浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

2024-07-22

浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策（共6篇）

篇1：浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

摘要

应收账款是企业一项重要的流动资产，也是企业扩大经营规模、保持市场份额、增强竞争性的有力措施。近年来，随着社会主义市场经济的发展，企业获得了更多的销售收入，市场竞争变得日益激烈，买方市场也已经形成，越来越多的企业将赊销作为其扩大销售的竞争手段，随之而来的是企业应收账款的增加。目前，企业相互拖欠贷款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，随着时间的推移，会成为制约企业资金流动的一个重要问题，与此同时，也影响了企业的正常生产和发展。为了保证、及时收回应收账款，企业应该从建立健全赊销制度、坏账准备金制度、提高风险承担的能力等方面加强对应收账款的管理。因此，本文就当前企业应收账款管理中存在的坏账比率高，缺乏风险意识，时间差等问题进行分析，并就如何处理好应收账款的管理提出了相应的对策，希望对提高企业应收账款管理水平有所帮助。

关键词：应收账款；管理；赊销

应收账款是伴随着企业的销售行为发生而形成的一项债权，表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。随着市场化程度的日益提高，企业应收账款的数额逐渐增长，之所以选择本题，是因为在竞争如此激烈的大环境下，应收账款有助于企业扩大销售，提高市场占有率，也有利于减少存货的占用水平，增加资产的流动性，对于一个销售企业来说，研究其应收账款的情况显得很有必要。但累积过多的应收账款会影响企业的财务状况和正常的经营，容易导致企业资产的流失以及费用的增加。应收账款作为企业的一项重要资产，其存在的管理问题迫在眉睫，如何管理好应收账款，对企业自身的生存和发展有着重要的意义。如若应收账款管理得当，可以促进企业利润的增长，给企业带来无限的商机，若管理不善，可能会直接影响企业的资金运作，在企业中形成坏账，也可能会造成企业部分客户的流失。写作的目的是通过对企业应收账款的研究，了解企业应收账款存在的不足，分析其存在问题的原因，并就如何解决这些问题提出合理的意见，期望加深人们及企业领导对应收账款的认识和重视程度，提高企业的管理水平和经营业绩。在写作前借鉴了一些资料，赵利鹏在《应收账款之我见》中提出的管理观点是：第一，制定有效的信用标准和合理的信用政策；第二，明确应收账款管理的责任部门；第三，加强对应收账款的会计监督；第四，进行风险排队，建立信用等级。王宏斌在《加强应收账款的管理》中的加强管理办法是：第一、建立完善的应收账款管理制度；第二、加强应收账款的日常管理工作；第三，科学管理，保护权益。为了管理好企业的应收账款，本文从企业应收账款的内涵着手，分析应收账款产生的原因，指出应收账款管理对企业的影响以及管理的目标，对赊销前、收款不利、缺乏风险意识和内部控制不健全等存在的问题一一进行剖析，从而提出完善赊销制度，建立坏账准比金制度，加强日常管理与会计监督等合理的建议解决企业存在的相关问题，对应收账款进行更有效的管理，使企业得到更好地发展。

1.企业应收账款的概述世纪作为社会主义事业全面发展的新时代，竞争也在不断地加剧，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目。应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是企业日常购销活动引起的债权，不包括应收职工欠款、应收债务

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人的利息等其他应收款；其次，应收账款是具有流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指企业应收客户的款项，不包括企业自身付出的各类存出保证金，如投标保证金等。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此企业必须加强对应收账款的管理。

1.1企业应收账款的内涵及产生原因

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业的持续经营。在现代化的市场竞争和经济全球化的发展中,行业竞争压力和企业竞争压力要求销售商品以赊销或者是以货到付款的方式来进行，在这样的背景下，应收账款就成为了企业发展的后果，对企业的发展起着关键作用。

企业应收账款产生的原因主要有以下几个方面：

（1）商业竞争是企业应收账款形成的主要原因。在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业为了立足，采用了各种方法扩大销售，所采取的措施包括提高产品质量，降低价格，增强售后服务，广告宣传等，其中，最重要的一项措施是赊销，即一种双方互利共赢的手段，以发放信用的方法争取客户，达到扩大市场占有率的目的，从而形成了应收账款。

（2）销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用，这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，是真正的应收账款。

（3）传递真实信息。公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，在实际情况下，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。此举与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦，产生了应收账款。

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1.2应收账款管理对企业的影响及其目标

应收账款管理存在于赊销业务中，由销售商将货物或服务提供给购买商，从债权成立开始到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售企业采用系统的方法和科学的手段对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理即赊销管理，其对企业的影响主要包括以下三个方面：（1）宽松的赊销与收账政策，使企业大量现款不能及时收回。在企业面临营业利润下降，急需通过经营活动的扩张来提升其财务业绩的条件下，企业就有可能改变其较为严格的赊销政策，转而采用较为宽松的赊销政策。所以应收账款的增加，是企业通过赊销来提升其财务业绩所作的努力。但是，在为了增加营业收入而主动放松赊销政策的条件下，企业的应收账款质量极有可能下降。加上对于赊销后没能对那些逾期未收的账款进行严格的追查，不仅没有告知客户企业执行其信用和收账制度的严肃性，也没有对不同拖欠的客户采取积极的催讨措施，使企业大量现款不能及时收回。

（2）企业盲目开展赊销业务，会增加运营成本，直接影响到企业的资金周转。当前，一些企业为了追求销售规模，开始盲目、被动地开展赊销业务,这直接导致了大批的应收账款难以回笼,货款被拖欠，产生坏账。造成应收账款的利息成本增加，发生的坏账损失也会减少企业的利润。赊销增加了企业的销售管理成本，给企业带来额外损失。另外，企业大规模的开展赊销业务，企业的现金占用也会大规模上升，资金运营效率大大降低，这也提高了企业的现金周转风险，可能导致企业不能按时收回应收款项。

（3）应收账款管理不善，导致企业坏账严重，影响企业的正常经营活动。现代企业在竞争或者考核的驱使下，片面强调规模发展，只要发展的速度而不要发展的质量。企业在做大规模大力赊销的同时，其对所形成的应收账款的管理没有及时跟上，造成账款难以收回，最终形成坏账损失的情况非常严重。加之企业又没有定期通过账龄分析，平均收账期分析，收现率分析等手段判断客户是否存在账款拖欠问题，无法正确估计潜在的风险损失，从而不能及时将赊销总情况反馈到各部门，使各部门不能及时作出决策，影响企业的正常运行。

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借

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助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。企业应收账款管理的目标就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在由这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行这种信用政策。同时，应收账款管理还包括对企业未来销售前景和市场情况的预测和判断以及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使得可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

2.企业应收账款管理中存在的问题

随着企业经营规模的扩大以及企业内部管理的不断深化，企业领导者虽然逐渐开始重视对应收账款的管理，但在管理中仍然存在着许多薄弱的环节，主要表现在以下几个方面：

2.1企业在赊销环节存在的问题

（1）企业在折扣制度上的问题。企业为了扩大自身的销量，打开市场，一般会采用赊销的方式与客户开展商业往来，其中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣的问题。商业折扣是一种为了促销而进行的折价销售，现金折扣则是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，这些都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往会存在一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不像发达国家那样完善，法律保护方面也比较薄弱，企业在决定是否赊销以及确定折扣政策时，必须将客户的情况调查清楚才能进行赊销。

（2）盲目地进行赊销。有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上。部分客户的资料不完整，对客户的信用调查方式单

一、不灵活，对客

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户的信用评价不够深入，仍然停留在表面没有重视客户的反馈情况以及没有随时反映每个客户的赊欠情况，企业对这些问题，往往存在着侥幸心理，并没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现账目上的销售量逐渐扩大，这种盲目的采用赊销策略去争夺市场，并不一定会为企业带来应有的利润。赊销所占用的流动资金是企业自己的钱或企业借来要还的钱，因而产生了财务费用及利息成本，使得企业的经营成本上升。

（3）信用体系的不健全。由于我国信用意识与信用体系的不完全，使企业产生大量的过期应收账款。为了收回这些欠款，造成业务人员将大部分时间用于催收欠款，一批欠款往往需要通过电话、信函、传真、出差反复等渠道进行催要，几乎没有精力去开发市场、帮助指导经销商，并害怕因催款与经销商或用户发生矛盾，影响了双方的合作关系。此外企业派出的催款人员往往是业务骨干，财务部门也必须参与其中予以配合，同样牵扯了精力，使得整个企业的经营效率低下。这对于企业的发展是十分不利的，在严重的情况下，企业很可能会被拖垮。

2.2企业收款不利，坏账比率高

（1）企业应收账款难以收回。在现实生活中，很多客户都想延期付款，为使自己的利益能达到最大化，将时间不短的后延。而对于企业，事先并没有预计到对方拖欠的情况，缺乏对赊销行为延期偿还的调控处理机制。相关工作人员如若不能认真负责，追讨欠款时不够勤快，欠款回收一定会滞后，千里之堤毁于蚁穴，账目的漏洞也就在不知不觉中产生了。欠款追讨不回，对于客户自是有力的，可对于企业，应收账款的账目是企业收入和发展的重要款项，如果不能及时的追讨回巨额账款，对企业的损失也是不言而喻的。很多企业都是因为应收账款催讨不利，导致不少业务被迫放弃，资金运转困难。

（2）坏账比率不断升高。大多数的企业在形成应收账款后的相当长的一段时间里没有复查未收款项的数额以及账龄，对企业应收账款的数额是否到期或过期以及欠款对象等基本情况并不了解，以至于企业之间相互拖欠货款，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力的收款措施，企业坏账比率大幅升高。外加企业的销售人员只负责销售，与款项追收毫无关系，企业又没有专门的、经验丰富的应收账款管理人

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员来管理账款，致使企业没有针对不同的欠款对象进行相应的、有效地催缴，导致企业的应收账款产生的不少的呆账和坏账。为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

2.3企业缺乏有效的管理和足够的风险意识

（1）分工不明确。在一些企业中，应收账款管理责任部门的职责分工不明确，导致出现许多的坏账，由于销售人员在销售过程中对自己的工作任务模糊执行，从中产生了许多的差错，使得企业的利润得不到应有的提高。

（2）销售人员的专业水平有限，素质不高。与外国企业相比，我国大多数企业都缺乏有效地应收账款管理机制和相应的规范制度。许多企业由于销售人员的专业水平有限，在应收账款发生后不知道如何处理，就没有做任何得管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响了企业正常的生产经营。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

（3）风险意识不强。在激烈的竞争机制下，一些企业为了尽快扩大市场的份额，运用了商业信用促销，然而企业一旦运用了商业信用促销必将产生应收账款。企业缺乏独立的开发市场并占领市场的经验，对市场风险意识不强，在事先未对客户的资信情况作出深入的调查和应收账款风险进行正确评估的情况下进行盲目的采用赊销策略扩大销售量，争夺市场份额，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金是否能全额收回，企业的资金能否正常运转的问题，最终形成了坏账。

2.4企业内部控制不健全

（1）对账不及时。我国企业对内部控制的认识不够，在对应收账款的管理中并没有实行应收账款管理制度，一般来说，企业发生的应收账款应当及时清理、催收，并且定期与客户进行对账核实。在实际工作中，企业管理者为了追求业绩，采取了赊销手段，–6–

这本身并无疑问，但有相当一部分的企业未建立坏账核销制度，企业对无法收回的应收账款进行长期挂账，并没有办理坏账核销手续，由此造成应收账款的积压。

（2）账龄老化现象严重。销售人员由于兼职兼岗、任务繁重以及人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视，财务部门也不及时与业务部门进行核算，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，导致应收账款越来越多，账龄老化。即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，给企业背上了沉重的包袱。

（3）内部控制的不健全。一些企业只侧重于外部环境的梳理，经营环节的程序控制以及对内部控制的理论学习，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制，企业整体的协调以及执行制度的人的素质提高，使得企业在销售产品和贷款回收方面没有足够的现金流量，降低了企业的竞争力，有时还会导致企业发生坏账损失。因此，企业健全内部控制显得很有必要。

3.针对企业应收账款管理应采取的对策 3.1完善企业赊销环节的制度

企业要对应收账款加强管理，应当完善企业赊销环节的制度。具体包括了以下三个方面：

（1）制定符合企业自身的折扣制度。商业折扣是指企业根据市场供需情况，针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的薄利多销的方式。现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式通常为： 2/10，1/20，n/30。这两种折扣方式都是企业在销售时经常使用的，但面对不同的企业以及其不同的生产情况，必须建立符合企业本身的折扣制度。

（2）建立赊销申报制度。企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、–7–

企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。（3）制定合理的信用政策。企业应当制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。信用标准一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。信用条件是决定给予或拒绝客户信用的依据。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业应参考所处行业惯例，立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应，制定出恰当的信用期。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候，企业应对其进行必要的调整，使之符合企业利益需要。

3.2提升回收率，建立坏账准备金制度

（1）提高应收账款的回收率。商业信用的存在促使应收账款增加，企业之间相互拖欠贷款，使得应收账款难以收回，不可避免地带来了坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。为了防止客户故意拖延时间，企业应该对赊销行为延期偿还的调控处理机制，提高应收账款的回收率。

（2）建立健全坏账准备金制度。对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法估计坏账损失并计入当期费用，同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业

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在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。企业需要遵循稳健性原则，积极建立健全坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款。

3.3强化应收账款日常管理，履约风险管理

应收账款作为企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。投资肯定是有风险的，这就需要管理者增强应收账款的日常管理意识和风险意识。因此，采取以下措施，强化对企业应收账款的管理：

（1）合理分工，明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款的占用，避免坏账损失的发生，同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门，同时，应该加强奖惩考核，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。

（2）加强培训，提高素质。加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。

（3）建立客户信用档案，加强收账管理。建立客户信用档案。确定合理的收账程序，就是要促使客户愿意偿还货款，对客户施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法向客户收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律，将上述情况定期通报给销售部门，减少以后赊销的信用风险。

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3.4加强会计监督和建立健全内部控制制度

（1）及时对账。会计部门应及时进行赊销业务的账务处理，定期统计并分析应收账款的余额、结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的情况。应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。企业还应遵循谨慎性原则，对可能发生的坏账损失应提前做好准备，充分估计这一因素对企业损益的影响，加强对应收账款的会计监督。

（2）定期进行账龄分析。一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

（3）建立健全内部控制制度。为了使应收账款得到有效的管理，企业应该建立健全应收账款的内部控制制度。应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要组成部分，在服从企业内部控制制度总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。企业不仅要有这样的制度，还要严格执行此制度，以达到控制坏账的目的。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。健立完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全

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完整，并能有效地预防坏账的发生。建立健全应收账款的内部控制制度能有效地规避风险，给应收账款的回收上了一道双保险。

结论

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在完善赊销环节的制度，建立坏账准备金制度，建立健全内部控制制度等方面下功夫。只有抓好应收账款日常的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。要想在竞争中得到生存，企业应该根据自身的实际情况，结合应收账款系统化管理知识寻找适合自己的应收账款管理模式。

参考文献

[1]刘杉.徐秀珍.应收账款成因及其防范措施，会计之友，2010（6）。[2]孙立.应收账款让售的会计处理初探[J]，中国管理信息化，2010。[3]刘兵.初宜红.中级财务会计，2011（6）。[4]姜春华.应收账款管理[N]，增城日报，2011(4)。

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[7] 杜凤玲.《内部控制体系中应收账款的管理》，《发展》，2010年，第3期。

[8] 卢霞.《应收账款内部控制体系的建立与关注的问题研究》，《中国集体经济》,2010年，第2期。

[9]《企业内部控制应用指引》，财政部，2010年。

[10] 纪景涛.《企业内部控制与风险管理》，《经济研究导刊》，2010年，第1期。

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篇2：浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

毕业论文

学生姓名：

刘雅婷考籍号： 911411200900

专业年级： 2011级企业财务管理

题

目：浅谈企业财务管理存在的问题及对策

指导教师：何梦圆（副教授）

(姓名)

(专业技术职务)

评阅教师：

(姓名)

(专业技术职务)

2013年03月

目录引言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2 应收账款管理概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2.1应收账款„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2.2应收账款管理的原则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2.3应收账款管理的必要性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 3 应收账款管理现状及问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 3.1企业的风险防范意识不足„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 3.2企业内控措施不到位 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 3.3经营者法律保护意识薄弱，畏惧讨债 „„„„„„„„„„„„„„„„3 4 应收账款管理应采取的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 4.1制定合理的信用政策，加强应收账款的事前控制„„„„„„„„„„„4 4.1.1提高企业领导者素质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 4.1.2建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度„„„„„„„„4 4.1.3确定合理的信用期间和采用适度的现金折扣政策„„„„„„„„„„„4 4.2制定具体的管理措施，加强对应收账款的事中管理„„„„„„„„„5 4.2.1发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况„„„„„„„„„„5 4.2.2根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，利用账龄分析表„„„„„5 4.3加强对应收账款的事后管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 4.3.1要加强应收账款的追踪分析与管理„„„„„„„„„„„„„„„„6 4.3.2建立销货收款一条龙责任制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 4.3.3利用应收账款开展转让融资业务„„„„„„„„„„„„„„„„6 4.3.4出售债权„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 4.3.5设立坏账准备金„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 结论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 致谢 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

摘要

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业间的经济交往日趋多元化、复杂化。由于竞争机制的影响，企业广泛采用各种促销手段，如提高产品质量、降低产品价格、提供周到的售后服务，大量的广告宣传等等。作为竞争中重要竞争手段的赊销策略则更得到了空前的运用，致使赊销量剧增，应收账款在企业的流动资产中占据了越来越重要的位置。同时，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。从企业应收账款的功能及形成原因入手，介绍了我国应收账款管理的现状及企业应收账款管理存在的问题。探讨了如何改进应收账款的管理措施，建立信用保证体系，运用市场的手段和法律手段来加强应收账款的管理。

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关键词：应收账款；赊销；信用管理；信用标准引言

应收账款是企业在经营过程中发生的一项债权, 是指对外销售商品、材料、提供劳务等业务, 应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销不愿赊销, 但是面对竞争, 为了稳定自己的销售渠道, 扩大产品销路, 减少存货, 增加收入, 不得不面向客户提供信用业务。随着经济的发展,商业信用的推行,企业应收帐款数额普遍提高,应收账款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。应收账款管理概述

2.1 应收账款

应收账款是企业在经营活动中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方所提供的一种短期信用。在财务管理中，应收账款是一项非常重要的项目，企业在某一时点的应收账款的数额、结构以及在一定时期内的变动情况，能明显反映出企业在销售环节的资金结算状况、销售管理状况以及蕴含的坏帐风险。

2.2 应收账款管理的原则 2.2.1 信用标准合理性原则

依据企业自身对于客户资信的考察（建立在业务往来的基础上）。

以赊销边际收益与应收账款成本的临界点以及企业资金预算需求二者的较小值作为信用标准的指标上限。

对于新客户或陌生客户坚持零赊销原则。2.2.2应收账款计提坏账准备的稳健性原则

以应收账款账期为主要分类标准，在行业标准上下浮一定比例，且结合与信用标准相匹配的原则。

由关联交易发生的坏账准备金计提的保守原则，不得低于同级信用标准客户的计提最低限。

2.2.3应收账款管理权责明晰的原则

制定应收账款专人回收流程，由销售人员负责前期收款责任，并与其业绩考核相结合；一经确认坏账则移交专职清收人员负责回收。

日常应收账款管理由财务部门专职负责，并由分管销售的高管直接负责，结合企业情况制定应收账款与销售额的相关比例。

2.3 应收账款管理的必要性

在市场经济条件下，企业通过签订合同等方式建立起来的债权、债务关系是维护企业之间的正常业务往来和发展生产经营的重要条件，是企业间正常的债权债务现象。但是，如果应收账款增长过快，就会影响到企业的正常经营。

应收账款从账面上看是企业的债权，但其资产的控制权却掌握在客户手中，很难变现，如果任由应收账款不断膨胀而不采取措施，将会加大企业的经营风险。第一，导致企业虚盈实亏。根据权责发生制的原则，只要销售实现，即使货款尚未收回，也应确认收入、按章纳税，但事实上许多的应收款逾期不能收回，形成了虚假的经济效益；第二，导致资金短缺。应收账款占用了流动资金，使可支配资金减少，企业易步入资金使用上的恶性循环；第三，危及企业生存。应收账款账龄越长，资金的流动性越弱，资金的可控性越差，发生坏账损失的风险亦越大；最危险的是，提供信用一方会被债务方拖累而削弱自身的清偿能力，引发债务危机，严重的会危及到企业的生存。应收账款管理现状及问题

3.1企业的风险防范意识不足

面对市场经济，企业的销售更大程度地依赖市场，而经营长期受计划经济统购包销的影响，缺乏独自开拓市场、占据市场的经验。在激烈的竞争中，为了促销，盲目地采取赊销策略去挤占市场，只注重账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，造成企业流动资金短缺的风险。同时，企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

3.2企业内控措施不到位

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失；而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长

期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。企业短期行为及内部控制不严，缺乏相应有效的引导和约束机制。也在一定程度上诱发了企业之间相互攀比，拼人、财、物的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益和长远利益，局部利益和整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本、管理成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费。另外，甚至某些企业发现有问题的赊销款项后，由于担心催款过急会影响业务联系，一味姑息迁就，大量应收账款因此沉淀下来，使企业经营者背上沉重的财务包袱。

3.3经营者法律保护意识薄弱，畏惧讨债

本来不按合同协议规定还到期债务，是负债方的一种违法违约行为，但由于地方保护主义的存在和干扰，以及诉讼的成本效益反差原因，一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益。有债不还，欠债有理的经济畸形心态使有些企业的资金紧缺又借贷无门的情况下，纷纷仿效拖欠办法，三角债越积越多。结算资金互相占用并逐年上升，使企业深陷债务链难以自拔。应收账款管理应采取的对策

为了防范应收账款的风险, 必须建立信用管理部门, 并加强应收帐款的事前、事中、事后全过程管理。

4.1 制定合理的信用政策，加强应收账款的事前控制

根据信用管理部门对每一客户所提供的资信评级, 确定每一客户的信用期限和信用额度进行赊销。在签订赊销合同时, 必须慎重、完善。与此同时要建立赊销审批制度, 在企业内部应分别规定业务部, 业务部长等各级人员可批准的赊销限额, 限额以上须报经业务经理审批, 通过上述措施, 从源头扼制应收账款的增加和坏账的形成。4.1.1 提高企业领导者素质

领导者正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

4.1.2 建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度

企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。4.1.3 确定合理的信用期间和采用适度的现金折扣政策

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，同时也会使收账费用、坏账损失等费用增加，而且在当前物价波动较大的情况下，过长的信用期将使企业按权责发生制计算的赊销利润较实际收取价款为高。而且企业如将当期利润悉数分尽，即使将来欠款可全额回收，也会由于货币实际购买力下降，无法购到相同数量的材料，影响生产经营活动。因此，企业经营者在延长信用期时，不仅要考虑成本与费用和收入的大小，而且要考虑到货币的时间价值。

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠。主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款。若希望顾客10天之内付款，能给予多大折扣?能吸引顾客在多少天内付款?不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，同样也会带来成本。对于现金折扣来说，这个成本即价格折扣损失。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，择优决断。

4.2 制定具体的管理措施，加强对应收账款的事中管理

在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。同时严格按合同组织生产和销售，要认真落实国家已出台的各项控制总量的政策措施，把淘汰落后生产能力与结构调整、资产重组和产品升级结合起来。

4.2.1 发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。4.2.2根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，利用账龄分析表

科学地选择赊销对象，确定赊销限额和赊销期限，把赊销风险严格控制在预算之内。企业要通过制定营销计划，加强合同管理，把赊销纳入严格的合同管理之中。要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。同时，企业要及时了解有多少欠款尚在信用期内、有多少欠款超过了信用期、对于不同欠款，应采取相应的收账方法，对可能发生的坏账损失，应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

4.3 加强对应收账款的事后管理

要采取多种方法加强对拖欠账款的催收，明确到人，责任到位。制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标。并与其工资、奖金、旅差费挂钩，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆死账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。4.3.1 要加强应收账款的追踪分析与管理

对已形成的应收账款要定期进行追踪分析, 随时清收, 并针对逾期拖欠的客户状况, 制定出经济可行的收账方案。4.3.2 建立销货收款一条龙责任制

如企业可将销售人员的工资分为固定工资和变动工资两部分, 固定工资为每月发给销售人员的基本生活保障工资;变动工资为根据资金回笼情况发放的工资。企业还

应将应收账款金额与相关业务负责人的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任。

4.3.3 利用应收账款开展转让融资业务

应收账款发生后, 除了积极催收以外, 还应想办法利用它。应收账款转让, 其实质就是利用应收账款进行融资, 它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时, 可以迅速地低成本地筹集企业所需的资金, 开辟了企业融资的新渠道。4.3.4 出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收账的交易行为。4.3.5 设立坏账准备金

按我国现行会计制度规定，因债务入破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，称之为坏账损失。企业应采用一定的方法预先提取坏账准备金，如用应收账款余额百分比法，账龄分析法或者是销货百分比法等，使企业的应收账款实际占用资金接近实际，清除虚列的应收账款，避免发生坏账损失时出现大的财务波动，使报表阅读者能够了解企业真实的财务状况。

结论

加强应收账款的管理是一个系统工程, 建立独立的信用管理部门, 为应收账款的事前、事中、事后全过程管理奠定了基础, 同时也使应收账款的事前、事中、事后管理落到了实处。企业信用管理部门、财务部门与销售部门要密切配合, 协调管理才能切实有效地控制应收账款的增长, 提升企业的竞争力。随着市场经济的高速发展，我国企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，如融资范围进一步扩大、风险投资比例将大幅度增加等等。同时，解决途径也会因客观经济环境变化、企业自身发展而发生变化，只有加强企业财务管理工作，才能使这些中小企业做大、做强，而不至于半途夭折，进一步促进我国企业专业化水平的提高和产业的升级与转换，不断提高我国的竞争力和综合国力。企业在财务管理上的工作任重而道远。

致谢

本论文是在何梦园副教授悉心指导下完成的。何梦园副教授渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。在论文的写作过程中，不管是小问题还是很容易的问题何梦园副教授都耐心答疑和指导。论文从选题到完成，每一步都是在何梦园副教授的指导下完成的，倾注了老师大量的心血。在此，谨向何梦园副教授表示崇高的敬意和衷心的感谢！

本论文的顺利完成，离不开各位老师、同学和朋友的关心和帮助，在此表示深深的感谢。

参考文献

[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯,2005（6）[2]李建平.当前应收账款管理中存在的问题及对策[J].财务管理,2006（3）[3]李芳芝．浅谈应收账款的形成及其管理[J]．内蒙古电大学刊,2005（9）

篇3：浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

1.企业片面追求市场占有率, 对客户资信调查的缺失

随着市场经济的深入发展, 激烈的市场竞争几乎是每个行业都面临的问题。为抢占市场份额, 企业千方百计增加销售, 除价格优惠、广告宣传、售后服务外, 赊销已成为提高市场占有率的重要因素。以商业信用为担保的赊销在很大程度上确实可以增加产品的销售量, 给企业带来利润, 但一些企业由于一味追求市场占有率, 往往忽略了对客户信誉度的调查, 忽略了对应收账款风险的评估。盲目争夺市场产生的后果就是:虽然企业有较高的账面利润, 但并没形成真正的现金流, 一旦企业需要大量现金, 很有可能造成资金链断裂, 从而导致企业最终的破产。

2.企业应收账款管理制度不健全、不完善

很多企业没有制定应收账款相应的管理制度, 即使有企业制定, 也往往是流于形式, 不能发挥其制约作用, 通常表现在销售流程管理机制不健全。业务部门是企业对外联系的主要部门, 是销售的主力军, 很多企业都是由业务部门单独签订销售订单, 缺乏必要的审计与监督, 企业对业务部门的考核也主要是以销售量为主。销售人员从个人利益的角度出发采用赊销、回扣等手段来提高销售量, 却不考虑应收账款是否能够收回, 而企业对应收账款的管理也没具体到该由哪个部门负责。由于缺乏销售与回款相应机制的约束, 业务部门与财务部门相互扯皮, 销售与财务核算分离, 矛盾不能及时得到解决, 从而导致应收账款大量沉积, 甚至变成坏账、呆账, 严重超出了企业的控制范围。这种不健全的内部激励制度进一步加剧了企业应收账款收不回来的风险。

3.企业对应收账款的会计监督薄弱

大多数企业没有建立应收账款台账管理制度, 没有对应收账款进行辅助管理。许多企业仅仅是在每年的财务审计工作中对应收账款做一些简单的账龄分析, 按账龄的长短把应收账款做一个大致的分类, 没有建立应收账款定期清查制度, 且长期不对账。有的企业即使对账却不能实现债权债务的按期偿付, 导致应收账款长期挂账, 形成大量的坏账、呆账, 加大了经营风险, 降低了企业运营资金的使用效率。

由于责任不明确, 对整个销售过程缺乏有效的控制, 财务人员对应收账款不能有效实施监督。催收体制的不健全, 欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识, 这些都成为企业应收账款长期收不回来的原因。

二、应收账款管理不善的危害

1.利润虚增, 影响企业资金的使用效率

我国企业是以权责发生制作为会计记账基础的, 发生的当期赊销金额全部计入企业当期销售收入, 同时与销售有关的税金已上缴却没有资金的回笼, 这样一来往往导致企业会计报表上收入、利润增长而现金流不进反出的现象, 势必会影响企业资金的周转, 实际的经营状况被掩盖, 企业的效益目标难以实现。

2.影响企业的营业周期

营业周期是指企业从外购承担付款义务, 到收回因销售商品或提供劳务而产生的应收账款的这段时间。营业周期的长短取决于存货和应收账款的周转天数。由此不难看出, 不合理的应收账款不但延长了企业的营业周期, 影响了资金循环, 更使大量流动资金沉淀于非生产环节, 导致企业现金短缺, 进而影响企业采购、生产等其他环节。

3.加大了企业的管理成本

由于大量的应收账款未能收回, 使得企业应收账款的坏账成本、机会成本和管理成本大幅度增加, 这样既加重了企业的负担, 也使企业丧失了很多其他的发展机会。

三、改善应收账款管理的对策

1.建立有效的内控机制, 明确各部门职责

合理设置业务部、财务部和审计部门的相关工作岗位, 明确各部门的职责权限, 有效形成相互制约的管理体制。审计部门应根据内部审计规范严格监督产品销售的各项审批手续, 业务部、财务部需密切配合, 发挥各个部门的自身优势, 加强对应收账款的有效管理。

2.制定科学严格的信用政策

分析客户的信用状况, 主要是指根据“5C” (品行、能力、资本、抵押和经济状况) 这5个要素评价客户信用, 形成客户的信用评级结果和风险指数。通过分析和评估客户潜在的信用风险对客户做出授信决策, 作为信用决策的依据, 以此来确定客户的赊销额度, 这样就可以对应收账款做到事前及事中的控制。

3.建立有效的销售约束机制

企业在扩大销售的同时需建立有效的约束机制, 业务人员需实行赊销等级审批制, 企业应规定各个等级业务员的赊销批准额度, 超过额度的赊销业务必须经更高等级的业务主管授权批准, 对超大金额的赊销业务应实行高层主管联签制度, 审计部门实施同步的监督。这样可以避免因个别业务员为单纯提高销售量而使企业应收账款增多, 占用企业的流动资金。

4.完善拖欠款项的处理机制

针对那些销售文件不完备的拖欠款项, 企业应要求拖欠款项的相关客户详细说明其拖欠的原因, 并设法核实原因的真伪。对于拖欠的款项可根据欠款情况的不同建立三种不同的追讨文件:预告、警告、律师函并适时发出, 通过法律途径来维护自身的合法权利。

参考文献

[1]黄艳秋.加强企业应收账款管理策略探究[J].现代商贸工业, 2012, (4) .

[2]吴玉荣.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济, 2008, (5) .

篇4：浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

关键词：应收账款;管理

1 企业应收账款的内涵及意义

资金是一个企业的血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

应收账款风险是企业在正常的生产经营过程中，因提供劳务或者销售产品所形成的债权不能到期实现而给企业带来的可能的损失。赊销是形成应收账款的主要来源，它是一把双刃剑，如果管理得当有利于企业产品销售量的迅速提高，对快速占领市场有很好的促进作用;如果对应收账款管理失控，则不仅可能降低资产使用效率或者导致企业资产流失，严重时甚至有可能把企业拖入危险的泥潭。

2 当前应收账款的潜在风险分析

2.1 降低资产效率，增加融资风险

赊销会使大量的现金因不能及时收回被沉淀在销售环节，造成企业现金储备极其缺乏，资金周转速度大大降低，从而影响生产经营的正常进行。如果企业不能按照计划在规定的时间里把出售的商品的价值转化成源源不断的现金流供企业使用，将会使企业丧失潜在的投资机会，致使企业的战略规划因资金的短缺而无法实现。为了实现企业的战略规划，把握投资机会实施预定的投资计划，企业只能被迫通过向金融机构借款的途径来缓解资金紧张的困境。而向金融机构融资必将导致企业财务费用的增加，在企业现金流通不畅的情况下，企业负担的突然增加将会使企业面临巨大的融资风险。

2.2 夸大经营成果，增加税费支出

目前，我国会计制度中仍然是以权责发生制作为记账的基础，赊销行为发生后虽然商品的销售收入并未形成现金流进入企业账户，但发生的赊销金额必须全部记入当期收入。这样，从账面上看，企业的销售收入和销售利润比较丰盈，但实际上并未实现现金的流入，大量的应收账款仅仅是虚增了账面收入，是对尚未实现的经营成果的夸大。很明显，大量的、持续增加的应收账款将导致企业的现金流入日趋减少，出现账面上有利润而实际上无现金的现象。账面利润的存在，迫使企业不得不面临一方面缺乏现金，另一方面却又要交税的窘境。这种情况下，企业为了完成纳税义务，只能以营运资金来应付各种税金和费用的支出，无形中加重了企业的纳税负担。

2.3 增加机会成本，耗费大量资源

一是增加机会成本，造成较大损失。与一般的资本一样，以应收账款的形式被商品购买方占用的资金也需要加速循环以实现资本的增值。但如果应收账款不能按计划及时回流，则企业希望该项资金加速周转并得到相应回报的希望就会落空。在实践中如果处于逾期状态的应收账款的比例过大并且逐渐积累不断提高的话，这部分被占用的应收账款的时间价值将会大大的缩水，给企业造成相应的损失。二是消耗资源，减少利息收入。资金永远是一种稀缺资源，在市场上资金整体偏紧的情况下要想及时回笼应收账款并不是一件轻而易举的事情，催收应收账款费时费力，需要投入大量的人力物力，耗费巨大的各种资源。与此同时，数额巨大的销售资金被逾期沉淀在销售环节，将会导致银行借款利息的增加，加重企业的财务负担。

2.4 影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

3 加强应收账款风险的防范措施

3.1 签订销售合同，严格依法办事

销售合同是记录买卖双方在经济交往中发生的经济往来和业务内容的法定载体，一旦发生经济纠纷，销售合同对于依法处理应收账款，维护销售方的合法权益具有关键的作用。因此，凡是发生商品或服务等经济交易行为的，除了以现金形式发生的交易之外，买卖双方之间都应该主动签订销售合同，以合同这种法律文书来保护双方的合法权益。因为经济实践证明，买卖双方在交易过程中只凭借对对方的信任而不签订书面购销合同，最终有可能出现意想不到的纠纷，最终酿成法律难以出面保护的应收账款损失。

3.2 明确管理职责，完善管理机构

长期以来，应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客户有获得赊销的资格，赊销的规模和金额保持多大合理，哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销，但如果由业务部门来管理的话，会出现运动员兼裁判权于一身的弊端，不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定，而且有可能出现销售人员与对方相互勾结，出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话，虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭，但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握，也无法承担管理责任。因此，建议应收账款管理应由第三方负责，即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性，现有的部门均不能独立负责，最好的选择是建立一个相对独立的部门，专司负责应收账款管理事务。需要指出的是，管理应收账款不仅要成立专门的部门，还要在部门内科学设立岗位，培训、安排专职的资信管理人员专门承担对交易对象信用记录的收集整理工作，通过深入分析作出科学判断，为制定有关政策提供依据。

3.3 维护客户关系，改善运行机制

加强购销联系，维护好客户关系是加快回款速度，减少逾期应收账款的重要因素。而密切客户联系就要把执行应收账款管理制度和实施灵活的管理机制有效的结合起来，既做到坚持原则，又保证客户的根本利益。当前，搞好客户关系的重点是要建立顺畅、有效、良好的运行机制，依靠根据客户特点构建的运行机制，全力维护客户的市场声誉。在这里，尤其要注意充分发挥销售人员的积极性和主动性。建议由销售部门根据客户所在不同区域的文化特点制定富有针对性的销售方案，派遣适宜的销售人员负责所在区域的销售及客户维护工作，在取得良好销售业绩的同时加快回款速度。Jieyue 应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内;而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

参考文献：

[1]赵建方.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2010（36）.

[2]余志勇.加强应收账款有效防范经营风险[J].江汉石油职工大学学报，2012（04）.

[3]蒋冗.浅议国有企业应收账款风险的防范与控制[J].江汉石油职工大学学报，2013.

篇5：浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

2010-12-3 22:11:49 论文范文频道王芳【字体：大中小】

核心提示：中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。

关键词：中小企业应收账款坏账准备财务管理

摘要：论文通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。

中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:

1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建

自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的市场竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4.法律维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款管理的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利

本文转载于范文库：

益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。

参考文献:

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J].山西财经大学学报,2008,(1).[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,(9).[3]沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,(1).[4]宋占军.企业如何管理应收账款.[J].中国经济周刊,2009,(7).本文转载于范文库：

营企业应收账款管理存在的问题及对策

发布时间：2010-09-26 14:54 来源：未知字体：[大中小]

【摘要】应收账款是企业因赊销商品或提供劳务而形成的各种应收款项，是企业流动资产的重要项目。应收账款主要是随市场竞争的需求而产生，面对激烈的市场经济，企业一方面通过赊销扩大销售，增加企业的竞争力，另一方面减少库存，降低存货成本和风险。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，尤其是近几年，随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的不断增多，加强企业应收账款管理已成为企业经营管理活动中日益重要的问题。本文通过分析企业应收账款管理存在的问题．提出完善管理制度的对策。

【关键词】应收账款应收账款管理对策

一、应收账款管理中存在的问题

1、企业风险意识淡薄．缺乏对客户信用状况调查

由于市场经济竞争的日益激烈，很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户经行细致严格的信用调查．不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下．与客户签订销{ 合同．甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据．致使企业误认为其有足够的偿债能力，最后导致签订大额的销售合同．形成大额应收账款。大额的应收账款如不能及时收回，对企业后续发展产生严重的阻碍，企业应提高经营风险意识，强化对赊销的管理．对赊销客户经行全面的调查分析，加强对赊销客户的后续管理。

2、应收账款管理制度不健全．责任不明确

很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度，有的企业即使有相应的管理制度，也是流于形式，不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责，职责明确，实际工作中，很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度，缺乏内部审计．最后导致应收账款损失没法追究，有些企业是领导压根就没有意识到如何建立应收账款规章制度，最后是财务部门与业务部门相互扯皮，销售与财务核算分离。矛盾不能及时得到解决。

3、激励机制不健全．缺乏对业务人员的制约

激烈的市场竞争，很多企业只一味地扩大销售、占领市场，缺乏理性的分析市场的能力、管理理念，成本意识和风险意识淡薄．主要表现在：l、整个销售流程管理机制不健全，业务部门是企业主

要对外联系的部门，很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订．缺乏必要的监督与审计。

2、有些企业，为了调动业务人员的积极性工资只与销售任务挂钩，往往忽视会计核算与货款是否收回，这就导致，业务人员为了追求个人利益，提高个人的销售指标，往往采用赊销方式促成业务合同签订，而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调查分析，从而增加了应收账款数量和风险。

4、对账不及时，形成大量曲坏账、呆账

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空问上的差异及记录误差的可能，为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账，有的即使对账但不能实现债权债务的偿付．导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。

5、对应收账款缺乏动态追踪分析，催收体制不健全，账龄过长