最新经济责任审计实施细则

最新经济责任审计实施细则（共8篇）

篇1：最新经济责任审计实施细则

第五章 审计报告

第二十九条 审计机关实施经济责任审计项目后，应当按照相关规定，出具经济责任审计报告和审计结果报告。

第三十条 两办《规定》第二十七条所称审计组的审计报告，是指审计组具体实施经济责任审计后，向派出审计组的审计机关提交的审计报告。

第三十一条 审计组的审计报告按照规定程序审批后，应当以审计机关的名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级经济责任审计工作领导小组(以下简称领导小组)或者经济责任审计工作联席会议(以下简称联席会议)有关成员单位的意见。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见。

第三十二条 审计组应当针对被审计领导干部及其所在单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作出必要的修改，连同被审计领导干部及其所在单位的书面意见一并报送审计机关。

第三十三条 审计机关按照规定程序对审计组的审计报告进行审定，经审计机关负责人签发后，向被审计领导干部及其所在单位出具审计机关的经济责任审计报告。

第三十四条 经济责任审计报告的内容主要包括：

(一)基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干部所任职地区(部门或者单位)的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等;

(二)被审计领导干部履行经济责任的主要情况，其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等;

(三)审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况;

(四)审计处理意见和建议;

(五)其他必要的内容。

审计发现的有关重大事项，可以直接报送本级党委、政府或者相关部门，不在审计报告中反映。

第三十五条 两办《规定》第二十八条所称审计结果报告，是指审计机关在经济责任审计报告的基础上，精简提炼形成的提交干部管理监督部门的反映审计结果的报告。审计结果报告重点反映被审计领导干部履行经济责任的主要情况、审计发现的主要问题和责任认定、审计处理方式和建议。

审计机关可以根据实际情况，参照本细则第三十四条规定，确定审计结果报告的主要内容。

第三十六条 审计机关应当将审计结果报告等经济责任审计结论性文书报送本级党委、政府主要负责同志;提交委托审计的组织部门;抄送领导小组(联席会议)有关成员单位;必要时，可以将涉及其他有关主管部门的情况抄送该部门。

第六章 审计结果运用

第三十七条 经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。

各级领导小组(联席会议)和相关部门应当逐步健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。

第三十八条 纪检监察机关在审计结果运用中的主要职责：

(一)依纪依法受理审计移送的案件线索;

(二)依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法行为;

(三)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题适时进行研究;

(四)以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。

第三十九条 组织部门在审计结果运用中的主要职责：

(一)根据干部管理工作的有关要求，将经济责任审计纳入干部管理监督体系;

(二)根据审计结果和有关规定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理;

(三)将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据;

(四)要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;

(五)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据;

(六)以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。

第四十条 审计机关在审计结果运用中的主要职责：

(一)对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法依规作出处理处罚;对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分情况依法依规移送有关部门处理处罚;

(二)根据干部管理监督部门、巡视机构等的要求，以适当方式向其提供审计结果以及与审计项目有关的其他情况;

(三)协助和配合干部管理监督等部门落实、查处与审计项目有关的问题和事项;

(四)按照有关规定，在一定范围内通报审计结果，或者以适当方式向社会公告审计结果;

(五)对审计发现问题的整改情况进行监督检查;

(六)对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题报告等形式报送本级党委、政府和上级审计机关，提交有关部门。

第四十一条 人力资源社会保障部门在审计结果运用中的主要职责：

(一)根据有关规定，在职责范围内办理对被审计领导干部和有关人员的考核、任免、奖惩等相关事宜;

(二)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据;

(三)以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。

第四十二条 国有资产监督管理部门在审计结果运用中的主要职责：

(一)根据国有企业领导人员管理的有关要求，将经济责任审计纳入国有企业领导人员管理监督体系;

(二)将审计结果作为企业经营业绩考评和被审计领导人员考核、奖惩、任免的重要依据;

(三)在对国有企业管理监督、国有企业改革和国有资产处置过程中，有效运用审计结果;

(四)督促有关企业落实审计决定和整改要求;

(五)对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据;

(六)以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。

第四十三条 有关主管部门在审计结果运用中的主要职责：

(一)对审计移送的违法违规问题，在职责范围内依法依规作出处理处罚;

(二)督促有关部门、单位落实审计决定和整改要求，在对相关行业、单位管理和监督中有效运用审计结果;

(三)对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据;

(四)以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关。

第四十四条 被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取以下整改措施：

(一)在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，及时将整改结果书面报告审计机关和有关干部管理监督部门;

(二)按照有关要求公告整改结果;

(三)对审计处理、处罚决定，应当在法定期限内执行完毕，并将执行情况书面报告审计机关;

(四)根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施;

(五)根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。

第七章 组织领导和审计实施

第四十五条 各地应当建立健全领导小组或者联席会议制度，领导本地区经济责任审计工作。领导小组组长可以由同级党委或者政府的主要负责同志担任。

第四十六条 领导小组或者联席会议应当设立办公室。同时设立领导小组和联席会议的地方，应当合并成立一个办公室。办公室与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。办公室主任应当由同级审计机关的副职领导或者同职级领导担任。

第四十七条 领导小组或者联席会议应当建立健全议事规则和工作规则，各成员单位应当加强协作配合，形成制度健全、管理规范、运转有序、工作高效的运行机制。

第四十八条 各地可以根据干部管理监督的需要和审计机关的实际情况，按照领导干部工作岗位性质、经济责任的重要程度等因素，对审计对象实行分类管理，科学合理地制定经济责任审计年度计划和中长期计划。

第四十九条 审计机关应当向组织部门等提出下一年度经济责任审计计划的初步建议。组织部门等根据审计机关的初步建议，提出下一年度的委托审计建议。

第五十条 领导小组(联席会议)办公室对委托审计建议进行研究讨论，共同议定并提出经济责任审计计划草案，由审计机关报本级政府行政首长批准后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。

第五十一条 经济责任审计计划一经本级政府行政首长批准不得随意变更。确需调整的，应当按照本细则第四十九条、第五十条规定的程序进行调整。

第五十二条 对地方党委与政府的主要领导干部，党政工作部门、高等院校等单位的党委与行政主要领导干部，企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等企业主要负责人的经济责任审计，可以同步组织实施，分别认定责任，分别出具审计报告和审计结果报告。

各地可以根据实际情况，研究制定同步实施经济责任审计的操作办法。

第五十三条 审计机关应当探索和推行经济责任审计与其他专业审计相结合的组织方式，统筹安排审计力量，逐步实现对审计计划、审计项目实施、审计文书报送、审计结果利用等的统一管理。

审计机关组织实施经济责任审计时，应当有效利用以往审计成果和有关部门的监督检查结果。

第五十四条 审计机关实施经济责任审计时，可以提请有关部门和单位协助，有关部门和单位应当予以支持，并及时提供有关资料和信息。

审计机关提请领导小组(联席会议)成员单位协助时，应当由领导小组(联席会议)办公室统一负责联系和协调。

第五十五条 在经济责任审计项目实施过程中，遇有被审计领导干部被有关部门依法依规采取强制措施、立案调查或者死亡等特殊情况，以及不宜再继续进行经济责任审计的其他情形的，审计机关报本级政府行政首长批准，或者根据党委、政府、干部管理监督部门的要求，可以中止或者终止审计项目。

第八章 附则

第五十六条 根据地方党委、政府的要求，审计机关可以对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会的主要负责人进行经济责任审计。

村党组织和村民委员会主要负责人经济责任审计的内容，应当依照《中华人民共和国村民委员会组织法》第三十五条的规定，结合当地实际情况确定。

社区党组织和社区居民委员会主要负责人经济责任审计的内容，可以参照本细则的相关规定确定。

第五十七条 对本细则未涉及的审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、两办《规定》和其他法律法规的有关规定执行。

第五十八条 部门和单位可以根据两办《规定》和本细则的规定，制定本部门和单位内部管理领导干部经济责任审计的规定。

第五十九条 本细则由审计署负责解释。

第六十条 本细则自印发之日起施行。审计署12月印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》(审办发〔〕121号)同时废止。

篇2：最新经济责任审计实施细则

〈经济责任审计实施办法〉的通知》的通知

公司各单位：

中国化学工程股份有限公司《经济责任审计实施办法》已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会审议通过，自发布之日起施行，现转发给你们，请遵照执行。

二○一一年十二月三十日

主题词：内部审计 工作规定 通知

中国化学工程股份有限公司文件

中国化学股份发[2011]393 号

关于印发《经济责任审计实施办法》等的通知

各子公司：

《经济责任审计实施办法》已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会于2011年12月9日审议通过，现予以公布，编号为CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自发布之日起施行。现印发给你们，请遵照执行。

二○一一年十二月三十日

主题词：经济责任审计 实施办法 通知

评价组组长担任。审计项目组长应履行以下主要职责：

(一)组织协调与被审计企业的审计工作事宜；(二)负责审核财务审计方案和绩效评价工作计划；(三)负责带领审计项目组(含财务审计组和绩效评价组)正式进驻企业，并落实有关工作要求；

(四)在审计工作中，及时协调解决有关重要事项；(五)负责组织访谈、与企业及企业领导人员交换审计意见；(六)负责组织审核和修改经济责任审计报告，并对经济责任审计报告的真实性、合法性承担责任。

件：

(一)拥有相关领域的中高级技术职称或相关专业执业(技术)资格，或者具备较丰富的企业财务管理或财务审计工作经验和经历；

(二)熟悉被审计企业（单位）所在行业的情况；(三)具有较强组织、综合分析和判断能力；(四)能够坚持原则、清正廉洁、秉公办事。

产产权证明、重要投资合同、贷款合同目录、主管部门有关政策的批准文件等；

(3)企业的管理情况，主要为以文字形式描述的企业内部决策程序及执行情况、内控制度及执行情况等，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等。

(4)重大事项，包括重大诉讼、重大违纪事项、重要会议记录等；

(5)关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明等。

(6)企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件，税务部门出具的完税证明、银行对账单等外部资料。

(7)在财务审计过程中，需要补充提供的其他资料。2．企业及领导人员应提供的绩效评价资料主要有：(1)任期内企业的工作计划、工作报告和工作总结；(2)任期内企业经营目标及目标实现情况；

(3)领导人员关于履行经济责任的述职报告应包括任期内的主要业绩、各项经济指标的完成情况、内控制度建设及执行效果、职工生活改善情况；存在的主要问题、工作中应承担的经济责任，进一步改进企业经营管理的意见与建议等；

(4)在经济责任审计过程中，需要补充提供的其他资料。(二)审计项目组与企业相关部门（纪检监察、人力资源、财务资产等）沟通信息，了解有关情况。根据审计重点、被审计企业的基本情况、业务流程特点和了解掌握的有关线索等制定审计工作方案并报审计部门负责人批准。

(三)根据审计的分工，审计项目组组长率财务审计组和绩效评价组进驻企业，组织召开由被审计领导人员及有关人员参加的经济责任审计见面会，明确工作要求及配合事项。

被审计单位领导人员及所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并做出书面承诺

(四)发布审计相关信息，包括：

开展本次经济责任审计工作的依据；委托单位及审计对象、审计范围、审计工作具体时间段落等；经济责任审计工作的内容、方式、方法等；审计公告的目的和方式，审计项目组具体的电话、电子邮件、办公地点等联系方式方法。

（五）开设审计意见箱，收集群众的意见，掌握审计线索。审计意见箱的钥匙由审计现场负责人掌握，对收到的有关情况保守秘密，不得泄漏。

(六)财务审计组进行风险评估、完善方案。

1．财务审计组进驻企业后应当对被审计企业的内部控制制度进行初步测试，进一步了解被审计企业的基本控制环境、内部控制状况和主要业务流程、接受外部审计及其他各种审计检查等基础情况，了解任期内发生的重大经营活动和其他重要情况，评估被审计企业的财务审计风险，确定财务审计的重点内容和具体工作范围，修改完善审计工作方案，经审计项目组长审定后实施。

2．绩效评价组进驻企业后应当了解被审计企业的基本组织状况与基本财务状况，了解被审计领导人员的任职时间、任期目标、任期工作表现、职工中的口碑、任期内工作职责及完成情况等个人基本情况。

实质性测试的重点与内容，并通过审查会计资料、查阅与审计范围有关的文件、盘点实物资产、向有关单位和个人询问、函证等程序，取得具有充分证明力的审计证据，为形成审计报告奠定基础。

(三)审计人员在现场审计中，应当认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。审计工作底稿包括以下内容：

1．审计人员在审计准备阶段所形成的材料、收集的有关证据、被审计企业提供的基本情况和审计工作实施方案；

2．与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见； 3．审计中发现的问题及产生的原因； 4．判断审计事项的法律、法规、政策依据；

5．审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议，向被审计企业及被审计领导人员征求意见；

6．在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。财务审计组长应当对审计工作底稿进行复核，并对审计工作底稿的真实性、准确性负责。

(四)财务审计组根据取得的审计证据形成财务审计结论，该结论在经济责任审计报告中体现。

定量评价，形成绩效定量评价结论，该结论在经济责任审计报告中体现。

是否真实、完整，账表、账账、账实是否相符，判断企业会计核算的合规性，有无存在账外资产、潜亏挂账、劳动工资核算不实等问题，检查企业财务管理存在的有关问题。

财务收支状况真实性审计应特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。

任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额(已扣除任期产生的不良资产)十消化任期以前不良资产

被审计企业领导人员任职期间的有关绩效评价基础数据进行核实，为对企业绩效评价工作奠定基础。

虑其任期企业的效益、管理等情况，还要充分考虑其任期行为对企业今后发展的贡献。

（一）除直接责任外，领导人员对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。

称和报告性质；

(二)应为接收审计报告的企业领导；(三)审计报告的正文内容一般包括：

1．审计任务的说明主要包括：执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业领导人员姓名、任职时间、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审计的重要事项，以及对被审计企业及领导人员配合与协助情况的评价等。

2．被审计企业基本情况主要包括：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系、核算形式等基本内容。

3．财务基础审计结果：

（1）被审计企业的基本财务状况主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。

（2）经审计发现企业存在的主要问题，包括企业的问题和领导人员的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

4．绩效分析评价：重点分析企业领导人员任职期间，企业各项考核指标的完成情况；分析企业领导人员在企业发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制、风险管理，提高企业市场竞争力和持续发展能力等方面的主要业绩。

5．根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的历史沿革、发展战略等，对企业领导人员任职期间的经营业绩与经济责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。

6．对审计发现的有关问题提出审计处理意见和审计建议。7．需要在审计报告中反映的其他情况。

(四)附件主要为：任期内各审计调整后的资产负债表及损益表、会计账项调整表、业绩评价表；如企业及企业领导人员有异议，还应包括其反馈意见；其他需要说明的重要事项等；

篇3：最新经济责任审计实施细则

关键词：经济责任审计,实施现状,改进策略

一、经济责任审计的概念及范围种类

所谓经济责任审计, 其是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负经济责任的履行情况所进行的审计。该审计活动的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任, 为组织企事业单位的主管部门考核使用领导人员或者兑现承包合同等提供参考依据。从目前来看, 经济责任审计较其他审计活动有着无法比拟的作用, 其无论是对于维护国有资产安全、完整, 实现其保值、增值方面, 还是对于加强党风廉政建设、延伸纪检监察组织行为、杜绝腐败现象发生等方面, 都有着积极的作用。

从理论上说, 经济责任审计依据其具体内容、时间、被审计单位性质, 可被分为如下几类: (1) 目标经济责任审计和破产经济责任审计;前者是指对经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况进行的审计;后者则是根据相关法律规定, 主要审查和确认企业破产的原因, 确定对企业破产应承担责任的主要责任人, 监督破产企业的财产物资, 包括破产清算时资产、负债项目确认、资产价值的评估, 破产时财产的变卖及分配等。 (2) 事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计;事前审计是指在经济责任关系确立前, 对其责任关系主体的实际状况进行的审计;事中审计是指在经济责任人任职期间对其进行的审计;事后审计是指在终止经济责任关系或决策者调离所在部门、单位后, 对其履行经济责任情况进行的审计, 这是一种最重要的审计方式。

而从另一方面看, 由于经济责任审计不同于一般类型的审计活动, 它是在对被审计单位经营活动、财务活动以及资金收支活动做出是否真实、合法等效益性评价的同时, 对被审计单位法定代表人及主要负责人的经济责任给予评估, 因此该审计活动的范围应为被审计单位的法定代表人或者负责人, 具体应包括党政领导干部任期经济责任审计、国有企业领导人员任期经济责任审计。

二、国内经济责任审计面临的现状及问题

(一) 审计活动的执行效率低

从实际来看, 经济责任审计与财政财务审计同属经济业务审计的范畴, 只是两者的目标、标准不同, 但其执行过程却基本一致, 都需沿循查阅被审计单位账簿资料这一环节, 都需对账簿等资料的真实性、合规性、合法性进行判断, 进而对其执行效率和效果予以认定。为此, 将经济责任审计与其他审计活动孤立的分割开来, 不采用综合实施的方式, 既阻碍了审计工作效率的提高, 也阻碍了经济责任审计经常性的开展, 也不符合真实性、合法性、合规性、效率性、效果性等审计活动的基本原理, 为此下一步需将这两种审计活动充分结合起来。

(二) 缺乏规范性的审计标准

目前在西方发达国家, 公共部门的资金使用效益衡量指标体系已比较完善, 但在国内却还尚处于空白, 也没有成熟的体系可供借鉴。从目前来看, 经济责任审计在国内开展不力的重要原因之一就是其缺乏必要的、可具说服力的标准;例如某项基础设施建设项目, 其合理造价、资金开支是否真实、合理、有效还有基础资料可以量化判断, 但建成后的经济社会效益如何却无从谈起, 尤其是社会效益更无法量化加以评价。由此可见, 在没有形成有效的评价指标体系前, 经济责任审计的开展的确存在较大难度, 这对审计活动的效果也会形成冲击。

(三) 风险防控意识较为淡薄

在经济责任审计过程中, 由于审计人员所收集到的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况, 因此做出了错误的估计或判断, 并导致对责任者的经济责任审计评价不准确或是发表了不恰当的审计意见, 由此会形成一定的经济责任审计风险。而从更深层次说, 经济责任审计风险按其审计流程还可被分为审计准备阶段风险、审计实施阶段风险、出具报告阶段风险, 例如审计实施阶段风险还可被进一步分为取证风险、检查风险、实施风险, 这些风险都会对被审计人员经济行为的正确评估造成重大影响, 由此必须加以防范。

(四) 专项审计活动成本过高

在高效率、低成本的政府运行模式的趋引下, 如何合理的配置审计资源已成为了一项重要的课题。从目前来看, 大部分省市级审计机关在调配完同级财政审计及署定、自定项目后, 已无充足的审计资源以应对经济责任审计, 无法适应经济责任审计的高要求。而对于财政审计而言, 许多审计资源为此专门配置却无法实现共享, 其对于账簿等会计资料审查所出具的审计意见无法作为经济责任审计的参考, 由此将这两种审计活动完全孤立开来。此外, 审计活动也需遵循必要的成本效益原则, 当前许多财政审计或经济责任审计的实施意义存在争议。

三、对经济责任审计现存问题的改进策略

(一) 提高审计活动的规范性

一般而言, 审计活动的规范性与其执行效率有着莫大的关联, 经济责任审计也不无例外。首先, 在经济责任审计前需进行审前调查, 突出审计重点, 明确审计标准;其次, 需要求被审计单位对所提供资料的真实性、完整性进行承诺, 此程序作为规避风险的需要不可或缺;再次, 审前公告和审计听证会作为诠释、论证审计活动合理性的重要一环, 不可或缺, 且需有内审部门的配合;最后, 合理确定审计范围, 所有关乎“资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性”的相关事项均应纳入审计范畴, 并对基层所反映普遍的问题予以高度重视。

(二) 尽快构建审计标准体系

目前, 国内经济责任审计标准体系的构建的确存在较大难度, 但并非没有解决》的方案, “小步快跑”便是一个变通策略。例如, 由于经济责任审计中有关业务效用等标准难于取得, 缺口较大, 可采取与其他地区有关标准进行横向对比的方法尝试解决, 每确定一个标准就意味着完成了该体系建设的一小步, 这种横向交流方式对于体系的完善有快速的推进作用。另外, 可组织专门的技术小姐以确定某些标准, 各地所分配的任务不一, 各司其职, 若实施比较理想便可在短期内形成一个较为完善的体系, 而某些重大项目标准的确定可交由国家完成。

(三) 严控经济责任审计风险

为了有效防控经济责任审计风险, 在审计工作中应通过严格审计程序, 规范审计行为, 以确保经济责任审计工作质量。例如在审计前需缜密调查, 了解被审对象的基本情况, 编制审计方案, 确定审计的范围和重点, 对审计的难点和风险进行分析和估计, 尤其是对一些账簿不清、悬而未结、交接未办就离任的审计项目要格外注意。而在撰写或出具审计报告时, 应综合考虑各方面意见, 根据“权、责、利”相结合的原则, 如实反映责任人的经营管理成果及所存在的问题, 对责任人进行全面、客观、综合评价, 并随之提出切实可行的审计建议。

(四) 充分调配各类审计资源

从财政财务收支审计和经济责任审计的目标及内容来看, 后者实现了对前者的完全涵盖, 从而为审计资源的合理调配奠定了基础。例如, 根据经济责任审计的要求, 首先应从财政财务收支审计入手, 运用其所需的审计资料, 进而形成全面的经济责任审计报告。再如, 在对国有企业负责人进行经济责任审计时, 应充分利用社会审计现有的审计成果, 经济责任审计与年度报表审计在审计内容、程序、方法等方面存在许多共同点。此外, 还需充分挖掘内部审计的力量, 部分内审机关可直接参与经济责任审计任务, 这对审计效率的提高大有裨益。

参考文献

[1]、郝艳敏, 谈企业经济效益审计的现状及对策.[J].会计之友 (下旬刊) , 2009 (05)

[2]、苏少卿, 经济责任审计风险成因及其防范.[J].现代商贸工业, 2011 (02)

篇4：我们是怎样实施经济责任审计的

一、从审计计划的制定上，变被动应付为主动请缨。经济责任审计过去审了多年，都是组织部门让审谁审计局就审谁，而且因审计力量不足，完成审计项目有限。去年初，在研究制定审计计划时，他们进行了深入分析，认识到搞好领导干部经济责任审计，对于加强干部监督、推动依法行政、促进党风廉政建设有着至关重要的作用，审计机关应该借助这个平台趁势而上，以提高审计机关的政治地位。基于这种认识，他们在组织部门委托之前，主动提出了12县区和70多个市级部门3至5年内的经济责任审计建议，并且说明了提出这个计划的充分理由，汇报到纪委、组织部门，领导非常满意，立即作了批示，主要参考审计局的建议下达了当年委托计划。这个较长期的计划变过去组织部门随机委托为一个有计划、全覆盖、无盲区、审计面前人人平等的经济责任审计中长期计划。即：加大对县区党政领导干部经济责任审计力度，实行“三年审一轮、一次审三年”，党政主要领导及其党政班子成员经济责任一起审计；对市级党政部门全面推行任期经济责任审计，实行“五年审一轮、一次审一届”；对事业单位有重点的安排，主要审计资金量大、有社会影响的单位；对企业主要配合国企改革、维护社会稳定等市委、市政府中心工作进行审计。这个整体工作计划，把所有党政领导机关全都列入审计范围，每年有计划的对一部分县区和部门开展审计，避免了对一些部门领导经常审计，而对一些部门从来没审计的问题，使审计监督更加公平合理。

二、从审计对象的确定上，变只审计行政主要领导一人为党政领导班子成员一起审计。中央制定的党政领导干部经济责任审计暂行规定，明确规定审计的对象是党政领导干部，而以前审计机关认为自己是行政部门，不好去审计党委机关的领导人。所以到县上去只审计县长，不审计县委书记，结果把真正的决策者放到了“局外人”的位置，而是抓住执行者去查决策。去年思路调整以后，不光是对书记、县长一起审，而且把所有班子成员一并列为审计对象，查出问题来一层一层往下追责任，所有领导成员在审计过程中没有不重视、不配合的。2007年，宝鸡市审计局安排审计4个县区党政领导班子，从审计进点会到审计结束的座谈会，每个县区都精心准备。

三、从审计期限上，变过去大多是离任审计为任中或在任审计。过去组织部门交办的基本都是干部调动之后的离任审计。结果审计组下去，在任班子认为与已无关，配合不紧密，再加上有的干部在当地群众有意见，对审计工作产生了对立情绪，审计结束后由于审计对象不在位，处理难度大，也达不到教育防范的目的。去年，调整思路后，他们给所有被审计单位排队有计划实施了任中审计，而且审计对象主要针对的是组织设置的领导职位，审出问题来，谁在任、谁决定、谁承办，就由谁负责，前任手上形成的问题责任由前任承担，但纠正处理现任必须认账。去年共审计33个单位，涉及责任领导干部上百人，不仅处理比较到位，而且也达到了审计一个点，教育一大片的目的。

四、在审计力量的组织上，合理调整资源，变经责处独家作战为全局联合作战。过去搞经济责任审计，由经责处独立完成。在去年年初整体思路调整后，经济责任审计任务成数倍增加，单靠经责处的力量根本拿不下来。同时，认识到经济责任审计是党委交给审计部门的工作，应该全局动员，全员参与。因此，该局统筹整合了审计资源，把全局力量汇集到经济责任审计上来，将经济责任审计分别与财政资金审计、单位财务收支审计、基本建设资金审计、企事业单位财务收支审计和专项资金审计紧密结合起来，即一个审计组进点，同时完成经济责任审计任务及其他审计任务，既扩大了审计面也解决了经济责任审计人员力量不足的问题，同时也节约了人力、财力、物力，还减少了对被审计单位的打扰。

五、从审计方法和内容上，变主要审计财务为主要审计领导者责任履行情况。经济责任审计对审计机关来说是一个需要不断探索的新课题。过去审计组到一个地方去，主要是审财政财务账目，现在转向了围绕责任查功过；由过去只重视从微观中找问题，转向了从大处着眼，在宏观效果上论是非；从以前套用财务收支审计的套路清查每笔账务，转向了贯穿绩效审计、投资审计、债务审计，重点围绕领导职责查决策程序、查决策的科学性、查投资的合规性，特别是效益性，查实际达到的客观效果，然后以客观性、重要性、谨慎性为原则，作出公正评价，使得被审计者心服口服，改变了过去的对立情绪。在审计内容上重点关注经济指标完成情况，客观地反映该领导干部任职期间的工作业绩：清理资产家底，衡量该领导干部任职期间国有资产保值增值情况，被审计单位内部控制制度的建立和执行情况，验证领导干部的管理工作是否到位。在审计方法上，不局限于查账，还注重了现场查看、走访谈话、账外查阅资料，特别是在做好审计调查上下功夫，使审计重点突出、评价有根有据。同时坚持“四个结合”：即把对县区的财政决算审计和对部门的财政预算执行审计与经济责任结合起来；把部门职能设定与领导干部履行经济责任职责结合起来；查账与走访群众听取意见与班子成员个别谈话结合起来；定性与定量分析结合起来，着重看领导决策的科学性、效益性，始终围绕责任查账。从问题中追究“责任”。查出问题以后，在经济责任界定上，除了根据《暂行规定》指出领导干部应承担的直接责任、主管责任两种责任以外，按照《中国共产党纪律处分条例》和党风廉政责任制规定中对领导干部违纪问题责任界定的规定，增加了对承担责任的领导干部是主要领导责任还是重要领导责任的认定。在对问题的处理上，充分考虑法规的滞后性实际，对一些轻微违规但实际效果很好的事情，不过分纠缠细节，按照邓小平同志提出改革要摸着石头过河和“三个有利于”的原则，既从大处着眼维护国家法规的严肃性，又顾及地方的客观实际性，更看重真正达到的实际政治、经济和社会效果。对问题责任的追究上，领导班子成员谁是谁非一目了然，对一些不该公开的个别进行座谈，提出明确的改进意见，做到兼顾合情、合理又合规，使被审计单位领导心服口服。如去年对市级22个部门财政预算执行情况审计中，结合对15个部门领导进行了经济责任审计，并且在审计过程中增强了对会议费、车辆费、招待费等五项费用的专项调查，情况反映到市人大，引起了高度重视。审计工作报告会一结束，市委书记、市人大主任姚引良当即要求审计局给他提供详细资料，并对有关领导谈话，要求加强管理，厉行节约。

篇5：校长经济责任审计实施办法

第一条 为了规范中小学校长经济责任审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。

第二条 本办法所称中小学校长，是指各级人民政府举办的中小学、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校的校长，包括幼儿园园长。

第三条 本办法所称中小学校长经济责任审计，是指教育系统审计机构对中小学校长任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前对学校的经济活动履行管理职责的情况依法做出评价。

第四条 中小学校长经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价中小学校长在管理学校经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进加强学校的财经管理，并为其上级主管部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。

第五条 中小学校长经济责任审计，由任免该负责人的主管部门授权本部门内部审计机构组织实施。

第六条 中小学校长经济责任审计的主要内容是：

（一）是否依法履行对学校经济活动进行管理的职责，任期经济责任目标完成情况怎样；

（二）办学经费的筹集情况如何，是否逐年增加，各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实、合法，各项支出的效益如何，有无重大违纪违规和损失浪费问题；

（三）学校种类资产的状况如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校办企业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何；

（五）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；

（六）财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（七）经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；

（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；

（九）授权审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项。

第七条 审计机构对中小学校长经济责任的审计，应当在收到主管部门的授权审计通知后，按照《教育系统内部审计准则》组织实施。在下达审计通知时，应当要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告并附有关材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的意见。实施审计后，只向授权审计的部门提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。

第八条 审计机构在对中小学校长实施经济责任审计时，应当充分利用国家审计机关、上级内审机构和自己的有关审计成果，以及经核实后的社会审计组织的有关审计成果。

第九条 审计机构对中小学校长实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理学校经济活动的业绩和对学校经济活动中存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。

第十条 评价中小学校长在管理学校的经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与任期经济责任目标相比，与任职时学校的财经状况相比，与社会公认的原则相比。

第十一条 评价中小学校长对学校经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。

第十二条 本办法自发布之日起施行。

篇6：市长经济责任审计实施方案

一、审计项目名称：某市市长xx同志任期经济责任审计

二、编制依据：《中华人民共和国审计准则》第五十七条、《xx审计厅xx审计项目计划》和《xx党委组织部委托书》（x组委字[20xx]xx号）

三、审计方式：就地审计

四、审计组长（签名）：

五、编制日期：20xx年x月x日

六、审计目标：通过对xx同志任期经济责任审计，重点关注任职期间贯彻执行中央和xx的各项方针、政策，促进本地区经济事业发展情况；重大经济决策的制定和执行，重大投资项目的建设和管理的合法合规及科学有效；重大管理制度的制定和执行；各项经济目标完成及个人遵守廉政规定情况等，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责，推动建立健全问责机制和责任追究制度。

七、审计范围：本次审计，重点检查xx市长同志任职期间（xx至xx年）相关的经济决策、重大经济事项、重大投资及相关的经济活动的真实、合法、效益等情况，重大问题将追溯以前和延伸审计有关单位。

八、审计内容、重点： 本次审计主要围绕xx同志任职期间，履行经济发展责任、决策责任、监督责任、管理责任、政策执行责任和领导干部个人遵守廉政规定的情况，结合某市的经济发展状况和特点，确定以下审计内容和重点。

(一)经济发展责任情况

通过对某市整体经济发展和社会发展状况的了解，检查某市政府贯彻落实科学发展观，在推动区域经济和社会发展等方面采取的措施，审查财政收入、土地管理、基础教育、社会保障和环境保护等方面的发展情况和具体工作目标完成情况，揭示发展责任中存在的问题。

（二）经济决策责任情况

通过对重要制度的制定和实施结果、政府资金的分配使用、政府投资项目建设和相关重大经济决策，检查是否符合相关的决策程序、是否符合国家和地区的相关政策要求，是否科学、民主、合理，有无盲目决策，是否有利于提高经济和社会效益等，有无因个人独断造成损失浪费，不利于某市经济发展的情况。

（三）经济政策执行责任情况

一是审查某市政府出台的各项经济政策，是否与国家、xx政策确定的发展目标相一致，是否结合本区域资源枯竭及环境污染的特点，及时转变经济发展方式，调整产业结构。

二是审查国家节能减排等有关政策是否得到及时落实，2 是否严格执行了国家对“两高”企业相关限制和淘汰等措施。截至20xx年底市政府节能及环境保护等目标责任书的完成情况。

三是审查国家、xx关于民生投资的财政政策是否及时落实，是否加大了对就业、救济、住房等民生方面投入比例，农业、教育、科技支出是否符合国家法定支出的增长比例。本级财政超收收入的安排是否合规、合法，使用是否合理、有效。

四是审查国家、xx国有土地管理及利用等政策是否得到及时落实，是否根据本区域土地资源状况及时地制定出台土地利用规划等相关制度和措施，是否符合xx及本地区土地利用总体规划、耕地保护等政策的要求，是否做到行政区域内耕地总量不减少。

（四）经济管理和监督责任情况

1、财政管理情况

一是审查财政预算编制是否完整、科学、细化，是否存在专项补助、预算外资金和政府采购等资金未列入预算，或属于部门预算而编入到财政预留预算等问题，是否按照《预算法》的要求安排财政预备费和财政周转金。

二是审查财政收入是否真实、完整，是否存在政府性基金、非税收入等不及时解缴而存放在财政过渡户或专户中，致使当年预算收入不完整。三是审查是否按照预算及有关规定合理安排支出,当年的支出是否真实，有无将支出挂往来的问题；中央及xx安排的各类专项资金是否及时安排及拨付，有无滞留、挪用专项资金或将专项资金平衡预算的问题。

四是审查政府采购计划的编制是否细化到采购项目，有无擅自自行采购，规避公开招标和邀请招标程序等问题。

五是重点审查财政部门各科室是否按照归口统一管理、按程序开设专户、同类专户归并、慎重选择开户银行的原则设臵账户，开设新的财政资金专户是否报批备案，国库存款与金库存款是否做到定期核对，有无财政专户过多、重复设臵、管理分散等问题。

2、国有资产管理情况

重点关注国有资产处臵过程中，程序是否规范，有无擅自处臵国有资产的问题，相关处臵收益是否在预算收入中反映，有无私设“小金库”造成国有资产流失和损失浪费等现象。

3、政府举债及管理使用情况

一是审查财政融资平台的举借、投向是否符合石嘴山确定的发展目标及重点建设项目，支出是否合理，举借规模是否按照石嘴山政府承受能力和财政偿还能力进行科学测算。

二是审查交通、建设等部门债务的规模是否在允许范围之内，支出是否合理，是否存在隐性债务。

4、政府投资项目建设管理情况

审查xx任职期间政府主管的部分重点建设项目建设以及建设、交通等部门承建的建设项目手续是否齐全、建设项目招投标程序是否合规，有无随意变更、是否按期完工，有无工程延期、进度缓慢，完工的项目是否交付使用，有无闲臵或重复建设造成损失浪费等问题。

5、部分单位经济活动管理及监督情况

一是审查规划、建设、园林等部门的行政审批是否符合国家有关法律规定的审批权限、收缴标准以及执法范围，有无擅自越权审批，减免收缴规费金额，或者违规罚款、变通处理等问题。

二是审查规划部门收缴的罚没收入，建设部门收缴的新型墙体材料专项基金、劳保基金，住房保障和城市管理部门收缴的户外广告设臵费和房屋产权交易费，园林部门收缴的城市绿化补偿费，发改部门收缴的散装水泥等专项基金（资金）或规费，是否持证收费，是否按照规定的标准收费，做到应收尽收，是否存在坐支、挪用、截留等问题，有无擅自提高收费标准，扩大收费范围及搭车收费等方式变相收费，收取的规费是否执行“收支两条线”管理。

三是审查环保部门节能减排及环境治理专项资金、交通部门公路建设资金，科技部门的科技三项费等使用是否合理、合规，有无弄虚作假、重复申报套取财政专项补助资金 等问题，资金是否及时拨付到位。

四是审查土地审批是否存在未批先建、未批先占土地的问题，经营性用地是否实行招标、拍卖、挂牌出让制度，土地出让金是否存在应收未收或擅自减免的问题，有无利用减免、先征后返土地出让金以及低价出让土地造成土地出让金流失问题，收缴的土地出让金是否全额上解国库，有无抵顶工程款等问题。

五是审查住房保障部门是否按xx发改委下达的建设规模，实施了廉租住房建设项目，是否存在延误工期，造成安臵户不能及时入住，管理的廉租房补贴及建设资金，是否实行专户管理、是否及时拨付到位、有无挤占挪用及滞留的问题，廉租住房补贴资金是否及时足额发放。

六是审查招商部门及石嘴山经济开发区的引资企业资金是否及时到位，是否开工建设，是否存在重引资数量而忽略引资质量的问题，有无引入环境污染严重的企业、有无虚假引资和虚报引资额等问题，有无入园企业长期圈地不实施项目，土地撂荒，或骗取土地证进行抵押贷款用于其它项目的问题。

七是调查某市监察、审计、财政、物价等部门开展监督、检查的工作情况，查处有关问题整改落实情况，重大行政违法违纪行为的监察立案、处理情况。

（五）个人遵守廉政规定的情况 重点检查xx市长有无利用职权在工程招投标、招商引资等重大经济活动中谋取私利、索贿受贿；有无利用公款购臵和装修个人住宅、公款高消费和出国旅游等；有无滥发津补贴、侵占国家资产、超标准配臵公务用车、通讯和办公设备；有无在设立的领导小组兼职取酬等问题。

九、审计应对措施

（一）测试相关内部控制的有效性：

此次审计进行内控制度测试，一方面由专人采取调查表形式完成；另一方面每个审计人员根据分工，对所查事项进行符合性或实质性的审计测试。

（二）检查相关信息系统的有效性、安全性： 此次审计对某市财政及有关单位的相关信息系统的有效性和安全性进行检查。

（三）主要审计方法

1、经济发展责任情况的审计。主要采取到统计部门收集近三年来经济发展指标，分析发展过程中具体指标的完成及发展变化情况，同时延伸部门审计时，查看各部门工作目标完成情况。

2、经济决策责任情况的审计。主要采取审阅政府会议纪要，市长办公会议、专题会议纪要，市政府制定的规范性文件汇编等，分类列明，通过询问、调查相关人员了解决策制定、实施的情况，逐一核实，结合相关制度规定审计决策 的合规、合理和有效性。

3、经济政策执行责任情况的审计。主要采取审阅政府会议纪要，市长办公会议、专题会议纪要，市政府制定的规范性文件汇编，与国家出台的相关政策进行对比分析。

4、经济管理和监督责任情况的审计。

——对财政预算收支情况的审计，主要采取审阅财政预算编制资料、政府采购计划、预算收入的收缴、预算资金拨付的指标文件等资料，查阅财政决算报表、总账、明细账及账户对账单，并运用AO审计软件，将财政收支电子数据导入，查询等。

——对国有资产管理情况的审计，主要采取审阅政府会议纪要，专题会议纪要，处臵单位的资产评估报告，报批手续，资金收缴票据及银行账户等相关业务资料，再与财务资料进行核对。

——对政府举借及管理使用情况的审计，主要采取审阅法和核对法对财政、水利及交通等部门的融资合同等相关资料进行审核，再采取发放统计表的方式，对部门自行欠债情况填报，再进行抽查、核对。

——对政府投资项目建设及管理情况的审计，主要采取审阅项目立项审批、招投标文件、工程款拨付等资料，结合工程现场实地勘查情况，审查工程建设程序、招投标过程、建设资金管理等内容。——对部分单位经济活动管理及监督情况的审计，主要采取审阅政府会议纪要、市长办公会议、专题会议纪要、审批文件、处罚决定、缴款通知单、出让合同，招商引资、专项资金指标文件等相关业务资料，再审阅相关的财务报表、总账、明细账及账户收支情况，并将业务与财务数据进行核对。

5、个人遵守廉政规定情况的审计。主要采取个别谈话方式及审核财务账目等，调查了解xx市长有无擅自出访、超标准购房、坐车等情况。

审计过程注重运用计算机审计技术，采取现场审计与外部调查相结合，充分利用历次审计及中介机构审计成果。

篇7：最新经济责任审计实施细则

施细则

第一章

总则

第一条

为加强集团公司的内部管理，不断规范中层以上领导人员在管理工作中勤政廉政行为，提高中层以上领导人员任职期间经济责任意识，促进集团公司领导人员队伍整体素质的提高，参照《中华人民共和国审计法》和集团公司厂长(经理)任期经济责任审计实施办法及其他有关法律法规，制定本细则。

第二条

本细则所称中层以上领导人员包括集团公司职能部门行政正职(含主持工作的副职，下同)领导人员，各分、子公司行政正职领导人员，各分、子介司分厂(车间、部门)正职领导人员。

第三条

上市公司经济责任审计按上市公司相关规定组织实施。

第二章

任期经济责任

第四条

任期经济责任是指中层以上领导人员任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用的真实性、合法性和效益性以及本单位生产经营管理应当负有的经济责任，包括直接责任和主管责任。

第五条

直接责任是指中层以上领导人员在其任职期间直接应当负有的责任，包括以下内容:

(一)本单位故意违反国家财经法规和集团公司规定的责任;

(二)授意、指使、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规和集团公司规定的责任;

(三)失职、读职的责任;

(四)其他故意违反国家财经纪律和集团公司规定的直接责任。

第六条

主管责任是指中层以上领导人员在其任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三章

任期经济责任审计的主要工作内容

第七条

对集团公司直属部门及各分、子公司职能部门等无经济来源单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容:

(一)审查被审计单位是否执行了集团公司颁布的各项内部控制制度，并对被审计单位主办的内部控制制度的健全性、有效性、合法性进行审计;

(二)审查被审计单位执行集团公司经营计划情况及计划执行的效果;

(三)审查被审计单位各项费用支出是否超过与上级单位签仃的承包指标(如费用支出超过承包指标，应有上级批示的报告);

(四)审查被审计单位是否有中长期发展规划，是否重视员工的技术、技能培训，是否具有持续发展能力;

(五)其他方面审计，包括审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题及其他违反规定的行为。

第八条

对集团公司职能部门及各分、子公司等有经济来源单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容:

(一)对被审计单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审查:

1.审查是否建立了各项内部控制制度，各项内部控制制度是否

符合本单位生产经营实际情况，在日常工作管理中是否能够贯彻执行集团公司各项内部控制制度;

2.审查实物资产处置和货币资金进出是否建立了必要的控制制度。

(二)对被审计单位是否完成与集团公司签仃的各项承包指标进行审查:

1.销售收入及回款完成情况;

2.各项费用支出是否超过承包指标，如费用支出超过承包指标，看其是否与收入同比例增长;

3.实现利润、上缴款项是否达到任期目标;

4.财务评价主要指标和经济效益评价主要指标完成程度。

(三)流动资产审计:

1.查证货币资金，确定货币资金是否真实、准确，收支业务是否合理、合法;

2.短期投资项目是否真实，购入、售出计价及核算是否准确，投资收益是否符合规定，有无盲目投资给分、子公司带来损失;

3.应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的结算业务是否真实，有无坏账损失，已核销的坏账呆账损失其理由和审批手续是否完备;

4.存货的核算是否符合会计制度规定，在管理上是否定期或不定期进行盘点、清查;盘盈、盘亏、报废、毁损的认定程序和审批手续是否完备，产生原因及经济责任是否得到落实;有无盲目采购形成

超储积压，储备的物资是否账账相符、账实相符。

(四)固定资产审计:

1.固定资产的增减变动，有关会计处理是否符合会计制度，核算是否准确，手续是否完备;

2.固定资产折旧、报废、盘盈、盘亏、调出是否符合规定，核算是否准确，手续是否完备;

3.在建工程是否经过论证，审批程序是否符合规定，资金是否到位，有无资金沉淀、呆滞及挪用现象;

4.任期内固定资产是否安全、完整，能否做到保值、增值。

(五)长期投资审计:

1.进行长期股权投资是否真实、合法，会计核算及账务处理是否正确，投资项目是否经过科学论证，投资合同或协议是否合法有效;

2.有关长期投资的取得、处置及其投资收益或损失的核算是否符合国家和集团有关财务规定，进行长期债权投资时，债券账实是否相符，投资是否安全，责、权、利是否明确。

(六)无形资产和递延资产审计:

1.无形资产的形成以及摊销是否符合财务规定，年底无形资产的账面价值是否属实，是否提取无形资产减值准备;

2.审查递延资产的内容项目是否确有递延性质，与原始凭证核对有无不实，递延期限是否合理，记账方法、会计核算是否正确。

(七)负债及或有负债审计:

1.长期借款和短期借款的发生是否符合本单位生产经营发展的

需要，核算是否符合财务规定;

2.应付票据、应付账款、长期应付款及其他应付款项结算业务的入账金额是否真实，有无隐匿其他收入或转移利润等问题;

3.应付工资和应付福利费提取的依据及比例是否正确;工资总额构成、工资性补贴的发放和福利费用的用途是否符合规定;

4.审查是否存在违反集团公司规定对外提供经济担保问题，如对外提供了经济担保是否取得了反担保协议和是否有避免该项风险的措施。

(八)损益审计:

1.主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益是否真实，所有收入是否能够统一纳入核算;

2.销售费用、管理费用、财务费用等期间费用的构成是否符合财务会计制度规定，有无费用明细不清等现象;3.待摊费用、预提费用、材料成本差异的计提、分配、摊销是否符合规定;

4.是否划清收益性支出与资本性支出界限，有无把资本性支出列入收益性支出或收益性支出列入资本性支出，影响当期盈亏的事项。

(九)所有者权益审计:

1.实收资本、资本公积的构成是否属实;资本的增加减少是否符合国家有关规定，有无虚增资本或隐瞒资本事项，任期内资产是否保值和增值;

2.利润的分配是否合规。

(十)其他方面审计:

1.审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题;

2.审查有无私分产品、挪用物资、用白条抵库存、侵占财产问题;

3.审查有无中长期发展规划及执行失误问题;

4.审查市场开拓、产品开发、技术改造、设备更新是否取得进展;

5.审查是否重视员工的技术、技能培训及劳动保护工作;

6.审查有无拼设备、拼消耗及其他只顾眼前利益、忽略长远发展的问题;

7.审查有无其他违反规定的行为。

第九条对生产分厂(车间)等有经济来源，但不具有法人资格单位的中层以上领导人员经济责任审计的主要内容:

(一)审查有关的各项内部控制制度是否建立，并对其建立的内部控制制度的健全性、有效性进行审计;

(二)审查与上级主管部门签仃的经营管理责任书完成情况;

(三)审查自有资金来源是否符合集团公司规定，是否有截留收入和隐瞒收入的现象;

(四)审查自有资金支出是否按照集团公司规定使用分配，对未按规定使用分配的应查明原因。

(五)其他方面审计:

1.审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题;

2.审查有无私分产品、挪用物资、用白条抵库存、侵占财产问题;

3.审查有无中长期发展规划及执行失误问题;

4.审查市场开拓、产品开发、技术改造、设备更新是否取得进展;

5.审查是否重视员工的技术、技能培训及劳动保护工作;

6.审查有无拼设备、拼消耗及其他只顾眼前利益、忽略长远发展的问题;

7.审查有无其他违反规定的行为。

第四章

任期经济责任审计的工作程序和方法

第十条

集团公司审计部门接到“审计委托书”后，应在三个工作日内向被审计单位下达“审计通知书”。

第十一条

被审计单位接到“审计通知书”后，应在五个工作日内按照集团公司审计部门的要求，全面、如实地提供与任期经济责任审计相关的资料。

(一)对集团公司职能部门及各分、子公司职能部门等无经济收入单位的中层以上领导人员经济责任审计应提供的资料:

1，被审计人员的职责范围及任期内的“述职报告”;

2.本单位与上级签仃的经营管理责任书;

3.本单位的统计资料及经济活动分析资料;

4.与本单位有关的规章制度以及任职期间的工作计划;

5.应向集团公司审计部门说明的其他情况以及集团公司审计部门要求提供的资料。

(二)对集团公司职能部门及各分、子公司等有经济收入来源单位的中层以上领导人员经济责任审计应提供的资料:

1.任期内的“述职报告，’;

2.财务会计报表、账册、统计资料及经济活动分析资料;

3.重要的经济合同、协议及与本单位经营管理相关的办公会会议纪要(记录)和工作总结;

4.本单位现行的规章制度以及与集团公司签仃的经营、发展或经营管理责任书;

5.任期内与本单位资产、负债、损益以及与经济责任有关的各项经济指标完成情况的资料;

6.任期内资产盘盈、盘亏资料;

7.应向集团公司审计部门说明的其他情况以及集团公司审计部门要求提供的其他资料。

(三)对生产分厂(车间)等有经济收入但不具有法人资格单位的中层以上领导人员经济责任审计应提供的资料:

1.任期内的“述职报告”;

2.本单位的账册、报表等财务会计资料;

3.本单位的统计资料及经济活动分析资料;

4.重要的经济合同、协议及与本单位经营管理相关的纪要(记录)和工作总结;

5.本单位现行的规章制度以及任期各经营管理责任书;

6.任期内资产盘盈、盘亏资料;7.应向集团公司审计部门说明的其他情况以及集团公司审计部门要求提供的其他资料。

(四)被审计单位及被审计人员应对所提供资料的真实性、完整性

做出书面承诺。时故意提供虚假材料的，一经查实将由集团公司给予必要的组织处理或追究党纪政纪责任。

(五)下达“审计通知书”后，集团公司审计部门将根据审计内容、审计范围和审计人员的业务特点，制仃审计工作方案，并组织实施审计。在审计过程中，将广泛听取被审计单位其他领导人员及各类人员和职工代表的意见。

第五章

任期经济责任审计报告

第十二条

任期经济责任审计后，由集团公司审计部门提出“审计报告”。“审计报告”是审计人员对被审计者的经济责任实施审计后，对其任职期间财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性以及任职期间履行经济责任情况而阐明审计意见的书面文件，是对被审计单位做出最终审计决定的具有证明性质的综合性文件。

第十三条

集团公司审计部门提交“审计报告”前，应当征求被审计人员的意见。“审计报告”经被审计人员签署意见后，由审计人员签名并加盖集团公司审计部门印章后，呈报集团公司审计主管领导。

第十四条

“审计报告”应当实事求是、客观公正，正确区分前任与现任的责任，正确区分集体与个人的责任;“审计报告”的内容和所列数据应准确无误，语言表达要简练，重点要突出;审计处理意见和建议要明确具体、切实可行，并可供被审计单位纠错防弊、改善经营管理、提高经济效益。

第十五条

“审计报告”应包括以下内容:

(一)“审计报告”的标题。报告的标题应能准确反映出审计活动的主题，使“审计报告”的接受者对被审计单位、被审计人员、审计内容及范围等一目了然。报告的标题由报告事由加文种名称组成，如“关于对X X单位X X同志X X X X任期经济责任的审计报告”。

(二)“审计报告”的接受者。报告的接受者为集团公司审计主管领导或委托单位。

(三)“审计报告”正文，一般应包括:

1.审计对象、审计范围、审计依据、审计方式方法和实施审计的时间等;

2.被审计单位的基本情况以及被审计人员的职责范围和所在单位资产、负债、损益等与目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，被审计人员在任职期间取得的主要成绩;

3.审计核实、认证的具体情况，按审计内容逐项撰写;

4.任职期间被审计单位存在的主要问题、产生的原因及被审计人员应承担的经济责任;

5.针对存在问题提出处理及纠正的意见和建议。

(四)审计报告人及报告日期。

(五)审计附件。

第十六条 集团公司审计部门在“审计报告”的基础上做出审计决定。审计决定是集团公司审计部门对被审计单位及被审计人员违反规定的行为做出的处理、处罚的决定，具有强制性，被审计单位及被

审计人员应认真执行。

“审计决定”的内容包括:

(一)对违反规定的事项处理、处罚的决定;

(二)有关建议和意见;

(三)执行的期限和要求;

(四)所依据法律、法规、政策的规定。

第十七条

被审计人员接到审计决定后如有异议，应当在十个工作日内向集团公司审计部门提出书面申述材料。如在规定期限内未提出书面申述材料，视同无异议，被审计单位应当在三十个工作日内将执行审计决定的情况书面报告集团公司审计部门。

第六章

有关规定

第十八条

中层以上领导人员任期届中、届满或在任期内办理调离、免职、退休等事项时，应按本细则的规定接受集团公司审计部门审计。

第十九条

集团公司审计部门按照审计管辖范围，依法对中层以上领导人员进行经济责任审计。

(一)根据集团公司审计部门年初制仃的工作计划对中层以上领导人员进行经济责任审计;

(二)根据集团公司印发的领导人员任免文件，经审计主管领导批准后对中层以上领导人员进行经济责任审计;(三)根据各分、子公司董事会、集团公司领导人员管理部门向集团公司审计部门送达的“审计委托书”，经审计主管领导批准后，集

团公司审计部门对中层以上领导人员进行经济责任审计;(四)根据审计主管领导的临时委托，对中层以上领导人员进行经济责任审计。

第二十条

集团公司审计部门在审计过程中应当遵照主管领导的委托，客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并遵守回避的规定。

(一)被审计的中层以上领导人员认为审计人员与其有利害关系，可能影响审计公正，有权向集团公司审计部门提出审计人员回避的要求;

(二)审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计的中层以上领导人员有利害关系的，应当申请回避;

(三)审计人员是否回避，由集团公司审计部门根据具体情况做出决定。

第二十一条

集团公司审计部门在审计过程中，依法独立行使审计权，其他任何单位和个人不得干涉。被审计的中层以上领导人员及其所在单位应当积极配合，不得以任何借口拒绝、阻碍。

第七章

附则

第二十二条

本细则自印发之日起施行。

第二十三条

篇8：最新经济责任审计实施细则

经济发展新常态下,一方面,中国政府大力减政放权,释放市场活力;另一方面,一系列国家宏观金融定向调控政策也在助力农村经济发展。 在这样的大背景下,工商资本、民间资本正不断涌向农村,这无疑为新常态下农村经济的快速发展带来巨大机遇。 在这一关键时期,作为国民经济发展基础的农村经济能否把握机遇,维护国民经济整体的正常有序运行,针对农村经济发展的审计监督将会变得愈加重要。 村居政府是政府部门的基层单位,农村领导干部直接与广大人民群众接触,只有农村领导干部严格自律, 才能维护我党在人民心中的形象。只有一切从广大村民的利益出发,一切以农村经济发展为重,才能把握机遇,实现新常态下农村经济发展的顺利转型。 基于国家政策重大利好和财政、工商业资金的大量投入的良好契机,农村领导干部能否严格落实“三严三实”的规定,严格落实国家政策, 将巨额资金用在促进农村经济建设的刀刃上,这是至关重要的。 新常态下的农村建设新发展,不仅仅是农村经济的发展,更是构建人民满意的基层政府的新目标。 有效的村居经济责任审计是监督基层政府部门廉洁高效的有力保障,是达成新常态下新目标的坚强后盾。

二、新常态下村居经济责任审计面临的问题与挑战

1、经济责任的认定困难

从农村政府部门的机构设置及职责分配来看,村主任既负责村居的财政收支, 也是村中大小事务的财务负责人。新常态下,投资于农村建设的财政资金将会大幅增加,而村主任的这种双重身份,体现出村居政府组织内部控制制度的缺失, 内部控制制度的缺陷势必导致个人腐败行为的可能性及复杂性增大,从而最终影响到对经济责任的认定存在困难。从审计的内容上来看, 我国村居政府机构多采用多层财务管理模式, 即村居政府机构的收支既在本级列支外,还会在上级财政机关或部门列报。 这样一来,如何界定经济责任的范围就存在诸多难点。

2、审计主体的权利范围模糊

《中华人民共和国审计法 》规定:国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。 从“审计法”的相关规定中可以看出,这其中并没有明确关于村居经济责任审计主体的规定。 当前,我国村居的审计工作多由农管站负责,虽有审计权限,但村中事务多由村居领导直接负责,迫于上级压力,使得村居经济责任审计独立性备受质疑。 与此同时,农管站中审计力量薄弱,很难发挥其应有的作用。 然而,如果由上级审计机关直接负责村居经济责任审计,却又由于缺乏法律依据很难具有说服力。

3、专业审计人员匮乏

由于村居审计部门没有审计机关的直接编制,存在着招不到专业的审计人员的问题,致使村居审计部门审计力量薄弱,职业化程度较低。 与此同时,在历届领导干部更替的特殊时期,审计任务量大与专业的审计人员匮乏之间的矛盾愈加突出,这都会直接影响到村居经济责任审计的质量,从而最终影响新常态下农村经济的顺利转型。

4、审计内容单一

新常态下,在国家大力发展农村经济的政策号召下,农村各项经济指标都呈现一个良好的发展态势。 然而,在良好的财务指标的背后并不一定意味着村民对生活满意度的提升,也并不意味着村民整体收入水平的提高,以及社会和谐度的提升。 我国村居经济责任审计仅仅以财务信息为主去衡量农村的发展状况显然不够全面。

5、国家政策的落实审计困难

经济发展新常态下,为推进社会主义新农村建设,国家将出台一系列强农惠农政策,农村也将越来越多的接收到上级拨付的重要专项资金。 在目标管理下,上级指示是村居领导干部贯彻经济方针的依据。 然而,在国家经济政策的落实过程中可能存在下列问题:首先,国家的经济方针属于宏观层次的目标任务,并不一定适合每个农村经济发展的需要。 其次,村居领导干部如何理解上级指示,以及采用何种方法贯彻实施都各有不同。 最后,由于信息的不对称问题, 加之存在的农村资金监管上的漏洞,可能导致重大专项资金的流失。 因此,在审计工作中,如何正确看待村居领导干部在制度化的指示下开展因地适宜的工作以及工作成果,如何降低信息不对称所带来的影响,是村居经济责任审计的一个难题。

6、审计标准模糊

经济责任审计是我国独有的一种审计类型,而村居经济责任审计又是近几年刚刚起步,地区之间审计经验的交流较少。 与此同时,村居经济责任审计缺乏明确、系统的评价标准,在开展村居经济责任审计的过程中,审计人员只能利用职业判断对村居领导干部的经济责任的履行情况进行主观评价。因此,当前村居经济责任审计经验匮乏,审计标准模糊是审计人员面临的问题。

7、审计结果运用不到位

在村居经济责任审计的后期,归纳提炼审计意见时,由于缺乏明确的评价标准,得出的审计结论多是笼统地对经济责任的定性。 而缺乏定量的经济责任审计结果,就会导致经济责任审计结果很难与村居干部的升迁及绩效考核挂钩。 与此同时,村居经济责任审计结果的不透明性意味着广大村民无法对村居干部进行有效的监督,这都违背了村居经济责任的基本动因。 由此可以看出,针对现有村居经济责任审计结果的利用还不到位。

三、新常态下村居经济责任审计的实施路径

1、转变审计观念,拓展审计内容

村居干部多是实干家, 在对待当地的经济发展问题存在较大的知识短缺。 村居经济责任审计固然是以干部任期内的经济责任为对象, 但是村居经济责任审计不是“猫抓老鼠”的游戏,如果审计人员站在了村居干部工作的对立面, 无疑会相悖于审计服务经济发展的本质。 因此,在审计的实际工作中,审计人员要转变审计观念,因地适宜的开展审计工作,增加审计过程中与村居干部及村民之间的沟通。 在村居财务状况的基础上, 还要对农村经济整体发展状况进行考察, 促使审计人员与村居干部间形成良性互动,促使审计活动与村中事务相互契合。新常态下,经济责任审计不应仅仅关注财务信息的审计,更应该关注村居干部履行经济责任的审计。

2、从宏观层面调整村居审计组织的结构

经济发展新常态下, 在农村资金收支增长,建设项目增加的背景下,村居经济责任审计势必呈现常态化的发展趋势。 如若审计权限依旧模棱两可,必然影响村居经济责任审计的效果,最终影响国家大力发展农村建设政策的落实。 中央农村工作领导小组作为主管农村工作、 农业经济的议事协调机构,如若在其中专门增设审计部门,从宏观上创立适合村居审计的体系结构,明确村居经济责任审计的审计主体及审计范围,就会消除当前村居经济责任审计权限模糊的尴尬局面,同时亦确保了审计的独立性。

3、及时反馈审计成果,配合部门工作整改

经济发展新常态下, 农村建设发展速度加快,这其中必然会暴露出种种问题。 审计的本质在于监督,监督不仅仅要查出问题,更要找出问题背后的原因,并促进相关部门对问题的整改。 为使审计结果披露出的相关问题能够落实整改,审计结果必须做到细化和量化。 细化的审计结果要做到责任划分恰当,明确到具体部门及经办人员,从而实现多部门的协同整改。 而量化的审计结果就是要将审计结果的严重程度进行划分,将审计评价结果计入个人人事工作档案中,以便将审计结果充分与村居领导干部的个人业绩、升迁相挂钩,作为今后人事调动的参考,这也是审计整改的一个重要部分。

4、完善审计评价体系

完善的审计评价体系应是对审计对象的经济责任从定性和定量两个方面进行综合的评价。 定性评价结果是基础,定量评价结果是在参考一揽子定性评价结论上的具体量化。 新常态下,村居经济责任审计不再仅关注财务信息。 因此,依据对审计结果的评价内容不同,可将其定性为财务责任,法纪责任,管理责任,社会责任,个人经济责任五部分。依据每一部分重要性的不同, 再分别赋予对应权重。 同时,把每一部分内容细化分解成不同的评价指标。

5、增加村居经济责任审计经验交流

县级审计机关内部也要建立村居经济责任审计数据库,定期召开审计内部工作交流会议,相互交流优秀的村居经济责任审计案例。 将优秀的审计方法、审计评价标准计入数据库,最终形成较为完善的经济责任评价体系,并制定适合当地实际情况的相关村居经济责任审计法律法规。

参考文献

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[5]张道静.“新常态”下做好审计工作的思考[J].审计论坛,2015,(6).