地方煤矿税收征管存在的问题及建议

地方煤矿税收征管存在的问题及建议（精选8篇）

篇1：地方煤矿税收征管存在的问题及建议

地方煤矿税收征管存在的问题及建议

姜子库

〔内容摘要〕 地方煤矿税收存在监管难、申报差等问题，应在加强管理、推进纳税评估、提高管理队伍素质等方面下功夫，提高征管质量。

〔关 键 词〕 煤矿；税收；建议

〔作者简介〕 六盘水市国家税务局

六盘水煤炭储量丰富，素有江南煤都之称，煤质好，易开采。随着国家对煤炭行业的规范管理，在六盘水境内办理《采矿许可证》和《煤炭生产许可证》的地方煤矿已有481户，原煤年产量达到4700多万吨。2012年，全市煤炭行业销售收入为3,054,565万元，销项税为518,688万元，实际入库318,705万元，占全市税收收入的59.61%。

针对煤炭行业的发展变化和地方煤炭行业税收征管滞后的现状，六盘水国家税务局对地方煤矿行业逐步纳入“增值税一般纳税人”实行规范化管理。经过几年的实践，取得了一定成效，地方煤矿的税收增长幅度达30%以上。同时，也发现了一些存在的问题。现在就针对存在的问题提出几点建议。地方煤矿税收征管中存在的问题

1.1 以票管税难以实现

在地方煤矿税收征管过程中，国税部门虽然规定了必须持《贵州省乡镇煤炭产品专用发票》和《六盘水市地方煤矿产品准运证》方可出境销售，由于有一部分煤矿税收是委托煤炭主管部门代征，煤炭主管部门代征税款的依据是发票，而部分煤矿销售煤炭不开具发票，还有一些煤炭部门管理人员素质差，发放发票随心所由，不执行国税部门的规定，加之周边地区政府部门设定的煤炭税费与六盘水地区存在差距，有的低于六盘水市的税费征收率，煤炭业主便采取偷运和使用周边地区发票、税票蒙混过关，造成六盘水市的税收流失。

1.2 税源监控不到位

政府对地方煤炭行业的管理不断加强，产量在3万吨以上的矿井才允许生产，并对有安全隐患的矿井要求进行整改，要求提高管理人员的素质。而税务部门的税源监控绝大部分是采取以票管税和委托煤炭部门实施监控。加之税务部门本身的税收管理员制度落实不够到位，国税部门对煤炭行业就地销售给本县区境内焦化厂、经营企业和自产自用的单位，产量、销售、价格等主要计税依据难以掌握，造成税收流失。

1.3 纳税申报真实性差

一是由于绝大部分煤矿是委托煤炭管理部门代征税款，而煤炭管理部门计税的依据是发票。在发票的管理上要求不够严格，发票领购、交销不及时，一些纳税人便利用发票使用上的漏洞，结存数不缴税款。二是一些纳税人销售煤炭不开发票或者用运费发费代替增值税发票，使税务机关对计税金额无法掌握，税款难以按实现时间及时划转。

1.4 计税价格核定不科学

地方煤矿行业的税款不是按市场价格来计税，而是按政府制定的煤炭保护价格计税，保护价格与现行煤炭市场价格差距较大。如目前1吨原煤的市场价是 280元，而政府的保护价却只有160元，相差 120 元。另外，一些代征单位不是按从购货方取得的全部价款和价外费用计税，使一些如运费、矿产资源补偿费、煤炭管理费等不包含在计税价款内。

1.5 生产经营和商业经营相混淆

增值税有关条例明确规定，从事生产经营的增值税小规模纳税人征收率为6%，从事商业经营的增值税小规模纳税人征收率为4%。由于经营煤炭的商业经营者从煤矿购买煤炭时不索要发票，购买的煤炭未含税，他们在出境时只按4%缴纳流通环节的税款，使生产经营和商业经营相混淆，造成税款流失。

1.6 管理人员的素质与税收管理的要求不相适应

地方煤矿行业纳入一般纳税人管理后，要求对煤炭行业进行纳税评估，而纳税评估是一项技术性较强的工作，一些基层管理人员对税收管理员制度的内容掌握不多，不会利用纳税评估等手段加强对地方煤矿行业的管理，这也是造成对地方煤矿行业的管理不力的主要原因。加强地方煤矿税收征管的对策

2.1 以综合征管软件的推广应用为契机，不断深化建账建制

综合征管软件上线运行后，国税部门要以之为契机，积极推广地方煤炭行业建账工作，力争以点带面，点面结合，促进地方煤炭行业的规范化管理。机构调整、业务重组后，在理顺现有征管户数的基础上，要进一步巩固并逐步完善已建账户的建账质量。

2.2 强化分类管理，注重建账管理的实效

采煤、炼焦、洗选、商业流通的投入方式不同，生产工艺不同，按采煤、炼焦、洗选、商业流通环节进行分类，分行业、分类型摸清地方煤炭行业从事销售货物或提供应税地方煤炭行业的基本情况，扎实有效地开展好建账工作，逐步实现从定额征收到查账征收的过渡，力争使纳税人的税收实际负担率贴近法定负担率，确保地方煤炭行业建账后的税收不下滑。同时要建立健全纳税人进货报验、销货申报、商品盘点及现金、银行存款等账、表、册的管理制度，督促地方煤炭行业建起账、建真账，提高建账的质量。

2.3 加强发票管理，实施以票控税

加强发票管理，充分行使专业化管理部门职能，做好以票管税，以管促建。结合发票专项检查，纠正地方煤炭行业不用票、用票少或不按规定用票的情况，创新发票管理方式，积极扩大分离式、剪贴式及定额发票的使用范围，加大“发票有奖”活动的宣传力度，加大对违章使用发票的处罚力度，督促地方煤炭行业自觉形成开具和索取发票的习惯，为建账提供合法有效的凭证。改变地方煤炭行业无票无账的经营现状，逐步形成一个成熟、规范的自觉使用发票的社会大环境。同时，充分发挥纳税评估的作用，做好建账辅导工作，促使地方煤炭行业自觉记账、建账，将地方煤炭行业以往的“荷包账”变成真实、合法的正规账，做到以票管税，以管理促建账。

2.4 全部纳入一般纳税人管理

煤炭开采经营管理规定：“煤炭开采属个人独资或合伙经营企业，年产量必须在3万吨以上”，现行煤炭行业价格在350元-500元之间，按最低产量3万吨、最低价格350元计算，每对矿井年销售收入都在1000万元以上，加之帐务建全，已达到一般纳税人标准，必须按规定要求地方煤矿办理一般纳税人手续，使煤矿销项税、进项税、应缴税清楚明了。杜绝因不开发票、境内销售、自产自用等造成的税收流失。

2.5 大力推行税收管理制度

金税工程是增值税的生命线，是反偷税逃税的杀手锏。在煤矿办理了一般纳税人资格后，把煤矿纳入防伪税控系统管理，通过煤矿开票子系统，国税部门就能及时掌握煤矿的开票情况，通过认证子系统就能掌握煤矿取得发票的情况，通过报税子系统，能使煤矿及时申报缴税。杜绝发票结转不及时、利用运费发票代替增值税发票、利用周边地区发票、地方煤矿部门乱发票等造成的税收流失。

2.6 推行纳税评估

应结合煤炭行业的特点，制定不同的指标体系和评估方式，通过切实有效的指标体系和

配比分析，发现和处理问题。例如在进行原煤生产增值税税评估时，首行按照成本、能耗、员工等确定纳税人峰值，依据合同、收讫凭据等确定收入性质，区分混合销售，对价外费用计入应税收入等方面重点评估。例如销售收入实现后，追加款、违约款未计征增值税问题；混淆收入性质，将应属于增值税的应税收入适用低税率的营业税，偷逃增值税问题等。

2.7 严格税务稽查

在建账期间要求稽查人员加大对非建账户的稽查力度，通过强有力的稽查，打击和遏制偷逃抗税行为，制止和纠正各种违反税收法律法规定行为，堵塞征管漏洞，维护税收秩序，确保查账征收工作落到实处。

2.8 提高税干素质

加强地方煤炭行业的税收征管，关键在于有一支业务素质高的税务干部队伍。煤炭行业的建账是一项重要的工作，也是一项难度较大的管理技术。一要充实加强征管力量，抽调业务骨干参加建账工作；二要加强政治业务培训，增强税干的责任感，提高业务技能；三要健全内部监督制约机制，减少执法随意性；四要严格廉政反腐纪律，对内外勾结搞权钱交易的，一经发现严惩不贷。

篇2：地方煤矿税收征管存在的问题及建议

姜子库

〔内容摘要〕本文分析了六盘水地方煤炭行业税收征管中存在的问题，并提出了加强税收征管的建议。〔关 键 词〕煤炭税收发票

〔作者介绍〕六盘水市国税局

六盘水煤炭储量丰富，素有江南煤都之称，煤质好，易开采。针对煤炭行业的发展变化和非统配煤炭行业税收征管滞后的现状，六盘水国家税务局2005年9月开始，在地方煤炭行业中逐步实行“增值税一般纳税人”管理办法。经过几个月的实践，取得了一定成效，地方煤炭的税收增长幅度达30%以上。同时，也发现了一些存在的问题。笔者就针对存在的问题进行分析，并提出几点建议。

一、地方煤炭行业税收征管中存在的问题

（一）以票管税难以实现。在地方煤炭税收征管过程中，国税部门虽然规定了必须持《贵州省乡镇煤炭产品专用发票》和《六盘水市地方煤炭产品准运证》方可出境销售，由于有一部分煤矿税收是委托煤炭主管部门代征，煤炭主管部门代征税款的依据是发票，而部分煤矿销售煤炭不开具发票，还有一些煤炭部门管理人员素质差，发放发票随心所由，不执行国税部门的规定，加之周边地区政府部门设定的煤炭税费与六盘水地区存在差距，低于六盘水市的税费征收率，煤炭业主便采取偷运和使用周边地区发票、税票蒙混过关，造成六盘水市的税收流失。

（二）税源监控不到位。税务部门的税源监控绝大部分是采取以票管税和委托煤炭部门实施监控，由于税务部门本身的税收管理员制度落实不够到位，国税部门对煤炭行业就地销售给本县区境内焦化厂、经营企业和自产自用的单位，产量、销售、价格等主要计税依计难以掌握，造成税收流失。

（三）纳税申报真实性差。一是由于绝大部分煤矿是委托煤炭管理部门代征税款，而煤炭管理部门计税的依据是发票。在发票的管理上要求不够严格，发票领购、交销不及时，一些纳税人便利用发票使用上的漏洞，结存数不缴税款。二是一些纳税人销售煤炭不开发票或者用运费发票代替增值税发票，使税务机关对计税金额无法掌握，税款难以按实现时间及时划转。

（四）计税价格核定不科学。地方煤炭行业的税款不是按市场价格来计税，而是按政府制定的煤炭保护价格计税，保护价格与现行煤炭市场价格差距较大。另外，一些代征单位不是按从购货方取得的全部价款和价外费用计税，使一些如运费、矿产资源补偿费、煤炭管理费等不包含在计税价款内。

（五）生产经营和商业经营相混淆。增值税政策规定，从事生产经营的增值税小规模纳税人征收率为6%，从事商业经营的增值税小规模纳税人征收率为4%。由于经营煤炭的商业经营者从煤矿购买煤炭时未含税，他们在出境时只按4%缴税，使生产经营和商业经营相混淆，造成税款流失。

二、加强地方煤炭行业税收征管的对策

（一）以综合征管软件的推广应用为契机，深化建账建制，促进非统配煤炭行业的规范化管理。业务重组、机构调整后，在理顺现有征管户数的基础上，巩固并逐步完善已建账户的建账质量。

（二）强化分类管理，注重建账实效。按采煤、炼焦、洗选、商业流通进行分类，分行业分类型摸清非统配煤炭行业从事销售货物或提供应税非统配煤炭行业建账工作，逐步实现从定额征收到查账征收的过渡，力争使纳税人的税收实际负担率同法定负担率相一致，确保非统配煤炭行业建账后的税收不下滑。同

时要建立健全纳税人进货报验、销货申报、商品盘点及现金、银行存款等账、表、册的管理制度，督促非统配煤炭行业建起账、建真账，提高建账工作的质量。

（三）加强发票管理，实施以票控税。加强发票管理，充分行使专业化管理部门职能，做好以票管税，以管促建。督促非统配煤炭行业自觉形成开具和收受发票的习惯，为建账提供合法有效的凭证，改变非统配煤炭行业无票无账的经营现状，逐步形成一个成熟、规范的自觉使用发票的社会大环境。做到以票管税，以管理促建账。

（四）纳入一般纳税人管理。煤炭开采经营管理规定：“煤炭开采属个人独资或合伙经营企业，年产量必须在3万吨以上”，现行煤炭行业价格在150—350元之间，按最低产量2万吨、最低价格150元计算，每对煤矿年销售收入都在300万元以上，加之帐务建全，已达到一般纳税人标准，必须按规定要求非统配煤矿办理一般纳税人手续，使煤矿销项税、进项税、应缴税清楚明了。杜绝因不开发票、境内销售、自产自用等造成的税收流失。

（五）大力推行税收管理制度。在煤矿办理了一般纳税人资格后，把煤矿纳入防伪税控系统管理，通过报税子系统，能使煤矿及时申报缴税。杜绝发票结转不及时、利用运费发票代替增值税发票、利用周边地区发票、煤炭部门乱发票等造成的税收流失。

（六）推行纳税评估，优化纳税服务。积极争取地方党政部门的理解和支持，加强与财政、地税、工商、银行等职能部门的协作，充分发挥税务代理的委托代办作用，特别要注重发挥个体劳动者协会的协税护税作用，为完善建账工作提供一个优良的外部环境。同时应制定符合实情、简便易行、操作性强、科学规范的建账方法，并将为非统配煤炭行业提供全方位、高水准的服务贯穿建账工作始终。

篇3：地方煤矿税收征管存在的问题及建议

一、哈尔滨市地方税务局税收征管现状

自2008年的机构改革之后, 哈尔滨市地税局开展了强化“一户式”档案户籍管理, 规范征管基础建设;推进信息管税;推进纳税服务体系建设等工作。由于多方面的原因, 哈尔滨市地税局税收征管工作还存在着很多亟待解决的问题。现简要介绍一下其发展现状。

第一, 税收征管流程管理。从整体上来看, 哈尔滨市地方税务局采用的征收管理流程仍然是传统的税收征管业务流程。传统的税收征管流程体系基本是从满足各征管环节职能需要的角度来划分、设计的。在税收的征收管理过程中, 大家遵循的都是在工作中长期形成的业务流程管理, 以工作习惯作为税收执法的原则。征管流程管理追求对征管活动目标达成和质量、效率状态的控制, 尤为突出对质量状态地控制。而目前的哈尔滨市地税局的整个税收征管流程只是机械地完成税收的征管任务, 在质量控制方面基本上没有体现, 同时在有些注重业务流程质量的项目上忽视了对征管质量的分析和评价。

第二, 税收征管信息化建设方面。哈尔滨市地方税务局的税收信息化建设始于20世纪90年代, 从简单的公文处理开始, 逐步应用到税收业务处理, 建设现代化办税服务厅, 构建市、县 (区) 二级广域网络, 推广税收征管软件等系列管理软件, 开展网上纳税服务;建立“一户式”纸质和电子档案管理制度, 规范了征管档案;推行多元化申报、先申报后缴税的申报征收方式;出台《纳税人户籍管理办法》, 规范了纳税人户籍管理。哈尔滨市地税局信息化建设经历了从无到有, 从单一工作方面向全局全方位、从单一的小规模手工模拟功能操作开始的, 发展到现今的信息化三大体系, 即面向纳税人的服务体系、面向内部的办公服务体系和同外部各部门协同办公体系。

第三, 税收征管决策管理方面。近几年来, 哈尔滨市地税局在工作实践中, 紧紧围绕“准确定位、依法治税、科学管理、和谐服务”的新要求, 结合全市地税工作实际, 把深入落实省局“一条主线、三项任务”新时期治局思想、“巩固、扩展、提高”六字方针和十项重点工作的成果, 体现在紧紧抓住组织收入这个中心和更加突出强化管理这条主线、牢牢把握队伍建设这个根本上。“十二五”时期哈尔滨地税局税收预期:税收增幅不低于同期全市GDP增长速度;宏观税负率每年平均提高0.3个百分点, 至“十二五”末期达到6%以上;税收弹性保持在1.5左右;税收规模到“十二五”末期再翻一番。

第四, 税收征管纳税监控方面。哈尔滨市地税局围绕省局确定的实现“三个最大限度”的目标和“强化管理、信息整合、执法监督”的工作方针, 在“十一五”开局之年, 进行全市稽查人员重组, 落实税收管理员制度, 建立新的岗责体系。通过理顺管理机构, 优化人力资源配置, 实现了“征收、管理、稽查”三分离, 有效解决了疏于管理、淡化责任的问题。哈尔滨市地税局在1994年成立了稽查局, 是哈尔滨市地方税务局的直属机构, 专司偷税、逃避追缴, 欠税、骗税、抗税案件的查处;同时兼具市局处室职能, 主要负责全市稽查工作制度的制定和实施和全市地方税收专项检查的组织和部署。

二、哈尔滨市地方税务局税收征管存在的问题

从现状的分析中就能看出哈尔滨市地税局税收征管工作存在着很多问题, 主要包括:

第一, 税收征管流程设计不合理。主要包括:一是流程设计原理不科学。哈尔滨市地方税务局目前采取的税收征管模式仍然存在着传统的税收征管业务体系的制度, 这种体系是面向职能的业务划分, 导致税务部门和纳税人之间呈多点接触。二是存在大量的非增值活动, 以职能为前提, 使设计业务时产生一种倾向, 即因管理需要调整业务活动时, 总是不断累加, 造成了很多无意义的核批环节。三是缺乏对税收征管风险的控制。哈尔滨市地方税务局的税收征管流程设计过分强调效率和质量, 从而忽视了对税收征收管理过程中存在的征管风险。

第二, 税收信息管理体系不完善。主要包括:一是领导干部信息化意识比较薄弱, 有些地税干部信息化意识不够强, 仍未能摆脱传统的思维方式和观念, 税收信息化观念还未真正落实到实际工作中;二是流程和数据层面质量不高, 哈尔滨地税系统中现有系统业务流程模拟手工操作模式的痕迹依然浓重, 当前的征管流程和岗责体系未能与税务管理模式形成良性互动和调节机制。

第三, 税收征管决策系统不健全。主要包括:一是缺少科学的税收征管决策系统。哈尔滨市地税局目前还没有建立起独立的税收征管决策支持系统, 缺少科学的税收征管决策系统的组织机构。二是税收征管决策的支持系统不完善。从目前哈尔滨市地方税务局纳税征管决策系统的建设情况来看, 数据管理和纳税服务系统建设还不完善, 模型管理和知识管理系统还没有建设成型。

第四, 纳税监控体系不完善。主要包括:一是税收征管监控力度不够。目前哈尔滨市地税局内设稽查局, 负责税收征管的监控, 但是税务稽查人员编制少、管理区域大、任务较繁重。同时, 稽查人员的业务素质不高, 缺乏专业知识。二是纳税监控选案及监控工具缺乏科学性, 税务稽查实施以选案为起点, 传统稽查依赖人工选案, 随意性较大。三是税源监控不到位。目前哈尔滨市地税局税务人员和办税地点相对集中, 对税源的掌握往往只停留在纳税人所提供资料的静态信息上, 税源的动态性变化无从监控。

三、提高哈尔滨市地方税务局税收征管水平的对策建议

(一) 优化税收征管模式和流程

第一, 建立现代化的税收征管模式。建立“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中服务, 重点稽查”的征管模式。优化税收征管业务流程包括业务流程的优化 (再造) 和组织机构的优化 (重组) 。目前对哈尔滨地税系统的征管模式实施彻底的流程再造难度很大, 实施征管模式和业务流程的优化改进则相对容易实现, 同时也切合实际情况。建立现代化的税收征管模式实质, 就是根据税收业务和信息化内在规律, 以流程为导向, 对整个税收业务流程进行系统梳理整合、简化优化。

第二, 税收征管机构的优化。主要包括:一是完善税收征管内部机制, 在社会环境日益改善, 纳税人素质不断提高, 信息技术支撑逐步到位, 流程化的税收征管业务日渐完善的发展过程中, 面向流程的机构重组将使税收征管组织的整体架构趋向“简明化”。二是纳税服务机构的设立与创新, 应该重点建设网上办税服务大厅, 利用互联网信息技术更加方便纳税人进行税务咨询和税收知识的查询。三是扩宽纳税服务渠道, 建立无偿服务与有偿服务的双轨模式, 将一部分服务职能让注册税务师事务所这样的中介机构来完成。

(二) 完善纳税信息管理体系

第一, 加快电子税收局建设。主要包括:一是完善三大支撑体系, 做好电子税收局的建设, 应该着重建设三大支撑体系即技术支撑、外部支撑、管理支撑;二是构筑坚实的信息基础设施, 要包括:信息网络 (局域网、互联网、广域网) 、信息装备 (计算机软硬件和各种终端设备、数据仓库、安全防范) 、应用信息系统 (为税收管理服务的各类应用系统) 、信息资源 (储存在各种媒体中的信息) 、人员等。

第二, 加强纳税信息系统的配套建设。主要包括:一是硬件方面, 主要是应该将先进的计算机技术应用到税收征管方面。目前, 哈尔滨地税系统金税三期工程还处于起步阶段, 应该加快金税三期工程的建设。二是在纳税信息系统的配套软件建设方面, 主要是指服务人员的素质与计算机能力的培训。在众多影响税收征管的因素中, 税务人员素质是最为关键的因素。因此, 良好的税务人员素质有利于保证征纳双方的沟通和信任, 有利于营造和谐的征纳关系。

(三) 健全税收征管决策系统

第一, 实行顶层的税收征管决策。目前哈尔滨地税局根本就没有成型的顶层决策系统, 因此应该顺应经济改革的大趋势, 尽快建立起税收征管决策系统。应成立决策小组, 小组成员可包括税务局的领导阶层, 还应包括税务方面的特邀专家。该小组主要负责研究税收政策变动、税收宏观经济环境的变化, 关注税收征管中存在的问题, 并根据哈尔滨市的实际情况制定出符合现实情况的政策制度和相关的处理方法。

第二, 完善管理层税收征管决策。主要包括:一是划定管理层税收征管决策的范围。二是建立信息系统。地方税务局的中层管理人员应该具备现代化的信息处理能力, 利用计算机技术分析实际工作中遇到的税收征收管理方面的问题, 并借助信息化技术来进行税收征管决策, 使决策内容更加科学合理。

第三, 规范操作层税收征管决策。操作层的税收执法人员要加强执法方式和手段方面的学习和培训, 这样才能在执法过程中遇到突发性事件时作出正确的决策。在税收征管过程中, 会出现很多的随机因素和不确定性的情况, 为使随机性因素造成的危机降低至最低水平, 决策者必须在有限的时间内作出关键性的决策和应对措施。因此, 要对操作层的税收征管决策进行规范, 在规范的基础上才能更好地发挥随机应变的能力。

(四) 构建现代纳税监控体系

第一, 建立分税种监控体系。实现税种的精细化管理是纳税监控体系的一项重点, 特别是对流转税、所得税及地方税种等主体税种, 从税源的确定、监测、控制等方面采取更多具有针对性的措施。结合哈尔滨市地税征管的实际情况, 可以分为流转税纳税监控、财产税纳税监控、行为目的税纳税监控、所得税纳税监控和资源税纳税监控。此税种的划分依据是根据课税对象的属性不同。根据不同的税种建立分税种的监控体系, 将具有同一性质的税种划分为一类, 进行统一的纳税监控, 这种监控方法有利于提高纳税监控的效率和科学性。

第二, 完善分行业监控体系。实施不同行业的纳税监控并不是把所有的行业都分类进行纳税监控, 而是选择税款征收难度较大, 纳税监控艰难的行业建立有针对性的行业纳税监控体系。结合哈尔滨市的税收和行业的实际发展状况来看, 应该有必要对建筑安装业、房地产业、城区房屋出租业及私营企业的纳税监控。

第三, 构建现代稽查体系。哈尔滨市地税构建现代税收稽查体系, 主要包括:一是要建立科学、严密的稽查法律体系。“依法治税”体现到税务稽查中, 应建立有关税务稽查的专门法规、制度和规程, 做到“有法可依、有章可循”。二是加强队伍建设, 提高税务稽查人员的业务能力, 建立稽查业务等级体系。三是实现税务稽查技术现代化, 从稽查方法和稽查手段两方面着手, 应用现代信息化技术税务机关要尽快完善税务信息化建设。

摘要：十八届三中全会提出了继续深入进行财税体制改革, 而完善税收征管体制又是财税体制改革中的重中之重。随着我国市场经济的不断完善与改革开放的不断深入, 税收征收管理面临着诸多的新问题, 同时也对税收征管模式的改革提出了新的要求。完善税收征管模式、提高税收征管的效率, 能够有效降低税收征管的成本, 使税收更好地发挥其对经济社会的调节作用。在财税体制改革的大背景下, 哈尔滨市地税局按照国家、省地税局的要求, 不断完善税收征管模式, 取得了一定的成效, 但也存在着不足之处。

关键词：税收征管,征管模式,纳税信息,哈尔滨市

参考文献

[1]张永刚.论我国税收征管体系的完善与创新[J].企业研究, 2013, (4) :153-154.

[2]武靖州, 武靖国.治道变革理论与税收征管改革[J].商业研究, 2013, (1) :115-120.

篇4：地方煤矿税收征管存在的问题及建议

【关键词】地方税收;征管审计;突出问题;应对措施

目前，我国的地方税收征管审计，还存有着不理解业务、审计结果得不到落实等现实问题。一旦出现了这些问题，就会导致上层审计机构对地方政府管理不严。地方税收征管审计如果可以在工作中得到切实的落实，可以对下级相关机构进行高效管理，而这应该成为上级的有关机构应该重视管理的问题。目前全国的经济依赖于地方经济发展，为了保障地方政府可以依法遵守国家相关法律法规来进行征管税收，一定要解决目前地方税收征管审计中存在的问题。增强对监管审计的监管力度已经变成了目前形势下被热烈关切的问题。

一、地方税收征管审计中存在的突出问题

1.对地方税收征管的审计难度渐渐增大

我国目前正在进行对地方税收征管审计的改革，以此为前提，对地方税收征管审计的难度正在慢慢增大。地方政府的税收部门不但需要面对税收压力，还需要面对执法时可能会遇到的问题。在对地方税收征管审计加深一步进行改革深化的同时，审计工作人员需要面对的问题难度也在慢慢凸显出来。国家发布的相关法律法规在一定范围里可以约束地方税收征管审计人员的行动，往好的方面来说，以前存在的税款漏洞、违乱法纪的问题在慢慢减少。但是，隐蔽的地方税收征管问题给审计人员带来了很大的挑战。而且还有一些地方的税收机构仍然存在徇私舞弊的违法行为，这会导致审计的工作背景变得更加复杂。新环境中的地方税收审计工作已经不适宜运用传统模式中的审计方式和审计范围与内容，审计机构需要用新姿态面临会…现的问题，增强审计力度，让违法分子受到法律的严惩。

2.审计部门不够了解税务部门，造成审计结果差异

我国审计工作人员大部分都通过了审计考试，专业层次都很高，但是对税收业务了解程度不够，这些主要表现在审计工作人员不够了解税务部门的业务，导致税务审计的效率变低，并会对审计结果造成影响。这些问题的产生主要表现为以下两点：第一是审计部门不够了解税务部门的机构设置与机构的职务范围及其相关征税流程，这些都会影響审计部门在完成税收计划、表格与税源方面时的审计工作。第二是不熟悉征管税收的规定制度，导致在进行税收审计时不能够对税收与征管制度的执行力度有一个充分了解，进而对审计工作准确进行产生影响。总体而言，审计部门不了解税务部门的职能范围，会导致审计效率降低，使最后的审计结果产生误差，不能达到审计监管的效用。

二、对地方税收征管审计问题的应对措施

1.准确抓住审计工作中的重点

我国传统的地方税收审计工作中的审计范围、审计内容以及审计方法已经不能够满足在新环境背景下的地税征管审计工作。伴随着对地税征管的深化改革，税务征管的审计工作难度也在进一步加大。在这种大环境中，准确抓住审计工作中的重点是十分重要的。审计部门需要依据相关法律法规，并依据往常在审计工作中出现的问题进行着重关注。尽量采取专项调查方法，对容易出现问题的地方重点排查。并通过比对以前的资料，对地方税收的情况有一个初步了解，并以此制定相应对策，整理分析已经出现的问题，这么做才可以深入到审计工作当中，并对违法行为予以严重打击。

2.将审计结果确切落实到位

如果不能将审计结果确切落实到位，就会导致审计工作变成表面文章，不能够起到审计监督的实质作用。重视审计结果的落实，可以对国家的地方经济发展起到一定程度的推动作用。而将审计结果落实到位需要从以下几点进行：第一是审计部门需要树立威信，提升审计工作人员与被审计部门的相关法律知识，被审计部门需要积极执行与配合审计结果。其次是要增强国家相关部门的监管力度，对审计结果的执行力度加大检查监督。配备相应的惩罚措施，对不能积极执行与配合审计部门工作的部门或个人予以相应的免职或罚钱的惩罚措施。只有当审计结果被落实到位，才能够更加全面的表现出审计作用。

3.提升审计从业人员的业务素质能力

审计工作人员不仅需要具备审计类的的专业能力，还需要提高业务素质能力。这种能力指的是审计工作人员在审计之外的工作能力。培养审计工作人员的业务素质，可以使其更好的熟悉工作流程与内容。审计人员需要熟悉被审计部门的内部事务、税收流程与对象，只有这么做，才可以更加迅速的找到问题原因。审计人员需要对相关法律法规熟练运用，并以此监管检查被审计部门。

三、结束语

虽然我国地方税收审计还存有很多方面的问题，但是值得庆贺的是有关机构与相关的从业人员已经认识到了这些问题，并且也在通过自身的努力完备国家的税收与审计体系。相信在未来社会的发展中，我国地方税收审计工作一定可以更加顺利的开展下去。

参考文献：

[1]赵燕试论地方税收征管审计的突出问题及应对策略[J].中国集体经济，2014，13：84-85

[2]宋建华地方税收征管审计的问题及应对策略探析[J].现代经济信息，2014，17：321

篇5：当前税收征管工作存在问题及建议

围绕全市地税系统2010年开展的“规范管理年”和“工作落实年”活动，以规范管理为突破口，进一步强化依法治税，巩固征管基础，狠抓质量考核，促进征管信息化发展，使征管工作的质量和效率不断提高。但由于诸多原因，征管工作与新时期税收征管工作的要求还不一致，存在许多不足之处。

一、存在问题

（一）税收征管模式中存在的主要问题

一是纳税申报流于形式。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，导致偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报流于形式；对个体工商户基本是以交代报。

二是为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题。例如：对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，区别对待，而是“罚”字当头。税务机关应改进服务工作，提高服务水平。

三是对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面的应用仍存在一定问题：（1）软件开发和计算机网络化方面还比较落后；（2）税收管理员的素质还有待提高。四是税务稽查难以适应征管要求。（1）税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；（2）稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。税务稽查多数是与纳税人商量定案。

五是外部环境不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，税收司法体系不健全，影响税收司法的严肃性、准确性；从经济环境看，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。

(二)征管考核指标存在的问题。

一是现行征管考核指标是建立在纳税人办理登记、申报的基础上，是对税务部门已经征收、入库税款等情况的考核，而对于纳税人申报情况是否真实、准确、完整，即税源的真实情况则无从考核。

二是现行征管考核指标也不能全面反映征管中存在问题。例如零申报问题，就不影响考核结果。有的征管信息录入不完整或不录入，也不影响考核结果；反之，信息录入越完整，出现差错的几率越高，缺乏统一的口径。

三是征管考核指标的增长与征管水平的实际提高不对等。从税收收入增长来看，近几年均是大幅度上升，而考核指标中的税务登记率、申报率、入库率等指标增长非常缓慢。说明征管考核指标已无法与征管的实际水平相适应。

四是对税收管理员、办税服务员考核难度大。采用普查方法必然耗费大量人力和财力，得不偿失，采用抽查方法必然导致结果有失真实，效果不佳，因此在征管信息尚未完全电子化的情况下，再加上管理分局与服务大厅岗位职责不同，考核指标不可比且有些指标不可量化，造成对税收管理员、办税服务员考核难度大，经常扯皮。

五是使用税控收款机用户监管难。由于税务机关不得收取发票保证金，很容易造成税款流失。

六是部门间协作不力，信息难以共享。与国税、工商等部门衔接不够，配合不力。比如，工商登记与税务登记相互衔接工作，虽然征管法有明确规定工商部门应定期通报给税务部门，但未规定不通报的法律责任。

七是干部素质有待进一步提高。计算机应用水平不高，只限于操作，阻碍了税收管理信息化的步伐。影响了数据的分析利用和工作效率。

二、建议

一是征管数据大集中系统早日升级。通过系统的整合，数据的集中、清理，实现所有涉税事项在线处理，执法将更加规范，口径更加统一，为领导决策提供更客观、准确、及时的信息。

二是合理设置征管考核指标，规范、统一征管资料和录入口径，建立适应我州高度统一的征管考核机制，达到执法规范、征收率高、成本降低、社会满意的目标。三是进一步加强税控收款机用户的监管，推行税款（纳税）保证金。四是加大对基层岗位业务技能的培训。

五是提高税务机关的服务质量。我国的税收征管长期以来一直忽视对纳税人自觉纳税意识的培养，导致纳税人的纳税意识普遍不高，这也是税收征管长期低效运行的一个重要原因。纳税人纳税意识的形成有赖于征税机关在税收宣传、提供服务等方面采取的措施，因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人纳税意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。

篇6：地方煤矿税收征管存在的问题及建议

1、国、地税掌握政策有偏差，落实尺度不一样，应借助信息化手段，实现国、地税企业所得税管理信息的共享，促进不同征管机关对政策把握的一致性。

2、各种新的经济组织形式不断涌现，国、地税所得税税收征管权划分亦逾加复杂多变，3、进一步明确执行《企业所得税法》各优惠项目的管理权。如技术开发费加计扣除的前提是新技术、新工艺，在判断上专业性要求较强，审核难度较大，对优惠政策的执行和管理十分不利。建立中介机构参与资格认证制度，使技术性、专业性较强的优惠项目的资格认证更具合理性和权威性，以更好地落实优惠政策。

4、季度预缴申报表应相应增加内容。季度申报表中没有调整增加和减少项目，以利润总额为基数计算预缴企业所得税造成企业申报数据不实，这样会给日后的汇算清缴工作带来不便。新申报表中无弥补亏损栏次，企业季度实现的利润弥补以前亏损不能在季度预缴申报表中得到体现，给税务机关的日常管理带来不便，企业只能变相调整相关数据，来应对申报设计的不合理，不利于税法的严肃性。建议在企业所得税季度申报表中添加纳税调整项目，在季度预申报时就进行必要的纳税调整；同时增加以前亏损弥补项目，减轻汇算清缴工作压力，提高工作效率。

5、房地产企业清算缴纳的土地增值税，缺乏销售收入与之配比，而地产企业大多数是项目公司，形成的亏损难以得到有效弥补。《国家

税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）文件下发以来，地产企业纷纷进行了土地增值税清算，但是由于土地增值税清算往往是在地产企业将开发产品全部售出后的，造成税法虽然规定土地增值税可以作为税金及附加在企业所得税前扣除，但是缺乏销售收入与之配比，形成项目公司的亏损既得不到抵顶，又无法退税的不合理情形。

6、细化汇总纳税企业所得税征收管理办法

篇7：期货公司税收征管的问题及建议

首先，期货业应享受与金融业相同的税收待遇。期货业能否被列为金融业的争论已因《意见》的公布实施而得以根本解决。《意见》中已明确将期货公司定性为现代金融企业，并要求严格按照现代金融企业制度加强管理，把期货公司建设成为具有竞争力的现代金融企业。据此，税收征管应贯彻执行《意见》的要求，适时进行调整，将期货公司与金融业列入同类，享受同等的税收征管待遇。

其次，公平合理地确定期货公司营业税基数。如前所述，期货公司营业收入中包括代理期货交易所收取的手续费，这部分手续费并不为期货公司所有，并非真正为期货公司的经营所得。换言之，期货公司的真正营业收入应该为扣除代收部分后的净收入，并应以此来计税。期货业应该比照金融保险业同等待遇，在按照规定向客户收取业务手续费时，以折扣(折让)方式收取的，可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。故此，在实际税收征管中，应将期货公司代理期货交易所收取的这部分手续费加以扣除后，再计征期货公司的手续费，以真正体现税法公平合理的原则。

第三，风险准备金应作为期货公司的税收成本据实扣除。期货市场是金融投资领域内的高风险市场之一。为有效抵御因市场不可预测的剧烈变动或发生不可抗拒的突发事件等原因所导致的债权损失，期货公司设立风险准备金是完全必要的，这也是国际期货市场普遍通行的惯例。与国际期货市场的标准和保证期货市场稳定的实际要求相比，目前期货公司的风险准备金的数额，普遍远远未能达到最低的准备限度，期货市场防范和化解风险普遍存在着较大的基金压力。鉴于此，税收征管应该与国际通行的规定接轨，明确期货公司所计提的风险基金不属于纳税所得，不再征取税收，切实贯彻执行财政部《商品期货交易财务管理暂行规定》，鼓励和扶持期货公司提取风险准备金，扩大风险准备金数额，增强市场风险的抵御力。

第四，统一税率标准和税收管辖范围。资本市场的一个显著特点，表现在它整体范围内的经济活动必须具有统一性。统一性能够有效地破除地方经济保护主义，体现了市场经济的公平竞争原则，有力地促进市场经济的发展。税收征管政策完善的一个重要任务，就是应在全国范围内统一期货行业的税率标准，从而为期货行业创造一个公平竞争的市场环境；同时，明确管辖范围（如期货公司的营业部，是非独立核算的分支机构，不具备企业所得税纳税义务人资格，不应该按现行制度在属地缴纳企业所得税），避免出现多头征税或重复征税现象。

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篇8：地方煤矿税收征管存在的问题及建议

一、所得税收入分享体制改革的目的及作用

《国家税务总局关于进一步做好所得税收入分享体制改革后征管工作的通知》 (国税发[2002]120号) 中指出, 国务院决定改革所得税分享体制, 目的是为了进一步规范中央和地方政府之间的分配关系, 建立合理的分配机制, 减缓地区间财力差距的扩大, 防止重复经济建设, 支持西部大开发, 促进社会主义市场经济健康发展, 逐步实现共同富裕, 为国家长治久安打下坚实的基础。应该说, 所得税收入分享体制改革具有其积极的意义和作用, 它进一步强化了以主体税种收入在中央与地方之间实行按比例分享的改革思路, 确立了主体税种作为共享税的分享模式, 同时也强化了以基数法保证地方既得利益的财政分配原则和原有所得税征管范围。

但此次改革也有着消极的作用, 其征管范围划分的不科学, 给税收征管带来矛盾, 同一税种由两个部门来管理使得弊大于利, 破坏了税收征收的连续性和一致性, 对税收征收管理、组织收入、税收政策的执行等产生了较大的影响, 并没有真正改变原来征管范围划分上存在的弊端, 相反, 地税部门的征管户数将因此次改革呈逐步萎缩的趋势, 地方政府组织企业所得税收入的积极性受到影响, 地方财力受损, 企业也因对不断变化着的税收政策的不理解而产生一定的抵触心理。从2001年1月1日起按企业成立时间不同划分企业所得税的征管范围, 使现行的分税制更加不科学, 与我国加入WTO后按国际惯例实行税制的要求相违背, 不利于国地税税收征管工作。

二、现阶段国地税企业所得税管征现状

从1994年国地税机构分设以来至今, 国地税机关自上而下的接触逐渐减少, 两部门之间征管交叉的问题日益显现。企业所得税收入分享体制改革后, 企业所得税征管范围的重新划分, 使得原来征管范围上存在的弊端仍然没有改变, 反而加剧了其中的矛盾。从调查中笔者发现, 各地的新增企业户数逐年都不断增加, 而新增的企业所得税归国税管征, 从另一个侧面可以反映出地税的税源在逐步减少。而在分享体制政策实行的几年来看, 许多问题都已纷纷暴露出来, 企业所得税的征收管理权按新、老企业来划分的概念, 由于国地税对政策理解不一致, 又涉及到各自的税源, 加之工商部门对新办企业认定依据的掌握具有一定的伸缩度, 在一定范围内, 形成了争抢税源两部门同时介入的现象, 税收征管工作处于被动状态。

三、企业所得税征管划分存在的问题

从2002年1月1日起, 新办企业的所得税归国税机关管征, 企业所得税的业务出现了由国地税分别征收管理的局面, 由此形成国地税交叉管理所得税的现实。由于税收管理办法制定未能穷尽特殊形式下的各种经营形式, 国税地税征管部门之间在户籍上自身无法协调, 直接造成了两家相互扯皮的现状。虽然国家税务总局就此问题已陆续下发了相关解释予以明确, 但在实际执行中, 由于变更、合并、分立以及纳税人名称的改变、投资方式的改变等一系列问题, 造成了国地税机关在税收管辖权上经常发生争议。而有些纳税人针对所得税管征现状, 从自身的最大利益出发, 游刃于国地税税收征管之中, 造成国家税款的流失。

1. 企业所得税征管范围的重新划分背离了分税制的初衷

企业所得税是一个涉及面广、政策性强、税基确定复杂的税种。现行企业所得税征管体制人为地把这同一税种的纳税人分割开来, 分别由国税、地税部门征管, 容易产生政策理解和执行上的偏差, 不利于统一税收政策、公平税负, 也会损害国家税法的统一性。

2. 税收管征方面存在的问题

(1) 征管范围重新划分造成国地税部门税收管征存在争议, 税收管理效率低。国家税务总局对国地税征管范围的划分看似明确, 在以后的补充规定也对一些特殊现象作出了特有的说明, 但在实际操作中仍存在较大的问题和争议。例如, 改制后重组设立企业或从原企业分离出来的重新设立企业, 往往会重新注册领取新的执照, 如果税务部门仅凭执照及工商部门的开业通知书来界定其是否为“从无到有”的新办企业, 就有相当大的漏洞, 有悖总局文件规定的料质内涵, 给征管工作带来许多后遗症。

(2) 所得税税制的自身弹性造成纳税人税负不公。企业所得税的计税依据是应纳税所得额, 即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性以及现行企业所得税相关政策的复杂性, 税前扣除规定相当多, 且缺乏刚性, 加上国地税部门对政策的理解不尽相同, 同一行业国地税制定政策的标准不统一, 难免导致同类型企业的税负不公, 政策也难以执行到位。2002年以前, 中直企业、金融保险企业、外商投资及外国企业的所得税归国税管征, 期货企业的所得税归地税管征。而2002年1月1日起新登记的企业所得税交国税管征, 这样就出现了所得税由国税、地税都在管征的局面, 国地税分别按本系统的规定进行管理和检查, 有可能造成税负上的不平衡。

(3) 出现反复享受税收优惠政策的现象。一是优惠政策的过多过滥给企业反复享受税收优惠政策提供方便;二是企业所得税征管范围重新划分产生的征管真空给企业骗取税收优惠提供途径。

(4) 企业所得税出现流失。一是国地税部门税收征管权的争议, 造成了征管中的真空地带, 容易产生漏征漏管户现象;二是税收待遇不同导致所得税执法不严, 税收流失严重。两部门征管力度的不同, 征管方法和措施不统一, 影响企业所得税正常的征管秩序, 给企业留下“避重就轻”的空间, 造成税源流失;三是过多过滥的税收优惠政策给税收流失提供了途径。虽然陆续有文件下发明确了改组改制企业不能视同新办企业对待的规定。但因对政策理解的不同, 受地方财力的影响, 国地税互争税源, 因而在税收征管实际操作中, 一些企业通过注销再重新注册登记等手段变成新办企业登记向国税部门申报, 从而达到减免企业所得税的目的, 从而使一些不能享受税收优惠政策的改制企业或已享受过优惠政策的企业顺理成章地享受所得税的政策优惠;四是企业自身纳税意识的淡薄、投机取巧导致税收流失。

3. 企业自身方面存在的问题

(1) 缺乏纳税意识。企业自身方面纳税意识的淡薄及纳税诚信度的低下, 影响了企业所得税分享体制改革的顺利落实。国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》中的规定为一些企业逃脱国税或地税的管理提供了方便, 新设立的企业为“从无到有”的界定, 容易使人产生误区。随着企业改革不断深化, 企业改组改制形式日趋多样, 一些企业利用此次改革形成的漏洞, 通过频繁地更换招牌、重新注册登记等手段, 擅自改变经济性质, 并通过选择经济类型, 最终选择由哪个税务部门管理, 大钻国家政策的空子, 逃避税收征管, 以达到逃税、骗税之目的。

(2) 对企业所得税征管范围划分理解问题。企业所得税征管范围的重新划分, 对企业行为产生一定的影响。国家出台政策的不连续, 对国地税部门切实做好税收管征工作造成极大的困扰, 企业也由于对政策的不理解, 往往会出现抵触情绪, 使税收政策难以落实到位。笔者发现, 大多数的纳税户对“多头管理”的管理机制感到困惑, 并因对税收政策的不理解产生抵触心理, 从而对税法的严肃性产生一定的质疑:一是企业所得税由国地税共同管征, 就产生税务登记证两边办证的问题, 增加企业的负担;二是对国地税征收方式认定的不同、管理力度的不同形成同一税种不同待遇, 造成同行业税负的不公, 企业对此有看法;三是对国地税之间信息沟通不足、联合协作不到位而增加企业负担感到不满。

4. 企业所得税收入分享体制不完善影响地方财政

不固定的所得税收入分成办法极大地削弱了地方财力, 不利于调动地方政府的积极性, 也不利于地方经济发展。应该说, 营业税、地方企业所得税、个人所得税是地方税的主力税种。分税制将与经济增长相关的税收的重头划归中央, 把与经济效益相关的税种和营业税、农业税划归地方, 对解决当时的经济过热问题、促使地方经济转型有着重要的作用。但由于1999年11月1日起存款利息个人所得税归中央收入和2002年新办的地方企业其企业所得税归国税管征以及中央从地方企业所得税中瓜分从2002年的50%到2003年以后的60%等, 地方税的主体税种将失去主体之位, 地方财政收入稳定性和可预期性也将遭到破坏。可以说, 现行地方税无主体税种可言, 地方政府没有长期、稳定、可预期的主要税源。而“分税制”不完善使乡镇财政缺乏稳定的收入来源。

四、对策研究及思路探讨

笔者通过工作实践以及多方的调研结果, 提出几点自身的看法:一是不改变现行的征管范围情况下应如何完善;二是归回一个部门 (地税部门) 管征, 重新界定分享比例的思路探讨。

1. 企业所得税征管划分应以国家法律形式固定下来

应合理划分中央与地方税收立法权:在纵向权力划分上, 要合理、适度划分中央与地方税收立法权限, 在中央相对集权的基础上, 赋予地方一定的税收立法权。我国应根据自身实际情况, 按照既要有体现全局利益的统一性, 又要有统一指导下兼顾局部利益的灵活性;既要维护国家宏观调控的集中, 又要在集中指导下赋予地方必要的权力的原则, 在税收立法权限的划分上做到合理分权, 适度下放。从立法权行使范围上看, 主要税法, 包括税收基本法、中央税、中央地方共享税, 如关税、消费税、增值税、资源税、证券交易税等税种的实体法, 以及税收征收管理、税务处罚、税务行政复议、税务代理、发票管理等主要税收程序法的全部立法权集中在中央。对于地方, 可在若干限定条件下经全国人大授权, 赋予对若干地方性税种制定地方性税收法规的立法权;同时在不违背国家税收法律、行政法规的前提下, 通过地方立法程序制定一些加强地方税收征管的规章。

2. 借鉴国外先进经验完善分享体制

企业所得税征管划分问题是国家税权的划分, 而税权划分与国家政体相适应。笔者以为, 不管分税制是分权型、集权型的, 还是集权与分权相结合型的, 在保持中央政府主导地位的前提下, 中央政府一般都会赋予地方一定的税收管理权限。地方政府对地方税的主要税种有调整权、减免权等, 对一些次要的税种还有一定的税收立法权。这对于稳定各级政府间的财政分配关系很重要。可以有效地避免中央与地方之间讨价还价、互相扯皮现象的发生。

3. 建立所得税管理协调机制, 完善税收委托代征制度

由于国税和地税在所得税征管范围上存在交叉, 国地税部门之间交流不够, 极容易产生和地税争税源或出现漏管户等不正常现象, 严重影响企业所得税正常的征管秩序。

首先, 国地税部门之间应建立联合协作机制, 建立统一的信息平台, 从根本上解决企业所得税业务信息不畅通的问题, 通过建立税收情报交流制度和完善国地税联席会议制度来协调所得税管征存在的一些交叉问题和矛盾, 强化国地税企业所得税征管协作的基础。国地税应以一切有利于税收工作、一切有利于纳税人的角度做好部门协调工作。同时加强与工商部门的信息共享, 准确把握企业办理登记的实际情况, 对企业通过注销重新登记、骗取政策优惠的应及时沟通, 加以打击。

其次, 应完善税收委托代征制度。税收委托征收是我国现阶段一种重要的税收征收方式。实践工作中, 委托征收常常与代扣代缴、代收代缴方式混淆, 而且由于缺乏相关法律法规的具体规范, 委托征收过程中往往出现委托双方权利义务不清、责任不明、法律适用混乱, 甚至引发诉讼纠纷, 致使税收执法工作陷入被动。无论是国税部门还是地税部门, 应该本着降低税收成本、减轻纳税人的负担, 同时以可以进一步堵塞税收征管漏洞的出发点, 由国地税双方进行委托代征代管, 对双方互相牵涉到的业务, 可由国地税之间互为代征代管, 这在很大程度上可以起到事半功倍的效果。

4. 完善所得税分享方式

1994年税制改革最明显的一个弊端就是过多地考虑对财力的分割, 而企业所得税征管范围的重新划分从现行的实际操作发现的问题来看, 更加剧了此种弊端的伸长, 这种极不固定的所得税收入分成办法极大地削弱了地方财力, 不利于调动地方政府组织所得税收入的积极性, 也不利于地方经济的发展。笔者以为应调整中央与地方分享比例, 改变基数核算法, 中央在集中财权的过程中应当考虑地方财政的承受能力, 如企业所得税作为共享税, 对共享税的分享, 应体现中央得小头、地方得大头的原则;或归由地税一个部门征管, 以2001年为基数, 中央财政根据地方实际增长数给予一定的返还, 通过合理地调整中央税和地方税对所得税的分配, 调动中央和地方两者的积极性。

5. 归回一个部门征收的理论探讨