资产转让税费

2024-07-23

资产转让税费（精选8篇）

篇1：资产转让税费

关于固定资产处置涉及的相关税费

一、关于不动产购买、转让涉及的相关税费如下：

1、契税：税法规定购买方按成交价格（合同）以3%—5%的税率计缴（主管税务机关实际规定按4%的税率计缴）。

2、印花税：购销双方按产权转移书据（合同）所载金额以0.05%的税率计缴。

3、营业税：转让方按转让价与购置价的差价以5%的税率计缴营业税。

4、营业税金及附加：①城市维护建设税，按当期实缴营业税的7%计缴；

②教育费附加，按当期实缴营业税的3%计缴；

③堤防费，按当期实缴营业税的2%计缴；

④地方教育费附加，以当期实缴营业税的2%计缴。

5、土地增值税：转让方按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。

规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额（包括支付的地价款，以及在取得土地使用权过程中为办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费）；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。

增值额与扣除项目金额的比率不超过50%的部分按30%的税率计缴；增值额与扣除项目金额的比率超过50%小于或等于100%的部分按40%的税率计缴；增值额与扣除项目金额的比率超过100%小于或等于200%的部分按50%的税率计缴；增值额与扣除项目金额的比率超过200%的部分按60%的税率计缴；

6、企业所得税：按企业当期应纳税所得额以25%的税率计缴。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损

二、动产转让涉及的相关税费如下

1、印花税

2、增值税：已抵扣按17%计税，未抵扣按4%减半征收。

3、营业税金及附加：①城市维护建设税，按当期实缴增值税的7%计缴；

②教育费附加，按当期实缴增值税的3%计缴；

③堤防费，按当期实缴增值税的2%计缴；

④地方教育费附加，以当期实缴增值税的2%计缴。

4、企业所得税：按企业当期应纳税所得额以25%的税率计缴。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损动产转向涉及的相关税费

篇2：资产转让税费

广东省享受优惠政策普通住房的标准为：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套住房套内建筑面积120平方米以下或单套建筑面积144平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.44倍以下。据此，问题所述别墅如不符合上述规定，即属于非普通住宅。

1、土地增值税：根据《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策在通知》（财税[2008]137号）的规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

2、营业税：依据《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2009]157号）的规定，自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）的有关规定执行。上述文件可在本站“税收政策法规库”的标题栏输入文件名称进行检索查阅。

依据国税发[2005]89号文和穗地税函[2005]133号文规定，个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间，当个人对外销售自购住房计征营业税时，房屋产权证或契税完税证明上所注明的时间为该房产的购入时间，房屋产权证与契税完税证明上所注明的时间不一致时，按照孰先的原则处理。

3、城建税、教育费附加：按规定应缴纳营业税的，此外还应以营业税税额为计税依据分别缴纳城建税(7%)和教育费附加(3%)。

4、个人所得税：个人转让自有住房个人所得税的计征方法有如下两种：

据实征收。根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发

[2006]108号）的有关规定执行。

核定征收。根据《关于个人转让房产征收个人所得税问题的补充通知》（穗地税发[2005]317号）的规定，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十六条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十九条的有关规定，凡个人转让房产过程中有出现下列情形之一的，实行核定征收：1.未能提供合法、有效的售房合同，不能正确计算售房收入的；2.未能提供合法、有效的购房合同和构成房产原值相关凭证，不能正确计算房产原值的；3.未能提供支付合理费用相关凭证，不能正确计算合理费用的；4.申报房产成交价格低于房管部门出具的《房地产价格审核书》所审定的价格，又无正当理由的；5.个人转让已购公有住房不能提供所有扣除项目相关资料凭证的；6.在办理个人所得税完税手续时，未按本通知第四点规定提供主管地税征收机关出具按“据实征收”审核意见的。实行核定征收按以下公式计算：应纳税额＝个人转让房产收入额×应税所得率×20%。个人转让房产收入额一般按实际成交价格（指开具售房发票所载金额）确定；但纳税人申报的售房收入额低于房管部门出具的《房地产价格审核书》所审定的价格又无正当理由的，按房管部门出具的《房地产价格审核书》所审定的价格确定。个人转让住房适用的应税所得率为5%。

依据穗地税发[2005]317号文件的规定：个人转让自用达五年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。上述自用时间按下列原则确定：个人自用房屋的起点时间为（1）购买商品房的，以房屋产权证、契税完税证明上注明的时间或《商品房买卖合同》约定的交楼时间为准；（2）购买公有住房的，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期、《购买公房缴款明细表》上注明的缴款时间或房屋产权证上注明的时间为准；（3）自建住房的，以房屋档案记载的规划部门竣工验收时间或房管部门发放的房屋产权证上注明的时间为准；（4）个人通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的房屋，以发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的自用时间为准。上述证明文件所注明的自用起点时间不一致的，按照孰先的原则确定自用时间。

篇3：非货币性资产交换税费问题浅析

非货币性资产交换准则规定, 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的, 应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产公允价值更加可靠。对该规定的理解, 关键在于相关税费的会计处理, 目前准则仅对其进行了一个笼统的阐述, 并没有具体的明确。不同学者对其有不同的理解, 有的认为凡换入方支付的所有税费都应计入换入资产的成本, 有的认为应该根据税费的相关性加以区分, 如果是为换出资产而支付的相关税费, 作为资产处置损益计入营业外支出或者营业税金及附加;如为换入资产而支付的相关税费则计入换入资产成本。

相对而言后者的处理方式更科学合理一些, 我们可以将非货币性资产交换的过程加以分解。第一步把需要置换掉的资产以公允价值加以处置, 第二步以处置所得购入所要交换的非货币性资产。这样一来, 非货币资产交换的会计处理就变成了普通的资产处置和购置业务, 为处置资产发生的相关税费作为资产处置损益, 为购入资产发生的相关税费计入资产成本也就显得顺理成章, 当然如果涉及的是增值税, 如能抵扣, 则不计入换入资产的成本。

【例1】2010年9月, 长江公司以企业生产的A产品, 公允价值120万元, 账面价值100万元 (未计提减值) , 换取黄河公司的股票12万股 (每股股本1元) , 作为长期股权投资, 公允价值120万元, 收到黄河公司补价20.4万元;另外长江公司由于负责运输A产品发生运杂费1.2万元, 用银行存款支付, 黄河公司对该批产品进行挑选整理发生费用0.8万元、假设不考虑增值税以外的其他税费 (增值税税率17%) 。

(1) 长江公司的会计处理:

(2) 黄河公司的会计处理:

【例2】长江公司和黄河公司为非关联企业, 双方均为增值税一般纳税人。2008年9月长江公司以土地使用权一处与黄河公司交换厂房一栋, 交换后不改变其用途。有关资料如下:

长江公司土地使用权的账面余额为300万元, 累计摊销100万元, 公允价值为260万元。为办理房屋权证长江公司支付2万元手续费。

黄河公司厂房的账面原价为400万元, 累计折旧140万元, 已提减值准备20万元, 公允价值260万元。土地使用权和厂房的营业税税率均为5% (不考虑其他税费) 。为办土地权证过户黄河公司支付2万元手续费。

(1) 长江公司的会计处理:

(2) 黄河公司的会计处理:

以上两个例子简单的演示了一下交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性交换的会计处理方式。企业对于非货币性资产交换中相关税费的处理, 应根据具体情况区别对待。对于增值税的处理, 应根据换入资产的用途决定是否计入进项税额, 而对于除增值税之外的其他税费, 则应根据该税费同换入资产和换出资产的关联程度加以分别处理。

参考文献

[1].2009年全国注册会计师职业资格考试教材.会计.中国财政经济出版社, 2009.

[2].财政部.企业会计准则2006.经济科学出版社, 2006.

[3].刘昌成.非货币性资产交换税费会计处理浅析.财会通讯, 2009 (04) .

篇4：资产转让税费

摘要：近年来深圳房价的上涨速度远远高于人们的收入水平，给老百姓的生活带来了高房价下的重压。本文结合近年来深圳房地产发展状况，采用灰色关联度分析法，判定各项因素特别是税收对房地产价格的显著性影响。然后通过多元和一元回归分析，将各因素对房价影响程度进行对比，并单独对转让环节税收改革对房价的影响进行了深入剖析，发现转让环节税收的改革与深圳市的房价呈现正相关，税收没有真正发挥抑制房价的作用。

关键词：转让税收灰色关联度分析回归分析深圳房价

目前房价的上涨幅度远远超过了人们的收入增长水平，这不仅阻碍了居民生活水平的提高，对国民经济的全面健康稳定发展也造成了一定影响。为保证国民经济的健康和谐发展，有必要对房地产市场实施宏观调控。在市场经济的大背景下，税收作为宏观经济调控的重要手段，不论是在房地产行业的结构调整、还是在经济秩序的规范中所起的作用不可估量。

一、中国房地产转让环节税收改革历程

房地产税制形成过程大致可分成三个阶段：创立初始阶段（1949—1973年）、萎缩阶段（1978—1994年）、恢复和逐渐完善阶段（1994 年以后）[1]。随着房地产业的兴起和发展，税收政策的重要性也日益凸显，特别是近几年房地产增量市场的火爆发展，导致一线城市房价猛涨，刚性需求得不到满足，进而带动了存量市场的迅猛发展。与此同时，国家也加强了对存量市场的税收制度的改革，改革力度也日益加大，现对近年来房地产转让环节税收制度的几次重大改革进行总结，详见表1：

由于 2005 、2006 年房地产市场出现投资过热现象，为提高二手房交易成本，打压炒房团，并引领房价回归合理区间，政府出台了关于营业税和个人所得税的一系列税收调整政策。2008 年、2009 年受金融危机影响，房地产市场出现低迷，政府为稳定房地产市场税收政策在此时稍有放松。2010 年至 2013 年经济开始复苏，房价持续上涨，税收政策又逐步收紧，不放松对二手房市场的政策调控[2]。

二、税收改革对抑制深圳房价的作用度分析

（一）目前深圳地方性房地产转让税收制度

深圳现有的房地产税主要包括五种：营业税、印花税、个人所得税、契税、土地增值税，详见表2。

（二）基于多模型的影响程度论证

由于近10年内房地产税收制度进行了多次改革，且房价的影响因素具有多样性，结合深圳市房地产市场的实际情况，首先确定税收中几个主要改革的税种，通过设定某一套房地产在改革的不同阶段所要缴纳的转让税费的总值得到一个数据链。然后选取房地产价格的各类影响因素，采用灰色关联度分析法，判定各类因素与房价之间的关联程度，从而选取影响较大的因素同已经得到的因税收改革而产生的数据链来进行多元线性回归分析，最后重点针对税收改革数据链对房价的影响进行一元线性回归分析。

从税收改革历程我们可以得知，近10年来二手房转让环节的税费主要集中在营业税、个人所得税、印花税、契税等，由于每次变革的内容涉及一个或者多个税种，为了将这些税收量化变得更加全面直观，从而清晰的显示税收改革产生对房价产生的影响，我们采用实例来进行论证，列举出不同时期的税收情况：假设张三有一套购买了三年的普通住房（80平方米），购买原值为45万，设定2006年的出让单价为7000元每平方米，下面列出在税收改革的每一个阶段他转让住房所需缴纳的税收总额：

上述表3中，设定2005年的转让单价为7000元/平方米，设定人民币以后每一年人民币上浮的利率均为5%，由此，我们可以得出在2005—2013年税收改革的几个重要阶段张三转让他的房屋所需缴纳的税收总额，并且将这数据链设定为2005—2013年税收改革的量化结果来进行分析。

1、灰色关联度分析

通过选取便于分析对房地产价格影响的人口总数量、生产总值、房地产开发投资总额、房地产税收（税率）、销售面积等因素，并且统计这些因素2005—2013年的发展情况，根据这些数据，设定上述影响房地产价格的五大因素为自变量B，设定2005—2013年的房屋均价为因变量，将数据输入SPSS软件，进行灰色关联度分析，计算出人口总数、房地产开发投资、生产总值、税收、销售面积等5大因素与房价的关联度，可以得到下面表4：

从表4中可以看到，房屋均价与总人口数、房地产开发投资、生产总值、设定情况下税收总额均呈现正相关，且相关度在0.7—0.95之间，相关度相对来说比较高，特别是与总人口数、生产总值、设定情况下税收总额的相关度比较高，从数据上看，在选取的五大因素中，税收对房地产价格的影响排在第三位，初步表明，税费改革对房价有显著影响。

2、回归分析

（1）多元线性回归分析：通过对上述灰色关联度分析，发现所选择的因素与房地产价格具有显著影响，进而建立该五项因素的多元回归模型，设定为：Y=a+bX1+cX2+dX3+eX4+fX5+g。其中Y为房地产价格，X1为总人口数，X2为房地产开发投资，X3为生产总值，X4为设定情况下税收总额，X5为销售面积。

同样根据表4中各个影响因素的相关数据，选择直接进入和逐步回归分析方法，进行多元线性回归分析，得到如下表5：

表5是从上述五个因素中采取逐步减少的方式进行回归分析的初始模型总揽，从表中可以看出，模型的判定系数在0.962—0.965，说明回归模型与样本的观测值有较好的拟合优度。同时看到，经调整后判定系数为0.817—0.901，说明因变量变化的81.7%—90.1%可以由模型解释。

表6是采用同样的方式进行的方差分析表，是对回归模型进行的显著性分析，又称F检验。从表中可以看到，F值为8.141—37.395；F检验的P值从0.057—0.000，逐步小于系统默认设定的0.05的显著水平。说明就回归方程而言，预测变量对因变量的作用是显著的，回归模型成立。

表7为剔除变量表，按照回归分析中所设定的F检验的P值小于0.05，t检验的P值均小于0.1，不符合此要求都会被逐步剔除。

表8是回归参数分析表，表中的后两栏是回归参数的显著性检验数据，又称t检验。从表中能够发现t检验的P值小于所设定的0.1的显著水平。说明预测变量的作用是显著的，也从侧面反映出回归模型显著成立。

（2）一元线性回归分析：利用表5中的相关数据，单独分析税收改革对房价的影响，选择直接进入和逐步回归分析方法，进行一元线性回归分析，得到表9：

从表9中可以看出自变量税收与因变量价格之间模型的判定系数为0.851，回归模型与样本的观测值有较好的拟合优度。同时看到称F检验部分，F值为39.932，F检验的P值为0.000，小于设定的0.05的显著性水平。说明就回归方程来说，预测变量即自变量对因变量的作用是显著的。

三、结论

通过以上分析，我们发现，在灰色关联度分析中，所选取的包括税收改革在内的六大因素都对房地产价格有显著影响，其中税收改革的影响系数在0.9以上，表明影响比较显著。就回归分析来看，多元回归分析得出由总人口数、房地产开发投资、生产总值、税收总额、销售面积这五个影响因素构成的自变量与房地产构成的因变量形成的模型总体上看是成立的，但是最终得出影响房地产价格最大的不是税收改革而是生产总值，这是由于宏观经济起主导作用决定的，而税收改革对房地产价格的影响度排在第三位，这就论证了税收改革对当前深圳市的房地产价格有着比较显著的作用。再单独对税收改革与房地产价格进行一元线性回归分析可以看出相关度R为0.851，当R>0，称正线性相关，当r<0，称负线性相关，由此我们可以看出税收改革与房价的关系存在一个正相关的关系，即随着税收改革的不断推进，反而促进了房价的上涨，这明显不符合我国税收的原设定的作用，与房地产市场的发展相背离。因此，征收房产税只是稳定房价的一种辅助手段，并不能成为抑制房价的“杀手锏”[3]。长远来看，不能将抑制房价的希望仅仅寄托在征收房产税上面，而应该更从影响房价的根本原因入手，消除地方政府对“土地财政”的依赖。同时，要以增加供给和完善市场结构为重点，缓解住房供需矛盾[4]。只有综合多方面的配合，才能使中国房地产在健康的轨道上越走越远。

参考文献：

[1]王明坤.中国现行房地产税制改革探讨[J].天津师范大学学报（社会科学版）， 2003（5）：16—21

[2]何泳仪.房地产税收政策对房地产价格的影响研究——以重庆市为例[D].赣南师范学院，2013

[3]王敏.限购和房产税对房价的影响——基于长期动态均衡的分析[J].世界经济，2013（1）：141—159

[4]朱孔来.浅析征收房地产税对未来房价的影响[J].城市发展研究，2011，18（6）：3—5

篇5：转让土地使用权应缴纳的税费

一、营业税及附加（出让方）：

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

二、印花税和契税（双方）：

1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0.05%的印花税。

2、按成交价格（合同）缴纳3%的契税（有的地方是5%）。

（印花税为双方承担，但契税应由受让方承担）

三、土地增值税（出让方）：

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。

篇6：个人股东股权转让税费计算是多少

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个人股东股权转让税费计算是多少

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随着经济的不断发展，个人理财方式也不断发生变化，储蓄不再是人们的唯一选择，个人投资行为在我国越来越普遍。而伴随着的是个人的股权转让也日益增多。但是，大多数人对个人股权转让的税收政策还是比较陌生的，个人股东股权转让税费计算是多少?现在，就跟小编来了解一下。

一、个人所得税纳税人及扣缴义务人

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此在股权转让交易中，转让方为所得人，即为纳税义务人，而受让股权的一方为支付所得的单位或者个人，即为扣缴义务人，履行代扣代

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缴税款的义务。

二、个人所得税纳税(扣缴)申报的时间

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2012〕285号)办理纳税(扣缴)申报的时间进行了明确规定。具体区分两种情况：

(一)先履行纳税义务再办理股权变更登记手续

股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

(二)股权变更登记与纳税申报同时进行

股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。

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(三)自然人股东转让股权应当自完成股权转让的次月七日内到主管地方税务机关申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月七日内向主管地方税务机关申报缴纳。

三、个人所得税的纳税地点

个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

四、个人所得税计税依据

(一)股权转让个人所得税的计税依据即应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

自然人股东部分转让所持有股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定。

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转让股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。

(二)计税依据明显偏低的判定及核定

《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2017年第27号)规定，个人股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用公告列举的方法核定，包括以下方式。

1.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

2.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

3.参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

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4.纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

五、个人股权转让应纳税额的计算

《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。具体计算方法为：

股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20%，五、股权转让取得违约金收入的处理

《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2006〕866号)规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。如果股权没有转让成功，取得的违约金收入不需缴纳个人所得税。

七、转让改组改制企业的量化资产股权的处理

《国家税务总局关于关于企业改组改制过程中个人取得的量化资

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产征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2000〕60号)规定，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税，但个人将股权转让时，应就其转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。而对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

八、原价回购已转让股权的处理

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕130号)规定，若股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，则转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

九、对无偿转让股权行为的管理。

(一)对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。但纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书(或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明)、《继承公证

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书》等相关证明，并填写提交《个人股东变动情况报告表》。

(二)对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

十、股权转让的印花税

依股权转让价款，按万分之五的税率由出让和受让股权双方缴纳“产权转移数据”印花税。

以上，就是小编整理的关于“个人股东股权转让税费计算是多少?”的问题的回答，希望可以帮助到您。由于依法纳税是我国每个公民应尽的责任与义务。小编在此提醒大家，当您把个人股权转让的时候，办理股权变更登记的时候，也别忘了去主管地方税务机关申报缴纳哦。

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(2018)的

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 侵犯肖像权的认定是什么

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害

怎

么

赔

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受

侵

害

后

该

怎

么

维

护

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司

如

何

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篇7：资产转让税费

一、研发费用列支及加计扣除

如果生产企业委托研究院进行技术开发，其项目立项应在生产企业进行立项，然后签订相关的委托开发合同，具体发生的费用符合以下规定就能享受研发费用加计扣除，具体的规定如下：

委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

二、技术转让享受税收减免

如果研究院将研发成果进行转让的话，有可能会涉及营业税及所得税的减免，前提是转让时应将技术转让、技术开发的合同到省级科技主管部门认定，主要有以下相关规定：

（一）关于营业税的减免

1、免税范围

在技术转让收入中，根据财税字（1999）273号文件（财政部国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知）的规定：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。根据财税（2005）39号文件（财政部国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复）的解释：免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

2、免税营业额

免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

①以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

②以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则）第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。

③提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。

3、免税认定

根据国税函（2004）825号文件（国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知）规定：有关单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，纳税人的技术转让、技术开发的书面合同仍应到省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。

（二）关于企业所得税的减免

1、基本规定

企业所得税法实施条例中规定：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2、具体规定

①技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

②本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

③技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。

篇8：资产转让税费

《企业会计准则第七号——非货币性资产交换》规定:非货币性资产交换同时满足下列条件的, 应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。其条件为:该交换具有商业实质;换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。不能同时具备这两个条件的非货币性资产交换, 应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 不确认损益。但这里的“相关税费”包括哪些税费, 这些税费是否都计入换入资产的成本等问题, 至今没有明确规定。《企业会计准则讲解》注册会计师考试通用教材、各院校财务会计教材以及关于这个问题发表的一些文章等, 对“相关税费”的处理都不一样。笔者认为“相关税费”包括以下三方面的内容: (1) 价外税增值税; (2) 价内税营业税、消费税、资源税、关税及城乡维护建设税、教育费附加等; (3) 交换双方支付的其他有关费用, 如运费、保险费、包装费、装卸费、过户费、评估费、手续费、佣金等。

二、相关税费的会计处理原则

非货币性资产交换过程中发生的相关税费, 是否计入换入资产成本, 笔者认为:一要看换入资产的计价基础;二要看税费与换入、换出资产的相关性。

一般来说, 非货币性资产交换无论是以公允价值还是以账面价值计价, 增值税销项税都应计入换入资产的成本。允许抵扣的增值税进项税, 应抵减换入资产成本;不允许抵扣的增值税进项税不抵减换入资产的成本。

营业税、消费税及其附加等价内税费, 在非货币性资产交换以公允价值为基础计量的情况下, 不计入换入资产的成本, 按照业务性质确认为营业税金及附加, 或者冲减资产处置损益;在非货币性资产交换以账面价值为基础计量的情况下, 应计入换入资产的成本。实际上, 非货币性资产交换不管是以公允价值还是以账面价值为基础计价, 价内税及附加都计入了换入资产成本了, 不同的是, 在以公允价值计价的情况下, 价内税及附加已经包含在换出资产公允价值中了, 所以不用将计提的价内税及附加重复计入换入资产成本。而在以账面价值计价的情况下, 账面价值本身是不含价内税及附加的, 所以应将计提的价内税及附加单独计入换入资产的成本。

非货币性资产交换过程中发生的其他相关费用, 在以公允价值为基础计价的情况下, 与换出资产有关的费用应计入资产处置损益, 与换入资产有关的费用应计入换入资产的成本;在以账面价值为基础计价的情况下, 相关费用应全部计入换入资产的成本。

三、相关税费会计处理案例

在非货币性资产交换中, 换入资产成本的确定有两种方式。以公允价值为基础的计量公式如下:

支付补价一方换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+计入成本的相关税费-可抵扣增值税进项税额

收到补价一方换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价+计入成本的相关税费-可抵扣增值税进项税额

应确认的交换损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值-不计入成本的相关税费

计入成本的相关税费用包括:增值税销项税;与换入资产有关的费用。

不计入成本的相关税费包括:价内税及附加;与换出资产有关的费用。

以账面价值为基础的计量公式如下:

支付补价一方换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费-可抵扣增值税进项税额

收到补价一方换入资产的入账价值=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费-可抵扣增值税进项税额

应支付的相关税费包括交换过程中发生的一切税费。

[例1]A公司用库存商品一批换取B公司生产经营用设备一台, A、B公司均为增值税一般纳税人, 增值税税率为17%。A公司库存商品账面价值为120万元, 公允价值 (与计税价格相同) 为128.2万元, 应交增值税销项税额为21.8万元, 交换价格为150万元, 交换时收到补价9.6万元, 以现金支付设备运杂费0.5万元。B公司设备账面原值为170万元, 已提折旧10万元, 公允价值 (与计税价格相同) 为120万元, 增值税销项税额20.4万元, 交换价格为140.4万元, 以存款支付补价9.6万元, 以现金支付商品运杂费0.6万元。假设该交换具有商业实质, 交换双方应如何进行会计处理;假设该交换不具有商业实质, 交换双方应如何进行会计处理。

(1) 假设该交换具有商业实质, 交换双方均应以换出资产的公允价值为基础来计量换入资产的入账价值。

A公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为9.6/150=6.4%<25%, 所以此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

设备入账价值=换出存货资产的公允价值-收到的补价+计入成本的相关税费-可抵扣增值税进项税额=128.2-9.6+21.8+0.5-20.4=120.5 (万元)

第三步:确认交换损益

交换损益=换出存货资产的公允价值-换出存货资产账面价值-不计入成本的相关税费=128.2-120-0=8.2 (万元)

第四步:会计分录

借:固定资产1205000

借:应交税费——应交增值税 (进项税额) 204000

银行存款96000

贷:主营业务收入1282000

应交税费———应交增值税 (销项税额) 218000

库存现金5000

同时:

借:主营业务成本1200000

贷:库存商品1200000

B公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为9.6/ (140.4+9.6) =6.4%<25%, 所以此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

库存商品入账价值=换出固定资产公允价值+支付的补价+计入成本的相关税费-可抵扣增值税进项税额=120+9.6+20.4+0.6-21.8=128.8 (万元)

第三步:确定交换损益

交换损益=换出固定资产的公允价值-换出固定资产账面价值-不计入成本的相关税费=120- (170-10) -0=-40 (万元)

第四步:会计记录

借:固定资产清理1600000

累计折旧100000

贷:固定资产1700000借:库存商品1288000

应交税费——应交增值税 (进项税额) 218000

贷:固定资产清理1200000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 204000

银行存款96000

库存现金6000

借:营业外支出——非货币性交易损益400000

固定资产清理400000

(2) 假设该交换不具有商业实质, 交换双方应以换出资产的账面价值为基础来计量换入资产的入账价值。

A公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为9.6/150=6.4%<25%, 所以, 此交易为非货币性资产交易第二步:确定换入资产的入账价值

设备入账价值=换出存货资产账面价值-收到的补价+应支付的相关税费-可抵扣增值税进项税=120-9.6+21.8+0.5-20.4=112.3 (万元)

第三步:会计分录

借:固定资产1123000

应交税费——应交增值税 (进项税额) 204000

银行存款96000

贷:库存商品1200000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 218000

库存现金5000

B公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为9.6/ (140.4+9.6) =6.4%<25%, 所以, 此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

库存商品入账价值=换出固定资产账面价值+支付的补价+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=170-10+9.6+20.4+0.6-21.8=168.8 (万元)

第三步:会计分录

借:固定资产清理1600000

累计折旧100000

贷:固定资产1700000借:库存商品1688000

应交税费——应交增值税 (进项税额) 218000

贷:固定资产清理1600000

应交税费——应交增值税 (进项税额) 204000

银行存款96000

库存现金6000

[例2]甲公司用一项无形资产交换乙公司一项长期股权投资。甲公司无形资产的账面余额为80000元, 累计摊销10000元, 计提减值准备1000元, 公允价和计税价均为100000元, 此交易收到补价6400元存入银行, 此交易应交营业税5000元, 城建税350元, 教育费附加150元。乙公司长期股权投资账面余额为80000元, 未计提减值准备, 公允价93600元, 以存款支付补价6400元。假设该交换具有商业实质, 交换双方应如何进行会计处理;假设该交换不具有商业实质, 交换双方应如何进行会计处理。

(1) 假设该交换具有商业实质, 交换双方均应以换出资产的公允价值为基础来计量换入资产的入账价值。

甲公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/100000=6.4%<25%, 所以此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

长期股权投资入账价值=换出无形资产公允价值-收到的补价+计入成本的相关税费=100000-6400+0=93600 (元)

第三步:确认非货币性交易损益

交换损益=换出无形资产公允价值-换出无形资产账面价值-不计入成本的相关税费

=100000- (80000-10000-1000) - (5000+350+150) =25500 (元)

第四步:会计分录

借:长期股权投资93600

银行存款6400

累计摊销10000

无形资产减值准备1000

贷:无形资产80000

应交税费——应交营业税5000

——应交城市维护建设税350

——应交教育费附加150

营业外收入25500

乙公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/ (93600+6400) =6.4%<25%, 所以此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

无形资产入账价值=换出股权投资公允价值+支付的补价+计入成本的相关税费=93600+6400+0=100000 (元)

第三步:确定交换损益

交换损益=换出股权投资公允价值-换出股权投资账面价值-不计入成本的相关税费=93600-80000-0=13600 (元)

第四步:会计分录

借:无形资产100000

贷:长期股权投资80000

银行存款6400

投资收益13600

(2) 假设该交换不具有商业实质, 交换双方均应以换出资产的账面价值为基础来计量换入资产的入账价值。

甲公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/100000=6.4%<25%, 所以, 此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

长期股权投资入账价值=换出无形资产账面价值-收到的补价+应支付的相关税费= (80000-10000-1000) -6400+ (5000+350+150) =68100 (元)

第三步:会计分录

借:长期股权投资68100

累计摊销10000

无形资产减值准备1000

银行存款6400

贷:无形资产80000

应交税费——应交营业税5000

——应交城市维护建设税350

——应交教育费附加150

乙公司会计处理如下:

第一步:判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/ (93600+6400) =6.4%<25%, 所以, 此交易为非货币性资产交易

第二步:确定换入资产的入账价值

无形资产入账价值=换出长期股权投资账面价值+支付的补价+应支付的相关税费

=80000+6400=86400 (元)

第三步:会计分录

借:无形资产86400

贷:长期股权投资80000

银行存款6400

参考文献

[1]财政部会计司:《企业会计准则讲解》, 人民出版社2008年版。

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