建设工程合同中阴阳合同

建设工程合同中阴阳合同（共9篇）

篇1：建设工程合同中阴阳合同

建设工程合同中的阴阳合同

针对建设行政主管部门对建筑市场的管理日益加强，发包人为了节省资金追求利润，承包单位为了能成功承接工程，“阴阳施工合同”便应运而生。

一、建设工程合同的特殊性及阴阳合同的成因

建设工程合同中各方当事人之间的权利、义务关系复杂，建设质量、建设周期、工程价款等可变因素较多，为应对这一复杂关系和因素，减少和防止国有资产流失，规范建筑市场，法律提倡该类合同的签订采用招标、投标形式进行。在交易过程中，交易双方基于各种利益考虑（通常是为了实现交易目的同时规避政府部门的监管），对同一合同标的物签订了价款存在明显差别或者履行方式存在明显差异的两份合同。其中一份作了登记、备案等公示，并往往通过承诺函等形式明确说明登记、备案的合同仅用于登记、备案而不作实际履行合同，而另一份合同仅由双方当事人持有并实际履行。其中登记、备案的合同，称为“白合同”，仅由双方当事人持有的合同称为“黑合同”。所以“黑白合同”并非一个具体的合同，而是指一种交易现象。

对于建设工程合同，有两种黑白合同：一是招标工程的“黑白合同”，一是非招标工程的“黑白合同”。前者是指发包人与承包单位就同一工程签订两份施工合同，其中一份是经过招投标程序后签订的报行政主管部门备案的合同，另一份合同则是对第一份的修改，是双方实际执行的合同。后者的概念与前者相比只是没有“经过招投标程序后”的字样。从根本上讲，阴阳合同是基于两方面原因产生的，一方面建筑市场是卖方市场，建筑施工企业供大于求。施工企业急于承揽工程项目，只好接受业主条件苛刻的合同条款；另一方面，由于建筑市场尚不规范，竞争秩序还很混乱，拖欠工程款、农民工工资的现象还十分突出。因此政府用法律规定，对必须招标的工程项目实施强制招投标制度外，还以行政命令的方式要求工程价款在规定限额以上实行强制招标。在这种态势下，对发包人而言，一方面须按政府规定对发包工程招标；另一方面，建筑市场供需关系决定在“合理低价”之下还有降价空间，而许多施工企业为了揽到工程在“合理低价”形式压迫之下承揽招标建设工程项目。发包人为节省开支，降低成本，常常要求承包人与其签订比中标标底“合理低价”的价款还低、工期还短、质量标准更高、违约责任更大的“阴合同”。

1.黑合同签订在中标之前招标人在招、投标之前，与潜在的投标人进行实质性内容谈判，要求对工程取费、付款条件、垫资等做出书面承诺；有的已选定了施工者，并签订了包括工程取费、垫资等内容的协议书；甚至有的在实行招标投标之前施工者就已进场施工。当设定了投标条件或圈定中标人之后，建设方再按照政府部门的监管要求举行招、投标，签订用于备案的合同。在上述行为之下，招标人在招标之前与施工方签订的协议书，或施工方出具的承诺书，与中标后签订的备案合同肯定有实质差异，于是就形成了一“阴”一“阳”合同，这一行为实质是规避建设工程招、投标，属虚假招、投标。

2.黑合同签订在中标之后 绝大部分的黑合同是签订在中标之前，但有的黑合同也会签订在中标之后。根据招标投标文件、中标通知书，双方签订一份备案的合同，事后根据双方协商又对备案合同进行实质性内容的更改，签订实际履行的补充协议。现实中大部分情况下是建设方利用自身的优势地位迫使施工者接受不合理要求，订立与招、投标文件、中标结果实质性内容相背离的协议，如工程款的结算，工程款的支付时间。但有时施工者反过来会处于优势地位，施工者千方百计中标取得项目后，利用建设方工期紧等不利情况，在合同谈判中要求对招、投标文件、中标结果进行修改。于是双方在签订合法的白合同之后，又另行签订黑合同。还有些时候招标人和中标人为了共同的利益，对原合同进行实质性内容的修改，如降低原合同规定的质量要求。

3.“黑白合同”同时签订即双方就招标、投标文件签订一份合同用于备案，而又私下签订一份与备案合同的实质内容有差异的合同用作实际履行，这两份实质内容不同的合同在同一天签订且难以确定先后顺序。

（三）根据是否经过招投标程序划分根据是否经过招投标程序，阴阳合同可划分为依法属于必须经过招投标的阴阳合同和依法不属于必须招投标的项目阴阳合同。

三、不同类别阴阳合同的效力 对于认定阴阳合同的效力，目前我国最明确的规定是《最高人民法院关于审理建设工程合同纠纷案件适用法律问题的解释》（以下简称“最高院解释”）第21条：“当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据。”《招标投标法》第46条规定：“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议”。白合同有效力是第一位的。违法部分是无效合同，合法部分按合同约定继续执行。无效合同从签订之日起就无效。

阴阳合同的受害方其实是双方，双方都会被不均等合同条款制约受害。

篇2：建设工程合同中阴阳合同

建设工程合同中阴阳合同的效力研究曲柏杰 内容摘要随着我国建筑业市场的蓬勃发展，在房地产等产业成为支柱性产业并不断出现新情况、新问题的情况下，建设行政主管部门对建筑市场的管理日益加强，与此同时发包人为了节省资金追求利润，承包单位为了承接工程，“阴阳施工合同”便应运而生。本文从阴阳合同的成因出发，探究不同阴阳合同的效力及其对建筑市场价值导向的影响。关键词：建筑工程合同 阴阳合同 招投标

一、建设工程合同的特殊性及阴阳合同的成因建设工程合同，是指承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。该类合同的标的物仅限于基本建设工程，因基本建设工程对国家和社会有特殊的意义，故工程建设对合同当事人有特殊的要求。建设工程合同由于当事人之间的权利、义务关系复杂，建设质量、建设周期、工程价款等可变因素较多，为减少和防止国有资产流失，法律提倡该类合同的签订采用招标、投标形式进行。所谓阴阳合同（也叫“黑白合同”），是指在交易过程中，交易双方基于某种利益考虑（通常是为了实现交易目的同时规避政府部门的监管），对同一合同标的物签订了价款存在明显差别或者履行方式存在明显差异的两份合同。其中一份作了登记、备案等公示，并往往通过承诺函等形式明确说明登记、备案的合同仅用于登记、备案而不作实际履行合同，而另一份合同仅由双方当事人持有并实际履行。其中登记、备案的合同，称为“白合同”，仅由双方当事人持有的合同称为“黑合同”。所以“黑白合同”并非一个具体的合同，而是指一种交易现象。对于建设工程合同，有两种黑白合同：一是招标工程的“黑白合同”，一是非招标工程的“黑白合同”。前者是指发包人与承包单位就同一工程签订两份施工合同，其中一份是经过招投标程序后签订的报行政主管部门备案的合同，另一份合同则是对第一份的修改，是双方实际执行的合同。后者的概念与前者相比只是没有“经过招投标程序后”的字样。从根本上讲，阴阳合同是基于两方面原因产生的，一方面建筑市场是卖方市场，建筑施工企业供大于求。施工企业急于承揽工程项目，只好接受业主条件苛刻的合同条款；另一方面，由于建筑市场尚不规范，竞争秩序还很混乱，拖欠工程款、农民工工资的现象还十分突出。因此国务院和各级人民政府加大了规范和整顿建筑市场的力度，许多地方人民政府除按《中华人民共和国招标投标法》（以下简称“《招标投标法》”）

第三条规定，对必须招标的工程项目实施强制招投标制度外，还以行政命令的方式要求工程价款在规定限额以上实行强制招标。在这种态势下，对发包人而言，一方面须按政府规定对发包工程招标；另一方面，建筑市场供需关系决定在“合理低价”之下还有降价空间，还有许多施工企业愿意在“合理低价”之下承揽招标建设工程项目。发包人为节省开支，降低成本，常常要求承包人与其签订比中标标底“合理低价”的价款还低、工期还短、质量标准更高、违约责任更大的“阴合同”。这就是“阴阳合同”产生的主要原因。

二、建设工程合同中阴阳合同的类别

（一）根据阴阳合同形成的时间划分从建设工程是否需要招投标而言，对于黑白合同的成因可以分为必须进行招投标而订立的，以及不以招投标为必备条件而订立的合同。从合同订立的时间上来看，有的黑合同签订在先，有的白合同签订在先。表现形式主要有以下几点： 1.黑合同签订在中标之前招标人在招、投标之前，与潜在的投标人进行实质性内容

谈判，要求对工程取费、付款条件、垫资等做出书面承诺；有的已选定了施工者，并签订了包括工程取费、垫资等内容的协议书；甚至有的在实行招标投标之前施工者就已进场施工。当设定了投标条件或圈定中标人之后，建设方再按照政府部门的监管要求举行招、投标，签订用于备案的合同。在上述行为之下，招标人在招标之前与施工方签订的协议书，或施工方出具的承诺书，与中标后签订的备案合同肯定有实质差异，于是就形成了一“阴”一“阳”合同，这一行为实质是规避建设工程招、投标，属虚假招、投标。2.黑合同签订在中标之后 绝大部分的黑合同是签订在中标之前，但有的黑合同也会签订在中标之后。根据招标投标文件、中标通知书，双方签订一份备案的合同，事后根据双方协商又对备案合同进行实质性内容的更改，签订实际履行的补充协议。现实中大部分情况下是建设方利用自身的优势地位迫使施工者接受不合理要求，订立与招、投标文件、中标结果实质性内容相背离的协议，如工程款的结算，工程款的支付时间。但有时施工者反过来会处于优势地位，施工者千方百计中标取得项目后，利用建设方工期紧等不利情况，在合同谈判中要求对招、投标文件、中标结果进行修改。于是双方在签订合法的白合同之后，又另行签订黑合同。还有些时候招标人和中标人为了共同的利益，对原合同进行实质性内容的修改，如降低原合同规定的质量要求。3.“黑白合同”同时签订即双方就招标、投标文件签订一份合同用于备案，而又私下签订一份与备案合同的实质内容有差异的合同用作实际履行，这两份实质内容不同的合同在同一天签订且难以确定先后顺序。

（三）根据是否经过招投标程序划分根据是否经过招投标程序，阴阳合同可划分为依法属于必须经过招投标的阴阳合同和依法不属于必须招投标的项目阴阳合同。

三、不同类别阴阳合同的效力对于认定阴阳合同的效力，目前我国最明确的规定是《最高人民法院关于审理建设工程合同纠纷案件适用法律问题的解释》（以下简称“最高院解释”）第21条：“当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据。”《招标投标法》第46条规定：“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议”。“最高院解释”第21条主要是依据该条的规定而订立。在目前的情况下，在审理中针对该类案件中不同情况，主要是根据招投标法是否必须进行招投标与否的工程项目的二类情况来认定：其一，对于根据招投标法必须进行招投标的工程项目案件的认定。如果建设方与施工方在招投标手续方面并未违反法律法规的规定，则应当认定备案合同有效，按备案合同的约定确定工程价款等问题。而对于双方当事人就相同工程内容另行签订的未备案的合同一般则不应予以认定。但如有下列情况，则应当另当别论。如当事人为逃避资质问题，而将同一工程肢解为若干个小工程，发包给同一施工人的，此时，就要根据案件的实际情况来定性。或者当事人为了应付政府部门的依法监督和检查，而进行了徒具形式的招投标活动并签订了“白合同”或者直接签订了“白合同”并编造了与之相应的招投标文件用以备案。在招投标之前，为了规避招投标带来的施工和选择的不确定风险，不少招标人想方设法探知招投标结果，在招投标之前与潜在的投标人进行实质性内容谈判，要求写承诺书，甚至有的在进

行招投标之前施工者就已进场施工。当设定投标条件或固定中标人后，建设方再按照政府部门监管要求举行招投标。这种行为不仅是严重干扰建筑市场的不正当竞争行为，而且违反了《招标投标法》的规定。《招标投标法》第43条规定，“在确定中标人前，招标人不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。”第55条规定了依法必须进行招标的项目，当事人进行实质性谈判影响中标结果的，中标无效。这种情况属于典型的虚假招投标，因此签订的“白合同”也无效。而“黑合同”则由于违反了必须经过招投标的规定，其订立本身也是无效的。据此，“黑白合同”均应无效。在此情况下，无论是“黑合同”，还是“白合同”，都应以违背法律法规的强制性规定为由，认定当事人之间的行为系以合法形式掩盖非法目的，认定其所签订的相关合同为无效。根据最高院解释第2条之规定，建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。所以此时若两份合同均被判令为无效，则应按无效原则处理，根据实际履行合同的约定来认定工程价款。其二，依法不属于必须招投标的项目，对于已备案的合同以及未备案的黑合同之间关系的认定。由于一些地方政府或者具体行政主管部门要求对施工合同进行备案，在此情况下，如果双方已明确，白合同仅用于办理建设手续之用而不作实际履行合同，这样白合同实际已经变成了黑合同的一部分，在法律法规没有明文禁止的情况下，当事人签订“白合同”的行为并不违法，故白合同并不当然无效，但其效力仅限于当事人的意思范围，即用以办理手续，而不应直接以之作为结算工程款的依据；“黑合同”是否有效，则应看其是否存在合同无效的其他情形。如“黑合同”不存在“一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益”、“恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益”、“以合法形式掩盖非法目的”、“损害社会公共利益”等合同法规定的合同无效情形，则应认定有效，并据以确定双方的权利义务。即以实际履行的黑合同为判案依据。

篇3：房产出租阴阳合同的审计核实

2011年10月, 某省审计厅对该省文化集团董事长进行了离任审计, 在对其子公司诚意公司进行延伸审计时, 专门对诚意公司店面出租进行了审计。诚意公司向审计组提供了房产出租合同, 合同主要条款为:租期从2010年10月1日至2013年12月31日, 第一年租金为33万元, 以后每年递增1万元。承租方提供的合同 (审计组从承租方所在地县工商局取得) 主要条款为:出租标的和期限一致, 但第一年租金为50万元, 以后每年递增3万元。省审计厅针对这种情况出具了审计报告, 认为诚意公司3处房产均出租给关系户并存在阴阳合同问题, 并责成该省文化集团查清原因并做处理。

二、审计核实过程

针对审计报告指出的上述问题, 2012年3月该省文化集团公司派出工作小组3人, 到诚意公司核实情况。工作小组首先找诚意公司经理谈话, 工作小组介绍了省审计厅审计报告指出的房产出租存在阴阳合同情况, 然后要求该公司经理说明出现标的和期限相同但年租金却相差十几万元的两份合同的原因。该公司经理首先让公司的办公室主任向工作小组出示了标有年租金为33万元的原始合同和相关批文, 然后表示自己与房产承租方签订合同是在集团公司批准后按照规定的程序进行的, 他强调自己从未见过标有年租金为50万元的合同, 估计是承租方私自篡改了合同内容。工作小组还找办公室主任单独谈话, 办公室主任讲到年租金为33万元的两份原始合同是在公司经理与承租方签订后由他盖的单位公章, 他也没见过年租金为50万元的合同。诚意公司财务部提供的一份现金交款单显示, 承租方已按照合同约定于2011年7月1日把第一年的租金33万元汇入集团公司指定的银行户头。

为了进一步查明存在两份年租金不一致合同的原因, 工作小组成员走访了承租方。承租方讲到, 承租诚意公司的房产主要用于和若干个合伙人合股经营商铺, 他本人占大股。他本人于2007~2010年与诚意公司签订了第一期房产租赁合同, 第一期合同于2010年9月到期, 续签合同时发现租金和商铺的装修费都涨价了, 为了变相补贴装修费, 他重新打印了合同的第一页, 修改了合同的部分内容, 把原始合同中的第三条“租金第一年为33万元, 以后每年递增1万元”改为“租金第一年为50万元整, 以后每年递增3万元”, 目的在于向合伙人多收租金, 把差额部分装进自己的口袋。承租方坦言, 由于和诚意公司签订的原始合同共有两页, 第一页有年租金的内容, 出租方和承租方的签字、盖章在第二页, 由于原始合同没有盖骑缝章, 他很轻易地取下第一页, 把已修改了年租金的假合同和原始合同的第二页装订在一起, 然后把假合同复印若干份分发给每一位合伙人, 并借此假合同为每一个合股商铺做了工商登记, 由此形成了两份年租金不一致的阴阳合同。工作小组还取得了承租方在造假合同的第一页上写的证言:“此页内容与诚意公司订立的合同不一致, 把金额33万元改为50万元, 每年递增1万元改为3万元, 是我修改并重新打印, 特此证明。”承租方还出示了他所保存的与诚意公司签订的原始合同, 工作小组发现合同上出租方姓名和承租方姓名签字的字迹和县工商局存档的合同 (私自修改后的假合同复印件) 的字迹是一致, 由此可推断承租方是在诚意公司经理并不知情的情况下私自修改了合同金额, 出示修改后的假合同给共同入股经营商铺的各个合伙人, 并用于工商登记, 以达到向合伙人多收租金的目的。

三、引发的思考

基于上述核查情况, 工作小组认为诚意公司房产出租存在阴阳合同是由房产承租方私自修改合同内容导致的, 不追究诚意公司的责任。但从这次审计核实工作中, 我们还是可以得出如下结论:

1. 切实履行完整的审计程序才能得出真假阴阳合同的结论。

从这次省审计厅审计过程看, 他们只到诚意公司取得房产出租合同, 再到县工商局取得承租方用于工商登记的房产出租合同, 两份合同一对照, 就发现租期等条款一样, 但租金却不一样, 随即确认诚意公司经理签订阴阳合同, 从中捞取好处。从表面证据上得出这个结论是合理的, 但核实的结果却并不是这样。主要原因是审计程序并不完整, 没有严格遵循审计准则的要求, 其实只要与承租方沟通了解再进一步核实后就会真相大白。

2. 加强合同管理是预防阴阳合同的保证。

诚意公司在签订此份房产出租合同时未盖骑缝章、未明确约定违约责任等疏漏, 导致合同内容容易被篡改。另外, 出租方对已出租房产不能就此撒手不管, 应明确一个部门加强后续管理, 关注承租方是否转租、是否合法经营、消防是否存在安全隐患等相关问题。这也可防止阴阳合同的产生。

3. 实施招投标办法是预防阴阳合同的关键。

篇4：建设工程合同中阴阳合同

“阴阳合同”本来多见于建设工程施工领域中，但是该现象已经拓展到房屋买卖合同，房屋租赁合同、劳务合同及劳动合同等领域中。本文首先对“阴阳合同”的概念进行界定，再针对二手房屋买卖中“阴阳合同”的效力进行分析，并得出结论。

1“阴阳合同”的概念

对“阴阳合同”的效力进行分析，首先要厘清“阴阳合同”的概念。“阴阳合同”的概念在《招标投标法》中得以明确，《招标投标法》第46条规定招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。因此，“阳合同”是建设单位、施工单位按照招投标文件签订，用于在建设工程管理部门备案的建设工程施工合同，而“阴合同”是双方为规避政府管理，私下签订，没有进过合法的招投标程序且未在建设工程行政管理部门备案的建设施工合同。

显然，这个概念已经不能涵盖目前“阴阳合同”在其他领域的应用。泛化后的“阴阳合同”并无官方、权威的定义。有学者指出，“阴阳合同”，并非一个具体的合同，而是一种交易现象，它是指在交易过程中，交易双方基于某种利益考虑（通常是为了规避政府部门的监管、实现利益最大化），对同一合同标的物签订了价款存在明显差额或者履行方式存在差异的两份合同，其中一份依法做了备案、登记等公示以应对监管，且双方以口头或承诺函的形式明确其只用于公示而不实际履行，另一份则仅由双方当事人持有用于实际履行[1]。其中，只用于公示的合同称为“阳合同”，而仅由当事人双方持有并实际履行的合同称为“阴合同”。

笔者认为此种定义过于具体，忽略了交易主体订立“阴阳合同”的其他目的。“阳合同”的目的不只是为了公示应对监管，具体到二手房屋买卖中，签订“阳合同”的目的可以是做低合同价款以规避部分税金（可称为“纳税用阳合同”），或是做高合同应对银行贷款的审查，以获得更高的贷款（可称为“贷款用阳合同”）。笔者认为，“阴阳合同”是指合同当事人基于某种利益考虑就同一事项订立两份以上内容不相同的合同，一份对内，一份对外，对外的一份并不是双方真实意思表示，对内的一份则是双方真实意思表示并用于实际履行，可以是书面或口头。

2“阴阳合同”的效力

目前对“阴阳合同”的效力看法不一，主要有以下几种观点。

第一种观点是阴合同和阳合同均无效，整个交易因当事人的行为违反《合同法》第52条第2款“恶意串通，损害国家、集体或第三人利益”，第3款“以合法形式掩盖非法目的”，第5款“违反法律、行政法规的强制性规定”而导致无效的法律效果。持这种观点的学者理由不尽相同，有学者认为“阴阳合同”作为一个整体的交易现象，两者结合才构成，单独拆分分析并无意义[2]，或认为阳合同明显违反意思自治原则而无效，阴合同因程序上的缺失不能认定为有效。

第二种观点是阴合同有效说。持该观点的人认为，“阴合同”是当事人意思表示一致的真实体现，实践中履行的也是该合同，此合同生效，对双方具有约束力。阳合同不是买卖双方的“真实意思表示”，故不具效力。

第三种观点是阳合同有效说。此观点认为，阳合同为符合法律强制性规定的合同，且在主管部门备案，应为有效；与之相反，“阴合同”為双方私下协议，且双方以此规避政府的管理，违反了法律强制性的规定，同时该合同未在主管部门备案，形式上欠缺生效要件，应为无效。此说为司法实践中对于建设施工领域的阴阳合同的通常处理方法。

以上的观点都有一定的道理，但是也有其不足之处。从“均无效说”来看，“阴阳合同”应当被看做是两个民事法律行为的联立，不能把它当做一个整体进而否定全部。进一步而言，不考虑合同的具体情况而全盘否定，极大降低了交易效率。因此“阴合同”和“阳合同”各自是否有效是判定“阴阳合同”效力的核心争论点。

笔者认为分析“阴阳合同”效力要从以下几个方面入手。一是登记备案和合同效力的关系。我国采取的是登记对抗主义，登记与否不影响合同的效力。因此，尽管阴合同没有进行登记，但它并不一定无效，形式上的瑕疵不足以对“阴合同”全盘否定，而应当从合同内容上具体分析其效力；尽管阳合同在登记主管部门进行了登记备案，但是登记并不能对其效力问题作出保证，其并非一定是有效合同。二是分析双方真实的意思表示。在两份合同中，很显然“阴合同”才符合双方当事人的真实意思。当事人签订的“阳合同”一般只在登记时使用，并不直接履行，此行为构成传统民法学说中非真意的意思表示的虚伪表示情形。按照虚伪表示与隐匿行为理论，“阳合同”应当无效。虚伪表示，也称为通谋虚伪表示或虚假表示，是指表意人与相对人一致同意仅造成订立合同的表面假象，而实际上并不想使该合同的法律效果产生。即使依该虚伪表示而订立的“阳合同”已被登记机关依法登记公示，该登记行为也应按照《物权法》第认定为登记错误。三是分析合同是否符合法律规定。房屋买卖中的阳合同由于系双方当事人为了逃避纳税等国家管理而订立的，符合第二项“恶意串通损害国家利益”及第三项“以合法形式掩盖非法目的”的情形，因此属于无效合同。而“阴合同”的效力因其目的是否合法的不确定性而无法确定，若“阴合同”不具备效力上的法律否定的事实，则“阴合同”有效。

3总结

至今，我国法律法规及相关司法解释并未对“阴阳合同”现象及处理做出系统的规定，仅在建设施工领域公布了《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》。由于现行法律规定的缺失和不当，不但使“阴阳合同”现象得以滋生扩散，屡禁不止，且人民法院和仲裁机构也在严守法律强制性规定和尊重当事人的意思自治之间举棋不定。因此，对于“阴阳合同”的法理探讨和解决办法，仍需要学界的继续论证，深入挖掘受法律保护的双方当事人的真实意思表示，对双方的权利义务进行合理判定，从而保护双方的正当、合法权益。

参考文献：

[1]雍奇秀.《“阴阳合同”法律问题浅析》.《法制与社会》，2013年8月（中旬）.

[2]李全云.《“阴阳合同”的法律效力问题》.《监理建设》，2005年（2）.

作者简介：

篇5：股权转让中阴阳合同法律效力探析

北京大成（合肥）律师事务所 詹涛

［摘要］企业股权转让中阴阳合同现象比较普遍，在相关股权转让争议中，一般应按当事人的真实意思、按实际履行情况对阴阳合同进行辨别采信。在存在相冲突的多份合同的情况下，从维护交易关系的稳定性原则出发，也应避免认定合同整体无效。价格等条款部分无效，不影响合同其他条款的法律效力。

［关键词］股权转让 合同效力 备案 避税

一、股权转让中的阴阳合同现象

近年来，国内资本市场活跃,股权转让是企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，有关行政主管机关对企业股权转让的管理也进一步规范。尤其从2012以来，为加强股权转让税收征管，各地纷纷建立了税务和工商机关之间的信息交换、联席会议制度，要求在办理企业股权变更登记之前必须先到税务机关申报开具个人所得税完税凭证，这一作法有效地提高了税收征缴力度，也使得长期存在的阴阳合同问题进一步凸显，形式上的与注册资本金额一致的“平价转让”合同大量出现，但实际转让价款并非如此。笔者代理了多起股权转让的诉讼与非诉案件，深感这一现象具有普遍性。

所谓股权转让“阴阳合同”，是指在企业股权转让过程中，提交给工商机关办理股权变更登记的股权转让合同和反映当事人真实意思表示的股权转让合同不一致，以致形成相冲突的两份甚至多份合同。

就企业股权转让而言，签订阴阳合同最常见的目的是避税。股权转让涉及数项税种，其中最主要的是所得税，通常个人所得税税率为20%，企业所得税的税率为25%，由转让方缴纳，但很多股权转让方对此难以接受，甚至围绕怎样避税来设计股权转让方案。另外，有限责任公司的股东转让其股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。如转让方仅愿意转让股权给特定的对象，也有采取阴阳合同的方式，对外的阳合同会提高转让价，迫使其他股东放弃购买该股权［1］。签订阴阳合同的目的还有不愿意将股权转让的细节内容提交工商机关对外公示，防止商业秘密泄露，等等。

二、阴阳合同的效力比较

阴阳合同更多地是从行政管理角度，着眼合同是否经过法定的登记、备案程序进行的定义，一旦因此发生民事纠纷，则必然涉及对其效力问题的判断。在笔者最近代理的一起诉讼案件中，阴阳合同的效力问题就成了案件焦点。当事人先签订一份反映其真实意思的股权转让合同，即阴合同；在办理股权变更登记时又临时签订了一份内容简单的股权转让合同，即阳合同，其中约定价款远低于真

实意思表示。之后，由于新股东无法兑现发展公司的承诺，原股东提出解除股权转让合同，并要求赔偿损失。在诉讼中，对于阳合同的评价成了原告的难题，如果说阳合同有效，则其中价款无法接受；如果说阳合同无效，则已完成的股权转让行为欠缺合法的合同依据。另外，阳合同中不仅价款与真实意思不一致，其套用的模板中还无意地约定了仲裁条款，这样一来，法院管辖也成了问题。因为即便阳合同无效，仲裁条款作为解决争议的条款，也会独立出来适用。被告因此提出管辖权异议，并认为订立在后的阳合同是对之前合同的修改。在庭审中，面对法官的关于阳合同效力如何的询问，原告一度回避正面回答，场面颇为被动。确实，在这种股权转让合同争议中，阴阳合同的效力问题是不可回避的问题，是同类案件中的共性问题。

其实阴阳合同并非规范的法律术语，相较而言，似乎其中的阳合同的名称更易被接受。有观点认为，阳合同经过国家行政机关登记或备案，根据《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第77条规定：“经过公证、登记的书证，其证明力一般大于其他书证、视听资料和证人证言；”因此，阳合同效力更高；从形成时间来看，往往载明真实意思的阴合同订立时间在前，登记备案的阳合同订立时间在后，由此会有一种说法，形成在后的合同对之前合同条款进行了变更。

在阴阳合同同样常见的建筑工程招投标领域，《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第21条规定：“当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据。”该司法解释实际强调了阳合同的法律效力。

综上，是否可以说阳合同有效而阴合同无效，或者说阳合同效力优于阴合同？结论并非如此。

合同效力并非证据的证明力，根据合同法理论，合同的效力包括有效、无效和效力待定等类型，并未区分效力的强弱。

阴阳合同共同存在，其中哪一份是真实意思的表示，在实践中往往一目了然，即便阳合同订立在后，但实际履行的却是阴合同，因此，并不能因为订立时间有先后而牵强地说成是合同内容的变更。

建设工程施工合同有别于其他合同，调整该合同关系的建筑法有其特定的原则。建设工程质量关系到人民群众生命财产安全，关系到国家利益和社会公共安全，国家对建设工程质量要求严格，确定了一些强制性国家标准。对于一定范围内的工程项目，规定了强制招投标制度，进而有司法解释的规定“备案的中标合同作为结算工程价款的根据”，但其中有“招标”、“备案”等适用条件。2014年1月1日施行的《安徽省高级人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适

用法律问题的指导意见

（二）》第七条规定：“不属于依法必须招标的建设工程，发包人与承包人又另行签订并实际履行了与备案中标合同不一致的合同，当事人请求按照实际履行的合同确定双方权利义务的，应予支持。”类似规定并不鲜见。可见，即便对于建设工程施工合同，也不能确定阳合同优先于阴合同适用。

相比较而言，企业股权转让行为更强调当事人的意思自治，至今未见法律法规有股权转让合同争议优先依据登记、备案合同审理的规定。在与之类似的二手房买卖领域，阴阳合同也不少见，《深圳市中级人民法院关于审理房地产纠纷案件若干问题的指导意见》（征求意见稿）第19条规定：“房屋买卖存在“阴阳合同”，其中阳合同中的价格条款规避国家税收的，该条款无效，交易价格按符合双方真实意思表示的条款认定。”虽说该地方法院的意见并不具有法律效力，但也表达出了法院对此的一般态度。

因此，判断阴阳合同的效力不能仅仅从阴、阳合同的形式来看［2］，不能简单依据合同订立的时间来确定各协议之效力［3］，而是应当结合案件的具体情况，确定当事人之间的真实意思。在实践中，阴合同往往更能体现当事人的真实意思。股权转让合同并不以办理登记为生效要件，如果阴合同体现当事人真实意思，并得到实际履行，即便未经办理登记手续，也不影响其成立和生效，当事人在在阴合同中约定的权利义务应该得到法院支持。对于违反管理性规定的，比如没有登记、备案，其法律后果或许是承担相应的行政责任，并非否定合同效力［4］。当然，以上是对内资企业的分析，如企业是外商投资企业，股权转让合同须经审批机关审批才能生效，阴合同未经审批，则无法生效。

三、违背真实意思的阳合同条款的效力分析

《合同法》第52条规定了五种无效合同的情形，在股权转让中应该根据情况分别适用。在多数情况下，无论是为了规避税收，还是规避其他股东优先购买权的阳合同，可适用《合同法》中“恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益”的规定，来认定阳合同的效力。有观点认为，这种违法的阳合同无效，因此，根据该合同所进行的一系列变更登记行为也应予撤销，需重新办理登记。确实，相关变更登记依据股权转让合同而产生，如该股权转让合同无效，则变更登记行为就失去了合法的依据，不得不予以纠正。

但阴阳合同的存在是一种普遍的现象，很多企业在变更股东后已长期存续，甚至又数次发生新的股权变更，如果因为阳合同无效，相应的股权变更登记无效而重新办理登记，将导致社会关系稳定性的破坏，违背经济和效率原则，引发一系列新的纠纷，在程序上也难以操作。

应该注意到的一个情况是，在实践中，阳合同与阴合同往往在价格条款上不一致，而其他多数条款内容是一致的，或者阳合同更简单，很难想象有阴阳合同

内容完全不同的情况。因此，这种阳合同属于整体无效还是部分无效，是一个值得关注的问题。《合同法》第五十六条规定：“合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。”根据该条规定，确认阳合同部分无效（比如仅价格条款无效），而非整体无效，更符合市场经济鼓励和保护交易的精神和法律原则，也尊重了当事人的意思自治。参考《深圳市中级人民法院关于审理房地产纠纷案件若干问题的指导意见》（征求意见稿）第19条规定：“„„如该条款的无效不影响整个合同的效力，当事人以存在避税的价格条款为由，请求确认合同全部无效的，不予支持。”该条款就体现了这种精神。

根据国税函[2009]285号《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》第四条规定：“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”该规定实际认可了签订阴阳合同的情况下股权转让行为的有效性。因为，假设违背当事人真实意思的阳合同整体无效，则股权变更登记无效，税务机关就无权针对该股权转让行为征税。而税务机关核定征税，则是对阳合同中股权转让价款部分无效的一个确认。

除价格条款外，对于这种阳合同中其他与阴合同中不一致的条款，如果没有法定的无效情形，则不能因为与阴合同不一致而当然地认定无效。阳合同约定有某条款，而阴合同未约定，则该条款应被履行，比如订立在前的阴合同未约定解决争议方式的条款，但阳合同约定了仲裁条款，则应按阳合同将股权转让合同纠纷提交仲裁委仲裁。如阳合同与阴合同的条款约定有矛盾，则需要综合判断哪一条款的约定是真实意思的表示。

四、阴阳合同在实践中的处理

尽量避免订立阴阳合同，其理由如下：

1、规范经营管理的必要性。股权转让中签订阴阳合同是不符合工商行政管理的行为，如企业立足长远发展以致上市，应该坚持规范经营。

2、税务机关可核定征税，补征税款，并予以行政处罚。

3、股权再次转让时税收负担加重。国家税务总局《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》第四条规定：“纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。”如公司注册资本为200万元，实际以1000万元转让全部股权，但报送工商局的阳合同转让价款仍写200万元，这样转让方免交了个人所得税。但受让方再次进行股权转

让时，会被认为当初取得股权的成本只有200万元，应用新转让价款减去200万元（而非1000万元）计算应纳税所得额。

4、引发诉讼。阴阳合同是一个隐患，可能导致纠纷以及增加诉讼中的难度。此外，法院在审理股权转让纠纷过程中发现了行政违法行为，可向税务机关发出司法建议。

市场交易复杂多变，出于多种原因考虑，交易双方不愿意使股权转让的细节公布于众，可以理解，但要限定在法律的框架内。为防止泄露商业秘密，报送工商局的股权转让合同可以简单一些，只约定主要条款，即简版合同。在有的股权转让过程中，可采取签订补充协议的形式，甚至不止一份补充协议。补充协议签订的时间在报送工商局备案协议之后，内容可更加详细。但应避免各协议之间在价款等主要条款上的冲突。

五、结束语

股权转让中阴阳合同现象的普遍存在是不能回避的现实。就当事人之间的民事争议来说，法院应判断双方真实意思，以此处理民事法律关系纠纷；对于相关行政责任，比如补交税款以致行政处罚，由行政机关进行追究，法院在审理股权转让纠纷过程中发现了行政违法行为，可向相关行政机关发出司法建议［5］。

詹 涛

北京大成（合肥）律师事务所

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参考文献

［1］李晓东：《有限责任公司签订“阴阳合同”进行股权转让的认定及法律后果》，《决策与咨询》，2009年第5期，第61页。

［2］虞政平：《公司法案例教学》，人民法院出版社2012年版，第978、979页。

［3］杨中杰：《建设工程“阴阳合同”问题研究》，《中外建筑》，2008年第6期，第116页。

［4］秦红：《达娃之争“阴阳合同”的法律效力》，《中华商标》，2008年第5期，第36页。

篇6：建设工程合同中阴阳合同

【高杉按语】

房产买卖合同当事人为实现避税目的，就同一房产签订不同价款的多份合同的情形较为常见。一旦就实际应履行何种价款发生争议，并不当然以价格低者或价格高者为准，也不当然以向行政管理部门备案登记的合同为准。从案例筛选的情况来看，法院往往综合全案情况与证据，必要时通过价格鉴定等方式，来确定双方达成一致的真实交易价格。

对当事人可能存在的避税等违法行为，应由税务部门等有权机关依据行政法规进行查处，法院在民事诉讼中对此直接处理的情形较为少见。另外，此类纠纷的司法实践中，法院依据《合同法》第五十二条第二项或第五项的规定而认定双方签订的多份合同均为无效的情况也较为少见。

就此类纠纷，本文特筛选出若干典型案件的裁判要旨如下，供大家参考。

【裁判要旨】

内蒙古自治区高级人民法院（2011）内民提一字第17号 赤峰立仁房地产开发有限责任公司与多某某房屋买卖合同纠纷再审案：

商品房买卖过程中形成了两份价格迥异的合同，买卖双方各自主张按照对自己有利的合同履行。再审从两份合同的形式要件、合同的实际履行情况及市场价格等方面，综合审查认定“2150”合同是双方关于商品房买卖的真实意思表示，而“1100”合同是双方为规避纳税义务所形成，且因立仁公司协助多某某规避纳税义务，对发生本案民事纠纷亦存有过错，故对其利息主张，法院不予支持。

河南省新乡市中级人民法院(2011)新中民五终字第188号新乡市朋来置业有限公司与李忠林等房屋买卖合同纠纷上诉案：

本院认为，朋来公司与李忠林在2004年1月19日签订了购房协议。此后，朋来公司与陈芳兰就同一房屋分别于2005年1月25日、2005年3月18日另外签订了购房协议及房地产买卖契约。案涉房屋于2005年3月28日办理了房屋所有人为陈芳兰的房权证。朋来公司在原审提供的2007年6月27日由陈芳兰、李忠林出具的证明显示，双方协商将案涉房屋的价格约定为1500元/平方米，只供办理房权证使用。购房协议仍以2004年1月19日所签为准。据此说明，朋来公司与李忠林签订第一份购房协议到案涉房屋产权证办到陈芳兰名下，朋来公司没有对合同主体变更及房权证办理等事宜提出异议，仅对案涉房屋的价款声明以第一份协议为准。故本院确认案涉第一份协议及第二、三份协议（除购房价款外）均是双方真实意思表示，且不违反法律及行政法规强制性规定，系有效合同，但其中第二、三份合同关于购房款数额的约定，并非双方真实意思表示。且从朋来公司所提交的书面证明内容来看，其双方实际系按2004年1月19日协议所约定的价款履行的，此后协议中约定的价款标准并未适用，另朋来公司称陈芳兰、李忠林尚未足额支付房款，但陈芳兰、李忠林是否已足额支付了购房款属合同的履行问题，并不影响合同效力的确认，且朋来公司在本案诉讼中也未请求判令李忠林或陈芳兰支付欠款，故本院在本案中不予审查。朋来公司与陈芳兰、李忠林约定以价位低的合同进行房屋产权登记，存在避税的嫌疑，但偷税漏税的行为不影响民事行为的效力。对此，双方当事人若确存在上述违法行为，应由行政机关进行查证并处理。

上海市第一中级人民法院(2011)沪一中民二(民)终字第1948号严某某与黄某某房屋买卖合同纠纷上诉案：

本院认为，上诉人严某某与被上诉人黄某某为买卖××××室房屋签订的合同及补充协议，其中为了避税合同约定房屋转让价款为120万元，而补充协议约定房屋成交总价为183万元。合同中双方为了避税而约定的房款损害了国家利益，应属无效，但合同部分无效，不影响其他部分的效力，补充协议约定的房屋成交总价183万元是双方的真实意思，房屋买卖合同及补充协议可以继续履行。上诉人认为双方签订的合同及补充协议均无效，缺乏法律依据。上诉人的上诉请求，本院不予支持。

广东省广州市中级人民法院(2009)穗中法民五终字第3840号曾翔与赖智明房屋买卖合同纠纷上诉案：

本院认为，案涉房屋的买卖，上诉人与被上诉人前后签订了《房屋买卖协议》与《房地产买卖合同》，本案的争议焦点是哪份合同是双方当事人的真实意思表示。依照现有证据显示，《房地产买卖合同》的签订时间是2007年8月23日，上诉人与被上诉人在该日共同去房管部门办理过户手续，在同日，上诉人签收了广州市东沙农村信用合作社出具的《二手市场购房贷款意向书》，该信用社同意发放200万元贷款并在办理相关手续后发放至上诉人账户。再依据众所周知的事实，金融风暴在2007年底至2008年初才正式爆发，上诉人称由于金融风暴的原因导致房价从229万元急剧下降到177万元，显然没有合理的原因。结合现在二手房交易的现状，本院采信被上诉人的陈述，即《房地产买卖合同》系为避税而签订的，并非双方的真实意思表示，双方实际履行的是《房屋买卖协议》。《房屋买卖协议》对于剩余房款的支付时间定在房管部门办理过户手续并办理房屋抵押登记后，而上诉人现无充分证据证实在2007年8月23日后有与被上诉人协商如何继续履行合同，而是在本案《房屋买卖协议》尚未解除的情况下，于2007年11月23日将案涉房屋出售给案外人，显然已经构成违约。被上诉人要求上诉人按照《房屋买卖协议》的约定承担违约责任，符合合同约定，本院予以支持。

广西壮族自治区桂林市中级人民法院(2010)桂市民终字第1175号陈超等与安旻昊等房屋买卖合同纠纷上诉案：

关于本案房屋买卖合同价格问题。依据《中华人民共和国合同法》第七十七条第一款之规定，当事人协商一致，可以变更合同。本案中上诉人与被上诉人为进行房屋买卖先后签订了三次合同，后合同对前合同的主体、价格、付款时间等进行了一系列的变更。这些变更系当事人行使和处分民事权益的具体体现，系双方当事人真实意思的表示，未违反法律禁止性规定，人民法院应予认可。即，经协商一致变更的合同，以最后变更的一次为准，本院确认双方于2009年3月16日签订的第三份合同合法有效。该合同约定的房屋价款为23万元，故双方应以此价款进行履行。上诉人主张书写为23万元系为了避税，实际成交价格应为30万元，无相应证据支持，本院不予采信。况且，上诉人在一审起诉状和二审上诉状中均认可23万元的成交价格，依据《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第七十四条之规定，上诉人承认的对己方不利的事实人民法院应予确认。故，本院确认合同成交价格为23万元。上诉人认为房屋成交价格为30万元的主张不能成立。

【关联法规】

《合同法》第五十二条 有下列情形之一的，合同无效：

（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；

（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；

（三）以合法形式掩盖非法目的；

（四）损害社会公共利益；

（五）违反法律、行政法规的强制性规定。

【参考书目】

王泽鉴：《民法总则》

马俊驹、余延满：《民法原论》

篇7：阴阳合同效力

1.阴阳合同中的阳合同因不体现当事人的真实意思而不发生法律效力。

2.阴合同是当事人的真实意思表示而认定为有效合同，阴合同只要内容合法，同样受到法律保护。

3.如果利用阴阳合同实施违法行为，或者以合法的形式掩盖违法的目的，则不仅伪装的阳合同无效，被伪装的阴合同也因内容违法而无效。

4.买卖双方签订阴阳合同的行为严重违反了中国税收管理规定，有关部门查实后，如果属于一般偷税行为，行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚。

5.如果偷税数额较大、次数较多，则可能构成犯罪。

6.买方不想买而主张卖方避税，或者签现售后只想以现售合同上的低价买，一般认定合同有效但过户价格条款无效。

7.双方仍想交易但过户时一方主张以真实价过户，另一方拒绝的，会调解，调解不成则认定合同不成立。

8.没签过户确认书，现售价变少的，视为双方意思变更，现售合同有效。

9.中的阳合同因不体现当事人的真实意思而不发生法律效力。

10.阴合同是当事人的真实意思表示而认定为有效合同，阴合同只要内容合法，同样受到法律保护。

11.如果利用阴阳合同实施违法行为，或者以合法的形式掩盖违法的目的，则不仅伪装的阳合同无效，被伪装的阴合同也因内容违法而无效。

12.买卖双方签订阴阳合同的行为严重违反了中国税收管理规定，有关部门查实后，如果属于一般偷税行为，行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚。

13.如果偷税数额较大、次数较多，则可能构成犯罪。

14.买方不想买而主张卖方避税，或者签现售后只想以现售合同上的低价买，一般认定合同有效但过户价格条款无效。

15.双方仍想交易但过户时一方主张以真实价过户，另一方拒绝的，会，调解不成则认定合同不成立。

16.没签过户确认书，现售价变少的，视为双方意思变更，现售合同有效。

深圳律师：黄华(12年律师经验)

律师咨询：132，4296，6417(免费)

篇8：阴阳合同不要签

由于协商不成，双方对簿公堂。小戴声称，起先确实有42万元的约定，谁知2008年政府宏观调控后房价下跌了，于是双方经过协商后将房价调整为25万元的新价格。现在自己已经付清25万元房款，要求张先生协助办理产权过户手续。张先生则当庭要求小戴先付清42万元房款。

法院判决法院审理后认为：1、即使考虑房价下跌因素，在一个月的时间里，房屋价格下调17万元，有悖常理；2、中介公司的具体经办人作证，房屋的实际转让价就是42万元，当时为了少缴税，双方才在后来的合同中将房价写低成25万元；3、中介公司是按照房屋总价款的1％向双方收取佣金的，双方实际支付的佣金恰恰就是4200元。

综合以上考虑，法院认定：42万元才是真实的交易价格，双方在《上海市房地产买卖合同》中约定的房屋转让价25万元这一条款具有非法目的，不受法律保护，该条款无效，但该条款无效不影响合同其他条款的效力。因此，判令小戴付清42万元，房款付清后，张先生协助小戴办理产权过户手续。

理财提示阴阳合同就是通常指的黑白合同，是当事人为了逃避税收，签订两份价格不同的房屋买卖合同，以价位低的合同办理房屋过户手续，实际却履行价位高的合同。表面上看，阴阳合同有时确实达到了规避税收、降低房屋买卖成本的作用，但事实上，阴阳合同滋生了大量纷争。毕竟双方签订了两份具有不同价格的合同，一旦有方起了“歹心”，这阴阳合同往往就成了麻烦的根源。

除了以上案例提到的情况外。最常见的就是：由于房屋买卖过程中，房价出人意料地有了大幅的上涨或下跌，因此一方想违约不履行合同，往往在法院声称自己签订阴阳合同时不知道违法，现在知道了，所以要求法院判决买卖合同无效，双方无需再履行合同。

通常，法院不会判令整个合同无效，只判令用于避税的条款无效，双方仍按照实际成交价履约。然而像本案中的张先生，官司虽然最终赢了下来，但谁愿意在房屋买卖中生出如此枝节、耗费如此精力呢?另外对买家来说，做低房价只能让卖家少缴个人所得税，然而今后当自己卖出房子时，却反而要多缴个人所得税，其实反而对自己不利。

篇9：阴阳合同现象与对策

摘要：我国《招标投标法》被人们称为投资、建设领域的“阳光法案”，自2000年1

月1日正式实旋以来，对于整顿我国建筑市场，规范招标投标活动起到了积极作用。但由于项目建设中最终的决定权仍被少数人所垄断，加上权力寻租、金钱交易、行

政干预、人为操作、“红包”竞争、权色交换等等，在招标投标活动中依然存在许多

不正当的竞争和不规范的行为，建筑市场混乱的问题还没有从根本上得到解决，特

别是招标投标工作中存在的问题还很突出。本文分析了“阴阳合同”的原因，并针对这一现象提出相应的解决对策。

关键词：建筑工程招标投标阴阳合同立法完善

YinYang contract phenomenon and countermeasures

Abstract:

“The law of biding and tendering”of the people’s republic of China。called as“the

sunlight bill“ininvestment and constructionindustry，implemented officiallysinceJanuary 1，2000，has played a positive roleof reorganizing our national construction

market，regulating tendering and biding．But because in the project construction the

power of finaldecision—making isstillmonopolized by the minority，in addition the

transaction between authority and money，the administrative intervention，the artificial

operation，”the red bag”(money put in a red envelop as bribe or something)competition，power and sex exchange and so on，many improper competitionsunregulated

behaviors still exist during tendering and biding．The problem of chaotic construction

market has not been solved fundamentally，with the prominent problems existing in.This paper analyzes the the reasons of “YinYang contract” appearing, aiming at this phenomenon to put forward corresponding solutions.Key words：

Construction ProjoctTendering and biding

Yinyang contractLegislation consummation．

“阴阳合同”在合同管理中是最令人感到棘手的问题，这种现象在建筑领域由

来已久，其产生的危害有目共睹。各级政府职能部门下大力气，采取了一系列措施，但几年的实践证明收效甚微。据了解，机关、国有企事业单位签定“阴阳合同”的比例小于2％；房地产企业中国有企业小于20％，股份公司小于10％，民营企业大

于95％。机关、国有企事业单位签定“阴阳合同”的比例极低，究其原因是因为

这类发包人的发包项目为非营利性项目居多，加上有上级主管部门与政府审计部门的介入，利益成分较少和多方监督使得“阴合同”不易成熟。

为什么“阴阳合同”会有如此强大的“生命力”?能做到“野火烧不尽，春风

吹又生”，这种现象的存在必然有它存在的“价值”。从当事人的角度推理，为什

么要制定“阴合同”?说明“阳合同”有让当事人不满意的地方。为什么不在缔结

合同时就制定“阳合同”?那么就是说有些条款不能写进“阳合同”。为什么不能写?这些条款与现行的法律、法规相背。既然违背法律、法规的条款仍然不借以制定“阴合同”的方式实现，这里面就有“利益”这个原动力的驱使。

一、产生“阴阳合同”的根本原因

产生“阴阳合同”的原因可以用简单的一句话概括：规避政府监管。

这句话看似简单，但深入分析之后却又让人深思。各种“阴阳合同”的表现形式尽管不一，但归纳起来，“阴合同”主要有以下三方面与“阳合同”不同；垫资、压价、肢解发包。这几种行为都是发包人追求利益最大化的手段，同时也是我国政府主管部门所严格禁止的行为。“阴阳合同”正是发包人的利益最大化要求与政府监管之间矛盾冲突的产物。

1．垫资。所谓“垫资”是指投资者即业主在不给付工程款的情况下，要求施工企业带资施工到工程一定部位，或要求施工企业在工程开工前预交一定数额的工程抵押余(保证金)。垫资的方式主要有带资施工、形象节点付款、低比例形象进度付款和工程竣工后付款等。

关于垫资问题，尽管国家部委对垫资行为有不少禁止性的规定，这些规定都属于规章，没有一部法律对垫资行为进行限制，即禁止垫资的规定还没有上升到法律问题。

由于我国现行的法律和行政法规并没有明文禁止施工企业垫资，因此根据《合同法》的规定带有垫资条件的合同并不必然无效，但是建设行政主管部门从规范建筑市场交易秩序的良好愿望出发，对“垫资”始终持禁止态度。因此在实务操作过程当中，如果招标文件中有垫资要求，将很难通过招标文件备案程序：而如果在合同中加入垫资条款，又很可能无法通过合同备案程序。这样一来，开发商的市场需求和政府监管就产生了第一对矛盾，当这一矛盾无法通过正常的途径予以解决时，“阴阳合同”的产生就不足为奇了。

2．压价。招标人与投标入的信息不对称是工程建设项目招标投标活动中的一大特点。尤其是从招标人的角度来看，招标人通常希望利用其在交易活动当中的优势地位，在确定价格上尽可能的掌握主动，将价格控制在最低。但由于信息不对称现象和相关法律禁止性规定的存在，招标人的这种要求是很难通过合法渠道实现的；开标前，招标人对投标人的报价一般是很难预测和控制的，而在确定中标人前，按照《招标投标法》第43条的强制性规定，招标人是不能与投标人就投标价格进行谈判的。即使确定了中标人，按照人们对《招标投标法》第46条的一般理解，合同价必须等于中标价，否则就是订立了“违背合同实质性内容”协议，这也是为

法律所禁止的。因此，招标人从利益最大化的角度出发，迫切的希望打破这种“信息不对称”，将价格的控制权掌握在自己手中，特别是在担心投标人之间可能的串

标行为从而使报价被人为抬高时，招标人打破这种信息不对称的要求就更加强烈了。

招标人打破信息不对称的要求与《招标投标法》规定的政府监管产生了第二对矛盾。当这种矛盾无法通过合法渠道予以解决时，招标人则不得不通过其他方式规避政府监管。例如，有的招标人通过故意泄露标底来控制各投标人的报价。这种方法虽然违反了“标底必须保密”的强制性规定，但招标人却有可能因此获得符合自己预期的中标价。又如，有的招标人干脆抛开有形建筑市场，先通过所谓“内部招标”确定中标人并签订“阴合同”，然后再由中标人协助组织“围标”并签订一‘个仅供备案用的“阳合同”。这种先“内部招标”再“围标”的模式由于摆脱了政府的监管，因此招标人与投标人就价格进行谈判的余地大大增加，这样就有可能通过向投标人施压获更低的价格。这时，在有形建筑市场中的招标投标则变成了一种地地道道的甚至可补办的“手续”，而不再是用以提高工程建设项目经济效益的“手段’’

3．肢解发包。如前所述，招标人，特别是私人投资领域的招标人，是以追求工程建设项目经济效益最大化、成本最低为目标的，因此。对某些价格空间较大的分部分项工程，招标人通过肢解发包或者指定分包的方式可能获得更低的价格。而对于公共投资领域的招标人来说，这些分部分项工程还是实现权力寻租的合适对象。某市公安大楼建设项目，通过招投标选定一家机电安装承包商，并签订了施工合同。但是，这只是为了应付有关部门检查而做的表面文章，背地里，业主又按事先约定，令承包商签订了一份真正有约束力的合同，将机电安装合同中的弱电工程、消防报警工程和通风工程另行分包；将设备材料采购权收回，采购利润归业主。不答应业主“阴合同”就无法获得此项工程，为了拿到工程，承包商只好委曲求全默认“阴合同”。„

肢解发包属于我国《建筑法》明令禁止的行为之一。尽管旱在《建筑法》颁布之前，建设部和国家工商行政管理总局曾于1996年发布《关于禁止在工程建设中垄断市场和肢解发包工程的通知》，专门对“肢解发包”问题作了规定，但由丁二此类文件并不具有法律效力，因此目前仍缺乏与《建筑法》配套的关于“肢解发包”的司法解释。

产生“阴阳合同”的另一个原因与当前的计价规则有关，建设部推行了《工程量清单计价规范》后，并没有对现行的定额预算制度进行相应调整，各地也多处于观望阶段，造成了现行计价规则的二元化结构，给后期决算增加难度；加上有些地方对“是否低于成本”的认定较为严格，一旦在投标文件中没有充足的、详细的优惠让利理由，极易被认定为“低于企业成本”，使得中标价偏高，发包人便通过签订“阴合同”的方式达到低价的目的。另一种值得一提的情况是，在现行的经评审的最低投标价法进行评标的项目中，有的投标人报价较低，商务标部分并无重大偏差，但是在技术标中出现了疏漏，被判定为废标。因此招标人只得接受报价较高的投标人，但对于遭受的“损失”并不甘心，便要求中标人再行压价，“阴阳合同”由此产生。

二、“阴阳合同”在法律上的困惑

在司法实践中，究竟是在政府备案的“阳合同”有效，还是当事人私下签定的“阴合同”有效，始终是摆在审判机关目前的一个“剪不断、理还乱”的难题。从下表中不难看出审判机构在认定“阴阳合同”法律问题上所面临的两难选择。

在过去的司法实践中，审判机构从民法的基本原理出发，常常倾向于认定实际

履行的合同为有效合同，也就是说，如无其他重大违法事项，“阴合同”常常被确认为有效。

“阴阳合同”在法律效力上的不确定性，给建设工程交易括动安全造成了很大的不稳定性，极易诱发合同争议至诉讼等交易风险。这种交易风险的不利后果是使愈演愈烈的“工程款拖欠”问题更加恶化，并直接牵涉到“多角债”、“民工工资拖欠”等一系列关系到经济秩序和社会秩序的重大问题。从这个意义上讲，“阴阳合同”的问题如果不能及早解决，我国建筑市场交易的混乱局面将很难有质的改善。因此，政府主管部门必须清醒的认识“阴阳合同”的潜在危害性，深入剖析产生“阴阳合同”的矛盾基础，标本兼治，这样才有可能彻底根除“阴阳合同”现象。

三、解决对策

通过前面的分析，我们可以清楚地认识到，私人投资者的利益最大化要求与政府监管之间的冲突形成“阴阳合同”的矛盾基础，这种冲突在以私人投资占很大比重的房地产开发领域表现得尤为突出。过去，人们总是想当然地把“阴阳合同”归结为发包人的违法行为，而对招投标制度缺乏应有的批判精神。但是，当普遍存在的“阴阳合同”已经使招投标制度形同虚设的时候，当市场的需求与政府的监管产生了普遍矛盾的时候，我们是否应该换个角度反思一下招标投标制度自身存在的问题呢?毕竟，我们很难想象，竟有如此多的具有违法癖好的投资者!

《招标投标法》规定“大型基础设旋、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目”必须进行招标。2000年5月1只发布的《工程建设项县招标范围和规模标准》把商品住宅等房地产项目统统界定为“关系社会公共利益、公众安全的公用事业项目”。笔者认为，不适当的扩大必须招标的工程建设项目范围，特别是把大多数属于私人投资领域的房地产项目列入必须招标的范围，是导致我国现行招标投标制度失灵的重要原因。

世界各国有关招标投标的立法主要是针对公共投资项目的，而对于私人投资项目则通常本着尊重当事人意思自治的规则，充分发挥市场的调节机制而不强加约束。我国《招标投标法》的立法目的主要在于“规范招标投标活动，保护国家利益、社会公共利益和招投标活动当事人的合法权益，提高经济利益，保证项目质量”。从招标投标活动的实质意义来看，无论是为了保护国家、社会和当事人利益，还是保证项目质量，最后都可归结为提高经济效益，降低成本。

综上所述，我国现行的招标投标制度由于缺乏对不同投资领域的合理区分，造成了投资人利益与政府监管的矛盾冲突，这不仅加大了工程建设项目的交易成本，由此导致的“阴阳合同”等问题还大大增加了风险成本，从而造成社会成本加大。因此，必须改革我国现行招标投标制度，将私人投资项目从强制招标的束缚中解放出来，这是从根本解决“阴阳合同”问题的必由之路。除此之外，还应从以下几方面防止或减少“阴阳合同”的产生。

第一，改造发包人组织构造，加强发包人内部自我约束。源头上的“防漏补缺”是最有效、最经济的。从成因分析来看，上级监管力度大、实行多头监管的当事人不易成就“阴阳合同”，建设部《关于领导干部违规干预插手工程招标投标的调研报告》指出“建设单位(业主)违法违规的问题占检查出问题总数的70％”。因此，迫切需要结合当前的国有资产改制重组，改善国有企事业单位的组织结构，同时合理引导民营企业的公司化建设，通过发包人内部的自我约束，从主观上减少“阴阳合同”的产生。

第二，开展施工企业自律监督，增强规范经营的自觉性。合同的缔约是双方行为，施工企业组织松散，缺乏行业的自律监督在一定程度上助长了“阴阳合同”的猖獗之风。只有加强施工企业行业自律监督，通过建立地区建筑业企业行业协会或者合同管理委员会的形式，以制定地区建筑行业自律规范为手段，开展依法经营活动，自觉维护建筑市场正常秩序，自觉抵制“阴阳合同”。

第三，扩充有形建筑市场功能，打造行业诚信体系。“阴阳合同”的产生与行业的信用缺失密不可分。打造行业的诚信体系必须要有行为载体，而缔结合同的过程是工程承发包活动的一部分，工程承发包活动的载体是有形建筑市场。因此，以有形建筑市场为依托，打造行业诚信体系才有落脚点。有形建筑市场应当利用自身介入缔约过程较早的优势，开展对合同从缔约到履约的全过程跟踪调查，为工程承发包主体双方建立合同履约信用档案，及时公布各类建筑工程合同履约情况，对于合同履约中出现的问题及时公布，并向有关监管部门如实反映；定期评定信用等级，实现全社会对合同履行的共同管理，打造行业内的诚信体系。

第四，完善招投标过程管理，创造良好缔约氛围。招投标活动是合同缔结的过程，招投标过程管理的质量直接影响合同的缔结。当前亟待解决的是工程量计价规则的二元化结构，使工程量计价真正做到有据可依、有章可循；尽快拿出认定投标人企业成本的合理办法。同时，建议在实行经评审的最低投标价法进行评标的项目中，合理认定施工组织设计部分的重大偏差，不轻易废标，以避免招标人的损失。通过科学、合理、公正的招投标管理，创造缔约良好氛围。

参考文献：

1、叶丹峰：《建设工程阴阳合同的成因分析与应对措施》，《建筑经济》2004年第6期，第2、70页。

2、何佰洲、周显峰：《透视阴阳合刷现象，反思我国招标投标制度》，《建筑经济》2004年第1期，第57页。

3、邹文辑：《招投标市场怪象丛生》，《中国商界》2004第3期，第4页

4、陈太祥；《承接垫资项目的风险防范》，《建筑经济》2004年第5期，第7l页