管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明（精选3篇）

篇1：管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目核算内容

1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。

生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。

生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。

2、制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。

制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。

制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。

制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。

一、管理费用

1.管理费用—工资

—基本工资

—加班费

—临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

2.管理费用—职工福利费

—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。

4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。

5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

6.管理费用—办公费

—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.管理费用—物料消耗

说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。

9.管理费用—无形及递延资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

10.管理费用—开办费摊销（不用）

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

13.管理费用—邮电费

—快递费

—其他邮资

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS）。“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。

14.管理费用—通信费

—固定电话费

—上网费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。

15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。

16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。

17.管理费用—研究开发费费用

—工资

—加班费

—办公费

—教育培训费

—修理费

—招待费

—活动经费

—市内交通费

—差旅费

—其他

说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：

“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等；

“加班费”即研发中心职工的加班费；

“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；

“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；

“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。

“招待费”即研发中心招待客户的餐费；

“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；

“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；

“其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。

18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

19.管理费用—技术研究开发费

说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种，包括退休人员工资。

23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。

26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

28.管理费用—董事会费（暂时不用）

—活动经费

—会议费

—差旅费

说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

29.管理费用—培训费

—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

30.管理费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

31.管理费用—差旅费

—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费

说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

32.管理费用—税金

—印花税

—车船使用税

—房产税

—土地使用税

说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

33.管理费用—附加费

—残疾人就业基金

—价格调节基金

—防洪基金

34.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

35.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

36.管理费用—招待费

—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。

37.管理费用—车辆费

—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

38.管理费用—其他

—签证费

—展位/摊位费

—清洁费

—保安费

—其他

说明：本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

二、5101 制造费用

1.制造费用—工资

—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。

2.制造费用—职工福利费

—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.制造费用—折旧费

说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费

说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。

5.制造费用—机物料消耗

说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。

6.制造费用—办公费

—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.制造费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。

8.制造费用—租赁费

说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9.制造费用—运输费

—国内

—国外

说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10.制造费用—保险费

说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11.制造费用—差旅费

—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。

12.制造费用—水电费

说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。

13.制造费用—招待费

—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。

14.制造费用—车辆费

—加油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。

15.制造费用—通关费

—通关费

—商检费

—其他

说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。

16.制造费用—邮电费

—快递费

—电汇费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用（例如EMS）。

17.制造费用—电话费

—固定电话费

—上网费

—手机费

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指生产部门移动电话使用费。

18.制造费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

19.制造费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

20.制造费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。

21.制造费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

22.制造费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

23.制造费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。

24.制造费用—实验研究费

说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。

25.制造费用—外部加工费

说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。

26.制造费用—培训费

—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

27.制造费用—其他

说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。

三、财务费用

财务费用—银行手续费

—利息支出

—利息收入

—汇兑损益

—销货折扣

说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。利息支出指各项借款利息支出。利息收入指各项存款利息收入。汇兑损益指外汇兑换汇差。销货折扣核算发生的现金折扣

四、销售费用

本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用

—保险费

—包装费

—展览费和广告费

—商品维修费

—预计产品质量保证损失

—运输装卸费

—销售员薪酬

—业务费

—折旧费

—固定资产修理费

—其他

销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬。固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。

五、1403 原材料

本科目核算企业库存的各种材料，包括

—原料及主要材料

—辅助材料

—自制半成品

—外购半成品（外购件）

—修理用备件（备品备件）

—包装材料

—燃料

—其他

六、5001 生产成本

本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品

—基本生产成本

—辅助生产成本

篇2：管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

生产成本的明细科目

一、制造成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括：

1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14％提取。

3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。

4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。

5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。

7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。

11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。

13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。

15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。

16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。

18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。

19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。

20.其他制造费用：除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

管理费用、营业费用、制作费用、生产成本等明细科目的开设

一、管理费用：

1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算；

2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。

3.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，4.职工福利费：指为直接为职工支出，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

5.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

6.物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

7.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

8.公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。

9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

11.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。

13.保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。

14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费（根据法规规定为企业负担的部分），有别于为职工购买的商业保险。

15.租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

16.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。17.修理费：指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。

20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习,工作所需工具书,业务书籍费用,包括自编书籍,资料的编辑费用。

21.行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不属于税收项目的费用，为汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。

22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与日常产品的合格性检验分开。

23.绿化清洁费： 指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。24.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

二、销售费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年

终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

4.物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。

5.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

6.公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。

7.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

9.运输装缷费：指为销售商品发生的运输费、装缷费； 10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费； 11.广告费：指通过媒体发放的广告费

12.业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品； 13.技术推广费：指为办理技术推广活动而发生的会议费、餐费、礼品费。14.销售折扣与折让：指企业发生的给予客户的各种销售折扣与折让。15.销售奖励：指预提的客户年终奖励。

16.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。17.租赁费：指企业专设销售机构发生的租赁费。

18.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。19.行业行政管理费：指企业销售机构在市场上交纳给行业主管部门、工商、技术监督商会、等政府有关部门的产品检测费等，为销售部门使用的汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。20.修理费，为销售部门使用的固定资产发生的修理费

50.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

三、财务费用：

1.手续费：指汇款产生的手续费；

2.利息：指企业发生的利息支出与利息收入； 3.现金折扣：指企业发生的现金折扣；

四、制造费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，办公用品、印刷单据费等。

4.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。5.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

6.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

7.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

8.修理费：为生产部门设备和机器而发生的修理支出，包括不经常使用的零配件；

9.机物料消耗：核算生产部门为保养和维护机器设备而购买的经常用零件，润滑用油脂，维修用工具、用具。

10.模具费：指生产使用的模具费、压辊费； 11.水费：生产部门使用的水费； 12.电费：生产部门使用的电费

13.劳动保护费：生产部门人员使用的劳动保护用品；

14.化验检验费：为日常对原料、产品进行的合格性检验、测试而发生的费用，可视作生产产延续。

15.运输费：为生产部门而发生的运输费； 50.其他：不属于上述费用不经常发生的费用。

五、其他业务收入：

1.销售材料收入：核算销售的原材料、包装物、易耗品等材料的收入； 2.销售废旧物料收入：核算仓库、车间整理的废旧料；

3.地磅业务收入：对外经营地磅的收入，属于日常的经营活动；

六、其他业务成本：

1.销售材料成本：

七、营业外收入：

1.罚款收入： 2.补贴收入： 3.盘盈利得：

八、营业外支出

篇3：制造费用、销售费用明细

1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。

2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。（工资14%部分可以所得税前扣除）

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3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。（工资2.5%部分可以所得税前扣除）

4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。（工资2%部分可以所得税前扣除）

5、社会保险：（可以税前扣除）

1）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。

2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。

3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。

4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。

5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。

6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。

7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。

8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用。

9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。

10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。

11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。

12、业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。（发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）

13、通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。

14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。

15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。

16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。

17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。

18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。

19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。

21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。

22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。

23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费”子目核算。

24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。

25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。

26、业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。

27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。

28、售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算。

29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。

管理费用的明细科目说明

1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴；

2、福利费，按照工资总额的14％部分可以企业所得税税前扣除；

3、工会经费，按照工资总额的2％部分可以税前扣除；

4、教育经费，按照工资总额的2.5％部分可以税前扣除；

5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；（可以扣除）

6、住房公积金；（可以扣除）

7、公司日常运营费用包括：1）固定资产折旧；2）办公费；3）通讯费；4）差旅费；5）交通费；6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销；8）资料费；9）维修费；10）水费；11）电费；12）物业管理费；13）财产保险费；14）租赁费；15）劳动保护费；16）排污费；17）绿化费；18）会议费等。

8、公司直接管理之外的费用，包括：

1）董事会费〔是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等〕。；2）咨询费〔是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。〕；3）审计费〔是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。〕；4）诉讼费〔是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。〕；5）税金〔是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等〕。

9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）

10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。

11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。

对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其发生是与企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容；会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式等。

生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目核算内容

1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。

生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。

生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。

2、制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。

制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。

制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。

制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。

一、管理费用

1.管理费用—工资

—基本工资 —加班费

—临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

2.管理费用—职工福利费

—福利费 —医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。

4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。

5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

6.管理费用—办公费

—书报费 —印刷费

—日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费 —其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.管理费用—物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。

9.管理费用—无形及递延资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

10.管理费用—开办费摊销（不用）

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

13.管理费用—邮电费

—快递费 —其他邮资

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS）。“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。

14.管理费用—通信费

—固定电话费 —上网费 —手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。

15.管理费用—坏账准备 说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。

16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。

17.管理费用—研究开发费费用 —工资 —加班费 —办公费

—教育培训费 —修理费 —招待费 —活动经费 —市内交通费 —差旅费 —其他 说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：

“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等； “加班费”即研发中心职工的加班费；

“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；

“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；

“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研发中心招待客户的餐费；

“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；

“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助； “其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。

18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

19.管理费用—技术研究开发费

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。

23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。

26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

28.管理费用—董事会费（暂时不用）—活动经费 —会议费 —差旅费 说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

29.管理费用—培训费 —讲师费 —资料费 —餐费 —其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

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30.管理费用—咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

31.管理费用—差旅费 —国内 —国外

—培训差旅费 —市内交通费 说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

32.管理费用—税金 —印花税

—车船使用税 —房产税

—土地使用税 说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

33.管理费用—附加费 —残疾人就业基金 —价格调节基金 —防洪基金

34.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

35.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

36.管理费用—招待费 —招待费 —活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。

37.管理费用—车辆费 —油费 —养路费 —租车费 —修理费

—车辆维护用品费 —其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

38.管理费用—其他 —签证费

—展位/摊位费 —清洁费 —保安费 —其他

说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

二、5101 制造费用

1.制造费用—工资 —基本工资 —加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。

2.制造费用—职工福利费 —福利费 —医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.制造费用—折旧费

说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费

说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。

5.制造费用—机物料消耗

说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。

6.制造费用—办公费 —书报费 —印刷费

—日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费 —其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.制造费用—低值易耗品摊销 说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。

8.制造费用—租赁费

说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9.制造费用—运输费 —国内 —国外 说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10.制造费用—保险费 说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11.制造费用—差旅费

—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费 说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。

12.制造费用—水电费

说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。

13.制造费用—招待费

—招待费

—活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。

14.制造费用—车辆费

—加油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。

15.制造费用—通关费

—通关费

—商检费

—其他

说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。

16.制造费用—邮电费

—快递费

—电汇费 说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用（例如EMS）。

17.制造费用—电话费

—固定电话费

—上网费

—手机费 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指生产部门移动电话使用费。

18.制造费用—职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

19.制造费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

20.制造费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。

21.制造费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

22.制造费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

23.制造费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。

24.制造费用—实验研究费

说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。

25.制造费用—外部加工费

说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。

26.制造费用—培训费

—讲师费

—资料费

—餐费

—其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

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27.制造费用—其他 说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。

三、财务费用

财务费用—银行手续费 —利息支出 —利息收入 —汇兑损益 —销货折扣

说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。利息支出指各项借款利息支出。利息收入指各项存款利息收入。汇兑损益指外汇兑换汇差。销货折扣核算发生的现金折扣

四、销售费用

本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 —保险费 —包装费

—展览费和广告费 —商品维修费

—预计产品质量保证损失 —运输装卸费 —销售员薪酬 —业务费 —折旧费

—固定资产修理费

—其他

销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬。固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。

五、1403 原材料

本科目核算企业库存的各种材料，包括 —原料及主要材料 —辅助材料 —自制半成品

—外购半成品（外购件）—修理用备件（备品备件）—包装材料 —燃料 —其他

六、5001 生产成本

本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品 —基本生产成本 —辅助生产成本