事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题

2024-08-15

事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题（通用2篇）

篇1：事务所执业质量自查报告及审计工作底稿常见问题

XXXX会计师事务所（普通合伙）

执业质量自查报告

XX省财政厅：

根据财政部《关于组织地方财政部门开展2014年度会计监督检查工作的通知》（财监〔2014〕XX号）、XX省财政厅《关于下发2014年会计监督检查名单的通知》（Z财监督〔2014〕shi号）及XX省注册会计师协会《关于开展2014年度全省会计师事务所执业质量检查工作有关事项的通知》（Z注协〔2014〕XX号）文件精神，XXXX会计师事务所（以下简称：本所）于2014年X月X日至2014年X月X日进行了自查。现将自查情况汇报如下：

一、XXXX会计师事务所概况

XXXX会计师事务所成立于20XX年X月XX日，取得《工商合伙企业营业执照》（注册号XXXXX）；经营场所为：WZ市XX 大道XX大厦X幢XXX室；主任会计师：HHH；本所是一家普通合伙企业。许可经营范围为：审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计类业务，出具有关报告；基本建设财务决算审计；代理记账；会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训等业务。

本所法定代表人HHH，股东为HHH和LNS2人，审计工作人员由HHH、LNS、等人员构成，上述审计人员可以保证审计业务有序且正常进行。

2014年1-6月期间，本所承办审计业务XXXX项。其中：年报审计业务1 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

出具报告XXXX份，专项审计业务出具报告XXXX份，取得审计业务收入共计

元。

2014年1-6月，承办验资业务XXXX项。其中：设立验资XXXX份，增资XXXX份，取得验资业务收入共计元。

二、自查工作基本情况

2014年8月22日至2014年8月28日，本所组织审计人员进行了自查，自查成员由HHH、LNS等成员组成。自查范围为2014年1-6月份的审计工作底稿，共计XXXX份审计报告及审计工作底稿，其中：《审计报告》XXXX份及《验资报告》XXXX份。审计报告由HHH和LNS将各自经手完成的报告相互交换及互相检查、复核审计工作底稿，复核程序完成后交由LLL及HHH等2人对上述审计工作底稿再次进行复核。

三、自查中发现的问题

经过一个星期的互相检查以及对审计工作底稿进一步复核，自查结果基本正常。通过检查看到，大部分审计人员注重执业质量、遵守执业规范、有较强的执业风险意识。本所内部各项基础工作基本扎实，治理机制和管理制度逐步完善。审计工作底稿基本规范，内容基本符合有关规定。本次自查的XXXX份审计工作底稿及审计报告和XXXX份验资工作底稿及验资报告，均能严格按照有关程序进行编制、复核，基本符合审计准则的相关规定。审计人员认真地按有关规定整理、完善所需要的相关资料，注册会计师根据所取得的证据出具相应的报告，切实保证本所出的报告真实有效，检查中未发现存在违反审计准则相关规定的情况。

同时，检查也发现，个别审计工作底稿中也还存在部分项目填写不全情第2页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

况。如：个别《审计业务约定书》未能填写收费金额；在个别审计工作底稿中，检查人签字及检查时间和复核人签字及复核时间存在空白现象等；个别审计工作底稿中存在审计过程仅简单制订了审计人员分工计划，未能根据对被审计单位风险评估情况合理确认重要性水平参考值等情况。

本所自成立以来，管理层要求每一位审计人员认真学习审计法规，严格按照XX省财政厅对审计质量的要求和遵守审计准则的相关规定。完善并实行审计工作底稿的三级复核制度，即项目助理人员对项目组长负责，项目组长对业务总审负责，业务总审对所长负责，强化一级对一级负责的审计质量控制制度，严肃认真地编制好每一份审计工作底稿，确保出具的每一份审计报告都要成为合格的产品。

四、其他

XX省财政厅专家组此次对本所的检查和指导，即是各位老师对我所进行现场业务培训的最好机遇，也是专家组成员对本所审计人员最大的关心、爱护和帮助。由于审计人员本身水平局限等原因，对审计准则的理解和贯彻执行上与有关规定还会存在一定的差距。本所将以此为契机，认真落实专家组各位老师的指导意见，并将指导意见作为本所的巨大财富，对可能存在的问题及时进行整改，以进一步提高本所审计人员的风险意识，切实加强内部质量控制，努力提高审计水平。

衷心感谢XX省财政厅专家组各位专家老师光临本所以及对本所的业务指导。

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XXXX会计师事务所

（普通合伙）（盖章）：

主任会计师（签名）：

2014年X月XX日

附：审计工作底稿常见问题

2014年度审计报告问题汇总

2004年1-6月，XXX会计师事务所审计的项目合计XXX个，已出具的年报审计报告XXX个，专项审计项目XXX个，待作废的报告XXX个。（为XX会审字[2014]0XXX号）

1、出具的年报审计项目XXX个，其中：标准无保留意见审计报告XXX个，带强调事项段无保留意见XXX个，保留意见XXX个；

2、专项审计项目XXX个，其中：工程决算审计XXX个，离任审计XXX个，固定资产专审XXX个，专项资金审计XXX个，课题结题审计XXX个，资产清查审计XXX个。自查中存在的问题均已做整改、完善，部分存在较大问题的报告已做专门提示。

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3、待作废的报告文号XX个（XX会审字[2014]0XXX号），原因为：。

一、X会审字【2014】001号

被审计单位：XXXX有限公司

被审计单位所属行业：制造业

被审计单位所属企业类型：民营企业

签字注册会计师：XXX、XXX 责任人：XXX 审计期间：20XX年度

审计报告出具时间：2014年X月XX日

出具审计报告类型：无保留意见

检查中发现的问题如下：

（一）审计项目质量控制执行情况：

1、审计过程仅简单制定了审计人员分工计划，未能根据对被审计单位风险评估情况编制计划进一步审计程序方案，总体审计策略。

2、风险导向审计意识薄弱，没有执行风险评估程序。

3、审计过程没有确认重要性水平。

4、审计过程中未能对审计抽样情况作出说明。

5、审计过程中没有对关联方关系及其交易、被审计单位持续经营能力、比较数据形成底稿。

6、审计过程中没有对被审计单位是否存在舞弊现象、是否存在违法第5页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

违规行为形成底稿。

7、审计工作底稿不够规范，内容不够完整，存在问题主要包括：未形成风险评估程序底稿；部分科目审计程序执行不充分、缺少分析复核、抽盘、替代测试等工作底稿；总体审计证据较弱等。

二、审计项目质量检查情况：

1、货币资金审计程序基本缺失，现金18万元为个人活期存折；工作底稿中对银行存款3163万元，未获取银行对账单,也未获取函证回函；且没有对货币资金收支情况进行抽查；未对资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试。其他货币资金3806万元，无具体明细表，无对帐单，也无函证回函；

2、债权类资产审计程序执行不充分，问题如下：

对应收账款6571万元、应付账款2750万元, 预付账款期末余额2280.41万元，其他应收款期末余额4841.86万元，仅编制审定表和账龄分析表,未获取函证回函，未能编制函证结果汇总底稿，也未实施替代测试程序，未说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由；

3、存货审计程序执行不充分，情况如下：

对存货6454万元,仅有审定表、明细表，未见被审计单位确认的存货盘点表并实施抽盘等审计程序，未能对存货发出进行计价测试。只有金额式明细表及单位盘点表，无数量金额式明细表，无入库出库检查表，无抽盘表，无发出计价测试表；生产成本期末余额2373.62万元，未执行生产成本审计程序；

4、固定资产净值5417万元，只有金额明细表，无固定资产盘点表及第6页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

抽盘表，未能对资产折旧进行测试，其中：对固定资产-机械设备（原值3219万元，累计折旧2198万元），未说明本期不计提折旧的原因；房产无产权证，部分车辆行驶证的所有人为法定代表人；未能对固定资产增减变化进行抽查。

5、在建工程审计程序不充分，在建工程1188万元无审计工作底稿，未能关注总体及期末进度情况；对当期增加数未能进行查证。

6、工作底稿中对20000万元无形资产-土地使用权，无审计工作底稿，未获取相关合同和产权证书，未关注该无形资产不摊销的原因。

7、长期投资5785万元，未核实投资比例，未获取被投资单位期末会计报表以核实长期投资期末余额；

8、银行借款审计程序基本缺失，银行借款8,732.47万元未能取得被审计单位《银行贷款卡》，未能取得《贷款合同》，未能关注贷款抵押资产并作披露；未对期末贷款进行函证。

9、债务类负债审计程序执行不充分，问题如下：

（1）应付账款3750万元,仅编制审定表和账龄分析表,未获取函证回函，也未实施替代测试程序；

（2）预收账款期末余额0.00万元，对预收账款审定金额0.00万元与账面金额61327万元的巨大差异，底稿中无调整依据；未能编制函证结果汇总底稿；对未回函账户未进行替代审计程序。

10、应付福利费审计程序不充分，应付福利费期末余额115万元，根据相关财务规定，不再按工资总额14%计提应付福利费，审计未能予以关注。

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11、应交税费审计程序不充分，审计底稿记录了期末应交税费未审明细，未进行应交税金测试，未获取被审计单位地税纳税资料及汇算清缴等资料。

12、专项应付款审计程序不充分，未能进行必要的函证或替代程序，未能关注有关单位拨入专款的文件、协议等资料。

13、资本公积审计程序不充分，对当年新增的资本公积未能查验。

14、盈余公积审计程序缺失，盈余公积无审计工作底稿。经检查，未分配利润期末余额3493万元，审计人员对被审计单位仍未按规定计提法定盈余公积情况，既未进行审计调整，也未在审计报告中予以披露；

15、主营业务收入、主营业务成本审计程序不充分，主营业务收入9216万元、主营业务成本8992万元,仅复印记账凭证2份,未见其他审计工作底稿。审计底稿显示审计过程没有抽查销售合同、采购合同及原始凭证，缺少对主营业务收入、成本本期变动的分析性说明；毛利率水平分析；销售收入的截止测试；单位产品销售分析等底稿记录，未关注12月毛利率为负数的异常情况。

16、营业外收入、营业外支出审计程序不充分，被审计单位当期营业外收入1933万元（主要为政府补助收入），营业外支出1715万元(主要为项目支出)，审计未能进行营业外收支的分析、测试；查阅有关项目文件、协议等。

17、期间费用审计程序不充分，没有执行必要的分析性程序；缺少截止测试程序。

18、对所得税1941万元，底稿反映测算差异430万元，审计结论不第8页总9页 XXXX会计师事务所（普通合伙）执业质量自查报告

做调整，缺乏依据。

上述损益类的审计工作底稿，均无上年数。

19、没有执行现金流量表审计程序。

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