公司开业账务处理（精选8篇）
篇1：公司开业账务处理
一个会计做账的实际过程
以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）
ABC公司从7月1日开始筹建。
1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）借：固定资产
贷：其他应付款——A 2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——Ａ
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 50 贷：实收资本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元 借：长期待摊费用 1万
贷：其他应付款——Ａ 5．８月１日领到公司营业执照。
6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费
贷：长期待摊费用 7．9月2日，还款给股东A 借：现金
贷：银行存款 借：其他应付款——Ａ
贷：现金
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
借：应付账款——甲
贷：银行存款
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：库存商品
应交税金——增值税（进项税额）
贷：应付账款——Ａ
10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.，借：应收账款——乙公司
贷：主营业务收入
应交税金——增值税（销项税额）１1.月末结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：银行存款
贷：应收账款——乙公司 １3.9月21日计提，本月工资 借：管理费用
营业费用
贷：应付工资
借：应付工资——代扣个人所得税
贷： 应交税金——应交个人所得税
计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用
营业费用
贷：应付福利费
计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用——工会经费
——职工教育经费
贷：其他应付款——工会经费
——职工教育经费 １４。9月31日银行划账交社保等费用
借：管理费用——公司缴纳社保费
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：银行存款
１５。9月31日发放本月工资时
借：现金
贷：银行存款
借：应付工资
贷：现金
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积 １6。本月发生管理费用
借：管理费用
贷：现金
计算本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：应交税金——未交增值税 17．计提城建税、教育附加、防洪费
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加 ——防洪费 １8。结转本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
财务费用
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
营业外支出
财务费用
管理费用
营业费用 19．预缴企业所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
借：本年利润
贷：所得税 20。转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 21。提取法定盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金 最终得出未分配利润，或盈余或亏损 22．ABC本月分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：应付利润——A ——B ——C 发放利润： 借：现金
贷：银行存款 借：应付股利——A ——B
——Ｃ
贷：现金
应交税金——应交个人所得税 下月10月
10月11日，银行划扣税金 借：应交税金——应交个人所得税
——应交企业所得税
——应交城市建设维护税
——应交增值税（未交增值税）
其他应交款——教育费附加
——防洪费
贷：银行存款
篇2：公司开业账务处理
一、开业筹划
不论是开餐馆、酒楼，或是旅店、接待所，或是开茶社、酒吧、网吧，也不管经营范围的大小，都首先要到开业所在地的工商局（所）办理登记手续，领取营业执照，未办理这些登记手续就开业做生意，就是无照经营，是违法的，一经查到一定是要依法遭受处罚的。
在办理登记手续前，财会职员可根据投资人经营资金大小，经营管理人数，今后预计可能到达的范围等，提议老板预先做出决定，选定经营的情势，即确定是开一家大型酒店文娱场所还是办理一个小型公司类型的餐馆、酒楼或是个体户类型的店展，这些在办理手续和今后的会计核算、纳税方面都有很大的不同。
一旦经营情势确定并运作起来，再往改变公司经营性质，将会很麻烦，而选择的经营情势不合适，企业发展也会遭到影响。财务职员在工作中也会出现诸多不顺手的事情。一般来讲，公司类性质的可以范围较大，但开业手续较繁琐。而个体户性质的，在范围上不可能太大，但开业手续较简单；
二、公司类企业申办开业手续【工商局（营业执照）－技术监视局（组织机构代码证）－税务局（税务登记证）】
（一）办理开业登记
按相干政策规定，中小型公司类企业开业登记须到所在地工商行政管理局办理手续，程序以下：
1.取名：开一家中小型公司首先要做的是为自己的店取名，如张生记、朝阳渔港、洪福、选顺、春早等等。将自己想好的名称送到工商局的名称核准科，由工商局核准科将该名称与已开业的企业核实无重名后发给名称核准证明。拿到这个证明，30天内可以办理公司注册，过期就失效了。
2.领取注册登记表格：将名称核准证明送到工商局，往领取有关登记公司的表格及预备有关资料，包括：
①公司设立登记申请书（工商局备有规范样本）。
②公司章程（工商局备有规范的样本，业主根据实际情况填进便可）。
③会计师事务所的验资报告（下面将具体先容）。
④业主资历证（身份证、待业证、下岗证、辞职证等）。
3.开设临时账户预备注册资金：将领取的名称核准证明送到四周的银行开设临时的验资账户，开妥账户后将注册资本对应的资金存进。假如某些投资者预备以实物出资，应要求其提供这些实物的相干产权证明文件和价值评估资料。
4.交会计师事务所验证开业资金：将公司名称核准证明、已填妥的申报公司的《公司设立登记申请书》和《公司章程》、投资者资历证等资料连同存进银行的资金证明交会计师事务所，由会计师事务所对上述材料审核。实物质产出资部份，会计师事务所还会进行实地盘点，进行资产评估，验证其产权。终究会计师事务所会提交验资报告。
5.验证场地：在做上述工作的同时，请工商局场地调查科的工作职员前往你的经营场地，将你的经营场地证明出示（自有房出示房产证，租房出示租赁合同书），由工商局工作职员验定场地后发给经营场地证明书。
6.领取回执：将名称核准证明、公司（申报）材料、验资报告、场地证明书、投资各方的身份证等一起提交工商局，待工商局的相干资料审查职员对上述材料进行审查，确认无误后，发给受理回执。
如无其他题目，在15个工作日凭受理回执，带上申请人身份证，由本人前往领证窗口，交付注册资本1‰的手续费，就能够领到营业执照的正、副本了。
在此还特别提示，现行政策规定，办理公司型饮食服务企业，最少要有两人以上，其中一人为本地常住户。同时，需提供未就业证明，如待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等。很多地方政府对安排一定数目的下岗职工或大学毕业生的企业在税收上有优惠政策。要到当地相干税务部分、民政部分咨询。
个体户办理开业手续一样要先取好名，然后到工商局查询没有店名重复后，到所在地工商分局（所）领取《个体户开业申请表》，按表中内容照实填写后，带上居民身份证、未就业证明（待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等）和经营场所证明（自有房产出示房产证，租赁房出示租赁合同）、验资报告，就能够到工商分局（所）办理登记手续，受理后7~15天可领取营业执照。
（二）办理法人代码证及税务登记
公司类的企业，从工商局领到营业执照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、财务章、企业法人的印章。当这三个章拿到后，接下来再到市技术监视局办理企业法人代码证书。带上领到的营业执照副本和公章，填妥有关表格后交窗口办理，三天后，凭受理回单并交纳相干用度，就可领取企业法人代码证书。
领到法人代码证书后，应到四周银行办理开户手续。带上营业执照正本、公章、财务章和个人印章即可办理。办理银行开户后，还要办理税务登记和购买发票。办理税务登记证需要的资料有：
①营业执照副本；
②法人代码证书副本；
③公章、财务章；
④公司章程；
⑤银行账号证明；
⑥自有房的房产证或租赁房屋的合同。
另外，每一个企业均应确定一个具有会计从业资历的财务职员负责办理报税事宜，在税务部分备案。税务局也会给每一个企业指定一个税务专管员，负责该企业的税收事宜。
在备齐上述资料后，到管辖地税务局办理税务登记。当上述材料被审查通过后，交30元钱，在7个工作往后即可领取税务登记证。
在此提示：在领到营业执照后应抓紧办理上述登记手续，因税务登纪要求在领到营业执照后30天内办理，过期不办税务局要罚款上千元，而领到营业执照后，刻公章、办法人代码证书等每一个环节都需要几天，因此宜抓紧为好。
三、企业年检
领取了营业执照后，每一年4月30日前必须参加工商局的企业年检。企业年检是指工商行政管理机关依法按对企业进行检查，以确定企业继续经营资历的法定制度。需财务部分提供财务报表审计报告。
年检工作中，公司企业年检由所在地工商局执行，个体户年检由所在地工商所执行。企业年检的基本程序可到当地工商行政管理部分咨询。
在此提示：
根占有关法规规定：4月30日还没有申报年检的企业，工商局可以处以1万元以上10万元以下的罚款；未年检企业，工商局会发出未参加年检企业公告，自公告发布30天内仍未参加申报年检的，工商机关将撤消其营业执照。
四、账务处理（以正保大酒店为例）
在此阶段，企业的业务活动只是办理公司的营业执照注册登记、和法人代码证和税务登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动都是为正常的经营奠定基础的。在经济上，表现为公司所有者权益的构成和单一的用度开支，从公司取名开始直到办理完税务登记，每一个环节都是现金支出，这是这一阶段的业务特点。具体情况以下：
（一）投资者投进资本：这一阶段是开业资金的投进进程，各投资方要做具体的记录。由于各投资者投进的资金是各自的原始投资，既代表着一种管理权利的大小，又是以后公司盈利分红的根据。因此在这个阶段中，正确记录各业主的投资，妥善保存各方投进资金的原始资料，是避免以后发生纠纷、正确分配各自应得利益的重要工作。编制的会计分录为：
借：银行存款
固定资产
原材料（或库存商品）、应交税费应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（或股本）
资本公积资本溢价（股本溢价）
【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪个人三方组建，注册资本为200万元。章程中规定：ABC公司以货币出资120万元，占该酒店股份的60%；XYZ公司出资20万元，占该酒店股份的10%；王中豪将其名下的房屋转进正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超越投资额的部份不必偿还。王中豪占该酒店30%的股份。至2009年8月8日各投资方已按合同要求出资。编制的会计分录以下：
（1）收到ABC公司的货币出资时
【答疑编号911020101：针对该题发问】
借：银行存款
1200000
贷：实收资本ABC公司
1200000
（2）收到XYZ公司的货币出资时
【答疑编号911020102：针对该题发问】
借：银行存款
200000
贷：实收资本XYZ公司
200000
（3）收到王中豪投资的房屋时
【答疑编号911020103：针对该题发问】
借：固定资产
680000
贷：实收资本王中豪
600000
资本公积资本溢价
80000（超过注册资本的部份）
假如章程中约定超越注册资本的部份作为对股东的负债，应贷记其他应付款。
（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。在发生装修支出时先记进在建工程科目，即编制分录以下：
借：在建工程
贷：银行存款等相干账户
自有房屋装修用度应当在固定资产科目下单设固定资产装修明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可以使用年限二者中较短的期间内，采用公道的方法单独计提折旧。假如在下次装修时，该项固定资产相干的固定资产装修明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计进当期营业外支出。
【例2】正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装潢工程公司承接了该项工程，合同约定装修用度为80万元。9月10日，支付装修用度10万元。10月20日装修终了，实际发生的装修用度为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修用度50万元，余款暂欠。编制会计分录以下：
（1）9月10日支付工程款时
【答疑编号911020104：针对该题发问】
借：在建工程
100000
贷：银行存款
100000
（2）10月20日装修终了时
【答疑编号911020105：针对该题发问】
借：在建工程
500000
贷：银行存款
500000
借：固定资产固定资产装修
860000
贷：在建工程
600000
应付账款
260000
另外，根据新会计准则规定，假如酒店餐饮企业经营场所是经营性租进的，装修用度可先通过在建工程科目回集，装修终了后转进长时间待摊用度在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。
（三）其他用度：在此期间发生的其他用度均直接记进管理用度、销售用度财务用度。范围较小的酒店餐饮业可将管理用度科目并进销售用度一并核算。
篇3：可转换公司债券账务处理浅析
一、可转换公司债券拆分的核算
《企业会计准则第37号———金融工具列报》规定,企业发行的一项非衍生金融工具如果同时包含负债成分和权益成分,应该于初始确认时将负债和权益成分进行拆分,分别进行处理。拆分的程序是:先确定负债部分的公允价值,再从复合金融工具发行价值中扣除负债部分的公允价值,作为权益部分的初始入账价值。负债部分的公允价值是未来现金流量按一定利率折现的现值,该利率是根据现行市场环境中具有可比信用等级并且在相同条件下提供相等的现金流量但不具有转换期权适用利率确定。企业(发行方)发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,应当对其按照负债和权益部分的公允价值在发行价格总额中所占的比例进行分摊,并依据扣减分摊费用后的公允价值作为初始入账价值。
发行方发行可转换公司债券时,按实际收到的款项借记“银行存款”科目,按可转换公司债券中包含的负债面值贷记“应付债券———可转换公司债券(面值)”科目,按负债成分的公允价值与应付债券面值之间的差额,借记或贷记“应付债券———可转换公司债券(利息调整)”科目,按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额,贷记“其他权益工具———可转换公司债券(股份转换权)”科目。
例1:A公司为筹集流动资金,于2013年1月1日发行了分期付息、到期一次还本的3年期、面值为7.5亿元的可转换公司债券(按面值发行),发行费用为2 500万元,实际募集资金存入银行专户。可转换公司债券的票面利率分别为:第一年1%,第二年1.5%,第三年2%,每年1月1日付息一次。可转换公司债券可在1年后转换为A公司的股票,转股价格为每股10元。另外,2013年1月1日可转换公司债券发行时没有附带转换权的债券市场利率为6%。
如表1所示,A公司可转换公司债券负债成分公允价值=7 075 500+10 012 500+642 294 000=659 382 000(元)
可转换公司债券权益部分初始确认金额=发行价格总额-负债部分公允价值=750 000 000-659 382 000=90 618 000(元)
负债部分应分摊的交易费用=交易费用×负债成分的公允价值/发行价格=25 000 000×659 382 000/750 000 000=21 979 400(元)
权益部分应分摊的交易费用=交易费用-负债部分分摊的交易费用=25 000000-21 979 400=3 020 600(元)
分摊交易费用之后可转换公司债券负债部分账面价值=659 382 000-21 979 400=637 402 600(元)
分摊交易费用之后权益部分的账面价值=90 618 000-3 020 600=87 597 400(元)
会计处理为:
二、可转换公司债券利息摊销的核算
《企业会计准则第37号———金融工具列报》第二十一条规定:“金融工具或其组成部分属于金融负债的,相关利息、股利(或股息)、利得或损失,以及赎回和再融资产生的利得或损失,应当计入当期损益”。第二十二条规定:“金融工具或其组成部分属于权益工具的,其发行(再融资)、回购、出售或注销时,发行方应当作为权益的变动处理。发行方不应确认权益工具的相关公允价值变动。发行方对权益工具持有方的分配应做利润分配处理,发放的股票股利不影响所有者权益总额”。
即属于金融负债的金融工具的相关利息支出或股利分配应按照《借款费用》准则进行处理,视具体使用用途可以费用化,也可以资本化。可转换公司债券利息费用应当采用实际利率法和摊余成本法来计算确定。实际利率指的是将可转换公司债券在其存续期间的未来现金流量折现为其当前公允价值所使用的利率。发行方为债权部分支付相关利息时,应当按照实际利率法计算得到的款项,借记“财务费用”科目或记入“固定资产”相关资产科目,按照付息方式不同,分别贷记“应付利息”或“应付债券———可转换公司债券(应计利息)”科目,借贷方差额记入“应付债券———可转换公司债券(利息调整)”科目。同时,根据面值和票面利率计算的款项在实际支付时借记“应付利息”科目,贷记“银行存款”等科目。
承上例,利用内插法推算例1中A公司可转换公司债券的实际利率:
经测算可得:r=7.22%。
(1)2013年12月31日,A公司计提应付债券利息并摊销折价时:
(2)2014年1月1日,A公司实际支付第一年利息时:
若到期可转换公司债券未转换为股份,以后每年年末计提利息、摊销折价,年初支付利息的会计分录与此相同。
三、可转换公司债券部分债转股的核算
当持券人将债券转成股票时,债权人变成了公司的股东。此时,持券人不再获取债券利息,而是分享公司股票的红利,原先的负债也转为股东权益。可转换公司债券转换成公司股票时,企业应当按照股票面值贷记“股本”科目,并结转实行转股的可转换公司债券中包含的权益部分和利息调整部分,可转换公司债券的结转价值与股票面值之间的差额应当记入“资本公积”科目。
例2:承上例,2014年1月3日可转换公司债券持有人行使转换权,根据规定,他们将所持有的面值为7 500万元的可转换公司债券转成股票750万股。
(1)债券转换成普通股票的本金=750×1=750(万元)。
(2)2014年1月1日,“应付债券———可转换公司债券(利息调整)”余额=112 597 400-38 520 467.72=74 076 932.28(元)。
(3)注销已转成股票的债券负债部分的摊余价值=74 076 932.28×75 000 000/750 000 000=7 407 693.23(元)。
(4)转销已转股票的债券权益部分的分摊价值=87 597 400×75 000 000/7 500 000 000=8 759 740(元)。
(5)2014年1月3日,A公司根据以上计算编制如下会计分录:
四、已转换股权股利分配的核算
《企业会计准则第37号———金融工具列报》:“金融工具或其组成部分属于权益工具的,其发行(再融资)、回购、出售或注销时,发行方应当作为权益的变动。发行方对权益工具持有方的分配应做利润分配处理,发放的股票股利不影响所有者权益总额”。此时应当在宣告发放股利时,借记“利润分配———应付股利”科目,贷记“应付股利”科目。在实际发放股利时,应当借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目。
例3:承例2,2014年12月31日,A公司对已转换股权的股东进行股利分配,共750 000元,并在2015年1月5日实际发放股利。
在2014年12月31日,A公司作如下会计分录:
2015年1月5日,A公司应当做如下会计分录:
五、可转换公司债券期满时的核算
若可转换公司债券的持有人在债券期满时放弃行使转换权持有到期,这时公司应当按照普通债券合同持有到期予以处理,即偿本付息。但是关于初始已经确认在“其他权益工具”的权益部分的处理问题,现行会计准则和相关的国际会计准则并没有给出明确的规定。目前常见的会计处理认为应该和一般的公司债券的处理一致,不存在权益成分转出的问题,即借记“应付债券———可转换公司债券(面值)”“应付利息”或“应付债券———可转换公司债券(应计利息)”等科目,贷记“银行存款”等科目。
例4:2016年1月1日,A公司3年期可转换公司债券到期。假设没有发生任何债转股行为,A公司对到期债券还本付息,此时债券的折价全部摊销完毕。A应当作如下会计分录:
六、对可转换公司债券会计处理的思考
(一)“其他权益工具”科目的应用
2015年财政部修订了所有者权益核算的基本要求,增加了“其他权益工具”的会计处理。该科目核算企业发行的除普通股(作为实收资本或股本)以外,按照金融负债和权益工具区分原则分类为权益工具的各种金融工具。对于该科目的核算内容和具体运用,实务中的会计人员可能并不熟悉,加之其核算内容较为复杂,还囊括了永续债和优先股等对于我国而言尚属新型的金融工具,因此应在相关后续教育中加强实务工作人员对该科目的理解程度。
(二)可转换公司债券期满处理的疑惑和建议
在可转换公司债券未进行债转股而被持有到期的情况下,现行的会计准则对其会计处理并没有一个明确的规定,大多数企业只是对可转换公司债券的负债部分做了处理,而对权益部分未及时转出,这是不妥当的。笔者认为,权益部分在可转换公司债券被持有到期赎回后最好的处理应当是计入当期的营业外收入。因为营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项得利。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是经济利益的净流入。而“其他权益工具———可转换公司债券(股份转换权)”价值表示的就是投资者为了获取其可转换的特殊权利而自愿付出的代价,而实际上投资者由于市场因素没有行使这项权利,那么,这就成为企业发行可转换公司债券的一种当期利得,符合营业外收入的性质特点。
参考文献
[1]朱亮峰.复合金融工具的核算[J].财务与会计,2015,(03):47-49.
[2]郭明星.实际利率法在财务会计中的应用[J].商业会计,2015,(05):30-32.
篇4：企业账务处理相关问题分析
【关键词】账务处理；企业；问题与建议
一、前言
在财务报表形成的过程中，主要由账务处理工作上的凭证填写制作、登记账簿以及编制报表等工作构成，因此可以说账务处理工作在操作上是否规范合理直接关系到财务报表的质量。而企业财务报表向外披露时，主要提供给企业所有者、债权人、财税机构以及所在开户银行等等，因此财务报表必须具有完整性与真实性，是企业财务活动的真实体现。对其进行工作时一旦出现瑕疵或者缺漏，向内可能导致企业董事局与高层管理的决策失误，对外将会严重的损坏到企业的声誉，导致未来融资与银行贷款业务难度的加大，使市场竞争力不断降低。因此，可以说企业账务处理工作是企业管理与财务运作的重要一环。
二、企业账务处理在认识不足造成的问题
1.缺乏正确的纳税人成本核算
部分企业错误的认为，企业在选购相关货物时，如果不需要对方开取发票，将可以得到更多的折扣而减少购置成本。从企业角度的表层来看，这的确可以在一定程度上降低购置成本的支出。但是由于缺乏正规进票，企业再把一部分货物实现增值并进行销售时，由于在结转缺乏正规的依据，企业提供给代账会计的依据发票往往只是销售的发票，因此代账会计对账务进行处理的过程中，一般只是简单的以暂估为主对进货情况进行登记与处理，然后按照所估计的毛利率对结转成本进行核算，而这一部分的核算过于简单，并不能实际的反映到企业的真实情况。另外，我国在今年大范围的执行“营改增”试点工作后，出于降低企业重复纳税与扶持企业正常发展等方面的考虑，出台了增值税专用发票抵扣一部分的纳税额的规定，因此如果缺乏正规的增值税专用发票，企业纳税将会提高。这种做法属于得不偿失的，既不利于企业的正常发展，又损害了国家利益。
2.缺乏正确的进货与销售关系
部分企业出于为税务机关提供发票核查工作的需要，在购置相关货物时也会有选择性的开取发票，但是在实际的操作上，部分发票和销售业务并没有正确的对应关系，往往是东凑西凑而来，因此并不能完成的反映到企业的进货情况，虽然说税务机关在核查上只看重企业的总账，但是如果进货与销售关系过于零乱，企业在往后的财务报表上也会出现无法统一的现象，从而导致报表工作的失误。例如，对于提供视频监控设备安装与维护的企业来说，其业务在进货上主要有屏幕、电线、插座以及开关等，但是这部分货物在购置上过于分散，或者在较小企业中购置，因此所开取的发票有限。而部分企业为了提高费用，在这方面的对应关系上选择了运输发票等，而这明显是不符合逻辑的。
3.在银行账户的管理上存在问题
企业在资金的管理上，一般都有选择性的把资金交由银行进行打理，进而降低资金在使用上的风险，也为企业银行贷款业务提供重要渠道，因此企业在资金的使用上，其主要活动轨迹在银行是有明显记录的。因此，对于销售产品而不开取发票但是已经转入到基本账户中的收入，部分企业有选择性的反映为“预收账款”项目上，但是税务机关一旦进行查账工作时，只要调出基本账户的主要记录，从而核对账单一般都可以发现端倪的。但是，如果企业在开户选择为一般形式的存款账户，把不开取票的收入转入一般存款账户，税务机关是非常难以发现的。而这样企业就可以达到降低税务机关检查出问题的风险，从而达到漏税、逃税的目的，使国家遭受到严重的损失。不过从一时来讲，这的确有利于企业表面资金的提高，但是只要国家税务机关发现相关问题，随之而来来的必然是高额的罚款，在此之后，企业的市场声誉与融资贷款信用度将会受到严重的影响，不利于企业的做强做大。
4.缺乏一般纳税人进销存明细账
在“营改增”后，对于缴纳增值税的一般纳税人来说，我国税务机关都会按照到我国税法的要求，监督与帮助企业建立起商品以及材料在进销存等方面的三级明细账，但是我国部分企业在三级明细账的处理与操作上还较为缺乏规范性。这是因为，我国税务机构对一般纳税人进行征税的工作时，对增值税税负比例有明确的要求。其中，对没有达到税负比例要求的企业，税务机关将会对其纳税工作进行评估与查账，核查企业对进销存的明细账进行处理时，其处理过程与结果有没有和总账相同，从而得出企业在增值税税负上没有达到合格比例的真实原因，避免企业偷税、漏税。因此，企业在开具相关发票的过程中，一般都会按照要求做好相关分项的登记工作，此时企业也会进行进销存明细账的设立。但是，从实际的操作工作上来讲，企业在进行进销存结转成本的过程中，往往会出现成本偏低的现象，因此企业在所得税的缴纳上就会加重。所以，部分企业出于提高自身的利润空间，把一部分价值高而销售量较小的商品和价值低而销售量较大的商品进行混合，然后以加权平均法为基础对结转成本进行处理，而利用到此种“偷梁换竹”的方法后，结转成本将会出现偏高的现象，因此企业在缴纳所得税时无形的减少了支出。
三、企业账务处理实际操作的相关问题
1.会计凭证取得及填制不规范
从部分企业的实际业务上，发现其在账务处理工作上存在着不少的问题，例如会计凭证在获取与填制上不规范等，下面进行简要的列举。
（1）原始凭证不合法与不规范。部分企业在原始凭证上没有填制企业的公章，也没有对凭证企业的实际名称进行填制；而像大写金额这样基础的要求也没有进行填制，对单價、数量以及业务记录等过去简单笼统。
（2）记账凭证填制不规范。①在相关要素的填写上缺乏完整。例如，部分会计人员没有对原始凭证张数进行填制，另外在稽核上与记账上也会缺少会计部门负责人的签名与盖章。②多借多贷。把属于不同类型的原始凭证进行汇总时，没有做好分类工作，错误的填制到一个记账凭证上，从而导致账户的对应关系模糊，使业务的实际内容出差错。
（3）会计凭证整理不规范。在对会计凭证进行填制并完成相关工作后，部分企业没有及时的收集与整理，因此更不用说装订成册了，只是简单的进行放置到档案袋上，因此在存放上较为散乱，不利于管理与存储。
2.登记账簿不规范
（1）在运用到新的会计账簿时，部分会计人员并没有对扉页进行信息的填写。另外，对于利用会计电算化进行账簿的完成时，缺乏真正的启用表。因此，企业内部的会计人员有工作需要调动时，一旦交接手续不及时或者不完整，往后的账务处理将无从下手。
（2）部分数量金额式明细账及应进行外币复式登记的明细账，未记录数量、单价，未登记外币金额、折算汇率。
四、结论
综上所述，本文由于个人能力与篇幅有限，只是对企业的账务处理在认识上不足造成的问题与实际操作上所出现相关问题进行浅谈，当然各企业可以在参考自身实际情况下，有选择性的挖掘自身的不足，然后在充分符合自身实际情况的前提下，寻找符合自身模式的解决方法，从而可以进一步的促进企业的健康良好发展，提高市场竞争力。
参考文献：
[1]蓝泗方.成本法下投资方留存收益转增资本的账务处理[J].财务与会计，2014（04）：35-36
[2]田晓佳.财务集中管理模式下集团公司资金收支账务处理[J].财会通讯，2014（01）：68-69
篇5：装修公司账务处理
主要会计分录： 1．材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2．人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3．分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
（2）工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4．机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械
作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款 累计折旧„..月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：机械作业—承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧„.（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款 应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）
5．其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接费 贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6．施工间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
借：施工间接费用
贷：银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费．．．．．．（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费 贷：施工间接费用
（四）经营收入、成本和税金
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认收入，并对其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同
毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》
1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。
借：主营业务成本 工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入
3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入
4．计算各期应交纳的税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等
其他应交款——应交教育费附加等
（五）工程结算
参照新的《施工企业核算办法》
（六）工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算
贷：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利
一、会计制度正规记账(权责发生制)： ⑴发生工程费用 计入
借：工程施工
贷：材料、费用
⑵确认收入（按完工进度提）
计入
借：主营业务成本 贷：主营业务收入，差额 计入
借/贷 工程施工——合同毛利，⑶根据合同办理结算 计入
借：应收账款——XX
贷：工程结算，⑷完工后，计入
借：工程结算 贷：工程施工，⑸分批收到工程款 计入
借：银行/现金
贷：应收账款——XX
二、软件简化记账（收付实现制）：
⑴发生工程费用 计入
借：工程施工
贷：材料、费用
⑵完工后 计入
借：主营业务成本
贷：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠开票时： 计入
借：应收账款
贷：收入 ㈡收到货款 计入
借：银行/现金
贷：应收账款
㈢或简化去掉应收账款直接 计入
借：银行/现金
贷：收入 ⑷结转工程毛利 计入
借：收入 贷：成本、差额 计入
借/贷：工程利润
篇6：建筑公司总部账务处理实例
借：银行存款1000万
贷：实收资本—ABC100万
实收资本—BCD200万
实收资本—CDE300万
实收资本—DEF400万
2、取备用金4万元
借：库存现在4万
贷：银行存款4万
3、ABC外出后报销差旅费，现金支付8000元
借：管理费用—差旅费8000
贷：库存现金80004、ABC招待银行信贷人员，报销5000元
借：管理费用—业务招待费 5000
贷：库存现金50005、支付水电费1000元
借：管理费用—办公费1000
贷：库存现金10006、BBB借公司100万，存入银行
借：银行存款100万
贷：其他应付款—借款个人—BBB100万
7、注册资金走账，打入**单位900万
借：其他应收款—**单位900万
贷：银行存款900万
8、分别代A、B、C项目支付差旅费2000元、3000元、4000元
借：其他应收款—内部往来—代垫费用—A项目 2000
其他应收款—内部往来—代垫费用—B项目 3000
其他应收款—内部往来—代垫费用—C项目 4000
贷：库存现金90009、A项目、B项目、C项目承包人分别存入投标保证金50万、100万、150万
借：银行存款300万
贷：其他应付款—存入保证金—AAA50万
其他应付款—存入保证金—BBB100万
其他应付款—存入保证金—CCC150万
10、打入交易中心50万、打入连云港房开100万、打入交易中心150万
借：其他应收款—存出保证金—交易中心 200万
其他应收款—存出保证金—连云港房开 100万
贷：银行存款300万
11、建行放贷款900万
借：银行存款900万
贷：短期借款—建行900万
12、代收AAA贷款100万
借：银行存款100万
贷：其他应付款—贷款个人—AAA100万
13、代付AAA贷款100万
借：其他应付款—贷款个人—AAA100万
贷：银行存款100万
14、购买固定资产A10台*3000元/台=30000元
借：固定资产—A30000
贷：银行存款3000015、建行银行扣收贷款利息5万、银行手续费50元
借：财务费用—贷款利息50000
财务费用—手续费50
贷：银行存款149750000
银行存款5016、付BBB借款利息 10000
借：财务费用—借款利息10000
贷：银行存款1000017、银行拉存款100万
借：其他应收款—职工往来—预支款100万
贷：银行存款1497100万
18、开具外经证B项目500万，C项目420万，计提外经证个、印 个税：10000
花税：1500
借：其他应收款—内部往来—代缴税金及附加—B项目11500
其他应收款—内部往来—代缴税金及附加—C项目9660
贷：应交税费—个税18400
应交税费—印花税276019、邵妮娜预支2700印花税
借：其他应收款—职工往来—***人 2760
贷：银行存款2760印
20、银行扣外经证个税18400，***人门征交纳印花税2760
借：应交税费—个税18400
应交税费—印花税2760
贷：银行存款18400
其他应收款—职工往来—***人276021、计提工资
借：管理费用—工作人员工资62000
其他应收款—内部往来—代发工资—A项目5000
其他应收款—内部往来—代发工资—B项目8000
其他应收款—内部往来—代发工资—C项目5000
贷：应付职工薪酬—总经室10000
应付职工薪酬—财务部12000
应付职工薪酬—行政部10000
应付职工薪酬—经营部15000
应付职工薪酬—总工室8000
应付职工薪酬—工程部7000
应付职工薪酬—项目部A5000
应付职工薪酬—项目部B8000
应付职工薪酬—项目部C500022、借项目部A、项目部B、项目部C各50万
借：其他应收款—内部往来—借款—A项目50万
其他应收款—内部往来—借款—B项目50万
其他应收款—内部往来—借款—C项目50万
贷：银行存款1497150万
23、借卢满星500万借款
借：其他应收款—***人500万
贷：银行存款1497500万
24、收工程款A项目 200万、B项目300万、C项目 400万
借：银行存款900万
贷：其他应收款—内部往来—已结算账款—A项目200万
其他应收款—内部往来—已结算账款—B项目300万
其他应收款—内部往来—已结算账款—C项目400万
25、交社保及职工个税
借：管理费用—社保五金10000
其他应收款—职工往来—职工社保3000
其他应收款—职工往来—职工个税600
贷：银行存款1360026、付A项目工程款，预留10%，（其中管理费X%，质安基金X%，税金X%，预留
X%），扣回代发工资X，扣回代垫费用X，扣回借款X万
扣借款利息 X，扣罚款X，付X万
借：其他应收款—内部往来—已结算账款—A项目
贷：银行存款
其他应收款—内部往来—上交款—A项目
其他应收款—内部往来—代垫费用—A项目
其他应收款—内部往来—代发工资—A项目
其他应收款—内部往来—代缴税金及附加—A项目
其他应付款—内部往来—质量债务保证金—A项目
其他应收款—内部往来—借款—A项目
营业外收入—罚款—B项目
27、付B项目工程款，扣管理费X，质安基金X，外经证费用X，扣回代垫费用X，扣代发工资X，扣借款X万元，扣借款利息X，付X万
借：其他应收款—内部往来—已结算账款—B项目
贷：银行存款
其他应收款—内部往来—上交款—B项目
其他应收款—内部往来—代垫费用—B项目
其他应收款—内部往来—代发工资—B项目
其他应收款—内部往来—代缴税金及附加—B项目
其他应付款—内部往来—质量债务保证金—B项目
其他应收款—内部往来—借款—B项目
28、付C项目工程款，预留X%，（其中管理费X%），扣代垫费用X元，扣代发工资X
元，扣代缴税金及附加X，扣回借款X，利息现金交入X，付X
借：其他应收款—内部往来—已结算账款—C项目
贷：银行存款
其他应收款—内部往来—上交款—C项目
其他应收款—内部往来—代垫费用—C项目
其他应收款—内部往来—代发工资—C项目
其他应收款—内部往来—代缴税金及附加—C项目
其他应付款—内部往来—质量债务保证金—C项目
其他应收款—内部往来—借款—C项目
29、付B项目部奖励X
借：营业外支出
贷：银行存款
30、付工资
借：应付职工薪酬—总经室X
应付职工薪酬—财务部X
应付职工薪酬—行政部X
应付职工薪酬—经营部X
应付职工薪酬—总工室X
应付职工薪酬—工程部X
应付职工薪酬—项目部AX
应付职工薪酬—项目部BX
应付职工薪酬—项目部CX
贷：银行存款X
其他应收款—职工往来—职工社保X
其他应收款—职工往来—职工个税X31、收到工程发票B项目300万，C项目420万（交纳税金191520元），A项目开具200万发票
付C项目部税金191520
借：其他应收款—内部往来—已结算账款—C项目191520
贷：银行存款19152032、对C项目结算，已收工程款400万，已付3917520（管理费及代垫费用已结清），付余
款82480
借：其他应收款—内部往来—已结算账款—C项目82480
贷：银行存款8248033、根据发票确认收入、成本
借：主营业务成本—A项目X
主营业务成本—B项目X
主营业务成本—C项目X
其他应收款—内部往来—上交款—A项目X
其他应收款—内部往来—上交款—B项目X
其他应收款—内部往来—上交款—C项目X
营业税金及附加—A项目X
营业税金及附加—B项目X
营业税金及附加—C项目X
贷：主营业务收入—A项目X
主营业务收入—B项目X
主营业务收入—C项目X34、计提东阳开票A项目200万工程款税金
借：其他应收款—内部往来—代缴税金及附加—A项目X贷：应交税费—营业税X
应交税费—城建税X
应交税费—教育附加X
应交税费—地教附加X
应交税费—个税X
应交税费—印花税X
应交税费—水利基金X35、交企业所得税
36、补提应交税费—企业所得税
37、结转费用、成本
38、结转收入
篇7：杰出装修公司会计账务处理
一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
（一）设置总账
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。
（二）设置明细账
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。
（三）设置日记账
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。
2、现金日记账和银行存款日记账
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。
三、会计科目
（一）、资产类
１│ １０１ │现金
２│ １０２ │银行存款
３│ １０９ │其他货币资金
４│ １１１ │短期投资
５│ １１２ │应收票据
６│ １１３ │应收账款
７│ １１４ │坏账准备
８│ １１５ │预付账款
９│ １１７ │内部往来
１０ │ １１８ │备用金
１１ │ １１９ │其他应收款
１２ │ １２１ １３ │ １２２ １４ │ １２３ １５ │ １２４ １６ │ １２９ １７ │ １３２ １８ │ １３３ １９ │ １３７ ２０ │ １３９ │ │ │ │ │ │ │ │ │物资采购采购保管费库存材料周转材料低值易耗品材料成本差异 委托加工物资库存产成品待摊费用
２１ │ １４１ │
２２ │ １４５ │
２３ │ １５１ │
２４ │ １５５ │
２５ │ １５６ │
２６ │ １５７ │
２７ │ １５８ │
２８ │ １５９ │
２９ │ １６１ │
３０ │ １７１ │
３１ │ １８１ │
３２ │ １９５ │
（二）、负债类
３３ │ ２０１ │
３４ │ ２０２ │
３５ │ ２０３ │
３６ │ ２０４ │
３７ │ ２０９ │
３８ │ ２１１ │
３９ │ ２１４ │
４０ │ ２２１ │
４１ │ ２２３ │
４２ │ ２２９ │
４３ │ ２３１ │
４４ │ ２４１ │
４５ │ ２５１ │
４６ │ ２６１ │
４７ │ ２７０ │
４８ │ ２７２ │
４９ │ ２７３ │
（三）、所有者权益类
５０ │ ３０１ │
５１ │ ３０５ │
长期投资拨付所属资金 固定资产累计折旧固定资产清理临时设施临时设施摊销专项工程支出 无形资产递延资产待处理财产损溢待转销汇兑损益短期投资应付票据应付账款预收账款 其他应付款 应付工资应付福利费 应交税金应付利润其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款 递延税款专项应付款住房周转金实收资本上级拨入资金
５２ │ ３１１ │资本公积
５３ │ ３１３ │盈余公积
５４ │ ３２１ │本年利润
５５ │ ３２２ │利润分配
（四）、成本类
５６ │ ４０１ │工程施工
５７ │ ４１１ │工业生产
５８ │ ４２１ │机械作业
５９ │ ４３１ │辅助生产
（五）、损益类
６０ │ ５０１ │工程结算收入
６１ │ ５０２ │工程结算成本
６２ │ ５０４ │工程结算税金及附加
６３ │ ５１１ │其他业务收入
６４ │ ５１２ │其他业务支出
６５ │ ５２１ │管理费用
６６ │ ５２２ │财务费用
６７ │ ５３１ │投资收益
６８ │ ５４１ │营业外收入
６９ │ ５４２ │营业外支出
７０ │ ５５０ │所得税
７１ │ ５６０ │ 以前损益调整
四、注意成本费用的归集、分配
成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。
五、涉及的税金：
（一）营业税
应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%
（二）城市维护建设税：
应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%
（三）教育费附加：
应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%
（四）印花税税率
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
4、借款合同，税率为万分之零点五；
5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；
6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
（五）房产税：
（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%
（六）土地使用税：
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财
(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额
（七）企业所得税征税范围：收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率
年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%；
年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%；
年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%
（八）个人所得税：
工程施工成本费用的归集和分配
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
主要会计分录：
1．材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2．人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3．分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
（2）工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4．机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧„..月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：机械作业—承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧„.（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）
5．其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6．施工间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
借：施工间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费 ．．．．．．
2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：施工间接费用
（四）经营收入、成本和税金
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认收入，并对其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》
1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
4．计算各期应交纳的税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等
其他应交款——应交教育费附加等
（五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》
（六）工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
一、会计制度正规记账(权责发生制)：
⑴发生工程费用计入借：工程施工贷：材料、费用
⑵确认收入（按完工进度提）计入借：主营业务成本贷： 主营业务收入，差额计入借/贷 工程施工——合同毛利，⑶根据合同办理结算计入借：应收账款 ——XX贷：工程结算，⑷完工后，计入借：工程结算贷：工程施工，⑸分批收到工程款计入借：银行/现金贷：应收账款——XX
二、软件简化记账（收付实现制）：
⑴发生工程费用计入借：工程施工贷：材料、费用 ⑵完工后计入借：主营业务成本贷：工程施工 ⑶分批收到工程款
㈠开票时：计入借：应收账款贷： 收入
㈡收到货款计入借：银行/现金贷：应收账款
{㈢或简化去掉应收账款直接计入借：银行/现金贷：收入} ⑷结转工程毛利计入借：收入贷：成本、差额
篇8：公司开业账务处理
1 茶叶公司传统的账务处理存在的不足
随着市场经济的快速发展及会计职能的不断完善, 账务处理程序不断朝着多元化方向发展。目前, 茶叶公司实际运营中可以采取多种账务处理程序, 根据核对账目的手段和对象的差异, 账务处理程序主要包括记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和日记总账账务处理程序等方面。其中, 大型茶叶公司大多采用科目汇总表账务处理程序和日记总账账务处理程序[1]。茶叶公司传统的账务处理程序主要有两个方面的显著特点:第一, 会计工作中不同岗位的分配具有先后顺序, 且不同岗位之间十分讲究相互的衔接, 要求规范处理岗位之间的先后关系。第二, 注重凭证、账簿、财务报表的一致性, 要求一一对应。由此可见, 对账簿的处理和识别是账务处理程序的关键环节, 会计职能的纠错作用十分突出。因此, 传统的账务处理工作缺乏针对性和有效性, 造成会计信息的失真, 对于茶叶公司扩大经营范围、利用会计信息提高企业市场占有率和市场份额、稳定企业的经营状况及茶叶公司获得持续健康发展产生了诸多影响。
2 改革茶叶公司账务处理工作的意义
2.1 进一步提高会计人员的能力和素质
改革茶叶公司账务处理工作有利于将制单、对账与总账三个岗位上的从业人员统一于会计账务处理的管理部门, 加强岗位的责任分配和责任承担, 明确主要职责, 因此, 也对会计人员的职业素养和专业技能提出了更高的要求。同时, 由于账务处理程序的循环性加强, 会计人员开始与审计工作人员的工作范围有了衔接, 有利于加强两者之间的沟通和交流, 提高账务处理工作的有效性, 提升会计人员的综合素养。
2.2 有效的防止会计造假
会计信息质量不符合标准的主要原因并不在于账务处理工作的不当, 更多的是由于会计从业人员在会计工作中进行主动造假或参与造假。茶叶公司中的会计造假现象多数是由于高层管理人员和基层工作人员的联合, 针对这一现象, 对茶叶公司账务处理工作的重点在于加强对账与审阅之间的联系, 使对账内容和审阅工作相对接。同时, 注册会计师的引入也有利于抑制会计人员被动造假的现象。茶叶公司中生产资料采购计划、产品生产计划、产品加工计划及产品销售计划将受到全方位的监督, 茶叶公司的经营计划如服务准备计划、服务优化计划、服务供给计划等的透明性也大大加强。
2.3 有利于提高会计工作效率
会计职能主要包括以下方面:战略职能、决策职能、开发职能和财务职能。账务处理程序的改革要求公司在竞争日益激烈的市场经济环境中对未来的发展规划及发展愿望做出预测、实施并制定计划方案, 对企业日常经营管理支出、人员调动、部门安排等事件作出决议, 为公司经营提供依据, 即利用会计信息和会计职能对企业的人力、物力、财力资源和信心储备做出规划和调整, 实现资源的充分利用和合理开发, 对企业财务管理工作统一进行安排, 包括财务管理人员的安排和财务管理工作的实施, 极大地提高了会计工作效率。
3 茶叶公司会计的账务处理策略
3.1 建立分循环账务处理程序
建立分循环账务处理程序的主要目的在于切实加强会计内部监督工作的实施力度, 从会计工作的实施过程中找寻遏制会计造假的方法, 积极展开会计账务处理程序的改革与创新。同时, 会计工作应该与审计工作相结合, 因此, 分循环账务处理程序是目前较为有效的账务处理办法[2]。分循环账务处理程序将出纳、总账、销售、采购、生产、融资等环节相结合, 在该种程序的支配下账务处理程序主要包括五个方面:
第一, 制单。制单以原始凭证为首要审核对象, 遵循审核无误的根本原则编制记账凭证。制单摒除了传统茶叶公司账务处理程序中仅仅注重制单人员作用的局限性, 要求制单人员在记账凭证上详细填写物资的采购及销售信息, 并注明制单工作完成后需要进行的工作, 以此传递凭证的证明作用。第二, 登记日记账及各种明细账。销售与收款环节与资产负债表相关的账户主要包括应收票据、应收账款、预收账款、应交税费和其他应交款, 购货与付款相关的账户主要包括预付账款、固定资产、累计折扣、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据和应付账款。在这一环节, 需要进一步明确岗位的分工与责任, 通过销售与收款、采购与付款、生产业务、融资业务、出纳这五个部分的合作, 加强对会计信息质量的监督, 加强会计审计与监督工作。第三, 登记总账。登记总账主要包括两部分的内容:根据记账凭证按月汇总登记或根据资产负债表按年汇总登记, 加强会计确认与计量标准的合理性和预计负债的科学性, 并根据茶叶公司的盈利状况汇总记账。第四, 对账与审阅。无论是何种类型的企业, 其决策活动的开展都要依赖于会计信息, 会计信息为企业在资金使用及资源调配方面提供权威性的数据参考, 高质量的会计信息通过优化资源配置效率、最大限度节约企业资金来提高企业的经济效益, 而会计工作中财务分析及财务管理也对企业的生存与发展有着不可替代的作用。在对账与审阅环节, 要加强总账与日记账、明细账的核对相符, 设立专门的稽核岗位, 必要时聘请注册会计师参与有关会计数据的审查、统计和处理。第五, 编制会计报表。会计报表主要运用于企业日常经营性支出和盈利的计算和分析, 报表的制作是企业财务管理活动的必然要求, 有利于企业经营人员科学审查财务支出, 从而为制定企业支出计划提供重要参考。
3.2 深刻掌握会计环境的变化
会计环境主要包括经济环境、科技环境、政策环境、法律环境、企业组织环境等方面。其中, 经济环境和科技环境对于会计环境的变化和发展起着决定性的作用, 而政策环境则对于会计环境有着重要导向作用[3]。深刻把握会计环境的变化需要从以下三个方面出发:第一, 进行合理的企业决策。结合会计理论和会计方法体系深刻把握外部的经济环境和科技环境, 进行合理的决策是茶叶公司深刻把握会计环境变化的重中之重, 公司的决策是关乎公司发展前景的重要战略活动之一, 企业经营决策是一项系统性工程, 需要决策层、管理层及各方面的参与和支持, 而会计信息则对企业决策的正确性及科学性有着重要影响。第二, 选择恰当的会计政策。会计政策作为开展会计决策活动的重要前提, 其选择内容与选择方向对会计的决策具有重要的影响[1]。因此, 企业在保证高质量的会计信息的同时, 也要选择适宜企业发展的会计政策。针对各个行业及领域的账务处理工作, 政府部门将会制定不同的政策加以限定。同时, 企业的自主权也随着市场经济的开放不断增大, 因此, 如何选择适宜本企业发展的会计政策不仅仅关乎企业的账务处理, 对企业内部人员利益关系的协调及企业对外部矛盾的应对也有着关键作用。会计政策的选择在一定程度上也就是对企业利益各方权利的分配和调节, 目的是为更好的支持企业的经营与发展。
3.3 采用科学的账务核算方法
会计核算方法是企业进行账务处理的工具之一, 对于简化账务处理程序、处理会计信息具有重要的作用[4]。会计核算方法主要运用于企业日常经营性支出和盈利的计算和分析, 该方法的运用是企业财务管理活动的必然要求, 有利于企业经营人员科学审查财务支出, 从而为制定企业支出计划提供重要参考。会计核算方法的选择应包括会计确认、会计计量、会计记录、会计报告等四个方面, 即不同性质的会计活动应选择不同的会计核算方法, 会计信息的正确性在很大程度上取决于会计核算方法的选择。此外, 会计核算方法的选择应从企业经营管理的实际出发, 听取股东和企业管理人员的意见, 将会计核算方法与账务处理程序相挂钩, 以此保证会计核算方法的准确性、适宜性、科学性及持久性。
4 结语
综上所述, 茶叶公司传统的账务处理工作存在诸多不足, 对茶叶公司会计工作效率的提高和会计工作的真实性产生了不良影响。因此, 茶叶公司有关人员必须加大账务处理力度, 从建立分循环账务处理程序、深刻掌握会计环境的变化等方面出发, 加强会计核算工作的精确性和科学性, 建立适合茶叶公司发展的会计账务处理程序, 强化会计监督、提升会计信息的质量, 以此稳定茶叶公司的发展。
摘要：会计作为一门工具性突出的学科被广泛运用于企业生产经营过程中, 其账务处理策略更是关乎企业经营目标、经营计划、经营战略、经营决策等各个方面, 对于企业的发展具有重大的影响。同时, 随着市场经济的蓬勃发展, 企业的经营正面临多方面的挑战, 会计的账务处理则是保障企业正常经营及决策的关键。本文以茶叶公司的实际经营为例, 从茶叶公司传统账务处理存在的不足出发, 在明确改革茶叶公司账务处理工作意义的基础上, 提出了一系列茶叶公司会计的账务处理策略。
关键词：茶叶公司,会计账务,处理策略
参考文献
[1]张吉丽.增值税免抵退税的计算及会计处理策略分析[J].现代商业, 2014, 23:253-254.