注册税务师考试分解

注册税务师考试分解（精选8篇）

篇1：注册税务师考试分解

注册税务师考试分解

20注册税务师考师将在6月23、24、25日举行，考试成绩实行3年滚动的办法，考生必须在连续的3个考试年度（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依此类推）内通过全部5个科目的考试，才能拿到资格证书。因此考生需要安排好每年要参加的考试科目。对于大多数考生来说，想在1年内通过5门考试不太现实，最好是分两年参加全部考试，第三年作为预备年。这样，万一有一门考试在前两年没有通过，第三年还能弥补。由于注税考试5门课程中，《财务与会计》和《税收相关法律》相对独立一点，可以放在一年考；而《税法（一）》、《税法（二）》、《税务代理实务》联系非常紧密，比如《税法（二）》的不少考试内容涉及《税法（一）》的内容，如果分开考麻烦会很大，第一年考过《税法（一）》后，第二年考《税法（二）》还得复习《税法（一）》，浪费时间。总之，考生需要抓紧时间，力争在前两年结束战斗，才有成功的把握。

在这几年的注税考试中，考点多，涉及面广，出题活，计算量大，考生要想通过考试必须付出艰苦的.努力。注税考试的考生大多属于在职人员，平时很难有充足的时间复习，一般对教材内容也很难有充分的把握。考生要在熟悉教材的基础上，做大量的习题，以达到对各个知识点的综合、熟练运用，才能力争在150分钟内做完140分的题。此外，早做准备早复习也是通过考试的一个先决条件。

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会计

篇2：注册税务师考试分解

缺考者多，答题者不少靠“蒙”

6月17日在北京市东城区一考场看到，下午两点才开始考试，可不到1点很多考生就赶到了考试学校。当时正是一天中最热的时候，考场尚未开放，考生只好呆在该校操场四周的树荫下。虽然天热难耐，但几乎所有的考生仍在埋头看书，希望抓住最后的时间记住更多的东西。经过记者观察，大部分考生年龄在30岁以上，有的甚至已生华发。

在同一位姓刘的先生交谈得知，他在某企业做会计，为了提高业务水平，已经考了两年了，还有《财务与会计》和《代理实务》两门没过。“如果今年不能通过，前年过的3门就作废了。”他说。

虽然刘先生是做会计工作的，但对是否能考过《财务与会计》心里没底。刘先生说：“注税考试计算量大，时间紧，在150分钟内要做出140分的题量，加之很多考试内容，比如债务重组，股权投资等内容，工作中没有碰到过，很难。去年差了3分没过，今年虽然努力了，不知结果会怎样。”

下午两点，考试正式开始。正如刘先生所言，因为考题巨大的计算量，原本安静的考场立刻充斥着考生们急促按动计算器的声音，所有考生都在忙碌地计算，填涂。记者注意到，每个考场大约安排了不到30名的考生，可一些考场几乎仅有一半的考生到场。

在答题中也深切感受到这次考试的“难”：首先碰到的40道单项选择题，绝大部分需要经过计算才能得出答案，此部分就会花去考生1个小时左右的时间；接下来30道多项选择题，虽然计算量不大，但不少考题前后综合了多个知识点，需要对教材内容非常熟悉才能作答；最后的计算题和综合题，计算量非常大。

注意到，在监考老师宣布考试还有15钟时，不少考生就开始“蒙答案”了：看都不看试题，就在答题纸上填涂答案！

考生感言：考题太难，结果不乐观

20日，中国税网邀请几位刚刚经历“奋战”的考生座谈。这些考生中有长期从事实务工作的财务人员，也有非财务类人士；有的是第一次参加考试，有的已经连续考了几年。对于考试结果，几位考生向记者表示：“考题太难，结果不乐观。”

李小姐不是从事财务工作的人员，她认为今年的考试题量比往年的大，而且在某些科目上难度也有所增大。“明显的感觉是单选比多选的难度要大，而且单选的计算量反而高于多选，这在一定程度上对考生是一种打击。”她说。

安先生第一次参加考试，他认为今年的考题难度的分布并不是很合理，难度的分配并没有像我们想象的那样呈自下而上的阶梯状，而是从波峰到波谷。尤其是在后面的综合计算题上体现比较明显，第一道题成了最难的。

连续4年参加考试的张先生认为，5门考试之间的联系越来越紧密，而且越来越与时事相结合，与实务相关联。“比如今年的代理实务，就出了一道筹划题，是关于以房产投资还是以设备投资的问题，让考生计算税负并选出最优方案。如果平时不注意研究，临场很难答对。”安先生也认为，税务代理和时事联系得比较紧，今年房地产是热门话题，考试中不仅税务代理涉及房地产问题，其他4科也都涉及了房地产问题。

在这几年的考试中，专家发现了，考点多，涉及面广，出题活，计算量大，考生要想通过考试必须付出艰苦的努力。注税考试的考生大多属于在职人员，平时很难有充足的时间复习，一般对教材内容很难有充分的把握。况且现在的考试不仅仅是看书就能通过的。在看书的基础上，还要做大量的习题，做到非常熟练才能在150分钟内勉强做完140分的题。因此，考生如果迫切希望获得注税资格，必须早动手准备。最好能参加一些培训班，如中国注册税务师考试网网校的注税的辅导班，都是一些注税专家来讲解，在最后阶段有针对性地强化提高。“

几位曾经参加过中国税网举办的考前串讲培训的考生也表示，在考前听老师把知识点对比归纳后，感觉记起来容易多了。“可以把知识点在头脑中形成一个完整的框架。有时候觉得不重要的地方反而是最重要的，这可以起到补充的作用。”

另外，部分考生已经考了好几年，往往是在通过了几门考试后因为最后一两门考试没有通过而前功尽弃。权威人士介绍，注税考试成绩实行3年滚动的办法，考生必须在连续的3个考试年度（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依此类推）内通过全部5个科目的考试，才能拿到资格证书。因此考生需要安排好每年的考试科目。对于大多数考生来说，想在1年内通过5门考试不太现实，最好是分两年参加全部考试，第三年作为预备年。这样，万一有一门考试在前两年没有通过，第三年还能弥补。

篇3：注册税务师考试分解

面授培训班拥有周末班、集训班两大培训种类,注册会计师面授培训班下设周末面授精品班、周末直播精品班、周末面授实验班、周末直播实验班、封闭集训精品班、封闭集训实验班六大类辅导班次;注册税务师面授培训班下设周末面授精品班、周末面授实验班、封闭集训精品班、封闭集训实验班四大类辅导班次。课程通过科学合理的教学体系、丰富多样的教学手段、独家权威的师资阵容、全面准确的模拟演练、专业贴心的服务品质,实现教、学、练、考、答线上线下完美结合,大幅提升考试通过率。

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人性化教学安排

周末班、集训班多种班次选择,教学地点紧邻地铁、交通便捷

高通过率教学体系

基础、强化、冲刺三段式教学模式,网络、面授完美结合

未通过满足条件全额退费

篇4：注册税务师业务范围拓展研究

关键词：注册税务师；政府购买服务；政府采购；共生；涉税服务；涉税鉴证；公私伙伴关系；行政执法

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2014）02-0060-03

一、注册税务师行业发展现状

我国注册税务师（以下简称“注税”）行业自20世纪80年代产生以后，经过近30年的发展，无论是从业人员、经营收入还是社会影响均取得了长足进步，截至2011年底全国注税行业总从业人数90 107人，执业注册税务师总人数34 246人，实现经营收入总额97.33亿元①。但面对着会计师事务所、律师事务所和财务咨询管理公司的激烈竞争，其发展现状及前景不容乐观。

首先，注税行业执业范围狭窄。根据《注册税务师资格制度暂行规定》和《注册税务师管理暂行办法》的规定，注册税务师的业务范围可以分为涉税服务业务和涉税鉴证业务。涉税服务业务包括：代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等。涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证，企业税前弥补亏损和财产损失鉴证，国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。其中涉税鉴证实行市场准入制度，需要鉴证主体资格特定；而执业范围更为广泛、技术含量更高的涉税服务业务没有限定也不可能限定服务的主体资格，其他中介服务机构如会计师事务所、审计事务所、财务咨询管理公司甚至某些律师事务所也在承接此类业务，注税行业执业范围受到压缩。

其次，注税行业执业环境不佳。随着市场经济的发展和现代纳税服务体系建设的深入，纳税人数量的激增、税收收入总量的飙升，经济活动和税收制度日趋复杂，与税务管理人员、经费等资源的低增长之间的矛盾日益凸显，税务管理人员不足以应对经济形势的变化。同时长期以来的税务专管员制度“培养”了纳税人对税务机关和税务人员的依赖。这种依赖一方面导致了税务机关执法行为的错位，疲于应付本应由纳税人完成的日常事务；另一方面淡化了纳税人的税法意识、权利意识。当纳税人的合法权益遭受损害时，“公关”成为其维权的主要途径和手段，而更为专业的注税服务被轻视甚至忽视，致使注税行业市场需求不足、社会认知度低、执业环境不理想。

另外，由于注税行业法定业务缺乏、执业范围狭窄，使得相当一部分税务师事务所业务工作量不饱和、不均衡，业务淡旺季现象严重。企业所得税汇算清缴期间业务较多、人员相对缺乏，而其他时间则由于业务较少、人员相对富余，加大了注税行业的执业成本，影响了注税行业的经济效益，也在一定程度上制约了注税行业的发展。

二、税务机关购买注税服务的依据

注税行业狭窄的执业范围、激烈的行业竞争、业务收入增长的压力迫使税务师事务所不得不另辟蹊径，拓展市场业务空间，培育新的业务增长点。2008年8月国家发改委等九部委联合下发的《关于印发规范行业协会、市场中介组织服务和收费行为专项治理工作的实施意见的通知》（发改产业【2008】2351号）中“建立政府购买行业协会和市场中介组织服务的制度”的规定为税务机关购买注税服务、拓展注税业务范围提供了契机。

所谓税务机关购买注税服务是指各级税务机关或其他行政主体，为了履行公共管理和社会服务职能，提高资源配置效率，使用财政性资金依法购买税务师事务所提供注税服务的行为，是政府购买服务的组成部分，也是税务机关降低税收征管成本、提高征管效率的主要举措。政府购买服务是源于西方的一项社会福利制度改革措施，英国政府于20世纪70年代提出了公私合作、政府购买、提倡竞争的公共服务供给模式。这一改革举措自实施以来对社会服务领域产生了深刻的影响，提高了政府公共管理的效率，逐渐成为西方国家提供公共服务的一种主要方式。

（一）税务机关购买注税服务的理论依据

新制度经济学认为，“市场”和“政府”都是资源配置的制度安排，二者本无优劣之分，无论何种制度安排，其目的都是为了提高资源配置效率，避免“市场失灵”或“政府失灵”而造成的效率损失。政府是市场经济体制中的重要组成部分，其配置资源也并不完全因为市场失灵，它们之间是一种互补而非替代关系。一般而言，私人物品效用边界清晰，易于由市场提供，公共物品的非竞争性和非排他性决定了其应该由公共部门提供，但一种物品的公共部门提供并不意味着必须由公共部门生产。公共物品的提供方式有两种模式：一是政府生产、政府供给，二是市场生产、政府供给。公共物品的公共生产还是私人生产取决于公共物品提供的有效性，由于私人部门与公共部门的管理不同，私人部门具有天然降低交易成本的机制和动力，因而有利于降低成本、提高效率；但出于对于经济效益的过分追求，往往会偷工减料，造成所提供物品的质量低劣。而公共部门则恰恰相反，其对成本的控制、利润的考核等，缺乏监管的动机，因而存在腐败、浪费和效率低下的问题。事实上在美国有37%的消防服务、23%的图书馆、48%的公交服务是由私人企业承包的。②

虽然人们所消费的物品有公共物品和私人物品之分，但由于技术条件和市场环境的变化，二者的划分也不是绝对的，当技术的进步和市场环境的变化使某些物品不再完全具备非竞争性和非排他性的特点，而被称为混合物品。混合物品，其非竞争性和非排他性特征相对较弱，若完全由政府提供则会导致过度消费，使得拥挤成本增加，导致“政府失灵”；反之，若完全由私人提供，又会造成市场的垄断价格，导致“市场失灵”，最终招致效率损失或社会福利损失。

注税行业是“既服务于纳税人又服务于国家，具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介行业”③，所提供的涉税服务具有公共物品和私人物品的双重特性，属于混合物品。税务机关购买注税服务是医治其“政府失灵”和“市场失灵”的一种选择，即税务机关继续保留公共服务投资主体的角色，由税务机关制定注税服务的产品质量标准，购买并提供注税服务，以克服市场失灵；但将服务的生产责任通过合同形式交给独立的税务师事务所，有效降低服务成本、提高服务质量和摒弃官僚现象，以克服政府失灵。通过这种税务机关与税务师事务所的公私伙伴关系（PPP），提高税收征管效率、促进和谐征纳关系的构建、拓展注税业务范围、提升注税执业水平、实现资源的优化配置。

（二）税务机关购买注税服务的政策依据

政府购买服务自20世纪90年代进入我国以后，在很多城市进行了有益的探索和实践，1994年深圳的园林绿化管理模式改革、1995年上海市罗山市民休闲中心的托管、1997年浙江的政府采购办法开创了政府购买服务的先河。进入21世纪以后，上海、四川、重庆、河南等地税务机关也对政府购买注税服务进行了有益尝试。

为了规范政府购买服务行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，我国于2002年就颁布实施了《政府采购法》，其中第二条规定：“政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为”。“本法所称服务，是指除货物和工程以外的其他政府采购对象”。所以政府购买服务属于政府采购的创新形式，适用于《政府采购法》。国家税务总局于2006年在《关于印发〈“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见〉的通知》（国税发【2006】115号）中明确提出：开展以政府采购购买税务师事务所服务代理模式的可行性研究和积极探索以政府采购及向社会招标的方式购买税务师事务所服务的代理模式。

三、税务机关购买注税服务的模式选择

（一）政府购买服务的模式

一般而言，政府购买服务有四种模式：第一，依赖关系的非竞争模式，即服务供应主体在很大程度上依赖于政府，或者说是政府行政职能的延伸，所提供的公共服务是政府直接指派的一项任务，服务供应主体与政府的这种依赖关系决定了政府购买服务不存在竞争机制，只有市场所谓的购买机制。第二，依赖关系的竞争模式，即服务供应主体在很大程度上依赖于政府，或者是政府行政职能的延伸，但为了提高服务质量和效率，政府在购买服务过程中引入了其他市场主体，该服务供应主体在承接政府委托时应遵循市场原则，与其他单位或组织实行公平竞争，同等条件下该供应主体具有优先权。第三，独立关系的非竞争模式，即服务供应主体与政府是相互独立的，其存在并不依赖于政府，但是由于所提供服务的特殊性，在提供社会服务时不是基于市场竞争原则，而是通过与政府的良好关系，甚至是直接沟通的关系，由政府将一些服务项目直接委托给他们。第四，独立关系的竞争模式，即服务供应主体与政府是相互独立的，在社会服务的供给中依据市场原则，实行招投标机制，公平竞争、优胜劣汰。这是政府购买服务模式中的一种比较成熟的模式，也是比较符合国际惯例的一种做法。

（二）税务机关购买注税服务的模式选择

税务机关购买注税服务的模式选择取决于注税服务的供应主体——税务师事务所与购买主体——税务机关之间的相互关系以及注税服务的特殊属性。根据国家税务总局《关于印发〈清理整顿税务代理行业实施方案〉的通知》（国税发【1999】145号）的规定，所有税务师事务所已与税务机关在编制、人员、财务、职能、名称等方面彻底脱钩，成为自主经营、独立核算、自负盈亏的市场主体。即税务师事务所与税务机关之间是一种独立关系，在服务供应过程中应遵循市场原则，实行招投标制度，公平竞争、优胜劣汰。税务机关购买注税服务的这种独立关系的竞争模式，并不意味着税务机关放弃对供应主体的资格审查、对注税服务质量的监管。鉴于注税服务具有涉税鉴证和涉税服务的双重职能，为了保证注税服务质量，在税务机关购买注税服务时应实行市场准入，市场只对具备相应资质的中介机构开放，不具备相应资格的中介机构不能成为注税服务供应主体。

四、税务机关购买注税服务应注意的问题

（一）税务机关购买注税服务与政府采购的关系

税务机关购买注税服务属于政府采购的创新形式，在运作方式上与政府采购具有相似之处，但二者也存在着显著的差异：首先，政府采购只涉及两个基本当事人——采购主体和供应主体，而税务机关购买注税服务涉及三方基本当事人——服务购买主体、服务供应主体和服务对象，其中服务对象在税务机关购买注税服务中发挥着接受服务、评判服务的作用；其次，政府采购所购买的商品和服务供政府自己使用，受益者是政府自己，而税务机关购买注税服务主要购买的是应由政府为纳税人提供的各种服务行为，受益者包括第三方当事人——服务对象，同时也包括政府自身，因为通过购买服务有利于税务机关从烦琐的日常事务中摆脱出来，形成“小政府、大社会”格局，提高税务管理的行政效率。

（二）税务机关购买注税服务中的角色定位

税务机关购买注税服务是利他和公益的，是为了更好地履行税务管理与纳税服务职能。依据现行的税务管理体制，税务机关既是税务管理服务活动的提供者，也是评定税务管理服务活动优劣的当事人，这种既充当“运动员”又充当“裁判员”的不合理现状很难维护税务管理相对人的合法权益。通过购买注税服务，税务机关将特定的服务项目交给市场，不再是特定服务的生产者，由注税服务的服务对象来评判注税服务的优劣，税务机关只以“管理者”和“裁判员”的身份置身于税务管理之中，制定注税服务的标准、评判介税服务的执业水准、监督注税服务合同的执行。

（三）税务机关购买注税服务要实现三方互惠共生

共生原意是指由于生存的需要，两种或多种不同种属的生物间在同一环境中相互依存、共同生活。④共生既是一种生物现象，也是一种社会现象，还是一种经济现象，共生按照行为方式可分为寄生、偏利寄生和互惠共生。税务机关购买注税服务是税务机关使用财政资金，制订服务质量标准、下达任务、定期评估，但不直接参与或干预服务；税务师事务所按照税务机关的要求承接服务，接受税务机关的监管与验收，以优质的服务赢得税务机关及纳税人的信任，争取以后的任务。税务机关购买注税服务对购买主体——税务机关而言提高了行政执法效率、提升了税法的遵从度；对供应主体——税务师事务所而言拓展了其业务范围，培育了新的业务增长点，实现了可持续发展；对服务对象——纳税人而言培养了其纳税意识和权利意识，维护了其合法权益。所以税务机关购买注税服务，实现了税务机关、税务师事务所以及纳税人三方的互惠共生。

（四）税务机关购买注税服务的边界界定

税务行政管理是法律赋予税务机关的行政职能，既不能放弃、也不可转让，购买注税服务只能是税务行政管理的有益补充，而不能替代税务机关的行政执法。所以税务机关购买注税服务应以提高税务管理效率、降低税务管理成本为原则，合理界定税务机关无偿服务与税务师事务所有偿服务之间的边界，理清税务机关依法行使行政职能与购买注税服务之间的“路”“桥”关系。同时鉴于税务机关执法行为的特殊性及其财政经费的有限性、注税服务能力的不足以及税务机关和纳税人需求的不同，税务机关购买注税服务项目应分层次、分阶段推进。在日常征收管理过程中需要纳税人自行完成并提交中介机构鉴证证明的，如资产损失企业所得税税前扣除鉴证证明、企业所得税加计扣除鉴证证明、企业所得税汇算清缴鉴证证明、土地增值税清算鉴证证明等，由企业自行付费购买。为了弥补税务机关行政执法行为的不足，应由税务机关行使的部分职责，如大企业税务风险管理、税源专业化管理、重点税源企业专项分析检查、特别纳税调整、年终企业所得税汇算清缴后退抵税款事项审核、货运企业自开票纳税人资格认定及年审、纳税评估审核等，由税务机关付费购买。

注释：

①数据来源：中国注册税务师协会：http：//www.cctaa.cn。

②转引自哈维·S·罗森、特德·盖亚：《财政学》（第八版），中国人民大学出版社2009年版，第55页。

③《关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知》（国税函【2004】957号）。

④王松：《基于共生理论对政府购买服务的实践性反思——以湘川情社会工作服务中心为例》，《社会工作》，2010年第4期（下）。

参考文献：

[1]哈维·S·罗森，特德·盖亚.财政学（第八版）[M].北京：中国人民大学出版社，2009：9.

[2]冯俏彬，郭佩霞.我国政府购买服务的理论基础与操作要领初探[J].中国政府采购，2010，（7）.

[3]钱振伟，等.商业保险参与社会保险体系建设的理论与实践研究：基于政府购买服务视角[J].经济学家，2011，（1）.

[4]魏中龙，等.政府购买服务运行机制研究[J].北京工商大学学报（社会科学版），2011，（3）.

[5]王京梁.我国税务代理业发展的实证研究——以河北省为例[J].财政经济评论，2011，（1）.

篇5：注册税务师考试心得[模版]

与其说是注册税务师考试心得，倒不如说是我从2009年开始的考试生涯，都是跟会计这个职业有关，也都是跟中华会计网校有关。

我记得我是在08年底的时候作出要在09年考会计中级的决定，原因只有一个“在今天的中国，以后要想过上人上人的日子，手里就必须得有证儿”。而我又一直在财务这行儿工作，所以，就打算09年先考个中级试试，之所以没一上来就考CPA（注册会计师）是因为，我自打06年考完会计证以后就没再考过一个正儿八经的试了，所以，在不确定自己是不是真有这个“金刚钻儿”的情况下，还是先不拦CPA那个“瓷器活儿”了，免得自己考了又不过的，忒丢人。

当然，我是全职在家复习考试的，自问我还真没有一边儿上班一边儿学习还能一次全过的本事。

从09年2月1日开始，就每天早上9点准时开始学习、听课，中午简单吃点东西，也不用休息，然后接着听课、看书，跟打了鸡血一样的精神，一直忙活到晚上6点多，做饭、吃饭、收拾完后，接着再学一会儿一直到晚上10点左右吧，就该洗洗睡了。我用了2月份一整月的时间把中级三门所有基础班的课都听了一遍。

从3月份开始把书上自己画的重点都亲笔誊抄在笔记本上，之所以没有电脑，就是我觉得用手写的记忆会更深。

4月份的时候就开始了集中做题的训练，从网校的习题到最近3年的考题知道最后的模拟题，都做了一遍，当然历年试题比较重要，每年的都做了2遍。就在这个月，我还做了一个惊人的决定——在同年的9月份参加CPA新制度专业阶段的6门考试。现在回头想想当时的情景，我当时真的是一时脑子热就把6门都报了，真的没想过会有后来的结果。

到了5月份，除了听串讲以外，就是仔细的看我之前做过的错题，然后就是一遍一遍的看书了。5月17日-18日就正式去参加考试了，我记得当时安排我在宣武教堂旁边的一个职高考试，一大早到了那，我还颇有兴致的到教堂里面上了个厕所，顺便找了几张照片，还正好赶上了个在教堂准备行礼的新人入场。

3门考试全部结束后，连口气都没来得及喘，又开始马不停蹄的准备复习CPA那6门的考试。从5月19日开始一直到7月上旬，我把全部6门的基础课全听了一遍，每天就是起床、吃饭、听课、吃饭、听课、做饭、吃饭、听课，周而复始，由于一直忙着听课，也就没时间去感叹枯燥乏味了

到了7月中旬，我开始着手整理书上自己画的重点，这回是采取手抄加电脑整理结合的，要是全手抄的话，估计时间来不及了。同时就在这个月的中旬，通过网上查询我得知了自己5月份考的那3门中级都过了，算是痛苦学习中的一点慰藉吧，也算是给了自己一些动力。

从8月初开始，我就开始做题，一开始先是网校的全真模拟试题，然后就是考前模拟试题了。好在这个是新制度，没有历年试题了，要是再有历年试题的话，我估摸时间一定不够用了。我开始看错题的时候已经是进入了8月底了，也就是说，我从8月底开始一直到考试前都是用于看错题、周而复始的看那6门厚如山墙般的教材书的。

从9月19日到20日是考试的2天，这种考试真是对人的体力和意志力的一种同时的考验。一天要考3门，2天一共考6门，每天最早8点多就得进场，最后一场得晚上7点半以后出来。

考完后，我如释重负，已经没有精力去想是不是6门都能过了，我当时就想，我能坚持

下来就真的是一个奇迹了，要是6门能一块儿都过最好，要是不能过，要不就是明年在努力，要不就是彻底不考了！

结束考试的生涯后，我开始努力地报复不能随便玩儿、不能随便看电视、不能随便用电脑的日子。（由于我从09年2月开始一直到考完CPA就每天都是看书、听课、学习，不看电视、不到万不得已不上网、不出去玩儿）。玩儿了1个多月后就开始找工作，11月份就开始正式上班了。

到了12月份，那个激动人心的时刻就要到来了。我清楚的记得那是个周六，本以为我们伟大的政府部门在周六会休息的，哪知道，在我跟朋友胡吃海塞，天南海北侃大山的时候，我那宝贵的6门成绩已经悄悄地被上传的网上了。那天晚上大概6点多，我回家后习惯性地完成那一系列的动作（考会计专业考试的人会明白的：有那么一段时间会跟得了魔怔一样，每天开电脑打开浏览器进入网校网址进入某政府官方网站成绩未出一声叹息进入网校查分汇总论坛关闭浏览器发呆耗时间），在网校网址打开的那一瞬间，我呆住了，不可能的，怎么可能呢？大礼拜六的，他们也不休息，居然今天能查分儿了，不可思议。于是乎，赶紧顺着网址一点，果然能查了，我赶紧输入相关信息，一个让我至今难以忘怀的页面呈现如下：

我居然真的6门都过了，太不可思议了。赶紧打电话通知亲朋好友、邻里乡亲的，这可比金榜题名都值得骄傲啊，全国高考年年都有状元，我此时此刻的感觉就跟状元一样，我觉得我比高考状元还高一台阶儿呢。全国高考一年有多少人能过？这CPA考试一年6科都通过全国有几个？

沉浸于喜悦心情的日子不长，没过几天就开始发愁综合阶段的考试了，总是怕万一综合阶段没考过，怎么办？（这是我性格的一大缺点）

正在我忧心忡忡的时候，一场意想不到的灾难已经悄悄地向走来了。

2010年02月13日（也就是农历大年三十）凌晨1点半左右，我的父亲在睡眠中由于心源性猝死，被送往了医院。我的父亲在病发前是个很结实的人，近20年没有去过医院，连感冒发烧都很少，人也不胖，正常身材，还不到50岁，饮食也不喜荤，真的意想不到会得心脏病，跟我的考试成绩一样的不可思议。医院对我说，我父亲是属于猝死后，心肺复苏成功，脑复苏不成功的。费了半天的劲儿，我终于明白了，我爸就成了俗称的“活死人”了，谁也不认识，四肢不能动，连呼吸都不能，只能靠呼吸机来呼吸、吸痰了，顶多也就会睁着眼睛看，还谁不认识。这算什么，一辈子那么要强的一个人，连50岁还不到，现在只能躺床上任人为之了，说吸痰就得插根管子伸进去吸痰，说该“喂食儿”了，就得把稀汤挂水儿（营养液）的东西从鼻子眼（从鼻子里插根管子直通胃管）里打进去。我受不了，说什么也没法接受。

我们家只有我一个孩子，我相信大多数80后的都是独生子女，因为“计划生育”是时代赋予的特色。我现在就得支撑着整个家，因为那时候我妈正好把大腿给摔骨裂了，加上我爸的猝死还添了个高血压，血压动不动就一下蹦到220。怎么办，只能我自己办了。

到了2010年的6月份，我做了一个艰难的决定，就是开始复习综合阶段的考试，从6月份到9月份考完试之间这几个月，我只能减少去医院的次数，我必须得留出足够的时间复习考试。医院那边请了个不让人省心的护工照顾我爸。这么做的原因有2个：第一，在经过心内、神内、神外、脑科权威专家的会诊，断定我父亲肯定是医治不好了，现在就是处于耗时间的阶段，只是处于中国的法律没有安乐死这么一说，只能让人插着呼吸机呼吸，一点一点把精气神全耗净，人也就没了；第二，我以我对我爸的了解，如果他现在有意识也一定会让我把心思放在复习考试上。

在这3个月的时间里，我主要忙五件事：忙着工作的事情；忙着应付那些个豺狼虎豹的叫嚣；忙着时不时的去个医院照看一会儿；忙着带我妈去医院看骨科、看高血压；忙着腾出功夫复习综合阶段的考试。当然复习综合阶段的时候，是按照2010年综合阶段考试大纲结合2010年专业阶段教材一起来复习的。先是把那6门的重点按照考试大纲的要求都全部手工誊抄在笔记本上，然后又做了一些2010年专业阶段的习题，最后，就是不停的看自己总结的重点了。

在2010年8月8日那天的中午，我父亲永远的离开了我，事实证明了医生的结论，的确是再耗尽所有精气神儿后，所有器官都衰竭的情况下，他离开了。走的时候，身上真的只剩下皮包骨了，由于长时间（整6个月）的插着呼吸机，下颌已经变形，以至于走的时候很费劲的才托了上去。从8号到11号，我都忙着办理后事、火化等事宜，11号火化完了以后，晚上回家只有我一个人，我痛快的哭了一晚上，我知道，我现在只能有这一晚上难过的时间，我还得抓紧时间复习，9月份就得考试了。

就在照顾病人、抵御豺狼虎豹入侵、往返医院、总结重点、做题、看书、努力压抑悲伤中，我在2010年9月20日考完了综合阶段那上下午的两场考试。

考完试后，我想我真的应该休息一段时间，虽然身心具惫，但是这是的心累就显得尤其格外的突出。我要歇会儿，我的心太累，而且还有装出不累的样子，就更累了„„

到了2010年的12月份，就在圣诞节的前夕，通过网站查询，我通过了综合阶段的考试，百感交集。但是，真正领到全科合格证的时候，我却只能彩印出来烧给我的父亲了，只能以一撮灰烬以慰亡灵了„„

现在的我只能站在地上仰望置于玻璃相框中的您了，隔在我们之间的不仅是一层玻璃，而是阴阳了„„

也许是我的性格铸就了我就不能那么快的释怀悲痛之事。我那种有什么事儿，不到万不得已觉不麻烦人的人，所以，在外人，乃至于我妈和我的男朋友面前我都会装作一副没事儿人儿的样子，我是不想让别人为我担心。至于是不是真的没事儿了，只有我自己最知道。

转眼到了2011年，我依旧不能从悲伤中走出（当然只有我自己知道），我决定应该再学点什么，一是能提高自身价值，再来也是给自己找点事儿干，闲暇时间就没功夫儿胡思乱想了。

于是，我报了考2011年五门的注册税务师考试。从2011年3月份考试辞了职，开始全职在家复习考五门的注税。

2011年3月份到4月中旬，我把5门基础班的课全都听了一遍。每天就是听课休息的循环，大门不出二门不迈的，就是在家，只要家里还有菜，就能连着一礼拜不出门。

从4月中旬开始一直到4月底就开始总结、誊抄自己在书上画的重点，这回当然也是手工与电脑的结合处理。

从5月份开始就开始做网校的习题、全真模拟试题、历年试题、考前模拟试题，由于网校的老师说历年的试题很重要，于是乎，我就做了3遍历年的试题。到了5月底直到考试前，我就开始听串讲、看错题、一遍遍地看书了。

在经历了那么多困难、考试后，怀着又平淡又紧张心情考完了3天的考试。

直到今年的8月份，在查到五门全部通过的成绩后，我如释重负了。但是，这回看到5门都通过的成绩后却少了一分喜悦，多了一分悲伤„„

这走过的这3年时间中，我得到了3个证书，失去了至亲；我看到了真正的亲情是什么，虚假的亲情是什么。

我感谢我的男朋友在我最困难的时候支持我，鼓励我，是他的鼓励支持让我坚持走完这段“考涯”。

篇6：注册税务师考试相关报道

6月19日

上午9:00-11:30

税收相关法律

下午2:00-4:30

税务代理实务

根据考生考试经验，今年注册税务师考试财务与会计难度适中，选择题题量较大，花费时间较多，计算题难度较小，但时间还是有点紧迫，

备考资料

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希望接下来考试的考生能够从容面对，发挥水平，考出自己满意的成绩!

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据相关部门消息，今年全国注册税务师考试成绩将于8月上旬左右发布，届时考试大将对全国各地成绩查询信息进行及时的整理和发布，敬请关注。祝广大考生考试顺利!

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篇7：注册税务师考试分解

据了解，在注册税务师考试报考条件方面，按现行规定，具有经济类、法学类本科学历人员必须工作4年才能报考；或者具有非经济类、法学类本科学历人员，以及具有经济类、法学类大专学历人员必须工作6年才能报考；至于非经济类、法学类大专毕业生需要工作8年才具备报考资格。

注册税务师管理中心的有关负责人介绍，《注册税务师资格制度暂行规定》之所以对报考条件提出了较高要求，是因为当时把注册税务师资格与中级职称挂钩，规定注册税务师资格等同于中级职称。当时这样的规定具有积极意义，提高了人们参加注册税务师资格考试的积极性。但从《注册税务师资格制度暂行规定》发布到现在，时间已过去近，我国人事制度已发生很大变化，再按照与职称挂钩和过分强调工作经历来设置报考条件，已经不适应注册税务师队伍发展的要求，导致目前考试报名人数下降和严重萎缩。

目前，国外一些国家和地区与我国注册税务师资格相当的税务代理人考试的资格条件，包括税务代理业发达的韩国和日本，设置的报考条件比较宽松。比如部分国家对报考条件没有任何限制；即使有学历和工作经历方面的要求，报考者只要满足学历或工作经历一个方面即可，不要求同时具备，而且对工作经历的要求一般不超过5年。在国内，与注册税务师业务性质最接近的注册会计师，规定只需要有大专学历就可以报考，报考条件比注册税务师要低很多。

在成绩有效期方面，注册税务师管理中心的有关负责人认为，目前规定考试成绩实行连续3年滚动，考生必须在连续的3个考试年度内（即第一年至第三年为一个周期，第二年至第四年为一个周期，依次类推）通过全部5个科目的考试才行，成绩有效期偏短，客观上也提高了注册税务师资格考试的门槛。有部分考生，虽然报考的第一年即通过3科甚至4科的考试，但最后两年没有通过剩余科目的考试，导致前面的成绩全部作废。

在国外，与我国注册税务师资格相当的税务代理人资格考试，无论是分次考试还是滚动考试，单科成绩是终身有效的；在国内，注册会计师资格考试，成绩有效期为5年，比注册税务师考试有效期几乎长一倍。

注册税务师管理中心的有关负责人介绍，管理中心已经作了大量调查研究，于今年6月向国家税务总局提交了《关于改进注册税务师考务工作的报告》，目前已得到总局的批复，下一步将同人事部共同研究解决考试门槛太高的问题。

篇8：日本注册税务师考试的经验及启示

关键词：注册税务师制度,注册税务师考试,资格考试

注册税务师 (Certified TaxAgent) , 是指通过国家资格考试, 取得《注册税务师执业资格证书》并在指定部门登记注册的、从事税务代理业务的专业技术人员, 其中的国家资格考试即是注册税务师资格考试。注册税务师资格考试, 最初出现于1996年颁布的《注册税务师资格制度暂行规定》中, 是全国统一大纲、统一命题、统一组织的执业资格考试, 目的在于考察应试者是否具有税务师所需的专业知识和应用能力, 现由人力资源和社会保障部与国家税务总局联合承办, 也是我国专业技术人员资格考试之一, 从1999年至今已进行了13次考试。注册税务师考试作为税务代理行业中进行执业准入控制的“守门人”, 在注册税务师制度中占有举足轻重的地位, 但由于我国的注册税务师考试制度建立较晚, 无论是管理体制还是运作机制都不甚成熟, 存在各种各样的问题和缺陷, 而日本作为注册税务师制度建立最早的国家, 现已形成完整的注册税务师考试体系, 其在组织和实施上的经验值得我们借鉴和学习, 以期为我国注册税务师考试以及注册税务师制度的完善提供指导和建议。

一、中日注册税务师考试的法律体系比较

日本是世界上最早建立注册税务师制度的国家, 在明治维新不久就已开始进行税制改革, 并逐渐出现了税务咨询、申告代理等税务代理业务;最初由国税公务员、律师以及计理士 (现公认会计士) 兼任, 并没有专业的税务师;后根据《夏普宣言》的陈述, “随着国民经济的发展, 税务从业者的需求量增加, 但由于律师、会计师在从事税务代理业务时, 不单执业资质, 其伦理性、适应性也都需要考量, 导致税务专业人才数量增加的困难。因此, 我们应该引入单纯考察税务资质的税理士考试, 以增加税务从业者的绝对数量”, 日本政府于1951年颁布了《税理士法》, 规定只有注册税务考试的合格者才有资格从事税务行业, 注册税务师考试制度正式诞生。随后《税理士法》几经修改, 现已成为注册税务师考试制度的基础法律, 对报考资格、考试科目、免试资格、考试实施等都有明确要求;另外, 内阁出台的《税理士法施行令》和大藏省 (现财务省) 公布的《税理士法施行规则》中对注册税务师考试的管理和实施都作了进一步阐释, 总体上形成了较为完备的注册税务师考试制度的法律体系。

我国的注册会计师制度出现较晚, 起源于1988年试行的税务代理制, 随后为规范税务代理行业的发展, 1994年国家税务总局出台了《税务代理试行办法》, 要求对税务师进行资格认证考试, 成为注册税务师考试的前身;1996年颁布的《注册税务师资格制度暂行规定》是我国注册税务师制度诞生的标志, 其中第一次较完整的阐述了注册税务师资格考试的各项要求, 是我国注册税务师考试的制度基础;此后, 人事部和国家税务总局又先后出台了《人事部、国家税务总局关于实施注册税务师资格认定考试工作的通知》、《注册税务师执业资格考试实施办法》、《注册税务师管理暂行办法》等政策法规, 对注册税务师考试制度进行进一步规范。

与日本相比, 我国的注册会计师资格考试制度不仅建立较晚, 而且没有形成完备的法律保障体系;虽然有人事部和国税局出台的很多部门规章, 但法律级次太低, 没有像日本的《税理士法》那样基本法律层次的制度基础。另外, 作为“母法”的《注册税务师资格制度暂行规定》中仅用五百多字草草地对注册税务师资格考试进行简单规定, 只涉及到报考资格和考试主管部门职责两部分内容, 而日本的《税理士法》中第二章 (第五条—第十七条) 专门阐述了税理士考试的制度要求, 字数达四千以上, 且除报考资格和职责分工外, 还涉及考试科目、考试费用、免试条件等其他内容。虽然1999年出台的《注册税务师执业资格考试实施办法》在前者基础上进一步明确了注册税务师资格考试的各项要求, 增加了考试科目、免试条件等内容, 但总字数也不过一千多, 各项规定也不够详尽;就两者共有的报考资格来说, 《实施办法》第五条规定应试者需要“从事经济、法律工作满足一定的年限”, 但却没对何谓“经济、法律工作”作出任何进一步解释, 而《税理士法》第五条第一项同样要求应试者需要一定的从业经验, 但却用六条分项进一步界定了从业行业的类型。此外, 我国的注册税务师制度自建立起来, 很少对资格考试进行法规层面的修改补充, 最近的一次也仅在2005年的《注册税务师管理暂行办法》中略有提到, 而《税理士法》自1951年颁布以来, 已对注册税务师考试部分进行过多次修订, 例如第五条报考资格部分, 其第一项修改过六次, 第三项修改过三次, 第二项和第四项也修改过两次, 第七条免试资格部分, 第二、三、五项是在2001年追加上去的。

因此, 我国应加快立法步伐, 尽快出台《注册税务师法》作为注册税务师制度的法律基础, 提高注册税务师考试的权威性和法律层级, 同时人力资源和社会保障部、国家税务总局也要制定相应的部门规章, 作为注册税务师制度的补充;《注册税务师法》中应明确注册税务师考试的基本事项, 对于报考资格、免试资格要作详尽规定, 以作为其他部门的参照标准;国家税务总局也应针对注册税务师考试出台新的实施办法, 对基本法中规定的内容进行展开陈述, 明确考试组织实施的具体要求;对已颁布的注册税务师考试相关的法律规章要适时地进行修改补充, 以更好地适应社会发展的需要。

二、中日注册税务师考试的管理主体比较

日本注册税务师考试属政府部门主管模式, 由财务省外局国税厅全权负责, 国税厅内设国税审议会, 其下属的税理士分科会负责注册会计师考试的专业性事务, 包括确定考试标准、命题、评分等;考试的行政性事务由国税厅下属的国税局负责, 包括资格审查、费用收取、考试组织等具体的实施工作。

国税审议会是国税厅的内设机构, 于2001年1月6日开设, 包括国税审查分科会、税理士分科会和酒类分科会三大部分;总会长1名, 由委员选举产生, 负责统管审议会事务;委员不多于20名, 任期2年, 由财务大臣任命。另外还有非常设的考试委员和惩戒审查委员;考试委员负责命题、评分及考试科目的审定, 当准备实施注册税务师考试时由审议会推荐、财务大臣任命, 考试工作结束后解任;惩戒审查委员负责注册税务师及注册税务师法人的惩处审查, 当需要进行惩戒审查时由审议会推荐、财务大臣任命, 审查工作结束后解任。

三大分科会之一的税理士分科会负责注册税务师考试的专业性事务, 分会长1名, 分会委员不多于5名, 皆为学识经验丰富的专家学者, 另外考试委员和惩戒审查委员也在其管辖之下;针对注册税务师考试的相关事务, 税理士分科会每年定期举行2次会议, 分别在考前和考后, 考前会议主要负责审议考题、审查报考资格和免试资格, 考后会议主要审议本次考试结果、推选下届考试委员以及制定下次考试计划。工作流程大体如下。

我国的注册税务师考试由人力资源和社会保障部和国家税务总局共同负责, 国家税务总局承担考试的专业性事务, 由其组织专家编制考试大纲、确定考试科目和命题, 并提交给人力资源和社会保障部组织的专家团队进行审定;人力资源和社会保障部人事考试中心负责考试的行政性事务, 即考试的具体组织实施方面的工作。

可以看到, 我国和日本的注册税务师考试同为政府主管模式, 行业协会并不直接参与考试的有关事务, 但日本的政府主管部门只有财务省下属的国税厅一个, 而我国则有人力资源和社会保障部与国家税务总局两个管理体系, 虽对两者的职能进行了分工, 但较为粗略, 在具体实施中容易造成职责不清、责任推诿等问题;另外, 我国虽是由国家税务总局负责拟定考纲、考题, 却还需提交给人力资源和社会保障部进行审批, 这固然可以保障考试的质量, 但这种跨部运作很难保障工作效率, 在日本, 同类事务是交由国税厅内设的国税审议会税理士分科会负责, 制定的考题考纲只需在内部审议决定, 无需提交其他部门进行审批, 程序简单、有序高效。

因此, 我国可以将注册税务师考试完全交由国家税务总局负责, 人力资源和社会保障部不再参与考试的任何事务。国家税务总局应在其内部设置注册税务师考试委员会, 成员为相关行业的专家学者, 承担注册税务师考试科目设置、标准设定等专业性事务, 组织实施方面的行政性事务由各地的地方税务局具体负责, 这样就可在单一部门内建立起完整的注册税务师考试体系, 既能保障考试内容的专业性, 又可保证考试实施的有效性。

三、中日注册税务师考试的考试要素比较

(一) 报考资格。

根据日本《税理士法》的规定, 注册税务师考试的报考资格分为学识要求、资格要求、职历要求三大类, 考生只要满足其中任何一项即具有应考资格。

1.学识要求。

一是大学或短大毕业, 并修完一门以上的法学或经济学科目;二是大学三年级以上、修习一门以上的法学或经济学科目, 且学分达62分以上;三是修完某些专修学校的专门课程, 并修习一门以上的法学或经济学科目;四是司法考试合格者;五是公认会计士考试的简答式考试合格者。

2.资格要求。

一是日商簿记检定1级合格者;二是全经簿记检定高级合格者。

3.职历要求。

一是从事3年以上会计相关工作;二是在银行、信托公司、保险公司, 从事3年以上资金借贷相关工作;三是从事3年以上注册会计师、律师公认会计士等业务辅助工作。我国的注册税务师考试的报名条件与日本类似, 也有学识、资格和职历上的要求, 不过却要严苛很多, 尤其体现在对从业经验的要求上。学历上, 除了经济/法学类博士可以直接参加考试外, 其他的学历取得者必须还要有一定的从业经历, 从“非经济/法学类大专生的八年工作经验”、到“经济/法学类硕士生的一年工作经验”不等, 而在日本, 只要满足学识上的要求, 无需工作经验即可应考;资格上, 虽然已取得经济等中级专业技术资格者可以报考, 但也需要一年以上的税务工作经验, 而日本则没有经验上的要求;职人员方方面, 报考资格仅限于已评聘上经济等中级专业技术职务者, 对于其他税务从业者并不适用, 而日本则只需是在其规定的行业工作达到一定年限即可应考, 适用人群要宽松的多。

(二) 考试内容。

日本的注册税务师考试科目, 包括会计学 (簿记论、账务诸表论) 和税法 (所得税法、法人税法、继承税法、消费税法、酒税法、国税征收法、住民税、事业税、固定资产税) 两大分支共11科;按照是否能自选, 可分为必修科目、选择必修科目和选择科目三类。必修科目是指会计学的簿记论和财务诸表论, 考试时两科都要选;选择必修科目包括所得税法和法人税法, 考试时两科必选其一;剩下的属于选择科目, 考生需从选择科目和选择必须科目剩下的科目中任选两科进行考试;考试科目总计五门。我国注册税务师考试科目也是五门, 包括会计学类的《财务与会计》, 税法类的《税法 (一) 》、《税法 (二) 》、《税收相关法律》和《税务代理实务》, 无可选性, 于此相对, 日本提供了七门自选科目, 考生可根据未来的就业取向选择自己心仪的两科进行准备, 大大增强了考试的灵活性和适用性;此外, 我国注册税务师考试的科目概括性太高, 像《税法 (一) 》一科就要考察增值税、消费税、营业税和资源税方面的所有内容, 而日本则将考试科目细分为消费税法、酒税法等11科, 考生只需从中选择五科应考, 在减轻考生备考负担的同时, 也可细致地考察考生对于每种法律知识的掌握程度;另外, 我国注册税务师考试科目中, 会计和税法科目的数量比为1:5, 与日本的2:3相比, 明显偏重于税法方面, 对于会计相关知识的考查稍有欠缺。

(三) 免试制度。

由于注册税务考试很难, 为减轻考生负担, 《税理士法》规定了免试制度, 若考生满足下列条件中的任一项, 即可取得相应的免试资格。

1.学位取得者。

根据修改后的《税理士法》规定, 2002年4月1日之后进入研究生院学习的考生, 在取得硕士或博士学位后, 若满足一定的条件可免试部分科目。硕士免试条件:硕士论文为会计相关, 且通过注册税务师考试会计科目中的任一科, 则剩下的一门会计科目免试;或硕士论文为税法相关, 且通过注册税务师考试税法科目中的任一科, 则剩下的两门税法科目免试。例如, 商学硕士学位获得者, 若硕士论文为会计学相关, 并且通过簿记论考试, 则财务诸表论可免试。博士免试条件:博士论文为会计相关, 可免试会计系的两门科目;或博士论文为税法相关, 可免试税法系的三门科目。

2.特定资格获得者。

会计士补资格获得者, 可免试会计系的两门科目。

3.实务经验拥有者。

在政府机关从事税务或会计相关工作, 并且满足一定从业年限。例如在政府机关从事国税相关工作15年以上、或地方税相关工作20年以上, 可免试税法系科目;在政府机关从事国税或地方税相关的管理层工作5年以上, 并完成国税审议会指定的研修课程, 可免试会计系科目。

4.教师职务从业者。

在大学从事税法相关科目教学的教授、准教授或讲师, 且任职时间达三年以上, 可免试税法所属科目;或在大学从事会计相关科目教学的教授、准教授或讲师, 且任职时间达三年以上, 可免试会计所属科目。我国的注册税务师考试中也有免试资格的规定, 但只适用于两类考生, 一是已评聘经济等高级专业技术职务且从事税收工作满两年者, 可免试《财务与会计》、《税法 (一) 》和《税法 (二) 》;二是成为香港会计师公会正式会员的香港居民, 可免试《财务与会计》。与日本相比, 我国免试资格适用人群很窄, 除港人可允许注册会计师资格取得者免试外, 大陆居民中仅有满足条件的相关专业职务从业者才有资格免试部分科目, 对于理论知识最好的学生却并不开放, 也不适用于其他相关专业资格考试的合格者;另外, 对于从业者的免试要求却过于宽泛, 只需两年的工作经验即可免试三科, 而日本即使政府国税管理层公务员也需要五年以上工作经验, 且在参加完指定研修后才能免试两科;并且, 对于免试资格的规定也并不细致, 例如评聘上会计高级专业技术职务者和评聘上法律高级专业技术职务者都可免试三科, 包括会计系一科和税法系两科, 但这两者积累的知识经验截然不同, 像高级会计师的会计知识充裕而一级律师的税法知识丰富, 这样笼统的分法没有考虑考生的实际情况, 不利于免试制度的实行, 这方面日本则划分的很细, 不同的人群适用于不同的免试规则, 不像我国这样不分情况, 一概而论。

(四) 成绩有效时限。

日本注册税务师考试实行科目合格制, 为该考试的一大特色, 考生不必一次性的通过五次考试, 可以一门一门的应考, 每门科目的合格基准为总分的60%, 一旦合格该科成绩终身有效, 五门科目全部合格既通过税务士考试。我国对注册税务师考试成绩的管理可分为滚动和非滚动两种模式, 普通考生成绩为滚动管理, 考生需在连续三个考试年度内通过全部科目考试;享有免试资格的考生中, “考四科”的成绩为滚动管理, 考生需在两个考试年度通过四门考试, “考两科”的成绩为非滚动管理, 考生需在当年内通过两科考试。

通过对比可发现, 日本注册税务师考试成绩无时效限制, 我国则有, 且时限相对较短, 只有两三年左右。注册税务师作为高层次的专业人才, 相应的资格考试也是难度颇高, 考察的知识面极广, 五门科目全部合格需要很长时间;日本由于实行了科目合格制, 大大减轻了考生负担, 很多在职人员可以一边工作一边备考, 很受社会大众的青睐, 而我国较短的时效限制让考生背上了沉重的思想负担, 也使很多从业者望而却步, 不利于考试的推广和普及。

总体来说, 与日本相比, 我国注册税务师资格考试整体上难度偏高, 每年合格的人数远不能满足社会的需要, 严重制约了税务行业的发展。因此, 我国注册税务师考试的改革, 首先应放宽报名资格上的限制, 适当降低对从业年限的要求, 并允许更多税务工作的从业者参加考试;报名资格的规定需要详尽细致, 对于适用的学校或工作类型要明确定义, 以作为具体实施考试时审查报名资格的依据。其次, 应对考试科目进行适当调整, 增大会计类科目的比重, 并参照日本的科目选择方式, 将考试科目细化, 考生可根据要求从中挑选五门科目应考。再次, 增加免试资格的适用人群, 包括学生、相关资格获得者和税务工作从业者, 并对何种人群满足何种条件才可免试特定科目进行详细规定。最后, 改革成绩时效限制, 如果不能像日本那样废除时限, 也可将有效时间适当延长, 以减轻考生压力、增强考生信心, 这样才能保证税务代理行业的快速健康发展。

参考文献

[1].杨学为.中国考试大辞典[M].上海:上海辞书出版社, 2006

[2].维基百科.税理士[EB/OL].http://ja.wikipedia.org/wi-ki/%E7%A8%8E%E7%90%86%E5%A3%AB, 2012-02-21

[3].内閣.国税審議会令[EB/OL].http://www.engineer.or.jp/gijutsusi/Houritsu.html, 2012-02-21