酒店存货管理程序（通用11篇）
篇1：酒店存货管理程序
酒店物资管理制度
一、物资入库
１、库管员必须根据经审批核准的“请购单”或“订货合同”等验收依据及供货应开出的“发票”或“销货清单”（赊购一定要有“销货清单”），办理入库手续。
２、库管员对进库物料必须对照“订货合同”或“请购单”等验收依据验查物料的品名、规格、单价、质量和数量。对厨房用菜、调味品、食用油、米、柴油、液化气的验收，需会同厨师长或指定人员对质量把关，并监督物料的数量，发现不合使用部门的要求时应拒绝入库,并立即向经理、采购人员报告进行处理。
３、对厨房用菜应填写“用菜采购报表”(一式四联：采购报销联、财务备查挂账联、库管联、厨房备查联)，财务备查挂账联应当日送交财务，以便及时核算餐饮成本。
４、经验收合格的物料必须填写“入库单”,“入库单”一式四联经库管员、采购员、供货商、会计人员签字确认后方可办理入库，“入库单”一份送交采购部门或供货商，凭以办理付款手续，一份当日送交材料会计以便及时记录存货明细账和应付账款，一份库管员登记库存台账，一份留底存根(不能撕下)。５、经验收合格并办理入库后，所发生的一切物料短缺、变质、破损等问题，均由库管员承担相应责任。
二、物资出库
1、各部门领用营业或办公用物料时，必须先填写“出库单”(“出库单一式四联：库管联、财务联、领料部门联、存根联)，经使用部门经理、会计人员签字批准后，再到仓库领用。
2、为提高部门领料工作的计划及库存物资管理，定于每天上午办理一次性领事宜，如遇休息日、盘点日，一律提前一日办理领用手续，各使用部门应提前领料备用。
3、物料出库必须办理出库手续，对任何部门均应严格按办理出库手续后发货的程序，严禁白条发货。
4、鲜货、蔬果等厨房用菜直接入厨房视同出库。
5库管人员应对各项物料建立“库存明细账”领用物资后应立即作出正确记载，以及时反映物资的增减变化情况，作到账实相符。
三、物资盘点
１、仓库物资盘点，库管员每旬自盘，并编制存货盘点表送交会计。对自盘中发现的每月末呆滞、陈旧、过时不适用、临近保质期的存货，应及时向经理报告处置。月末由财务牵头进行总盘点，发现溢余或损缺应立即查明原因，并填写物资盘盈、盘亏报告表，经总经理批准后据此进行账务处理，“盘点表”库管、会计、经理各一份。
２、为加强对账外物资的保管，对各使用部门退回、再次领用的旧物品，也应填写“旧物品入库单、出库单”，并据此登记旧物品收发库存台账。
３、库外物资盘点，对客房部、餐饮部、厨房部、布草间、办公室等部门保管使用的各自固定资产、低值易耗品，由各部门负责人编制资产清册并对照自查后送交会计1份，每月会同会计对库外物资进行盘点，发现溢余或损缺应立即查明原因、并填写盘盈、盘亏报表调整资产清册。４、低值易耗品领用采用以旧换新制度，易碎品须凭会计编制的破损汇总表作为领用依据，其他低值易耗品领用先查明原因(正常磨损、人为损坏等)并办理旧物退库手续后方可。
四、入、出库单控制
1.“入库、出库单”由财务统一登记保管，领用、缴回须办理领、销登记手续。领、销登记簿填写内容包括：本号、起止编号、份数、用途、部门、领销人及日期、备注。2.“入库、出库单”应分类连本连号顺序使用，划分为：
调味品、食用油、米、柴油、液化气、酒水； 厨房用具(用具：可重复使用)、厨房用品(用品：一次性消耗)餐饮用具、餐饮用品； 客房用具、客房用品； 工作服； 保洁用品； 纸制品、办公用具、办公用品；
3、“出、入库单”的填写要内容真实、完整，书写规范，字迹清楚，计算正确，手续齐全；不得涂改、挖补，超栏填写，空格栏应划线注销，填错应作废重填1份；品名、规格、计量单位、单价以实物对照“请购单”或“订货合同”一致后为准，数量以实际验收数为准，计量单位、数量应转换成最小领用量(例如：购50元1件餐巾纸、1件17包；填单时：计量单位栏填“包”、数量栏填“17”、单价栏填“2.94元”、金额栏填“49.98元”、下一行金额栏填“尾差0.02元”。
4、存货的领用采用先进先出法，对有管理要求、单价差别大的品种采用个别认定法，库存台账“收、发、存”的数量、单价、金额栏应填写齐全，每月应结出“数量余额、金额余额”以便与财务登记的存货明细账相核对。
篇2：酒店存货管理程序
第一条 为了加强各酒店（包括餐饮、客房、前厅、其它收入部门）的存货盘点管理，规范存货的耗用、节余、库存保管及存货核算和相关部门成本的准确性，现根据酒店经营管理及考核的需要，特制定本规定。
第二条 本规定中的存货是指酒店在日常经营过程中行将消耗的原物料、燃料和库存商品（含mini吧小食品等）及经营性辅助设备（不包括固定资产部分）。具体包括：
1、原材料：餐饮业各种制作的基础性原材料，如鱼、肉、蔬菜以及上述原材料加工后的半成品等，以及干货调料等；
2、库存商品：存放于仓库（或酒店客房）及mini吧的香烟、酒水、纸巾、饮料、小食品等出售商品；
3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋、牙刷、香皂、洗发用品等一次性耗材；
4、燃料：指酒店各设备正常运营维护所需的各种燃料、木材等。
5、含工程一次性耗品配件等 第三条 酒店存货的盘点时间规定
1、各酒店每月必须对存货进行盘点
2、具体盘点时间为每月最后一天，如月末最后一天遇节假日，存货盘点时间提前为假日前一天进行盘点。
3、每个月，各酒店任何经营部门不得以任何理由不在规定时间内对存货进行盘点。第四条 酒店存货职责分工
1、各经营部门经理（主管）是本部门存货（含二级库）管理、盘点的直接负责人。
2、月末时，各经营部门经理（主管）需提前一天安排人员对本部门存货进行自盘。
3、月末最后一天正式盘点时，财务部汇同经营部门盘点人员一起对存货进行跟盘（如财务人员需抽盘，需对该部门20%存货进行复盘），如对容易丢失的存货商品财务人员必须跟盘或复盘（如香烟、茶等）
4、各经营部门对存货盘点以后，部门经理（主管）、盘点人、财务监盘人都需在《原始存货盘点明细表》上签字（每页）。
第五条 存货盘点表的传递和保管存档。
1、月度存货盘点完成以后，将签完字的《原始存货盘点明细表》交财务部，财务部根据此表做出《存货盘点汇总表》，该《存货盘点汇总表》经财务经理（主管）签字后，作为月末盘点入账的依据。同时将《原始存货盘点明细表》装订成册存档，以备上级部门审计。
2、存货所在部门盘点完以后，以《原始存货盘点明细表》的复印件为依据装订存档以备上级审计。同时以《原始存货盘点明细表》为依据以EXCEL形式完成存货盘点表的电子档案。第六条：盘点盈亏报告
3、存货盘点完成后部门需编制《盘点盈亏报告》，查出盈亏原因，后报送财务部、总经理。如非正常原因的盘亏，部门负责人需承担主要赔偿责任。第七条： 存货盘点的考核。
篇3：如何管理存货
1. 存货含义
存货就是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中的材料或物料等, 包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
2. 存货的功能:
(1) 保证生产正常进行;
(2) 有利于销售;
(3) 便于维持均衡生产, 降低产品成本;
(4) 降低存货取得成本;
(5) 防止意外事件的发生。
3. 存货的持有成本
知识点:
(1) 相关成本:随采购量变化而变化的成本;无关成本:不随采购量变化而变化的成本。
(2) 固定订货成本包括订货人员的工资等, 与采购量无关;变动订货陈本包括运费、邮费等, 与采购量成反比, 为相关成本, 采购量越高, 相关成本越低。
(3) 变动成本中的年订货次数是变动的, 每次订货费用是固定的。
(4) 存货中的储存成本在现金当中叫机会成本, 两个成本是一样的。
(5) 固定性储存成本包括仓库的折旧、管理人员的工资等, 与采购量无关, 是无关成本;变动性储存费用包括运费、保险费、利息、存货的损失费等, 与采购量成正比, 为相关成本。
(6) 缺货成本、购置成本、固定储存成本、固定订货成本。
二、经济订货批量的计算
TIC=相关总成本
A=全年的订货量 (或全年存货需求量) →已知
Q=每次的进货量
B=每次变动性订货成本 (或费用)
C=单位的储存成本 (或单位的持有成本)
N=全年的订货次数
P=单价→是固定的
L=订货提前期
一般公式:
TIC (相关总成本) =变动订货成本+变动储存成本
特别公式:
TIC (最小相关总成本)
再订货点=订货提前期×每天的消耗量
三、涉及到保险储备的计算
C=单位储存成本
D=保险储备量
S=缺货量
U=单位缺货成本
1. 不涉及缺货时
再订货点=提前订货期×每日消耗量=L×d
2. 涉及缺货时
再订货点=提前订货期+每日消耗量+保险储备量=L×d+保险储备量
3. 计算标准:
第一步:先分清L与d变与不变, (如果告诉L与d, 要转换需求量) ;
第二步:根据表格就算出期望值;
第三步:进入讨论阶段
储存成本加缺货成本之和最小的方案
=保险储备量×单位储存成本+缺货量×单位缺货成本×全年次数
=D×C+S×U×N
第四步:选择最小的求再订货点
再订货点=L×d+D
参考文献
篇4：酒店存货管理程序
关键词：酒店管理 存货管理 问题 对策
一、酒店存货管理的概况
酒店的存货管理是对存货物资进行计划、采购、保管、使用和回收，以使它们有效地发挥应有的使用价值和经济效用的一系列组织和管理活动的总称。
（一）酒店存货管理的基本目标
存货管理的目标是物尽其用、降低损耗、减少浪费、降低成本。具体而言，酒店存货管理工作应达到以下目标。
1、适时。适时指在酒店业务最需要之时或在市场状况最有利于酒店之时，采购和供应酒店业务所需的各种物资。
2、适量。适量指本着“保证经营、节约至上”的原则，采购、储备适量物资，既保证经营活动的正常运行，又最大限度地减少资金的积压。
3、优质。优质指保证饭店所需物资在质量上的可靠性和可信度。
4、善藏。善藏指用科学的方法安全保管、储藏暂未投入使用的存货物资，做到无遗失、无损毁、无变质。
5、高效。高效即规范各种存货物资的使用方法和使用过程，在保证酒店服务等级、服务规格和服务质量的前提下，尽量降低物耗，降低企业成本，达到使每一份存货物资耗用都能取得最好的经济回报的目的。
（二）酒店存货管理的特点
1、宾客需求的多边性影响酒店存货管理的规定性。酒店各种管理工作的最终目的是以优质的服务满足宾客的需要，从而增加酒店的经济效益。而酒店的宾客来自五湖四海、各个阶层，这使得他们对酒店各类存货物资的需求差异性很大。
2、酒店营销业绩的不稳定影响酒店存货管理的计划性。酒店产品的实现依赖于酒店强有力的营销手段。也就是说。酒店存货物资消耗的多少和营销手段、营销效果有直接的关系。
3、酒店存货的丰富性影响着存货管理技巧的多样性。酒店所用物质品种丰富，各不相同，因此，对各类物资的存储管理技巧也不同，需要因“物”而异。
4、酒店部分物资的相对不可储存性影响着存货管理的时效性。因此，在酒店存货管理工作中，应了解不同的物资管理的不同时效性。
二、酒店存货管理过程中存在的问题
存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，酒店等商业流通企业的则更高，其存货管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。就目前酒店存货管理过程中存在的问题如下：
（一）存货管理制度不完善，执行力以及内部控制不健全
相关数据证明，一个好的管理方案在为企业带来良好经济效益的可能性占30%，而它的执行力占到70%。因此，企业在制定完善存货管理制度时，还应加强其制度的执行能力。而在日常酒店企业的存货管理中，经常存在着在存货物资的采购任务完成后，由于存货管理制度方面出现的纰漏，导致物资在库存过程中出现数量、质量上的损耗，严重影响酒店的经济效益。
（二）缺乏科学的采购计划
科学的采购计划能够实现物资在酒店的完全供给，满足酒店每个业务部门的物资需求，确保酒店经营活动的顺利进行。由此可见采购计划的重要性。而不合理的采购计划不仅会增加酒店的经营成本，使得企业存货资金占用量大，周转缓慢，还会损坏酒店的良好形象，造成顾客的不满意、不忠诚，最终降低酒店的口碑。
（三）酒店存货的定额、成本核算计量不规范
酒店存货的定额、成本核算计量是酒店存货管理工作的重要组成部分，它要求将企业在酒店经营过程中发生的各种耗费、库存数目按照一定的对象进行分配、归集，以计算存货总成本和单位成本。酒店存货物资的定额以及核算计量的规范与否，直接影响企业的存货管理的采购计划工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。
三、酒店存货管理的解决对策
（一）健全存货物资的定额管理
在日常酒店管理中，要求管理者應对企业各种存储物资做到“心中有数”，即对各种物质进行集体化、数字化的定额。物资的定额管理强调的是定量分析，它要求管理者在定额的过程中，立足于酒店的实际情况，统筹兼顾，从小处着手，实现全面管理、动态管理、依法管理。最终通过量化的分析，确定企业存货物资的消耗定额和仓储定额。
（二）实行科学、合理的采购管理
酒店存货物资的采购工作就是按照参照既定的物资定额，在不同的时间段内采购不同品种、不同数量的物资，以维护酒店的正常运转。通过科学、合理的采购计划，能够有效的保证酒店存货的供给，以最小的投入、最低的净料成本获得最理想的物资质量，甚至在与供货商交往的过程中确立自己最有利的竞争地位。
在采购的过程中，我们应首先确定合理采购程序，可引进网上采购模式，通过合理询价比价，提高采购效率；在采购物资时，企业可根据自身的实力选择合理的采购方法，具体有：市场直接采购、预先订货、“一次停靠”采购法、集中采购；为确保物资品质，企业还应合理的选择供货商，聘请律师介入采购合同的谈判，并加强对采购凭证的管理。物资采购任务完成后，企业还应安排想要那个人员根据订货单以及批示的请购单对物资进行严格的验收工作，确保酒店的日常正常供给。
（三）严格执行仓储财务管理，确保存货核算、计量的准确性
纵观物资由外到内的流动过程，和财务管理相关密切的环节有采购环节与仓储环节。严格执行仓储财务管理的目的就是以最小的开支提高仓储管理的效率，最终节约仓储成本。
首先，我们应为所有的储存物资建立卡、账，设立财务系统，随时记录物资的流动情况及在库情况；其次，仓储管理人员应定期对库存物资进行仔细点数清查，即库存盘点。将实际库存数与物资保管账目相核对，以保证库存物资不发生数量、质量缺损，同时定期从账、物核对结果中了解哪些物资库存不足，需及时购进，哪些物资超储，需及时利用或处理。
严格执行财务管理有利于控制存货量，决定订货量，计算发货量，确定成本和审核，避免酒店存货物资的浪费利用。
（四）加强酒店存货的仓储管理
加强酒店仓储管理，要求我们对所有购入却未马上投入使用的在库物资到物资发放整个过程中，探索如何以尽量少的代价来管好这些在库物资，保证物资的数量和质量。整个工作流程如图下所示：
1、适当安排仓储场所。不同的仓库有不同的设施条件和不同的设备配置，确定各种物资的仓储场地，可依据两个原则，即物资导向原则、就近选库原则。
2、入库存放。物资入库后必须进行合理的堆放，为了充分的使用仓库的一切仓储条件，物资的堆放必须遵循一定的原则进行，即经济合理原则、技术合理原则、方便点数盘存原则，以使现有物资得到妥善保管，并且加大仓库利用率，减少仓储成本。
3、物资保管。物资保管的目的是使得物资在仓储期间尽量不发生或少发生各种减量，使所有入库物资都能真正为酒店经营活动服务。其主要工作内容有：保证数量、保证质量。在保证质量时，坚持先进先出的原则，同时保持良好的仓储环境，加强仓储物资的养护管理，做好库存物资的检查工作，做好“五保三化”工作。
四、总结
人类社会进入了一个崭新的时代——知识经济时代、经济一体化时代、信息时代、网络时代好人低碳时代，酒店正随着时代的变化而迅速发展。在我国以往的三十年里，酒店业走在了全国各行各业的前列。在这承上启下创新未来的年代，酒店要把握时代的脉搏，把握未来发展的趋势，做好酒店存货管理等相关日常工作，使自身能顺应时势健康发展。
参考文献：
[1]刘秋平，颜晓旭.酒店业存货管理探析[J].河北企业.2008.（11）
[2]赵毅.酒店业存货管理存在的问题及对策[J].财汇通讯·理财版.2007.（10）
篇5：酒店发票使用管理程序
内容简述：
1、酒店使用的发票由出纳凭发票领购簿和规定的文件及财务专用章向税务机关领购发票，并负责登记和使用控制，并按期向税务机关报送发票使用情况表。
2、所有发票由出纳设立登记簿记录和控制使用，在加盖财务专用章后，由收银主管向出纳直接办理领出和缴销。
3、收银主管必须按照发票管理制度的有关规定，监督和指导各岗位点的收银员，严格遵守发票的使用和缴销，在发现有违反规定时，应立刻通知出纳、审计协同调查，并报财务经理处理。
4、发票必须连号使用，不得拆本跳页，遇到开错或作废的发票，必须将发票联收回并与其他联次订好，不得随意丢失，如发生丢失、损害必须如实报告候查处理。
5、发票的开具，必须全部联一次性开具，要求内容填写齐全、金额一定要据实开列，严禁大头小尾，弄虚作假。
6、发票不得转让、转借、不得为其他单位或个人代开，只限对客人实际消费额开具发票。
7、所有以挂帐方式结帐的，收银台不开具发票；所有以现金、信用卡结帐的，若需开具发票必须有部门主管级以上人员在帐单上签名确认，并在帐单上注明“开票”字样。
8、财务经理必须定期检查发票的管理和使用情况，监督和协助出纳、收银主管完善和防止可能出现的疏漏。
篇6：酒店工程库管理操作程序
为保证酒店经营（特别是工程部维修）需要，库房在验收、保管、发放工程物资及跟踪反馈等方面必须有一套严格程序，特作如下规定：
一、物资申购程序
1、日常物资由库房填库房物资申购单，在申购时必须知道所有物资的采购周期，提前申购，申购量由使用部门确认。
2、月使用频率小于一次的物资（特别是固定资产），由使用部门填申购单，采供部组织货源，样品经使用部门确认后，及时会知库房跟进，并将相关验收资料、样品经三方（供应商、使用部门、库房）确认，库房留底，并作为以后验收的依据。
3、急用工程材料（为满足经营需要的），可由采供部通知供应商送货，同时告知库管员先签收、出库，后补单。
二、物资验收、入库程序
1、物资到货后，库房首先检查到货数量、单价与申购单（或急件领用单）上的数量、单价是否相符，检查或抽查（量大时抽查量不小于5%）到货物资与样品是否一样。
2、对于完全符合要求的物资须立即办理入库手续，及时通知使用部门。
3、使用部门申购物资，供应商送货至库管员（特殊情况除外），库管员及时会知使用部门，若申购单未批下来的，在送货单上签收。月末，使用部门申购未批的物资，由采供部提供参考价格，办理入、出库，若价格有差异，下月再调整。
三、物资的管理程序
1、物资入库后，按类码放（重载物资与轻抛物资分开存放），并与库房的原有存货分开。
2、日常物资发货时要当面点清，必须按“先进先出”的原则发货；申购单未批下来的，使用部门又急用，由领用人在急件领用单上注明使用地点，并签字确认，适时根据该领用单办出库。
3、根据酒店的使用规律合理备货，做到常备物资随时有货可发，但又不造成积压。
4、每周对库存物资（包括工程二级库）进行清理或抽查，若有异常情况要及时反馈。
四、物资使用情况跟进
1、入库物资，由使用部门领出后根据重要性原则，建立相关物资使用跟踪表。
2、跟踪过程应重视使用部门意见，及时将意见反馈、建档、归类及总结。
篇7：酒店员工休假管理制度及程序
员工各种假期的申请，无论时间长短，一律填写“休假申请表”，由部门、人力资源部批准后生效，请假归来至人力资源部销假。“休假申请表”一式三联，一联交人力资源部，一联部门备查，一联个人留存。
一、主管及以下员工请假由部门经理/总监、人力资源部批准后生效；经理级以上员工请假需报总监、总经理批准后生效，并报人力资源部备案。
二、请假天数审批：员工申请休五天以下（含五天）的假期由部门经理/总监同意后，报人力资源部经理批准；五天以上的假期经部门经理/总监同意后，报人力资源部经理审核，最后报总经理批准。
三、假期分类：
（一）法定节假日
酒店员工依照法律规定每年可享受以下十一天法定有薪假日。
即元旦一天，春节三天，清明节一天，五一劳动节一天，端午节一天，中秋节一天，国庆节三天。
（二）病假
1、员工请病假须凭市级医院开出的有效证明（病历及病假证明单等），方可有效。
2、除急症外，病假需由员工本人持有效证明到酒店申请，托人代请、电话、传真请假均属无效。
3、如是急症可委托亲属或同事持有效证明至人力资源部办理请假手续。
4、如病假时间超过一个月，酒店有权决定该员工是否继续留在原岗位或酒店工作。
（三）事假
1、员工事假必须提前三天以书面报告形式向领导提出申请，获得批准后方可休息，无故不来上班的，将按旷工处理。
2、若遇突发事假，员工必须亲自致电部门领导说明原因，经同意方可有效，但事后需及时补办手续。
3、员工事假为无薪假。
（四）婚嫁
1、按国家有关规定办理。
2、申请人应提前十五天向部门提出休假申请，并带结婚证原件及复印件到人力资源部办理请假手续。
3、婚嫁一般在领取结婚证后的半年内一次性用完，过期不用，视作自动放弃。
4、直接对客服务部门的员工将被协商要求服务一年以上再安排婚育时间。
（五）产假/计划生育假
按国家有关规定办理。
（六）丧假
1、员工直系亲属去世享三天有薪丧假（父母、配偶、子女），员工非直系亲属去世享有两天有薪丧假（兄弟、姐妹、爷爷奶奶、外公外婆、配偶的父母），未列入以上称呼的亲属去世，不享受有薪丧假。
2、申请有薪丧假必须出示相关医院或司法机关证明。
（七）年假
1、酒店签有劳动合同或协议的员工可根据在酒店服务的年数享有不同天数的年假。
2、服务年数为一年以下的员工无年假；服务年数(含试用期)为一年以上的员工每年享有5 天年假。
3、年假一般安排在酒店营业不繁忙时使用，申请年假时，需提前一周提出申请，由所在部门同意，报人力资源部批准；经理以上人员须总经理批准后生效。
4、年假当年有效,一律不得累转下年。
5、女员工休产假不再享受当年年假，已休的年假在次年减除。如产假跨越2 个，则停止享受其中一年的年假。
6、病、事假、工伤等缺勤一个月次年扣除一天年假，依次类推。
篇8：企业存货管理研究
关键词：存货；存货的核算；存货的内部控制制度
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）24-0042-02
存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料物资等。随着企业生产过程的进行，有的存货被耗用后形成了在产品成本、产成品成本等；有的存货被销售后形成产品或商品的销售成本；有的存货以营业费用的形式被耗用；有的存货仍以原有形态存在。因此，其管理利用情况直接关系到企业的资金占用水平、资产运作效率以及企业的生存与发展。为了保证生产活动的正常运行，降低存货成本，提高资产的使用效率，就必须对企业存货进行有效的管理。
1 现代企业存货管理中存在的问题
1.1 存货管理的意识不强
现代企业存货管理意识薄弱，多数企业普遍重视资金管理而忽略企业资产管理，所以存货作为一种重要的资产常被忽视。企业管理人员在考虑资产时，主要考虑的是以货币形式存在的资产，忽视了存货在资产中占有相当大的比重。有的企业管理人员只看重企业的收入总额，不考虑企业负担的成本。事实上，那些高成本的存货在相同条件下会增加企业的成本，同时不当的保管造成的存货损失也会给企业造成不小的经济负担。
1.2 存货的采购环节
采购部门没有制定好完善的采购计划，单纯地依照以往的采购经验进行采购，忽略了企业当时的生产经营情况以及客观的市场环境因素。采购过多时造成了企业存货的积压，导致资金的占用，资金的流通不畅。采购不足时，供应不了企业的生产经营的需求，降低了企业的经济效益。其次，采购供应商的选择不合理，或者是采购人员为了获得高额的回报明知道该供应商的产品存在问题也执意进行采购，影响企业正常的生产工作。另外，采购人员不了解市场的行情，采购价格过高，提高了生产经营成本降低了企业的利润。
1.3 存货管理的方式不科学
在我国只有一部分健全的企业能实现会计电算化，大部分中小企业存货管理手段滞后，仅仅通过手工记账来完成对存货的记录，存货管理信息缺乏共享，现代化程度、信息化程度低，信息传递慢，利用效率低。另外手工方式下存货记录的材料容易发生丢失和毁损，不便于长久的保存。在生产销售等过程中，存货的种类繁多，相应的明细科目比较多，记录存货的情况也产生了很大的工作量，如果不采用电算化的方式，加大了人员工作的负担，提高了人工成本，降低了企业的利润。同时，也会影响存货核算正确性、及时性，从而引起账面核算数据和实际存货数量不相符的现象，这给企业会带来极大的潜在性损失。
1.4 存货的核算方式不合理
存货的种类不同其入账价值核算的方式也不同。不同种类的存货应根据其各自的特点进行存货入账价值的计算，不应当记录在存货入账价值范围内的项目应该排除在外，应当记录在内的部分也不能减少，导致存货的成本降低。错误的核算影响了真实存货的价值的核算与计量。实际成本核算可分为个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。不同的方式存货的发出的成本各不相同，采用不适当的方式会影响成本的计算，最终导致企业利润计算的不准确。
1.5 存货的内部控制制度不完善
存货的内部控制制度是管理存货重要的手段，与存货相关的内部控制制度涉及企业的供、产、销各个环节，包括采购、验收入库、仓储、加工、运输等方面。因为存货项目与企业供产销等各个环节都紧密相连。很多企业设置了存货内部控制制度但是实施的力度根本不够，实施效果大打折扣。各个部门分工不明确。此外，企业的管理人员对存货的内部控制制度不够重视，认为它仅仅是企业生产经营中的一小部分，导致存货内部控制制度得不到应有的关注。
2 完善企业存货管理的几点意见
2.1 加强存货管理意识
提高企业存货管理意识不仅是对管理者的要求，同时也是对所有员工的要求。管理人者应谨慎的聘用有相关经验的，细心尽职，诚实守信的员工在相应的岗位上工作。对于那些在工作中未能尽职尽责，因玩忽职守为企业带来经济损失的人员给予批评或处罚；对企业职工发生的监守自盗行为追究其相关的责任。另外，加强对职工的培训，规范存货管理中应该注意的问题，以提高这些岗位人员的综合能力和水平，调动他们的工作积极性。
2.2 存货采购要规范
企业管理人员在采购之前应当充分了解市场供求情况，掌握物料消耗规律，并同时建立采购申请和授权批准制度。企业需求部门应根据实际生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据需求计划和发展目标的实际需要，结合当前库存及在途情况，科学合理的安排采购计划。采购计划的内容具体包括采购物料、采购数量需求、日期等内容。采购部门应当依据采购计划而不应该直接根据以往的采购经验或仅依照自己的判断进行采购。采购数量要根据企业实际经营情况，数量过多引起存货的积压，不宜长久保存的存货还容易引起存货的毁损，造成成本的提高；数量不足时，供应不了企业的生产和经营，降低企业的经济效益。另外在采购过程中，要选择信誉良好合适的供应商，确保收到的存货有质量保证，不能贪图成本的低廉而影响产品的质量。否则不仅影响企业的生产经营，更会给企业的声誉带来不利的影响。
2.3 推行存货管理信息化建设
当今世界是一个信息化的时代，电脑、网络改变了许多人的生活，同时在生产经营方面电脑也在很大的程度上替代了手工。企业应当积极应用现代信息技术，实现存货管理的现代化、信息化。企业可以根据自身的生产经营特点，选择适合于本企业的财务软件，推行电算化管理，并设置相应的电算化岗位。
2.4 准确进行存货的核算
科学计算存货的入账价值，对与存货成本无关的费用不应该计入存货的成本中。企业可以根据自身的生产经营特点和发展需要，合理的选择核算方式。对于发生减值的存货，及时的进行存货跌价准备，杜绝企业不及时处理报废、质次价高、长期积压的导致少提存货跌价准备，虚增利润的现象发生。同时杜绝企业利用材料成本差异调节利润，随意结转。
2.5 加强存货的内部控制
完善好企业存货的内部控制制度，将企业存货的收、发、存与供、产、销紧密的紧合起来。存货的内部控制制度主要包括以下几方面：存货采购环节，使用购货单是一项基本的内部控制措施。存货验收环节，收到的货物都已得到记录。企业应当设置独立的部门负责验收货物，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收报告、将验收报告传送至会计核算部门以及运送货物至仓库等一系列职能。存货仓储环节，存货实物的接触必须得到管理层的指示与批准。企业应当采取措施，使用适当的存储设施，使存货避免意外毁损，盗窃或者破坏。存货领用环节，存货的领用应得到批准和记录，存货的领用应使用存货领用单。存货加工（生产）环节，所有的生产过程作出适当的记录。在生产报告中，应当对产品质量缺陷和零件使用及报废情况及时作出说明。总之，建立健全存货内部控制制度，大大提高了企业存货控制的能力及效率，为企业带来更多的经济效益。 是有效增加现代企业的核心优势，是企业在竞争中日益发展壮大的重要条件之一。
3 结 语
总之，存货作为企业资产的要组成部分，存货的管理也占据着重要的位置。良好的存货管理可以降低企业的生产经营成本，减少经济损失，提高生产效率，提高企业生产经营能力，为企业带来更多的经济效益，只有把握好存货的管理，才能使企业朝着更健康的方向发展。
参考文献：
[1] 莘延鹏.优化现代企业存货管理的思路[J].经营管理者，2014，（1）.
[2] 许娟.企业存货管理存在的问题与解决对策[J].企业导报，2013，（2）.
篇9：酒店存货管理程序
1.0目的为了确保对客房服务有效控制，使服务质量符合规定要求，特制定本程序。2.0适用范围
本程序适用于客房服务提供过程的管理。
3.0职责
●客房部负责本程序的归口管理。
●喜来登酒店各相关部门协助客房部执行本程序。
4.0工作程序
●了解信息
(1)宾客信息。
(2)客史资料。
(3)入住信息。
(4)喜来登酒店服务活动信息。
客房部全面掌握上述信息，编制《客房部服务规范》、《客房部服务提供规范》，作为服务的依据。
●客房服务结果
(1)为宾客提供了符合要求的服务。
(2)满足了宾客的要求，达到了宾客满意。
客房部对所提供的服务进行控制，每月编制《客房部月度质量分析报告》，识别和改进存在的问题。
●客房服务过程管理
(1)客房部组织机构
客房部由为宾客提供清扫和接待服务的服务中心，为商务宾客提供商务服务的商务楼层，负责与宾客和其他部门之间信息收发传递的客房中心，负责为宾客提供洗衣服务及全店各类布草洗涤的洗涤中心和负责喜来登酒店公共区域的清洁保养工作的厅堂中心组成。
(2)服务中心职责
①服务中心通过vip服务、团队、会议接待服务、夜床服务、会客服务、酒吧、加床等服务确保为宾客提供达到五星级标准的服务，使宾客满意。
②客房清扫服务：客房部清扫服务员按照《客房部服务提供规范》及房间打扫次序要求打扫房间，确保房间卫生干净、整洁，并填写《客房清扫员打扫记录》。
③会议服务：服务员负责按《客房部服务提供规范》做好会议服务接待工作，确保会议服务达到标准。
④特殊服务：针对宾客不同需求，由服务员提供残疾人服务、擦鞋服务、租借物品服务、生病宾客、醉酒宾客护理等，体现服务个性，满足宾客要求，增强宾客满意。
⑤客房安全服务：为了宾客和客房的安全，由客房部制定《客房部检查制度》，由服务员负责操作执行，确保宾客的人身及财产安全。
(3)客房中心职责
主要负责与宾客和其他部门之间的信息收发传递、掌握核准房态信息，熟悉喜来登酒店服务项目、时间、电话号码，熟悉客情，以保证为宾客提供及时周到的服务。
①接打电话服务：客房部负责制定《客房部接打电话服务规定》，中心联络员负责按规定操作，并填写《客房部中心联络员工作记录》，确保为宾客提供准确、及时、细微的服务。②中心联络员根据宾客或者楼层电话申报维修信息填写《维修单》并传递到工程部，由工程部负责实施维修，中心联络员负责记录维修反馈信息，并填写《客房部维修统计表》，确保房间设施设备完好。
③中心联络员负责随时与总台和楼层进行房态核对，填写《客房中心联络员工作记录》，并及时将房态信息输入微机，确保电脑资料与客房实际状态一致。
④客史档案管理：由楼层领班、服务员负责收集客史档案信息，并填写《宾客历史档案表》，部门经理进行评审，确保为宾客提供个性化服务提供信息保障。
⑤宾客需要借用物品时，由中心联络员按《客房部租借服务管理办法》提供服务，确保服务周到、细致。
⑥客房部负责编制《客房部奖罚制度》，对各岗位作息时间、各岗位钥匙管理、vip、c／i客情传递等管理做出规定，中心联络员负责按规定组织实施，服务员填写《客房部钥匙领用表》、中心联络员填写《当日进房、走客通知单》。
⑦物资管理：由楼层领班每日填写《客房部楼层每日消耗补充单》，由物品领发员按《客房部消耗品管理及发放办法》送往楼层，每月由核算员按《客房部棉织品管理制度》对各楼层棉织品进行盘存。
(4)商务楼层职责
主要负责为商务宾客直接办理入住、离房手续，提供西式早餐、商务服务，为商务宾客提供良好的商务活动环境。
①商务楼层接待员负责按前厅部编制的《前厅服务提供规范》为商务宾客提供预定、登记、问询、收银结账服务，确保服务达到标准。
②西式早餐服务：商务楼层接待员按餐饮部编制的《餐饮部服务提供规范》提供服务，确保服务符合标准。
③商务服务：商务楼层接待员按前厅部编制的《前厅部服务提供规范》为商务宾客提供复印、打字、收发传真等商务服务，确保服务高效、细微、周到，使宾客满意。
(5)洗涤中心职责
主要负责提供客衣洗涤服务、全店各类布草用品和员工制服的洗涤，并按《客房部客衣管理办法》进行收集、洗涤、保存，填写《洗衣单》。
①客衣洗涤服务：客房部负责制定《客衣洗涤作业指导书》，客衣洗涤员负责按照《客衣洗涤作业指导书》要求收衣、检查、洗涤、熨烫、送衣到楼层。宾客对洗涤有特别要求的，应予以标识，确保客衣洗涤服务质量，满足宾客要求。
②布草洗涤：客房部编制《客房、餐饮布草件洗涤作业指导书》，布草洗涤工负责按作业指导书分类洗涤布草，确保洗涤质量达到规定标准。
③客房部编制《员工制服管理制度》，制服室收发员负责按管理制度收发制服，客衣洗涤员负责员工制服的洗涤。并填写《员工制服洗涤登记表》。
(6)厅堂中心职责
主要负责喜来登酒店公共区域的清洁保养工作。
①地毯洗涤：客房部编制《客房部洗涤地毯作业指导书》，打理工按作业指导书洗涤地毯，确保洗涤质量符合要求。
②客房部编制《客房部大理石保养作业指导书》，打理工负责按作业指导书进行大理石保养，确保质量符合要求。
③客房部编制《客房部公共区域卫生清洁作业指导书》，巡环工、楼梯工按作业指导书对公共区域进行清洁、保持，确保卫生质量达到要求。④洗手间服务：客房部编制《客房部公共
洗手间服务作业指导书》，巡环工负责按作业指导书提供服务，确保服务主动、热情、礼貌、周到。
⑤客房部编制《客房部洗涤机械设备管理制度》，厅堂员工负责按制度管理机械，做好机械设备的维护与保养，确保设备能力满足要求。
●资源要求
(1)合格的服务人员。
(2)良好的客房设备(呈ok状态)。
(3)配备适宜的低值易耗品和设施设备。
(4)对客服务必备的其他设备。
5.0支持性文件
●《客房部服务规范》
●《客房部服务提供规范》
●《客房部安全检查制度》
●《客房部租借服务管理办法》
●《客房部奖罚制度》
●《客房部洗涤机械设备管理制度》
6.0相关记录
●《客房清扫员打扫记录》
● 《维修单》
● 《客房部维修统计表》
●《客房部中心联络员工作记录》
●《宾客历史档案表》
●《客房部钥匙领用表》
●《当日进房、走客通知单》
●《客房部楼层每日消耗补充单》
●《洗衣单》
篇10：酒店存货管理程序
1.0目的对餐饮物料、食品、饮料、菜肴、餐厅卫生进行监视或测量，确保其符合规定要求，增强顾客满意。
2.0范围
本程序适用于餐饮物料、菜肴和餐厅服务的控制。
3.0职责
●采购部负责餐饮物料、食品、饮料的采购。
●厨部负责厨房加工制作的各类菜肴出售前的鉴定。
4.0工作程序
●采购部对餐饮物料的供方进行评价选择，所提供的物料、食品、饮料应符合国家有关法律法规要求。
●餐饮物料的验收
(1)餐饮物料到货后，验收员根据“采购申请单”对到货数量、规格、标识、生产日期和保质期进行检查，符合规定的，则可接收。
1.0目的对餐饮物料、食品、饮料、菜肴、餐厅卫生进行监视或测量，确保其符合规定要求，增强顾客满意。
2.0范围
本程序适用于餐饮物料、菜肴和餐厅服务的控制。
3.0职责
●采购部负责餐饮物料、食品、饮料的采购。
●厨部负责厨房加工制作的各类菜肴出售前的鉴定。
4.0工作程序
●采购部对餐饮物料的供方进行评价选择，所提供的物料、食品、饮料应符合国家有关法律法规要求。
●餐饮物料的验收
(1)餐饮物料到货后，验收员根据“采购申请单”对到货数量、规格、标识、生产日期和保质期进行检查，符合规定的，则可接收。
(2)验收合格的物料，验收人员填写“验收记录单”。属直接领用的物料，则按规定手续，投入使用。
(3)验收不合格的物料，由验收人员记录，以适当的方式标识，并按《不合格品控制程序》处理。
●菜肴的制作和鉴定
(1)厨师经培训，掌握理论知识和所需技能，考核合格，按菜谱制作各种菜肴。
(2)菜肴制作属特殊过程，严格按程序操作，必要时应有作业指导书。
(3)菜肴的拣选、清洗、配料要符合规定。
(4)菜肴的鉴定：
①厨房加工制作的各种冷荤凉菜、热菜、汤、包、饼及其他主食类，在出售前均
应鉴定。
②鉴定依据：餐厅所有的“入厨单”、《菜肴加工制作指导书》。
③厨师长或指定专人对照“入厨单”就菜肴的色、味、形等进行感官鉴定，必要时需品尝。符合制作要求的，方可交由餐厅服务人员，经鉴定不合格的菜肴按照《不合格品控制程序》的相关规定执行。
④餐厅服务员在把食品提供给客人以前应再次检查。
●对餐厅和送餐的要求
(1)餐厅有适宜的空间、温度，餐桌排列要方便就餐者出入，通道通畅便于送餐，地面防滑。
(2)包间的装饰、设施符合相应标准。
(3)用餐等待时间要短，等待期间要提供茶水、小食品。
(4)环境卫生、整洁。布餐车应确保清洁、卫生，达到规定要求。
(5)餐桌明确标识，如团队名称、就餐者名单等。
(6)服务员经培训，送餐时介绍菜名和特色。
●对客人对用餐满意的监视和调查
(1)在客人进餐时，服务人员或管理人员应及时关注客人对餐饮的评价和意见，如发现饭菜不洁、变质、霉变等情况，应立即向客人赔礼道歉，并主动与厨房联系，按标准重新提供。
(2)餐饮部收集、整理、汇总客人对餐厅的意见或建议，采取改进措施并持续改进。
5.0支持性文件
●《不合格品控制程序》
●《菜肴加工制作指导书》
6.0相关记录
●《验收记录单》
●《入厨单》
篇11：存货监盘的一般程序
存货监盘的一般程序 存货监盘的一般程序
1 概念 监盘=观察+抽查
2 计划
(1)制定依据：
A存货特点+盘存制度+存货内部控制的有效性+被审单位存货盘点计划
B原因即基本观点：为了避免误解并有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见。
C原因即基本观点2：存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。
(2)实施工作：
A了解内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B了解与存货相关的内控
C评估与存货相关的重大错报风险和重要性
D查阅以前年度的存货监盘工作底稿
E考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货
F考虑是否利用专家的工作或其他注册会计师的工作
G复核或与管理层讲座其存货盘点计划
(3)主要内容：
A存货监盘的目标、范围及时间安排;
B存货监盘的要点及关注事项;
C参加存货监盘人员的分工;
D检查存货的范围。
3 程序类型
(1)只有少数项目构成时，实质性程序为主。
对于单位价值较高的存货项目，应实施100%在实质性程序，而对于其他存货则可视情况进行抽查;
(2)在大多数
审计业务中，以控制测试为主的审计方式更加有效。
如果采用控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，那么，绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。
4 程序
(1)观察(教材368)
A应纳入是否已整理、排列、标识，防止遗漏或重复盘点。
B未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因。
C对所有权不属于被审计单位的存货。。。。。。。。
D观察盘点计划是否执行，盘点记录是否准确。。。。
(2)检查
A要求
B目的
C范围
D双向检查：准确性(记录->实物)+完整性(实物->记录)
E对检查差异的处理：存在错误+还有其他未发现错误+查明原因提请更正+扩大检查范围+重新盘点
5 特别关注
(1)存货移动情况，防止遗漏或重复盘点。
(2)存货状况：毁损、陈旧、过时及残次
(3)截止：
A程序：应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
B关注：入库+出库+销货未出库+购货未入库+在途
(4)特殊类型：表15-3
(5)结束时工作：369
A再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
B取得并检查已填用、作废及未使用盘点表的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
C注册会计师根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
D如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间的变动是否已作正确的记录。
E如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下期末存货记录与存货盘点记录结果之间是否一致。
如果两者之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出适当调整。
如果认为被审计单位的盘点方式及结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。
存货计价测试 存货计价测试
1、目的：
监盘->存货的结存数量;
计价测试->财务报表上存货余额的真实性，这里的真实性指的是准确性，即计价与分摊。
即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价与汇总。
2、重点：
主要针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试，广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。
3、15-4表，单选11，针对此表要求对做出调整意见。
4、样本的选择：
(1)范围：从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。
(2)重点：结存余额较大且价格变化比较频繁的项目+考虑所选样本的代表性。
(3)一般采用分层抽样法
5、计价方法的确认：
除就了解掌握被
审计单位的存货计价方法外，还应对这种计价方法的合理性与一惯性予以关注，没有足够理由，在同一年度内不得变动。
6、计价测试：
(1)首先应对存货价格的组成内容予以审核;
(2)然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试;
(3)测试结果出来后，应与被审计单位账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异原因;
(4)如果差异过大，应扩大测试范围，并根据审计结果考虑是否就提出审计调整建议。
7、相关会计知识：
存货的初始计量
存货成本=采购成本+加工成本+其他成本。
一、外购存货
(一)存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
(二)企业(商品流通)在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用：
1、应当计入存货采购成本，
2、也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊：
(1)对于已售商品的进货费用，计入当期损益;
(2)对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
3、企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。
二、加工存货
加工取得存货的成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
三、其他方式
下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
1、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
2、仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)。
3、不能归属于使存货达到目前场所和状态的.其他支出。
存货跌价准备
一、存货期末计量原则
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
二、可变现净值的含义
可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税费后
(一) 直接用于出售：
可变现净值=估计售价-估计的销售费用-相关税费
(二)需要经过加工：
可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税费后
三、存货期末计量的具体方法
(一)存货估计售价的确定
无合同→一般市场价
注：没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础。
(二)材料存货的期末计量
1.对于用于生产而持有的材料等(如原材料、在产品、委托加工材料等)，如果用其生产的产成品的第一文库网可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。
2.如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。 四、存货跌价准备计提与转回的处理
(一)计提
企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)。
(二)转回
当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益(资产减值损失)。
(三)存货盘亏或毁损的处理
属于非常原因造成的净损失计入营业外支出，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的净损失计入管理费用。 存货监盘的特殊情况及其处理
存货监盘的特殊情况及其处理
1 存货的性质或位置而无法实施监盘程序的存货
(1)考虑能否实施替代程序，以获取充分、适当的审计证据;
(2)实施的替代审计程序包括：
A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;
B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;
C向顾客或供应商函证。
2 对具有特殊性质的存货实施审计，通常需要依赖内部控制
(1)复核采购、生产和销售记录;
(2)向能够接触到相关存货的第三人进行函证;
(3)实施其他替代程序：例如，对于危害性物质，如果被
审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在。 3 存货的特殊位置，如在途存货
(1)如果仅占存货的一小部分，通常可以通过审查相关凭证加以查验;
(2)对于存放公共仓库中的存货，可通过函证方式查验。
4 因不可预见因素而无法在预定日期实施监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成
(1)评估与存货相关的内部控制的有效性;
(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点;
(3)测试在该期间发生的存货交易。
5 不可预见因素
(1)如果被审计单位存在良好的内控，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。
(2)对于无法亲临现场的，可考虑委托其他适当人员实施存货监盘。
6 接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成
(1)评估与存货相关的内部控制的有效性;
(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点;
(3)测试在该期间发生的存货交易。
7 委托其他单位保管的存货
(1)向保管人函证，取得委托代管存货的书面确认函;
(2)通常还应当检查被审计单位的相关会计记录和可能设置的备查记录;
(3)当此类存货的金额占流动资产或总资产比例较大比较重要时，应考虑与被审单位讨论其对委托代管存货的控制程序，并考虑对其实施监盘或利用其他注册会计师的工作。
8 受托代存的存货
(1)取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围;
(2)对被审计单位持有受托代存存货执行相关补充程序;
(3)向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
9 已作质押的存货
(1)向债权人函证
(2)通常还应当检查被审计单位的相关会计记录和可能设置的备查记录;
(3)当此类存货的金额占流动资产或总资产比例较大比较重要时，应考虑与被审单位讨论其对委托代管存货的控制程序，并考虑对其实施监盘或利用其他注册会计师的工作。
10 首次接受委托，已获取本期期末存货余额的充分、适当的审计证据时，为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据
(1)查阅前任注册会计师工作底稿;
(2)复核上期存货盘点记录及文件;
(3)检查上期存货交易记录;
(4)运用毛利百分比法等进行分析。
存货计价测试 存货计价测试
1、目的：
监盘->存货的结存数量;
计价测试->财务报表上存货余额的真实性，这里的真实性指的是准确性，即计价与分摊。
即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价与汇总。
2、重点：
主要针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试，广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。
3、15-4表，20单选11，针对此表要求对做出调整意见。
4、样本的选择：
(1)范围：从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。
(2)重点：结存余额较大且价格变化比较频繁的项目+考虑所选样本的代表性。
(3)一般采用分层抽样法
5、计价方法的确认：
除就了解掌握被
审计单位的存货计价方法外，还应对这种计价方法的合理性与一惯性予以关注，没有足够理由，在同一年度内不得变动。
6、计价测试：
(1)首先应对存货价格的组成内容予以审核;
(2)然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试;
(3)测试结果出来后，应与被审计单位账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异原因;
(4)如果差异过大，应扩大测试范围，并根据审计结果考虑是否就提出审计调整建议。
7、相关会计知识：
存货的初始计量
存货成本=采购成本+加工成本+其他成本。
一、外购存货
(一)存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
(二)企业(商品流通)在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用：
1、应当计入存货采购成本，
2、也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊：
(1)对于已售商品的进货费用，计入当期损益;
(2)对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
3、企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。
二、加工存货
加工取得存货的成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
三、其他方式
下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
1、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
2、仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)。
3、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
存货跌价准备
一、存货期末计量原则
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
二、可变现净值的含义
可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税费后
(一) 直接用于出售：
可变现净值=估计售价-估计的销售费用-相关税费
(二)需要经过加工：
可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税费后
三、存货期末计量的具体方法
(一)存货估计售价的确定
无合同→一般市场价
注：没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础。
(二)材料存货的期末计量
1.对于用于生产而持有的材料等(如原材料、在产品、委托加工材料等)，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。
2.如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。
四、存货跌价准备计提与转回的处理
(一)计提
企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)。
(二)转回
当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益(资产减值损失)。
(三)存货盘亏或毁损的处理