应收账款风险管理探究论文

应收账款风险管理探究论文（精选9篇）

篇1：应收账款风险管理探究论文

应收账款风险管理探究论文

摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

关键词：应收账款;风险防范;风险管理

在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。

一、应收账款风险的含义

应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。

二、应收账款风险的影响

(一)应收账款的直接风险

坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的.一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

(二)应收账款的间接风险

收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的存在可能使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决策的不准确。

三、应收账款风险防范建议

为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

(一)建立并完善内控制度

企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取相应催收制度。

(二)建立收款和坏账准备金管理制度

无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量收回账款。

(三)考虑有利的结算方式

企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段(如网银、电汇)及自身有利的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

四、公司应收账款风险防范案例

(一)案例及应收账款分析

案例：XX公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元(包括当月预估金额与上月开票金额)，平均收现率约为83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

(二)公司应收账款管理

为保证及时收款，XX公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

1.完善收款流程，明确工作职责

XX公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

2.加强合同管理，缩短收款周期

加强收入合同管理，在承揽客户业务时，将付款时间长短、付款进度节点、争取预付款等作为合同谈判重点;尽量少签订按年、半年收款合同，尽量选用按月或工作量结算的合同条款，加强对收款合同限制条款的审核，防止因质量、进度、验收、税务、提供资料等相关问题影响最终收款。

3.加强发票管理，缩短开票时间

财务部梳理合同收款时间及甲方付款流程，开具发票选择在甲方下月资金计划上报日之前开票并送达，并及时将发票信息录入关联交易平台并做好发票台账登记。基层业务单位及时确认工作量，根据工作量确认单/验收单、合同相关条款及时递交财务开出发票，并在财务开具发票后尽快送达客户。发票送达后，指定专人对已开出的发票做好跟踪管理，随时掌握客户付款情况，争取客户尽快付款。

4.加强逾期账款催收工作，保证按时收款

发现应收账款逾期未付，要及时查明原因，客户提出拒付理由的，要组织相关人员认真分析客户拒付理由是否充分，本单位是否存在过失，研究出对策，采取针对性强的措施，尽快补齐补全。对无拒付理由的逾期应收款，应通过电话邮件通知、发催付款通知单、专人上门、领导出面等催收方式，加大应收账款的催收力度。

5.建立信用评估制度，加强客户管理

建立客户信用管理平台，对客户信息进行统一管理和控制，要根据本单位的实际情况制订信用控制政策与操作流程，要对客户设立信用等级，不同等级的客户在签订合同与收款结算时要采取不同的方式，要不定期召开信用管理会议，分析客户信用状况，制定相应对策。

6.加强收款管理的考核，建立长效机制

从年度绩效考核收现率、收款计划执行情况等方面加大督促收款力度。建立完善对应收账款管理人员的考核激励机制，对工作积极，责任心强、应收账款催收工作成绩突出的人员要表扬和奖励，建立长效机制，以调动员工积极性，做好应收账款的管理工作。

7.制定转移应收账款风险策略

应对客观存在的应收帐款的风险，一方面，XX公司将自己的应收帐款在保险公司投保，将风险转嫁给第三方，从而使企业能够更好地开展国内国际业务。虽然会使企业损失部分收益，但是却能避免最严重的损失。此外，XX公司还合理的利用应收账款保理业务来应对风险。通过将应收帐款交给拥有专业技术人员和业务运行机制的理保商进行管理，可以及时收回账款，减少企业的损失。

五、结论

企业要想在激烈的国际竞争中实现又好又快的发展、立于不败之地，只有通过抢占市场增加销售量、降低存货占用率、将管理成本控制在最小程度、提高企业市场的竞争力、进而到达规模经营的效果，实现利益最大化。企业应该结合实际情况，学习并借鉴应收账款风险管理的优秀做法，将其不断完善和发展，从而更加规范化、科学化的防范和管理应收账款，增强企业竞争实力。

篇2：应收账款风险管理探究论文

无论在学习或是工作中，大家对论文都再熟悉不过了吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。怎么写论文才能避免踩雷呢？下面是小编帮大家整理的应收账款风险管理探究论文，仅供参考，欢迎大家阅读。

摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

关键词：应收账款；风险防范；风险管理

在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。

一、应收账款风险的含义

应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。

二、应收账款风险的影响

(一)应收账款的直接风险

坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

(二)应收账款的间接风险

收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的存在可能使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决策的不准确。

三、应收账款风险防范建议

为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

(一)建立并完善内控制度

企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取相应催收制度。

(二)建立收款和坏账准备金管理制度

无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量收回账款。

(三)考虑有利的结算方式

企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段(如网银、电汇)及自身有利的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

四、公司应收账款风险防范案例

(一)案例及应收账款分析

案例：XX公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元(包括当月预估金额与上月开票金额)，平均收现率约为83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

(二)公司应收账款管理

为保证及时收款，XX公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

1.完善收款流程，明确工作职责

XX公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

2.加强合同管理，缩短收款周期

加强收入合同管理，在承揽客户业务时，将付款时间长短、付款进度节点、争取预付款等作为合同谈判重点；尽量少签订按年、半年收款合同，尽量选用按月或工作量结算的合同条款，加强对收款合同限制条款的审核，防止因质量、进度、验收、税务、提供资料等相关问题影响最终收款。

3.加强发票管理，缩短开票时间

财务部梳理合同收款时间及甲方付款流程，开具发票选择在甲方下月资金计划上报日之前开票并送达，并及时将发票信息录入关联交易平台并做好发票台账登记。基层业务单位及时确认工作量，根据工作量确认单/验收单、合同相关条款及时递交财务开出发票，并在财务开具发票后尽快送达客户。发票送达后，指定专人对已开出的发票做好跟踪管理，随时掌握客户付款情况，争取客户尽快付款。

4.加强逾期账款催收工作，保证按时收款

发现应收账款逾期未付，要及时查明原因，客户提出拒付理由的，要组织相关人员认真分析客户拒付理由是否充分，本单位是否存在过失，研究出对策，采取针对性强的措施，尽快补齐补全。对无拒付理由的逾期应收款，应通过电话邮件通知、发催付款通知单、专人上门、领导出面等催收方式，加大应收账款的.催收力度。

5.建立信用评估制度，加强客户管理

建立客户信用管理平台，对客户信息进行统一管理和控制，要根据本单位的实际情况制订信用控制政策与操作流程，要对客户设立信用等级，不同等级的客户在签订合同与收款结算时要采取不同的方式，要不定期召开信用管理会议，分析客户信用状况，制定相应对策。

6.加强收款管理的考核，建立长效机制

从年度绩效考核收现率、收款计划执行情况等方面加大督促收款力度。建立完善对应收账款管理人员的考核激励机制，对工作积极，责任心强、应收账款催收工作成绩突出的人员要表扬和奖励，建立长效机制，以调动员工积极性，做好应收账款的管理工作。

7.制定转移应收账款风险策略

应对客观存在的应收帐款的风险，一方面，XX公司将自己的应收帐款在保险公司投保，将风险转嫁给第三方，从而使企业能够更好地开展国内国际业务。虽然会使企业损失部分收益，但是却能避免最严重的损失。此外，XX公司还合理的利用应收账款保理业务来应对风险。通过将应收帐款交给拥有专业技术人员和业务运行机制的理保商进行管理，可以及时收回账款，减少企业的损失。

五、结论

篇3：应收账款风险管控探究

当前,在我国市场经济不断发展的大环境下,企业的应收账款是构成企业生产经营过程中资金管理的一项重要内容,是企业财务的重要组成部分,也是企业在进行经营交易过程中的一种商业信用的产物。商业信用政策不仅可以扩大市场还可以极大地提高企业产品的市场占有率,但是在另外一方面又存在潜在的风险[1]。因此,现阶段我国企业所面临的一个重要任务就是如何加强企业应收账款的风险控制,即时监控应收账款的发生,在最短的时间里处理好企业不良债权等相关问题。

二、应收账款风险管控的意义

(一)减少企业资金机会成本的损失,稳定企业在市场的地位

在企业实际运营中,企业资金机会成本损失表现为被应收账款占用的资金大量存在,导致占用的资金削减了其时间价值。如能加强应收账款风险管控,则会避免因催收应收账款而使企业付出大量的人力、物力和财力,减轻了企业的资金催收压力。同时,也减少了因太多资金被沉淀,借款期限被延长而增加的利息费用,使资金获得了获利机会,降低了资金的机会成本,稳固了企业的市场地位。

(二)加快企业资金的周转速度,确保企业可持续发展

应收账款风险管控是企业流动资金管理的重要组成部分,对企业的正常生产非常重要。加强应收账款风险管控,避免应收账款的增加,从而加强企业短期偿债能力和增加现金流量,也减轻了对企业支付能力、偿债能力和资金周转能力的影响,降低引起财务危机的风险。

三、应收账款风险及管控方式探究

(一)降低企业现金支出日益增加的风险,确保企业良性运转

为了能够适应激烈的市场竞争,减少企业因库存过多而导致的一系列不良后果,企业积极采取了赊销的方式,将产成品向销售收入转变,在很大程度上增加了企业的应收账款数额。同时,现代企业都遵循权责发生制原则,虽然企业通过赊销的应收账款并没有流入企业的当期资金收入,但企业会计人员在进行会计记录时必须将其计入当期的销售收入,结果就造成了企业的现金收入并没有真正实现增加,但却必须按时缴纳赊销产品产生的各项所得税、增值税和其他相关税费,无形中加大了企业的现金支出量,会使企业陷入资金周转困难的危险局面[2]。因此,企业在进行应收账款风险管控时一定要考虑到企业自身现金支出的承受力,在企业现金支出许可的情况下进行库存产品的赊销。不要为了增加销售减少库存而盲目地进行大量的产品赊销,避免由此而使企业应收账款数额不断增加并超过企业现金总量的许可和承受范围而给企业带来的严重后果。

(二)认清企业应收账款的时间价值风险,加强对应收账款的追踪管理

赊销方式在一定程度上减少了企业对库存产品进行保管的相关费用,但也面临一定的市场风险,即企业丧失了使用这部分赊销产品的资金进行其他项目投资而带来的收益,被客户无偿占有了这部分资金,因此,认清企业应收账款的时间价值风险显得尤为重要。如果企业面临数额过大、收账时间过长、收账难度过大的应收账款,就会大幅度加大机会成本,加大了企业的经营风险。企业在对应收账款进行风险管控时,一定要认识到应收账款的时间价值风险,加强对应收账款的追踪管理,尽量减少应收账款的收款时间。企业应实施严密的跟踪,随时掌握应收账款的回收情况。否则,应收账款被拖欠的时间越长,其催收的难度也将增加,成为呆账、坏账的可能性也就越高。企业也可以根据每月的回款计划建立一定的考核及奖励机制,加速应收账款的回收,缩短应收账款的拖欠时间。

(三)预估企业应收账款坏账损失风险,建立应收账款坏账准备制度

当企业存在数额较大的应收账款时,就会无形中加大企业面临坏账损失的风险。当企业收回的应收账款数额远远少于账面金额、或是因为一些不可抵抗的因素造成的应收账款全部无法收回时,企业就会加大坏账损失的风险。当企业领导者和决策者没有对赊销客户的信用资料进行严格审查和核实,盲目将大批产品赊销给这批客户时,就会直接造成企业的坏账损失。无论一个企业的货款回收计划多么完善,落实多么到位,但坏账损失的发生总是不可避免的。企业在进行应收账款风险管控时,要充分考虑到企业面临坏账的风险,采取相应防范措施,最大化的减少企业的坏账损失,提高企业抵御风险的能力。建立应收账款坏账准备制度,虽然不会对应收账款的质量有直接影响,但却可以提高企业抵抗坏账损失风险的能力。所以,企业应根据稳健原则,根据应收账款额度对坏账损失做出预估,积极建立弥补坏账损失的准备金制度,参考企业会计制度计提坏账准备金,以用来弥补因债务单位停产、现金流量严重不足等已无法收回的坏账损失。

四、企业应收账款风险管控中存在的不足

(一)企业的应收账款风险管控意识较弱,缺乏完善的内控制度

目前,我国大多数企业的管理者和决策者对应收账款风险防控意识不高,在企业内部未营造一种良好的应收账款风险管控氛围,没有站在企业长远发展的战略地位上,将应收账款纳入企业的长远发展规划中,未制定明确的应收账款风险管控制度。还有部分企业由于领导者和决策者思想上缺乏重视,没有提前做好客户信用调查工作、没有选择正确恰当的结算方式,从而影响了款项的回收效果,严重者甚至会给企业造成永远无法收回的坏账死账,严重损害了企业的利益。另外,有的企业内部缺乏完善的内控制度,无法制定出正确恰当的应收账款决策、无法准确的预测企业应收账款存在的风险,从而会导致企业存在潜在的坏账风险。

(二)应收账款管理不规范,缺乏合理的业绩考核方式

在进行应收账款日常管理中,由于缺乏相应的制度和执行手段;企业的财务部门和业务部门之间缺乏有效的交流,企业核算与经营销售脱节,不能及时暴露出应收账款中存在的问题和不足,造成一些企业存在应收账款始终居高不下,账龄老化的局面。此外,在进行业绩考核时,企业只注重销售额,不注意把回收额与个人利益相挂钩,导致销售人员只关注销售任务的完成,在销售中没有提前对客户的资信状况进行调查,在不了解客户具体的信用情况下就轻易将产品赊销出去,从而大幅度提升了应收账款的数额。企业中对销售人员的这种考核机制,无形中加大了企业的应收账款风险,造成企业虽然销售额高,但经济效益低下的严重后果。

(三)企业机构设置欠合理,缺乏专人担任应收账款工作

大多数企业在设置企业机构时,并没有单独设置专门的应收账款监管机构,也没有配备相应的专业人员进行应收账款方面的工作,而是直接将这部分工作纳入企业财务机构,采取由挂账人员负责清理的方法。这种方法,表面上看起来似乎可以起到一定的作用,但在实际操作中却容易流于形式。这种由挂账人负责清理的做法也在一定程度上加大了企业财务会计人员的负担,给会计人员带来了很大的困难,会计人员就没有足够的时间和精力去从事催账工作,导致无法及时收回原本可以及时收回的账款,最终形成企业的呆账和坏账,给企业造成无法挽回的损失。

五、加强应收账款管理,提高风险管控的可行性措施

(一)强化企业应收账款风险管控意识,完善内控制度

企业领导者和决策者必须提高思想认识,从思想上高度重视应收账款在企业发展中所起的重要作用[3]。定期在企业内部对相关销售人员和应收账款工作人员进行培训,提高他们应对应收账款的能力,在企业内部营造一种良好的工作氛围。在决定赊销产品之前,企业应多途径的收集客户信用信息和资料,健全完善老客户的信用档案,对新客户应提前进行信用调查和信用评估,从而制定出合理的信用政策。

此外,应针对本企业自身发展的实际状况,不断完善企业内部控制制度,制定出正确恰当的应收账款决策,提高销售人员的工作积极性,准确的预测企业应收账款存在的风险[4],选择正确恰当的结算方式,提高企业应收账款的收回率,从而进一步降低企业面临潜在的坏账风险,确保企业实现预期的经济效益。

(二)牢记谨慎性原则,规范应收账款日常管理

一方面,企业对在销售经营中出现的应收账款应及时采取跟踪分析,一旦有应收账款项目的形成,企业就必须考虑如何按期收回足额的应收账款。另一方面,企业还应对应收账款进行相应的账龄分析,对于那些客户逾期拖欠时间较长的应收账款,企业应加大催款力度,尽量降低其成为呆账坏账的可能性,减少不必要的损失。再次,企业应牢牢坚持谨慎性原则,提前预期和估计企业发生坏账的可能性,积极建立弥补坏账准备金制度。

(三)合理设置企业结构,建立应收账款专人专项管理机构

企业应合理设置内部机构,建立应收账款专管机构,建立健全企业的客户信用档案,对企业的信用风险进行分析,科学制定客户的信用额度,对应收账款催收的工作进行综合协调,加强各部门之间的协调和配合,充分发挥出企业的销售人员、财务人员的积极性,形成一整套完善的应收账款组织体系。从而确保企业及时收回应收账款,完成企业的预期效益,实现企业的利润最大化。

注释

1[1]于沛.试论企业应收账款风险及对策[J].工业审计与会计,2006(5).

2[2]任立菊.浅析应收账款管理[J].辽宁教育行政学院学报.2008(2).

3[3]佘丽纯.论如何加强企业应收账款的管理[J]中国工会财会.2008(5)

篇4：企业应收账款控制管理探究

关键词：账款；应收；控制；管理

中图分类号：F275.1文献标识码：A文章编号：16723198（2007）11017602

1企业应收账款的形成

应收账款的形成原因主要为：

(1)企业缺乏竞争和风险意识。

企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销，在事先对付款人资信情况未作深入调查的情况下，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

(2)企业内部控制制度不严格。

某些企业实行销售人员工资与产品销售量挂钩。由于只关心销售任务的增加完成情况而采取赊销、回扣等手段强行销售商品，不关心企业应收账款能否及时完整的收回，导致大量的应收账款沉积不能按时收回，从而给企业经营背上了沉重的包袱，造成企业资金周转困难，甚至到了无法经营的地步。

(3)应收账款管理责任人不明确。

到底是财务部门负责还是销售人员应尽的义务不明确，企业没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度。

(4)管理措施不当。

未对应收账款进行辅助管理。许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按照账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。企业情况良好时基本能满足需求，一旦企业回款不畅，应收账款中存在的问题便会显露出来。

(5)长期不对账。

由于交易过程中货物与资金流动的时间上的差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明确双方的权利和义务。

(6)未对应收账款风险程度进行信用管理。

企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨钱款工作不得力。

2应收账款对企业的影响

(1)高额的应收款直接影响企业的现金流入从而直接引发财务危机企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。

(2)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。据统计逾期应收账款在1年以上的，其追债成功率在50％以下，而在我国逾期应收账款已经达到60％以上。

应当看到应收账款虽然使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。

3企业应收账款控制的方法

(1)计提坏账准备。

由于我国《企业会计制度》规定，对应收账款采用备抵法计提坏账准备，所以根据企业应收款的实际情况按照一定比例计提坏账准备，对企业防范应收款坏帐损失给企业带来的当期利润风险有一定缓冲作用。坏账准备计提的方法主要有以下几种：

①采用账龄分析法进行分析：账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可以全部计提。

②采用应收账款余额百分比法计提坏账准备：我国现行分行业财务会计制度规定，可以按照应收账款年末余额的3‰-5‰计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏帐准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。

③赊销百分比法计提坏账准备：赊销百分比着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比，其出发点是，坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净值，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就保持平稳。

(2)应收账款防范机制的建立。

应收账款管理首先应该从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

①制订合理的信用政策：在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。

②确定正确的信用标准：企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及其坏账成本，以利润最大化或信用成本最低作为中选目标。

③采用正确的信用条件：信用条件主要包括信用期限和现金折扣。

④建立恰当的信用额度：信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销额。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

⑤建立专门的信用管理机构对赊销进行管理：企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

⑥建立客户动态资源管理系统：专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的自信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。

(3)客户管理。

企业开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。因此合作前必须对经销商进行评估。从逻辑结构上来说，客户管理贯穿于销售与服务的全过程。①对客户细分，研究客户的结构；②对不同的客户群体的需求进行分析；③根据客户的需求设计解决方案（包括产品、价格、服务等）；销售；后服务。这些环节之间的关系可以用图表示：

(4)建立应收账款的监控体系。

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

①赊销发生监控：一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件；明确双方的权利和违约责任；确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门（销售部门、信用管理部门、财务部门）应该按照要求进行审批及信息的传递。

②财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制定一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。

③信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务：从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率。

4应收账款的处置

即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款。首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行；其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，除了向法院提出诉讼申请执行外，还应该采取其他方式积极应对。

（1）成立清收小组对逾期应收账款催讨。

清收小组要对应收账款进行划分，按照国际上通行的划分标准债权分为6个等级：正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已经破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应该根据不同情况采取不同的催讨方式。

（2）债务重组。

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、以非现金资产偿还3种方式。采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。债转股，债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。

（3）出售债权。

出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

参考文献

［1］简洁.论加强企业财务管理［J］.广西社会科学，2005，（8）：5759.

［2］王立彦，徐浩萍，饶箐.成本会计［M］.上海：复旦大学出版社，2005：177190.

［3］陈朝旭.浅析企业应收账款中存在的问题［J］.铜业工程,2005,（2）：8486.

篇5：应收账款风险管理

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

篇6：企业应收账款管理

一、应收账款管理现状

(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

二、应收账款的有效管理

应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。

(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，

(二)事中管理

第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。

第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。

第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。

篇7：谈应收账款管理

在现代信用社会,应收账款广泛存在于企业中,是企业的一项重要的流动资产.分析了应收账款管理中存在的问题,着重从职能部门的确立、信用政策的制定、内部控制制度的健全、事后监督机制的建立、适当进行应收账款保理等方面进行了论述.

作 者：郝华荣 作者单位：华北工学院经济管理系,山西,太原,030051 刊 名：机械管理开发 英文刊名：MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT 年，卷(期)：20xx “”(2) 分类号：F406.71 关键词：应收账款 信用政策 保理业务

篇8：企业应收账款管理探究

关键词：企业,应收账款,管理,现状,措施

由于我国市场经济处在起步阶段, 各项制度经济管理制度还不够完善, 企业应收账款的数额不断的增大, 应收账款给企业带了的资金压力越来越大, 应收账款管理混乱, 因此开展提高企业应收账款管理研究, 降低企业发生死账、坏账发生的概率, 降低企业的成本, 保证企业资金量的充足具有重要的意义。

一、企业应收账款管理现状

首先现阶段我国企业中应收账款的量太大, 在企业的资金构成, 企业应收账款占到的比例越来越高, 虽然企业的资产在不断的增加, 但是应收账款的增加, 造成了企业资金结构越来越不合理。在有些企业中, 应收账款增加速度大大的超过了企业资产增加的速度, 一旦企业应收账款到位不及时, 就会造成企业资金的短缺, 阻碍企业的进一步发展。其次在企业应收账款的管理中, 在商品的交易过程中, 企业财务和销售的部门各干各的, 只要完成自己部门的任务就不管不问了, 缺乏对企业应收账款管理的责任心。在企业赊销的义务中, 企业只重视商品的销量, 而不重视企业应收账款的追讨。在实际的企业应收账款管理中, 商品交易前客户信用的调查以及商品的跟踪调查, 是有效的提高企业应收账款质量的措施。如果没有提前做好这些措施, 就会花费巨大的人力和财力来完成应收账款的追讨, 这样花费的成本更高, 取得的效果也不会太好, 有些账款甚至会要不会来。如果企业的应收账款量不断的在增加, 这就打破了资金量的良性循环。

企业对销售监督和管理不力也是造成企业应收账款问题的主要原因之一, 在企业的各个部门中, 销售部门一般都会得到重视, 但是许多企业只重视企业的销售量, 而不重视对销售的管理和监管。在这种情况下, 会造成企业大量的死账和坏账, 造成企业资金管理的混乱。同时在对企业销售部门和人员考核时, 不应该只将销售数量作为考核指标, 而要将销售商品应收账款的质量作为一个重要的考核指标。做好企业的销售的监督和管理, 可以保证企业销售工作的顺利进行, 同时可以降低企业应收账款的风险, 促进企业的良性发展。

二、提高应收账款管理水平措施

1、不断的建立和完善企业应收账款管理和监控制度

企业应收账款的控制和监控是企业内部管理的一种重要组成部分, 企业内部管理的目的就是通过有效的内部管理制度, 来提高企业内部自我控制能力, 使公司的每一项工作都能够符合企业的整体目标, 实现企业效益的最大化。应收账款的管理和控制是企业内部控制的重要部分, 通过建立完善的应收账款管理制度, 可以在保障公司产品销量的基础上, 维持企业资金的良性循环。通过设立一个单独完善的信用管理部门, 结合企业的实际情况, 为企业建立完善的信用管理制度, 信用管理部门要对企业的主要客户, 进行详细的资料调查, 客户要和企业签订赊购协议企业, 信用管理部门要对该客户做出完善的信用等级评价, 经过仔细的审查和评估后, 将评估的结果反馈给公司的销售部, 通过结果来决定是否允许该客户的赊销。对于这个审查和评估的结果, 企业的信用管理和销售部门都要存有纸质的文档, 一旦以后出了问题, 就可以明确到底是哪个部门的责任。如果企业的规模不是很大, 没有建立一个单独的信用管理部门的能力, 也可以设立一个单独的信用管理岗位, 该岗位的职责的任务和以上介绍的信用管理部门一致。

2、合理的分配各部门的职责, 建立严格的审批手续和专门的应收账款管理部门

严格的规范企业应收账款的管理制度, 是企业保证良好资金链的前提, 为了能够使企业的应收账款活动更加的科学合理, 首先在企业的内部要明确各部门在应收账款业务方面的责任, 同时要建立相应的监督的管理机制, 不能是某一个部门说了算, 明确企业的信用管理部门、销售部门和财务部门等再应收账款方面的要承担的职责, 对于应收账款业务比较比较关键的岗位要有不能的人员去分别办理, 做到相互监督相互牵制, 防止营私舞弊现象的发生, 保障企业应收账款活动的科学性和有效性。应收账款的审批过程要严格和慎重, 要明确的规定审批领导的责任, 出了问题首先审批的领导要负责, 同时审批人应该在自己能够审批的范围内审批, 不得越权审批。为了能够更好的做好企业的应收账款管理工作, 企业应该设立相应的应收账款的管理部门, 结合企业的实际情况, 明确企业各种应收账款结清时间、结清方式和企业每个部门在应收账款管理的任务, 为了提高企业各部门对于提高企业应收账款管理水平的积极性, 可以建立相应的应收账款奖惩制度。对于企业的大型客户, 企业的应收账款管理部门要进行更加严格的审查, 并且要避免一些人为的因素对考核结果的影响, 通过以上措施, 提高企业应收账款业务的科学性和有效性。

三、结束语

企业应收账款的管理是企业财务管理重要部分, 对企业的持续发展具有重要的作用, 而且直接会影响到企业的资金质量。文章通过调研分析研究, 分析了我国现阶段企业应收账款的管理现状, 针对应收账款管理中出现的问题, 提出了通过不断的建立和完善企业应收账款管理和监控制度, 合理的分配各部门的职责, 建立严格的审批手续、专门的应收账款管理部门等措施, 提高企业应收账款管理水平, 促进了企业的稳定和发展。

参考文献

[1]李恩柱.企业应收账款风险的防范.财会研究, 2007

篇9：新形势下应收账款管理探究

【关键词】新形势下 应收账款 探究

随着我国市场经济的飞速发展，部分企业为了在激烈的市场竞争中扩大市场占有率，立于不败之地，采取先发货后收款的交易政策，来促进企业进一步的发展。应收账款对企业的发展起到一定的促进作用，在获利的同时应收账款也出现回收不及时，难收款等一些负面影响，给企业带来不利的影响，导致资金周转失灵，影响企业的生产经营。因此，在当前我国经济进入增速放缓的新常态的形势下，企业加强对应收账款的研究和管理，合理运用，让它既能为企业创造收益，也能规避风险，就显得尤为重要。近年来，国资委将“两金管理”（应收款项和存货管理）作为央企提升EVA的一项重点工作，限期完成考核指标。因此，加强对应收账款的研究和管理，是企业的当务之急。

一、应收账款的含义、产生及特点

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购买单位收取的款项，它直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。在经济飞速发展的形势下，激烈的商业竞争促使企业以各种手段扩大销售，增加市场份额，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。它的特点是企业应收账款在企业资产负债表中被列入流动资产范畴；较之于应收票据，企业应收账款不具有书面承诺形式，仅有的部分书面文件主要是销货发票、商品发货单以及购销合同等；企业生产经营过程中，因销售退回、销售折扣折让和坏账损失原因而产生的应收账款，存在和难以及时如数收回的风险。

二、企业应收账款风险产生的主要原因

（一）企业风险管理意识匮乏

企业为了尽快适应市场的发展，尽快打开营销市场局面，在确定应收账款之前没有做深入调查，对风险进行评估没有意识，采取和客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户，抢占市场。只关注销售的高额利润，却对赊欠大量流动资金难以收回视而不见，给企业带来了一系列的风险隐患问题，对这些出现的风险隐患没有任何的管理意识，导致企业的资金流动受阻。

（二）企业应收账款管理制度不完善

部分企业对应收账款的管理没有建立完善的规章制度，销售部门和财务部门各行其是，没有人对应收账款的管理负责，也没有人主动对收款问题承担责任， 财务部门对各企业的欠款信息没有反馈，应收账款指标没有切实落实到相关的管理的部门，导致各部门的责任不明确，没有可靠的执行规章度作为参考标准 致使应收账款的企业相关部门和人员没有负起责任来。

（三）企业应收账款内部控制力度松懈

多数企业应收账款管理都不是很乐观，主要原因是企业风险意识薄弱，也不能够对应收账款实行科学管理，缺乏企业内部审查制度和控制制度，没有专业的人员进行相关工作的控制监督，只凭借个人经验和个人关系进行赊销，没有对合作企业进行做出系科学统的评估，没有掌握企业的信用标准，没有有效控制应收账款，缺乏专业部门或人员从事应收账款风险审查管理工作，缺乏对事后收款工作督促力度。

（四）企业缺乏法律保护常识

大多数企业面对大量的应收账款，不会运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能有效的运用法律武器。有很多企业在发现客户存在信用问题，由于片面的追求市场利润，不愿失去合作的客户资源而不去催收赊欠的付款，没有想过通过法律解决实际问题，进而失去了法律诉讼的时机。

三、加强企业应收账款管理的有效措施

（一）完善应收账款的管理责任制度

目前，多数企业没有应收账款管理机制，没有一套完备的管理制度和行为准则，以致企业应收账款风险问题没有得到及时的解决，无从下手、无章可循。即使部分企业已经制定了应收账款管理机制，但却没有专门或专人对管理执行情况进行监督，以致于现有应收账款风险管理制度虚无缥缈，没有发挥任何的功能。应收账款风险出现问题时，对应收账款的管理也无相关管理部门及相关管理人员过问，导致应收账款难以回笼，而且数额不断增加。应收账款管理不仅仅是财务与销售人员的共同工作，也是企业内部涉及面较广的一项工作，企业应该当制定并完善责任制度，将应收账款的各个工作环节的责任落实到位，具体落实到各个员工。在应收账款没有达到完善解决，相关责任人是不能有工作调动，如果工作人员给企业造成损失，应当追究到相关负责人并根据规章制度给予惩罚，同时将应收账款回收纳入责任人工作考核中，健全管理责任制，各个企业负责人能够尽职尽责，减少应收账款的赊欠。

（二）建立信用评估体系和合同评审制度

为了减少应收账款的管理风险，保证企业资金周转流畅，在销售业务实施之前企业相关部门要对客户进行信用度的评估和审核。在合同签订之前，对客户经营状况、财产状况、业内信用、销售能力、组织管理、负责人等资料进行全面的了解，准确判断，减少坏账率。尤其对新客户更应该严格进行信用调查，合格后方可开展业务；对较大风险客户，要求对方提供信用和财产担保。合同是催收应收账款的有力的法律证据，企业必须加强管理，由企业法律顾问或法律部门对合同进行严格审核，企业的财务部门进行财务方面的审核，包括，金额、支付方式、支付期限等，这也是从源头入手，减低风险。企业在制定信用政策时，根据客户不同资信情况，约定付款期限等，提高应付账款的投资决策的正确性，对不同的资信客户进行评级分类，区别对待，力争实现应收账款的风险最小化，企业利润最大化。

（三）做好应收账款基础工作，账款定期核对

在销售合同执行中，发货、收货清单、工作联系单，延期发货原因，延期交货通知等重要凭证要收集、记录、整理及妥善保管，做好书面的基础证据保管；及时对账是管理一个重要内容，企业应该建立对账管理制度，根据应付账款额度大小和时间来定期核对，来确保双方在数额、还款期限、支付方式等一致，对账后形成具有法律文字的记录，对账应从第一笔开始，有专人与客户对帐确定，并及时与财务沟通，确保双方货数额上达成一致。

（四）完善回款考核机制和薪酬体系

企业在制定销售和薪酬政策时，应当将合同安全履行情况，作为综合考核部门或经营人员的一项重要指标，回款率、回款额与经营人员的薪酬挂钩，出现逾期账款加收滞纳金，年终根据货款回收计划等指标完成情况实行严格业绩考核，重奖重罚。并且实行终身责任制，遵循“谁销售，谁收款”的第一责任人原则。从管理考核机制上提升经营人员的催收货款的积极性，加大应收账款的回收力度，降低形成坏账的风险。还可以成立清欠小组，对金额较大、期限较长的收回难度较大的款项列入其中，利用各种手段重点催收，加大该类货款回款的奖励力度。

（五）运用法律武器加强企业应收账款管理

我国开始市场经济建设时间比较短，对应收账款的管理方面是一块“短板”。许多企业对市场经济与法制建设相结合的制度缺少了解，为适应经济的发展，一味追求利润最大化，没能把经济建设与法制建设结合起来，不懂得如何发挥两者的功能服务于企业发展、服务于社会建设，对法制经济概念缺少认识。一般情况下，当债务人在债权人证据充分，无合同争议的情况下都会付款，但会出现部分客户恶意拖欠货款，找各种借口不支付，对于这种情况发生，需要及时通过法律程序解决，进行财产保全和证据收集，依法保护自身的合法权益；在诉讼前要确定好诉讼的时间，如果出现诉讼费用超过债务求偿额，客户抵押品可冲销债务，客户的债款额不大，起诉会使企业运行受损，起诉后应收账款回收有限制，这种情况不适合起诉；超过起诉时间的，不建议起诉；企业发生应收账款超过双方签署合同协议，没有履行双方应尽的义务时，通过延长时间关键点来证明合同有效，确定债权。企业要运用法律进行诉讼减少企业的损失。

四、结束语

应收账款是一把双刃剑，收益和风险并存。企业应通过严格的内控制度、完善的考核机制和严密的管理体系进行全面有效的综合管理，根据自身的具体情况实施全面的风险管理，形成一套规范化的事前预防、事中控制、事后治理的风险防范体系，来保证应收账款的安全，最大限度降低应收账款的风险，让应收账款为企业的健康发展起到积极的促进作用，只有这样才能确保企业的基业长青。

参考文献

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