注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重（通用12篇）

篇1：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

税收占国民生产总值的比重是衡量税收分配的相对规模和一国税收负担水平的指标之一。从世界各国的情况看，由于多种原因，税收占国民生产总值的比重各不相同，而且，同一国家在不同历史时期和发展阶段，该比重也有很大不同。一般讲，影响税收占国民生产总值的因素主要有三：一是国家的职能范围，即国家在社会经济生活中的地位。在其他条件相同的情况下，社会主义国家同资本主义国家相比较，税收占国民生产总值的比重会高一些。因为，资本主义国家的主要职能是为社会再生产提供外部条件，职能范围狭小，财政分配规模较小，税收作为最主要的财政收入手段，其收入规模也较小，税收占国民生产总值的比重也不可能高。社会主义国家的职能不仅包括为社会再生产提供外部条件，而且还包括直接组织协调和领导国民经济。反映在国家财政上，它不仅要为国家机器的存在和科学、教育、文化、卫生、体育等各项事业的发展提供资金保证，还要为国家基本建设项目提供大量资金。为此，国家必须借税收等收入手段，取得较多的财政收入，税收占国民生产总值的比重就较高。当然，在同一制度下的不同国家或同一国家的不同历史发展时期，由于经济管理体制的不同，国家的职能范围也会有所调整，自然会影响到税收占国民生产总值的比重。二是经济发展水平。经济发达由于其国民生产总值规模较大，人均国民生产总值占有量也较大，无论是经济生活，还是国民承受税收负担的能力都较强，自然可以维持较高的税收占国民生产总值的比重。对于发展中国家来说，国民生产总值总量和人均占有量都小得多，整个社会对税收的承受能力较低，国家也只能维持一个较低的税收占国民生产总值的比重。三是税收占财政收入的比重。税收是财政收入的形式之一，在一国的不同历史时期的财政收入构成中，由于种种原因，税收的地位会有过不同。税收收入地位的变化，必然引起税收占国民生产总值的比重的变化。

篇2：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

税收占国民收入的比重是衡量税收相对规模和税收的负担水平的指标之一。在其他方面一定情况下，如果一国税收占国民收入的比重较高，不仅说明税收相对规模较大，也说明该国国民本期税收负担水平较高；反之，如果税收占国民收入比重较低，反映该国国民有一个较低的税收负担水平。总体讲，影响税收占国民收入的比重的因素有三：一是国家职能范围；二是经济发展水平；三是税收占财政收入的比重。在比较不同国家税收占国民收入的比重时，必须注意国民收入统计口径的差异。在“物质产品平衡体系”中，国民收入指计算期物质生产领域部门新创造的物质产品价值总和。而“新国民经济核算体系”中的国民收入除此以外，还包括非物质生产部门提供劳务创造的价值。后者的计算口径要大于前者。据测算，后者比前者计算的国民收入一般要大40%左右。因此，在比较税收占国民收入的比重时，要剔除计算口径上的差别。

篇3：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

指以整个国民经济运转为总体的宏观核算体系。它包括一系列相互联系的综合性的指标体系和表式，全面反映国民经济总体运行全貌，系统地描述、分析、评价、监督国民经济总体运行的过程、成果、效益和平衡关系，为国家从宏观上了解国民经济和社会发展的全貌及其发展变化的规律、为制定国民经济发展计划和重大决策、加强宏观管理提供重要依据。国民经济核算体系是宏观经济管理的重要工具，主要体现为：(1)反映社会再生产的总体运动过程，以生产、流通、分配到消费的全过程及各环节之间的相互关系。(2)反映社会再生产的条件、投入和产出的相互联系、经济效益的高低。(3)反映国民经济各部门之间的联系。(4)反映社会再生产运动的成果、国民财产的增长、资产存量的变化情况。(5)通过各国的国民经济核算体系，进行国际间经济比较分析。(6)分析宏观经济运行状况、结构、机制、问题、规律，提出宏观经济对策。目前，国际上存在两种不同的国民经济核算体系，即mps体系和sna体系。我国吸收两大体系的科学方法，按照马克思再生产理论，采用扩大的生产口径，以社会再生产为序，制定了具有我国特点的国民经济核算体系方案，其基本结构包括六大部分内容：(1)社会再生产基本条件的核算，包括人口、劳动力、国民财产和自然资源等方面的核算。(2)生产与使用的核算，包括生产结果和生产过程的投入产出的核算。包含两个口径，一个是社会产品和劳务总值、国内生产总值及其使用;另一个是国民收入及其使用。为了消除价格变动的影响，设置国民经济综合价格指数的核算。(3)分配与流通的核算，包括社会资金流量的价值核算和主要商品供求关系的实物核算。(4)消费与积累的核算，包括总消费的结构、总积累的资金来源和使用的核算。(5)国际收支的核算，包括我国对外经济往来货币收支情况以及储备资产变动情况的核算。(6)国民经济总运行的核算，包括运行结果社会总供需平衡的核算分析和总运行再生产各方面相互联系的综合分析。国民经济核算的资料主要来自部门、企业核算，为此要求部门、企业应设置相应核算内容。

篇4：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

税收原则之一。它是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，即国家征税要使每个纳税人随的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负原则曾被亚当.斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。西方经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税人，提出过诸多观点，大体可归纳为以下几种：（1）受益负担公平说。亦称“受益原则”。如亚当.斯密、卢梭等人曾根据社会契约论和税收交换学说，提出过的受益原则。其认为，凡是受自政府提供的福利多的多纳税，这才是公平。即根据纳税人从政府提供服务所享受利益的多少，判定其应纳多少税和其税负应为多大。享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税，不享受利益的不纳税。（2）天赋能力公平说。这是一种较为古老的公平学说，其依据人们的天赋基础准则，即征税应不妨碍人们按天赋才能进行收入分配。如果人们的税后收入符合人们的天赋能力差别，则税收是公平的。（3）最小牺牲或最大效用说。即若征税后能使社会的收入获得最大效用的，税收就是公平的。（4）量能负担说。亦称“支付能力说”。即根据纳税人的纳税能力，判定其纳多少税或其税收负担多大。纳税能力大的多纳税，纳税能力小的少纳税，无纳税则不纳税。近代，由于西方社会财富和个人所得分配日趋不均，税收作为矫正收入分配悬殊差距的作用也日趋重要，公平税负原则也日益受到重视。更多的西方经济学者认为，税收按每个人的纳税小来负担才是公平的。税负公平问题是税收理论中的关键问题之一，是税收制度设计的基本准则。

篇5：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

萨伊(1767～1832)是法国资产阶级庸俗经济学的创始人，也是其他西欧各国庸俗经济学的主要奠基者。他出生于法国里昂市的一个商人家庭，早年经商，后去英国留学。1794～17间，他在自己主编的《哲学、文艺和政治旬刊》杂志发表过许多经济论文。18，他的重要著作《政治经济学概论》出版，由于萨伊特别推崇亚当·斯密，所以该书以通俗形式解释斯密的经济学说，是最早把古典经济学庸俗化的资产阶级经济学家。后又出版了《政治经济学问答》(1817)和《政治经济学教程》等书。18后一直在大学任教。萨伊与李嘉图是同一时代的人，但他们的学说截然不同，李嘉图吸取并发展了斯密学说中的科学因素，而萨伊则扩大了斯密学说中的庸俗成分。萨伊在他的《政治经济学概论》等书中阐述了他的赋税理论。主要包括这几项内容：(1)赋税定义。他认为，“所谓赋税，是指一部分国民产品从个人之手转到政府之手，以支付公共费用或公共消费”。并进一步解释说，课税是纳税人缴纳的货物的价值，“纳税人付出赋税就是损失了货币。赋税一经被政府或其官员消费，对整个社会来说，价值便消失了”(这两段话均出自《政治经济学概论》商务印书馆1982年第 501～502页)。因此，萨伊认为，政治经济学应该研究赋税的性质、赋税的来源及赋税对国家和个人利益的影响。萨伊不同意租税的负担会促进生产的观点，认为课税是向私人提取他们的一部分财产充作公用，这些公共支出不用于社会的再生产。(2)课税原则。萨伊认为国家“最好的财政计划是尽量少花费，最好的赋税是最轻的赋税”(同上书，第504页)。并同意亚当·斯密关于限制国家职能和缩减非生产性财政支出的观点，认为国家干预经济是坏事。萨伊提出的赋税五原则是①税率最适度的赋税。②只烦扰纳税人而不增加国库的情况达到最小程度。③各阶层人民负担公平。④在最小程度上妨碍再生产。⑤有利于国民道德。就是有利于普及对社会有用和有益的习惯。萨伊德赋税五原则，基本上继承了斯密的赋税四原则，又增加了有利于“国民道德”这一原则。在公平原则中，他主张对奢侈品课重税，对必需品课轻税。由于对这两者区分非常困难，他认为唯一公平的是对收入“需要以累进税率课税”。他主张实行累进税率，区别于亚当•斯密的比例税率。(3)税负转嫁与归宿。萨伊用“供需弹性”的理论来分析税负的转嫁与归宿问题。认为课税客体的负税比例与该课税客体的供给与弹性成比例，课税客体的需求弹性越大，租税的归宿越趋向于卖方;课税客体的供给弹性越大，租税的归宿越趋向于买方。

篇6：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

财政政策原则即财政收入原则。财政政策原则可具体分解为充分原则和弹性原则两个方面来理解。瓦格纳认为，税收的主要目的是为以政府为代表的国家筹集经费，因此，必须有充分的税收收入来保证这些支出的需要，这就是充分原则；同时，如果政府的支出需要增加（各种原因）或者政府除赋税以为的收入减少时，赋税应能依据法律或自然增加，即要有一定的弹性，以适应政府的收支变化，这就是弹性原则。这条原则要求在税收制度设计时，必须体现出来。

国民经济原则即是国家征税应该考虑对国民经济的影响，应尽可能有利于资本的形成，培养税源，促进国民经济的发展。为此，他提出了税源选择与税种选择两项原则。税源选择原则，就是选择有利于保护税本的税源，以发展经济。一般来说可以作为税源的有所得、资本和财产三种。从整个经济方面考虑，选择所得作为税源最好，如若以资本和财产作为税源，将损害税本。但又不能以所得作为唯一的税源，如果出于国家的经济、财政或社会的政策需要，也可以适当地选择某些资本或财产作为税源。税种选择原则，就是税种的选择主要考虑税收的最终负担问题。因为他关系到国民经济的分配和税收负担是否公平。瓦格纳认为，税法预先规定税收的负担者，事实上是不可能的，因为在经济交易中将发生税负转嫁的情况。所以必须充分考虑到税收的转嫁变化规律，最好选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。但也不排除在必要时，对转嫁方向不明确的税种，也可适当地采用，以实现税负的公平。

社会公平原则指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和平等的原则。具体内容包括：（1）普遍征税。瓦格纳认为，社会上的人都必须纳税（都有纳税义务），不能因为身份不同，地位特殊而例外。（2）税负平等。瓦格纳认为，税收的负担应力求公平合理。所谓平等，并非指每个人应缴纳一样多的税，而是应该按照各个人的能力大小来缴税，并实行累进税制，做到收入多的多缴税，收入少的少缴税，对处于最低收入以下的免税，这样才符合社会正义，亦即公平原则。瓦格纳是从社会政策的观点来研究税收的，他的社会政策的核心是利用税收来调节各阶级、阶层的关系，缓和阶级矛盾。税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。

篇7：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

罗雪尔(1817～1894)是德国经济学家，旧历史学派的奠基人。他出生于德国汉诺威的一个高级法官家庭，早年在哥廷根大学和柏林大学专攻历史学和政治学。1840年任哥廷根大学历史学和国家科学的讲师。1841年开始任政治经济学讲师，兼讲政治理论史。1844年他升为教授。1848年起在莱比锡大学执教政治学长达46年之久。罗雪尔的赋税思想主要体现在其《历史方法的国民经济学讲义大纲》等书中。他把权利思想划分为私权的观念和社会的或国家的观念。认为私权的国家主要依靠私权的财源，即封建领地及国家事业而存在，社会的整体的国家则依靠赋税而生存。在论述从私权的国家向社会的国家过渡的历史长河中，论及资本主义经济发展过程时说：“任何赋税都是个人享乐的牺牲。政治财富将为物质财富所收买。政治财富的购买的利弊得失与国家的命运有关。赋税不应从财产中而应从收入中征收这一原理，只在税额已达到极大程度时，才具有实际意义，”(《历史方法的国民经济学讲义大纲》，商务印书馆1981年版，第144页)。

篇8：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

魁奈(1694～1774)是资产阶级古典政治经济学奠基人之一，法国重农学派的创始人。主要经济著作有：《佃户论》(1756)、《谷物论》(1757)、《经济表》(1758)、《赋税论》(1760)等。他的税收理论内容包括有：(1)关于课税依据。魁奈认为，国家课税的依据是所有权。他反对在课税依据上的交换说和保险说。他认为，国家征收农业税的基本前提是土地的所有权不属于土地所有者专有，国家即君主和私人一样，对土地也有所有权。既然国家也拥有土地所有权，那么，国家也应获得土地纯产品的一部分。(2)关于税收的来源。魁奈认为，农业生产是社会物质财富增加的唯一源泉，只有土地才出产“纯产品”。这种“纯产品”才是税收的唯一源泉。他说：“应当把赋税看作是由农业国家的土地所产的纯产品所派生的收入……不应对租地农场主的财富(农业资本)征税，因为一个国家在农业上的预付，应当看作是不可动用的基金，是为赋税的收入和所有市民阶级的生活资料的生产所必需的。不这样做，赋税就会变成掠夺，就会很快地使国家趋于衰落破灭”(《魁奈经济著作选集》，商务印书馆1979年版，第333页)。(3)关于税收负担问题。魁奈认为，从税收与国民收入的关系上看，不应当加重赋税的负担，税收的增收部分和国民收入的增加应成正比例课征。也就是说，“赋税不应过重到破坏的程度，应当和国民收入的数额保持均衡，必须随收入的增加而增加，……”(4)关于土地单一税制论。魁奈根据其只有土地能够增加国民收入，创造剩余价值，或提供纯收益的理论，主张实行土地单一税制。他说：“关于赋税落在哪些对象身上的问题，是没有任何意义的。它总是落在同一个元体上，因为总是靠土地收入来支付的”(同上，第202页)。 “所以，赋税应该直接从土地上的纯产品来征收。”在他看来，无论对工资、生活用品征收，还是对租地农场主的财富征税，都是建立在农业“纯产品”基础之上的，莫不如直接对土地收益征收单一税。这样，税收负担最轻，而且征收费用也少得多。(5)关于税收管理。魁奈认为，对国家造成巨大危害的不是征税本身，而是征税的方式。他主张实行土地单一税和废除包税制，他认为这种税收制度能使国家的负担最轻。他认为，“如果有良好的行政，在很短的时间内，就可以使租税大为增加”(同上，第363页)。

篇9：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

指以财产所有人死后所遗留的财产为课税对象而课征的一种税。按课征的方式不同可具体划分为总遗产税、分遗产税和总分遗产税三种。总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。规定有起征点，一般采用累进税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担能力，采用累进税率。总分遗产税是对被继承人的遗产先征收总遗产税，在对继承人所得的继承份额征收分遗产税。两税合征，互补长短。早在古代埃及、希腊和罗马帝国时已有遗产税的征收。近代遗产税15创始于荷兰。以后其他西方国家，如英国、法国、意大利等先后开征。在我国，国民党政府曾于1940年7月1日开征此税。新中国成立后，1950年1月颁布的《全国税政实施条例》中曾规定有遗产税。但一直没有开征。来源：

篇10：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。重农学派产生于18世纪下半叶的法国，其先驱者和主要代表人物是法国的p•布阿吉尔贝尔、f·魁奈、 a·r·j•杜尔哥和西斯蒙第。17世纪下半叶到18世纪的法国，由于封建王朝实行重商主义政策，农业极度衰落，税制紊乱，苛捐杂税名目繁多，人民负担沉重，法国的财政经济面临严重的危机。重农学派认为，社会财富的真正源泉是农业，要财源茂盛，增加财政税收收入，必须发展农业，从而将其研究重心从流通领域转向生产领域，提出了重农主义的经济理论体系。他们在税收方面提出了比较系统的思想和政策主张。主要的有：（1）税收与生产的关系。他们提出了三点很有价值的观点：①课税不能过重，不可影响和破坏生产，应根据纳税人的能力缴纳。否则，生产就会衰退，反过来，造成税收收入的减少；②税收占国民收入的比例要适当，应当和国民收入的数额保持平衡，不可任意挥霍；③税收增长的前提是财富的增长。认为农业生产是财富之母，君主要想多征税必须首先扶持农业。不这样做，征税就会变成掠夺，很快会使国家趋于衰落贫穷。（2）主张实行“单一土地税制”。取消其他一切赋税，简化赋税征收机构，节省征收费用。（3）提出了公平合理的税收原则。（4）以转嫁为标准划分直接税与间接税，并提出了以“纯产品”为核心的税收转嫁与归宿的学说。（5）主张废除包税制。重农学派的税收理论是防止封建帝王横征暴敛的理论武器。

篇11：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

道尔顿(1887～1962)是英国近代经济学派的财政学者，本世纪初代任英国伦敦经济学院教授。主要著作是《财政学原理》(1922)。道尔顿在该书第二篇“公共收入论”中阐述了他的税收理论。概括起来可表述为五个方面：(1)税收是社会购买力的转移。道尔顿的税收理论是建立在“最大社会利益原则”基础之上的。他认为，财政上的大部分活动，表现为一部分社会购买力的转移，既可通过税收或其他方式将购买力由个人转移到国家手中，也可以公共经费的方式，把购买力由国家转回到个人手中。他还认为，斯密所提出的一切公共经费为非生产性的观点具有片面性。他指出，无论何种经费都可以带来生产性。凡是能增进社会福利的，就是生产性的。他批评了“赋税只以收入为目的”的观点，认为所有的赋税都有其他影响。因此他提出研究各种税对于社会福利的影响，是税收理论的一个重要问题。(2)税收对经济的影响，这是道尔顿对税收理论的一个重要贡献。即他分析了税收对人民工作及储蓄欲望的影响;税收对经济资源的各种用途及地域分配的影响;税收对分配的影响等。(3)纳税能力的测定。道尔顿提出了“服务成本原则”、“服务利益原则”和“纳税能力原则”，并提出了测定“纳税能力”的四种牺牲说：任意牺牲说、平等牺牲说、比例牺牲说和最小牺牲说。(4)税收分类。道尔顿在《财政学原理》一书中提出了税收种类的几种分类方法：①按税收转嫁性质，分直接税和间接税。②按物品用途的持久性，分财产税和货物税。③按国家课税意图，分暂时税和永久税。④按课征客体，分对人税和对物税。⑤按税种构成数量，分单一税制和复合税制。(5)税收归宿。道尔顿的关于税收归宿的一般理论对后世的经济学者影响很大。

篇12：注册税务师考试综合指导：税收占国民生产总值的比重

威廉·配第(1623～1667)是经济学家和统计学家，也是英国资产阶级古典经济学的创始人。他的代表著作有《赋税论》、《政治算术》、《货币略论》等。基本理论观点有：(1)关于赋税的来源。配第的经济思想就是所谓的“劳动是财富之父，土地是财富之母”。他认为社会财富的真正来源是土地和劳动，而课税的最终对象也只能是土地的地租及其派生收入。他把地租看成是剩余劳动的产物，从而也是赋税的最终源泉。(2)关于税收的经济影响。威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中深刻分析了税收与国民财富、税收与国家经济实力之间的关系。他认为国民财富的增减是赋税经济效果的主要标志。他说，如果对从事生产和贸易活动给社会增加物质财富的人征税，社会的财富就会减少;相反，如果对不生产任何一种物质财富或对社会有实际价值的物品的人征税，并将税收收入转移给前一类人，将资金用于生产领域，社会财富就会增加。他指出，政府可以运用税收指导人们去创办新的生产事业，增加社会财富。“如果一个国家迫使那些还没有得到完全就业的人民从事生产那些一向从国外进口的商品，或者通过对这些人征税的办法迫使这些人从事这些商品的生产，我认为，这种赋税同样会使公共财富增加” (《政治算术》，商务印书馆1978年版，第35～36页)。(3)关于税收的原则。配第针对当时英国税收制度的种种弊端提出了税收“公平”、“确实”、“便利”和“节省”四原则。他指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用也不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又不确切知道怎样做才算合理，就把收税的权力层层转包下去，以致到了最后，贫民所被课征的金额，竟达到国王实际拿到的2倍”(同上，第72页)。配第认为，包税制违背了公平和确实原则;人头税不能按能力纳税，有失公平;在缴纳方式上，只准用货币形式缴纳税款是不便利的，还会带来消费。(4)关于租税各论。配第在《赋税论》中，分别论述了关税、人头税、什一税、国内消费税等主要税种。他认为，人头税是一种课于人身的税制，越穷的人，税负越重，危害性最大。关于什一税，他认为这是圣德者对生产的果实征收的薪俸。由于无能的圣职人员越来越多，什一税的负担也越来越重，应逐步减轻它。关于关税，他指出：“这种关税，最初是为了保护进出口的货物运输免遭海盗劫掠而送给君主的报酬”(同上，第52页)，所以，他认为关税是一种保险费。同时，他认为对半成品征税，需要增加很多官吏，容易通过行贿等走私商品以及对英国自 产而用来和外国货交换的少数商品征税等是关税的四大缺点。关于国内消费税，配第认为，最好的课税方法就是施行国内消费税。他提倡面向全民的国内消费税，认为国内消费税可以增加向有产阶级征收的直接比例税，而且它在英国资本的原始积累过程中起过重要作用。