化妆品进口流程及费用

化妆品进口流程及费用（通用6篇）

篇1：化妆品进口流程及费用

化妆品进口/化妆品进口流程/化妆品进口备案/化妆品

标签申请/进口化妆品代理化妆品进口手续相对比较麻烦:注册批号，中文标签，卫生标签，产地证书等。化妆品关税在8%-12%，zengzhishui17%，消费税10%。进口非特殊用途化妆品备案的，应提交下列材料：

1.进口非特殊用途化妆品备案申请表;

2.产品配方；

3.产品质量标准;

4.经卫生部认定的检验机构出具的检验报告及相关资料，按下列顺序排列：

A.检验申请;B.检验受理通知书;C.产品说明书;D.卫生学(微生物、理化)检验报告;D.毒理学安全性检验报告

5.产品原包装(含产品标签)。拟专为中国市场设计包装上市的，需同时提供产品设计包装(含产品标签);

6.产品在生产国(地区)或原产国(地区)允许生产销售的证明文件;

7.进口化妆品报关需提供其中文标签、货物入境检验检疫通关单、产品成分表、合同、fapiao、装箱单和报检、报关委托书等手续。

化妆品进口三证:

入境货物检疫证明、进出口化妆品标签审核证书、化妆品检验检疫CIQ标志

篇2：化妆品进口流程及费用

上海瑟维斯进出口有限公司

近年来。国内对化妆品、化妆原料的需求急速上升，特别是高档化妆品，开始大量从国外特别是从欧洲、澳洲、韩国、德国、泰国等国家进口化妆品和化工原料。瑟维斯化工部也随之应用而生----专业代理化妆品进口备案、化妆品进口商检、化妆品进口报关、化妆品进口标签设计。

从众多的化妆品进口个案例中，瑟维斯物流师总结出化妆品进口商在进口化妆品时应该有以下思路：

进口物流成本核算：

1.从发货港----国内各大港口（香港、深圳、广州、上海、天津、青岛、宁波等），到底海运至哪个港口的物流费用最优惠？

2.各口岸码头费，杂费最少？

3.报关手续最简单？

4.各口岸对报关单据要求严格程度？

6.瑟维斯进口物流师，专业提供国际海空运的最优势路线设计，能够提供各个口岸费用供进口商参考对比。

进口产品海关编码如何归类?税金如何预算? 有何关联?

1、审价问题。

2、单证问题。

3、时间问题。

各种备案所需要的资料是哪些?货物发运前提前多久办理比较合理? 瑟维斯进口物流师，专业提供回答各个疑难问题。

联系人：刘庆亚（Corey）手机：***

电话: 021-68865575 传真:021-68866755

邮箱: xinyi672@126.com

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篇3：化妆品进口流程及费用

1 医疗保障费用的核算流程

医疗保障费用核算的流程有患者入院登记、住院治疗费用录入、出院费用审核结算、上报统筹费用、核查各类医疗保障资金回笼几个环节 (核算流程以医保费用为例) 。

1.1 参保患者入院登记

参保患者费用管理的首要环节是参保人员基本信息的录入。办理入院手续需严格按照参加医疗保障的类别、患者的基本信息、病种、就诊科室准确无误地记入医院HIS系统。这是规范医疗保障费用的关键, 也是以后各环节顺利进行的基础。

1.2 住院治疗费用核算流程

负责住院患者预交押金录入、在院医疗费用划价、退费处理、出院结算等工作, 这是医保费用核算最重要的环节。

(1) 预交金录入。a) 输入患者的基本信息及预交金额, 打印收据凭证;b) 每天及时进行预交金结账;c) 严格把好退押金关。

(2) 医疗费用划价、审核。a) 每天通过查询浏览预出院患者, 及时做好对预出院患者医疗费用核算的准备工作;b) 接到预出院患者的病例后, 及时进行医嘱划价, 然后再补划菜单查看划价情况, 同时在“患者费用查询”栏中, 通过患者费用明细核对患者医嘱, 按类核对内容, 详细审查患者医嘱划价计费情况。各临床科室要在医院规定的时间内将次日出院病历送至住院划价室。医务人员严格遵照诊疗常规进行治疗、用药, 杜绝医保费用的浪费。

(3) 催补预交金。患者在院期间, 住院处收费员每日查询全院患者费用情况, 随时下派“催费通知书”, 一方面通知科室, 由其协助催缴, 另一方面通知出院窗口, 形成三重屏障, 降低患者欠费出院的可能性。

(4) 退费的处理。经核实确实不当的医疗收费, 严格履行医院退费程序, 由相关部门写明情况, 经科室负责人签字, 并经财务科审批方可退费。

(5) 出院结算。结算员对当日出院患者进行医疗费用出院结算或在院中途结算, 并打印住院收据及费用清单。每天下午下班前做一次医疗费结账处理, 并交纳实收款。收款员每月最后一天与医疗收费对清账目。

1.3 医保费用的审核

医保办公室设有专门的患者费用审核人员, 审核的重点有:相关适应证用药自费协议书的签署, 病历与系统中的检查、治疗项目是否相符, 有无多计、漏计费用现象发生, 并进行更正;出院带药是否超出医保规定标准。严格的审核可以降低不必要的错误, 避免为患者和医院带来不必要的经济损失, 堵塞漏洞。

1.4 上报医疗保险统筹费用

每月定期结算医保费用, 由结算员汇总数据上报医保中心。同时报送财务科“医保费用申报结算明细表”, 以便财务科核查资金回笼情况。

1.5 及时核查各类保障资金回笼情况

及时了解统筹资金回笼情况是确保医院资金正常运转的关键。根据医保上报统筹款项时的明细清单, 财务部门监控每一笔医保费用的回笼情况, 掌握医保拒付款项和支付情况, 及时查明原因, 堵塞漏洞, 减少医院的损失。

2 医疗保障费用的会计核算方法

医院现行的医疗保障费用的账务处理方法比较简单, 医疗保障部门的统筹费用全部在“应收医疗款——医疗保障统筹款”中核算。会计核算科目单一, 账目混乱, 不能准确地反映出各医疗保障部门欠医院的金额, 不能清晰地反映会计业务中的具体内容和特殊情况, 不便与各部门对账, 无法满足医院会计业务核算的需要。

2.1 医疗保障费用应按涉及的部门不同设置二级明细科目“医保统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款”等。

(如果门诊、住院已实现直报的, 还应下设三级明细“门诊医疗费用、住院医疗费用”。) 每月发生医保费用时, 按医院实际垫付的统筹金额借记应收医疗款科目中的明细科目医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款。

2.2 患者出院结算时, 根据医疗保险住院费用分解单进行账务处理。

2.2.1 医保患者负担的医疗费用账务处理。借:现金;贷:医疗收入、药品收入。

2.2.2 上报医疗保障部门统筹支付的医疗费用账务处理。借:应收医疗款——医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款;贷:医疗收入、药品收入。

2.2.3 收到医疗保障部门统筹支付的医疗费用账务处理。借:银行存款;贷:应收医疗款——医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款。

2.3 医保中心从医院实际垫付的统筹金中扣除审核的不符合费用 (医保拒付款, 不再返还) , 医院在进行账务处理时应在“应收医疗款”科目下增设二级明细“医保拒付款”。

例1:医保中心书面通知有金额为18元的一次性卫生材料为医保外项目, 医保中心拒付。医院接到通知后, 做拒付账务处理。借:应收医疗款——医保拒付款;贷:应收医疗款——医保统筹款。

待医院检查清楚原因后, 属于物价员系统维护错误, 由物价员承担此类拒付款项。物价员交来罚款18元财务处理。借:现金;贷:应收医疗款——医保拒付款。

2.4 农合管理中心扣除的应报销医疗费10%部分作为检查考核资金 (此部分款项由农村合作管理中心按一定的标准考核后, 根据考核情况予以返还) , 余额拨付给医院。

医院在进行会计处理时应在“应收医疗款”科目下增设二级明细“农村合作绩效考核款”, 专门用来核算有关业务的往来和结算情况。

例2:收到农合管理中心拨付上月审核合格的医疗费 (90%) 54 000元, 10%扣留作考核资金。账务处理如下, 借:银行存款54 000元, 应收医疗款——农村合作绩效考核款6 000元;贷:应收医疗款——农村合作医疗统筹款60 000元。

季末, 农合管理中心考核合格一次性支付考核资金6 000元。借:银行存款6 000元;贷:应收医疗款——农村合作绩效考核款6 000元。

接上例农合管理中心考核不合格, 扣除考核资金500元作为罚金, 剩余款项拨付医疗单位。账务处理如下, 借:银行存款5 500元, 坏账准备500元;贷:应收医疗款——农村合作绩效考核款6 000元。

通过上述账户设置及账务处理之后, 可用“应收医疗款”中的二级科目“医疗保险统筹款、公费医疗统筹款、农村合作医疗统筹款”与各保障部门对账, 其借方余额为各保障部门尚未还款的金额。而且“医保拒付款、农村合作绩效考核款”的具体内容更是一目了然, 既便于会计核算, 分清责任, 又便于对账, 及时追回欠款, 减少不必要的经济损失。

篇4：化妆品进口报关流程和注意事项

换单→报检申请→报关申请→查货缴税→结关放行

在今天，中国的经济高速稳定发展，国民对物质的要求变得越来越大，对物质的需求从以前的数量变为现在的质量，其中化妆品的需求量就占到了很大的一个份额，可是国内的化妆品生产厂家所生产的化妆品远远满足不了国内消费者的高层次需求，所以进口化妆品就成为了满足国内消费者的最佳选择。我们博隽做化妆品的进口已经有十多年的经验，对于化妆品进口如何报关清关和化妆品进口报关清关需要哪些资料和文件，都非常清楚了解，下面我就大概地讲解一下。

化妆品进口报关清关之前首先就是要准备好一些基本的货物资料和文件，有如下：

1、与供应商╱生产商签订的贸易合同；

2、由供应商╱生产商开具的商业发票；

3、船公司开具的货物提单；

4、体现货物信息的原产地证╱说明书；

5、体现货物装柜的装箱单；

另外：HS编码、卫生证、货物重量、货值、包装方式和货物图片。

准备好这些资料和文件之后，就可以安排国外那边发货了，货物到港后，就开始正式的报关报检工作，大概流程如下：

1、拿提单到船公司去交费换取提货单；

2、申请报检；

3、申请报关；

4、缴税查验；

5、结关放行；

PS：化妆品进口报关清关的流程看似简单，但是操作起来就是一件十分繁琐的工作，有很多地方要注意的，本人就是专业做化妆品进口报关的，有兴趣的可以找我小冯了解一下。

关于化妆品进口报关清关会注意到的问题：

1、化妆品从国外到国内需要多长时间？有没有会影响到货物重量的因素啊？

2、一般采购方是不在现场的，如果遇到单证货重量、体积和实际有误差，应该怎么处理？

3、原产地证和消毒检疫证书等，在中途丢失了，将如何重新办理？

4、如何申请14-21天的进口码头免舱租期？

5、各个不同船公司的柜损如何收费？

6、化妆品市场价格波动大，如何控制化妆品的进口周转时间？

7、如果柜量大，能否有物流服务的优惠？

8、当前海关的审价和采购价会不会相差太远？

9、能否将一批货的进口码头、运输、港杂费全部详细列表？

篇5：进口化妆品审批程序及材料

一、进口化妆品应如何界定概念？

答：化妆品是指以涂抹、喷、洒或者其他类似方法，施于人体（皮肤、毛发、指趾甲、口唇齿等），以达到清洁、保养、美化、修饰和改变外观，或者修正人体气味，保持良好状态为目的产品。（注：牙膏、沐浴露、香皂等产品在报关时也已列入化妆品管理，不过牙膏只列入商检项目）。

二、化妆品具体分为哪些种类？

答：总体来讲，化妆品分为特殊用途化妆品和普通用途化妆品两大类；其中： 特殊用途化妆品又分为：育发、染发、烫发、脱毛、美乳、健美、除臭、祛斑、防晒共九类产品；

普通用途化妆品（非特殊用途化妆品）又分为：发用类、护肤类、彩妆类、指（趾）甲类和芳香类共五类。

三、什么样的进口化妆品需要审批？

答：所有进口化妆品（进口普通化妆品及进口特殊用途化妆品）、进口化妆品新原料必须由国家药监局（SFDA)备案审批。

四、进口化妆品审批（备案）的程序是怎样的？

答：自二○○四年七月一日开始，国家卫生部简化进口非特殊化妆品程序为备案制，特殊类产品仍沿袭原有的注册制。二者在程序上基本相同，不同的是后者在受理后需由评审委员会进行技术审评。

1、进口普通化妆品的申报程序：需经过样品检验、整理申报材料、申请备案、材料审核、核发备案凭证等程序。

2、进口特殊化妆品的申报程序：需经过样品检验、整理申报材料、申请注册、材料审评、核发注册批件等程序。

注册（备案）完成后由卫生部颁发行政许可批件，批件格式为：进口特殊用途化妆品批准文号体例为国妆特进字J********，进口非特殊用途化妆品备案号体例为国妆备进字J********。批准文号（备案号）中“********”的前4位为年份，后4位为行政许可的先后顺序，每从0001号开始分别编排。

五、申报进口化妆品批文一般需要多长时间？

答：进口普通类化妆品一般在四五个月左右取得批文，进口特殊类化妆品一般在6个月左右取得批文，个别功能要延长到1年。化妆品申报时间主要体现在以下几个方面：

1、检验时间：

进口普通类化妆品检验周期，一般在40—60天内完成。特殊用途化妆品的各项试验的检测周期，一般在80天内完成。防晒类产品如果加做SPF值、斑贴试验及PA试验，时间需要适当延长。育发类、健美类、美乳类产品需要做人体试用试验安全性评价，整个检测周期约为150天。

2、评审时间：

国家食品药品监督管理局（SFDA）特殊用途化妆品的评审会议为每月评审会，每年12次，分别每月第三周召开，每月10日前（含10日）受理的产品为每次评审产品的范围。

3、资料准备情况的影响：

资料准备的情况，会影响申报的周期。如果资料准备符合卫生部相关规定和要求，评委会没有异议或只需稍加补正，即可加快申报周期，否则会延长申报的周期。天健华成提示：委托的代理公司经验缺乏，就可能在资料准备环节拖延很多时间。

4、评审政策的影响：

化妆品卫生行政许可工作按卫生部《健康相关产品卫生行政许可程序》（卫监督发〔2008〕124号）、《国家食品药品监督管理局（SFDA）《化妆品卫生行政许可申报受理规定》和《化妆品卫生规范（2007年版）》等有关规定和技术要求进行。提示：官方经常会出台一些新的政策规定，需及时掌握其精神，否则会拖延申报周期。

六、化妆品申报一般需要多少费用？ 答：化妆品申报国家规定费用主要分为两部分：化妆品的卫检费用（样品检测）、第三方收费和审评费用（其中审评费自2009年1月1日起国家财政部已取消）。

卫检费：化妆品的卫检费用因可以在卫生部指定的三个主要疾控中心：北京、上海、广州等地进行，三地费用标准基本是相同的，会稍有个别差异但差距不大。卫检收费标准会根据申报的类别而有所不同：普通化妆品一般在4000-8000元，多数都是5800元/个，特殊类化妆品因会增加人体试验而稍高，大多在10000元以上，但一般不超过3.5万。比如防晒类的一般都要做斑贴实验、SPF值试验、PA+++试验，都要单加费用，斑贴试验1500元；SPF值试验5000元起，指数每高5个点，费用加1000元；PA+试验11000元起，PFA值每高一个点，费用加1000元。比如健美、美乳类检验费为26800元，育发类的检验费为31800元，费用较高的原因是其中包含了人体试验的费用10000元。

第三方收费：主要指证明材料的公证和翻译费，一般每个产品在1000元左右。

以上二者相加，就是正常的申报费用了。

代理服务费：如果委托专业代理申报公司申报，还需按照合同约定另行交纳代理服务费。

七、化妆品检测机构是哪个部门？

答：进口化妆品可根据企业情况，首选以下三个单位进行检验

1、中国疾病预防控制中心环境与健康相关产品安全所 联系电话：010-67791264 地址：北京市朝阳区潘家园南里七号

检测项目：国产特殊类化妆品、进口化妆品、涉及饮用水卫生安全产品、消毒产品

2、上海市疾病预防控制中心 联系电话：021-62096059 地址：上海市长宁区中山西路1380号

检测项目：国产特殊类化妆品、进口化妆品、涉及饮用水卫生安全产品

3、广东省疾病预防控制中心 联系电话：020-84197952 地址：广州市新港西路176号

检测项目：国产特殊类化妆品、进口化妆品、涉及饮用水卫生安全产品

其他检验机构：北京市疾病预防控制中心，辽宁省疾病预防控制中心，江苏省疾病预防控制中心，浙江省疾病预防控制中心，四川省疾病预防控制中心，湖北省疾病预防控制中心。

另有5家单位为化妆品人体安全性和功效检验机构：中国人民空军总医院，上海市皮肤病性病医院，中山大学附属第三医院，四川大学华西医院，中国医科大学附属第一医院。具体承担《化妆品卫生行政许可检验规定》规定的人体安全性和防晒功效检测项目(人体法)。

八、化妆品的卫检需要进行哪些检测项目？

答：化妆品一般要进行微生物检验、卫生化学检验、pH值测定、毒理学安全性实验、人体安全及功能试验。检验时间一般在2-4个月，有些特殊功能化妆品因为要做人体试验，时间稍长。

1、微生物学检验：包括菌落总数、粪大肠菌群、金黄色葡萄球菌、绿脓杆菌、霉菌和酵母菌等检验项目

2、卫生化学检验：包括汞、铅、砷等卫生化学指标的检测，斑蟊、氮芥、巯基乙酸、性激素、甲醛等禁、限用物质含量的检测，以及 pH 值等其他检测；

3、毒理学试验：普通化妆品需要做急性皮肤刺激性试验、急性眼刺激性试验、多次皮肤刺激性试验；特殊用途化妆品除以上三项试验外，还需要做皮肤变态反应试验、皮肤光毒性试验、回复突变试验、体外哺乳动物细胞染色体畸变试验；

4、特殊用途化妆品人体安全性和功效性评价：包括人体斑贴试验、人体试用试验、SPF值测定、PA值测定、防水性能测定等。●检验中特殊情况要求：

1、凡宣称含有α-羟基酸或不宣称含有α-羟基酸，但其含量≥3%的产品需测定α-羟基酸，同时测定pH值，测α-羟基酸1000元，测pH值100元。

2、凡紫外线吸收剂（二氧化钛和氧化锌除外）含量≥0.5%的产品，需加测紫外线吸收剂、皮肤变态反应试验和皮肤光毒性试验。

3、宣称祛痘、除螨、抗粉刺等功能的产品需要测抗生素和甲硝唑指标，费用1000元。

4、宣称去屑功能的产品需要测去屑剂指标，费用1000元。

5、凡含滑石粉的产品，需加测石棉，费用1000元

6、Ames试验可选用体外哺乳动物细胞基因突变试验替代。

7、凡需进行人体试验的，请先在省级检验机构完成毒理学检验，结果合格者方能送到我单位检测；并于送检时提供毒理学报告。

8、样品每包装需大于25克，有些彩妆类产品含量小于10克的，提供的样品总量不少于150克。

9、防晒类只在产品标识SPF值时测定，或根据企业需要；检验以SPF值15为基数，5000元/个，SPF值大于15，每增加5，测定费用再加1000元。

10、防晒类只在产品标识PA+++值时测定，或根据企业需要；检验以PFA值3为基数，3以下，可标注PA+，11000元；PFA值在4-7之间，可标注PA++，费用在12000-15000之间；PFA值在8以上，可标注PA+++，费用为16000元。

九、化妆品申报涉及的机构有哪些？

答：化妆品的申报，主要涉及到四个机构：

1、检测机构；

2、受理中心；

3、评审委员会；

4、行政审批部门。

1、检测机构：接受企业的委托，负责对产品进行技术检验，并出具检验报告。

2、受理中心：负责对企业的申报材料进行初步审核，材料符合要求则受理并负责安排参加评审会；将评审意见通知企业；对于拟批准的产品上报SFDA；发放证书等。具体为国家食品药品监督管理局受理中心。

3、审评委员会：负责对申报的产品进行技术评审，具体由中保办化妆品处负责。

4、行政许可司（即SFDA食品许可司）：对通过了评审委员会技术评审的产品进行进一步审核，如符合有关法规的规定，则予以上报或批准，经批准的产品发给化妆品批准文号。

十、样品送检时应提供什么资料，有哪些注意事项？

答：如果向上海疾病预防控制中心申请检验，需按照“一二三”原则准备送检材料。即：一份产品配方，两份检验申请表、两份使用说明书，配方和说明书需要加盖生产企业公章。同时要准备一电子版送检清单（检验机构提供），按照要求填写表格，表格中所填项目必须与行政许可申请表中相应部分完全一致，当提交给检验机构后，以上内容不能够再作修改。提示：企业切勿害怕准备材料麻烦而听信某些代理公司可以代为准备的话，国家对材料造假的处理非常严格，一旦发现造假，将在1年内不准申报。

十一、如果进口产品在国外已经进行了实验，是否在申报的时候还需要重新检验？

答：一般情况下，进口产品必须在中国指定的检验机构进行卫生学和毒理学检验，但防晒化妆品如果在国外已经做了SPF和PA检测，可以直接提交国外的检验报告，具体要求：1．出具报告的实验室已经过实验室资格认证的，应提交资格认证证书；2．出具报告的实验室未经过实验室资格认证的，应提交实验室严格遵循《良好临床操作规范》（Good Clinical Practice,GCP）或《良好实验室操作规范》（Good Laboratory Practice,GLP）的证明；3）其他有助于说明实验室资质的资料。4）凡首次提交境外检验报告的，应提交上述资料的原件或经出具报告的实验室所在国（地区）行业协会、中国使（领）馆、公证处认可的复印件的确认件（含翻译件），国家食品药品监督管理局认可后，再次申报时只需提交复印件。5）境外实验室检验报告应当提交原件，系列产品符合抽检要求的，至少一个产品提交原件，其他产品可提交复印件，并说明原件所在的申报产品名称。6）使用境外实验室出具的检验报告，应当同时提交由相关实验室出具的送检样品与检验报告相对应关系的证明文件。

十二、国家食品药品监督管理局（SFDA）化妆品评审会每年有几次？

答：进口非特殊用途化妆品需要通过卫生部评审会的评审，随时递交材料，随时评审。

特殊用途化妆品评审大会每月第三周开始，每次评审会历时约10～15天。（2009年开始评审大会每月召开一次）。

十三、2010年4月之后申报进口化妆品需提交哪些资料及要求（黑体部分为新增加项目）？

答：根据最新申报受理规定规定：

1、申请进口特殊用途化妆品行政许可的，应提交下列资料：

（一）进口特殊用途化妆品行政许可申请表；

（二）产品中文名称命名依据；

（三）产品配方；

（四）生产工艺简述和简图；

（五）产品质量安全控制要求；

（六）产品原包装（含产品标签、产品说明书）；拟专为中国市场设计包装的，需同时提交产品设计包装（含产品标签、产品说明书）；

（七）经国家食品药品监督管理局认定的许可检验机构出具的检验报告及相关资料；

（八）产品中可能存在安全性风险物质的有关安全性评估资料；

（九）申请育发、健美、美乳类产品的，应提交功效成份及其使用依据的科学文献资料；

（十）已经备案的行政许可在华申报责任单位授权书复印件及行政许可在华申报责任单位营业执照复印件并加盖公章；

（十一）化妆品使用原料及原料来源符合疯牛病疫区高风险物质禁限用要求的承诺书；

（十二）产品在生产国（地区）或原产国（地区）生产和销售的证明文件；

（十三）可能有助于行政许可的其他资料。

另附许可检验机构封样并未启封的市售样品1件。

2、申请进口非特殊用途化妆品备案的，应提交下列资料：

（一）进口非特殊用途化妆品行政许可申请表；

（二）产品中文名称命名依据；

（三）产品配方；

（四）产品质量安全控制要求；

（五）产品原包装（含产品标签、产品说明书）；拟专为中国市场设计包装的，需同时提交产品设计包装（含产品标签、产品说明书）；

（六）经国家食品药品监督管理局认定的许可检验机构出具的检验报告及相关资料；

（七）产品中可能存在安全性风险物质的有关安全性评估料；

（八）已经备案的行政许可在华申报责任单位授权书复印件及行政许可在华申报责任单位营业执照复印件并加盖公章；

（九）化妆品使用原料及原料来源符合疯牛病疫区高风险物质禁限用要求的承诺书；

（十）产品在生产国（地区）或原产国（地区）生产和销售的证明文件；

（十一）可能有助于备案的其他资料。

另附许可检验机构封样并未启封的市售样品1件。

3、申请化妆品新原料行政许可的，应提交下列资料：

（一）化妆品新原料行政许可申请表；

（二）研制报告

1）原料研发的背景、过程及相关的技术资料；

2）原料的来源、理化特性、化学结构、分子式、分子量；

3）原料在化妆品中的使用目的、依据、范围及使用限量。

（三）生产工艺简述及简图；

（四）原料质量安全控制要求，包括规格、检测方法、可能存在安全性风险物质及其控制等；

（五）毒理学安全性评价资料，包括原料中可能存在安全性风险物质的有关安全性评估资料；

（六）代理申报的，应提交已经备案的行政许可在华申报责任单位授权书复印件及行政许可在华申报责任单位营业执照复印件并加盖公章；

（七）可能有助于行政许可的其他资料。

另附送审样品1件。

4、申请国产特殊用途化妆品行政许可的，应提交下列资料：

（一）国产特殊用途化妆品行政许可申请表；

（二）产品名称命名依据；

（三）产品质量安全控制要求；

（四）产品设计包装（含产品标签、产品说明书）；

（五）经国家食品药品监督管理局认定的许可检验机构出具的检验报告及相关资料；

（六）产品中可能存在安全性风险物质的有关安全性评估资料；

（七）省级食品药品监督管理部门出具的生产卫生条件审核意见；

（八）申请育发、健美、美乳类产品的，应提交功效成份及其使用依据的科学文献资料；

（九）可能有助于行政许可的其他资料。

另附省级食品药品监督管理部门封样并未启封的样品1件。

5、以上申请化妆品行政许可的，应按照《化妆品行政许可申报受理规定》的要求提交有关资料，申报资料的一般要求如下：

（一）首次申请特殊用途化妆品行政许可的，提交原件1份、复印件4份，复印件应清晰并与原件一致；

（二）申请备案、延续、变更、补发批件的，提交原件１份；

（三）除检验报告、公证文书、官方证明文件及第三方证明文件外，申报资料原件应由申请人逐页加盖公章或骑缝章；

（四）使用A4规格纸张打印，使用明显区分标志，按规定顺序排列，并装订成册；

（五）使用中国法定计量单位；

（六）申报内容应完整、清楚，同一项目的填写应当一致；

（七）所有外文（境外地址、网址、注册商标、专利名称、SPF、PFA或PA、UVA、UVB等必须使用外文的除外）均应译为规范的中文，并将译文附在相应的外文资料前；

（八）产品配方应提交文字版和电子版；

（九）文字版与电子版的填写内容应当一致。

十四、以国外品牌商的名义申报的则属委托加工方式生产，除按以上规定提交材料外，还须提交哪些材料？ 答：

1、委托方与被委托方签订的委托加工协议书；

2、进口产品应提供被委托生产企业的质量管理体系（ISO9002）或良好生产规范（GMP）的证明文件（提供原件或者经过复印件与原件一致公证的复印件；

十五、需要外商（申请企业）提供的证明性材料有哪些？ 答：主要为以下三种：

1、产品在生产国（地区）或原产国（地区）允许生产销售的证明文件（原产国政府机关或者行业协会出具）；

2、外商即（申请企业）生产企业给国内在华申报责任单位开具的“授权书”；

第一种如为外文的需要进行翻译公证，后一种需要就委托方和被委托方的法人签字和盖章分别在各自的所在国进行真实性公证，经过双方公证后的授权书如果不是使用中文，也需要进行翻译公证。

十六、在华申报责任单位开具授权书具体要求？

1、授权书应由化妆品生产企业和行政许可在华申报责任单位双方共同签署（化妆品生产企业负责人签字或盖章均可，行政许可在华申报责任单位应由法定代表人签字和盖章）并经公证机关公证；授权书为外文的，还应译成中文，并对中文译文公证；

2、授权书应包括以下内容：授权单位名称、行政许可在华申报责任单位名称、授权有效期（至少四年）、所授权的产品范围、授权权限等；授权权限应包括委托行政许可在华申报责任单位代理申报，还可以包括代表化妆品生产企业加盖印章确认申报资料；

3、应提交授权书原件（包括中文译文）存档备查。

4、申请在华申报责任单位授权书备案时，除按有关规定提交相关文件外，还应同时提交在华申报责任单位营业执照复印件。在华申报责任单位授权书内容除应符合《规定》附件《化妆品行政许可申报资料要求》（以下称附件）第二十三条相关要求外，还应注明生产企业和在华申报责任单位地址信息。生产企业地址应与进口化妆品或进口化妆品新原料行政许可申请表中相应内容一致，在华申报责任单位地址应与营业执照中相应内容一致，生产企业应对地址信息的真实性和相关申报资料中地址信息的一致性负责。

十七、生产国(地区)允许生产销售的证明文件有哪些要求？ 答：

（一）由产品生产国或原产国（地区）政府主管部门或行业协会出具。无法提交文件原件的，可提交复印件，复印件应经出具机构或我国使（领）馆确认；

（二）应载明产品名称、生产企业名称、出具文件的机构名称并有机构印章或法定代表人（或其授权人）签名及文件出具日期；

（三）所载明的产品名称和生产企业名称应与所申报的内容完全一致；如为委托加工或其他方式生产，其证明文件所载明的生产企业与所申报的内容不一致时，应由申请人出具证明文件予以说明；必须配合使用的多剂型产品可仅提交产品进口部分的生产和销售证明文件；

（四）生产和销售证明文件如为外文，应译为规范的中文，中文译文应由中国公证机关公证。

十八、多色号系列进口非特殊用途化妆品怎么申报？ 答：多色号系列普通化妆品是指产品配方除色素（色调调整部分）种类或含量不同外，其余配方成分种类相同，且其系列名称相同的普通化妆品。其安全性检验及申报应符合《卫生部关于多色号系列化妆品有关问题的通知》（卫法监发[2003]231号）。

不可拆分的同一销售包装含有多个同类产品，且只有一个产品名称注册的要求。不可拆分的同一销售包装含有多个同类产品注册（如粉饼、眼影、腮红等）时，且只有一个产品名称，可以按照一个产品申报。申报资料除产品配方、质量标准、检验报告外，其余资料可按一个产品递交。

十九、很多企业非常关注关于是否可以按系列化妆品申报，具体怎样的申报要求？

（一）为进一步规范化妆品许可管理工作，方便化妆品生产企业经营管理，国家食品药品监督管理局（SFDA)就此颁发了公告，决定自2010年4月1日起，对系列化妆品使用同一批准文号或备案号。

具体通知如下：

一、系列化妆品包括多色号（颜色）系列非特殊用途化妆品、多色号（颜色）系列防晒类化妆品、多香型（气味）系列化妆品、多色号（颜色）系列染发类化妆品和不同SPF、PFA或PA值的系列化妆品。

1、多色号（颜色）系列非特殊用途化妆品是指产品配方除着色剂（色调调整部分）种类或含量不同外，基础配方成分含量（配合色调调整部分除外）、种类相同，且其系列名称相同的非特殊用途化妆品。

2、多色号（颜色）系列防晒类化妆品是指产品配方除着色剂（色调调整部分）种类或含量不同外，基础配方成分含量（配合色调调整部分除外）、种类相同，且其系列名称相同的防晒类化妆品。

3、多香型（气味）系列化妆品是指产品配方中除香精的种类或含量不同，基础配方成分含量（配合香精调整部分除外）相同，且其系列名称相同的化妆品。

4、多色号（颜色）系列染发类化妆品是指产品配方除染发剂（色调调整部分）种类或含量不同外，基础配方成分含量（配合色调调整部分除外）、种类相同，且其系列名称相同的染发类化妆品。

5、不同SPF、PFA或PA值的系列化妆品是指产品配方除防晒剂种类或含量不同外，基础配方成分含量（配合防晒剂调整部分除外）、种类相同，且其系列名称相同的防晒化妆品。

（二）国家食品药品监督管理局对批准或备案的系列化妆品发给同一批件或备案凭证，且使用同一批准文号或备案号，此类批件或备案凭证设附页。在批件或备案凭证上只载明其中一个产品的相关信息，同系列其他产品的中文名称、外文名称（进口化妆品）、批准（备案）日期、有效期等相关信息在附页中载明。

（三）申请系列化妆品行政许可时，应将同系列化妆品作为一组产品进行申报。产品的申报资料按《化妆品行政许可申报受理规定》（国食药监许[2009]856号）的有关规定提供。

（四）系列产品行政许可，按下列情形办理：

1）首次同时申请系列化妆品行政许可的，符合要求的发给一个批件或备案凭证，使用同一个批准文号或备案号。

2）系列产品已获批准或备案的，再申请同系列其他产品行政许可时，有两个或两个以上批件或备案凭证的，申请人应当书面申请选择已批准或备案的其中一个产品的批准文号或备案号作为拟批准或备案同系列其他产品的批准文号或备案号。申报时应提交所选择产品的批件或备案凭证原件。符合要求的，由国家食品药品监督管理局换发申请人选择的已获批准的批件或备案凭证，新批准或备案的产品在换发的批件或备案凭证附页中载明。

3）系列产品到期需要延续，有多个批件或备案凭证的，申请人应当选择其中一个产品的批准文号或备案号作为同系列其他延续产品的批准文号或备案号；只有一个批件或备案凭证的，应提交延续产品的相关申报资料，符合要求的，由国家食品药品监督管理局换发新的批件或备案凭证，原批件或备案凭证同时注销。4）需对已获批准或备案的系列产品合并使用同一批准文号或备案号的，申请人可以提出申请。申报时应提交所有需要合并产品的批件或备案凭证原件，并选择已批准或备案的其中一个产品的批准文号或备案号作为合并后使用的批准文号或备案号。国家食品药品监督管理局按申请人选择的批准文号或备案号发给新的批件或备案凭证，其他产品在新批件或备案凭证附页中载明。原批件或备案凭证同时注销。

（五）系列产品未合并使用同一批件或备案凭证的，可在其有效期内继续使用。已注销批件或备案凭证的产品，在注销之日前生产的产品可继续销售。

二十、产品配方有哪些要求？ 答：

（一）应以表格形式在同一张表中提供包含原料序号、原料INCI名称（国际化妆品原料名称）（国产产品除外）、标准中文名称、百分含量、使用目的等内容的配方表，字号不小于小五号宋体；

（二）应提供全部原料的名称，实际含量以百分比计，并注明有效物含量（未注明者均以有效物含量100%计）；复配原料必须以复配形式申报，并应标明各组分在其中的含量（以百分比计）；特殊情况，如含结晶水、原料存在不同的分子式或结构式等应加以说明，全部原料按含量递减顺序排列；

（三）配方原料（含复配原料中的各组分）的中文名称应按《国际化妆品原料标准中文名称目录》使用标准中文名称，无INCI名称或未列入《国际化妆品原料标准中文名称目录》的应使用《中国药典》中的名称或化学名称或植物拉丁学名，不得使用商品名或俗名，但复配原料除外；

（四）着色剂应提供《化妆品卫生规范》上载明的着色剂索引号（简称CI号），无CI号的除外；

（五）含有动物脏器组织及血液制品提取物的，应提交原料的来源、质量规格和原料生产国允许使用的证明；

（六）凡在产品配方中使用来源于石油、煤焦油的碳氢化合物（单一组分的除外）的，应在产品配方中标明相关原料的化学文摘索引号（简称CAS号）；

（七）《化妆品卫生规范》对限用物质原料有规格要求的，还应提交由原料生产商出具的该原料的质量规格证明；

（八）分装组配的多剂型产品（如染发、烫发类），或存在于同一不可拆分包装内的不同配方内容物组合而成的产品，应将各部分配方分别列出；

（九）许可检验机构对进口产品配方的确认证明，其确认日期应与检验样品的受理日期一致；

（十）凡宣称为孕妇、哺乳期妇女、儿童或婴儿使用的产品，应当提供基于安全性考虑的配方设计原则（含配方整体分析报告）、原料的选择原则和要求、生产工艺、质量控制等内容的资料。

提示：企业在选择代理时一定要求对方先对申报基础资料进行审查，以免中途出现问题，造成申报中止。

二十一、产品的质量控制要求的有哪些要求？ 答：

（一）颜色、气味、性状等感官指标；

（二）微生物指标（不需检测的除外）、卫生化学指标；

（三）烫发类、脱毛类、祛斑类产品以及宣称含α-羟基酸或虽不宣称含α-羟基酸，但其总量≥3%（w/w）的产品应当有pH值指标（油包水（油状产品）、粉状、粉饼类、蜡基类除外）及其检测方法；

（四）进口产品，应提交在原产国执行的产品质量安全控制要求（外文版及中文译文）。原产国执行的产品质量安全控制要求中不含本条

（一）、（二）、（三）项内容的，应同时提交含相应指标的产品质量安全控制要求资料；

（五）申请人应提交产品符合《化妆品卫生规范》要求的承诺。

二十二、产品包装有哪些要求？

答：送审样品应为未启封的市售包装，包装内应含产品说明书。没有说明书的产品因体积过小（如口红、唇膏等）或将说明内容印制在产品容器上的，应提交相关说明。进口产品外包装上的所有外文标识不得遮盖，并分别译为规范的中文。

二十三、委托代理证明应有哪些要求？ 答：

1、应载明委托申报的产品名称、受委托单位名称、委托事项和委托日期；并盖有委托单位的公章或法定代表人签名；

2、一份委托代理证明文件载明多个产品的应同时申报，其中一个产品提供原件，其它产品可提供复印件，并提交书面说明，指明原件在哪个产品申报资料中；

3、如为外文，应译成规范的中文，中文译文应经中国公证机关公证。

二十四、补正材料有哪些要求？ 答：

1、针对“行政许可技术审查延期通知书”提出的评审意见提交完整的补正材料，补正材料须逐页加盖申报单位的公章；

2、接到“行政许可技术审查延期通知书”后，申报单位应在一年内提交补正资料，逾期未提交的，视为终止申报。如有特殊情况的应提交书面说明。

二十五、如何加快审批进程？

答：化妆品申报的周期，与以下几个因素有关：评审周期；检验周期；评审政策；资料准备情况

普通类产品的审核是提交申报资料后直接安排在评审专家手里，随时出具批准意见。

化妆品的每月的评审会议，主要是针对特殊类产品，分别每月中下旬即第三周召开，每月10日前（含10日）受理的产品为每次评审产品的范围。能否赶上当期的评审会取决于检验报告出具时间和其他申报资料进度的。化妆品的检测周期见前。资料准备的情况，会影响申报的周期。如果资料准备较好，评委会没有异议或只需稍加修改，则可缩短申报周期，否则会延长申报的周期。评委会可能会对某些技术问题提出新的看法，需要补充试验，或需要申报单位进一步提供资料，则可能会延长申报周期。总之，如想缩短化妆品申报的周期，则需合理安排各个环节的时间，准备好申报材料，但不排除会受到评审政策的影响。

二十六、获取批件后即可进口销售了么，化妆品涉及到的关税是多少？

1、获取化妆品备案凭证/卫生行政许可批件后方可进口报关。产品获取批件后的第一次进口报关的同时需要向地方出入境检验检疫局进行中文标签备案及申领CIQ和卫生证书，之后即可上架销售了。

2、关税：一般护肤品6.5%、彩妆及香水10%；增值税统一为17%；彩妆及香水类涉及消费税30%。

二十七、何谓进口化妆品中文标签备案，如何申报？

答：进口化妆品中文标签，即为进口化妆品进口大陆市场之前，在完成国家食品药品监督管理具（SFDA）申报获准批件后，由当地出入境检验检疫机构合格后贴在产品原外包装上的产品中文信息【具体可参照化妆品标识管理规定(国家质量监督检验检疫总局令第100号】。根据国家质检总局2006年第44号公告的规定，进口食品、化妆品标签必须符合中国法律法规和强制性标准的规定；出口食品、化妆品标签必须符合进口国/地区的要求。自2006年4月1日起各出入境检验检疫机构对所有进出口食品、化妆品的标签进行检验，经检验合格并取得备案后方能进出口。国家质检总局在2006年4月1日起，发布“关于调整进出口食品、化妆品标签审核制度的公告”，进出口化妆品的标签审核与进出口化妆品检验检疫结合进行，不实行预先审核。由各地口岸出入境检验检疫机构对进出口化妆品检验合格后，在按规定出具的检验证明文件中加注“标签经审核合格”即可进口。检验检疫机构对进出口食品、化妆品进行检验检疫，包括标签审核、检测、查验，统一按检验检疫收费标准收费，不再收取标签审核费

二十八、确定的产品的中英文名称（品牌）是否考虑到了商标的同期保护？ 答：国外化妆品企业在申请中华人民共和国卫生部《进口(非)特殊用途化妆品备案凭证》时，需提交产品中文名称，按照中国卫生部《健康相关产品命名规定》，产品名称由商标名、通用名、属性名三部分组成。其中“商标名”就是企业的品牌，但是中国卫生部并不关心您提交的这个“商标名”有没有在中国注册，这样一来，潜在的风险就会很大，当《进口(非)特殊用途化妆品备案凭证》成功申请下来时，您提交的产品名称包含“商标名”也会在《备案凭证》上出现，如果您的商标名没有在中国注册，就有被别人抢注的风险，如果被别人抢注，那您就得重新取名，不仅产品包装、宣传材料等等需要更换，更重要的是您还得到中国卫生部去申请变更《进口(非)特殊用途化妆品备案凭证》中的产品名称，当然是“商标名”的部分了。如果您重新注册新的商标，而不去中国SFDA变更名称，那么您实际销售的产品名称与《备案凭证》上的名称不一致，这也是不允许的，如果您重新申请商标注册后再去变更名称，当然是可以的，但是这会很麻烦，不仅花钱，还需要很长时间。所以，强烈建议您在向中国卫生部申请《进口(非)特殊用途化妆品备案凭证》前，先去中国国家工商行政管理总局商标局申请商标注册，经过查询如果没有人使用，根据“申请在先”原则，这个商标基本上就归您了。按照国际商标注册分类，化妆品为第3类，美容服务为第44类。一般情况下，只需要在这两类分别进行注册就可以了。

二十九、后记

从2010年4月1日始颁布实施的《化妆品行政许可申报受理规定》（以下简称“受理规定”），其中包括《化妆品行政许可申报资料要求》（以下简称“资料要求”）和《化妆品技术审评要点（征求意见稿）》（以下简称“审评要点”）。其中，包含了产品检测、形式审评和技术审评等诸多方面，都有较大改变，现就重点列举新增加项目如下：

（一）产品申报流程的改变：?在华申报责任单位授权书备案（同时申请用户名密码）——? 产品检测——?产品申报——④形式审查——⑤技术审查——⑥签批。

（二）产品送检环节：送审样品、送审配方将由SFDA指定的检验机构封样及盖章确认。

（三）增加申报资料内容： 1）产品配方要求：凡宣称为孕妇、哺乳期妇女、儿童或婴儿使用的产品，应当提供基于安全性考虑的配方设计原则（含配方整体分析报告）、原料的选择原则和要求、生产工艺、质量控制等内容的资料。（可参照欧盟、美国FDA相关标准准备资料）；

2）产品命名依据（具体可参照《化妆品命名规定》《化妆品命名指南》的要求）3）产品中可能存在安全性风险物质的有关安全性评估资料应根据化妆品使用原料及产品特性提出，并包括下列内容：一）产品中可能存在并具有安全性风险的物质名称（包括原料中带入的、生产过程中产生的物质），相关检测方法和检测数据；

（二）针对产品中可能存在的安全性风险物质的安全风险评估报告；

（三）在现有技术条件下，能够降低产品中可能存在的安全性风险物质含量的技术资料，必要时提交工艺改进的措施；

（四）植物来源的原料还应提交可能含有农药残留等污染物或提取加工过程中带入的杂质情况。

篇6：化妆品进口流程及费用

一、企业研究开发费用税前扣除政策解读

国家税务总局2008年12月发布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法 (试行) 》 (国税发[2008]116号) 文件规定, 对于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事国家支持的高新技术领域内规定项目的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 在一个纳税年度内计入当期损益未形成无形资产的, 可按当年实际发生额在所得税前扣除, 并可按发生额的50%加计扣除。该政策自我国上世纪90年代中期开始实施的加计扣除政策以来, 其内容发生较大变化, 主要特点可归纳如下:

第一, 扣除主体限制逐渐放宽, 受惠范围扩大。主要体现在主体性质的变化 (政策享受主体从最初的“国有、集体工业企业”到现在的“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”) 和主体限制条件的改变 (即2006年取消了“比上年实际发生额增长达到10%以上”的要求。

第二, 研发活动范围界定明确。新政策明确研发活动为企业为获得科学与技术 (不包括人文、社会科学) 新知识, 创造性运用科学技术新知识, 或实质性改进技术、工艺、产品 (服务) 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。并且规定研究开发活动仅限于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 (2007年度) 》所规定的项目。从而使得研发活动的范围确定操作性增强。

第三, 可加计扣除研发费用支出逐步规范与细化, 研发费用可向后结转抵扣, 政策激励性增强。新政策对研发费用强调直接相关性, 将“技术开发费”改称为“研发费用”, 并进一步明确了企业研发费用分为八大类。另外, 2008年开始, 政策规定研发费用无论当年是否亏损, 都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除。这对初创企业或一次性大规模投入企业意义重大。向后结转抵扣采用“5年”的时间段, 比较好地反映了一项研发活动从投入期到收获期的主要过程, 其费用选择摊销在这个时间周期也是比较适当的。

二、企业研究开发费用税前扣除政策应对流程

新《企业所得税法》及其实施条例于2008年实施后, 对不同所有制企业无形资产研发支出、摊销、转让与投资的涉税处理和税收优惠规定进行了统一, 为各类企业进行无形资产的研发与管理活动创造了一个公平的税收环境。因此, 对企业来说, 财务人员必须合理区分无形资产研究支出、开发费用和一般经营支出的界限, 用足用好税收优惠政策、降低无形资产研发活动的风险和成本。

(一) 设立专门研发机构

为了准确核算研发费用, 用足用好加计扣除, 避免不必要的涉税风险, 企业应尽量成立研发机构。如果不成立专门的研发机构, 一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目, 则可能失去加计扣除的机会。有企业技术中心并且经外部行文认定过的, 可通过公司管理层决议的形式在年初明确由企业技术中心承担。如果没有企业技术中心的, 则由公司董事会以决议形式确定内部研发机构的设立及组成人员。

(二) 确定研究开发项目

年初, 由研发机构编制研究开发项目立项任务书, 经企业总经理办公会或董事会审议通过, 报相关部门批复后执行。属外部立项的项目, 应提供国家有关部门的立项文件或备案证书, 以及单位与有关部门签订的项目任务书或合同;无外部立项的, 应提供企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。企业的研发活动, 仅限于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展和改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 (2007年度) 》规定的项目。

(三) 编制研究开发项目财务预算

通常, 应针对研究开发项目制定明确的财务预算, 以便在后续环节中准确、及时归集研究开发项目的费用和成本。如果没有一套完整的项目预算管理体系, 企业在研究开发过程的具体操作中就缺乏依据, 也存在虚报研究开发项目骗取国家税收政策优惠的嫌疑。研发项目财务预算包括经费预算总额、具体支出结构、项目开发期、各研究开发年度计划投入额、项目研发人员构成等内容, 皆为项目预算的重要内容。

(四) 研发活动的组织实施

由于部分研发项目与生产活动紧密相关, 因此, 在研发活动过程中, 应严格区分研发支出与正常生产经营支出, 避免随意扩大或虚列研发成本费用现象的出现。为此, 在研发活动中, 应建立有效措施, 以保证研发活动的正常实施和为税前加计扣除提供证明文件或依据:第一, 加强研发人员的日常考核管理, 包括考勤、科技活动、参与项目时间等情况的每月考核。此项日常工作, 可由项目组专人结合有关考核用表格进行。第二, 加强研发项目专用设备、仪器管理和维护。最好是实施专人管理;实务中, 大部分企业的研发活动是基于企业的正常生产线上进行的, 而税前加计扣除办法中只有专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费才可以享受加计扣除, 因此, 对于在生产线上实施的研发活动, 应由研发机构与生产部门共同协商解决研发活动时间安排, 并作出相应记录。第三, 加强研发活动耗用材料的管理, 完善相关手续。研发材料的领用应由研发机构 (或研发小组) 专人领用, 并注明是何研发项目使用。研发项目活动耗用材料应与研发项目相关。

(五) 研发项目的成本费用归集

企业应严格按照所执行的会计制度及财企[2007]194号《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》进行会计核算, 所以项目管理的相应部门要配合财务做好研发费用的归集工作。核算时一般直接将有关费用计入相应研发项目, 对于共耗费用要按合理的办法进行分摊。一般来说, 设计部门要区分设计研发费支出, 材料部门要区分用于研发的材料与动力费支出, 人力资源部门要区分研发人员的工资与附加费支出, 资产管理部门要区分用于研发设备的折旧费或研发设备租赁费支出等, 交由财务部门及时入账, 正确归集。值得注意的是, 由于企业的研发支出不仅包括可以税前加计扣除的费用支出, 而且还包括不能加计扣除的费用项目, 因此, 在进行项目核算时, 不仅要按项目进行划分, 而且还要按不同项目的不同费用类别进行划分。

(六) 享受研究开发费用加计扣除

企业应在年度终了的限期内, 向主管税务机关提出书面申请, 并报送相关资料。年度终了进行所得税汇算清缴时, 及时将资料准备齐全, 与可以加计扣除的研发费用归集表一并报税局审查, 享受研究开发费用加计扣除。

三、企业研究开发费用税前扣除应注意的问题

首先, 完善研究开发费用内部控制制度。《企业研究开发费用税前扣除管理办法》对可以加计扣除的研究开发费用强调了与研发项目的直接相关性和关联性, 且采取了列举的方式进行, 不在列举的8个费用范围内的支出不得作为加计扣除项目计算。为此, 企业必须加强研发项目管理, 完善财务核算制度。如对研究开发费用实行专账管理, 准确归集年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额, 并设置明细项目, 做到账目清晰、核算有据, 以切实享受研究开发费用加计扣除政策。

其次, 建立研发各相关部门协调与合作机制。企业研发项目的立项、研发费用的归集涉及财务部门、技术部门、生产部门等。各相关部门要密切配合, 加强沟通与协调, 按管理制度、工时管理及流程办事, 确保日常工作能按税收法规的各项规定、科技局的相关要求和会计准则的规定归集和核算研发成本和费用, 维护企业利益, 共同做好研发费用的归集和申报工作。

第三, 积极与相关中介机构及税务部门进行沟通。企业在进行企业所得税年度汇算清缴时, 要向税务师事务所和税务部门据实沟通企业研发情况, 以便享受研究开发费用加计扣除的税收优惠。在和外部各中介机构及税务部门沟通过程中, 企业应积极主动地阐明会计核算和税务管理的目的以及做法, 以求其理解并认可。

第四, 亏损企业也应积极申请加计扣除。部分企业由于研究开发新产品、新技术、新材料等活动投入较大产生亏损, 并未积极申请加计扣除优惠政策, 原因是其认为亏损状态下申请加计扣除没有必要。其实, 这些企业只关注正常经营亏损后转弥补的利益, 却忽视了加计扣除可以加大亏损, 带来更大的抵减效应。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》 (国税函[2009]98号) 规定加计扣除部分所形成的亏损可以用以后五年的所得弥补。加计扣除属于税法与会计核算不一致所产生的一项可抵减永久性差异。因此, 企业即使正常经营活动产生亏损, 也应积极申请加计扣除, 这样可以抵减以后年度更多的应纳税所得额, 从而减轻以后年度的所得税负担。

第五, 加计扣除优惠可与其他税收优惠政策叠加使用。企业所得税法中除了明确加计扣除优惠政策外, 还设置了诸如高新技术企业低税率优惠、加速折旧、技术转让所得减免等其他扶持企业自主创新、促进科技进步的税收优惠政策。而且, 为了充分发挥税收优惠政策的调节作用, 税法还规定对于税收优惠政策存在叠加时, 企业无需选择最优惠的政策, 可以同时申请享受各类优惠政策。