好公众形象的形成。 因此,应不断完善医院会计稽核制度,注重财务会计人员整体素质的提升,并按照相关的财经法规和已制定的稽核制度,认真贯彻执行, 确保医院经济活动的合法有序进行。
摘要：财务管理是医院运行管理中的重要工作之一,关系到医院各项经济业务活动的有效开展,会计稽核工作在促进财务管理的科学性、真实性和准确性等方面具有重要的意义。本文对目前我国医院会计稽核工作中存在的问题,分析提高会计稽核工作的相关措施,以期促进医院经济运营方面的健康发展。
关键词：医院,会计,稽核
参考文献
[1]邹丽敏,易永秀.浅谈医院收费票据的管理[J].商业经济,2010,5(24):141-142
[2]王继东.浅析我国小型民营企业会计监督的现状及对策[J].商业经济,2011,4(14):130-131
[3]刘晓滨,颜明,王俊惠,王鹭利.用网络与计算机技术改进医院财务管理水平[J].绿色财会,2010,5(8):149-150
篇4：如何做好稽核工作
关键词：财务内控 会计稽核
1 以会计基础工作为抓手，稽核向业务端前移
企业要提高经营风险防控能力，必须从业务前端着手，在企业管理的各个环节和经营过程中贯彻全面风险管理理念。建立以风险管理为导向，内部控制为手段，信息技术为支撑的全覆盖、全员参与、全程管控、高效协同的全面风险管理及内控稽核管理体系。而对于综合反映企业经营成果和财务状况的财务报告及相关信息的真实性、可靠性又是建立在高质量的会计基础工作上。因此，以会计基础工作为抓手，将内控稽核工作前移于原始凭证生成的过程中，即在企业经营活动的各个前端环节，乃至各个专业信息化系统的设计时就贯彻全面风险管理理念，融入财务真实性、合法性、合规性等规范化要求，才能更有效地全方位开展内控稽核与风险防控工作。
2 构筑“两道防线”，强化财务审核监督
本着“全员参与、全程管控”的目标，对加强日常经济业务事项的审核，将财务监督的职能延伸到各个前端业务部门，构筑业务、财务“两道防线”。
第一道防线体现为各相关业务部门根据国家财经法律法规、公司规章制度、公司预算或计划等对其职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。
第二道防线体现为财务部门对原始凭证的真实性、准确性、合法性、合理性、完整性、及时性、手续完备性等方面进行全过程财务监督，并确保记账凭证真实、及时、完整、准确。
3 典型业务与会计稽核要求建立紧密关联
以会计稽核规范化要求为前提，结合本公司各业务部门的专业化要求后，统一并固化各类典型经济业务事项的审核规范，进一步加强业务与财务规范衔接的紧密度与融合性。
3.1 注重对经济业务的合法性审核
经济业务事项的合法性是指原始凭证所记录的经济业务事项是否违反国家法律、法规、规章和规范性文件等规定。针对典型业务、将其合法性明确了具体要求。如在收取代征基金时，审核是否符合财政部公布的政府性基金目录；收取电费、营业性收费时，是否符合物价部门规定的收取标准；支付福利费时，是否符合财政部有关福利费财务管理规定。
3.2 注重对经济业务的规范性审核
经济业务事项审核规范的制定可以采取两种方式：一是从会计科目出发，倒推出会计科目所指向的经济业务事项，从而对这些经济业务事项提出规范性要求；二是直接从业务源头入手，通过对业务的分类汇总，对各类业务提出规范性要求。第一种方式是从财务的角度出发，以会计科目体系作为框架，不利于各个业务部门人员的理解。相反地，从业务源头来规范经济业务，更加符合业务逻辑。
3.3 注重稽核业务与部门职责的紧密衔接
①工程部门典型业务及稽核要求
■
②人力资源部、工会典型业务及稽核要求
■
4 突出对重点经济活动的专控与稽核
4.1 资金业务管理方面
根据实际情况，需严格完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，就资金活动各环节的职责权限、岗位分离、现金使用范围、现金与票据的收支程序和管理行为、授权审批程序、核算与对账、监督与评价等予以明确，定期检查资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。明确各岗位的职责权限，注重不相容职务的分离，如：出纳与收入、支出、费用的核处、支票保管与印章保管、采购职务与会计记录等。
4.2 实物资产管理方面
对固定资产和无形资产的投资和处置采取相对集权的管理，对其投资实施预算控制，对资产处置实施集权审批，制订与完善相关制度，对固定资产的技术改造、大修理、购置的计划与审批、实施与验收、使用与维护、处置与盘点等，对存货的采购、入出库管理、仓储运输、质量管理、会计核算、对账盘点等作原则性规定。
4.3 工程项目管理方面
规范工程项目投资管理行为，就工程立项可研、设计与预算取费、招投标、合同签订、组织与实施、成本控制、监理管理、资金支付、验收结算、审计与评价等做出规定，明确授权审批权限、施工各方和各环节的职责与权限。
4.4 合同管理方面
就合同事项审批、签属权限、合同会签、执行监管、合同结算、合同归档进行职责划分和程序规范，强化法律风险、履约风险、审签权限的控制。
4.5 成本费用方面
建立和完善成本费用控制系统，建立内部核算体系，加强对成本费用控制，将年度预算分解到各职能部门，实行总额控制和费用考核。结合实际业务费用发生情况，与各归口责任部门做好执行情况沟通工作，对其预算指标完成情况进行监督检查、协调、分析和考核等，对与预算指标进度相差较大的，组织归口部门进行追查、分析原因和提出整改措施。
5 结语
财务内控稽核是一项需不断总结、提升、创新的工作，在全员参与的基础上，坚持持续评价、长持久新、适时修正，在企业财务管理过程中，切实融入相互制约、相互牵制的制度，通过增强财务与业务的关联度与紧密度，构筑财务、业务双重防线，使业务前端操作更为规范，财务信息更为完整，企业经营风险防控能力得以增强，最终给企业提供坚实、稳固的发展环境。
参考文献：
[1]李亚微.浅谈企业财务管理中存在的问题及对策[J].时代经贸（下旬刊），2008（11）.
[2]周爱玲.民营企业财务管理的问题与对策[J].现代经济信息，2010（10）.
[3]董亚红.对我国中小企业财务管理策略的探讨[J].经营管理者，2010（10）.endprint
摘要：如何确保前端业务信息真实、准确、合法、合理，如何重塑业务与财务部门在经济业务审核过程中的角色定位，是当前信息化环境下提升财务内控稽核工作水平的一项全新课题。
关键词：财务内控 会计稽核
1 以会计基础工作为抓手，稽核向业务端前移
企业要提高经营风险防控能力，必须从业务前端着手，在企业管理的各个环节和经营过程中贯彻全面风险管理理念。建立以风险管理为导向，内部控制为手段，信息技术为支撑的全覆盖、全员参与、全程管控、高效协同的全面风险管理及内控稽核管理体系。而对于综合反映企业经营成果和财务状况的财务报告及相关信息的真实性、可靠性又是建立在高质量的会计基础工作上。因此，以会计基础工作为抓手，将内控稽核工作前移于原始凭证生成的过程中，即在企业经营活动的各个前端环节，乃至各个专业信息化系统的设计时就贯彻全面风险管理理念，融入财务真实性、合法性、合规性等规范化要求，才能更有效地全方位开展内控稽核与风险防控工作。
2 构筑“两道防线”，强化财务审核监督
本着“全员参与、全程管控”的目标，对加强日常经济业务事项的审核，将财务监督的职能延伸到各个前端业务部门，构筑业务、财务“两道防线”。
第一道防线体现为各相关业务部门根据国家财经法律法规、公司规章制度、公司预算或计划等对其职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。
第二道防线体现为财务部门对原始凭证的真实性、准确性、合法性、合理性、完整性、及时性、手续完备性等方面进行全过程财务监督，并确保记账凭证真实、及时、完整、准确。
3 典型业务与会计稽核要求建立紧密关联
以会计稽核规范化要求为前提，结合本公司各业务部门的专业化要求后，统一并固化各类典型经济业务事项的审核规范，进一步加强业务与财务规范衔接的紧密度与融合性。
3.1 注重对经济业务的合法性审核
经济业务事项的合法性是指原始凭证所记录的经济业务事项是否违反国家法律、法规、规章和规范性文件等规定。针对典型业务、将其合法性明确了具体要求。如在收取代征基金时，审核是否符合财政部公布的政府性基金目录；收取电费、营业性收费时，是否符合物价部门规定的收取标准；支付福利费时，是否符合财政部有关福利费财务管理规定。
3.2 注重对经济业务的规范性审核
经济业务事项审核规范的制定可以采取两种方式：一是从会计科目出发，倒推出会计科目所指向的经济业务事项，从而对这些经济业务事项提出规范性要求；二是直接从业务源头入手，通过对业务的分类汇总，对各类业务提出规范性要求。第一种方式是从财务的角度出发，以会计科目体系作为框架，不利于各个业务部门人员的理解。相反地，从业务源头来规范经济业务，更加符合业务逻辑。
3.3 注重稽核业务与部门职责的紧密衔接
①工程部门典型业务及稽核要求
■
②人力资源部、工会典型业务及稽核要求
■
4 突出对重点经济活动的专控与稽核
4.1 资金业务管理方面
根据实际情况，需严格完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，就资金活动各环节的职责权限、岗位分离、现金使用范围、现金与票据的收支程序和管理行为、授权审批程序、核算与对账、监督与评价等予以明确，定期检查资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。明确各岗位的职责权限，注重不相容职务的分离，如：出纳与收入、支出、费用的核处、支票保管与印章保管、采购职务与会计记录等。
4.2 实物资产管理方面
对固定资产和无形资产的投资和处置采取相对集权的管理，对其投资实施预算控制，对资产处置实施集权审批，制订与完善相关制度，对固定资产的技术改造、大修理、购置的计划与审批、实施与验收、使用与维护、处置与盘点等，对存货的采购、入出库管理、仓储运输、质量管理、会计核算、对账盘点等作原则性规定。
4.3 工程项目管理方面
规范工程项目投资管理行为，就工程立项可研、设计与预算取费、招投标、合同签订、组织与实施、成本控制、监理管理、资金支付、验收结算、审计与评价等做出规定，明确授权审批权限、施工各方和各环节的职责与权限。
4.4 合同管理方面
就合同事项审批、签属权限、合同会签、执行监管、合同结算、合同归档进行职责划分和程序规范，强化法律风险、履约风险、审签权限的控制。
4.5 成本费用方面
建立和完善成本费用控制系统，建立内部核算体系，加强对成本费用控制，将年度预算分解到各职能部门，实行总额控制和费用考核。结合实际业务费用发生情况，与各归口责任部门做好执行情况沟通工作，对其预算指标完成情况进行监督检查、协调、分析和考核等，对与预算指标进度相差较大的，组织归口部门进行追查、分析原因和提出整改措施。
5 结语
财务内控稽核是一项需不断总结、提升、创新的工作，在全员参与的基础上，坚持持续评价、长持久新、适时修正，在企业财务管理过程中，切实融入相互制约、相互牵制的制度，通过增强财务与业务的关联度与紧密度，构筑财务、业务双重防线，使业务前端操作更为规范，财务信息更为完整，企业经营风险防控能力得以增强，最终给企业提供坚实、稳固的发展环境。
参考文献：
[1]李亚微.浅谈企业财务管理中存在的问题及对策[J].时代经贸（下旬刊），2008（11）.
[2]周爱玲.民营企业财务管理的问题与对策[J].现代经济信息，2010（10）.
[3]董亚红.对我国中小企业财务管理策略的探讨[J].经营管理者，2010（10）.endprint
摘要：如何确保前端业务信息真实、准确、合法、合理，如何重塑业务与财务部门在经济业务审核过程中的角色定位，是当前信息化环境下提升财务内控稽核工作水平的一项全新课题。
关键词：财务内控 会计稽核
1 以会计基础工作为抓手，稽核向业务端前移
企业要提高经营风险防控能力，必须从业务前端着手，在企业管理的各个环节和经营过程中贯彻全面风险管理理念。建立以风险管理为导向，内部控制为手段，信息技术为支撑的全覆盖、全员参与、全程管控、高效协同的全面风险管理及内控稽核管理体系。而对于综合反映企业经营成果和财务状况的财务报告及相关信息的真实性、可靠性又是建立在高质量的会计基础工作上。因此，以会计基础工作为抓手，将内控稽核工作前移于原始凭证生成的过程中，即在企业经营活动的各个前端环节，乃至各个专业信息化系统的设计时就贯彻全面风险管理理念，融入财务真实性、合法性、合规性等规范化要求，才能更有效地全方位开展内控稽核与风险防控工作。
2 构筑“两道防线”，强化财务审核监督
本着“全员参与、全程管控”的目标，对加强日常经济业务事项的审核，将财务监督的职能延伸到各个前端业务部门，构筑业务、财务“两道防线”。
第一道防线体现为各相关业务部门根据国家财经法律法规、公司规章制度、公司预算或计划等对其职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性、真实性进行审核，确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。
第二道防线体现为财务部门对原始凭证的真实性、准确性、合法性、合理性、完整性、及时性、手续完备性等方面进行全过程财务监督，并确保记账凭证真实、及时、完整、准确。
3 典型业务与会计稽核要求建立紧密关联
以会计稽核规范化要求为前提，结合本公司各业务部门的专业化要求后，统一并固化各类典型经济业务事项的审核规范，进一步加强业务与财务规范衔接的紧密度与融合性。
3.1 注重对经济业务的合法性审核
经济业务事项的合法性是指原始凭证所记录的经济业务事项是否违反国家法律、法规、规章和规范性文件等规定。针对典型业务、将其合法性明确了具体要求。如在收取代征基金时，审核是否符合财政部公布的政府性基金目录；收取电费、营业性收费时，是否符合物价部门规定的收取标准；支付福利费时，是否符合财政部有关福利费财务管理规定。
3.2 注重对经济业务的规范性审核
经济业务事项审核规范的制定可以采取两种方式：一是从会计科目出发，倒推出会计科目所指向的经济业务事项，从而对这些经济业务事项提出规范性要求；二是直接从业务源头入手，通过对业务的分类汇总，对各类业务提出规范性要求。第一种方式是从财务的角度出发，以会计科目体系作为框架，不利于各个业务部门人员的理解。相反地，从业务源头来规范经济业务，更加符合业务逻辑。
3.3 注重稽核业务与部门职责的紧密衔接
①工程部门典型业务及稽核要求
■
②人力资源部、工会典型业务及稽核要求
■
4 突出对重点经济活动的专控与稽核
4.1 资金业务管理方面
根据实际情况，需严格完善资金授权、批准、审验等相关管理制度，就资金活动各环节的职责权限、岗位分离、现金使用范围、现金与票据的收支程序和管理行为、授权审批程序、核算与对账、监督与评价等予以明确，定期检查资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。明确各岗位的职责权限，注重不相容职务的分离，如：出纳与收入、支出、费用的核处、支票保管与印章保管、采购职务与会计记录等。
4.2 实物资产管理方面
对固定资产和无形资产的投资和处置采取相对集权的管理，对其投资实施预算控制，对资产处置实施集权审批，制订与完善相关制度，对固定资产的技术改造、大修理、购置的计划与审批、实施与验收、使用与维护、处置与盘点等，对存货的采购、入出库管理、仓储运输、质量管理、会计核算、对账盘点等作原则性规定。
4.3 工程项目管理方面
规范工程项目投资管理行为，就工程立项可研、设计与预算取费、招投标、合同签订、组织与实施、成本控制、监理管理、资金支付、验收结算、审计与评价等做出规定，明确授权审批权限、施工各方和各环节的职责与权限。
4.4 合同管理方面
就合同事项审批、签属权限、合同会签、执行监管、合同结算、合同归档进行职责划分和程序规范，强化法律风险、履约风险、审签权限的控制。
4.5 成本费用方面
建立和完善成本费用控制系统，建立内部核算体系，加强对成本费用控制，将年度预算分解到各职能部门，实行总额控制和费用考核。结合实际业务费用发生情况，与各归口责任部门做好执行情况沟通工作，对其预算指标完成情况进行监督检查、协调、分析和考核等，对与预算指标进度相差较大的，组织归口部门进行追查、分析原因和提出整改措施。
5 结语
财务内控稽核是一项需不断总结、提升、创新的工作，在全员参与的基础上，坚持持续评价、长持久新、适时修正，在企业财务管理过程中，切实融入相互制约、相互牵制的制度，通过增强财务与业务的关联度与紧密度，构筑财务、业务双重防线，使业务前端操作更为规范，财务信息更为完整，企业经营风险防控能力得以增强，最终给企业提供坚实、稳固的发展环境。
参考文献：
[1]李亚微.浅谈企业财务管理中存在的问题及对策[J].时代经贸（下旬刊），2008（11）.
[2]周爱玲.民营企业财务管理的问题与对策[J].现代经济信息，2010（10）.
篇5：如何做好稽核工作
一、案防工作面临的形势
（一）案防工作的现状
根据四川省银监局编纂印发的《五年教训》一书中披露，2003年至2008年四川省金融机构共发生百万元以上经济案件45件，其中有42件为金融机构工作人员单独或伙同他人作案，占案件总数的82%。上述案件中，涉及农村信用社的就高达20件，涉案金额达7742.5万元，分别占案件总数的44%和19.5%。这充分说明农村信用社的案件防控形势还十分严峻，案件高发势头没能得到有效遏制，发案率仍居全省金融机构前茅，并且涉案金额巨大，给农村信用社的案件防控工作带来了较大压力和挑战，严重影响了农村信用社的改革和业务发展。
（二）案发的根原与诱因
任何事物的产生都具有两面性的特点，都是内、外两种因素相互作用的结果。农村信用社经济案件发生的根本原因既是社会矛盾、信用环境等多种社会问题交织并相互作用的结果。同时，又是部分农村信用社内控管理缺位、内控制度执行不力以及内部人作案造成的。其主要表现如下：
一方面，从农村信用社内在因素来分析，造成各类案件发生的主要原因有：一是内控管理不力，合规经营意识淡薄。部分农村信用社只注重抓业务发展，忽视了对员工进行有效的内控管理和教育，内控教育往往停留在读读文件、学学制度上，没有将执行内控制度重要性和必要性及合规经营理念深入到每个员工心头，没有将内控管理的各项措施转变成为员工的自觉行动，使内控管理流于形势，增大了案防风险。二是内控监督缺位，内控制度执行不力。由于农村信用社点多面广，仅凭目前的稽核审计这一监督手段，都难以实现对信用社业务经营进行全方位跟踪监督。同时，部分信用社及个别员工在内控制度的执行上时之于软、时之于硬，有章不循，有令不行，有禁不止，违规违法操作，成为了案件滋生的“温床”。三是经营环境制约，内控措施难以落实。由于农村信用社之间在客观条件和经营环境等方面存在较大差距，导致部分信用社经营绩效较差，员工收入偏低，造成部分员工心理不平衡，思想涣散，工作懈怠。再加上信用社机构网点的位臵都较偏远，交通不便，信息不畅，且办公环境、硬件设施的落后，给犯罪分子作案留下了可乘之机。四是顶风违法违规，案防形势十分严峻。部分信用社员工从事了第二职业，存在违规经商、办企业或与他合伙经商、办企业，为案件发生埋
下了祸根。与此同时，极个别员工职业道德丧失，伙同不法之徒共同实施犯罪，给农村信用社案防工作造成了极大的威胁。
另一方面，从外部环境因素来分析，由于农村信用社是经营货币的特殊企业，其本身就具有高风险的行业特性，社会上的一些不法之徒把农村信用社作为其作案主要对象，针对农村信用社的诈骗、抢劫、盗窃等各类案件层出不穷，给农村信用社的案件防范带来了严峻的挑战，严重影响了农村信用社的健康发展。
(三)稽核监督在案防工作中面临的压力。尽管稽核监督在一定程度上对案防工作发挥了其应有预警和监督职能，广大稽核工作人员也为此付出了巨大的艰辛和努力。但由于稽核工作在管理体制、运行机制和稽核人员自身素质等方面还存在一些弊端和问题，使稽核职能没有得到全面有效发挥，没有真正成为案防工作的“杀手锏”。主要表现在：
１、对稽核监督的认识不足。目前，部分农村信用社及干部员工对稽核工作的重要性认识不足，对稽核监督在案防工作和保障业务经营健康发展起到的作用仍存在认识上的误区，主要有“万能”和“无用”两种论调。这两种观点都没有客观和辩证地认识和对待稽核工作。
首先，稽核监督不是万能的。虽然稽核工作涉及信用社业务的方方面面，稽核人员具有业务全面、分析和看待问题独到、透彻的特点，但是稽核人员也是人，只要是人做的工作，就会有缺陷和疏漏，就会存在不足。再加上稽核工作量大，人员配备少，很难将工作做到尽善尽美。
其次，稽核监督不是无用的。“没有规矩无以成方圆”，稽核监督便是拿着“规、矩”丈量“方、圆”的。但部分信用社干部员工都对稽核工作讲起来重要，做起来次要，甚至认为稽核工作在一定程度上阻碍了农村信用社的业务发展，成为了农村信用社发展道路上的绊脚石，认为既然有各业务部门的管理、监督与检查，稽核监督就是重复监督，稽核工作便可有可无。
2、稽核管理体制和运行机制不完善。目前，稽核部门作为县级联社的内部审计部门，这就决定了稽核监督只能是向下延伸，难以做到平级监督。加之稽核人员的经济利益与本县级联社经营效益相挂钩，容易导致稽核人员监督乏力。同时，稽核人员又是全县信用社当中的一员，经常与基层信用社的工作人员一起工作生活，难以走出“熟人文化”的圈子，对一些违规问题不能正确看待，工作不认真，检查不到位，没有真正起到监督作用。
二、强化稽核监督，筑牢案防“防线”
稽核监督是农村信用社内控监督的重要手段和环节，通过日常的稽核监
督，可以了解和掌握农村信用社业务经营与发展的现状，及时地发现、揭露和反映农村信用社存在的经营风险和操作隐患，防止各类案件的发生。
（一）坚持查防结合，实现稽核监督的全覆盖
为了有效防范农村信用社的经营风险和操作风险，预防各类案件的发生，就必须充分发挥稽核这个内审平台的监督职能，实现对业务经营过程的全方位跟踪监督。在稽核工作中，一是要坚持现场检查与非现场检查相结合的办法，对信贷、结算、汇兑、储蓄、存款、现金等领域的业务进行重点检查，对现金管理、重要空白凭证管理、代保管有价单证、执行基本内控制度等不定期地进行现场检查。二是要适时对要害部门、要害岗位、重要业务进行专项检查。三是要随时了解、关注和掌握信用社员工八小时内外的相关情况，预防业务操作人员的道德风险。通过监督检查，及时发现业务经营中的各类风险和隐患，并把其消灭在萌芽状态。
（二）坚持查堵结合，增强稽核监督的预警性
为了充分发挥稽核监督对经营风险和案件隐患排查的预警作用，稽核部门要对检查发现的风险隐患，根据其不同性质，坚持查防并举，查堵结合的方法，予以处臵。一是对不构成案件且危害程度不大的风险隐患，主要采取现场批评教育的方式进行灵活处臵。这样，既起到了警示作用，又消除了风险隐患。二是对一般性风险隐患，但若不及时制止容易形成较大隐患的情况，就采取“体内循环”的方式，与被检查单位的负责人和当事人讲清该风险可能产生的危害性，共同研究化解风险的措施和整改办法，防止风险的进一步扩大。三是对风险隐患较大可能构成案件的情况，一方面立即就地采取一切必要措施，防止风险增大，把其对信用社业务经营造成的影响和危害控制到最小范围。并及时向分管和主要领导作好汇报，提出合理化建议，为领导解决和化解风险提供真实可靠的决策依据。
（三）坚持查纠结合，强化稽核监督的威慑性
发现和揭露风险隐患是稽核工作的手段，防范和化解风险隐患才是稽核监督的终极目标。稽核部门及其工作人员对通过稽核检查发现的案件风险和隐患不只是汇报和反映情况，而是要找准案件风险存在的根源，采取切实可行的措施，从根本上化解风险隐患。一是对业务人员无知所形成的风险，要采取帮教措施，帮助这些人学会和掌握相关内控制度及业务知识，防止类似风险再度发生。二是对业务人员因操作失误形成的风险，采取正面引导和稽核处罚相结合的方式，让违规人员知错能改，给其改正错误的机会。三是对业务人员明知故犯所形成的风险，要采取经济处罚与行政处罚相结合的办法，对责任人从严惩处，绝不姑息，深深触及到责任人的灵魂，真正起到“罚一儆百”的作用，从而使这部分员工自觉执行农村信用社的各项规章制度，自觉抵制各种违规行为，达到净化农村信用社经营环境、防范和化解经营风险的目的。
（四）加强信息反馈，当好信息传导的“情报员”
由于稽核工作的特殊性，决定了稽核人员必须长期与县联社各部室、基层信用社的领导和员工接触，最先了解和掌握县联社的指示精神和基层员工的心声，成为联系县联社和基层社及其员工之间的纽带和桥梁。一方面，稽核人员在日常稽核检查过程中，通过自身的工作，在基层信用社及员工面前起较好示范作用，在言行上与县联社保持高度一致，树立县联社工作人员的良好形象，并用实际行动将县联社的管理和经营理念不折不扣地传导给基层信用社及员工，让基层社的负责人和员工与县联社的指导思想保持高度一致，使大家心往一处想，劲往一处使，形成合力，齐心协力把全县信用社的各项工作抓好、抓实、抓出成效。另一方面，稽核人员将其在基层信用社所收集到的各种信息，特别是关于业务发展方面的信息，比如基层社有好的意见和建议、有什么风险苗头、哪些是值得关注的对象等情况及时地反馈到县联社，以便县联社在研究和制订管理及考核办法时，能够充分考虑各方面因素，这样才能使县联社制订的管理制度更能符合实际，减少盲目性，增加可行性，达到有的放矢、事半功倍的效果，把农村信用社的改革和业务发展不断引向深入。
三、完善稽核体制，健全案防机制
为了充分发挥稽核监督在案件防控工作中的独特作用，使稽核监督更具有独立性、权威性，有效预防和杜绝各类案件的发生，促进农村信用社健康发展。当前应解决以下几个方面的问题：
(一)进一步提高对稽核工作重要性的认识。农村信用社干部员工一定要充分认识到稽核工作是农村信用社工作的重要组成部分，加强和改善对稽核工作领导，强化稽核对农村信用社各项业务的监督职能，促进农村信用社的业务朝着健康、有序的方向发展。只有通过稽核监督，才能有效发现和揭露农村信用社在业务操作中存在的风险和隐患，才能有效防范和堵塞这些风险隐患及漏洞，防止案件的发生。因此，农村信用社干部员工一定要提高对稽核工作重要性的再认识，从思想上重视稽核工作，从行动上积极支持和配合稽核工作，确保稽核工作顺利开展，为业务经营保驾护航。
(二)进一步加强稽核队伍建设。随着金融改革的不断深入，创新和提高金融服务水平已成为银行业金融机构之间竞争的主要手段，适时推出日新月异金融产品是提高现代银行业核心竞争力的重要途径。因此作为农村金融的主力军的农村信用社也将一如既往地做好业务创新和服务“三农”这篇大文章，及时推出具有竞争力强和农民群众及广大客户欢迎的业务品种。这也将给战斗在监督一线稽核人员提出更高、更新的要求，广大稽核人员更应该进一步加强学习，提高自身素质，尽快适应业务发展的需要。同时，县级联社要进一步加强对稽核队伍的培训和管理，把稽核人员培养成为一支政治可靠、业务精通和战斗力强的“特战队”，做到招之即来，来之能战，战之能胜，真正成为农村信用社案防工作和内控体系建设的“排头兵”。
(三)进一步改进和完善稽核管理体制及运行机制。一是要改革现有稽核管理体制，稽核队伍实行上挂下派，彻底改变平级监督不能有效发挥稽核监督职能作用的状况。二是要对稽核薪酬实行全省或市级统筹，对稽核人员的考核不能与
篇6：商业银行如何加强内部稽核审计
按照部门工作安排，下面我就如何做好稽核审计工作谈谈我个人的看法。
内部稽核审计是我行监督体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，防范和化解金融风险，确保我行依法稳健经营，发挥着至关重要的作用。下面就如何做好稽核审计工作，提出几点自己的拙见。
一、强化自身业务素质，坚持原则。
稽核人员必须具有较高的政治思想水平，坚持原则，有比较丰富的工作经验，有判断、分析、预测和较强的工作能力，能够独立开展工作。
一是学习国家金融法规、省联社及高台农商行各项业务制度，不断充实自身业务知识。只有熟悉我行各项业务操作流程，才能在稽核审计中充分发现问题所在，堵塞风险漏洞。二是提高自身的计算机业务知识和写作能力。能利用计算机把检查出的问题进行梳理、汇总并撰写报告，或通过计算机一些功能提高稽核审计的工作效率。四是通过审计系统向其他稽核审计工作做得比较好航摄的学习，学习备查记录的描述和情况记录定性的方法，不断提升自身的职业素养，在现场审计时撰写备查记录及整改意见书时，能用词恰当，定性准确，不含糊其辞，模棱两可。
二、保证内部稽核独立性，确保工作不受干扰 一是在稽核项目立项后，能按照部门分工，认真学习稽核审计方案，把握稽核审计的要点，找准检查依据，严格按照审计方案开展工作。二是在检查过程中坚持原则，对发现的问题不包庇、不隐瞒，并做到逐条记录并上报部门总经理。
三、加强跟踪后续检查，避免问题前清后增
在检查结束、整改意见书下发后，把检查出的问题建立成问题台账，加强对已发现问题的后续检查，掌握存在问题网点的整改情况，直到责任网点改正并采取有效的防范措施。同时加大对屡查屡犯员工的处罚力度，针对个别问题屡纠屡犯、不认真对待的相关责任人进行处罚，不姑息迁就。
四、加强稽核人员培训，提高稽核人员专业素质 就目前来看，我们稽核审计部有3名工作人员都是由基层网点的委派会计调入担人的，在稽核检查过程中，更多的是凭经验工作，审计专业知识比较欠缺，另外对信贷管理系统能够了解不够透彻，不能全面均衡地开展审计。通过参加稽核审计部门的培训，提高稽核人员的政治水平、风险预判能力和稽核技能综合素质。
五、学习稽核审计经典案例，转变稽核只能
目前我行的稽核方式大部分都是“事发时”、“事发后”查处的，要不断向“事出前”的防范转变，通过提高稽核审计人员超前防范的能力，把问题和事故消灭在萌芽状态。
六、引导员工树立合规意识
稽核审计发现的问题，从经办人员角度来看，不外乎两种情况，一种是制度掌握不全面导致业务不合规，一种是明知故犯。我觉得在稽核审计工作中，要不断引导员工树立合规意识，让员工知道按流程操作、按制度办业务、不折不扣履行自身岗位职责，不单是员工应该做的，更是为保护自己上一份保险，从违规责任人的思想根源上杜绝不合规问题的出现，不但能减轻稽核审计工作强度，更能从根本上稳健合规经营。
七、加强沟通联系，做农商行员工的守护人