会计法律制度

2024-08-09

会计法律制度（共6篇）

篇1：会计法律制度

会计法律是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制订其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

会计法规体系主要包括四个层次――会计法律、会计行政法规，国家统一会计制度、地方性会计法规。（制定机关、地位、举例）

1、会计法律

（1）制定机关：全国人民代表大会及其常委会

（2）具体法规：《中华人民共和国会计法》

（3）地位：它是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制订其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

2、会计行政法规

（1）制定机关：国务院制定或发布、或者国务院的有关部门拟订并经国务院批准发布。

（2）具体法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

（3）地位：低于会计法律

3、国家统一的会计制度

部门规章

（1）制定机关：国务院财政部门制定，并由财政部部长签署命令予以公布

（2）具体法规：《财政部门实施会计监督办法》、《企业会计准则－基本准则》。

（3）地位：低于会计法律和会计行政法规

规范性文件

（1）制定机关：主管全国会计工作的财政部门

（2）具体法规：《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》《会计档案管理办法》等。

（3）地位：低于会计法律和会计行政法规

4、地方性会计法规

（1）制定机关：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会

（2）地位：低于会计法律和会计行政法规

篇2：会计法律制度

1、根据《总会计师条例》，总会计师是（）

A、专业技术职务B、会计机构负重人

C、单位行政领导职务D、单位行政非领导职务

2、单位负责人对依法履行责任的会计人员打击报复，情节恶劣的要承担刑事责任，判处有期徒刑（）

A、3年B、5年C、7年D、10年

3、根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）

A、由出具单位重开B、由出具单位更正加盖接受单位印章

C、由接受单位更正并加盖接受单位印章D、由经办人员更正并加盖经办人员印章

4、根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直接亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）

A、会计机构负责人B、稽核C、会计档案保管D、出纳

5、《会计法》规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证（）

A、予以退回，要求更正补充B、不予受理C、予以销毁D、自行处理

6、根据《会计法》和有关规定，对一个单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）

A、上级主管部门B、业务主管部门C、政府财政部门D、单位负责人

7、根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是（）

A、具有初级会计专业技术资格B、取得会计从业资格证书

C、取得注册会计师资格证书D、具有中专以上会计专业学历

8、会计人员的管理包括会计人员的业务管路和人事管理，《会计法》规定，负责会计人员业务管理的是（）

A、人事部门B、财政部门C、税务部门D、审计部门

9、除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是（）

A、县级以上工商行政管理部门B、县级以上税务部门

C、县级以上财政部门D、县级以上审计部门

10、某单位会计人员在办理了会计资料移交后已调离原单位工作岗位，事发后发现已移交的跨及资料的真实性、完整性存在问题、依照法律应由（）承担责任

A、接替人员B、原移交人员C、监交人员D、会计主管人员

11、根据《会计法》规定，对故意销毁应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对相关直接负责的主管人员和其他直接负责人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为（）元

A、1000B、2000C、3000D、500012、根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接负责人员处以一定的数额罚款。其中，对直接负责的主管人员和其他直接负责人员处以罚款的最低数额为（）元

A、1000B、2000C、3000D、500013、张先生和张太太为儿子治病发生医药费支出0.7万元（一张费用单据），二者所在单位均只报销50%。会计法规定，若一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担的，应当由（）

A、第二个负担费用的单位保管该原始凭证B、保存该原始凭证的单位具原始凭证分割单

给其他应负担的单位C、两个单位推选负责人保管该原始凭证

D、申请报销人（经办人）保管该原始凭证

14、离开会计工作岗位超过一定时间要填写注册登记表，并持会计证到原注册登记机构备案。

该时间为（）

A、1个月B、3个月C、6个月D、12个月

15、各单位内部保管的会计档案，如果保管期限届满而需要销毁，具体提出销毁意见的是（）

A、本单位会计机构负责人B、各单位上级主管部门

C、本单位的档案部门D、本单位负责人

16、某单位出纳人员兼管稽核工作，该做法违反的具体会计制度是（）

A、会计机构的内部稽核制度B、会计机构内部牵制制度

C、会计岗位责任制D、会计监督制度

17、单位内部会计监督是会计监督的一种形式，负责单位内部会计监督的组织实施的是（）

A、单位上级主管部门B、单位负责人C、单位会计机构D、政府财政部门

18、会计工作岗位的设置一要根据本单位跨级业务的需要设置，二是符合（）的要求

A、一人多岗B、内部牵制制度C、一人多岗D、会计电算化技术

19、依照《会计法》规定，单位内部会计监督的对象是（）

A、本单位负责人的经济管理行为的合法性B、本单位的经济活动

C、本单位会计机构负责人的工作业绩D、本单位会计人员办理会计核算的合法性

20、我国《会计法》规定，负责对各单位的会计工作实施国家监督的有关部门主要是（）

A、国务院B、政府财政部门C、国家税务机关D、工商行政管理机关

21、根据规定，我国从事代理记账业务的机构，应当由一定的持有会计证的专职从业人员，其数量是（）

A、至少有3名B、至少有4名C、至少有7名D、至少有5名

22、负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出

方案的是（）

A、本单位负责人B、总会计师C、会计机构负责任人D、政府财政部门

23、下列各项中，不属于会计岗位的是（）

A、出纳人员B、稽核人员C、会计机构负责人D、审计人员

24、下列各项中，不属于会计档案的是（）

A、财务会计报告B、会计档案保管清册C、汇总凭证D、单位会计制度

25、根据《会计法》的规定，会计人员出现违反会计法律法规的行为，有权吊销其会计从业

资格证书的机构是（）

A、单位领导机构B、上级主管机构C、人民法院D、县以上人民政府的财政部门

26、根据规定，担任单位总会计师职务的，必须取得会计师任职资格，同时好应当主管一个

单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于一定的时间。该一定的时间是指（）

A、5年B、2年C、1年D、3年

27、注册会计师依法承办的对财务会计报告登进行审计鉴证业务属会计工作的（）监督

A、社会B、专门C、内部D、国家

28、根据会计法法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，发现“白条顶库”现象，应采取的做法是（）

A、由监交人员负责查清处理B、由接管人员在移交后负责查清处理

C、由移交人员在规定期限内负责查清处理D、由会计档案管理人员负责查清处理

29、某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责额监交的人员应是（）

A、该单位一般会计人员B、该单位会计机构负责人

C、该单位负责人D、当地财务部门派出人员

30、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的有（）

A、信贷计划B、会计档案销毁清册C、辅助账D、银行存款余额调节表

二、多项选择题

1、根据《会计法》和《会计基础工作规范》，对会计人员如何办理会计凭证做了明确规定，下列各项行为中，符合法律规定的有（）

A、经审核发现某业务经办人员拿回的原始凭证不真实、不合法，未予接受，并报告了单位

负责人

B、退回了另一业务人员拿回的一张不准确不完整的原始凭证，要求其按规定更正补充

C、把一张金额有错误的原始凭证交给经办人，让其去找出具单位更正，强调要加盖公章

D、将一张由两个单位共同负担的原始凭证保管起来，并给分担单位开具了原始凭证分割单

2、根据我国《会计法》的规定，下列各项中，应当追究当事人法律责任的行为有（）。

A、故意销毁依法应当保存的会计档案B、提供虚假财务会计报告

C、隐匿依法应当保存的会计凭证D、在法定会计账簿之外私设会计账簿

3、根据我国《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）

A、稽核B、会计档案保管C、登记固定资产卡片D、办理纳税申报

4、根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。

A、原始凭证B、单位内部控制制度C、记账凭证D、会计档案保管清册

5、对于下列经济业务活动，依照《会计法》的规定，应当办理会计核算的有（）

A、款项和有价证券的收付B、账务成果的计算和处理

C、收入、支出、费用、成本的计算D、债权、债务的发生和结算

6、下列行为中，不符合会计法律制度规定的有（）

A、某市财政局对本行政区域内的单位执行单位统一会计制度的情况进行检查

B、某医院在行政办公室设置了会计人员并指定了符合条件的会计主管人员

C、某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作副经理

D、某镇财政局对一名会计人员作出吊销从业资格证书的决定

7、根据《会计法》的规定，财政部门对各单位依法实施监督的内容是（）

A、会计人员是否具备从业资格B、是否依法设置会计账簿

C、会计资料是否真实完整D、是否任命总会计师

8、账务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文

件。一个单位财务会计报告的构成包括（）

A、会计报表B、会计报表附注C、财务情况说明书D、财务情况分析书

9、根据《会计法》的规定，对报送的会计报表应由（）签名或者盖章。

A、单位领导人B、经办会计人员C、总会计师D、会计机构负责人

10、根据《会计法》的规定，代表国家对各单位会计工作实行监督的部门包括（）

A、财政部门B、税务部门C、公安部门D、审计部门

11、根据《企业财务会计报告条例》规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表

大会公布财务会计报告．下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项Ａ、内部审计发现的问题及纠正情况Ｂ、重大投资融资

Ｃ、注册会计师审计情况Ｄ、管理费用构成情况

12、会计监督是会计的基本职能之一，依照《会计法》的规定，我国会计监督的种类包括（）

Ａ、单位内部监督Ｂ、国家监督Ｃ、社会监督Ｄ、单位上级主管部门监督

13、某股份有限公司编制对外提供虚假的财务会计报告，尚不构成犯罪，按照《会计法》的规定，应依法承担行政法律责任．下列各项中，承担责任主体的有（）

Ａ、公司Ｂ、直接负责主管人员Ｃ、直接责任人员Ｄ、全部会计人员

14、根据《会计法》的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有（）

Ａ、注册会计师Ｂ、注册税务师Ｃ、会计主管人员Ｄ、会计机构负责人

15、根据《会计法》的规定，对于因为发生了与会计职务有关的违法行为而被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书．该违法行为是指下列行为中的（）Ａ、提供虚假财务会计报告Ｂ、做假帐Ｃ、贪污Ｄ、挪用公款

16、根据效力等级的不同，我国会计法法律制度分为会计法律、会计法规、会计规章和会计规范性文件４个层次．下列各项中，属于会计法规的有（）

Ａ、国务院颁发的《总会计师条例》Ｂ、国务院颁发的《企业财务会计报告条例》Ｃ、省级人大常务委员会发布的地方会计管理条例

Ｄ、财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》

17、根据《代理记帐管理暂行办法》规定，下列各项中，属于代理记帐机构能够接受委托，代表委托人办理的业务包括（）

Ａ审核原始凭证Ｂ编制财务会计报告 C申报纳税D出具审计报告

18、某单位会计人员伪造变造会计凭证．会计帐簿，尚不构成犯罪，根据《会计法》的规定，该规定人员有可能收到的制裁有（）

A对单位处5000元以上10万元以下罚款

B对个人处3000元以上5万元以下的罚款

C属国家工作人员的，应受到单位给予的撤职直至开除的行政处分

D由县级县级以上人民政府财政部吊销会计从业资格证书

19、我国会计法律制度的构成有（）

A会计法律B地方性会计法规C会计规章D会计行政法规

20、关于会计档案的销毁，下列说法正确的有（）

A．会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财会部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册

B．销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构负责人共同监销

C．各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销

D．正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

三、判断题

1.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将复制件提供给其他应负担单位。（）

2.企业在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。（）

3在我国境内，各个单位使用的会计记录的文字必须使用中文。（）

4经本单位负责人批准，会计档案可借出查阅复制。（）

5.《会计法》和国家统一的会计制度规定，各个单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致。()

6.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案可以销毁。（）

7.我国的会计年度是以公历年度作为会计年度，主要目的是为了与我国的计划、财政年度保持一致。（）

8.在会计核算过程中，原始凭证如果有错误，应当由本单位会计机构和会计人员予以更正。（）

9.在会计核算过程中，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，也可以在原始凭证上

更正。（）

10.各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告，有限责任公司还应当编制半年度的中期财务会计报告。（）

11.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门在其职权范围内决定销毁。（）

12.单位内部会计监督的主题是各单位的会计机构和会计人员，其监督的对象是本单位会计人员办理会计事务的合法性。（）

13.单位内部会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，依法有权处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位领导人报告，请求查明原因，由单位负责人作出处理。（）

14.我国会计从业资格证书管理，实行注册登记制度（）

15按照《会计基础工作规范》的要求，各单位的对账工作每年至少进行一次。（）

16会计人员遵守职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。（）

17在会计活动交接中，即使接替人员在交接时应疏忽没有发现所接管的会计资料在真实性、完整性方面存在的问题，对事后发现的问题，接管人员也不承担法律责任吗。（）18在我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字。（）

19对于保管期满但未结清的会计档案，不得销毁。（）

20会计机构负责人对本单位会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）

21会计人员在调动工作或者离职时，在特殊情况下，经过单位负责人、总会计师同意，会计人员可以不办交接手续调动工作或撤离。()

22会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。（）

23会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外设账行为，应当制止和纠正无效的，应当向本单位负责人报告，请求作出处理。（）

24取得会计证的会计人员在调离原单位的，应在离岗日1月内，由所在单位报发证机关备案。()

25会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核。（）

26承担单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术这也资格或从事会计工作4年以上经历。（）

27编造会计账簿，是指以虚报的经纪业务事项为前提编制会计账簿。（）

四、简答题1、2003年10月10 日，甲公司收到一张因有甲公司与乙公司共同承担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行财务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于帐务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管欺满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求；根据我国会计法制度的规定，回答下列问题；

（1）会计人员张某将原始凭证复件提供给乙公司用于帐务处理的做法是否正确？简

要说明理由。

（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

2、2004年4月，A市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况；

（1）2003年8月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。

（2）2003年10月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经查实，销毁的会计档案中有一些是档案期满但未结清的债权债务原始凭证。

【要求】

请指出上述情况中那些行为不符合法律规定，并说明理由。

3、财政部门对乙股份公司进行检查时，发现以下情况；

(1)由监事会决定公司财务负责人的聘任或解聘事宜。

（2）公司对外报送的年度会计报表由总经理和内部审计部门负责人签名并盖章，以体现总经理负责制和审计监督原则。

（3）公司的会计小李的会计从业资格证书是花钱从地摊上买来的伪造品，公司发现并对小李处以罚款1000元，同时公司为了提高效率，允许采购人员自行决定采购货物的种类、数量、价格、时间等。

（4）为了掩盖公司偷税的事实，公司总经理和会计小张提前销毁部分会计凭证，但尚未构成犯罪。

（5）公司财务人员对其他单位开来的不真实、不合法的原始凭证，只要领导签字的一律入账；对外来单位开来的金额记载错误的发票，要求对方在金额处更正，并加盖对方单位的公章后作为入账依据。

【要求】根据《会计法》和《公司法》的规定，对以上情况逐一进行评点，并说明理由。

4、财政部门对某公司进行会计检查时，发现以下问题：

（1）公司规章制度规定，会计机构和会计人员对公司一切经济活动负有全程监督义务，并对监督结果负最终法律责任。

（2）为了精简人员，提高办事效率，会计人员王某负责公司办公用品的购买、审批、入账和保管工作。

（3）公司制度规定总经理负责公司的日常经营管理，对重大投资行为也可以灵活决策。2004年5月8日公司总经理决定用公司净资产的40%对外投资联营，而公司董事会和股东会，则认为总经理的行为超越了职权范围。总经理对此不服，认为是根据公司制度规定履行自己的职责。

（4）公司成立3年来，主要对现金进行定期盘点，其他财产尚未进行盘点清查。

（5）公司赊购材料发生业务，会计人员不知道是负责材料核算的会计人员先入账，还是负责应付账款核算的会计人员先入账，且会计凭证编号经常发生重复。

（6）公司现金盘点时，溢余现金90元，会计负责人不知道如何处理。

【要求】分析以上问题产生的原因及处理方法。

五、综合题

篇3：会计法律制度规范体系构建

一、会计准则的初步总结

(一) 会计准则是特定历史条件下会计规制创新的产物

适应20世纪初期以来美国统一会计制度建设特殊的环境背景和证券市场监管与规范的基本要求, 会计准则在20世纪的社会经济发展中发挥了重要作用。国际会计准则委员会的会计国际协调努力, 进一步促使会计准则形式在世界范围内得到了广泛认同和接受。然而其仍然存在诸多问题与不足, 如规则导向倾向、含混的法律地位、结构形式上的缺陷等。会计准则在一开始就是针对上市公司会计信息披露进行设计, 这使得其后的财务会计概念框架和会计理论体系构建始终囿于会计信息系统论观点, 从而使会计准则规范之下的会计实践缺乏一致的理论支持和深刻的法律与社会约束。虽然这种理论在20世纪的世界经济 (尤其是证券市场) 发展中发挥了重要作用, 但其在会计本质认知上的缺陷仍难以弥补, 这导致了该理论体系存在许多的不完善性。因此, 可以看到, 一方面是世界范围内的会计准则研究、推广、协调与趋同, 而另一方面, 又是会计欺诈对会计准则乃至整个会计职业界的严峻挑战, 以及一些具有深厚法律基础和独特文化背景的国家 (如法、德、荷兰等国) 对自己独具特色的会计规制形式的坚持。

(二) 会计准则作为国际社会普遍认可的一种会计规范形式, 需要不断完善

20世纪末以来愈演愈烈的全球一体化趋势, 突出了会计国际协调与趋同要求, 也因此必然要求一种获得普遍认可的会计规范形式作为国际交流和沟通, 尤其是规范国际融投资和跨国公司财务报告的基本工具。会计准则因其高度概括性、明晰性、以及充分的可扩展性, 成为一种极好的选择。但在当今世界各国政治、经济、法律、文化、以及发展水平存在较大差异的情况下, 要建立一套可以普遍适用的完善的会计准则, 其难度相当大。对各个国家会计规制形式选择而言, 会计准则是一种可资选择的形式, 但并非必然的、唯一的形式。会计准则之所以在20世纪受到世界的普遍关注并在较大范围内得到认可, 其原因是多方面的。作为一种制度规范形式, 会计准则不论其法律规定性还是现实的采用, 都存在许多欠缺和不足, 是一个需要进一步发展、完善和补足的体系。

(三) 会计准则的趋同是一个渐进的过程

会计准则的高度概括性和体系上的可扩展性, 固然是其获得广泛认同的重要原因, 然而, 也正是由于其高度概括, 省略了许多细节的东西, 且包含许多可选择方案, 影响了作为会计规制必须具备的统一性、一致性和可操作性。此外, 会计规制作为一种重要的社会规范形式, 必然涉及复杂的社会利益关系, 由此决定了完善的国际会计准则体系的构建必然是一个费时费力的过程。因此, 尽管会计的国际趋同已经成为一种必然趋向, 但在未来一定时间内, 趋同必然是在较大幅度地保持世界各种会计规范形式自身特点的情况下较为缓慢地进行。即趋同必然受到较多来自各方面的制约, 表现为一个缓慢、渐进的过程。

(四) 美国会计准则的特殊社会背景

在20世纪的社会实践中, 美国之所以选择会计准则这样一种统一会计制度实现形式, 与其特殊的历史、政治、法律和文化背景密不可分。强调自由和自律的社会文化背景, 使得会计准则可以在美国形成、存在和发展下去, 并取得良好的运行效果, 但这并不能掩盖准则做为一种制度规范本身形式上的缺陷, 也不意味着准则形式可以不加选择地普遍适用于其他环境并取得同样效果。

(五) 国际会计准则有待完善

国际会计准则 (包括国际财务报告准则) 作为目前会计国际协调和规范的基本形式, 获得了较广泛的认同, 取得了良好效果。但它同样具有其他规则式制度规范的弊端。作为未来会计协调与趋同一种十分重要的目标模式, 其缺乏基本的法律基础, 以及与各类法律思想基础及法律规范的体系协调的弊端, 这需要在将来尽力予以弥补。

(六) 会计准则制定权的选择

会计规制由谁制定是一个涉及规制权威性和法律地位的问题。美国会计准则和国际会计准则皆由民间机构制定, 始终难免权威性不足之惑。与此同时, 世界上另外一些国家由半官方或官方机构制定会计准则, 或在有关法律中包含会计原则或其他类似规定。由民间机构制定会计准则只是一种可能的选择, 而并非唯一或必然的选择。根据各个国家不同的制度、法律和文化背景, 其他准则制定形式也可以成为适宜的选择, 认识这一点, 对丰富和发展会计准则体系具有相当重要的意义。

(七) 会计准则的法律基础

会计准则做为一种技术规范, 缺乏稳固的法律基础是其遭受诟病的重要原因之一。从会计规范建设的角度来讲, 大陆法系国家会计规范坚实的法律基础具有重要的借鉴意义。作为大陆法系典型代表的法国法深厚的思想基础、完备的法典化体系结构、明确严密的原则内容、公法与私法的传统分类等法制模式, 以及简明扼要、实务性强等特点, 是会计法律制度建设需要认真学习的榜样。而德国法注重各类法规之间的关联性, 以求在法制体系构建中形成一种十分明确的逻辑关系, 也有重要的参考价值。

以上结论, 可以为研究未来会计法律制度体系构建和会计的国际协调与趋同提供重要参考。未来会计法律制度体系建设无疑是一个十分复杂, 需要联系各方面情况在极为广阔的范围内进行研究和思考的问题。本文从七个方面对这一问题进行探讨。

二、会计法律制度规范体系构建

(一) 会计法律制度规范的定位

在人类社会发展中, 会计法律制度建设是一个带有普遍意义的根本性问题。在早期历史阶段, 会计规制总是和国家财计管理融为一体, 成为其中至关重要的组成部分。在近代资本主义商品经济中, 会计规制则是融合在各种基本法律制度之中, 并构成社会经济总体规范的重要成分。英国1844《股份公司法》的一项重要内容就是有关会计关系的一系列基本规定;法国则首先是在立宪中把对财产权利的保障以专门法案的方式确立下来。在随后的《商法典》中, 则进一步明确地解决了在保障所有者权益方面与《民法典》相对应的一个重大问题, 即如何从公司设立、管理、清理, 以及从会计、审计等方面具体解决维护财产权、债权与财产继承权的问题。商人会计作为《商法典》中的重要篇章, 具体涉及会计制度的各个主要方面, 从而“确立了会计制度的重要地位, 体现了‘法典式会计制度’的特色。” (郭道扬, 2002) 相比之下, 美国会计准则却是缺乏这种深刻的根基和一贯性的, 因而其法律效能总是较多地受到怀疑, 乃至很多时候难以为法院所采信。

会计作为一个重要的社会经济管理控制体系, 其根本在于以产权为基础的社会关系规范。因此, 会计法律制度一方面应该构成社会法律制度体系的一个有机部分, 全面系统地纳入社会基本法律制度规范之中;另一方面, 它本身也应该是成体系的, 具有综合的社会规范功能。因此, 科学意义上的会计法律制度规范, 应该作为社会总体规范的一个有机构成部分, 与各种社会基本规范 (包括法律制度规范、社会道德规范) 结合起来发挥作用。它立足于社会基本产权关系, 以社会经济利益关系的合理安排、协调和保障为使命;充分运用法的基本特性, 融合会计的专业技术特点, 实现对社会经济中权益体系和权益关系的既具有根本性、又切实具体的制度规范。

(二) 会计法律制度的功能和规定性

法律制度规范是关系到社会制度选择和体系完善的重要问题。法律做为社会产物, 是社会制度的形式之一。按照法学观点, 任何社会的法律都是为了维护并巩固其社会制度和社会秩序。美国法学理论家本杰明·内森·卡多佐则认为, “法律的终极原因是社会的福利。未达到其目标的规则不可能永久性地证明其存在是合理的。”按卡多佐的说法, 当他们 (法官) 应召就现存规则应如何延伸或如何限制而发言时, 他们一定要让社会福利来确定路径, 确定其方向和其距离。“在这一领域, 也许有一个至高无上的公共政策, 它将超过暂时的不便或偶尔的艰难, 不要轻易牺牲确定性、统一性、秩序和连贯性。所有这些因素都必须予以考虑。应当给予其可靠的判决所要求的分量。它们是社会福利的构成因素, 而我们的任务就是去发现这种社会福利。”一位英国法官也曾谈到, “构成普通法制度的, 是将我们从一些法律原则和司法先例中推导出来的法律规则运用于新组合的境况, 并且为了获得统一性、一贯性和确定性, 只要这些规则对于发生的所有案件并非明显不合情理和不便利, 就必须运用这些规则。”

为了社会的福利, 就某些社会领域或事项获得确定性、统一性、一贯性和秩序, 是一般法律的基本功能, 也是会计法律制度这一特定领域应该具备的基本功能。法律是一种社会理性, 作为社会上层建筑的一个重要部分, 法律代表社会理性和社会的共同意志。因而, 它既和一个社会、一个民族或国家特有的社会文化传统及背景密切相关, 同时也与社会环境的变化紧密相连。因此, 法律规制的建设必须与特定民族和社会的环境背景相适应, 同时也考虑世界性发展的需要。此外, 它还需具备一定的稳定性与适时性, 并妥善解决稳定与适时间的矛盾。

笔者认为, 从法律根本特性方面考虑, 会计法律制度建设需注意以下方面:社会福利目标与社会理性;确定性;稳定性;统一性;一贯性;适时性 (变迁性) 。

(三) 会计法律制度体系建设的时代性和发展

会计是一门发展的科学。会计法律制度体系也在发展中不断演进和完善。事实证明, 会计法律制度是一个具有鲜明时代特征的体系, 需要随着社会经济的发展而不断发展和完善。工业革命时代的公司法实践和法、德商法典的颁布与实施, 奠定了近代会计法律制度的基本思想体系, 迎来了工业革命时代会计科学的大发展。20世纪初期美国建立统一会计制度和发展证券市场的社会需求, 催生了美国会计准则这一会计法律制度的实现形式, 在20世纪三十年代后的社会经济发展中发挥了重要作用, 并在现实的演进中逐渐发展成为一个具有重要理论支撑和世界性影响的体系。

当前, 整个世界正处在一个新旧体制剧烈冲突、变化和更替的关键时期, 各种新生事物不断涌现, 与旧的体制和观念发生剧烈冲撞, 也折射出原有会计法律制度和观念体系与现实的矛盾。这使得会计法制体系建设所面对的不仅是原有体系和观念方法的发展与完善问题, 更重要的是在新的时代环境下, 重新构建一个符合经济全球化需求的全新的会计法律制度体系。必须在原有体系基础上, 通过对全球问题的科学分析, 找到解决问题的科学合理的途径和方法, 去除其落后、不科学、不合理的成分, 吸收人类文明中具有根本性意义的文化成就, 加入各种时代性观念和要素, 使之逐渐演进成为一个全新的完备体系。

(四) 会计法律制度的环境适应性及预见性

全球一体化是一种涉及各个方面的普遍趋势, 包括各种基本社会规范和法律制度的一体化。对整个世界而言, 这是一个具有重大意义的全新命题。由于它是一种革命性变化, 从某种意义上来讲, “当今世界‘就是一个没有方向盘的世界’, 就全球化经济管理组织实际缺位、全球性产权法律制度实际缺位而言, 对全球化经济的控制尚处于‘无政府主义状态’。” (郭道扬, 2009) 由此导致了未来会计法律制度体系构建巨大的复杂性和艰难性。未来会计法律制度建设, 必须在经济全球化不断加深的环境下, 与世界性社会规范体系和法律一体化体系的构建协同进行。一方面, 会计法律制度体系建设需要适应全球一体化环境的要求;另一方面, 需要密切关注法律一体化和法律趋同的进程, 把会计法律制度体系的设计和建设与法律一体化的进程及成就结合起来进行考虑。

从法的基础性方面来看, 会计做为一个体系, 从其基本核算工具开始直至财务报告, 始终是与法律的规定性相关联的。在早期意大利资本主义萌芽时期, 各种会计文书就被作为重要法律证据而处理并保存, 并在一些重大的法律事务中作为证据使用。在近代法国和德国, 也是首先把会计凭证、会计账面记录与财务报表看作法律证据, 强调其作为法律证据的相关性、正确性与可靠性, 其中尤其注重财务报表所披露的信息是否符合宪法与《民法典》、《商法典》的规定, 是否符合促进市场经济发展的要求。这种做法既注重了会计资料作为法律证据的重要意义, 从而把会计体系更加密切地与法律体系连接在一起, 也使整个法律体系中对会计的规范, 始终遍植于会计业务处理的各个环节, 而不像会计准则那样仅仅将信息披露 (财务报告) 做为核心。

从世界各国会计法律制度建设的历史来看, 会计法律制度建设方面每一次大的改变, 总是与环境变化和法律发展相关联, 而这又反过来对社会经济的发展起到很大的推进作用。会计法律制度集中体现现实环境中的各种观念和思想, 受环境影响又反作用于环境, 与环境因素深刻地相契合。因此, 会计规制的发展变革, 需要充分考虑环境变化的要求。“如果听任落后的会计思想束缚新历史阶段的会计工作, 势必导致新历史阶段的会计工作失控, 进而因会计失控造成整个管理工作失控, 最终导致整个经济失控, 在经济上造成重大损失。” (郭道扬, 2009)

此外, 会计准则作为一种制度规范体系, 因其体制形式和制定程序方面的特点而导致的滞后性, 使得其难以适应快速变化的环境需要。2008年金融危机及之后对公允价值的反思, 即在一定程度上反映了这种不足。因此, 作为一种基本的社会经济规范, 会计规制不管采用什么样的形式, 必须具有较强的预先约束性。在这个意义上, 欧洲大陆国家法典式的规范具有一定的优势和借鉴意义。

(五) 会计法律制度建设中国际化与国家化的矛盾

20世纪末以来, 世界政治、经济、乃至法律、文化的国际化, 已经成为一种日益突出的趋势。同样突出的则是与之形成鲜明对照的对国家利益的强调。近年来的诸多国际性事务中, 强力保护国家利益成为一项突出的主题。国际化与国家化, 两种力量的强烈对峙, 反映了在国际化的大趋势中顽强而有力的国家化倾向。在会计制度规制的形式选择和会计的国际协调与趋同方面, 这两种对立的力量将在很长时期内成为一种重要的约束和制衡, 任一国家国内会计规制选择和在会计国际协调与趋同中的态度, 也必然受此影响。

为此, 笔者提出如下观点:

(1) 会计是一门国际性的学科, 国际化是未来会计发展的必然趋势。不但现在是, 在历史上是, 在将来更会是。会计的国际性 (或者说世界性) 得益于其社会性与技术性兼具的特征。会计的社会性是指其作为一种重要的社会控制系统, 是自古以来人类社会组织 (包括国家以及近现代经济中的企业组织等) 必然需要的, 这就赋予了它根本的一致性基础;会计的技术性则是指会计以记录计量技术作为基础, 构成一门实施具体业务控制的应用技术, 从而具有技术系统的普遍适用性。从早期人类社会普遍的记录技术交流, 到复式簿记在世界范围内的广泛传播, 再到20世纪六十年代后国际会计学知识的世界性推广, 以及会计准则的世界性传播与认同, 这些都说明, 会计 (包括会计法律制度) 具有良好的国际化基础和国际化特性, 其未来国际化发展将是一种必然趋势。

(2) 会计的国际化, 包括国际协调或趋同, 首先面对的是各个国家不同的政治、经济、社会、文化、法律等环境。“国家环境的差异及其对财务报告实务的影响越大, 会计师在将其所具有的技能进行跨越国界的转化方面所面临的潜在困难就越大。因此, 应该意识到, 财务报告的国际协调和合作的程度, 与医药、工程、科学技术等职业相比要低许多。” (Stephen L.Taylor, 1987) 而且, 每个国家在长期历史演进中形成了各自独特的利益诉求和独特的传统, 对其坚守也将是未来发展中保持国家化要求的强烈基础。因此, 在强调和参与国际化与国际趋同的过程中, 需要深刻认识在现阶段保持国家化的必然性, 从国家化的角度出发, 在未来会计国际协调与发展, 包括国际化会计法律制度建设中实现和维护国家利益, 妥善处理国际化与国家化的矛盾, 在矛盾中寻求利益平衡。

(3) 在资源日益匮乏, 生存和发展竞争日趋激烈的当今时代, 面对全球化背景下世界政治、经济体系与格局重构的环境要求, 国际事务中的国家利益争夺呈现愈演愈烈之势。在这个过程中完成会计法律制度体系的发展和重构, 在考虑全球共同利益的前提下, 国家利益的维护必将是每个国家考虑的第一要素。在竞争和争夺中获得平衡与秩序, 从来是世界发展的必然规律。

(4) 一些重要的具有国际性影响的法律制度的颁布和实施, 往往可能会引起国际性的利益冲突和矛盾, 因此, 在未来会计法律制度体系构建中, 必须注意国别及地区利益的协调与调节, 因势利导, 综合权衡, 努力减轻或消弭各种矛盾和冲突。如2002年, 美国颁布《改革法案》, 规定该法案同样适用于在美国证券市场上市的外国公司, 从而引出了来自国外的反对声音。尤其是来自欧盟成员国的公司的反对, 这些公司强烈认为, 如果美国有权管制欧盟公司, 那么欧盟也应当有权管制美国公司。2002年8月, 日本注册会计师协会会长也写信给美国注册会计师协会会长, 认为《改革法案》把美国的法律凌驾于日本《证券交易法》和《注册会计师法》之上, 明显违背了国际公约, 是对日本主权的侵犯。 (井尻雄士, 2005) 如何消除未来国际性会计法律制度可能引起的此类矛盾, 是一个需要慎重考虑的问题。

(六) 会计法律制度制定的权责归属

任何法律制度的制定, 都必须考虑由谁来承担制定责任、具体负责制定法律制度的问题。从世界各国的历史实际来看, 会计及相关法律制度的制定, 其权责归属存在很大差异。未来国际性会计法律制度体系的构建, 将是一项重要的国际性事务, 必然会在国际化的大背景之下, 随着全球法律一体化的深入渐次实施。而会计法律制度的制定, 到底是公共部门的职责还是私人部门的责任, 这主要取决于中央政府在国家经济中扮演的角色。在社会主义国家和一些强调国家集中控制、强调统一意志和国家权力的国家或地区, 会计法律制度制定必定主要源于公共部门。在强调自由意志和职业自律的国家, 会计法律制度的制定权则可能主要归于私人部门, 政府和国家权力机构只是扮演推进者、评论家和强制执行者等角色。

“在大多数资本主义环境中, 私人部门的机构通常比公共部门拥有更多更好可利用的资源用于指导研究工作和起草工作。因此, 幕后起草的工作在私人部门更容易实现。尽管如此, 私人部门提出的准则的通过率却在很大程度上既取决于过程的可信度, 又取决于被采用方案的合理性, 这些对准则的提议和方案要同时由公共部门和私人部门中的重要部门审查。” (斯蒂芬·A.泽夫, 2005) 这种模式在未来会计法律制度制定中依然会是一种重要选择。在国际性的会计法律制度体系发展中, 由于迄今为止缺少一个权威的相关法律制度制定机构来负责这方面工作, 所以这种制定模式更具有重要意义, 并且会继续延续下去。但同时应该看到, 由私人部门制定的会计规制, 其缺乏权威性的弊端是一种严重的制约和局限。因此, 在解决未来会计法律制度制定权问题时, 既要考虑目前的现实和私人机构在各方面的优势, 又要突出强调由政府 (官方) 在制定和实施法律制度方面的强制性和权威性, 使会计法律制度成为一个具有充分法律效力的、权威而有效的体系。并通过有效方式, 解决国家与国际会计法律制度重整共建中的权责体系安排问题, 这将是未来会计法律制度建设与改革发展的大趋势。

(七) 未来会计法律制度的来源、形式与体系化

(1) 未来会计法律制度的根本来源。有关会计的法律科学, 应该来自对社会、对社会生产关系、最根本是对人的深刻理解。法律是社会规范, 会计法律制度是这个规范的一个内在部分, 并且历史地包含和融合在社会的各种基本法律制度之中。这是符合法的根本意义的。而法的根本精神, 在于社会正义和社会福利。因此, 会计法律制度的根本来源是社会, 是人, 是对人和社会利益关系的根本分析。 (2) 会计法律制度的形式问题。会计复杂而重大的社会意义, 决定了会计法律制度应是一个具有深厚法律基础的多层次和体系完善的综合性法律系统。目前首要问题是在会计准则之上, 制定具有总体约束意义的属于会计的基本法律, 从总的意义上, 而不是从会计的技术意义上对会计最基本的观念、原则及关系等作出基本规定。会计法律体系中需要把有关会计的一些基本精神以法的形式从总体上确定下来, 作为对会计其他具体事务处理的最具根本性的约束和规范。

把统一会计制度的历史演进和现时状况与未来发展趋势结合在一起来考察, 应当肯定会计准则在今后相当长的一个历史时期内是统一会计制度中的一种最佳实现形式, 今后它必将在国际会计界共同改革与创造下取得具有全球性意义的发展, 成为现阶段进行会计全球协调与未来由协调逐步走向趋同的全球性统一会计制度的实现形式。这一制度形式的种种问题和不足, 则需通过深入考察知识经济环境中各种深刻变化, 在大量吸收大陆法系法律制度合理成分的基础上认真予以解决, 使之逐渐形成一种能够兼具两大法系法律制度基本特点的一个全新体系, 适应全球一体化条件下实行基本法律规范和进行具体操作的实际需要。为此, 应加厚国际会计制度体系的法律基础, 把会计的国际协调和趋同与法律的国际协调及趋同紧密结合起来, 充分吸收大陆法系法典式会计的合理因素, 使会计法律制度规范具有坚实的法律基础, 而不只是一些具体的事务性规范;扩大和完善未来国际会计制度体系的内涵, 构建出完善的国际会计法律制度体系, 使之成为一个可能包括《国际商法典》、《国际公司法》、《国际会计法》、《国际会计制度》、《国际会计准则》等在内的多层次系统;充分利用和发挥准则形式在会计国际协调和趋同中的既有优势, 弥补其形式上的不足, 使之成为未来会计法律制度体系中一种重要的具体形式选择。

未来会计法律制度建设, 不论是一国范围内的制度建设, 还是世界性的制度建设, 皆应该置身于国际一体化的大背景下, 充分考虑国际政治、文化、经济、法律、制度协调和趋同的需要与趋势, 在这个大背景下进行系统的体系重构。

(3) 会计法律制度的体系化问题。一是考虑其与环境各方面的系统联系。会计规制的建立, 从来都不是一个孤立的事情。除了考虑证券市场、跨国公司和国际融投资发展的需要, 以及世界各国政治、经济、法律、文化背景的差异之外, 还必须做更多细致的考虑, 在更广大的范围内与社会经济管理的其它体系密切结合起来。二是注意会计法律制度本身的体系性。需要注意的是, 会计法律制度体系建立问题绝非一个单纯孤立起来仅从会计职业或专业本身考虑与设计的问题, 它既涉及社会政治经济演进中最根本的问题, 也从最基础的经济层面出发涉及最为具体的问题。会计是一个社会体系, 一个深刻的社会控制系统, 因此, 其设计与建设中所涉及的至为重要的问题, 乃是社会各方面利益关系的系统安排和处理, 而非简单的会计技术问题。

三、结语

篇4：浅谈我国法务会计的法律制度构建

【关键词】法律；会计；法务会计；法律制度

一、法务会计的概念

法务会计产生于20世纪80年代的西方国家，是在经济全球化的大背景下发展起来的。在处理经济业务纠纷时，出现了许多令法官、律师等法律工作者难以判断的会计事实，单凭其所掌握的法律专业知识已难以合理的解决相关问题，需要求助专业的会计技术人员，法务会计正是适应这一需求而出现的。它既不同于一般的会计工作，也不同于一般的法律工作，因其主要涉及会计和法律的特殊领域，因而被称之为“法务会计”。从实务角度看，法务会计是为适应市场经济的需要，以会计理论和法学理论为基础，以法律法规为准绳，以会计资料为凭据，处理涉及法律法规的会计事项，或者以法律法规和相关会计知识审查、监察、判定、裁定、审计受理案件、受托业务。从学科角度看，法务会计是适应市场经济需要的、以会计理论和法学理论为基础、融会计和法学于一体的一门边缘交叉学科。

二、法务会计在我国的发展

（1）法务会计发展的必然性。在经济全球化浪潮的推动下，金融创新不断深化，市场经济日趋复杂，市场经济对会计工作的要求越来越高，单纯的会计理论和会计实践已不能满足市场经济发展的需要。另一方面，市场经济也是法治经济，几乎所有的经济活动都与会计、审计工作相关，法制观念的强化要求加强会计领域和法律领域的沟通。在经济纠纷中，需要法律知识和会计知识的完美结合，来满足社会对法务会计的需求。（2）我国法务会计发展现状。一是法务会计理论尚不完善。和传统的财务会计理论相比，法务会计至今还没有一个成熟的理论框架。理论的偏差，使得法务会计学者们的研究方向有很大不同，现有的理论研究也尚未达成一致意见，造成法务会计理论与实践的脱节，难以满足知识经济时代对法务会计实践的需求。二是法务会计人才缺乏，据报道，在美国前100家最大的会计师事务所中，有近60%的会计师事务所拓展了法务会计服务。法务会计已跻身国外最热门的行业之列，在美国的人才需求排行榜上排名第一。然而我国法务会计制度的发展还不够成熟，在现实生活中，缺乏既懂会计又熟悉法律的复合型人才，阻碍了法务会计的理论和实践发展。

三、法务会计法律制度的构建

法务会计越来越多地进入了我国的社会经济生活，在市场经济条件下，法律法规体系的健全是规范法务会计行为的前提。目前我国关于法务会计的法律规范仅限最高人民法院或最高人民检察院颁布的司法解释，且这些司法解释只侧重规范司法机关的司法会计活动，对来自其他司法机关或被指派、聘请的法务会计人员则无约束力。因此应当对法务会计的法律制度作出新的构建，解决法务会计在法律制度方面的空白。（1）明确法务会计的主体及其权利义务。法务会计服务直接表现为调查、仲裁和诉讼等与法律密切相关的活动，其活动结果直接影响到案件所涉及的各方利益，甚至对司法的公正性和合理性产生影响，因此不应由政府、司法机关的公务人员或某个企事业单位的内部人员来担任，而应该由具有较高独立性的社会中介机构来聘任专业性较强的法律人才或会计人才。为了便于法务会计人员的工作，应当赋予法务会计人员最基本的调查取证权、质证权。同时，从法务会计工作的严谨性出发，应当保证法务会计人员的中立性与独立性，法务会计人员应当与当事人双方或待证事实无任何利害关系，并根据自己对待证客体的专业判断出具检验结论。（2）明确法务会计中相关的业务内容与服务范围。法务会计实务在我国已经得到一定程度的开展，但目前主要还是体现在司法会计服务方面，检察院在对各种经济案件进行调查时，聘请国家审计部门、税务部门或具备一定资格的会计师事务所来收集有关的证据，以便为起诉提供帮助。随着社会分工的进一步细化，法务会计将会有越来越大的业务发展空间，我国应当扩大法务会计的业务内容与服务范围：支持政府或司法机关的法律诉讼；为企事业单位提供服务；为个人提供法律服务。（3）建立法务会计法律责任制度。法务会计的法律责任制度，是指法务会计人员及会计机构在执业过程中因故意或过失提出了错误的意见或有其他违法行为而应依法承担的不利的法律后果。法务会计工作的业务内容和服务范围表明这是一项严肃、认真的工作，其结论的正确与否对当事人的经济事务影响极大。因此，明确法务会计主体的法律责任，对促使其遵守职业道德，加强工作纪律，保证鉴定结论的正确、公正和合法，具有重要意义。（4）建立法务会计执业准则。法务会计作为一种职业，在具体的实践中需要有一套公认的执业准则，包括制定相关法律法规及职业道德规范、行业标准和鉴定技术标准等。

参考文献

[1]盖地，张敬峰．法务会计研究评述[J]．会计研究．2003（5）

篇5：第一章会计法律制度

一、单项选择

1、根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的部门是（）

A国务院财政部门B.审计署 C.中国注册会计师协会 D.全国人民代表大会常务委员会

2.会计法律是指（）

A《会计法》B.《总会计条例》C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》

3、会计行政法规包括（）

A《会计法》B.《总会计条例》C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计准则-基本准则》

4、根据《会计法》、《会计基础工作规范》的规定，各单位的内部会计监督的主体是（）

A本单位的会计机构和会计人员B.本单位的审计机构和审计人员 C.本单位的会计机构D.本单位的审计机构

5、会计工作交接完毕后，下列人员中，可以不用必须在移交清单上签名或盖章的是（）

A会计机构负责人B.监交人 C.移交人D.接交人

6、根据我国有关法律规定，在公司制企业，下列人员中，应当对本单位会计工作负责的主体是（）A董事长B.总经理 C.总会计师D.会计机构负责人

7、下列各项中，不属于会计档案的是（）

A会计档案移交清册B.会计档案保管清册 C.会计档案销毁清册D.月度财务计划

8、根据《会计工作基础规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）A会计机构负责人B.稽核 C.会计档案保管D.出纳

9、根据《会计法》和有关制度规定，对一个单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）A上级主管部门B.业务主管部门 C.政府财政部门D.单位负责人

10、根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是（）

A具有初级会计专业技术资格B.取得会计从业资格证书 C.取得注册会计师资格证书D.具有中专以上会计专业学历

11、根据《会计人员继续教育》的规定，会计人员每年参加继续教育接受培训（面授）的时间累计不得少于（）小时

A12B.16 C.20D.2412、某单位会计人员在办理了会计资料移交后已调离原单位工作岗位，事后发现已移交的会计资料的真实性、完整性存在问题，依照法律规定，下列人员中，应承担法律责任的是（）

A接替人员B.原移交人员 C.监交人员D.会计主管人员

13、根据《会计法》规定，对故意销毁应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不够成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对相关直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低位（）元。

A1000B.2000 C.3000D.500014、我国《会计法》规定，会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对记载不准确、不完整的会计凭证的处理方法是（）

A予以退回，要求经办人员依法进行更正、补充B.首先接受然后进行更正、补充 C.予以没收，依法追究责任

D.会计机构和会计人员无权处理的，提交给本单位负责人

15、在会计工作中，当经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证，称之为（）

A记账凭证B.原始凭证 C.会计资料D.会计账簿

16、根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不够成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额的罚款。其中，对直接负责的主管人员和其他责任人员处以罚款的最低数额为（）元。A1000B.2000 C.3000D.500017、会计工作人员离开原单位到其他地区从事会计工作的，按规定应当到原注册登记的会计从业资格管理部门办理从业档案调转手续，并自办理调出手续之日起（）日内，持会计从业资格证书，调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。

A90日B.50日 C.60日D.一个月

18、根据《会计法》规定，各单位为了保证账簿记录与实物相符和，应当建立（）

A厂长负责制B.资产经营责任制 C.财产清查制度D.会计工作岗位责任制

19、根据《会计人员继续教育规定》，会计人员继续教育的内容不包括（）

A会计理论与实务B.财务会计法规制度 C.会计职业道德规范D.车辆驾驶技术

20、单位内部会计监督是会计监督的一种形式，负责单位内部会计监督组织实施的是（）

A单位上级主管部门B.单位负责人C.单位会计机构D.政府财政部门

21、会计工作岗位的设置一要根据本单位会计业务的需要设置，二是符合（）的要求。

A一人一岗B.内部牵制制度C.一人多岗D.会计电算化技术

22、依照《会计法》规定，单位内部会计监督的对象是（）

A本单位负责人的经济管理行为的合法性B.本单位的经济活动C.本单位会计机构负责人的工作业绩D.本单位会计人员办理会计核算的合法性

23、我国《会计法》规定，负责对各单位的会计工作实施政府监督的有关部门主要是（）

A国务院B.政府财政部门C.国家税务部门D.工商行政管理机关

24、根据《会计法》规定，下列各项中，不属于会计岗位的是（）

A出纳人员B.稽核人员C.会计机构负责人D.审计人员

25、根据《会计法》规定，会计人员出现违反会计法律法规的行为时，有权吊销其会计从业资格证书的机构是（）

A单位领导机构B.上级主管机构C.人民法院D.县级以上人民政府财政部门

26、根据有关会计人员回避制度的规定，以下关于会计人员回避制度的表述，错误的是（）

A单位领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C.事业单位任用会计人员可以不用实行回避制度D.会计主管人员不得在本单位会计机构中担任出纳工作

27、根据《会计法》的规定，我国是以（）为一个会计

A开始生产经营之日起至下一年的此日B.每年公历1月1日起至12月31日止C.领取营业执照之日起至下一年的此日D.申报税务登记之日起至下一年的此日

28、根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取的做法是（）

A由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理

D.由会计档案管理人员负责查清处理

29、会计人员在办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔（）后加盖经办人员印章。

A累计发生额B.余额C.本期发生余额D.期末余额

30、根据会计法律制度的规定，通过会计专业技术资格考试合格者，颁发会计专业技术资格证书的部门是（）A人事部B.财政部C.省级人事部门D.省级财政部门

31、根据《会计从业资格管理办法》规定，持有会计从业资格证书的人员在同一会计从业资格证书管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原单位工作之日起的一定期限内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。该期限为（）

A15日B.90日C.20日D.60日

32、根据《关于高级会计师资格实行考评结合试点工作的通知》的规定参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师资格考试合格证，该证在全国范围内（）有效。A1年B.2年C.3年D.4年

33、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权

限应当明确，并相互分离，相互制约的是（）

A会计人员B.审计人员 C.记账人员D.审核人员

34、根据《会计法》规定，一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（）A其他会计人员B.会计机构负责人 C.单位负责人D.财政部门派出人员

35、根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（）

A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历B.助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历 C.助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历D.会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

二、多项选择

1、我国《会计法》和《会计基础工作规范》对会计人员如何办理会计凭证做了明确规定，下列各项行为中，符合法律规定的有（）

A经审核发现某业务经办人员拿回的原始凭证不真实、不合法，未予接受，并报告了单位负责人B.退回了另一业务人员拿回的一张记载不准确、不完整的原始凭证，要求其按规定更正、补充 C.把一张金额有错误的原始凭证交给经办人，让其去找出具单位更正，强调要加盖公章D.将一张所列支出由两个单位共同负担的原始凭证保管起来，并给分担单位开具了原始凭证分割单

2、根据我国《会计法》规定，下列各项中，应当追究当事人法律责任的违法行为有（）

A故意销毁依法应当保存的会计档案B.提供虚假财务会计报告 C.隐匿依法应当保存的会计凭证 D.在法定会计账簿之外私设会计账簿

3、根据我国《会计法》规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）

A稽核B.会计档案保管 C.登记固定资产卡片D.办理纳税申报

4、根据《会计基础工作规范》规定，下列各项中，属于会计档案的有（）

A原始凭证B.单位内部控制制度 C.记账凭证D.会计档案保管清册

5、下列行为中，不符合会计法律制度规定的有（）

A某市财政局对本行政区域内的单位执行统一会计制度的情况进行检查B.某医院在行政办公室设置了会计人员并指定了符合条件的会计主管人员 C.某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作副经理D.某镇财政局对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定

6、根据《会计法》规定，财政部门对各单位依法实施会计监督，其监督的内容有（）

A会计人员是否具备从业资格B.是否依法设置会计账簿 C.会计资料是否真实完整D.是否任命总会计师

7、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，下列各项中，不得销毁的有（）

A未结清的债权债务原始凭证B.正在建设期间的建设单位会计档案 C.超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D.所有会计报表类档案

8、根据《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督的部门有（）

A审计部门B.保险监管部门 C.证券监管部门D.人民银行

9、某股份有限公司编制虚假的对外提供的财务会计报告，尚不构成犯罪的，按照《会计法》的规定，应依法承担行政法律责任。在下列各项中，承担责任的主体有（）

A公司B.直接负责的主管人员 C.直接责任人员D.全部会计人员

10、根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的（）负责

A真实性B.完整性 C.直接性D.间接性

11、根据效力等级的不同，我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规和会计规范性文件。下列各项中，属于会计行政法规的有（）

A国务院发布的《总会计师条例》B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》 C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》

12、根据《会计基础工作规范》的规定，移交人员对自己经办且已经移交的（）的真实性、完整性承担法律责任。

A会计凭证B.会计账簿 C.会计报表D.其他会计资料

13、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构能够接受委托，代表委托人办理的业务包括（）A审核原始凭证B.编制财务会计报告 C.申报纳税D.出具审核报告

14、某单位会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，根据《会计法》的规定，该会计人员有可能受到的制裁有（）

A对单位处5000元以上10万元以下的罚款B.对个人处3000元以上5万元以下的罚款 C.属于国家工作人员的，应受到单位给予的撤职、留用察看直至开除的行政处分D.由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

15、我国会计法律制度的构成有（）

A会计法律B.会计规范性文件C.会计部门规章D.会计行政法规

16、根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明（）等

A单位名称B.交接日期 C.交接双方和监交人的职务、姓名D.移交清册页数及需要说明的问题和意见

17、根据《会计法》的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的有（）

A单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织和实施，对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任B.会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 C.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为D.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是单位内部会计监督的基本要求

18、根据《会计法》的规定，一个单位是否单独设置会计机构，其决定因素包括（）

A单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简 C.经营管理的要求D.上级主管部门的要求

19、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括（）

A审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务

20、根据《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格的取得实行考试制度，考试科目包括（）

A财经法规与会计职业道德B.经济法基础 C.初级会计电算化D.会计基础

21、根据《会计从业资格管理办法》规定，申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合的基本条件包括（）A必须具备教育部门认可的高中以上学历B.遵守会计和财经法律、法规 C.具备良好的道德品质D.具备会计专业基本知识和技能

22、违反《会计法》关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员的有关规定，应当承担法律责任，包括（）A刑事责任B.行政处分 C.行政处罚D.民事责任

23、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有（）

A对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

24、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括（）

A记账人员和经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行的内部审计的办法和程序应当明确

25、根据《会计法》的规定，企业的下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）

A单位负责人B.主管会计工作的负责人 C.会计机构负责人D.总会计师

26、根据会计法律制度的规定，下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有（）

A会计主管人员办理交接手续，由本单位负责人监交B.经单位领导人批准，委托他人代办移交的，委托人仍应承担相应责任 C.因病不能工作的会计人员恢复工作的，也应当与接替人员办理交接手续D.单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的，因仍主管会计工作，可不办理交接手续

27、根据《代理记账管理办法》的规定，设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，还应符合的条件包括（）

A三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员B.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格 C.有固定的办公场所D.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度

28、根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）

A总会计师B.高级会计师 C.会计师D.助理会计师和会计员

三、判断题

1、会计行政法规是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。

2、国家统一的会计法律制度是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

3、会计处理方法是指在会计核算中采用的具体方法。采用不同的处理方法，都不会影响会计资料的一致性和可比性，不会影响会计资料的使用。

4、每一个会计可以具体划分为半、季度、月度。

5、《会计法》和国家统一的会计制度规定，各个单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致。

6、我国的会计是以公历作为会计，主要目的是为了与我国的计划、财政保持一致。

7、会计机构负责人办理会计档案交接手续时，单位领导可委托企业其他人员监交。

8、在会计核算过程中，原始凭证如果有错误，应当由本单位会计机构和会计人员予以更正。

9、代理记账是指由社会中介机构即会计咨询、服务机构、会计师事务所代替独立核算单位办理记账、算账、报账业务。

10、单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，其监督对象是本单位会计人员办理会计事务的合法性。

11、单位内部会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，依法有权处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当向单位领导人报告，请求查明原因，由单位负责人作出处理。

12、《会计法》规定，对不具备设置会计机构条件的单位可以委托经批准设立的从事代理记账的中介机构代理记账。

13、我国会计从业资格管理实行注册登记制度。

14、按照《会计工作基础规范》的要求，各单位的对账工作每年至少进行一次。

15、总会计师不是一种专业技术职务，而是会计机构的负责人或会计主管人员。

16、根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一岗多人，但不得一人多岗。

17、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作4年以上经历。

18、违反《会计法》的法律责任主要规定了两种责任形式：一是行政责任，二是刑事责任。

19、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，对违法行为人可以处以5000元以上2万元以下的罚款。

20、《会计法》中所指的单位负责人包括单位的副职领导人。

21、根据《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币反映。

22、《会计法》所指对本单位会计资料的真实性负责的单位负责人，是指该单位财务部门的负责人。

四、简答题

1、财政部门履行的会计行政管理职能有哪些？

2、单位内部会计监督制度的基本要求是什么？

3、政府部门会计监督检查的主要内容是什么？

篇6：会计法律制度

会计法律制度案例分析

1、乙企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，故安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。

问：

（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？

（2）出纳能否兼管会计档案？

（3）会计档案能否借给反贪局？

（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？

2、某国有企业发生如下情况：

2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2005年8月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。

2006年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。

要求：

（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。

（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额是多少？

（3）该企业财务会计报告签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定？简要说明理由。3、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到二张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了用途，另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。

要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。

4、2005年4月，A公司发生如下事项：

（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

（2）处理生产家具剩余的边角料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该项笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。

要求：根据上述情况，回答下列问题：

（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定。A公司应当承担什么法律责任？ 5、2004年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。

（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

6、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。

李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。

，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说：“已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自已不再承担任何责任。”

根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司销毁会计档案是否符合规定？

（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。

（3）原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。7、1.振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工做情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工做，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工做以来一直从事文秘工做的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

（6）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？

（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？

（4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？

（5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（6）该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？

8、西洋有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考核指标。王经理找到唐主管会计，授意唐主管会计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自己委以重任，应该帮他渡过这一关。为此，唐主管会计将明年销售合同提早“发货”，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔“提前收入”的支撑，便超额完成了利润考核指标。

根据会计法规回答下列问题：

（1）西洋有限公司唐主管会计提早确认收入的做法是否正确？为什么？

（2）西洋有限公司唐主管会计应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？

（3）西洋有限公司王经理应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？

9、小A与小D是应届会计专业本科毕业生，在人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进入了最后的面试阶段。财务经理对小A、小D面试的表现都十分满意，真是难以取舍！

在等待通知期间，小A、小D分别接到财务经理的来电：“单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出纳吗？”小A说“没问题！年青人应该在实践工作中多锻炼。”而小D说“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排好。”

请回答：

（1）广东长江科技有限公司最终应录取小A还是小D？为什么？

（2）请列出四对不相容职务岗位。

（3）这案例对会计从业人员有什么启发？

会计法律制度案例分析参考答案

1、答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。

（2）出纳不能兼管会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）会计档案不能出借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。

2、答：（1）该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监。人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。

（2）根据《支付结算办法》的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元（3000000x5%），供货方要求赔偿的金额为6000（300000x2%）。

（3）该企业在财务会计报告的签章，手续不全，不符合《中华人民共和国会计法》的规定。《中华人民共和国会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

3、答：会计人员张某的做法不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重新开具。

4、（1）A公司让出纳李某任王某的收入、费用账目登记工作不符全我国《会计法》的规定。我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）A公司对处理边角料的收入在公司会计账册以外另立账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的账外账，不符合我国《会计法》的规定。应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000以下的罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，对直接会计人员，情节严重的，吊销其会计从业资格证，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、答：（1）会计人员张某的做法不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不能给复印件。

（2）会计人员李某的观点不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

6、答：（1）公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员鉴销。

（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。根据《会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”

（3）李某的说法不正确。根据《会计法》规定，移交工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

7、答：（1）中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工做的监督检查。

（2）由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工做。

（3）公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

根据《会计基础工做规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（4）该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工做3年以上工做经历。王某自参加工做以来一直从事文秘工做，不可能具备从事会计工做3年以上工做经历。

或：王某不具备会计从业资格。

或：王某不具有会计师以上专业技术资格。

或：王某不具备从事会计工做3年以上工做经历。

（5）公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度的规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。

（6）公司董事会做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。