吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知（共10篇）

篇1：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管

理问题的通知

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属征收分局、稽查局：随着建筑安装市场的不断发展，建筑安装企业的经营管理机制发生了新的变化，给企业所得税征收管理带来了一些亟待解决的课题。突出问题是，一些建安企业帐册凭证不全、会计记录失真、核算不完整、决算滞后、企业间业务往来关系不规范等现象较为普遍，使得税务机关监管税源、依法征税的难度加大。为了切实解决这些问题，进一步规范和加强建筑安装企业(以下简称“纳税人”)所得税的征收管理，现就有关问题明确如下：

一、县(市、区)地税局应根据税收法律、法规的规定和纳税人的财务核算状况合理确定税款征收方式。

对纳税人设有财务管理机构，按规定设置帐薄，依照财务、会计法律、行政法规，根据合法、有效的适当凭证进行记帐，能够完整的核算反映收入或所得及成本费用，且遵从税收法律、法规的，县(市、区)地税局对其企业所得税，应采取由纳税人自行申报纳税、税务机关查帐征收方式。

对纳税人具有《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第三十五条、第三十七条和国家税务总局《核定征收企业所

得税暂行办法》第二条所列情形之一的，县(市、区)地税局应采取核定征收方式征收企业所得税。

二、县(市、区)地税局对应当依法采取核定征收方式的纳税人，要按照纳税人的具体情形确定实行定率征收或定额征收。

(一)具有下列情形的纳税人，应当采取核定应税所得率的征收办法：

1．纳税人的帐载情况不完整，只能较为准确核算收入总额，或者收入总额能够查实，但其成本费用核算不准确，难以查帐核实的。

2．纳税人的帐载情况仅能较为准确核算成本费用，或成本费用支出能够查实，但其收入不能准确、完整核算，难以查帐核实的。

3．纳税人财务核算能够比较准确反映当期或者以前纳税期收入总额或者成本费用，但发生纳税义务后，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

4．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，其收入总额或者成本费用可以通过查帐核实的。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，应按照规定的标准、程序、方法和要求，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或者成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

(二)纳税人具有下列情形之一的，应当采取核定应纳税额的征收办法：

1．依照法律、行政法规的规定应当设置未设置帐薄的；

2．擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的。

3．虽设置帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的。

4．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

5．纳税申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

6．未按照规定办理税务登记从事生产经营的纳税人。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，在确认无法查实其收入总额或者成本费用后，应按照规定的标准、程序、方法和要求，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报纳税。

三、按规定符合企业所得税纳税义务人条件的建安企业未取得有权管理部门核发的建安企业施工许可证(以下简称“挂靠企业”)，挂靠到具有建安企业施工许可证的企业(以下简称“接受企业")从事建筑安装经营业务活动的，主管税务机关在向其征收企业所得税时，按以下原则办理：

(一)接受企业和挂靠企业在建施工项目统一核算的，其财务核算状况和税法遵从程度符合本通知第一条查帐征收方式条件的，应采取查帐征收方式征收企业所得税。

(二)接受企业和挂靠企业在建施工项目按承建业务划分，分别单

独核算的，如双方相互间承建业务划分清楚，业务往来结算关系合理、公允或虽不合理，但帐载情况真实完整，能够进行纳税调整，各自财务会计核算及税法遵从程度又符合本通知第一条第一款要求的，对各方均可采取查帐征收方式。

(三)挂靠企业没有完整的核算体系，并与接受企业承建的工程业务往来结算关系不清，造成挂靠企业收入及费用都难以确认并调整的，应对挂靠企业采取核定征收方式；如果接受企业财务会计核算成果完整真实，不影响应税所得额确认的，可对其采取查帐征收方式，否则应采取相应的核定征收方式。

(四)对实行查帐征收方式的挂靠企业，在季(月)末预征时，如果因当期财务会计核算结果没有出来，以致影响当期应纳税额计算的，可按国家规定的应税所得率预征企业所得税，年末汇算清缴时进行清算，多退少补。

四、对来我省施工且不符合回原地纳税规定应在我省缴纳企业所得税的外埠建安企业，应视其财务会计核算及依法纳税的实际情况，按照上述挂靠企业的征税规定进行征收管理。

五、对纳税人实际盈利水平达到或超过国家规定的应税所得率标准的以及承建清包工程项目(包工不包料)取得的建筑施工收入，应按国家规定的应税所得率计征企业所得税；实际盈利水平低于国家规定的应税所得率但高于本通知第六条规定附征税率标准的，应按企业的实际盈利水平核定。

按应税所得率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本年累计收入总额×应税所得率×适用税率一本年以前各期预征税额

六、经当地税务部门调查确属盈利水平较低的纳税人，按照国家规定的应税所得率最低比例征收，纳税人也确实难以承受的，根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第三条可以采取“其它合理办法》的规定，对其采用附征税率征收企业所得税，按以下附征税率标准执行：

(一)土建工程：按工程收入额1．5%附征税率征收企业所得税。

(二)安装工程：按工程收入额2％附征税率征收企业所得税。

(三)装饰工程：按工程收入额2．5％附征税率征收企业所得税。

一个建安企业同时兼有二个或三个工程项目的，其单项工程收入额只要不超过该企业工程收入总额20％(含20％)的，按该企业主营工程项目所适用的附征税率征收企业所得税；单项工程收入额超过本企业工程收入总额20％以上的，按该单项工程项目收入所适用的附征税率征收企业所得税；

拥有土建、安装、装饰工程业务的企业，在财务处理上未将土建、安装、装饰工程收入分开记帐核算的，在确定企业适用的附征税率时应根据企业的工程预算，如后两项工程中有一项预算金额占全部预算金额达到或超过20％以上的，对企业的全部工程收入应按2％的附征税率征收企业所得税。

按附征税率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本期收入总额×附征税率

篇2：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

发文文号： 苏地税函[2011]63号

发文部门： 江苏省地方税务局

发文时间： 2011-3-22 编辑时间： 2011-3-23 实施时间： 2011-3-22 失效时间：

法规类型： 发票管理

所属行业： 所有行业

所属区域： 江苏

发文内容：

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，常熟市地方税务局，省地税局直属税务局：

为方便和规范纳税人发票开具，我局制定了网上发票开具(以下简称“网开”)系统与纳税人自有开票系统相关接口规范，现下发给你们，并就有关问题明确如下：

一、关于接口种类问题

省局提供三种接口方式：获取数据开票接口、代理服务器接口、实时查询接口。

获取数据开票接口(以下简称“接口一”)：使用省局网开系统，在开具发票时通过接口自动调用企业自有信息系统中相关数据，以避免数据的二次录入，从而保证数据的一致性和提高网开系统使用的效率。

代理服务器接口(以下简称“接口二”)：使用企业自有开票系统开具发票，准实时(一天以内)将开票明细数据打包发送到代理服务器软件(省局统一开发，部署在纳税人端)接口，由代理服务器传递至省局网开系统数据库。

实时查询接口(以下简称“接口三”)：使用企业自有开票系统开具发票，与省局提供的查询接口对接，实现单张发票票面信息的实时查询、发票开具汇总情况查询以及定期发票明细数据上传。

接口一、二、三在数据传输过程中的信道安全技术策略，省局另行明确，目前暂采用明文软件加密方式传输。

二、关于接口适用对象

(一)使用网开系统开票需要获取自有信息系统数据，并符合规定条件的(具体条件由各省辖市局确定)纳税人，可选择采用接口一；

(二)符合《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知>的通知》(苏地税发[2010]25号)第七条中关于“使用自行开发的开票软件开具发票”相关条件的纳税人，可选择采用接口二；

(三)符合“使用自行开发的开票软件开具发票”条件，并且日均开票量在5000份以上的纳税人，可选择采用接口三。

采用接口一和接口二方式的纳税人还应具备完整的网开系统账号以及相关开票参数控制设置。

三、关于接口使用申请审核程序

符合条件的纳税人需使用上述三种接口的，应向主管税务机关提出书面申请。申请使用自有系统开票的纳税人，省内有多家子公司或分支机构且信息集中的，应以省内负责信息集中的公司为单位统一向其所在地税务机关提交申请。

申请采用接口一方式的，纳税人在网开系统中“网开前台—系统维护—本地获取接口申请”功能中提出申请，经省辖市级局审核同意后，可进行接口改造。

申请采用接口二方式的，经省辖市级局审核同意后，可进行接口改造。省辖市级局同时在网开系统中“网开后台—基础信息维护—纳税人接入注册”功能中进行注册。

申请采用接口三方式的，由省辖市级局初审、报省局同意后实施接口改造，省辖市级局同时在网开系统中“网开后台—基础信息维护—纳税人接入注册”功能中进行注册。

省辖市级局应将采取接口一和接口二方式的纳税人名单报省局备案(备案表见附件1)，将采取接口三方式的纳税人名单报省局审核(审核表见附件2)，备案表和审核表均上传至省局FTP站点“征管科技处/网络发票/接口审核备案”文件夹中。

使用上述三类接口的纳税人应在3月底前向主管税务机关提出书面申请，经初审后上报，各省辖市级局收到申请后，在5个工作日内完成资格审核，并在4月15日前报省局备案或审核。

四、关于接口开发要求

(一)接口开发由纳税人自主进行。省局提供相关接口规范，经批准实施接口改造的纳税人自主选择软件公司或依靠自身技术力量进行接口开发，经主管税务机关进行检测验收后方能上线使用。各级税务机关不得指定软件公司进行接口开发。

(二)提供免费技术支持服务。各省辖市级地税局要做好接口规范的技术咨询和指导、代理服务器软件的部署、接口的联调测试、开发完成后的检测验收以及上线后的运维保障，并不得以任何名义向纳税人收取任何费用。省局征管科技处为各地提供技术支持服务。

(三)加强对纳税人网络安全工作的指导。省局网开系统部署在外网，企业系统如部署在企业内网，纳税人在进行接口改造时，各级地税机关应指导其做好网络安全保障工作，确保外网和内网互联的安全性以及数据传输通道的安全性。

(四)各类接口应在8月30日前完成改造，确保9月1日起所有机开发票数据能实现全省统一查询。

五、关于发票使用问题

新版普通发票简码为“过渡”类的，为纳税人尚未使用税控收款机或网络发票以及自有开票系统接口改造完成前过渡使用；简码为“网开”类的，为纳税人采用网开系统或已完成了接口一或接口二方式改造的纳税人使用；简码为“特定”类的，为已完成了接口三方式改造的纳税人使用。

上述票种各地不得混用，否则将造成发票查询辨伪结果错误。

六、关于接口规范发放问题

省局动态发布最新版本的接口规范，挂在网开系统“网上开票后台—统计查询—接口规范查询”中，FTP发布地址是“ftp://141.16.16.2/征管科技处/网络发票”。

主管税务机关根据纳税人采取的接口方式提供相应的接口规范给纳税人。

技术联系人：陈学军

52768717 ***

业务联系人：周淼

83633455

附件：

1、网上发票开具系统和企业自有开票系统接口备案表

2、网上发票开具系统和企业自有开票系统接口审核表

二○一一年三月二十二日

附件1：

网上发票开具系统和企业自有开票系统接口备案表

报送单位：

序号

单位名称

税务登记号

年开票量(万份)

接口方式

注：上述单位应符合获取数据开票接口(接口一)、代理服务器接口(接口二)的相关要求。

附件2：

网上发票开具系统和企业自有开票系统接口审核表

报送单位：

序号

单位名称

税务登记号

年开票量(万份)

备注

篇3：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现将有关问题明确如下:

一、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下:

应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额)

参加年金计划的个人在办理退税时,应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报,经主管税务机关核实后,予以退税。

四、设立企业年金计划的企业,应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定,实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递,并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的,按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的,税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款:以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各年度应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

篇4：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

一、关于无职称申报评审的定义

无职称申报评审是指符合规定条件的专业技术人员，在未取得任何专业技术资格的情况下直接申报相应专业技术资格的行为。

二、关于无职称申报评审的条件及范围

（一）符合以下条件的专业技术人员，可无职称申报中级以下专业技术资格：

1.具有中专学历的专业技术人员，在其专业技术年限超过所申报系列正常晋升年限2年以上，且符合所申报系列评审条件其他规定的，可无职称直接申报助理级专业技术资格；

2.具有大专以上学历的专业技术人员，在其专业技术年限超过所申报系列正常晋升年限2年以上，且符合所申报系列评审条件其他规定的，可无职称直接申报中级专业技术资格。

正常晋升年限是指与申报人最高学历对应，所申报系列各级评审条件（含转正定职）规定的资历年限之和。

（二）国家教育主管部门承认学历的大中专毕业生，如毕业后因未从事本专业技术工作或超过规定时间，无法通过转正定职方式认定的，在其专业技术年限达到与其学历对应的转正定职年限后，可通过评审方式无职称直接申报相应专业技术资格。

（三）非公有制经济组织和社会组织从事专业技术工作尚无专业技术资格的人员，申报高级专业技术资格，应取得中级专业技术资格并达到所参评系列（专业）评审条件规定的学历、资历条件。中级以下无职称直接申报的学历、资历条件，继续按原政策规定执行。

（四）国家机关分流人员或国家机关流动到企事业单位工作，从事专业技术工作尚无专业技术资格的人员，其无职称直接申报的学历、资历条件，继续按原政策规定执行。

（五）高技能人才参评职称涉及无职称申报评审的，按相关政策规定执行。

三、关于无职称申报相关问题的处理

（一）无职称申报仅适用于首次取得专业技术资格人员。对于已取得专业技术资格的人员，不能通过无职称直接申报方式取得专业技术资格。

（二）无职称申报的专业技术年限，应按照申报人实际从事专业技术工作的时间计算，需提供企业劳动合同及对应的社保缴费证明或事业单位（含三支一扶等）入编或聘任合同等证明材料。

（三）申报人先参加工作后取得学历的，其原从事专业技术工作的年限可以计入按其最高学历对应的资历年限。但申报人毕业后未就业的时间，以及仅办理档案托管，未实际从事专业技术工作的时间不得计入专业技术工作年限。

篇5：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

知

非密

福州市台江区地方税务局文件

榕台地税发〔2006〕9号

福州市台江区地方税务局关于

进一步加强和规范企业所得税征收管理工作的通知

各分局、稽查局：

为进一步加强和规范企业所得税征收管理工作，公平企业税收负担，营造公平竞争的良好税收环境，根据《福州市地方税务局关于进一步加强和规范企业所得税征收管理工作的通知》（榕地税发[2005]122号）、《福州市地方税务局关于房地产企业征收企业所得税有关问题的补充通知》（榕地税发[2005]153号）等文件精神，结合我局实际情况，确定了我局核定征收和查帐征收预缴企业所得税的最低应税所得率标准，并统一了适用范围、执行时间和具体要求，现将具体办法通知如下，请贯彻执行。

一、认真做好企业所得税征收方式的鉴定

各部门要认真贯彻《中华人民共和国税收征管法》（以下简称《征管法》）、《企业所得税核定征收管理暂行办法》(国税发[2000]38号，以下简称《暂行办法》)，严格按照规定程序、权限做好企业所得税征收方式的鉴定。要全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据。要坚决杜绝不论是否符合查账征收条件，对销售（营业）收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。对符合查账征收企业所得税条件的纳税人，要一律实行查帐征收，严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人，要帮助、督促其建帐建制，改善经营管理，并积极逐渐引导其向依法申报、税务机关查帐征收方式过渡。一旦其具备查账征收条件，要及时改为查账征收。

（一）查帐征收方式。查帐征收企业的预缴企业所得税方法分为按实际数预缴、年终汇算清缴和按预计应税所得率预缴，年终汇算清缴两种。

1.对帐证齐全、财务管理规范、纳税资料保存完整、财务报销凭证真实、合法，内部监控制度健全、能如实记载、反映生产经营状况并正确计算其经营成果、准确及时填报所得税纳税申报表和会计报表的纳税人，实行按实际数预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。

2.对财务管理相对规范、帐证基本齐全、纳税资料保存较为完整，但财务会计核算存在一定

问题，暂不能准确计算应纳所得税额的纳税人实行按预计应税所得率预缴（当期实际应纳税所得额高于按预计应税所得率计算的应纳税所得额的，按实际数预缴）、年终汇算清缴和税务部门重点检查的征收办法。预缴最低应税所得率按附表规定标准执行。

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其经营主业确定其适用某一行业的预缴最低应税所得率。

（二）核定征收方式

核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳税额征收两种方法。对符合《暂行办法》第二条规定情形之一的纳税人要实行核定征收。对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、经营规模、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。纳税人实际应税所得率高于核定应税所得率的，应按照其实际应税所得率计算并缴纳企业所得税。

1.核定应税所得率

纳税人企业所得税最低应税所得率按附表规定的标准执行。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其经营主业，核定其适用某一行业的应税所得率。

2.核定应纳税额

采用核定应纳税额征收企业所得税的，各主管税务机关在核定定额时应通过核定纳税人的月（季度）最低收入额或成本费用额，再核定其应税所得率、进而核定其月（季度）应纳所得税额。

二、适用范围和执行时间

本通知从2005年9月1日起开始执行（除建安、房地产行业外）。2005年9月1日前已实行按预计应税所得率预缴的和实行核定征收的，仍按原确定的标准执行，但从2006年1月1日起，必须按本通知规定的标准全面调整到位。

房地产开发企业从2005年10月1日起按照《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）的规定申报缴纳企业所得税。但对房地产开发企业取得符合《经济适用房价格管理办法》规定的经济适用房预售收入暂按3%的利润率计算预征企业所得税。在此之前房地产开发企业取得的产品开发预售收入已按原规定的应税所得率计算申报缴纳企业所得税的，不再补征，待项目完工后按开发项目实际实现的经营利润（或亏损），依税法规定计算应交的企业所得税，结算税款多退少补。

建安企业统一从2006年1月1日起执行，即对其2006年1月1日以后实现的建安收入按本通知规定的新标准执行，年终进行汇算清缴多退少补。对经税务机关认定为自开票建安纳税人，按本通知规定的应税所得率预征企业所得税，代开票建安纳税人在申请开具发票时按本通知规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

个人合伙企业、个人独资企业、个体工商业户所得税税负比照本通知规定执行。个人独资、合伙的中介机构以及从事中介业务的个体工商业户所得税税负按照国税发[2002]123号文件

规定的标准执行。

附件：核定征收最低应税所得率和查帐征收预缴最低应税所得率表

二○○六年一月二十六日

主题词：地方税 企业所得税 征收 管理 通知

福州市台江区地方税务局办公室 2006年1月26日印发

打字：林 怡 校对：税政科（社保科）李 建

核定征收最低应税所得率和

查帐征收预缴最低应税所得率表

根据《福州市地方税务局关于进一步加强和规范企业所得税征收管理工作的通知》（榕地税发[2005]122号）精神，结合我局的实际管征情况，2006年核定征收企业所得税的最低应税所得率按以下要求执行。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其经营主业，核定其适用某一行业的应税所得率。个人独资、合伙企业、个体工商户所得税税负比照本通知规定执行。

行业 核定征收最低应税所得率 查帐征收预缴最低应税所得率（%）

工 业 5%

商业 其中：电脑整机、家用电器 2%

其 他 4%

建筑业 4% 4%

交通运输业 6%（不包括货运业，货运业核定征收率按国税明电[2003]56号规定执行）房地产开发 15% 15%（经济适用房预缴最低应税所得率3%）

饮食服务业 10%

娱乐业 20%

住宿业 10%

中介机构 12%

篇6：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：

一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：

应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）

参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

国家税务总局

二00九年十二月十日

企业年金计税方法调整

1.企业缴费部分单独计税

在《通知》出台以前，企业年金个人所得税征收管理主要执行的是10号文件的有关规定。该文件规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。按照此项规定，无论是企业还是个人缴付的补充养老保险即企业年金，都要并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。《通知》改变了企业年金个人所得税的计算方法。《通知》明确规定：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个

人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金所得（不与正常工资、薪金所得合并），不扣除任何费用，按照工资、薪金所得项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

归纳起来，如果严格执行有关政策，前后变化在于企业缴费计税时从当期工资、薪金所得中独立出来。举例说明：某企业员工每月工资、薪金所得10000元，年金账户中个人部分自行用个人税后工薪缴费150元，企业缴费600元。按照以前的规定，应纳税所得额为8600元(10000+600-2000），应纳所得税额为1345元（8600×20%-375）。

而按照《通知》的规定，应纳税款应分为两部分计算，第一部分是月工资薪金所得，应纳个人所得税为1225元[（10000-2000）×20%-375]；第二部分是企业缴费部分，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税为35元（600×10%-25），应纳税额合计为1260元（1225+35）。

2.个人缴费部分无税收优惠

《通知》要求，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。举例说明：某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元。按照《通知》规定，个人缴费的100元不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费。

有些企业在年金账户中企业缴费部分是按季度、半年或全年来缴费。对此，《通知》明确规定，对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

纳税人应关注此项规定，要根据缴款金额大小和个人所得税工资薪金所得累进税率的特点，确定缴款周期，以降低税收负担。以企业每月为员工年金账户缴费500元为例，如果每月缴费，就可以按5%的税率计算缴税，年应纳税额为300元（500×12×5%）；如果按季度缴费，年应纳税额为500元[（500×3×10%-25）

篇7：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

赣地税函〔2006〕153号

赣地税函〔2006〕153号

各设区市地方税务局、省局直属分局：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记证管理办法》的有关规定，现就外出经营税收管理有关问题进一步明确如下：



一、各级地税机关要认真执行总局、省局有关外出经营税收管理的有关规定，不得要求纳税人提供与外出经营无关的资料和数据，不得故意刁难纳税人。经营地所在的主管地税机关要加强同企业注册地主管地税机关的联系和沟通，对企业注册地主管地税机关出具证明资料的真实性，由经营地主管地税机关进行确认，不得要求纳税人确认。要求纳税人提供资料，实行一次性告知，决不允许出现让纳税人来回奔波现象的发生，违者按《江西地税系统“三个服务”违诺责任追究办法》（试行）严肃处理。



二、对外出经营企业符合有关规定，并需开具发票的，其纳税地点明确如下： 1．营业税、城建税、教育附加费在经营地缴纳；

2．企业所得税在企业所在地缴纳；

3．印花税在合同书立地缴纳；

4．防洪保安基金、工会经费及残疾人基金在企业所得所在地缴纳；

5．个人所得税原则上在经营地缴纳，但如果所得在企业所在地分配，并能向主管地税机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管地税机关核准后，可回企业所在地地税机关扣缴；

6．价调基金原则上在经营地缴纳，如在经营地未进行缴纳或缴纳的总额与企业所在地有差额，则必须回企业所在地缴纳或补足差额；

7．建筑施工企业发生收购未税资源税应税矿产品，应按规定办理代扣代缴证书并履行资源税的代扣代缴义务。



三、对没有或非法获得《外出经营活动税收管理证明》的企业，其所有税费均在经营地缴纳。



四、各级地税机关要切实规范外出经营税收管理，既要做到依法征税，确保国家的税款不能流失；又要站在全局的高度，充分把握税收政策，不能重复征税，也不能收过头税，切实为外出经营企业营造良好的纳税环境。

篇8：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)决定,自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税和教育费附加。现将有关问题通知如下:

对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”,不征收城市维护建设税和教育费附加。

各级财政、税务机关要增强服务意识,加强政策宣传,做好征管工作。对政策执行中遇到的问题,要认真研究,妥善解决,重大问题及时上报财政部、国家税务总局。

篇9：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

件

闽地税发〔2004〕129号

福建省地方税务局转发关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知

各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直征分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局：

现将国家税务总局《关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）转发给你们，并对有关问题补充通知如下：

一、《印花税应税凭证登记簿》（附件1）由纳税人按省局制定的统一格式，自行印制，并按主管地税机关规定的应税凭证种类逐笔登记。经主管地税机关批准，也可采用计算机登记。纳税人应当在2004年6月30日前设置《印花税应税凭证登记簿》。

二、对实行核定征收印花税的应税凭证，主管地方税务机关应明确其计税依据和缴纳期限，逾期未申报缴纳的或未如实申报缴纳的，依其违章性质，按税收征管法及国家税务总局《关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）等相关规定处理。

三、各地应于5月30日前，按照总局规定，完成对本地印花税票代售情况的清理检查，并上报清理检查结果。

四、我省印花税核定征收办法将在进一步调研后制定下发。在此之前，各地仍按目前的征收管理办法及总局规定执行。同时，各地要加强对各行业应税凭证签订情况的了解和掌握，为加强和完善印花税征管，特别是进一步做好印花税核定征收工作打下基础。各设区市局要对本地印花税征收工作进行全面总结并附印花税核定征收情况表（附件2），于5月30日前报省局税管三处。

附件：

1、印花税应税凭证登记簿

2、印花税核定征收情况调查表

二ＯＯ四年四月二十一日

主题词：印花税

征收

管理

转发

通知

福建省地方税务局办公室 2013年3月28日印发

打字：韩 燕 校对：税政管理三处宋 军

国家税务总局

国税函〔2004〕150号

国家税务总局关于进一步加强 印花税征收管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

印花税自1988年实施以来，各级地方税务机关不断强化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管办法，保证了印花税收入的持续稳步增长。但是，随着我国市场经济的建立和发展，及新《税收征管法》的颁布实施，印花税的一些征管规定已不适应实际征管需要，与《税收征管法》难以衔接等矛盾也日益突出。为加强印花税的征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保障印花税收入持续、稳定增长，现就加强印花税征收管理的有关问题明确如下：

一、加强对印花税应税凭证的管理

各级地方税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。

印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存十年。

二、完善按期汇总缴纳办法

各级地方税务机关应加强对按期汇总缴纳印花税单位的纳税管理，对核准实行汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的限期；同时应要求纳税人定期报送汇总缴纳印花税情况报告，并定期对纳税人汇总缴纳印花税情况进行检查。

三、加强对印花税代售人的管理

各级税务机关应加强对印花税代售人代售税款的管理，根据本地代售情况进行一次清理检查，对代售人违反代售规定的，可视其情节轻重，取消代售资格，发现代售人各种影响印花税票销售的行为要及时纠正。

税务机关要根据本地情况，选择制度比较健全、管理比较规范、信誉比较可靠的单位或个人委托代售印花税票，并应对代售人经常进行业务指导、检查和监督。

四、核定征收印花税

根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。

二○○四年一月三十日

主题词：印花税 征收 管理 通知

国家税务总局办公厅 2004年2月6日封发

校对：地方税务司

篇10：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

标准有关问题的通知

鲁政字[2010]307号

各市人民政府，各县(市、区)人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：

为认真贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020)》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，财政部决定在全国统一开征地方教育附加，征收范围为缴纳增值税、营业税和消费税(以下称“三税”)单位和个人，征收标准为“三税”实际缴纳额的2%。为做好我省地方教育附加征收管理工作，现就有关问题通知如下：

一、自2010年12月1日起，我省按照新的征收范围和标准征收地方教育附加。

二、调整后的地方教育附加收入仍按原体制规定执行。

三、地方教育附加由地方税务部门负责征收。各级地方税务部门要严格按照政策规定，及时足额征收地方教育附加。未经批准，任何单位和个人不得擅自减征或免征地方教育附加。

四、地方教育附加要确保专款专用，任何单位不得挪作他用。严禁使用地方教育附加平衡财政预算，严禁从地方教育附加收入中提取或列支征管经费和代征手续费。

五、省财政部门要根据本通知精神，会同省有关部门尽快修订《山东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》，确保有关政策贯彻落实。山东省人民政府