财务审计控制程序

财务审计控制程序（共8篇）

篇1：财务审计控制程序

财务审计工作程序

1、审计工作计划和学校安排的临时项目

2、处研究安排审计小组，确定主审员

3、审计小组发出审计通知书

4、审计小组收集资料，主审员制定审计方案

5、处长审批审计方案

6、审计小组实施审计

7、主审员撰写审计报告初稿

8、审计报告初稿征求被审计单位意见

9、交换意见，主审员修改报告

10、主审员出具正式报告

11、处长审定

12、主管校领导审批签发

13、审计报告主送被审单位，抄送有关单位

14、审计处监督实施

15、审计资料整理归档，财务审计工作程序。

【扩展阅读篇】

工作总结格式一般分为：标题、主送机关、正文、署名四部分。

(1)标题。一般是根据工作总结的中心内容、目的要求、总结方向来定。同一事物因工作总结的方向——侧重点不同其标题也就不同。工作总结标题有单标题，也有双标题。字迹要醒目。单标题就是只有一个题目，如《我省干部选任制度改革的一次成功尝试》。一般说，工作总结的标题由工作总结的单位名称、工作总结的时间、工作总结的内容或种类三部分组成。如“××市化工厂1995生产工作总结”“××市××研究所1995工作总结”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作总结”，省略了单位名称。毛泽东的《关于打退第二次反共高潮的总结》，其标题不仅省略了总结的单位名称，也省略了时限。双标题就是分正副标题。正标题往往是揭示主题——即所需工作总结提炼的东西，副标题往往指明工作总结的内容、单位、时间等。例如：辛勤拼搏结硕果——××县氮肥厂一九九五年工作总结——

(2)前言。即写在前面的话，工作总结起始的段落。其作用在于用简炼的文字概括交代工作总结的问题;或者说明所要总结的问题、时间、地点、背景、事情的大致经过;或者将工作总结的中心内容：主要经验、成绩与效果等作概括的提示;或者将工作的过程、基本情况、突出的成绩作简洁的介绍。其目的在于让读者对工作总结的全貌有一个概括的了解、为阅读、理解全篇打下基础。

(3)正文。正文是工作总结的主体，一篇工作总结是否抓住了事情的本质，实事求是地反映出了成绩与问题，科学地总结出了经验与教训，文章是否中心突出，重点明确、阐述透彻、逻辑性强、使人信，全赖于主体部分的写作水平与质量，工作总结《财务审计工作程序》。因此，一定要花大力气把立体部分的材料安排好、写好。正文的基本内容是做法和体会、成绩和缺点、经验和教训。

1)成绩和经验这是工作总结的目的，是正文的关键部分，这部分材料如何安排很重要，一般写法有二。一是写出做法，成绩之后再写经验。即表述成绩、做法之后从分析成功的原因、主客观条件中得出经验教益。二是写做法、成绩的同时写出经验，“寓经验于做法之中”。也有在做法，成绩之后用“心得体会”的方式来介绍经验，这实际是前一种写法。成绩和经验是工作总结的中心和重点，是构成工作总结正文的支柱。所谓成绩是工作实践过程中所得到的物质成果和精神成果。所谓经验是指在工作中取得的优良成绩和成功的原因。在工作总结中，成绩表现为物质成果，一般运用一些准确的数字表现出来。精神成果则要用前后对比的典型事例来说明思想觉悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作总结中看得见、摸得着，才有感染力和说明力。

2)存在的问题和教训一般放在成绩与经验之后写。存在的问题虽不在每一篇工作总结中都写，但思想上一定要有个正确的认识。每篇工作总结都要坚持辩论法，坚持一分为二的两点论，既看到成绩又看到存在的问题，分清主流和枝节。这样才能发扬成绩、纠正错误，虚心谨慎，继续前进。

写存在的问题与教训要中肯、恰当、实事求是。

(4)结尾一般写今后努力的方向，或者写今后的打算。这部分要精炼、简洁。

(5)署名和日期。署名写在结尾的右下方，在署名下边写上工作总结的年、月、日，如为突出单位，把单位名称写在标题下边，则结尾只落上日期即可。

简而言之：

总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究;也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。那么，工作总结怎么写?个人工作总结的格式是怎样的?详情请看下文解析。

(一)基本情况

1.总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。

2.成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的;缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。

3.经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。

今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。具体可以参考部分工作总结范文。

(二)写好总结需要注意的问题

1.一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。这是分析、得出教训的基础。

2.条理要清楚。总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。

3.要剪裁得体，详略适宜。材料有本质的，有现象的;有重要的，有次要的，写作时要去芜存精。总结中的问题要有主次、详略之分，该详的要详，该略的要略。另外，在结尾处也可以附上下一步个人工作计划。

篇2：财务审计控制程序

本程序描述了财务内部控制的管理职责和管理要求，适用于分公司财务部。规范性引用文件

2.1 中华人民共和国主席令第24 号《中华人民共和国会计法》

2.2 国家财政部《企业会计准则》

2.3 国家财政部财会[2000]25 号《企业会计制度》

2.4 国家财政部财会[1996]19 号《会计基础工作规范》 3 定义

会计内部控制：是指根据会计核算所提供的会计信息及其他经济信息，对企业经济活动进行的检查和监督，以及根据会计法、企业会计制度等法律法规和企业规章制度对财务业务处理进行审核和监督。职责

4.1 全体财务人员严格遵守国家财经法律法规和公司各项规章制度，讲究职业道德，维护企业利益不受侵害。

4.2 财务部门应设置内部稽核岗位,分公司的财务主管履行会计业务处理的稽核工作，财务部主任负责财务会计活动的复核工作。

4.4 内部稽核岗位主要职责：

4.4.1 审核各种原始凭证，审核凭证所附附件是否合法合规，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，会计分录是否符合会计制度规定，在稽核中发现问题和差错应及时通知有关人员查明原因并进行更正处理。

4.4.2 审核内部会计报表，发现问题及时提出并作相应的备查记录，通知有关人员查明、更正、落实到位。

4.4.3 稽核人员要对稽核签署的凭证、账簿、报表的真实性、合法性负责。

4.4.4 稽核人员对财务活动负有检查监督权，实施对货币资金、存货和低值易耗品、往来账款、固定资产和在建工程、收入、成本与费用等经济业务的稽核。控制程序

5.1 不相容职务相互分离控制。

5.1.1 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

5.1.2 内部岗位设置避免将某项经济业务的授权、批准、执行、记录等工作集于一人，实行资产保管和会计分离、经济业务的批准和相关资产的保管分离、经营责任和记账责任分离的原则。

5.1.3 出纳员不得填制记账凭证，不得兼任除其分管的现金、银行存款日记账以及财务主管指定的账目以外的其他任

何账目的登记工作。

5.1.4 对资产及其相关的记录应有适当的保护措施，对某项资产或记录，只限于能够胜任该项工作的人员接触，未经批准的人员禁止接触。

5.2 内部控制的基本要求。

5.2.1 经济业务是真实的，经过授权人批准的。经济业务符合公司制订的有关制度、公司内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划；经批准的基本建设概算预算、有效的合同、协议等，并已经及时作了相应的记录。

5.2.2 对不真实不合法的原始凭证不许办理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。

5.2.3 遵守成本费用开支范围和标准，对违反公司规定的事项不允许报销。

5.2.4 发现账、款不符的情况，要及时调查，并按有关规定处理。

5.2.5 执行财务预算和目标成本管理，未列入财务预算和月度资金使用计划的业务不予开支。对于没有列入计划的不可预见开支，报公司财务部审批后，方能付款。

5.2.6 在目标成本范围内控制成本支出，加强过程中控制，发现异常或成本超支，必须及时停止业务处理，报告财务部或主管领导。

5.2.7 各种资金收入都必须纳入财务管理，坚决杜绝收入不

入帐；任何部门无权截留和挪用资金收入，不准私设小金库、私分收入搞体外循环。

5.2.8 财务人员有权对分公司的财产定期或不定期进行清查，相关部门应积极予以配合。

5.2.9 财务人员实施体系化管理，财务部主任在企业法人授权范围内领导财务工作。财务人员对违反财务监督规定的业务或超出权限的支出，有权不予办理并如实向领导汇报。

5.2.10 稽核岗位人员至少每月与出纳人员对库存现金和空白银行票据盘点一次；盘点应出盘点报告。

5.3 内部控制的内容

5.3.1 资产内部控制

5.3.1.1 采用合适的方法对项目部财产进行定期或不定期的清查，并将清查出的问题按相关法规要求进行处理。

5.3.1.2 存货和低值易耗品采购是否有书面协议、合同或其他具有法律效力的文书，是否符合本公司经营管理需要，采购数量是否在定额或限额以内，质量与计量是否经过相关部门认可。

a)低值易耗品是否按照规定办理入库手续。

b)低值易耗品否按规定办理有关审批手续并建立领用台账。

5.3.1.3 固定资产和在建工程。

a)固定资产和在建工程的购建是否签订合法有效的合同、协议或其他商务文书，是否按照计划和合同、协议执行并经过恰当的审批程序。

b)固定资产的计价是否正确，是否存在偏离市价的情况，原因是否合理。

c)固定资产的报废、盘亏、盘盈、毁损、转让是否经过恰当的审批，原因是否查清，对有关责任单位或人员是否按照规定进行了处理，应由保险公司赔偿的是否办理了相应手续并及时收回赔款，变卖计价是否恰当并经审批，变价收入是否及时入账。

d)固定资产的数量、品种、规格是否和账面记载相符。e)固定资产折旧的提取计算和账务处理是否及时正确。

5.3.2 往来账款。

5.3.2.1 往来账款的记录是否都有恰当的依据，是否有协议、是否按规定经过恰当的审批。

5.3.2.2 往来账款的收付款单位、个人或项目是否确实存在。

5.3.3 收入。

5.3.3.1 收入的确认时间是否符合会计制度的规定,各种收入是否按照有关制度规定正确结转。

5.3.4 成本与费用

5.3.4.1 是否按照成本核算制度正确归集、计算、分摊、结转成本和费用成本计算所依据的原始记录是否齐全有效。

5.3.4.2 成本指标是否符合计划、目标、定额的规定；费用的开支是否符合制度、规定、限额、指标的规定。

5.3.4.3 应付工资是否严格按照制度和上级批准的额度计算提取；应付职工工资计算是否正确；各种代扣款项的计算依据的原始记录是否齐全有效。

5.3.5 会计报表内部控制

5.3.5.1 根据会计报表编制方法，报表数据与账簿进行核对；

5.3.5.2审核报表的完整性、准确性、及时性。

5.3.6 财务人员交接内部控制。

临时离职或因病不能工作的财务人员恢复工作时，与接替或代理人员办理交接手续。

5.3.7 会计电算化内部控制

5.3.7.1 软件的操作的合理授权

5.3.7.2 检查系统的安全性、保密性

5.3.7.3 定期检查科目体系

篇3：财务审计控制程序

学术界对于财务控制的定义有广义和狭义之分, 广义上讲的财务控制是在一定环境中, 由企业所有者、经营者或其他控制主体, 通过一系列的正式和非正式的制度安排, 利用专门的程序和方法, 正确处理各种财务关系并使生产、经营、管理活动尤其是决策达到既定目标的系统。可见广义财务控制定义将财务控制看成了一个系统, 拓宽了它的内涵和外延, 这是主张“将财务控制作为管理学一个相对独立的分支来看待和建设”的学者的观点。而狭义上, 财务控制是指在企业的经济活动中, 控制主体利用相关财务信息, 对资金的收入、支出、占用、耗费进行审核, 发现实际与目标之间的财务偏差, 并采取相应措施予以纠正, 使财务活动按预定的目标进行, 为最终实现企业财务管理目标和企业目标提供合理保证的一个控制过程。

从狭义财务控制定义可以看出, 财务控制是利用相关的信息来进行控制, 不仅包括会计信息、财务预测信息, 还包括国家的法律、法规和企业的各项财务会计制度等信息;财务控制主要是对企业资金流的控制, 这是由财务管理的性质决定的, 因为财务管理是一种价值管理, 所以财务控制也是一种价值控制;财务控制的目标是为最终实现企业财务管理目标和企业目标提供合理保证而设定的;并且财务控制是以过程的形式为控制目标的实现提供合理的保证。由此我们可以说, 狭义上的财务控制是企业管理控制的重要组成部分, 是核心, 是企业财务管理的重要方法, 更好的实施财务控制才能完善管理控制的功能, 体现财务管理的价值, 企业财务管理和管理控制也因有财务控制这根纽带而变得亲上加亲。

二、财务控制在管理控制中的地位

关于管理控制内涵, 理论界一直存在着不同的理解, 罗伯特·安东尼等认为, 管理控制是管理者影响组织成员以贯彻组织战略的过程, 其目标就是确保组织战略得以贯彻以实现组织目标。马齐里洛等则认为, 管理控制是一套管理控制系统, 是为帮助管理者进行内部协调、持续实现组织目标, 而为信息加工提供便利的一套相互联系的沟通结构。美国注册会计师协会将管理控制定义为企业为了帮助经理人员协调企业内部各部门的关系, 并促进这些相关部门相互更好地沟通和合作, 在持续的基础上达到企业预期目标。尽管对管理控制的内涵有多种理解, 但是几乎所有的学者或组织都有一个共识, 即现代管理控制衍生于控制论。可以通过分析从控制论到管理控制的衍化, 来理解管理控制的内涵。控制论由控制主体、控制客体、控制目的、控制环境和控制方法构成, 所以依此思路, 管理控制也应由以上要素构成。即管理控制的主体、客体、目的、系统环境、方法。

同为控制, 我们可以用控制论的构成分析管理控制, 也可以用其构成分析财务控制。财务控制主体是公司管理层及财务人员, 财务控制的客体是企业的筹资、投资、分配等财务活动。目标是企业财务价值最大化, 是代理成本与财务收益的均衡, 是企业现实的低成本和未来高收益的统一, 而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性有效性。财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。

从控制主体看, 由于财务活动的综合性, 财务控制和管理控制的主体很大一部分是重合的;从控制的客体看, 管理控制统管整个受控系统, 而筹资、投资、分配三项财务活动是整个系统的核心, 而后者正是财务控制的客体, 所以财务控制是管理控制的核心;从控制目标上来看都是保证企业总体目标的实现, 使企业价值不断增值;从控制环境上看, 管理控制系统的环境为企业所处的社会环境、经营环境、政治环境等, 财务控制系统的环境除了管理控制系统的环境以外, 还包括企业内部非财务活动所产生的经营管理状况的变化;从控制方法上看, 两者的控制方法在性质上是相同的, 都是通过信息的沟通和分析、各部门的合作与协调来实现控制目的, 但是管理控制的对象比财务控制广泛, 其控制方法也更为全面。所以财务控制从属于管理控制, 并且是管理控制的关键和核心环节。

三、财务控制在财务管理中的地位

本文将财务管理作为从属于企业的微观范畴来看, 所以我们也可以称为企业财务管理。企业财务管理内涵是指对财务活动的管理, 即通过对企业资金和资本运筹的管理, 协调与处理企业各种利益相关者的关系, 最终目的是实现企业资金或资本的运筹效率和效果。在企业管理中, 财务管理是核心, 而加强企业财务管理, 必须从财务控制上下功夫。

从企业财务管理环节上看, 主要分为财务预测、财务决策、财务计划、财务控制与财务分析。其中, 财务控制起到了承前启后的作用:以财务预测和决策为基础的财务计划最终需要通过执行来完成, 而要使实际执行情况能够达到预期目标, 必须要有相应的财务控制作保障;对于财务分析, 其分析的对象就是财务活动的执行情况, 是对财务控制效果的评价, 并为下一轮财务控制反馈信息。在组织规模扩大和资源有限的情况下, 科学合理地进行财务控制, 才能确保组织目标的实现。财务控制在财务管理中的作用还体现在其是实现财务计划和财务目标的保证。企业财务管理的目的不在于事前财务管理, 不在于编制企业财务计划, 而在于促使企业财务计划的实现。要保证财务计划的实现, 必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。加强财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节, 从一定意义上说, 财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向, 提供依据和规划措施, 而财务控制则是对这些规划加以落实, 没有控制, 任何预测、决策和预算都徒劳无益。

本文将财务控制作狭义理解, 所以它只是作为财务管理的一项基本职能与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起附带研究的, 并没有把它单独上升到一个理论的高度进行系统的研究。但这影响财务控制在财务管理体系中的核心地位。一是由于企业内部多层次的代理关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。从企业内部的角度分析, 财务管理主要属于经营者和财务经理层次, 而他们的主要职责是落实董事会的战略决策, 实施公司预算, 所以称其为执行型, 而不是决策型。二是企业财务活动中必然会与各方发生各种经济关系, 只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾, 才能保证企业目标的实现。基于这种认识, 企业财务管理主要属于管理学范畴, 它以制度管理为主要特征, 从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励和约束不对称问题, 协调并指导各部门、单位的财务活动, 从而实现企业总体目标。而财务控制的任务恰恰就是通过调节、沟通和合作, 使个别、分散的财务行动统一起来, 实现企业短期或长期的财务目标。所以财务控制在企业财务管理体系中居于核心地位。

四、财务控制、财务管理和管理控制

财务控制是对企业财务活动的内部管理控制, 由于控制对象的独特性, 财务控制有两个不同于生产与研发控制、采购与销售控制等其他管理控制子系统的特性。一是财务控制是一种价值控制。财务控制需要借助价值手段来实现, 无论责任预算、责任报告、业绩考核, 还是企业内部各机构和人员之间的相互制约关系, 都需借助价值指标。二是财务控制是一种综合控制。财务控制不仅可以将各种性质不同的业务综合起来进行控制, 还可以将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来进行控制。

从财务管理活动的内容来看, 它反映了企业资金运动的全过程, 包括:资金筹集和运用的管理, 主要是固定资产投资、证券投资, 以及流动资金的筹集和运用的管理;资金耗费的管理, 即产品成本形成过程的管理;资金收回的管理, 主要是商品销售收入的管理;资金分配的管理, 包括企业利润形成和收益分配的管理。可见价值管理是财务管理的本质, 价值管理以企业价值最大化为追求目标, 以分析性计量方法, 通过衡量企业整体价值来追求企业长期增长的一种综合管理模式。“价值管理”正成为企业“财务管理”的核心, 价值管理需要价值型财务控制。

管理控制是由确定标准、评价业绩和纠正偏差构成的管理控制系统, 包括制度控制、预算控制、评价控制和激励控制。由此可见, 财务管理的重心是管理, 而管理控制的重心是控制, 无论是将财务控制看成是对财务活动进行控制的管理控制子系统, 还是将财务控制看成是通过财务手段所进行的内部控制, 实际上都是认为财务控制是运用财务预算、业绩评价、财务结算、财务授权等方法进行的内部管理, 都是在管理控制系统的基础上发展而来的。所以更好地实施财务控制才能完善管理控制的功能, 体现财务管理的价值, 实现企业的总体目标。

摘要：财务管理是企业管理的核心, 管理控制是管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。财务控制作为财务管理的核心环节和方法, 作为管理控制的关键组成部分, 在企业中发挥着越来越重要的作用, 也将财务管理和管理控制更紧密地联系在一起。因此, 从财务控制出发去探寻财务管理和管理控制是可行的, 也是有意义的。

关键词：财务控制,管理控制,财务管理

参考文献

[1]朱元午.财务控制[M].复旦大学出版社, 2007.

[2]张先治.财务学概论[M].东北财经大学出版社, 2006.

[3]王化成.财务管理理论结构[M].中国人民大学出版社, 2006.

篇4：财务审计控制程序

关键词：科研经费审计监督高校

一、前言

科研是一个国家科技创新和发展的基础，科研活动离不开科研经费的支持。随着国家科教兴国战略的实施，高校科研经费数量不断增长，主要来自于国家和各级政府的纵向科研经费以及各社会团体以及企事业单位的横向经费，还包括高校内部科研经费的配套资助。高校经费管理是财务管理的重要部分，目前，大部分高校在科研经费的管理和使用过程中，建立了规范的财务管理制度，加大了内部审计力度，保证了科研经费的合理使用和严格管理，为科研项目的顺利进行提供了巨大帮助。但与此同时，很多高校在科研经费管理上存在诸多漏洞，有的高校财务管理制度不健全、成本核算制度不完善，导致科研成本信息失真；有的缺乏严格监管制度，导致科研资产浪费严重或者大量流失；有的科研项目结题不结账，导致大量的科研经费游离于监管之外；有的科研经费的支出核算不规范，导致大量科研经费被挪作他用，科研人员违纪违规使用科研经费现象时有发生，甚至产生严重的违法事件。例如2014年10月，浙大原教授陈英旭将科研经费900多万转入自己的私人公司，被查处后判刑10年。山东大学刘兆平教授采取虚开发票的方式，骗取科研经费300多万， 被移送司法机关处理。这并不是个案，根据中国科协的一次调查显示，高校科研经费中被用于科研本身的仅占40%左右，其余大量的经费游离于科研项目之外，这些现象已经充分引起人们的关注。

二、提高高校科研经费财务审计质量的措施

目前，很多高校都设立了内部审计机构，在高校科研经费管理中起到了监督和信息反馈的作用。然而，由于思想认识的不到位和制度建设的不规范，高校的科研经费内部审计大多流于形式，起不到应有的作用，需要进行完善和改进。

1、建立多元化的审计机制

目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大，很多案件都涉嫌腐败违法，单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制，加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督，从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理，及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计，例如科研项目预算的真实性、科研经费的预定开支等，对审计中发现的问题要及时上报，并督促科研项目负责人进行及时整改，对于涉嫌违纪违法的，不能瞒报，要及时向纪检部门反映情况，并积极配合纪检部门的工作。另外，由于高校经费大多来源国家财政拨款以及一些社会团体，因此要发挥社会团体和国家审计部门的作用，对高校内部审计部门反映的重大案件，进行重点审计，形成外部审计和内部审计相结合的多元化审计机制。

2、事后审计改进为全过程审计

传统的高校科研经费审计主要是事后审计，也就是项目结题后再进行审计，发现问题也无法及时修改。而科研经费财务审计的主要目的是促使经费使用的合理化和效益化，并不以惩处为主要目的。因此高校内部审计部门应该将事后审计改进为全过程审计，对科研项目的经费使用状况进行全过程的监督，在项目结题后再对项目合同经费决算状况进行审计，充分体现内部审计工作的灵活性。当然，由于高校科研项目众多、科研经费数量多，审计人员少，要想对每一个科研项目、每一笔科研经费进行审计难度很大。高校可以根据具体情况，建立定期或者不定期的检查制度，查找科研经费中存在的问题。这里还要充分发挥互联网的优势，审计部门可以与财务部门联网，通过互联网来追踪科研经费的使用情况，充分体现内审工作的灵活性，对异常情况进行重点关注，争取将问题控制在萌芽状态。另外，还可以实行重点科研项目的年度审计制度，对科研经费多、社会影响力大的科研项目在结题前，每年都要进行一次全面审计，确保科研经费的合理使用。

3、提高内部审计人员专业能力素质

与其他审计项目不同，高校科研经费审计工作有着较高的专业性和复杂性，对审计人员素质和能力的要求比较高，审计人员的专业胜任能力直接影响和决定了审计工作的质量。高校可以采取以下方法来提高内部审计人员的素质和能力。一是建立轮岗制度。审计人员长期任职于一个部门，对其他岗位和专业比较陌生。科研项目具有较强的专业性，如果不了解其他专业，无法有效的进行科研经费审计。因此，审计人员要定期到科研部门、财务部门等工作一段时间，来了解其他部门的工作流程以及专业特点，从而可以多视角的进行审计工作。二是加强对审计人员的培训。目前，国家对科研经费管理的制度不断出台，一些新的审计方法和审计手段不断涌现，审计人员不仅要熟练掌握科研经费审计的政策，同时也要强化自身的业务技能，高校应该组织审计人员参加一些技能培训班，也可以引入熟悉高校科研状况的优秀会计师参与到科研经费审计中来，可以大大提高科研经费审计的专业性和独立性。

4、加强内部审计的目标控制

科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。高校科研经费内部审计必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。重点审查科研项目立项的科学性、适用性和合理性，科研项目在立项是否经过认真调查，充分论证和科学评估，结题项目是否按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，科研成果是否达到预期目标，是否及时转化，取得社会效益和经济效益如何。可将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较，以确定其经济效益，并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。

三、结语

总之，作为高级人才的聚集地，高校是我国科研活动的主要场所，承担着进行科技创新、培养科技人才的重任。因此，高校必须加强对科研经费的管理，加大审计力量，从而提高科研经费的效益，保证我国科研事业的顺利开展。

参考文献：

[1]欧阳卓平.高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J].审计月刊，2011，10（02）.

[2]郝名玉.高校科研经费审计重点和难点[J].现代经济信息，2009，24（21）.

[3]姚瑞红.审计视角下高校科研经费管理问题及对策[J].财会通讯，2010，14（16）.

注：本文系珠海人文医学研究基地研究成果。

篇5：财务审计控制程序

全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了

（以下简称××公司）2016/12/31 的财务报告内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是××公司董事会的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，××公司于××年×月×日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

五、强调事项

我们提醒内部控制审计报告使用者关注，[描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响。]本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

会计师事务所有限责任公司

中国注册会计师（签名并盖章）：

（盖章）

中国注册会计师（签名并盖章）：

中国××市

篇6：内部审计质量控制管理程序

1.目的为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本程序。

2.适用范围

XXX公司

3.定义

本程序所指的内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。

4．职责

4.1内审经理对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。

5．程序

内部审计质量控制一般包括内部自我质量控制、内部审计督导与外部评价三个方面。

5.1内部自我质量控制

内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。

5.1.1内部审计机构质量控制

内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。

5.1.1.1 内审经理确保以下措施的实施：

1)通过制订《内部审计制度》明确内部审计机构的组织形式、授权状况、职责、权限，以及内部审计业务的范围特点等；

2)通过设置内部审计人员岗位要求并在人员招聘时予以体现，确保内部审计人员的素质与专业结构符合公司审计要求；

3)内部审计实施过程中需考虑成本与效益原则；

4)其他。

5.1.1.2内部审计机构质量控制程序：

5.1.1.2.1《内部审计工作手册》中有内部审计人员职业道德规范章节，内审经理负责传达给每位内部审计人员；

5.1.1.2.2通过对新进内审人员的带教，每年对内审人员进行内审质量考评，结合考评结果制定培训计划，以保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；

5.1.1.2.3根据审计项目的性质、复杂性、时间限制、审计人员的专业胜任能力等，进行适当的分工，合理安排所需的审计资源。采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组。

5.1.1.2.4适当运用咨询手段。

5.1.1.2.5每半年一次，内审经理对内部审计人员进行员工绩效考评，评价内部审计人员的审计质量情况，考评结果由公司人力资源部体现在员工薪资绩效中。同时，通过定期的内部审计质量自我评估及外部评估相结合，确保内部审计质量。

5.1.1.2.6为评估审计报告的使用效果、避免内控缺陷的重复发生，审计改善项目完成后，内审人员应对相关的关键内控环节进行再评价，以验证类似内控缺陷已得到根本改善。

5.1.1.2.7内审经理负责监控内部审计机构质量控制政策与程序得到执行。

5.1.1.2.8内审根据公司保密制度及档案管理制度规定对审计资料进行归档及管理。

5.1.2内部审计项目质量控制

内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，并体现内部审计机构质量控制的要求。

5.1.2.1 基本原则

5.1.2.1.1内审应根据审计计划确定的审计项目，编制项目审计计划并组织实施，在实施过程中做好审计项目业务管理与控制工作。

5.1.2.1.2在审计项目管理过程中，内审负责人与审计项目负责人应当充分履行各自的职责，以确保审计质量，提高审计效率。

•内审负责人职责范围：

a)选派审计项目负责人并对其进行有效的授权；

b)审批项目审计计划；

c)对审计项目的实施进行总体督导；

d)审定并签发审计报告。

•审计项目负责人职责范围：

a)制定项目审计计划；

b)制定审计方案；

c)组织审计项目的实施；

d)对项目审计工作进行现场督导；

e)编制审计报告；

f)组织后续审计的实施。

5.1.2.2内部审计项目质量控制程序

5.1.2.2.1.内部审计负责人及审计项目负责人需指导内部审计人员执行审计计划；

5.1.2.2.2监督内部审计过程，对内部审计督导具体见──内部审计督导；

5.1.2.2.3审计工作底稿见5.1.2.3

5.1.2.2.4审计报告。审计小组组员编写本人负责内容的审计小结/审计结果，由审计项目负责人起草审计报告。审计报告经小组讨论后确定初稿，与被审计人/部门沟通后，由内审负责人审核定稿并签发。对于专项审计报告或重要事项的审计报告还需经总经理批准。

5.1.2.2.5沟通与监督

1)内审通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。通过实施公司统一的员工绩效评估表对审计质量进行考核和评价。考核内容主要是审计计划的完成情况，由内

部审计人员先进行自我评价，内审经理再进行评价。考核评价结果及时报人力资源部门作为考核审计人员绩效的主要依据。

2)在实施审计内部自我评估时，内部审计人员需要对优秀的审计项目实施质量进行自我评估，同时征求被审计单位和组织其他部门的意见。

3)质量控制结果通过实施审计质量内外部评价及时向公司总经理报告。

5.1.2.3审计工作底稿

审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

5.1.2.3.1审计工作底稿主要包括以下记录：

a)内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；

b)审计程序执行过程和结果的记录；

c)获取的各种类型审计证据的记录；

d)其他与审计事项有关的记录。

5.1.2.3.2审计工作底稿的分级复核

无论书面形式或电子形式的审计底稿都需分级复核。复核应由内审中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任，复核人员应在底稿上对其复核结果进行书面记录或以邮件形式确认。工作底稿的复核程序：

1)内审经理对审计工作底稿的复核负完全责任

2)审计小组组员编制的工作底稿需经审计项目负责人/主审复核后交内审经理审核；

3)审计项目负责人/主审编制的工作底稿由内审经理审核。

4)如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。

5)内审内审以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内审经理批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。

5.2内部审计督导

内部审计督导是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。

5.2.1内部审计督导的一般原则

5.2.1.1内审经理对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。5.2.1.2对于重大或敏感的审计问题，内审经理应直接进行督导。内审经理应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。

5.2.1.3在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则

1)督导人员应根据内部审计的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；

2)实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；

3)实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。

5.2.1.4督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。

5.2.2审计督导的内容与方法

5.2.2.1督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。

5.2.2.2督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。

5.2.2.3督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

5.2.2.4督导人员应复核审计人员所编制工作底稿的质量。

5.2.2.5督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。

5.2.2.6督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。

5.2.2.7对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。

5.2.2.8督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。

5.2.2.9督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。

5.3内部审计质量评估

内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。

内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，以下为外部评估内容及程序，内部评估参照执行。

5.3.1内审负责确定外部评价机构，并报经总经理批准。

内审可以从以下途径选择外部评价机构和人员：中国内部审计协会或者其认定的机构实施，如组织内部其他机构和人员、会计师事务所、管理咨询公司、内部审计协会、其他组织的内部审计机构。

5.3.2外部评价机构和人员应当遵循独立、客观、保密的原则，并具有评价工作所需要的专业胜任能力。

5.3.3外部评价应当定期实施（一般为至少5年一次），在下述情况下，也可以适当延长外部评价的间隔：

a)自上次外部评价后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性；

b)组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。

5.3.4 外部评价一般包括以下内容：

a)内部审计机构组织结构的合理程度；

b)内部审计人员履行内部审计准则的情况；

c)内部审计人员的专业胜任能力；

d)内部审计目标的实现程度；

c)内部自我质量控制的适当性及有效性；

d)其他。

5.3.5内部审计质量评估的程序

内部审计质量评估过程包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引，具体可参照执行。

5.3.6外部评价人员在对内部审计质量作出评价后，应当出具外部评价报告，并提交给公司总经理或董事会。

外部评价报告应包括以下主要内容：

a)对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见；

b)内部审计工作存在的主要问题；

c)对提高内部审计质量的建议；

d)内部审计机构的反馈意见。

5.3.7内审可以参考外部评价内容及程序，在实施外部评价前开展内部评价。内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。

5.3.8内审应根据内外部评价报告内容牵头制定内部审计质量改善计划，改善计划经公司总经理审批后执行。内审负责改善计划实施的跟踪及向管理层汇报。

篇7：财务主管 总经理离任审计程序

1作出审计决定，发出审计通知书。

1.1对财务主管离职进行审计的决定，由集团财务总监作出。

1.2集团审计专员根据审计决定，向被审计单位发出《审计通知书》。

1.2.1《审计通知书》的基本内容：

1.2.1.1被审计单位及审计项目名称；

1.2.1.2审计目的及审计范围；

1.2.1.3审计时间；

1.2.1.4被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助

1.2.1.5审计专员的签名和签发日期

1.2.2《审计通知书》纸质扫描件，发至被审计单位总经理和财务主管的电子信箱，并电话告知。

1.2.3《审计通知书》应在进入审计单位前5天发出。

2．现场审计

2.1现任财务主管和后任财务主管的交接

2.1.1交接的范围：凭证、帐簿、报表、台帐、登记簿、预算、合同协议、公司文件、发票及纳税申报资料、海关和外汇资料、网银、网税、各种证照、章印钥匙、其他需要移交的资料。

2.1.2交接程序

2.1.2.1离任的财务主管按照上述范围列出清单，帐簿要按最末级科目打印出纸质文件。

2.1.2.2接任的财务主管按照清单，有实物的清点实物，电子介质的，接收存放路径和操作密码。

2.1.2.3前后任财务主管和审计专员在纸质清单和帐簿上签字。

2.2现金审查

2.2.1按帐面数盘点库存现金，有关人员在盘点记录上签字。

2.2.2审查现金收入的完整性。

2.2.3审查现金支出的合规性和真实性。

2.3银行存款的审查

2.3.1编制银行存款余额调节表，有关人员在调节表上签字。

2.3.2银行存款收入完整性的审查。

2.3.3银行存款支出合规性和真实性的审查

2.4按帐面数盘点应收票据，有关人员在盘点表上签字。

2.5帐务核对

2.5.1外帐和内帐的核对，差异部分要有具体的原因和凭证支持。

2.5.2内帐和预算执行报告的核对，资产负债表的项目余额必须一致，利润表的本年发生额必须一致，如有差异，离任的财务主管负责调整，调整的结果要得到审计专员的认可。

3．审计结果的沟通和确认

3.1上述审计程序结束后，审计专员应编制审计情况汇总表，并就本次审计的有关情况，与离任的财务主管进行交流和沟通。双方意见一致时，离任的财务主管应在汇总表上签名确认。

3.2在与离任财务主管交流沟通后，审计专员应就本次审计情况与被审计单位的总经理进行交流沟通，双方意见一致时，总经理应在汇

总表上签名确认。

3.3如果离任的财务主管或总经理与审计专员不能取得一致意见。他们应在汇总表上注明持异议的具体事项和理由，并签名。

4．起草和提交审计报告

4.1审计结束后，审计专员应向集团总裁和财务总监提交审计报告。

4.2提交的审计报告应同时抄送各有关人员。

签发：编制:2011年12月16日

总经理离职审计流程

1．作出审计决定，发出审计通知书

1.1对总经理离职进行审计的决定，由集团总裁作出。

1.2集团审计专员根据审计决定，向被审计单位发出《审计通知书》。

1.2.1《审计通知书》的基本内容：

1.2.1.1被审计单位及审计项目名称；

1.2.1.2审计目的及审计范围；

1.2.1.3审计时间；

1.2.1.4被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助

1.2.1.5审计专员的签名和签发日期

1.2.2《审计通知书》纸质扫描件，发至被审计单位总经理和财务主管的电子信箱，并电话告知。

1.2.3《审计通知书》应在进入审计单位前5天发出。

2．现场审计

2.1现金审查

2.1.1按帐面数盘点库存现金，有关人员在盘点记录上签字。

2.1.2审查现金收入的完整性。

2.1.3审查现金支出的合规性和真实性。

2.2银行存款的审查

2.2.1编制银行存款余额调节表，有关人员在调节表上签字。

2.2.2银行存款收入完整性的审查。

2.2.3银行存款支出合规性和真实性的审查

2.3按帐面数盘点应收票据，有关人员在盘点表上签字。

2.4盘点存货、固定资产。

2.4.1审计专员编制具有一定格式的空白存货盘点记录。

2.4.2被审计单位的财会部门和资产管理部门负责盘点存货、固定资产，登记存货、固定资产盘点记录，相关人员签名后，交审计专员。

2.4.3审计专员对盘点记录进行抽盘，根据抽盘的结果，决定是否要求被审计单位对存货、固定资产的会计记录进行调整。

2.5核对销售收入和应收账款

2.5.1审计专员负责与集团销售中心核对销售收入和应收账款。

2.5.2被审计单位的财务主管负责对，核对中的差异进行解释，并提供相关证据。

2.6预付帐款、应收账款的贷方余额、应付帐款的借方余额、其他应收款、其他应付款的借方余额的审查。

2.6.1查找长期挂账、或有其他异常的帐户，判断是否发生坏帐。

2.6.2对发生坏帐的帐户，要求被审计单位按规定程序核销，或追究有关人员责任。

2.7检查销售成本的计算过程，对不合理合规的提出调整。

2.8检查预提和待摊费用

2.8.1预提或待摊的理由是否充分。

2.8.2预提或待摊的金额，计算是否准确。

2.9帐务核对

2.9.1外帐和内帐的核对，差异部分要有具体的原因和凭证支持。

2.9.2内帐和预算执行报告的核对，资产负债表的项目余额必须一致，利润表的本年发生额必须一致，如有差异，财务主管负责调整，调整的结果要得到审计专员的认可。

3．审计结果的沟通和确认

3.1上述审计程序结束后，审计专员应编制审计情况汇总表，并就本次审计的有关情况，与财务主管进行交流和沟通。双方意见一致时，财务主管应在汇总表上签名确认。

3.2在与财务主管交流沟通后，审计专员应就本次审计情况与被审计单位的离任的总经理进行交流沟通，双方意见一致时，总经理应在汇总表上签名确认。

3.3如果财务主管或离任的总经理与审计专员不能取得一致意见。他们应在汇总表上注明持异议的具体事项和理由，并签名。

4．起草和提交审计报告

4.1审计报告的内容包括但不限于：

4.1.1被审计单位本经营，截至到总经理离任时实现的经营成果。

4.1.2总经理离任时，被审计单位占用的资产。

4.2审计结束后，审计专员应向集团总裁和财务总监提交审计报告。

4.3提交的审计报告应同时抄送各有关人员。

篇8：财务审计控制程序

1 管理控制当中财务控制的地位

针对管理控制的实际内容而言,理论界的理解始终未得到统一,有人认为管理控制,即管理人者带领组织人员落实组织战略的一个过程,主要的目的是保证组织战略得以实现;也有人认为管理控制属于一套比较完善的管理控制系统,主要就是协助管理者实现组织目标以及协调内部工作的沟通结构。[1]虽然人们在管理控制内涵理解方面有所不同,可是所以组织者与学者都存在一个共识,也就是控制论,并且可以从控制论向着管理控制方向衍化,进而对管理控制的实际内涵进行理解。实际上控制论主要由控制的方法、环境、目的、课题与主体构成,因此根据这种思路进行推测,因此管理控制也是由以上几种要素所组成。

在实际工作期间可以应用控制论构成来分析管理控制与财务控制。其中财务人员和管理层是财务控制主体,财务分配活动、财务投资活动、财务筹资活动等是财务控制客体。而目标就是使企业财务实现最大化价值,并使代理成本可以同财务收益保持均衡。

针对控制主体而言,因为财务活动具有较强的综合性,所以,管理控制同财务控制的主体有很大一部分是相同的;对于控制客体来说,管理控制负责对受控系统进行管理,而分配以及投资和筹资这几项财务活动属于受控系统的主要内容,其中分配这项财务活动就财务控制课题,因此,财务控制属于管理控制的核心;从控制目标角度来看,一定有促进企业总体目标有效实现,使企业价值可以快速增值;针对控制环境而言,管理控制环境是企业现在所处的政治以及经营和社会等环境,财务控制系统不但要对系统的环境进行管理控制,还要需要对非财务活动实施过程中出现的经营管理状况进行控制;针对控制方法而言,这两种控制方法具有相同的性质,都是在信息分析语沟通、部门间协调合作促使控制目的得以实现的,可管理控制比财务控制拥有更广泛的控制对象,并且还拥有比较全面的控制方法。[2]因此,财务控制在管理控制范围内,且属于管理控制的重要环节。

2 财务管理当中财务控制的地位

假如从企业财务管理这个环节上进行划分,财务管理包括财务的预测、决策、计划、分析和控制。其中财务控制的作用就是承前启后,基于财务预测以及决策的财务计划需要在执行过后完成,并且还要使具体执行情况同预期目标相符合,在特殊情况下,还需要财务控制来作为保证。财务分析的主要分析对象即财务活动的实际执行状况,也就是对于财务控制结果做出来的评价,同时还需要为下一步财务控制提供相应的参考依据。[3]在资源有限以及组织规模不断扩大的情况下,恰当地做好财务控制工作,才能实现组织目标。企业所进行的财务管理并不是事先做好财务管理工作,也不是对财务计划进行编制,而是要实现财务计划。所以想要确保财务计划可以实现,一定要监督以及调节财务计划的具体执行情况。此外强化财务控制可以促使财务管理目标的实现,并为财务预算、决策以及预测指明方向,而财务控制就是对这些规划进行落实,假如没有控制,那么预算以及预测与决策都是无益的。

从狭义角度理解的财务控制是一项基本智能,同财务的评价、分析、决策与预测等一起进行探讨,并且不能将财务控制放到一个极高的理论角度做详细研究,长时间以往就对财务管理中财务控制所处的地位造成了严重影响。首先,因为企业内部的代理关系有很多层次,进而财务管理被划分成了财务经理财务以及经营者财务和出资者财务等众多层次。针对企业内部这方面进行探究,财务管理属于财务经理层次与经营者层次,他们的职责就是把董事会决策落实到位,并认真执行企业预算,因此,其也被称作执行型。[4]其次,企业在进行财务活动时,会同各方发生一些经济关系,这就需要把企业同外部利益间、企业内部主体间的矛盾协调好,才能使企业目标得以实现。因此在此种认识的基础上,财务管理是管理学的范畴,制度管理是它最明显的特点,根据财务制度把企业管理当中存在的约束同激励不对称的问题有效解决,并指导和协调各单位和部门间的财务活动,进而使企业总体目标顺利实现。财务控制任务即在合作以及沟通与调节的基础上,统一那些分散与个别的财务行动,使财务目标得以有效实现,因此,财务管理当中财务控制占据着核心位置。

3 管理控制以及财务控制与财务管理

对于企业来说,财务控制属于一种针对财务活动的内部管理控制措施,与对企业生产、研发和采购、销售等环节的管控不同,具体体现在以下两个方面:其一,财务控制属于价值控制,需要借助一定的价值手段才能够实现控制,不管是企业内部各个机构、人员相互间关系,还是责任预算和责任报告以及业绩考核间相互制约的关系都需要建立起一定的价值指标;其二,财务控制属于综合控制,既可以将不同性质的各类业务综合到一起进行控制,又可以把不同层次、部门与岗位的业务活动综合到一起进行控制。

针对财务管理活动内容而言,通常将其在企业资金运动的整个过程进行有效反映,具体包括资金的运用管理以及资金的筹集管理,主要就是证券投资与固定资产投资,还有流动资金的运用管理与流动资金的统筹管理;对资金消耗进行管理,也就是在形成产品成本时,做好管理工作;对资金回收进行管理,就是要管理销售商品过程中所收入的资金;对资金的分配进行管理,具体包括企业的收益分配管理以及利润形成惯例。[5]由此可知,价值管理属于财务管理的根本,同时它把企业的最大化价值当作重点追求的一个目标,应用分析性的计量方法对企业整体价值进行衡量,进而促进企业经济平稳增长。此外,价值管理还会成为企业的财务管理核心,并且由价值型的财务进行控制,这样才能够将自身价值发挥出来。

管理控制主要由纠正偏差以及评价业绩与确定标准等构成的一种管理控制系统,该系统当中还包括激励、评价、预算与制定等众多控制。这表明财务管理的主要内容就是管理,可管理控制的主要内容是控制,不管是把财务控制当作财务活动实行中的管理子系统,还是把财务控制当作利用财务方法实施的内部控制,事实上财务控制就是应用财务授权、业绩评价、财务预算和财务结算等方式来对企业内部进行管理,也都是在从管理控制系统上发展起来的。因此,只有在财务控制得到有效实施的基础上,管理控制的各项功能才会变得更加完善,使财务管理价值和企业目标得以实现。

4 结论

综上所述,作为财务管理重要内容和方法的财务控制,在企业当中发挥的作用越来越突出,同时还能够将管理控制同财务管理结合起来。笔者在上文分别探究了管理控制当中财务控制的地位、财务管理当中财务控制的地位、管理控制以及财务控制与财务管理等,希望企业在此基础上持续发展。

参考文献

[1]葛伟超,李婷.传统企业管理与学习型企业管理之间的特点分析[J].现代营销,2013(11):30-32.

[2]杨建华.传统企业管理与学习型企业管理特点对比分析[J].中小企业管理与科技,2014(35):8-9.

[3]欧雪银.企业家精神制度研究---创造制造业企业管理全球竞争优势[J].社会科学家,2014(5):72-78.

[4]温蕾,王汉斌,张怀强,等.基于煤矿企业管理的脆弱性评价体系研究[J].工业技术经济,2014(4):111-114.