注册税务师考试辅导财务与会计第2章

2024-08-10

注册税务师考试辅导财务与会计第2章（精选8篇）

篇1：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

一、单项选择题 (本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，)

1.企业债权人最关心的问题是( )

(a) 企业是否依法纳税

(b) 企业的获利能力

(d) 企业的财务状况和经营成果

正确答案：c

解析：企业是否依法纳税是国家宏观部门和监管部门关心的问题。企业资产能否及时变现以及偿债能力才是企业债权人最关心的问题。

2.存货与流动资产的比率是( )

(a) 相关比率

(b) 结构比率

(d) 趋势比率

正确答案：b

解析：结构比率是会计报表中某项目的数值与各项目总和的比率，存货与流动资产的比率、流动资产与全部资产的比率都属于这类比率。

3.采用宽松信用政策，以赊销为主的企业，其流动比率( )那些以现金销售为主的企业。

(a) 高于

(b) 低于

(d) 无法比较

正确答案：a

解析：采用宽松政策，以赊销为主的企业，应收账款就会较多，因此，流动比率高于那些以现金销售为主的企业。

4.某公司销售收入为500万元。未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元。年末应收账款为240万元。则该公司20应收账款周转天数为( )天。

(a) 86

(b) 129.6

(d) 173

正确答案：b

解析：应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额*360/销售收入净额

5.已获利息倍数至少应该( )

(a) 大于0

(b) 大于1

(d) 等于1

正确答案：d

解析：已获利息倍数=(利润总额利息费用)/利息费用，一般说来，已获利息倍数至少应该等于1。

6.某公司年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点。则该公司20年末资产负债率为( )。(计算结果保留4位小数)

(a) 48.72%

(b) 48.78%

(d) 51.22%

正确答案：a

解析：产权比率表示债权人受到所有者权益保证的程度。产权比率越低，受权益保障的程度越高，本题目期初产权比率为1，如果保障程度提高了5个百分点，则产权比率为95%，而期末所有者权益等于5000，所以负债等于5000*95%=4750，则资产总额为9750，此时资产负债率等于48.72%

7.下面式子正确的是( )

(a) 应收账款周转率流动资产周转率=1

(b) 流动资产周转率-应收账款周转率=1

(d) 权益乘数-产权比率=1

正确答案：d

解析：权益乘数=资产总额/所有者权益，产权比率=负债/所有者权益，权益乘数-产权比率=(资产总额-负债)/所有者权益=1

8.对于同一个企业而言，同期资产净利润率( )实收资本利润率。

(a) 大于

(b) 小于

(d) 小于等于

正确答案：d

解析：资产净利润率=净利润/资产平均总额实收资本利润率=净利润/实收资本对于同一个企业而言，资产等于负债和所有者权益的和，所以资产的数额大于等于实收资本的数额，所以资产净利润率小于等于实收资本利润率

9.企业的流动比率为1.98，当期短期借款为200万元，应付票据400万元，应交税金100万元，长期借款300万元，存货150万元，则企业的速动比率是( )

(a) 1.83

(b) 1.77

(d) 1.34

正确答案：b

解析：流动比率=流动资产/流动负债=1.98，流动负债不包括长期借款，应该等于700万元，所以流动资产=1.98*700=1386万元，计算速动比率时应把存货扣除。

10.某企业有普通股10万股，当年实现的利润总额为100万元，股票市场上该股票价格为100元/股，则该企业的市盈率为( )(企业的所得税税率为33%)

(a) 10

(b) 1

(d) 30.3

正确答案：c

解析：公式为市盈率=每股市价/每股盈余每股盈余=净利润/普通股股数

11.某企业上年度存货平均占用40万元，本年度平均占用50万元，如果存货周转率从去年的5次降到今年的4次，则企业的销售成本增加( )万元。

(a) 10

(b) 0

(d) 50

正确答案：b

解析：销售成本=存货周转率*平均存货占用，所以本题目上年销售成本等于本年销售成本=200万元

12.企业的负债比例越大，权益乘数( )

(a) 越大

(b) 越小

(d) 不变

正确答案：a

解析：权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，主要受资产负债率的影响，负债比例越大，权益乘数就高。

13.某企业资产净利润率为2.94%，销售净利润率为19.03%，资产负债率等为33.83%，则该企业的净资产收益率为( )

(a) 28.76%

(b) 0.85%

(d) 0.189%

正确答案：c

解析：净资产收益率=资产净利润率*权益乘数权益乘数=1÷(1-资产负债率)=1.51126 净资产收益率=2.94%*1.51126=4.44%

14.企业的速动比率过高，说明企业有足够的能力偿还短期债务，但是其会( )

(a) 降低企业的机会成本

(b) 增加企业的机会成本

(d) 提高企业整体资产的获利水平

正确答案：b

解析：速动比率过高，说明企业拥有过多的现款和应收账款，不能用来获利，会增加企业的机会成本。

15.某企业年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业净资产收益率为( )。

(a) 5.6%

(b) 9.3%

(d) 14%

正确答案：d

解析：净资产收益率=净利润/净资产=224/4000*(1-60%)=14%

篇2：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

1.企业资金运动的前提是( )。

(a) 筹集资金

(b) 资金的投放与使用

(d) 资金的分配

正确答案：a

解析：企业的生存和发展离不开资金，筹集资金是企业资金运动的前提，也是企业资金运动的起点。

2.教材是以( )作为财务管理目标的。

(a) 利润最大化

(b) 每股收益最大化

(d) 每股市价最大化

正确答案：c

解析：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、每股市价最大化各有利弊，本教材以企业价值最大化作为财务管理的目标。

3.财务管理的特点它是一种( )。

(a) 生产管理

(b) 实物管理

(d) 技术管理

正确答案：c

解析：财务管理与其他管理最大的区别在于它是一种价值管理。

4.每股收益最大化的最大优点是( )

(a) 考虑了利润发生的时间

(b) 考虑了投资额与利润的关系

(d) 不会造成经营行为的短期化

正确答案：b

解析：每股收益没有考虑利润发生的时间、利润与风险的关系，有可能造成经营行为的短期化。

5.投资者应该怎样对待风险( )

(a) 想办法降低风险

(b) 要敢于冒险

(d) 不用考虑风险问题

正确答案：c

解析：一般情况下，风险与收益成正比，要想正确对待风险，就必须正确处理风险与收益的关系。

6.按照交易期限，金融市场分为( )

(a) 股票市场和债券市场

(b) 发行市场和流通市场

(d) 资金市场与资本市场

正确答案：d

解析：金融市场按照交易期限分为资金市场与资本市场，按照交割的时间分为现货市场与期货市场，按照交易性质分为发行市场和流通市场，按照交易的直接对象分为股票市场和债券市场。

7.在各类年金中，只有现值没有终值的是( )

(a) 普通年金

(b) 预付年金

(d) 永续年金

正确答案：d

解析：永续年金是指无限期定期支付的年金，永续年金的终点没有终止的时间，也就没有终值。

8.某企业为了偿还3年后的债务10万元，从现在开始每年年末进行存款，银行存款利率为10%，则为了保证还款，每年年末应该存款( )元。(fva10%，3=3.31 fva10%，2=2.1)

(a) 3.02万元

(b) 33.1万元

(d) 21万元

正确答案：a

解析：10/3.31=3.02，用的是偿债基金的公式

9.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，这项投资的报酬率为8%，则每年可以希望得到的固定回报为( )。

(a) 0.4万元

(b) 0.8万元

(d) 0.64万元

正确答案：b

解析：按照永续年金的计算公式p=a/r 得到a=p*r=10*8%=0.8万元

10.某人拟存入银行一笔钱，以便在以后后得到1000元，银行存款利率为10%，复利计息，则她现在应该存入( )元。

(a) 100元

(b) 625.8元

(d) 777.11元

正确答案：c

篇3：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

一、有限责任公司实收资本的核算

（一）企业接受外币资本投资

企业接受的投资者的投资如果为外币资本，无论是否存在合同约定的汇率，均不再采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

【例8－3】

（二）中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资

中外合作经营企业依照规定，在合作期间归还投资者投资的，在实收资本科目下设置”已归还投资”明细科目进行核算。

中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额

借：实收资本——已归还投资

贷：银行存款等

同时

借：利润分配——利润归还投资

贷：盈余公积——利润归还投资

二、企业资本（或股本）变动的会计处理

企业在符合法定条件和履行法定程序后可增加或减少注册资本。

（一）增资

1.可转换公司债券按规定转为股本

借：应付债券—可转换公司债券（面值、应计利息、利息调整）（转换日账面价值）

资本公积—其他资本公积（发行债券时产生的权益成份公允价值）

贷：股本（转换的股数×每股面值）

库存现金

资本公积—股本溢价（差额）

2.权益结算的股份支付行权时

借：银行存款

资本公积—其他资本公积

贷：实收资本（或股本）

资本公积—资本溢价（或股本溢价）

3.分配股票股利

在股份有限公司股东大会或类似机构批准采用发放股票股利的方式增资时，公司应在实施该方案并办理增资手续后

借：利润分配——转作股本的普通股股利

贷：股本

（二）减资

1.收购本企业股票的方式减资

（1）企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额

借：库存股

贷：银行存款

同时备查登记。

（2）注销库存股

购回股票支付的价款大于股票面值时

借：股本

资本公积――股本溢价（不足时冲减盈余公积以及利润分配－未分配利润）

贷：库存股

购回股票支付的价款小于股票面值时

借：股本

贷：库存股

资本公积――股本溢价

三、其他资本公积（记忆）

（一）长期股权投资权益法核算下产生的资本公积

被投资单位发生除净损益以外的所有者权益的其他变动时，投资方按投资比例计算并调整长期股权投资账面价值，并同时调整资本公积。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或作相反分录。

处置采用权益法核算的长期股权投资时，同时结转原计入资本公积的相关金额

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

或者做相反分录。

（二）自用房地产或存货的转换公允价值计量的投资性房地产形成的资本公积

借：投资性房地产――成本

累计折旧

贷：固定资产

资本公积――其他资本公积

【教师提示】如果是形成的为借方差额，计入公允价值变动损益，不计入资本公积。

（三）因金融工具形成的相关资本公积

1.可供出售金融资产公允价值的变动

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得，一般计入资本公积。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

公允价值变动形成的损失，作相反的会计分录。

2.金融资产的重分类（持有至到期投资重分类到可供出售金融资产）

借：可供出售金融资产（公允价值）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息

资本公积——其他资本公积（倒挤差额，也可能在借方）

注意，借方贷方的差额都计入资本公积，与自用房地产（存货）转换为以公允价值计量的投资性房地产的不同。

（四）因套期形成的资本公积

属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，不涉及资本公积的调整。

四、利润分配的核算

1.董事会或类似机构提请股东会（股东大会）批准的利润分配方案，企业无需进行账务处理。

2.企业经股东大会或类似机构批准的利润分配方案，按照批准的现金股利金额

借：利润分配——应付现金股利（或利润）

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利（或利润）

【教师提示】这种情况下，所有者权益总额减少。

3.企业经股东大会或类似机构批准的股票股利或应转增资本的金额，在企业办理了增资手续之后

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

资本公积——股本溢价

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——转作股本的股利

【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，但留存收益总额减少。

五、留存收益的组成及其用途（记忆）

留存收益主要包括盈余公积和未分配利润。

（一）盈余公积的组成及其用途

1.法定盈余公积，是指企业按照法律规定的比例从净利润中提取的盈余公积。例如，按照我国公司法的规定，有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的10%提取法定公积金，计提的法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

2.任意盈余公积，是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业自行确定，国家有关法规不作强制规定。

3.企业提取的盈余公积，无论用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构中的转换，并不引起所有者权益总额的变动。

六、留存收益的核算

1.盈余公积形成的账务处理

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

2.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。

3.用盈余公积派送新股

篇4：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

2011年注册税务师考试财务与会计考试大纲

上篇财务

第一章财务管理概论

一、财务管理概述

（一）掌握财务管理的内容和方法

（二）熟悉财务管理的目标

（三）了解财务管理的特点

二、财务管理的环境

（一）掌握金融市场环境

（二）熟悉经济环境

（三）了解法律环境

三、财务管理的价值观念

（一）了解资金时间价值、投资风险价值的概念及表现形式

（二）熟悉投资风险价值及其计算

（三）掌握资金时间价值的计算

第二章财务分析

一、财务分析概述

（一）掌握财务分析的基本方法

（二）熟悉财务分析的内容和基本步骤

（三）了解财务分析的意义

二、财务分析中常用的财务比率

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（一）掌握各项财务比率及指标的计算

（二）熟悉各项财务比率及指标的分析原理

三、企业财务状况的综合分析

（一）熟悉我国企业效绩评价的指标体系及其评价方法

（二）了解杜邦分析法的基本原理

第三章财务预测和财务预算

一、资金需要量预测

（一）了解企业资金需要量预测的意义和目的（二）掌握企业资金需要量预测的方法

二、利润预测

（一）熟悉利润预测的常用指标

（二）掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法

三、财务预算

（一）了解全面预算的内容和作用

（二）熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法

第四章筹资管理

一、企业筹集资金的原因与要求

（一）了解企业筹集自己的原因与要求

（二）熟悉企业筹资的渠道和方式

二、所有者权益资金的筹集

（一）了解企业所有者权益资金的特点和内容

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（二）熟悉筹集所有者权益资金的方法

（三）掌握筹集所有者权益资金各种方式的优缺点

三、债务资金的筹集

（一）了解企业债务资金的特点与内容

（二）熟悉筹集债务资金的方式

（三）掌握筹集债务资金各种方式的优缺点

四、资金成本

（一）熟悉资金成本的概念和意义

（二）掌握不同筹资方式的资金成本及其计算

（三）掌握综合资金成本的计算

五、资金结构

（一）了解资金结构的概念

（二）熟悉影响资金结构的因素

（三）掌握资金结构的选择方法及其运用

第五章投资管理

一、投资的意义和分类

（一）了解投资的意义

（二）熟悉投资的分类

二、流动资产投资管理

（一）了解流动资产的定义与特点以及管理要求

（二）熟悉企业的现金、应收账款和存货等流动资产管理

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三、有价证券投资管理

（一）了解有价证券投资的内容

（二）熟悉股票投资和债券投资的优缺点

（三）掌握股票和债券的估价模型

四、固定资产投资管理

（一）熟悉固定资产投资的特点

（二）掌握固定资产投资项目的现金流量和现金净流量

（三）掌握固定资产投资的决策方法及其运用

第六章股利分配

一、利润分配的内容和程序

（一）了解利润分配的内容

（二）熟悉利润分配的程序

二、股利分配的政策

（一）了解股利分配对企业价值影响的不同观点

（二）掌握不同的股利分配政策

三、股利分配的形式

（一）了解股利发放的程序

（二）熟悉股利分配的形式

下篇会计

第七章财务会计概论

一、财务会计核算的目的和基本前提

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（一）了解财务会计核算的基本前提

（二）熟悉财务会计的目的

二、财务会计要素：确认、计量和报告

（一）掌握财务会计要素的定义和特点

（二）掌握财务会计要素确认的基本条件

（三）掌握财务会计计量属性

（四）掌握我国企业财务会计报告体系以及编报要求

三、财务会计信息质量要求

（一）熟悉财务会计信息质量要求的内涵

（二）掌握财务会计信息质量要求的具体内容

四、企业财务会计核算规范

（一）了解企业财务会计核算规范的基本体系

（二）熟悉各层次企业财务会计核算规范的关系以及具体内容

第八章流动资产

（一）一、货币资金的核算

（一）了解现金的使用范围及收支的账务处理

（二）熟悉银行结算的各种具体方式

（三）熟悉银行存款业务的账务处理

（四）了解其他货币资金的内容及账务处理

二、应收款项的核算

（一）熟悉应收票据的种类及账务处理

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（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理

（三）掌握应收账款的计价及账务处理

（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理

（五）掌握应收款项减值及其账务处理

三、交易性金融资产的核算

（一）熟悉交易性金融资产的概念和特征

（二）掌握交易性金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理

四、外币交易的核算

（一）了解外币与外汇的概念

（二）熟悉企业外币交易的主要内容

（三）掌握外币交易的账务处理

第九章流动资产

（二）一、存货的确认和计量

（一）熟悉存货的概念、种类及确认条件

（二）掌握存货的初始计量

（三）掌握存货的后续计量。包括先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、计划成本法。

（四）掌握存货的期末计量、运用及其账务处理

二、原材料的核算

（一）熟悉原材料及其核算内容

（二）掌握按实际成本计价的原材料的核算

（三）掌握按计划成本计价的原材料的核算

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三、其他存货的核算

（一）掌握委托加工物资的内容及其核算

（二）了解包装物和低值易耗品的内容及其核算

（三）掌握库存商品的核算

（四）掌握发出商品的核算

四、存货清查的核算

（一）了解存货数量的确定方法

（二）掌握存货清查的账务处理

第十章非流动资产

（一）一、固定资产的核算

（一）固定资产概述

1.了解固定资产的概念

2.熟悉固定资产的确认

3.掌握固定资产的计价标准和入账价值的确定

（二）固定资产取得的核算

1.熟悉固定资产取得的主要来源方式

2.掌握不同来源方式取得固定资产的账务处理

（三）固定资产折旧的核算

1.了解固定资产折旧的性质

2.熟悉影响固定资产折旧的因素

3.掌握固定资产计提折旧的范围

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4.掌握固定资产折旧的方法。包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法

5.掌握固定资产折旧的账务处理

（四）固定资产后续支出、处置的核算

1.熟悉固定资产后续支出的含义及其主要内容

2.掌握各种固定资产后续支出的账务处理

3.掌握固定资产的处置的内容和账务处理

二、无形资产的核算

（一）了解无形资产的概念、内容、特征和分类

（二）熟悉无形资产的确认和计量的一般规定

（三）掌握无形资产以得、摊销、处置和报废的账务处理

（四）掌握无形资产减值的判断标准以及账务处理

三、固定资产、无形资产减值的核算

（一）了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断

（二）熟悉资产可收回金额的计量

（三）掌握资产减值损失的账务处理

第十一章非流动资产

（二）一、持有至到期投资的核算

（一）熟悉持有至到期投资的概念和特征

（二）掌握持有至到期投资的确认和计量以及增减变动的财务处理

二、可供出售金融资产的核算

（一）熟悉可供出金融资产的概念和特征

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（二）掌握可供出售金融资产的确认和计量以及增减变动的账务处理

三、长期股权投资的核算

（一）掌握长期股权投资初始确认与计量及账务处理

（二）掌握长期股权投资核算的成本法

（三）掌握长期股权投资核算的权益法

（四）熟悉长期股权投资核算中有关成本法与权益法转换的相关处理

（五）熟悉长期股权投资处置和减值的账务处理

四、投资性房地产的核算

（一）了解投资性房地产的范围

（二）熟悉投资性房地产的确认和计量

（三）掌握投资性房地产业务的账务处理

五、长期待摊费用的核算

（一）了解长期待摊费用的含义和内容

（二）掌握长期待摊费用的账务处理

第十二章流动负债

一、应付账款和应付票据的核算

（一）掌握应付账款确认和计量的一般规定

（二）掌握应付账款的财务处理

（三）熟悉应付票据的概念

（四）掌握应付票据财务处理

二、应交税费的核算

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（一）掌握应交增值税的账务处理

（二）掌握应交消费税的账务处理

（三）掌握应交营业税、资源税、土地增值税的账务处理

三、其他流动负债的核算

（一）掌握短期借款、预收账款、代销商品款的账务处理

（二）掌握应付职工薪酬的账务处理

（三）熟悉交易性金融负债、应付利息和其他应付款的账务处第十三章非流动负债

一、借款费用

（一）了解借款费用的定义和内容

（二）熟悉借款费用确认和计量的一般规定

（三）掌握借款费用资本化金额的具体计算

（四）掌握借款费用的账务处理

二、应付债券的核算

（一）了解应付债券的定义和种类

（二）掌握应付债券发行、利息费用和偿还的账务处理

（三）熟悉应付可转换公司债券的账务处理

三、其他长期负债的核算

（一）掌握长期借款的账务处理

（二）掌握具有融资性质的延期付款购买资产、应付融资租赁款的账务处理

（三）了解专项应付款的核算内容及账务处理

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四、预计负债的核算

（一）了解或有事项的概念和特征

（二）熟悉预计负债的确认和计量的一般规定

（三）掌握预计负债的账务处理

五、债务重组的核算

（一）熟悉债务重组的概念和方式

（二）掌握不同债务重组方式下债务人和债权人各自的账务处理

第十四章所有者权益

一、投入资本的核算

（一）了解现代企业的组织形式

（二）熟悉投资者投入资本的形式及计价

（三）掌握有限责任公司实收资本、股份有限公司股本的账务处理

（四）熟悉企业增资和减资的账务处理

（五）熟悉库存及其账务处理

二、资本公积的核算

（一）熟悉资本公积及其内容、来源和用途

（二）掌握各种资本公积的形成和运用的账务处理

三、留存收益的核算

（一）了解留存收益的内容

（二）熟悉盈余公积及其组成内容、来源和用途

（三）掌握盈余公积形成和运用的账务处理

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（四）熟悉未分配利润及其账务处理

第十五章收入、成本费用和利润

一、收入的确认与计量

（一）了解收入的定义及其内容

（二）掌握销售商品收入的确认与计量

（三）熟悉提供劳务收入的确认与计量

（四）熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量

（五）掌握建造合同收入的确认与计量

（六）熟悉租赁收入的确认与计量

二、收入的核算

（一）掌握主营业务收入和主营业务成本的核算

（二）熟悉其他业务收入和其他业务支出的核算

三、产品成本核算的一般程序及基本方法

（一）了解成本的概念及核算内容

（二）熟悉产品成本核算的一般程序

（三）掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配

（四）熟悉产品成本计算的基本方法

四、期间费用的核算

（一）掌握管理费用的核算

（二）掌握营业费用的核算

（三）掌握账务费用的核算

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五、利润的核算

（一）了解利润总额的计算公式

（二）掌握资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出的核算内容

（三）掌握利润的核算

六、所得税费用的核算

（一）掌握资产、负债的计税基础

（二）熟悉暂时性差异的类型

（三）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计算

（四）掌握所得税费用核算

（五）熟悉递延所得税的特殊处理

七、利润分配的核算

（一）熟悉利润分配的内容

（二）掌握利润分配的账务处理

第十六章会计调整

一、会计政策变更

（一）熟悉会计政策变更的概念

（二）掌握会计政策变更会计处理的追溯调整法和未来适用法

二、会计估计

（一）熟悉会计估计变更的概念

（二）掌握会计估计变更的会计处理

三、前期差错更正

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（一）熟悉前期差错的概念

（二）掌握前期差错更正的账务处理

四、资产负债表日后事项

（一）熟悉资产负债表日后事项的概念及其类型

（二）掌握资产负债表日后事项的会计处理

第十七章财务报告

一、资产负债表

（一）熟悉资产负债表的格式和内容

（二）掌握资产负债表的编制方法

二、利润表

（一）熟悉利润表的格式和内容

（二）掌握利润表的编制方法

三、现金流量表

（一）了解现金流量表的作用

（二）熟悉现金和现金流量的概念

（三）熟悉现金流量表的基本格式

（四）掌握现金流量表的编制方法

四、所有者权益变动表

（一）熟悉所有者权益变动表的格式和内容

（二）掌握所有者权益变动表的编制方法

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五、财务报表附注

（一）了解财务报表附注的重要性

（二）熟悉财务报表附注应披露的主要内容

篇5：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

注册税务师考试《财务与会计》每日一练：会计基本假设与会计基础

单选题

在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（）。

A、会计分期假设

B、会计主体假设

C、货币计量假设

D、持续经营假设

【正确答案】A

篇6：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、中国公民潘某为外资企业工作人员，2009年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2009年3月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定潘某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。按我国税法规定，潘某2009年的所得应缴纳个人所得税__元。A．15480 B．20640 C．82780 D．112780

2、对个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是__。A．分国分项限额进行抵扣 B．分国不分项限额抵扣 C．分项不分国限额进行抵扣 D．可全部抵扣

3、列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人，销售自己使用过的固定资产，下列处理不正确的是__。

A．销售使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的，仍免征增值税

B．销售的应税固定资产按照4%的征收率征收增值税

C．销售使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，按适用税率征税 D．应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税

4、纳税人发生亏损，可用下所得予以弥补的金额是__。A．企业申报的亏损额

B．税务机关按税法规定核实后的金额 C．企业财务报表的账面金额

D．企业自己核定的生产经营亏损额

5、河北某市外贸生产企业在2008年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为0万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税__万元。A．0 B．2.2 C．2.8 D．2

6、以下关于行政处罚追罚时效的表述中正确的是__。A．海关行政处罚适用6个月规定 B．治安管理处罚适用1年规定 C．税务行政处罚适用5年规定

D．土地管理行政处罚适用3年规定

7、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是__。A．个人购买福利彩票中奖8000元

B．职工领取的原提存的住房公积金30000元

C．员工依据量化的国有股份作依据分得的劳动分红20000元 D．被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元

8、自2008年1月1日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为2000元/月。投资者的工资不得在税前扣除。这里的扣除2000元，是属于减免税中的__。A．税额式减免 B．税法式减免 C．税基式减免 D．特定减免

9、企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目。

A．营业外收入 B．资本公积 C．专项应付款 D．递延收益

10、下述体现了实质课税原则的是__。

A．征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的 B．纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格 C．税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定 D．负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

11、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为，法律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为__日。A．15 B．30 C．45 D．60

12、下列行为不属于契税征税范围的是__。A．国有土地使用权的出让 B．国有土地使用权的转让 C．以房产抵债

D．农村集体土地承包经营权的转让

13、下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）。A．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

B．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税 C．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

D．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税

14、位于市区内的某企业，当月应纳增值税5万元，补交上月未交的增值税3万元，滞纳金 0.8万元，本期应纳城建税为__万元。A．0.35 B．0.40 C．0.56 D．0.80

15、企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指__。A．生产、经营成本 B．收入总额的20% C．按月扣除800元

D．从收入总额中扣800元或定率扣除 20%

16、某公司资产负债率为50%，资产总额为100万元，净利润为15万元，则该企业的权益净利润率为__。A．7.5% B．30% C．15% D．20%

17、下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是__。A．办理交强险业务的保险机构 B．机动车的生产厂家 C．车辆船舶的所有人 D．车辆船舶的管理人

18、注册税务师对某设立在沿海经济开放区所在城市老市区的生产性外商投资企业所得税纳税情况进行审核，发现其申报所得税时适用的税率(不包括地方所得税)正确的是__。A．15% B．24% C．30% D．33%

19、在刑事案件开庭审理过程中，被告人患精神病，较长一段时间无法继续审理的，人民法院应当作出__。A．延期审理的判决 B．延期审理的裁定 C．中止审理的判决 D．中止审理的裁定

20、甲企业作为乙企业的投资方，对乙企业投资成本150万元，2010年1月乙企业进行清算，甲企业分的剩余资产200万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积12万元，则该项业务甲企业应纳企业所得税__。A．9.5万元 B．12.5万元 C．47万元 D．50万元

21、下列无需缴纳个人所得税的有__。A．个人拥有公司债权所取得的利息 B．个人取得的存款利息 C．拥有国债所取得的利息 D．拥有公司股权分到的红利

22、该企业清算所得应缴纳的企业所得税和地方所得税共计为__万元。A．39.6 B．23.1 C．56.1 D．29.7

23、企业发生的下列各项业务中，不能影响企业当期利润表中营业利润的是__。A．长期股权投资出售取得的投资收益 B．取得出租无形资产的租金收入 C．无形资产研究阶段发生的人员工资 D．出售无形资产取得的净收益

24、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是__。A．产权属于集体的由承典人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳

C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳

25、某企业购买面值为500万元的公司债券作为持有至到期投资，共支付价款575万元，其中含手续费2万元，已到期尚未领取的利息23万元。该债券的公允价值为540万元，该项债券投资时应记入“持有至到期投资——成本”科目的金额为__万元。A．542 B．550 C．575 D．552

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列准予纳税人在计算土地增值税时，从转让收入额中减除的扣除项目有__。A．各项利息支出

B．土地征用及拆迁补偿费

C．转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税 D．纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用

2、税收法律关系产生的基础和标志是__。A．税法草案的提出 B．税法的公布 C．税法的实施

D．税收法律事实的发生

3、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有__。A．原油 B．铜矿石 C．天然气 D．石棉矿 E．人造石油

4、纳税人委托加工应税消费品，当受托方为__时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。A．股份制企业

B．中外合资经营企业 C．个体经营者 D．私营企业

5、美林公司2006因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为__万元。A．59.68 B．60.46 C．61.85 D．67.75

6、下列关于房产税征税规定的论述中正确的有__。A．房产税的计税依据足房屋余值或房屋的租金收入

B．“在建房屋”无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象

C．因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税

D．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税

E．宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税

7、企业在进行有关生产经营活动时，能够据以计算进项税额的是__。A．购进原材料所发生的运费和建设基金 B．从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C．销售产品所支付的装卸费

D．为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费 E．进口设备支付的到岸价

8、代理印花税纳税申报填表时，对于“计税金额”栏填写正确的是__。A．货物运输合同记载金额5000元，其中装卸费200元，本栏填写5000元 B．一年期借款合同记载借款本金为1000万元，年利率为5%，本栏填写50万元

C．产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期15万元，第二期20万元，本栏填写35万元

D．非记载资金的营业账簿10册，本栏填写5 E．以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额50万，本栏填写100万元

9、按后进先出法，A材料3月末结存存货成本为__元。A．850 B．840 C．830 D．820

10、关于金融保险业的计税依据，下列表述正确的有__。

A．中国银行及其他银行从事的外汇转贷业务，上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额 B．金融商品转让业务的营业额：卖出价—买入价，其中：买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金 C．同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计

D．证券公司为证券交易所代收的证券交易监管费允许从其计税营业额中扣除

11、乙公司对2006年10月1日购买股票业务并作转换账务处理后，“长期股权投资——丙公司(成本)”账户的余额为__元。A．19300000 B．27550000 C．28300000 D．25600000

12、下面互为逆运算的是__ A．复利现值与复利终值 B．年金终值与偿债基金

C．年金终值与年均投资回收额 D．年金现值与偿债基金

E．年金现值与年均投资回收额

13、下列表述中，符合契税征收规定的有__。

A．个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税 B．国家将国有土地使用权出让的，不征契税

C．承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 D．土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税

E．职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税

14、下列各项固定资产，企业应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况有__。

A．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产 B．由于产品更新等原因，已不可使用的固定资产

C．虽然尚可使用，但使用后生产大量不合格品的固定资产

D．已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 E．季节性停工检修的固定资产

15、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有__。

A．用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B．境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

C．商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D．以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

E．境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理

16、根据个人所得税税法及相关规定，以下所得应采用“按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，终了后3个月内汇算清缴，多退少补”的申报纳税方式有__。

A．个体工商户的生产经营所得

B．1年内分次取得的承包经营、承租经营所得 C．年终一次性取得的承包经营、承租经营所得 D．个人独资企业和合伙企业的生产经营所得

17、下列税务代理档案中，属于永久性档案的有__。A．税收事项审批手续

B．税务机关营业税专项检查结证书 C．代理纳税审查报告

D．代理纳税申报工作底稿

18、在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当__提出管辖权异议。

A．在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式 B．在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式 C．在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式 D．在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式

19、退休人员的工资可在__账户中列支。A．管理费用 B．生产成本 C．制造费用 D．营业外支出

20、某冶金矿山主业是矿石开采(将开采原矿提炼成精矿后销售)，2009年3月份销售入选铁精矿2000吨，选矿比为20%；销售铜矿精矿3000吨，选矿比为30%，按规定单位税额：铁矿为1.2元/吨，铜矿石为3元/吨。则该矿山2009年3月份应纳资源税税额为__。A．2400元 B．8400元 C．12480元 D．37200元

21、李某与王某订立房屋租赁合同，租赁期限在6个月以上的，应当采取书面形式。否则．视为__。A．租赁合同无效 B．租赁合同效力未定 C．租赁合同可撤销 D．不定期租赁

22、跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并__。A．缴纳纳税保证金 B．预缴税款

C．提供纳税担保

D．提供工商营业执照副本及税务登记证副本

23、下列混合销售，属于征收增值税的有__。A．企业生产铝合金门窗并负责安装 B．批发企业销售货物并实行送货上门 C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

24、行政案件经复议由复议机关维持原具体行政行为，相对人不服提起行政诉讼的，被告是__。A．复议机关 B．作出原具体行政行为的机关 C．复议机关和原机关

D．原告起诉时选择的机关

25、下列项目中，属于经营活动现金流量的有__。A．收到的教育费附加返还 B．支付的融资租赁费

篇7：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、我国的土地增值税__。A．属于财产性质的土地税 B．实行超额累进税率 C．按次征收

D．以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税

2、税收征收管理的首要环节是__。A．工商登记 B．税务登记 C．纳税申报 D．税款征收

3、某企业2002年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2002年5月10日B公司宣告分派2001现金股利20万元，B公司2002年实现净利润60万元。2002年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为__万元。A．100 B．99 C．120 D．102 4、2009年某企业被认定为国家重点支持的高新技术企业，2003年亏损200万元，2004年盈利10万元，2005年盈利110万元，2006年亏损30万元、2007年盈利50万元，2008亏损20万元，2009盈利70万元。该企业2009应缴纳的企业所得税为__万元。A．3 B．2.5 C．3.5 D．3.75

5、下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。

A．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高

B．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强 C．净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高 D．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低

6、本期投资收益科目的贷方发生额为__元。A．25000 B．10000 C．3000 D．35000

7、某企业年末货币资金1641490元，应收账款 1196400元，存货5149400元，其他流动资产 302000元，长期投资500000元，固定资产 5918000元，无形资产1080000元，长期待摊费用 400000元；本销售收入为2500000元，则其资产周转率为__。A．15.84% B．15.44% C．17% D．17.35%

8、甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是__。A．甲公司在租赁期间不能出卖出租设备 B．买卖合同有效，原租赁合同继续有效

C．买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止 D．买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效

9、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应属于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖

10、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税10万元，则月末结转的应交未交的增值税为__万元。A．10 B．12 C．14 D．20

11、某外籍个人在中国境内无住所，2006年8月1日受境外雇主委派来中国境内工作，2006年11月1日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为__。

A．92天、92天 B．93天、92天 C．93天、93天 D．92天、93天

12、房屋产权出典的，房产税由__缴纳。A．出典人 B．承典人

C．产权所有人

D．税务机关指定的纳税人

13、下列行为中，__是偷税罪的客观方面表现。

A．纳税人或者扣缴义务人故意违反税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者少列、不列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为

B．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿资产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为 C．以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

D．以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额较大的行为

14、车辆购置税的纳税环节是__。A．生产环节 B．购买环节 C．使用环节

D．登记注册环节 15、2004年A应纳个人所得税__万元。A．3.12 B．2.86 C．4.92 D．5.04 16、20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。20×8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A．6.35 B．8.00 C．8.50 D．11.06

17、M公司2004应纳企业所得税和地方所得税税额合计为__万元。A．297.66 B．323.40 C．326.70 D．313.50

18、社会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为__。A．资本公积，盈余公积，未分配利润 B．资本公积，未分配利润，盈余公积 C．未分配利润，资本公积，盈余公积 D．盈余公积，未分配利润，资本公积

19、甲公司拥有乙公司400万元的债权，其中200万元的债权以乙公司的厂房作为抵押。甲公司在债权人会议通过破产财产变价方案的表决中，持有的表决权数额为__。A．100万元 B．200万元 C．300万元 D．400万元

20、资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了__的要求。A．重要性原则 B．谨慎性原则 C．配比原则 D．客观性原则

21、下列有关金银首饰消费税纳税人的认定说法正确的是__。

A．申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取《营业执照》之日起20日内，向核算地县以上国家税务局申请办理税务登记，接着再申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记

B．原有的经营单位，自接到中国人民银行重新核定《营业证》，准予继续经营的通知之日起25日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记

C．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填《金银首饰消费税登记表》

D．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》

22、根据《担保法》的规定，对于因__而发生的债权，在债务人未按照合同约定履行债务时，债权人有留置权。A．买卖合同 B．运输合同 C．借用合同 D．技术合同

23、注册税务师审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的是__。

A．分期收款发出商品 B．银行存款 C．原材料 D．应付账款

24、下列说法中表述正确的有__万元。

A．南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税但不退税，消费税只免税不退税 B．南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为157.5万元

C．外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为 157.5万元

D．外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税只免税不退税

25、某企业在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2007年亏损60万元，2008年和2009年应纳税所得额各为100万元和140万元，则2008年和2009年共计缴纳企业所得税为__万元。A．31.2 B．35.2 C．38.2 D．42.2

1、纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税的有__。A．从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B．取得应纳税所得而没有扣缴义务人的 C．取得境外所得

D．年所得12万元以上的 E．一次性取得的稿酬所得

2、按照营业税有关规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠政策，这里所称的“下岗失业人员”是指__。A．国有企业下岗职 B．国有企业失业人员

C．集体企业破产需安置的人员 D．享受最低生活保障的职工

E．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇其他失业人员

3、金银首饰消费税税率为__。A．3% B．5% C．6% D．8%

4、如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票，但发现误印后将该增值税专用发票保留在自己手中，则甲公司的行为应届于__。A．犯罪预备 B．犯罪未遂 C．不构成犯罪 D．犯罪既遂

5、张某2001年的退休工资应缴纳的个人所得税为__元。A．600 B．0 C．60 D．80

6、根据规定，公司章程对下列人员具有约束力的有__。A．股东 B．董事 C．监事 D．职工

E．高级管理人员

7、下列增值税纳税人中，不予办理一般纳税人认定手续的有__。A．小规模生产企业 B．个体经营者

C．小规模商业企业

D．全部销售免税货物的企业

8、经国务院批准，省、自治区、直辖市人民政府根据__的原则，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权。A．精简 B．便民 C．统一 D．效能

9、按照现行消费税的有关规定，下列产品目前不征或免征消费税的有__。A．竹制一次性筷子 B．木制一次性筷子 C．子午线轮胎 D．翻新轮胎

10、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有__。A．所有的小型企业，都减按20%的税率征收企业所得税

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入

C．集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

11、外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有__。A．在中国境内设有生产、经营场所 B．注册地在中国，享有中国法人地位 C．在中国境内设有营业代理机构

D．在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构

12、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣伏缴、代收代缴税款报告表

13、投资进行划分的种类有__。A．短期投资与长期投资 B．政策性投资与企业性投资 C．对内投资与对外投资 D．无形投资与固定性投资 E．直接投资与间接投资

14、下列有关单位犯罪的表述中，正确的是__。

A．单位犯罪是单位本身犯罪，而不是单位的各个成员的犯罪之和

B．个人盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，不属于单位犯罪

C．单位犯罪的处罚原则是实行双罚制

D．个人为进行违法犯罪活动而成立公司实施犯罪的不属于单位犯罪 E．公司设立后，以违法犯罪为主要活动的，以单粒犯罪论处

15、依据房产税的相关规定，下列说法正确的有__。

A．房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税 C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D．自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税

E．应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

16、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有__。A．纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人

B．纳税人直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人 C．在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 D．纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税

E．代收代缴义务人不直接持有纳税义务人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税金 17、2009年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为14 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2009年实现净利润1000万元，假定不考虑所得税因素，关于该项投资，下列说法正确的有__。

A．对2009营业外收入的影响为100万元 B．对2009营业外收入的影响为200万元 C．对2009投资收益的影响为300万元 D．对2009损益的影响为500万元 E．对2009损益的影响为4 200万元

18、下列各项，属于影响融资租赁租金的因素有__。A．租金的结算方式 B．租赁设备价款 C．租赁设备用途 D．设备残值

E．租赁手续费和利息

19、下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有__。A．个体工商户对外投资取得的股息所得

B．出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入

C．经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬 D．个人从事彩票代销业务而取得的所得

E．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

20、下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是__。A．上期期末留抵的增值税

B．本期销售货物支付运输企业的运费 C．简易办法征税货物负担的增值税

D．运输途中合理损耗材料负担的增值税 21、2002年底，某合资经营的保龄球馆开业，外商用银行借款从境外购进保龄球设备一套，折合人民币1650万元。2003年，该娱乐场全年营业收入1400万元；缴纳营业税280万元；营业成本970万元，其中含保龄球设备折旧550万元（折旧年限5年、残值率确定为10%）；管理费用300万元，其中包括一次列支开办费90万元，交际应酬费65万元；财务费用95万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息85万元。核算本年利润总额为-245万元，该不需缴纳企业所得税（企业所得税率30%，地方所得税率3%，2003年减半征收企业所得税）。根据以上资料，回答下列相关问题：本题中所给资料中，涉及错误之处的有（）。A．保龄球设备折旧额 B．开办费列支

C．交际应酬费列支 D．境外借款利息列支 E．利润总额

22、外商投资企业和外国企业所得税的设计原则为__。A．税负从轻 B．优惠从宽 C．手续从简

D．税法连续，税负稳定

23、按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有__。A．全年销货净额在500万元以下的，不得超过销货净额的10% B．全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰

C．全年销货净额在500万元以上的，不得超过该部分销货净额的5‰ D．全年销货净额超过1500万元的，不得超过该部分销货净额的3‰

24、下列各项中导致行政行为的无效情形是__。A．行政行为合法要件缺损 B．行政行为不适当

C．行政行为有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形 D．行政主体不明确 E．行政机关越权

25、下列消费品中属于消费税征税范围的有__。A．汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B．翻新轮胎

C．用小客车底盘改装的救护车

篇8：注册税务师考试辅导财务与会计第2章

一、企业财务管理目标理论

（一）利润最大化

以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：

（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值。（不同日子同样的钱不等值）

（2）没有考虑风险问题。风险比较高的高科技企业和风险相对较小的制造业企业无法简单比较。

（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。

（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。

利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化。

除了反映所创造利润与投入资本之间的关系外（克服了第3个缺陷），每股收益最大化与利润最大化目标的缺陷基本相同。但如果假设风险相同、每股收益时间相同，每股收益的最大化也是衡量公司业绩的一个重要指标。事实上，许多投资人都把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一。

（二）股东财富最大化（股票价格最大化）

股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大为目标。在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定的。（相乘）

股东财富最大化的主要优点是：

（1）考虑了风险因素。

（2）在一定程度上能避免企业短期行为。

（3）对上市公司而言（有股票价格），股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：

（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用。

（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况。

（3）它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。

（三）企业价值最大化（所有者权益和债权人权益市场价值最大化，资产市场价值最大化）企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。

企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。

以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。（现值）（2）考虑了风险与报酬的关系。（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。（4）用价值代替价格，克服了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，培训搜培训课程px.wangxiao.so培训网提醒您不易操作。再者对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确（不同方法得出的结果不一样）。

（四）相关者利益最大化股东作为企业所有者，在企业中拥有最大的权力，并承担着最大的义务和风险，但是债权人、员工、企业经营者、客户、供应商和政府也为企业承担着风险。因此，企业的利益相关者不仅包括股东，还包括债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。

相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面：

（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。

（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。

（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施。

以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点：

（1）有利于企业长期稳定发展。

（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。

（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益。

（4）体现了前瞻性和现实性的统一。

（五）各种财务管理目标之间的关系

上述利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础。