企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求

企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求（共2篇）

篇1：企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求

企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求

一、政策性搬迁

1、文件规定：国家税务总局公告【2012】第40号第二十二、二十三和二十五条，省局解读；

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）政府搬迁文件或公告；

（3）搬迁重置总体规划；

（4）拆迁补偿协议；

（5）资产处置计划；

（6）其他与搬迁相关的事项；

（7）政策性搬迁台帐；

（8）《企业政策性搬迁清算损益表》；

3、相关要求：

（1）企业应当自搬迁开始，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送上述第1-6项资料；

（2）企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应同时报送第8项资料及相关材料；

（3）主管税务机关可以要求企业在搬迁各汇缴时报送当政策性搬迁台帐，或可以要求企业在完成搬迁汇缴时一并补充报送各政策性搬迁台账。

二、跨地区经营建筑企业（总机构）

1、文件规定：国税函【2010】第156号第七条

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）建筑企业总机构直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

3、相关要求：

建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

三、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用备案

1、文件规定：国税发〔2008〕86号第五条

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表

（2）与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料；

3、相关要求：

年报申报前，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

四、手续费及佣金支出备案

1、文件规定：财税[2009]29号第六条

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）服务协议或合同；

（3）支付方式证明材料（向非个人为转账凭证等，向个人支付为对方收款凭证）；

（4）当年手续费及佣金计算分配表

（5）合法真实税前扣除凭证（发票或代扣个人所得税凭证）

3、相关要求：年报申报前报主管税务机关。

五、贷款损失准备金

1、文件规定：财税【2012】第005号、财税【2011】第104号

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）金融企业贷款损失准备金税前扣除计算表；

（3）涉农及中小企业贷款损失准备金提取明细表（金融企业当年涉及涉农贷款和中小企业等贷款损失准备金税前扣除的）；

3、相关要求：年报申报前报主管税务机关。

六、中小企业信用担保机构准备金

1、文件规定：财税【2012】第25号

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）法人执照副本复印件;

（3）融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件;

(4)具有资质的中介机构鉴证的会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等）

3、相关要求：

年报申报前报主管税务机关。

七、保险公司农业巨灾风险准备金

1、文件规定：财税[2012]23号

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

(2)巨灾风险准备金提取、使用情况的说明;

(3)巨灾风险准备金扣除相关报表。

3、相关要求：

年报申报前报主管税务机关。

八、不征税收入

1、文件规定：财税[2008]151号、财税[2011]70号

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）资金拨付文件（文件中规定该资金的专项用途）；

（3）县级以上财政部门或其他拨付资金的政府部门制定下发的对该资金专门的资金管理办法或具体管理要求（具有普遍性的规范性文件）；

（4）取得资金凭证；

（5）本不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整的说明；

3、相关要求：

（1）取得资金并按不征税收入进行首次申报前向主管税务机关报送上述（1）—（3）资料。

（2）相关年报申报前向主管税务机关报送（1）、（4）、（5）资料。

4、申报表涉及栏次：

《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》附表三第14行第四列或38行第3列。

九、非金融企业向非金融企业借款的利息支出

1、文件规定：国家税务总局公告2011年第34号第一条

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）金融企业的同期同类贷款利率情况说明

3、相关要求：

企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

十、以前发生应扣未扣支出

1、文件规定：国家税务总局公告2012年第15号第六条

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）专项说明（包括以前应扣未扣项目、原因、金额、税前扣除的所属、会计处理、对所属所得税的影响额（增加亏损、涉及减免税的应详细说明））

3、相关要求：

企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

十一、房地产企业

（一）项目开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整

1、文件规定：国税发〔2009〕31号第九条、苏国税发〔2009〕79号第一条第二款；

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）项目开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告，报告应包括但不限于以下内容：

①开发企业基本情况，包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等；

②开发项目基本情况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外机构销售费用结算情况）、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况（包括企业境外融资）、利息的核算及支付情况等；

③《房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表》、《房地产开发项目完工对象会计成本、计税成本调整计算明细表》、《房地产开发企业预提费用明细表》；

④非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳税调整金额。

3、相关要求：

开发产品完工所属申报前，分项目向主管税务机关报送资料。

4、申报表涉及栏次：

《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》附表一（1）第3行。

（二）经济适用房适用计税毛利率备案

1、文件规定：国税发〔2009〕31号、苏国税发〔2009〕79号第二条第一款

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）立项批准机关对经济适用住房立项的批准文件；

（3）土地管理部门划拨土地的批准文件；

（4）物价部门核定的有关经济适用住房销售价格的批件；

（5）住房保障主管部门为低收入住房困难家庭出具的购房资格证明；

（6）列明该项目的省、市、县级人民政府关于经济适用住房建设投资计划；

（7）经济适用住房销售清册（包括购房人姓名和身份证号码、准购面积、合同号、订立合同日期、楼栋号、实际购买面积、单价、销售金额）；

（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

3、相关要求：

确定为按经济适用房适用计税毛利率申报的汇缴申报前向主管税务机关报送资料。

（三）限价房和危改房适用计税毛利率备案

1、文件规定：国税发〔2009〕31号、苏国税发〔2009〕79号第二条第二款

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）《国有建设用地使用权出让合同》和政府主管部门出具的其他能证明限价房和危改房的证明文件；

（3）限价房和危改房销售清册（包括购房人姓名和身份证号码、准购面积、合同号、订立合同日期、楼栋号、实际购买面积、单价、销售金额）；

（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

3、相关要求：

确定为按限价房和危改房适用计税毛利率申报的汇缴申报前向主管税务机关报送资料。

（四）成本对象确定备案

1、文件规定：国税发〔2009〕31号第二十六条第二款、苏国税发〔2009〕79号第三条

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）《房地产开发企业计税成本对象备案报告表》；

（3）《土地使用权证》、《建筑用地规划许可证》、《建筑工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》等资料；

3、相关要求：

（1）成本对象由企业在开工之前合理确定,并报主管税务机关备案。

（2）成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。

（3）2008年完工的开发产品不再进行备案。

（五）预提（应付）费用税前扣除备案

1、文件规定：国税发〔2009〕31号、苏国税发〔2009〕79号第四条第四款

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）《房地产开发企业预提费用明细表》

（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

3、相关要求：

纳税申报前向主管税务机关报送资料。

十二、境外所得税抵免

（一）共同支出分摊比例备案

1、文件规定：国家税务总局公告【2010】第001号第三条第一款第（四）项

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）经确认的分摊比例及分摊情况说明

3、相关要求：

分摊比例确定后应报送主管税务机关备案；无合理原因不得改变。

（二）境外税收抵免（包括简易抵免）

1、文件规定：国家税务总局公告【2010】第001号第九条第30目

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。

（3）不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；

②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。

（4）申请享受税收饶让抵免的还需提供：

①本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件；

②企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；

③间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；

④由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。

（5）采用简易办法计算抵免限额的还需提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明；来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；

②取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明；符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。

（6）主管税务机关要求提供的其它资料。

3、相关要求：

以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

4、申请表涉及栏次：

《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》附表六。

十三、总分支机构

1、文件规定：国家税务总局公告2012年第57号

2、备案或报送资料：

（1）备案或报送资料受理表；

（2）根据受理表中附报资料

篇2：企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求

为认真贯彻落实新企业所得税法和国家税务总局、省地税局有关文件要求，强化税收服务，方便纳税人，现将企业所得税事前备案项目有关申请资料明确如下。

1.下岗再就业税收优惠政策

（1）政策规定：

对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额扣除标准为每人每年4800元。

（2）政策依据：

①财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）

②国家税务总局、劳动和社会保障部《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）

③山东省财政厅、山东省地方税务局《转发<财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知>的通知》（鲁财税[2009]51号）

④财政部、国家税务总局《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[2010]10号）

⑤财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）

（3）主要报送资料：

①减免税申请备案表；

②县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

③加盖劳动保障部门认定戳记的《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（实际）工作时间表》；

④《再就业优惠证》、《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）； ⑤主管地税机关要求报送的其他资料。

2.转制科研机构税收优惠政策

（1）政策规定：

对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税，政策执行到期后，再延长2年期限。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、国家税务总局《关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》（财税[2005]14号）；

③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

④《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》（国税发[1999]135号）（部分废止）；

⑤《国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）；

⑥《国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（国税发[2002]36号）（部分废止）；

⑦国家税务总局、科技部等六部门《关于印发建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构转制方案的通知》（国科发政字[2000]300号）；

⑧财政部、国家税务总局《关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》（财税[2003]137号）。

（3）主要报送资料：

①企业提供的税收优惠申请报告、减免税申请备案表；

②改制相关证明材料。包括：有关部门出具的改制批复、经批准的改制方案、改制企业股权证明等资料；

③转制科研机构以前免税收入的使用情况说明及本免税收入的使用计划； ④主管地税机关要求报送的其他资料。

3.转制文化企业税收优惠政策

（1）政策规定：

经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起至2013年12月31日前免征企业所得税；对2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）；

③财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）；

④财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑥财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2005]163号）；

⑦财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第二批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2007]36号）；

⑧财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第三批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2008]25号）；

⑨财政部、国家税务总局、中共中央宣传部《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）。

（3）主要报送资料：

①企业提供的税收优惠申请报告；

②减免税申请备案表；

③文化部门批准的转制批复文件复印件；

④企业的转制方案；

⑤转制后的工商营业执照复印件；

⑥转制企业与在职职工签订劳动合同（须经劳动部门备案）的复印件、参加社会保险的缴费记录（最近一个月）；

⑦境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料；

⑧整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

⑨主管地税机关要求报送的其他资料。

4.广播电视村村通税收优惠政策

（1）政策规定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期间，对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税；

对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、国家税务总局《关于广播电视村村通税收政策的通知》（财税[2007]17号）； ③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）。

（3）主要报送资料：

①企业提供的税收优惠申请报告；

②减免税申请备案表；

③经营有线电视网络证明文件；

④享受村村通营业税优惠情况说明；

⑤民政局行政建制社区（镇）、街道办事处、区委会（村）的划分标准；

⑥企业财务核算情况说明，主要包括应税收入和免税收入结构情况；成本费用分摊情况等；

⑦主管地税机关要求报送的其他资料。

5.关于延长生产和装配伤残人员专门用品免征所得税优惠政策

（1）政策规定：

对符合一定条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业，在2010年底前免征企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③财政部、国家税务总局、民政部《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税[2004]132号）；

④财政部、国家税务总局《关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税执行期限的通知》（财税[2006]148号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知》（财税[2009]131号）。

（3）主要报送资料：

①企业提供的税收优惠申请报告； ②减免税申请备案表；

③伤残人员专门用品制作师名册及相关的《执业证书》（复印件）；

④收入明细资料；

⑤销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品的销售合同及与之相对应的发票复印件；

⑥免税收入单独核算及成本费用分摊情况的说明；

⑦企业生产需要的其他辅助条件的情况说明。内容包括：取得文件规定的执业资格证书的专业技术人员名单及占企业全部生产人员的比例说明；专用设备和工具拥有及使用情况介绍；残疾人接待室、假肢、矫形器制作室、假肢功能训练室设立情况说明等；

⑧主管地税机关要求报送的其他资料。

6.非营利组织免税收入

（1）政策规定:

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；

③财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

④财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）；

⑤《社会团体登记管理条例》（1998年国务院令250号）； ⑥《民办非企业单位登记管理暂行条例》（1998年国务院令251号）； ⑦《基金会管理条例》（2004年国务院令第400号）； ⑧《民间非营利组织会计制度》（财会[2004]7号）；

⑨《事业单位登记管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第411号）。

（3）主要报送资料：

①《非营利组织免税收入备案表》；

②非营利组织章程和社会团体登记章程；

③非营利组织免税资格认定文件复印件；

④非营利组织各项收入明细表；

⑤取得免税收入的各项证明材料：对于接受的其他单位和个人的捐赠收入，应提供由省级以上（含省级）财政部门统一印制的捐赠收入凭据；对于取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，应提供政府部门出具的拨款文件及与此相对应的银行入账证明；省以上民政、财政部门收取会费的文件规定及收取会费的明细；对于符合条件的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，还应提供银行出具的计息证明；

⑥对免税收入与其他收入分别核算的情况说明；

⑦主管地税机关要求报送的其他资料。

7.资源综合利用减计收入

（1）政策规定：

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条；

③财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]117号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）；

⑤《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函[2008]185号）；

⑥《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》（国税函[2009]567号）。

（3）主要报送资料：

①《资源综合利用企业所得税减计收入备案表》；

②市发改委、市财政局、市国税、市地税联合下发的资源综合利用企业资格批准文件复印件及《资源综合利用认定证书》复印件；

③企业提供的关于产品原料使用情况的说明（应主要针对原料名称与比例）、关于产品生产标准与相应的国家或相关行业标准（文件）的关系的说明等；

④企业提供符合《目录》规定的资源综合利用产品销售收入明细账复印件；

⑤主管地税机关要求报送的其他资料。

8.研究开发费用加计扣除

（1）政策规定：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可再按其当年研发费用实际发生额的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； ③《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号，省局以鲁地税发[2008]16号文件转发）；

④《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）。

（3）主要报送资料：

①《研发费用加计扣除备案表》；

②自主、委托、合作研究开发项目计划书和相应的研究开发费预算复印件；

③企业当年实际发生的研究开发支出明细账复印件；

④自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。其中，自主开发的还应同时提供劳动合同复印件和工资发放明细表；

⑤自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（格式见国税发[2008]116号）；

⑥企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件；

⑦委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件；

⑧对委托开发的项目，应报加盖受托方公章的该研发项目的费用明细支出情况，委托方开具的发票和银行付款凭证的复印件；

⑨研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

⑩市经信委或市科技局相关证明（能够证明该项目属于《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》（国家发改委等部门2007第6号公告）范围，并达到省内技术和工艺领先、具有推动作用的文件、计划或建议书复印件）；

11对于集团公司分摊研发费用的，还应报送集团公司集中开发项目的立项书、协议或合同、研究开发费用预算表、当年实际发生的研究开发费用明细表和分摊表；《集团公司集中提取研究开发费用准予税前扣除表》（格式见鲁地税发[2009]16号）；

12主管地税机关要求报送的其他资料。

9.安置残疾人员所支付的工资加计扣除

（1）政策规定：

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条、第九十六条；

③《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；

④财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）。

（3）主要报送资料：

①《安置残疾人企业所得税加计扣除备案表》；

②企业与残疾职工签订的劳动合同或服务协议复印件；

③残疾人证书的复印件；

④社保部门提供的残疾职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和工伤保险的缴费记录的复印件；

⑤银行为残疾职工的代发工资明细；

⑥主管地税机关要求报送的其他资料。

10.从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税

（1）政策规定：

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条；

③财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）；

④《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函[2008]850号）。

（3）主要报送资料：

①《农林牧渔项目企业所得税减免税备案表》；

②企业申请农产品初加工减免税项目的，应提供该项目生产加工工艺流程说明；

③企业同时具有多种经营项目的，应报送减免税项目与其他项目分别核算、相关费用分摊的依据和标准等情况说明；

④申请减免税应附送相关资格证明材料，如：

A、远洋捕捞减免税，应报远洋捕捞许可证复印件；

B、从事农作物新品种的相关证明；

C、种子生产或经营项目减免税，应附各级农业、林业部门核发的种子生产许可证或经营生产许可证复印件；

D、海水、内陆养殖企业应附养殖的品种说明及租赁水域的合同或协议书、证明等；

E、农业技术推广项目减免税，应报农业技术推广项目计划书（农技推广，按照《中华人民共和国农业技术推广法》的定义范围确定）；

⑤对于按规定可不办理许可证的，应附相关的资料进行说明； ⑥主管地税机关要求报送的其他资料。

11.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税

（1）政策规定：

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税（公共基础设施项目投资经营所得减免税，指企业自公共基础设施项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税）。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七、八十九条；

③财政部、国家税务总局 国家发展改革委《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]116号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]46号）；

⑤《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）。

（3）主要报送资料：

从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（2008年版）范围项目投资的居民企业，应从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管地税机关备案并报送如下资料后，方可享受有关企业所得税优惠：

①《公共基础设施企业所得税减免税备案表》；

②有关部门批准该项目文件复印件；

③工程施工合同复印件；

④申请项目投资额验资报告复印件；

⑤申请项目完工验收报告复印件；

⑥如果企业同时从事多种经营项目的，应报送公共基础设施单独核算的情况说明及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑦取得第一笔主营业务收入相关的会计凭证复印件；

⑧主管地税机关要求报送的其他资料。

12.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

（1）政策规定：

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；

③财政部、国家税务总局、国家发改委《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）。

（3）主要报送资料：

①《环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备案表》；

②按照财税[2009]166号不同类别不同项目所规定条件，报送有关的证明材料。

如根据全国性规划设立的，应报送项目所依据的规划文件复印件（并对其中涉及本项目的规定应进行特别标注）；对于需要通过相关验收的，应提供验收报告等；

③该项目的主要工艺或功能说明及促进环境保护或节能节水的作用；

④如果企业同时从事多项生产经营项目的，应报送环境保护、节能节水项目单独核算的情况说明，及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑤取得第一笔经营业务收入相关的会计凭证复印件；

⑥主管地税机关要求报送的其他资料。

13.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税

（1）政策规定：

企业从事符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条；

③国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）。

（3）主要报送资料：

①《技术转让企业所得税减免税备案表》；

②对于居民企业境内技术转让，应报送以下资料：

A、技术转让合同（副本）复印件；

B、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件；

③对于居民企业向境外技术转让，应报送以下资料：

A、技术出口合同（副本）复印件；

B、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； C、技术出口合同数据表；

④与实际发生的技术性收入相对应的发票复印件；

⑤技术转让所得归集、分摊、计算的相关情况说明及相关证据；

⑥实际缴纳相关税费的证明资料；

⑦主管地税机关要求报送的其他资料。

14.小型微利企业20%税率

（1）政策规定：

小型微利企业低税率优惠，指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2010年1月1日至2010年12月31日对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条；

③《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008] 251号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

⑤《产业结构调整指导目录(2005年本)》（国家发改委[2005]40号令）；

⑥《外商投资产业指导目录（2007年修订）》（中华人民共和国国家发展和改革委员、商务部令第57号）；

⑦《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）；

⑧《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）；

⑨财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）。

（3）主要报送资料：

继续执行青国税发〔2008〕51号文件规定，使用市局的《小型微利企业备案表》进行备案。

当年5月底前向主管税务机报送《小型微利企业备案表》进行备案。对当年申报仍符合小型微利企业条件的，原备案有效期自动顺延至下一纳税，纳税人无需再次备案，但条件发生改变不再符合小型微利企业条件的纳税人，应自下一纳税起按照25%法定税率进行纳税申报。

15.国家重点扶持的高新技术企业

（1）政策规定：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条；

③《关于印发<高新技术企业认定管理办法>》(国科发火[2008]172号)；

④《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>》(国科发火[2008]362号)；

⑤《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）。

（3）主要报送资料：

①《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》；

②省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件；

③产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； ④企业研发费用结构明细表（格式见国税函[2009]203号）； ⑤企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

⑥企业当人员结构情况说明，对于企业研发费用及人员结构比例发生变化的，应单独说明；

⑦主管地税机关要求报送的其他资料。

16.创业投资企业抵扣应纳税所得额

（1）政策规定：

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条；

③财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

④《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）；

⑤《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令[2005]39号）；

⑥《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令[2003]2号）；

⑦科技部、财政部、国家税务总局《关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2008]172号）；

⑧《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火[2008]362号）。

（3）主要报送资料：

①《创业投资企业所得税减免税备案表》；

②经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）复印件；

③关于创业投资企业投资运作情况的说明；

④中小高新技术企业投资合同或章程、高新技术证书的复印件、实际所投资金验资报告复印件等相关资料，如投资多个企业，应分户报送；

⑤中小高新技术企业基本情况，包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等说明；

⑥主管地税机关要求报送的其他资料。

17.从事符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税

（1）政策规定：

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条；

③财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）；

④财政部、国家税务总局、安全监管总局《关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）>的通知》（财税[2008]118号）；

⑤财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]115号）；

⑥财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）。

（3）主要报送资料：

①《_____专用设备企业所得税抵免备案表》；《环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免企业所得税备案明细表》

②企业购置专用设备的相关说明（按设备名称单项说明），内容应包括：A：企业概况；B：企业购置并投入使用该设备的情况，并附该企业生产工艺流程图，着重说明该设备在相应生产环节的功能说明及专用设备投入使用后的实际效果；C：购置专用设备资金来源说明及相关材料；D：对申请享受优惠的专用设备本是否转让或出租的说明；

③设备说明书中相应参数系数部分和购买合同（或融资租赁合同）中相关技术约定或协议部分复印件；

④购买设备的发票复印件；

⑤所申请设备固定资产卡片或固定资产明细账复印件；

⑥已经市发改委、市安监局认定符合专用设备企业所得税优惠目录的证明；

⑦环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免企业所得税备案明细表

⑧主管地税机关要求报送的其他资料。

18.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（含缩短折旧、摊销年限）

（1）政策规定：

①企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产；

②集成电路生产企业的生产性设备，经主管地税机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年；

③企业事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管地税机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条；

③《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）；

④财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑤发展改革委、信息产业部、税务总局、海关总署《关于印发<国家鼓励的集成电路企业认定管理办法(试行)>》的通知》(发改高技[2005]2136号)。

（3）主要报送资料：

①《固定资产、无形资产加速折旧或摊销备案表》；

②企业申请加速折旧或摊销情况说明。内容包括：A：需要实行加速折旧的固定资产在整个生产经营过程中的功能、工艺流程图；B：实行加速折旧的原因及情况说明；对企业购置的已使用过的固定资产，还应提供该项固定资产已使用年限、新旧程度、技术部门出具理论上尚可使用年限说明等；C：固定资产、无形资产加速折旧或摊销拟采用的方法和折旧摊销额的说明；

③该项资产购置的发票复印件及相关的明细账复印件；

④被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

⑤主管地税机关要求报送的其他资料。

19.其他减免税（软件生产企业、集成电路设计、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）

软件生产企业：

（1）政策规定：

我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③中华人民共和国工业和和信息化部《软件产品管理办法》(工信部令[2009]第009号)；

④国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局《关于印发<国家规划布局内重点软件企业认定管理办法>的通知》(发改高技[2005]2669号)；

⑤信息产业部、教育部、国家税务总局《关于印发<软件企业认定标准及管理办法(试行)>的通知》（信部联产[2000]968号）；

⑥信息产业部、国家税务总局《关于印发<集成电路设计企业及产品认定管理办法>的通知》（信部联产[2002]86号）；

⑦国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发[2004]16号）。

（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②省级软件产业主管部门核发的有效期内软件产品登记证书复印件；由本企业开发或拥有自主知识产权的，还应提供软件著作权登记证书或专利证书复印件；对于提供计算机信息系统集成技术服务的，应提供通过资质等级认证的证书复印件；

③国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠、申请减按10%税率征收企业所得税的，还应提供国家有关部门的认定文件或证书复印件；

④获利说明；

⑤职工花名册及从事软件产品开发和技术服务的技术人员花名册；

⑥企业开发、生产或经营的软件产品列表（含本企业开发和代理销售的软件产品）及其相应的销售收入明细（对于自产软件收入应单独标注说明），软件技术及产品的研究开发经费支出明细表；

⑦主管地税机关要求报送的其他资料。

集成电路设计企业

（1）政策规定：

集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③信息产业部、国家税务总局《关于印发<集成电路设计企业及产品认定管理办法>的通知》（信部联产[2002]86号）；

④国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发[2004]16号）。

（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②集成电路设计业务收入明细，对其中自主设计的收入及接受委托设计产品的收入应单独说明；

③首个应纳税所得额不为零的说明；

④主管地税机关要求报送的其他资料。

集成电路生产企业

（1）政策规定：

集成电路生产企业投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米（含），自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，已经享受自获利起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不重复执行。

集成电路生产企业的生产性设备，缩短折旧年限的规定，请参照固定资产加速折旧。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；

②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③发展改革委、信息产业部、税务总局、海关总署《关于印发<国家鼓励的集成电路企业认定管理办法(试行)>的通知》（发改高技[2005]2136号）；

④国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发[2004]16号）。

（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②生产集成电路产品线宽证明材料；

③获利说明；

④企业投资额证明材料；

⑤集成电路产品列表及相应的销售收入明细，对于其中自产集成电路产品应作单独说明；

⑥主管地税机关要求报送的其他资料。

动漫企业

（1）政策规定：

经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。

（2）政策依据：

①文化部、财政部、国家税务总局《关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》(文市发[2008]51号)；

②文化部、财政部、国家税务总局《关于实施<动漫企业认定管理办法（试行）有关问题的通知>》（文市发[2009]18号）；

③财政部、国家税务总局《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）。

（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②省级认定机构颁发的“动漫企业证书”复印件或国家颁发的“重点动漫企业证书”复印件；

③本动漫产品列表及相应的收入明细，对于属于企业自主开发的产品应作单独说明；

④动漫产品的研究开发经费明细；

⑤获利说明；

⑥经认定的动漫企业发生更名、调整、分立、合并、重组等变更事项的，应提供发证单位出具的办理变更手续；

⑦主管地税机关要求报送的其他资料。

技术先进型服务企业

（1）政策规定：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（2）政策依据：

财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委《关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税[2009]63号）。

（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②经省科技、商务、财政、国地税和发改委等部门联合认定文件复印件； ③企业申请减免税当年相关经营情况证明。包括：

A、企业本技术先进服务业务收入及离岸外包收入明细，并附相关的企业销售（服务）合同、合作开发合同、委托开发协议书、销售发票、外汇收入核销证明等资料；

B、技术合同认定登记机构认定登记的技术合同复印件；

④主管税务部门要求报送的其他材料。

附件：

附表1：《税收优惠备案项目受理通知书》

附表2：《税务事项通知书》

附表3：《税务事项通知书》

附表4：《税务文书送达回证》

附表5：《非营利组织免税收入备案表》

附表6：《资源综合利用企业所得税减计收入备案表》

附表7：《研发费用加计扣除备案表》

附表8（1）：《安置残疾人企业所得税加计扣除备案表》

附表8（2）：《安置残疾人名单》

附表10：《公共基础设施企业所得税减免税备案表》

附表11：《环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备案表》

附表12：《技术转让企业所得税减免税备案表》

附表13（1）：《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》

附表9：《农林牧渔项目企业所得税减免税备案表》

附表13（2）：《高新技术产品汇总表》

附表14：《创业投资企业所得税减免税备案表》

附表15（1）：《_____专用设备企业所得税抵免备案表》

附表15（2）：《环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免企业所得税备案明细表》

附表16：《资产折旧、摊销企业所得税备案表》

附表17：《其他类型企业减免税备案表》