内控机制的建立与风险

内控机制的建立与风险（共6篇）

篇1：内控机制的建立与风险

强化内控与合规 构建风险防范机制

自。。年合作银行股改以来，内控合规体系的构建一直是各个层面广泛探索和实践的问题。根据银行业当前面临的风险防范形势，如何正确处理好内控管理中存在的问题，加强合规经营，防范和化解各类风险，确保银行各项业务经营持续稳健快速发展，已成为我们银行必须思考的问题。要真正建立起长治久安的风险防范机制，必须要从教育、制度、监督、责任等四个方面来架设农村合作银行的风险防范“高压线”。

第一，加强合规教育学习，让合规文化深入人心。

银行业是经营货币的特殊行业，案件高发的首要原因是对员工的思想教育不力，多个案件的发生都充分证明了这一点。因此，防范风险最根本还应从治本入手，要针对性加强教育，建立良好的合规文化。在工作中，必须将合规风险培训纳入全年的重要工作计划中，加大师资力量，着力提高合规教育和培训水平。合作银行要经常性地开展理想信念教育、职业道德教育、法制法规教育，引导员工树立正确的人生观、价值观和荣辱观，教育员工珍惜现有的工作和生活环境，敬岗爱业，乐于奉献，自觉抵制各种诱惑，远离违规违法；要多形式加强合规培训，把合规文化的理念融入到日常经营管理和决策中，让员工了解和掌握合规知识，了解自觉在操作中的职责边界和风险点，构建上下结合、不折不扣执行的合规文化。从而筑起坚实的思想道德防线，从根本上防止各类风险的发生。第二，完善合规考核制度，规范业务操作流程。

首先，制度应当适合自身的特点，职责和责任应当明确，并且应当细节量化和执行标准。只有统一操作标准，才不会一个制度执行起来有多个“版本”。

其次，规范的业务操作流程是企业提高效率，提高经济效益的需要。因此，制定并完善一系列规章制度，坚持用规范的业务操作流程来防止违规行为的发生，确保有章可循，有法可依，确保每个环节都不出现问题。

第三，完善监督体系，控制违规行为。

监督检查是风险防范的有力保障。黄合行要切实加强内控与合规各项检查监督，齐抓共管，形成风险防范的合力。首先要加强岗位监督，有效实行岗位责任分离，做到双人，双职，双责，坚决杜绝“一手清”现象。切实发挥人员审核、监督把关的岗位制衡作用，同时进一步加强事后监督中心建设和作用，建立管控有力，保障到位的后台。再是要加强部门监督。审计、会计、安全保卫等职能监督部门，通过对重要部位、重要环节、重要业务的检查，以及对查出的问题进行跟踪整改，有效的控制了业务过程中的违规行为，遏止了各种案件和差错事故的发生。做到检查不留死角，处罚不留情面，整改不留隐患，确保各项内控制度执行落实到位。

第四，明确管理职责，强化责任追究。

严格追究责任，是防范风险的重要手段，只有追责有力，才能有限防范和控制风险。近年来，银行业案件频发的一个重要原因就是惩处不力，违规成本抬低。由此可见，银行对违规的行为已定要惩戒到位。要始终保持严厉追责的高压态势，严肃处理各类违规违纪人员，加大发案的惩戒力度。要实施违规积分管理，进一步强化制度执行力，遏制同一违规屡查屡犯现象，真正做到“不能违规、不敢违规、不愿违规”。要加大违规处罚、提高违规成本，通过严厉的处罚措施，使作案人遭受惩戒的成本支出远远大于其作案收入，从而有限的遏制案件发生。

合规是内控的基础，内控是全面风险管理的基础。教育、制度、监督、责任是一个相互依存、相互作用、不可分割的有机整体，思想是前提、制度是基础监督是保障、责任是手段，四者缺一不可。因此，我们必须要从教育、制度、监督、责任等四个方面来加强合规文化建设，提高内控管理，建立健全风险防范的长效机制。

篇2：内控机制的建立与风险

学习课程：如何建立有效的营业部内控机制

单选题

1.内部控制的目标包括： 回答：正确

1.A 经营的效果和效率

2.B 财会报告的可靠性

3.C 对现行法规的遵守

4.D 以上都正确

2.内部控制的五大要素是： 回答：正确

1.A 控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督。

2.B 风险评估、控制活动、信息与交流、评审、监督。

3.C 控制环境、、控制活动、信息交流、绩效考核、监督。

4.D 控制环境、风险评估、防火墙、信息与交流、控制活动。

3.有关风险评估不正确的叙述是： 回答：错误

1.A 风险评估是识别和分析妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动。

2.B 风险评估中的要素包括关注对整体目标和业务活动目标的制定、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。

3.C 有效的内控系统不需要不断地评估有可能阻碍实现目标的种种实质风险。

4.D 对于任何新的或过去不加控制的风险，需要不时调整内控，以便恰当地处理。

4.有关控制活动的描述正确的是： 回答：正确

1.A 控制活动是为了保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序。

2.B 在控制活动中主要关注控制与风险评估过程的联系、控制活动的适当形式及其实施、对执行政策和管理指令的保证、控制活动的针对性等等。

3.C 控制活动是公司日常工作的不可分割的一部分。

4.D 以上都正确。

5.下列关于信息与交流的说法不正确的是： 回答：正确

1.A 所有员工都要有上报重要信息的渠道。

2.B 管理层须向所有员工传递明确信息。

3.C 信息系统应及时、准确提供外部数据，因为它提供决策支持，反映营业部经营状况的内部数据不及时是可以的。

4.D 员工要全面、正确履行职责，必须及时获取相关信息。

6.下列有关监督评审的说法不正确的是： 回答：正确

1.A 监督评审仅是内审监察部门对内控的监督与评价活动。

2.B 监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。

3.C 对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。

4.D 内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。

7.内部控制和风险管理在许多方面是交叉的，是从不同角度看待同一问题，但两者也有明显的差别，主要表现在： 回答：正确

1.A 衡。

2.B 组成要素方面：内部控制包括控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与目标和侧重点方面：内部控制是控制坏的风险；风险管理是取得好的风险与收益之间的均反馈、监督与评价；风险管理包括政策、方法、基础技术设施等。

3.C 手段和工具方面：内部控制包括授权、防火墙、岗位分离、复核、监督、轮岗等；风险管理包括VAR、压力测试、净资本、财务指标等。

4.D 以上都包括。

8.经纪业务的的禁止行为不包括： 回答：正确 1.A 营业部不得接受客户的全权委托。

2.B 营业部不得为牟取佣金诱使客户进行不必要的证券交易。

3.C 营业部不得以任何方式对客户买卖证券的收益或者赔偿证券买卖损失作出承诺。

4.D 以上都包括。

9.关于营业部内部管理制度的建设正确的描述是： 回答：正确

1.A 营业部的内部控制制度只要对公司的有关制度简单复制,或者拷贝其它营业部的制度。

2.B 营业部制定内部控制制度主要是基于应急的需要,或者是应付主管部门检查监管需要。

3.C 营业部需要根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度。

4.D 在经常变化的环境之中,为便于生存和保持竞争能力,营业部要经常调整经营策略,进行业务创新,原有的控制制度失去控制作用是正常现象。

10.关于客户开户资料保管，不正确的是： 回答：正确

1.A 营业部不需要建立客户档案登记簿。

2.B 客户纸制档案有固定的地方存放并有安全、防火、防霉等保障。

3.C 合格账户“三相符”，交易系统中全部合格股东账户与登记公司的比对数据和对应的纸制档案主要信息相符。

4.D 不合格账户已经按照公司要求和规定进行规范并将规范过程留痕，已经根据公司相关规定制定了营业部防范新增不合格账户的工作规程及实施细则。

11.下列哪些行为，由公司或营业部根据情节轻重，给予相应处罚： 回答：正确

1.A 擅自销毁客户资料档案。

2.B 擅自对外提供、抄录、公布客户资料档案。

3.C 玩忽职守、管理不善，造成客户资料档案损毁、丢失或其他损失。

4.D 以上都是。

12.经纪人返佣发放中下面哪种做法是正确的： 回答：正确 1.A 经纪人现金返佣由员工代为签收。

2.B 经纪人现金返佣由其它经纪人代为签收。

3.C 经纪人返佣由经纪人本人签收。

4.D 经纪人返佣打入非经纪人本人的银行卡中。

13.关于经纪人发展的客户的说法正确的是： 回答：正确

1.A 经纪人开发的客户，仍须营业部进行维护。

2.B 在前几年市场不佳的条件下发展的居间人，返佣比例较高，虽然超过公司规定的上限，但也不能下调。

3.C 经纪人开发的客户，投资者教育和营业部无关。

4.D 经纪人开发的客户随经纪人流失是没办法的事。

14.加强营业部内部控制的错误说法是： 回答：正确

1.A 加强营业部的内部控制，首先要明确证券营业部的岗位设置和责任，建立完善的岗位责任制度和规范的业务操作规程，建立相互配合、相互监督、相互制约的工作关系，建立恰当的责任分离制度。

2.B 内部控制是营业部经营过程的一部分，应该与营业部的经营管理过程相结合。

3.C 营业部的内部控制要强调“人”的重要性。

4.D 一但设计好内部控制机制，就无需变动了。

15.下列关于内部控制的哪些说法是错误的： 回答：正确

1.A 内部控制的完善程度是与规章制度的多少成正比。

2.B 内部控制导致大量规章要遵守，一堆表格要填，许多章要盖，既滋生官僚作风，又缺乏效率和人性。

3.C 在内部控制的责任主要由内审部门承担。

篇3：国库会计风险与内控机制研究

要建立科学完善的内部控制机制, 首先需要找准抓手, 即全面梳理各种资金风险可能产生的环节。伴随着国库信息化水平的提高, 以及国库会计核算业务种类的增加, 国库会计风险点呈现出多样化、复杂化、隐蔽化的趋势。

(一) 人员风险

1.领导重视程度不足。部分领导对国库工作研究较少、思想上重视不足, 尤其是部分基层国库部门领导对国库会计核算的重视程度严重不足, 在岗位设置和人员分配上普遍存在设置不合理、国库会计核算人员偏少、素质偏低的情况。

2.基层国库人员素质偏低。随着TCBS系统在全国全面上线, 基层国库人员, 知识结构老化、对账务的来龙去脉和制度不熟悉、计算机操作技能缺乏等问题日渐突出。以甘肃省为例, 虽然近几年人民银行加大了对县支行的人才补充力度, 但很多“老少边穷”地区由于自身经济及地理环境限制, 仍然很难招聘到高素质、高学历的人员, 导致县支行人员严重老化、知识更新速度无法跟上国库信息化发展的步伐。此外, 县支行国库人员鲜有接受高水平培训的机会, 除省会城市所管辖的县支库以外, 其余县支行人员几乎很少有机会参加省级以上国库部门组织的业务培训, 这也是导致基层国库人员知识陈旧的一个重要方面。

3.县支行人员数量不足。长期以来, 县支行国库人员通常都处于“最低配置”状态, 在使用TBS系统核算时期, 县支库通常采用明细核算记账员兼资金清算复核员、资金清算记账员兼明细核算复核员的方式操作, 加上会计主管和综合核算岗, 一个县支库至少有4人, 即可完成所有国库会计操作。而近年来国库3T系统逐步推广, 每个县支库至少需要设置记账员、复核员、重要要素复核员、系统管理员、会计主管和统计分析员6个岗位, 并且同时要负责会计资料审核与整理 (即原综合核算岗的工作) 、集中支付和横向联网工作。随着各地集中支付和横向联网签约率越来越高, 之前只配备了4名国库核算人员的县支行, 如果再不增加人员, 便已很难满足国库业务的需要。部分县支行已出现由会计、发行部门工作人员、甚至行领导兼任会计主管、系统管理员等情况, 这种情况在实际业务操作中存在很大风险隐患, 表面上似乎职责分工明确, 而实际上存在“一手清”的情况。

(二) 系统维护风险

1.系统后台压力增大。伴随着3T系统的稳步推广, 以及各项业务的增加, TCBS、TIPS、TIMS等系统的压力也越来越大, 尤其是在月末、半年末、年末等业务量剧增的时点, 维持业务运行的后台服务器将会承受巨大的压力, 甚至导致系统无法正常运行, 影响资金收纳及支出效率。

2.体制分成参数审核力度不足。TCBS上线后, 全国各级国库体制分成参数均由中心系统管理员负责维护, 并由中心会计主管审批。由于各种体制分成参数数量多, 且各省财政体制不同, 体制分成参数也各不相同, 参数维护工作相当繁重, 总行TCBS中心工作人员数量远远无法满足此项工作。目前, 体制分成参数由各省分库报备中心系统管理员负责维护, 由中心会计主管审批。但是, 由于TCBS中心工作任务繁重, 加之中心会计主管不可能对全国所有省份和地区的不同财政体制都了如指掌, 因此, 在会计主管审批体制分成参数这一环节, 可能出现审核较为薄弱的情况。

(三) 业务操作风险

1.外来资料审核不严格。在实际业务操作中, 最常见的风险是外来凭证审核不严及文件依据不符的情况, 主要表现为:缴款书科目、金额、或大小写错误;支出凭证收、付款人信息错误, 或金额、科目错误;支出业务缺少文件依据, 或文件依据不符;更正、退库业务金额错误, 或文件依据不符等。一般来讲, 造成外来凭证信息错误及文件依据不符的原因主要有以下两个方面:一是征收机关、缴款单位或经收处等单位工作人员疏忽, 或对国库业务不了解, 造成客观上的错误;二是相关单位, 尤其是财政部门在填制支出、退库、更正业务时, 有意填制错误信息, 或附上不相符的文件依据, 企图蒙混过关, 造成主观上的错误。

由于外来凭证来源渠道广、种类杂、数量多, 一旦国库核算人员在接收凭证时稍有疏忽, 便可能使不合规的凭证流入国库, 造成一定的资金风险。

2.国库资料交接非专人送达或交接手续不全。按照《中国人民银行会计基本制度》和《国库会计管理基本规定》要求, 国库会计资料交接时须专人送达, 涉及资金划出的外来凭证的交接, 应履行必要的签收手续。但是, 国库人员和财政等机关往往对此环节较为疏忽, 出现国库会计资料通过他人专递、漏登签收手续等情况。该情况看似平常, 实则使会计资料有机会暴露在不可控制的环节之中, 成为资金风险隐患。

(四) 监管风险

目前, 国库会计日常监督, 主要依赖事后监督部门对国库凭证及报表的审核, 由于大多数事后监督人员缺乏对国库会计核算全面深入的了解, 其监督手段仅限于对国库会计凭证账表的核对、印章分录的检查等, 无法做到对国库业务全方位的监督, 对资金风险的判断不准确。上级国库对基层国库的监督检查, 也往往由于检查时间短、抽查范围不足、检查人员自身对国库会计核算业务掌握程度不同等原因, 而忽略部分风险点, 使国库会计监督质量大打折扣。

二、国库会计内部控制机制探析

为了应对以上可能出现的风险, 全面有效地对国库会计各个方面进行控制和管理, 要求国库部门必须建立健全完善的内部控制机制, 在处理业务的同时, 不遗漏任何一个可能发生资金风险的环节, 从根源上杜绝错误发生的可能性, 切实做到风险回避, 真正做到防患于未然。

(一) 进一步完善内控制度, 照章操作

1.建立健全管理制度, 统一管理模式。管理制度是保证国库会计业务规范操作、防范资金风险的根本, 做好内部控制首要的工作, 就是全面完善国库制度, 充分落实制度, 使国库制度具有时效性、全面性、指导性、前瞻性。一是及时修订完善相关制度, 在现行国库制度中添加更适应国库信息化现状的内容, 以满足3T系统等各种电子化系统的需要, 使制度具有时效性。二是使制度涵盖国库业务各个方面, 不遗漏死角, 做到有全面性。三是将制度精细化、具体化, 做到在工作的各个环节都可以有制度可依, 使制度具有指导性。四是充分考虑到国库信息化迅速发展的现状, 在制定制度时做出“提前量”, 使制度具有前瞻性。

2.全面推行国库会计标准化管理, 统一操作模式。一是要根据国库业务要求合理设立核算岗位, 明确岗位职责, 制定规范的操作流程, 使每个操作人员都清楚每一步应该做什么、怎么做, 杜绝业务处理的随意性, 切实达到防范资金风险的目的。二是制定统一的业务操作流程, 将业务操作的每个环节都制定统一的标准, 进而量化管理, 从而实现国库会计核算标准化和规范化。2013年总行国库局编制的《国库资金风险控制指南》一书, 将国库业务核算各个风险环节做出了详细梳理, 以此为基础, 结合各地实际情况, 制定出统一规范的国库会计标准化操作方案, 逐步实现国库会计核算业务全方位、多层次的标准化和规范化。

(二) 开发国库业务监管系统, 实现人机共防

总行国库局已经着手开发国库监管系统, 用该系统对国库会计业务进行监督, 各地国库部门也要配备国库监管人员, 把高素质、懂业务、负责任的人员调配到监管岗位, 严格按照《国库会计管理基本规定》、《国库监督管理基本规定》和《国库会计数据集中系统业务操作规程》等制度要求, 进一步细化岗位职责, 严把凭证审核、账务复核、部门对账等风险关口, 切实做到凭制度开展工作, 杜绝用人情、关系等不良作风给国库资金安全造成的风险隐患, 实现人机共防, 确保国库资金安全大堤。

(三) 加强网络建设, 确保系统安全运行

1.增加业务系统服务器数量, 优化系统配置, 在业务量相对比较集中的时点, 采取扩容的方式, 以保证系统稳定运行。对于业务量高峰期的判断, 可以采用业务量数据监控的方式, 对全年各个时点的业务量做出统计, 总结规律, 对业务高低峰的时点进行预测, 从而采取相应增减服务器容量的方式, 以应对业务需要。

2.为了防止黑客利用系统客户端对系统进行恶意攻击, 需要进一步加强国库业务用机的管理使用。建议在装载了国库会计核算系统的计算机上安装高级别的防火墙, 以杜绝病毒、木马等的侵害。此外, 还要做好系统的数据备份, 以及灾备环境维护工作, 以系统无法正常运行情况下的需要, 确保国库资金安全。

3.目前, 数据高度集中的模式, 给总行TCBS中心带来了前所未有的压力, 且全国任何一个国库的一次错误操作, 就有可能影响整个TCBS系统的正常运行。为了减轻TCBS中心的压力, 一是将体制分成参数维护、审批权限交由各省分库系统管理员和会计主管来操作。二是由各省分库负责组织该省辖内各级国库的预算科目、体制分成参数等维护工作, 并向TCBS中心上报参数维护计划, 由中心负责协调各省计划, 尽量做到“错峰维护”。三是将“参数一致性校验”权限授予省级会计主管和系统管理员, 其权限仅限于校验本省参数, 以避免误操作开启参数校验, 影响系统正常运行的情况, 并使各省能灵活掌握本省参数维护各项工作, 提高国库会计业务质量。

(四) 加强人员教育, 全面提高人员素质

1.加强人员素质教育, 提升爱岗敬业思想。建立“以人为本”的制度体系, 注重爱岗敬业教育, 增强干部职工的责任感和使命感, 使国库工作人员从内心热爱国库工作, 勤于奉献、乐于奉献。

2.加强业务技能教育, 提升国库核算质量。充分利用电视电话会议设备, 加大对基层国库, 尤其是县支库的人员的业务培训力度, 提高基层国库人员的业务知识和技能培训, 使之能适应飞速发展的国库工作需要。在培训中, 还可以加入国库案例分析环节, 认真剖析正确案例、错误更好地适应信息案例出现的原因及警示, 更加生动立体地展示各项业务的正确做法。

篇4：内控机制的建立与风险

关键词 外贸企业 内部控制 财务风险

一、引言

随着知识经济、网络经济的快速发展，全球经济一体化得到进一步深化，我国外贸企业所处的经济环境也发生了巨大变化。这些意想不到的变化再给外贸企业带来发展机遇的同时，也给外贸企业带来了各种新的压力和挑战。

2008年起的金融危机给世界各国企业的经济发展带来了严重的冲击和难以预料的经济破坏。我国的外贸企业同样受到了冲击。面对这些冲击和挑战，外贸企业必须清楚地认识到这不仅仅是外在因素造成的，更多的是由于企业自身的经营管理不善、内部控制环节不够健全或缺失，财务管理工作的不到位造成的。所以，外贸企业必须加强和完善外贸企业的内部控制机制，防范财务风险的发生。

二、加强外贸企业内部控制、有效防范和化解财务风险的具体措施

外贸企业在出口接单、审单、跟单和生产跟单过程中应建立完善的内部控制，有效防范和化解经营风险和财务风险。

1.外贸企业出口销售的管理

外贸企业的销售过程是十分重要的一个环节，企业应根据自己的实际将销售业务的流程进行全面的梳理，并不断完善各种相关的管理制度，最终确定出适合企业的销售政策和销售策略，将外贸企业的销售、发货、收款等环节的职责和审批权限明确化，并按照企业规定的制度和权限来完成销售业务。同时还要定期对企业销售环节中的薄弱环节进行检查和分析，病针对这些薄弱环节采取有效地控制手段和措施，以确保企业销售目标的实现。

1.1外贸企业存在的出口销售风险

1.1.1外贸企业经营风险

外贸企业的经营风险主要包括：

第一：由于外贸企业所采用的不当的销售政策和销售策略，并对市场没有一个准确的预测，再加上对企业的销售渠道管理不当等原因造成企业的商品销售不畅，库存积压严重，很多外贸企业出现经营艰难的状况。

第二：企业在销售过程中由于对客户的管理不到位，对结算的方式选择不得当，导致企业的账款无法及时回收，是外贸企业的销售存在着严重的销售款项回收受阻，有的甚至受到销售欺诈。

第三：有的外贸企业的销售过程存在严重点的舞弊行为，导致企业的经济利益受到重创。

1.1.2外贸企业的财务风险

外贸企业的财务风险主要是指：企业许增的或截留的销售收入，多记或少记应收账款，导致财务数据失真。销售收入、销售费用等核算不准确，造成财务信息不完整或不真实。

1.1.3其他的风险

外贸企业的其他风险主要是指：销售行为不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度的规定，受到处罚或造成损失。

1.2外贸企业销售管理各环节的内部控制措施

外贸企业的销售业务流程主要包括：销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等。

在外贸企业的销售计划管理中，如果企业的销售计划不完善或制定不合理，或是未经企业授权审批就进行生产，将会导致企业的产品结构和生产安排出现不合理现象，很难实现企业的生产经营的良性循环。面对这种风险，企业一方面要根据自己的发展战略以及年度的生产经营计划并结合企业的实际情况制定出适合企业的年度销售计划，并在此基础上结合客户的订单情况在制定出月销售计划，然后再企业内部传达执行。另一方面企业要定期对各项产品的销售额、进销差价、销售计划与实际情况不符等进行全面的分析，紧密结合企业的生产状况及时对企业的销售计划做出调整。

在对客户的开发与管理中，企业如果不能很好地对客户进行管理，或对企业存在的潜在市场需求开发不够，最终将导致企业的客户丢失会对市场的拓展不能达到预期的效果。如果企业的客户档案不健全。缺乏诚信，致使企业对客户的选择不当，销售款项不能及时收回，最终影响到企业的资金运转。面对企业的这种风险，企业不仅要认真的分析市场，确定自己的目标市场，采取灵活的销售方式，不断提高市场占有率，还要不断的更新和建立客户的信用档案资料，以便与企业及时根据客户的信用等级来拟订客户的还款时间，特别是对境外客户必须建立起严格的喜用保障制度。

对于企业的销售定价，容易出现由于定价或调价不符合价格政策，不能结合市场的供需状况等及时进行适当的调整，导致产品价格过高火锅底，使企业的销售受损。针对企业存在的这项风险，企业必须依照有关的价格政策综合企业的财务目标、营销目标、产品的成本、市场的状况、竞争对手的情况等多方面原因来确定产品的定价。并定期对产品基准定价进行评价，并及时调整产品的市场价格。

在外贸企业定力销售合同时，如果合同的内容存在较大的漏洞或欺诈最终会导致企业的合法权益严重受损，最终影响企业的经济利益。面对这种风险，企业在制定合同前必须建立健全销售合同订立及审批的管理制度，及时与客户进行谈判磋商，时刻关注客户的信用情况，与客户之间明确结算的方式、销售的定价等相关内容。

在企业的发货过程中，如果未经企业授权而发火或是发货不符合合同的约定，将导致企业的货物损失、甚至影响企业与客户的合作。这就要求企业的销售部门必须按照企业的销售合同来开具相关的销售通知，而仓储部门则必须落实产品出库的计量等，同时还要及时做好发货环节的记录。

对于企业在收款过程中存在的风险，企业必须尽力回避不当的结算方式，加强信用管理，加强企业的票据管理。而对于企业在客户服务中存在的风险则必须要尽力提高对客户的服务水平，树立企业形象，避免造成企业客户的流失。

2.外贸企业出口合同的管理

2.1外贸企业合同管理中存在的风险

外贸企业必须加强对出口合同的管理，确定出口合同的归属部门，明确出口合同在拟定、审批、执行等环节中的程序和要求，并及时对出口合同管理中的薄弱环节进行定期的评价和检查，采取相应的控制措施，促使出口合同的有效履行，切实维护好企业的合法权益。外贸企业的出口合同风险主要包括：经营风险和合规风险。

2.2外贸企业合同管理各环节的内部控制

外贸企业在合同管理中分为合同的订立和合同的履行两个环节。

在合同的订立阶段，主要包含了合同的调查、合同谈判、合同文本的拟定、合同审核、合同的签署等环节。在不同的环节中存在着不同的风险，如：在合同的调查环节由于企业忽视了被调查对象的主体资格审查而导致主题不合格引发了潜在的风险；再如在合同的谈判环节中由于忽略了对于合同的重大问题上的不当让步，或由于谈判者的谈判经验不足，同时又缺乏技术或法律以及财务方面的知识作为支撑，最终导致企业的利益受损；还有在合同文本的拟定和合同的审核环节，由于企业所采用的合同形式不当，或是制订的合同与国家的法律法规、行业行规政策、企业的总体战略发展目标、特定业务的经营目标发生冲突，或是由于合同的审核人员因自己的工作态度、专业素养等因素而并未发现合同在制定过程中出现的漏洞，这些风险都会给企业的经济带来损失。所以，外贸企业在合同的订立阶段必须加强对被调查人的身份证、法人登记证书、资质证明等进行审查，及时发现问题并解决问题；同时还要充分了解国家或行业的相关法律法规，并和专业人员进行合同的审核，是企业的风险降到最低。

在合同的旅行阶段主要包括：合同履行、合同补充与变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。在每个环节中由于合同一方或双方没有很好地履行合同规定的义务而导致外贸企业发生风险。此时企业必须加强对合同的履行，尽量避免或降低合同的违约损失，减少企业的经济损失。

总之，新形势下的外贸企业必须建立健全并不断完善企业内部控制体系，保证企业经营管理的合法性、财产的安全性、财务报告的信息真实性，提高企业经营效率，促进企业实现发展的战略性，防止企业财务风险的发生。

参考文献：

[1]张继德.企业内部控制配套指引实施与操作.经济科学出版社.2011.1.

[2]高级会计实务编委会.高级会计实务.经济科学出版社.2010.6.

[2]刘玉廷.解读企业内部控制配套指引.财政部网站.2011.

[3]余世明.外贸跟单基础理论与实务.暨南大学出版社.2009.11.

[4]卓志.风险管理理论研究.北京：中国金融出版社.2006：45-47.

[5]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合.会计研究.2007（10）.

篇5：内控机制的建立与风险

石成利

（云南锡业同乐太阳能有限公司特种玻璃制造厂，云南玉溪，653100）摘要：建立廉洁风险防控机制，是党中央在新形势下提出的预防腐败的有效举措。本文对国有企业建立廉洁风险防控机制的关键环节进行了分析，提出国有企业开展好廉洁风险防控工作要统一认识、找准风险点、做到防控到位。

关键词：国有企业；廉洁风险；防控机制 前言

胡锦涛总书记在十七届中纪委第五次全会重要讲话中指出，要进一步加强预防制度建设，推进廉政风险防控机制建设，建立健全预防腐败信息系统，建立健全防止利益冲突制度，形成有效预防腐败的长效机制。这是我们党在新的形势下用新思路、新举措解决预防腐败问题的有益尝试。

国有企业作为国民经济的支柱，在社会主义市场经济体系中具有举足轻重的作用。国有企业管理人员尤其是党员领导干部都掌握着一定的权力和资源，不同程度地面临着各种诱惑和考验，在工作和生活中都存在着发生腐败行为的可能性。因此，在国有企业中建立廉洁风险防控机制，针对企业党风廉政重点领域和薄弱环节可能发生腐败的潜在风险，运用现代管理理念和科学管理方法，进行识别预测、评估分析、建立应对机制、实时监控管理，从而有效预防和化解风险，对于保证国有企业改革发展健康顺利进行、促进国有资产保值增值、保作者简介：石成利，1977生，男，硕士，主要从事高硼硅玻璃的生产与管理及党务工作。联系地址：云南省玉溪市红塔区抚仙路121号，邮编：653100，电子信箱：shchl_2004@163.com 障国家和出资人利益、维护职工群众合法权益具有重要作用。

国有企业在廉洁风险防控管理中，要发挥自身党组织的政治优势，加强组织领导，搭建活动平台，创新活动载体，积极提高党员干部员工对廉洁风险的认识，认真开展风险查找工作，有针对性的制定防控措施，才能将廉洁风险防控工作落到实处。

一、分析廉洁风险形成原因，是建立廉洁风险防控机制的基础

建立廉洁风险防控机制应从分析企业廉洁风险形成的原因入手，把好脉、开好药方、对症下药，才能药到病除，做到有的放矢。纵观近年来企业发生的腐败案件，特别是从这些腐败案件当事人的忏悔录中不难发现，他们都曾经为企业的发展做出过一定贡献，但是在面对各种消极因素的影响和种种诱惑的时候，慢慢放松自我约束，从自认为不是问题的事情做起，从小到大，一点一滴从量变到质变，最终走上犯罪道路。这些腐败问题的发生，往往是由一般性问题逐步发展转变为腐败案件的过程，在这一过程中，除了主观自律意识不强、警惕性不高、风险防控意识淡薄、不注重党纪法规学习等因素外也有客观因素如：风险防范宣传不到位、组织结构设置不合理或不健全、内部控制机制不完善、制度建设有漏洞、纪检监察队伍素质有待进一步提高等，这也是腐败问题发生、发酵、发展的逻辑起点，也是产生廉洁风险的主要原因。找到病因，就能开出良方，因此分析这些导致廉洁风险的主客观因素是建立廉洁风险防控机制的基础。

二、抓好思想风险意识教育搞好宣传动员，是建立廉洁风险防控机制的起点

作者简介：石成利，1977生，男，硕士，主要从事高硼硅玻璃的生产与管理及党务工作。联系地址：云南省玉溪市红塔区抚仙路121号，邮编：653100，电子信箱：shchl_2004@163.com 坚持教育在先，积极组织开展廉洁风险防范教育，培养员工有良好的思想政治素质和道德修养是员工廉洁从业最基本、最关键、最可靠的保障，是反腐败工作的第一道防线，是廉洁风险防控的起点。廉洁风险教育要紧密结合企业实际，不但要注重教育形式的多样性，还要注重教育内容的丰富性，寓教于乐，突出实效，使之达到思想受教育，行动受约束的效果。同时，开展好廉洁风险防范管理，抓好宣传动员是关键。要通过强有力的宣传，统一干群思想，克服部分干部员工的“应付”“抵触”“畏难”心理，确保工作能顺利开展。

三、认真查找廉洁风险环节，是建立廉洁风险防控机制的前提

建立廉洁风险防控机制的任务是确保权力运行到哪里、腐败发生在哪里，风险防范措施就跟进到哪里。风险找不到、找不准、找不全，建立防控机制就会缺乏针对性、丧失实效性。因此，必须认真查找廉洁风险点，找准防控的路径和着力点。在查找廉政风险的过程中要把握好三种方法：（1）全面查找。首先是列出单位权力清单，编制职权目录，绘制流程图，全方位查找本单位所有岗位及权力行使所有环节中容易产生不廉洁或影响工作绩效的风险点；其次是从企业生产经营管理流程入手，梳理每一个流程节点，分析可能存在的风险点，如从大额资金使用、物资采购供应、生产、销售等环节逐一梳理。采用这种方式能较全面掌握企业生产经营管理流程的风险。（2）科学查找。针对员工关注的热点问题进行分析查找存在的腐败诱因，确定廉洁风险防控点；同时，突出查找重点，把领导岗位、管理岗位、重点岗位以及重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使作者简介：石成利，1977生，男，硕士，主要从事高硼硅玻璃的生产与管理及党务工作。联系地址：云南省玉溪市红塔区抚仙路121号，邮编：653100，电子信箱：shchl_2004@163.com 用，作为查找重点。（3）全员查找。从上到下都要结合岗位特点与工作实际，人人查找、相互查找、部门查找，公开风险、评议风险，集体研究确定风险点和风险等级，在此基础上，建立廉洁风险点信息档案库，逐一分析固化。查找风险点越具体，防控措施就越有针对性并越行之有效。

四、切实采取有效防控措施，是建立廉洁风险防控机制的核心

针对查找出来的廉洁风险点，切实采取有效防控措施，构建起严密的廉洁风险防控网络：

（1）建立健全相关规章制度。靠制度管人管事，以防控工作制度化推进防控工作的常态化、长期化，这是有效防控廉洁风险的关键，是机制建设的重中之重。

（2）把廉洁风险防范与各部门的业务工作紧密结合起来，与各个岗位职责结合起来，与日常工作融为一体，达到“以廉促管”的联动效应，避免出现廉政建设与业务工作各抓各的“两张皮”现象。

（3）把视野、触角和措施，落实到那些重要环节和关口的具体岗位和每个责任人，细化到权力行使的各个具体环节。通过排查，对岗位职能设置中存在的流程不科学、衔接不紧密、职责不明确、监管不到位等缺陷和漏洞，合理进行调整，完善和明确工作程序，重新设计和构建制度，确保岗位职能设置和业务流程达到顺畅、精简，既相互协调，又相互制约，有效规避风险。确保权力运行到哪，风险防范任务就落实到哪，保证风险防范措施跟得上、跟得紧、能管用、见实效。

作者简介：石成利，1977生，男，硕士，主要从事高硼硅玻璃的生产与管理及党务工作。联系地址：云南省玉溪市红塔区抚仙路121号，邮编：653100，电子信箱：shchl_2004@163.com（4）要形成各级党政主要领导负总责、主管领导具体抓、纪检监察部门协调推进、各个部门共同参与，多方联动、上下协同的领导体制和工作机制。

（5）加强监督。按照“把权力放在阳光下运行”的思路进行晒权、分权、限权、减权，强化对权力的监督制约。对应当透明公开防止暗箱操作的事项，在流程中加大公开力度；对工作流程不规范的，进行流程优化和调整；对权力过于集中的，进行合理分解和配置，达到权力运行不同环节之间的有效制衡；对于自由裁量权过大的，细化裁量标准，规范实施程序。

（6）实施科技防控。运用信息网络技术开发业务工作运行流程监管软件，固化业务工作运行流程，积极推进业务工作管理网络化。坚持把廉政风险点作为电子监察的重点。在实施业务工作管理网络化的同时，针对易发多发腐败问题的环节、领域和重点岗位，开发应用业务工作流程运行电子监察系统，对岗位风险点上的职务行为实施全过程监督。

（7）建立预警机制。廉政风险重点岗位人员要对防控措施的执行、廉洁从政和履行“一岗双责”情况做出承诺，单位主要领导与重点岗位责任人签订岗位廉政风险防控责任书。单位要通过设立岗位廉政风险举报箱、监督电话、开设网上投诉信箱等方式，广泛接受员工的监督，及时发现存在的风险。

建立国有企业廉洁风险防控工作是一项系统工程，需要循序渐进，不断拓展领域，逐步建立完善。在风险识别、评估、监测、控制等关键环节要合力而为，并与业务管理和绩效管理等系统有机融合，才能科学构建国有企业廉洁风险管理和控制的大系统，才能建立健全作者简介：石成利，1977生，男，硕士，主要从事高硼硅玻璃的生产与管理及党务工作。联系地址：云南省玉溪市红塔区抚仙路121号，邮编：653100，电子信箱：shchl_2004@163.com 涵盖企业全员、全方位、权力运行全过程的风险管理工作机制、责任机制和考核机制，扎实推进惩防体系建设。

参考文献：

[1] 蔡汝葆．推进廉政风险防控机制建设的思考[N]．海南13报，2010— 5—7． [2] 陈毓江．从制度上规范国企领导人员廉洁从业行为[J]．中国监察，2009(8)． [3] 苏资纪．国有企业廉洁风险调查与研究[J]．中国监察，2010(14)． [4] 陈小平．论“廉政风险防控机制”构成的三要素[J]．中国纪检监察报，2010(8)．

[5]黄朝东．和谐社会视角下廉政政府建设路径探析[J]．湖北民族学院学报，2010,(6)．

篇6：加强商业银行风险内控机制

多年来商业银行发展实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束以获得生存空间，并不能保证商业银行健康的发展。市场经济规律变幻莫测和全球经济一体化进程加快，对于商业银行的经营与发展都是一个巨大的挑战，商业银行只有靠自身的稳健经营和快速发展来应对挑战。如何稳健而快速发展，这就要加强风险内控机制来确保商业银行健康的发展。

商业银行经营风险，主要表现在信用风险、决策风险、操作风险、道德风险四个方面，这四个方面的风险，从根本上讲都是由于内控管理缺乏而造成的。必须采取针对措施予以解决。目前商业银行风险内部控制建设还有许多方面的制约因素，商业银行只有通过不断的加强自身的风险内控体系，才能更加有效完成追求利润最大化的目标，风险内控体系是系统全面金融防范的有效手段，需要商业银行在经营过程中不断完善和加强。

写作提纲

一、目前形式下加强商业银行风险内控机制势在必行。

二、突出写明目前我国商业银行经营风险表现出的四个方面：

（1）信用风险（2）决策风险（3）操作风险（4）道德风险

三、商业银行内控建设方面制约因素有；一真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立；二内控系统建立和执行过程中存在人为的因素；三内控系统建立和执行与经济相矛盾的因素。

四、着重从八个方面写如何加强商业银行内部控制机制。1、2、3、4、5、6、7、8、要从预防入手，以预防为主。重视制度的设计和制度体系建设。

加强法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制。完善资金调控体系。加强内部稽核监督体系。

加大技术手段在内部控制中的应用。加强内控意识在员工中的培养。

加强商业银行风险内控机制

多年来银行业的实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束以获得生存空间和竞争地位，并不能保证商业银行的健康发展。正视日益增长的风险，强化商业银行的风险抵御能力。除加强外部监督管理外，商业银行自身更应建立起有效的风险防范、内部控制机制。加强和改善内部建设，已成为银行生存、发展的基础条件和需要解决的重要课题。

内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为防范风险，完成各项既定工作目标，对内部各职能部门及其工作人员的业务活动进行风险控制、制度管理、相互制约和内部稽核等方法、措施程序的总称。商业银行内部控制是为了实现经营目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统，是一种全面控制内部金融风险的机制。

目前我国金融风险主要存在于四个方面：一信用风险，虽然经过不良资产剥离，但金融机构的不定资产仍然较高，也成为威胁我国金融安全的首患；二决策风险，由于缺乏科学民主的决策程序，各责任追究制度而造成的决策失误，进而造成了经营中的风险和损失；三是操作风险，近几年来银行会计、储蓄、出纳等业务岗位由于客观操作失误而引发的风险对银行的经营造成了很大不利影响和损失；四是道德风险，目前由于内部人员主观方面的原因而引发的案件呈现出了高发势头。上述几方面的风险，从根本上讲，都是由于内控管理缺陷而造成的，必须采取有针对性的措施予以解决。

商业银行风险内部控制建设方面的制约因素有：一真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立，包括内控建设在体制改革并未到位，约束机制不健全，传统的经营意识和行为方式，还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，冒险违规经营视风险为羁绊的想法和做法依然存在；二内控系统建立和执行都需要成本，所以在宏观考虑其适当的度，要兼顾工作效率和经济效益，当内控建设还没有完全达到这个要求时，容易被以强调业务发展为名使一些内控制度落实不到位；三部分从业人员特别是基层的从业人员素质不能适应新形势发展的需要，知识结构陈旧，对内部控制建设 2 的过程中缺乏主动性和积极性。

完善商业银行的内控管理要从培育内控制度入手，强调建立事前机制，完善法人治理结构，突出重点；逐步实现补救型控制向预防型控制的转变。主要从以下几方面进行完善：

一、立足于预防，内部控制要由事后补救向事前防范转变，突出风险预警和快速反应机制。“百密难免一疏”，商业银行经营过程的各个环节都充满着风险损失，损害商业银行的信誉，影响经营效益。严重的经营风险会导致商业银行的破产倒闭。由于商业银行处于社会再生产过程中的资金枢纽地位。一旦出现风险，涉及到社会生活各个领域，影响力极大。因此，要在各级人员当中牢固树立防患于未然的内部控制意识，“抓内控、防风险、保安全”，不仅要在领导中而且要在全体职工中经常灌输，当发现端倪时就要敲警钟，使所有人员始终绷紧风险这根弦。同时要把内部控制的建设作为衡量各级领导干部工作业绩的重要指标，加强对基层的检查和考核。防止出现上、下级行对内控重视程度不对称，下级行执行上级行要求敷衍、走形式的现象。

二、重视制度的设计和制度体系的建设。内部控制系统主要包括设计、执行、评价、改进四个环节，制度设计作为这个循环系统中的起点和基础，有着重要的作用。要使内部控制落实在各项业务制度之中，实现从“人治”向“法治”的转变，商业银行应对内控制度进行充分研究，建立起全面内控制度体系。一个完整的商业银行内控制度体系框架至少应该涵盖以下系统：授权管理系统、人事监察系统、安全保卫系统、财务核算系统、授信管理系统、清算风险系统、中间业务系统、柜员操作系统、计算机风险系统等。同时对内控制度的制定、评价、修改都要在程序上予以明确，要规范程序，明确权限，以增强制度的严肃性与统一性，在制度的制定上，应坚持三项原则：一是体系牵制原则。在设计诸如授信“三位一体”运行机制，业务与经营与前台服务，后台支撑的协作机制等，以避免控制环节的漏洞和各职能部门之间的磨擦；二是程序牵制原则。对业务流程不同的环节应由不同的人员完成，通过业务流程的合理设计达到岗位牵制目的，杜绝任何人独揽业务全过程的现象，否则必然导致管理失控；三是责任牵制原则，内控制度不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限。还要明确规定承担的相应责任。基层行在建立自己的内控制度体系时，应充分考虑统一性和可操作 3 性，即要与上级行制度建设协调一致，又要结合自己的特点制定出具体的业务流程和岗位职责，实现岗位、工序时间的制约。我认为可行的办法是，在对上级行制定的制度进行归纳和整理的基础上，结合自身经营管理的特点进行补充和完善。从而形成符合自身需要的、操作性强的内控制度体系。

三、加强法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。商业银行应建立起产权清晰、管理科学的现代化企业制度，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织机构。通过良好的治理机制建立，从运行体制上保障内部控制的健康实施，要制定科学民主的决策程序，健全法人授权体系，各级经营机构应在各自职责和权限范围内行使职权，办理业务，建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，强化基层行应该按照扁平化管理的要求，通过民主决策，合理设置内部机构，调整内部机构职责范围等手段，充分发挥前、中、后台的协调配合和互相制约作用。

四、完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制。要健全信贷决策体系。纵向应由省行、二级分行和支行三级资产组成，横向由本行信贷决策委员会、贷款审查部门、贷款经营部门和贷款稽核部门组成。精心构筑“三道防线”、“制度防线”，推行纵横制约的审贷分离制度和三查分离制度；经常向主管部门和企业宣传信贷决策、原则。宣传信贷支持的重点与控制对象。以增强信贷工作的透明度，减少行政性干预，“法律防线”严格依法放贷，对担保方的担保资格及偿还能力进行认真审查，防止无效担保和虚假担保，通过法律武器保护信贷资产的安全。打击那些企图以破产或转移资产为目的的企业健全信贷资产管理责任制，推行资产负债管理，优化贷款投向，加强系统调整，重点抓存贷款比例管理，拆入短期资金比例核算，三项不良贷款占比等五个方面的管理，工作中要坚持责任到人，明确严惩发生风险损失的条款，并坚决贯彻落实。除此之外商业银行还需要将风险转移减少自身经营风险。风险转移是指商业银行采取各种方式，将经营风险转移出去，避免自己承担风险损失。对于商业银行的资产尤其是贷款而言，风险转移的途径有三条：一是将贷款的风险转移给客户；二是将贷款风险转移给担保人；三是将贷款风险转移给保险公司。将贷款风险转移给客户是指商业银行在发放贷款时，采取一定的方式，将贷款使用过程中可能发生的风险由借款人来承担，从而保证银行贷款的安全，将贷款风险转移给客户的主要方式是采取抵押 4 贷款。银行采取抵押贷款方式发放贷款时，客户必须提供一些特定资财作为抵押品。当客户由于某种原因不能按期如数归还贷款时，银行可以从客户提供的抵押品中得到可靠的保障。二将贷款风险转移给担保人是指银行在发放贷款时，采取贷款担保的方式，将贷款使用过程中的风险转移出去。由贷款的担保人来承担，从而保证银行贷款的安全。商业银行采取担保方式发放贷款时，借款人必须提供信誉较高、经济实力雄厚、具有承担能力的经济担保人。当借款人由于某种原因不能按期如数归还贷款时，商业银行可以要求负有连带责任的担保人代为归还。这样，银行的贷款风险就转移给了贷款担保人，达到风险转移的目的。商业银行还可以将贷款风险转移给保险公司，商业银行在发放贷款时采取向保险公司投保的方式，将贷款使用过程中的风险转移出去。由保险公司来承担，从而保证银行贷款的安全。

五、完善资金调控体系。一是改革资金的管理办法。建立压力、动力并存的运营机制。在统一对外资金融通、集中清算的前提下，各分支机构按照“实贷实存，自匡头寸，自主经营”的原则，在统一划分资金范围内“分灶吃饭”，使集约经营打破资金供给上的大锅饭结合起来；二是实行内部资金计价，有偿调拨；三是建立合理的规模分配和比例核定机制。把规模和比例的核定同经济效益、存款、汇差清缴紧密结合起来，走适度规模经营的路子，使资金规模向效益好的地域、行业、企业项目、产品倾斜。四是在资金运用上有意识地加大发展中间业务，代收付业务、住房信贷业务的力度，以提高防范资产风险能力。

六、加强内部稽核监督体系。内部稽核监督体系建立应能及时发现和揭露风险内控过程中的问题和弊端。商业银行经营管理过程中，受到政治、经济、技术、自然、文化、人为等风险因素的影响。政局变动、政府行为、特别是有关法令的制定和实施：贸易、税收、财政等到政策的变化，都会直接影响商业银行的经营策略、经营方式，并且具体影响商业负债数额及结构。商业银行在具体的经营管理过程中能否全面、及时发现、揭露、纠正偏差，使风险管理更符合实际情况，充分发挥监督检查的重要作用。因此，加强对商业银行风险管理的稽核监督，揭发问题堵塞漏洞，总结经验，建立健全有效的风险管理机制。商业银行风险管理的稽核监督，不仅要揭发问题，更重要的是为了堵塞漏洞，减少风险损失，提高经济效益。例如锦州市中行联行员胡某在 5 2002年到2003年1月期间，利用职务之便采用自制进帐单，偷盖印章，空提票据交换等手法，先后十几次将1440.3万元资金转出提现，用于个人炒股的挥霍，后经过全面稽核检查出来，及时追回剩余款。为此，商业银行风险管理的稽核监督就是抓住风险管理过程中存在的问题弊端，进行深入剖析，找出产生问题的原因，指出危害性能，吸取经验教训，严格法律和内部规章制度执行，提高决策水平，做到防患于未然，强化商业银行自我约束的能力。稽核监督的还在于向商业银行的决策机关提出建设性的意见，对商业银行风险管理的监督过程中发现的好做法和经验，要认真总结，提出建议加以推广。对发现的问题，既要查明原因，分清是非责任，为决策部门提出建设性的处理意见，以指导商业银行下一步的风险管理工作。除此之外，稽核部分组织体系上应当具有独立性，在处理与被稽核对象的关系上，具有超脱性。在稽核对查处工作具有权威性。应当有通畅的渠道，让其真实反映问题，起到监督制约作用，同时应当扩大内部稽核监督工作的范围、内容和权限，不仅对业务部门监督，也应对其它部门进行稽核监察，围绕怎样提高金融资产质量，防范金融风险问题开展绩效稽核，稽核监察的内容要由单一的合规性稽核监督，扩大为合规性的稽核、风险稽核、经济效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技术手段在内部控制中的应用。技术手段是一种量化、科学的模型和公式，它能充分避免由于人为因素而造成的对风险识别、判断的失误，正确和充分地运用技术手段，对诸如财会风险的预警和快速反映能够起到好的作用。例如中国银行辽宁省分行最近新上的RBS9000系统，用于全省的二级分行及各县支行和分理处的电子稽核，可以足不出户就可以随时稽核各个行的经营情况，及时发现问题，大大提高稽核的正确性、快速性。对于人事监察、安全保卫等管理性风险的识别判断也有一定的辅助作用。国际上的大银行创造了很多先进的风险预警技术手段，我们应当取众家之长，创造符合我们特点的模式，主动地加以运用，使之成为一种在我们的内部控制建设中标准明确的内部控制手段，尽量减少人为控制的不统一性。

最后，还需要培育支持商业银行现代化企业管理所要求内控制度的思想文化环境，这需要把它作为一项文化工程来做，这一工程至少包括三个层次：（1）员工品质的培养。文化以人为本，银行员工是商业银行文化中具有核心地位的因素。商业银行 6 内控制度是否有效运作，首先取决于人。为此，要从继承和发扬本民族优良品质和传统出发，塑造员工优秀品质；（2）商业银行的价值观与自律意识。商业银行作为一个群体，其价值观是这一群体的共同信念，它可以调节整体和个人的目标与方向及由此产生的行为方式，进而对商业银行内控机制运作产生深远影响。为此，一要塑造适应现代化金融企业管理的科学理念；二要造就一批职业金融专家；三要培养商业银行员工的责任感；四要培养良好的社会风气和道德规范。（3）商业银行的企业组织性，商业银行员工是在一定社会环境下的人，其价值取向、道德观念、行为准则要受社会的评判。如果一个社会道德规范是非正义的、误导的，那么处于这个社会的企业和个人或多或少地会受到污染，会对商业银行内部控制制度构成威胁。这一问题关系中华民族的兴衰，也是涉及社会方方面面的问题。商业银行必须重视这方面问题。重塑良好的社会文化氛围。

综上所述，加强商业银行风险内控机制势在必行。随着商业银行新的金融产品大量开发，并且更新速度尤为惊人。这就需要我们不断完善、提高，更好的对商业银行经营风险进行内控管理。

参考文献

1、参考资料：<<商业银行风险管理运作全书>> 主编：王启人、刘廷焕、何林祥、苏文川；