纳税筹划体会

纳税筹划体会（通用8篇）

篇1：纳税筹划体会

厦门国家会计学院《中注协企业纳税筹划培训班》学习体会

——沧州骅源会计师事务所

孟祥福

2018年4月19日——24日在厦门国家会计学院参加了五天的中注协企业纳税筹划培训班，使我们感到收益匪浅。我所三名学员一致认为这次培训内容非常适时必要，黄德汉教授、殷丽海处长、董国云董事长、陈爱华教授和薛伟副院长等老师授课内容都非常结合实际，深入浅出，使我们进一步明确了在党的十九大精神的指引下今后税制改革的方向，懂得了涉税专业服务监管与会计师事务所发展策略。具体体会如下：

1、懂得了学好纳税筹划必要性

随着我国市场经济改革的不断深入,现代化企业之间的竞争越来越激烈.企业为了在激烈的市场竞争中获得生存发展空间,取得更大的利润,开始越来越重视纳税筹划的相关问题.在新时期环境下,做好纳税筹划工作是企业在发展过程中不能忽视的重要环节,它更是连接企业和政府之间的桥梁.而对现代化企业而言,他们只有在我国税收法律环境下,科学开展纳税筹划工作,才能够帮助企业降低税收负担,规避企业风险,让企业的生产经营活动得以顺利的开展,最终促进企业又好又快地发展.但是目前我国企业的纳税筹划工作中仍旧存在一些问题,阻碍了企业的发展,会计师事务所积极参与纳税筹划是拓宽业务服务服务的重要举措。

纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例,在税法许可的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税”。

新企业所得税改革统一适用税率、统一税前扣除标准、统一税收优惠政策等,这些举措意味着自20世纪八十年代以来,外资企业在企业所得税税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在。事实上,原内外资企业所得税的上述差异一直是许多企业进行所得税纳税筹划的主要途径之一,本次税制改革无疑将对其产生较大的影响。另外,面对“两税合并”及新《企业所得税法》对相关政策做出重大调整这一巨大变革,企业在税前经营、投资、理财等纳税筹划环节上也必将随之做出相应调整,以此来适应新法适用带来的巨大波动,重新实现自身税收负担的最小化。

2、了解了纳税筹划的切入点

纳税筹划不是盲目进行的,存在客观的空间限制,必须在客观环境允许的范围内实施。总体上讲,纳税筹划要受宏观的国家政策和经济形势以及微观的企业经营状况和人文环境等因素的影响。进行纳税筹划,关键是要找到切入点,大体可以分为以下几类:

从纳税环境的选择切入。我国正处于经济转型时期,不同地区的政府部门,其执法水平、人员素质和服务意识不同;不同地区的税务机关,其税收征管实践的差异很大。因此,企业所在地的经营环境就有好坏之分。针对具体企业进行的纳税筹划,必须充分考虑企业特定的经营环境,如果把握不好,很容易增加筹划风险,加大筹划成本。另外,企业的内部环境也很重要。这里关键是管理层的法律意识和超前意识,还有企业执行层和决策层之间的企业文化认同程度。

从主要税种切入。对纳税人来说,主要税种就是与企业主营业务有关的或与主要经济事项有关的税种,一般为流转税、企业所得税和个人所得税。纳税筹划可 以针对一切税种,要考虑三个因素:一是经济与税收相互影响的因素,也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用;二是税种自身的因素,这主要看税种的税负,弹性税负弹性大,纳税筹划的潜力也越大。一般说来,税源大的税种,税负伸缩性也大;三是企业的发展目标和发展阶段。本阶段的目标往往决定了企业面临的主要税种和承担的主要税负,这对以后的企业税负也会有影响,需要认真进行筹划。

从税种的重点环节切入。有些小税种对企业来说,虽然并不是主要税种,但也需要针对其纳税的关键环节进行筹划。例如,所有者权益增加时,怎样缴纳印花税的问题,选择什么样的经济合同贴花问题;企业房产确定原值时,要考虑土地使用权价格与土地工程价款剥离会对房产税产生影响的问题等。

从税收优惠政策切入。纳税人如果充分利用税收优惠政策,就会达到节税的目的。因此,用好、用足税收优惠政策本身,就是纳税筹划的过程。但选择税收优惠作为纳税筹划的突破口时,应注意两个问题:一是纳税人不能曲解税收优惠政策,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠政策,并按法定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有的权益。

从影响应纳税额的几个因素切入。应纳税额的计算公式为“应纳税额=计税依据×税率”。这个公式告诉我们,计税依据越小,税率越低,应纳税额就越小。进行纳税筹划,要抓住这两个因素,选择合理、合法的办法来降低应纳税额。

从税制改革的机遇切入。税制改革对很多企业来说,是机遇与影响并存。针对税制改革,企业纳税筹划的基本思路是:用好税制改革的机遇,对税改后可能会增加优惠的项目,税改前不要办,税改后去办;避免税制改革不利因素的影响,把税改后会增加负担的项目,尽量在税改前办妥;对于税改后利弊不确定的项目,尽量税改前不结案、不封账、不下结论,使这类项目增加可变性。

3、看到了企业所得税的筹划空间

纳税人的选择。我国企业组织结构复杂且不规范,企业经营状况差异也大,在独立核算制度下就存在纳税人选择的问题。当企业盈利时,可以根据盈利大小结合优惠税率,分解企业下属单位,使整个或某个下属单位享受优惠税率;当企业亏损时,纳税人选择的意义不大;而当企业及下属单位有盈有亏时,选择纳税人就显得特别重要。此时,要想方设法使企业合并申报,盈亏相抵,否则,一个单位缴纳企业所得税,另外一个单位还得等待弥补亏损,将影响企业整体利益。如果确实不能选择纳税人,转让定价则是解决盈亏对抵的主要办法。

企业在成立时,也存在选择纳税人问题。如果是有限责任公司,则企业不但要缴纳企业所得税,税后利润分配时还要缴纳个人所得税;如果是合伙制单位,则企业只需缴纳个人所得税。当然,企业组织形式的选择要根据生产经营以及当时条件决定,但当条件许可、组织形式对生产经营没有影响时,税收负担问题则是主要考虑问题。

存货计价的选择。在实行比例税率环境下,对存货计价方法进行选择,必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。在物价持续上涨的情况下,选择后进先出法对企业存货进行计价,可以使期末存货成本降低,本期存货成本提高,是企业的销售收入扣除成本后的收益,即企业计算应纳税所得额的基数相对的减少,从而达到减轻企业所得税负担,增加税后利润数额的目的。相反,在物价持续下降的情况下,则应选择先进后出法对企业存货进行计价,才能提高企业本期的存货成本,相对减少企业当期收益,减轻企业所得税负担。而在物价上下波动的情况下,则宜采 2 用加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价,以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳税所得额上下波动,增加企业安排应用资金的难度。

折旧方式的选择。折旧是成本的组成部分,折旧的计算和提取必然关系到成本的大小,直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重。企业当期需要利润时,可采用平均年限法,企业当期不需要利润时,可采用加速折旧法。虽然折旧总量不变,但年度之间的差别就是可以利用的空间。

准备金列支的选择。税法及现行财务制度和《企业会计准则》均规定,企业可以选择备抵法(即计提坏账准备金法)处理企业的坏账损失。不同的坏账损失处理方法对企业的应纳所得税额的影响不同。一般情况下,选择备抵法比直接冲销法可以使企业获得更多的税收收益。因为,若企业选择备抵法处理坏账损失,可以增加其当期扣除项目,降低当期应纳税所得额,从而减轻企业的所得税负担。即使两种方法计算的应纳税所得额相等,也会因为备抵法将企业的一部分利润后移,使企业能够获得延迟纳税和增加企业运营资金的好处。

其他资产摊销的选择。税法和财务制度对无形资产和递延资产摊销期限均赋予企业一定的选择空间。这样,企业也就可以根据自己的具体情况,选择对企业有利的摊销期限将无形资产、递延资产摊入成本、费用中。与选择固定资产折旧年限的道理相同,在企业创办初期且享受减免税收优惠待遇时,企业可通过延长无形资产、递延资产摊销期限,将资产摊销额递延到减免税期满后计入企业成本、费用中,从而获取“节税”的税收收益;面对处于正常生产经营期的一般性企业,则宜选择较短的摊销期限,这样做不仅可以加速无形资产和递延资产成本的回收,抑减企业未来的不确定风险,还可以使企业后期成本、费用前移,前期利润后移,从而获得延期纳税的好处。

投资核算的选择。企业对外长期投资可以采用成本法或权益法进行核算。由于成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前,投资企业的“投资收益”账户并不反映其已实现的投资收益,而权益法无论投资收益是否分回,均在投资企业的“投资收益”账户反映。这样,当投资企业拥有的股份小于等于被投资企业全部股份的25%时,投资企业就可以选择成本法核算长期投资,并将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累,或挪为他用,以便获得延迟纳税的好处,或选择有利的时机(如投资企业出现亏损或利润较低年份)才将投资收益收回,以达到减轻税负的目的。在被投资企业的税率低于投资企业时,节税效益更加明显。

充分利用税收优惠。我国企业所得税税收优惠政策较多,内容十分广泛,条件也较宽松。每一项税收优惠就是一个避风地,企业只要挂上一个避税地,就能够通过转让定价措施,转移利润以享受税收优惠。充分利用税收优惠是最主要的纳税筹划措施。

以上所述几个方面,是这次培训班学到的纳税筹划的几点体会。实际上,经济活动的复杂性、先进性和税法的滞后性使纳税筹划方式有很多。我们在今后的工作实践中还要努力学习好探讨。

总之,通过这次学习培训使我们充分的认识到纳税筹划是一项非常复杂的工作,正确的纳税筹划能够提高效益,减轻税负,使企业经营活动合理合法,财务活动健康进行，也能使会计师事务所服务行业进一步拓宽扩大。

学员：孟祥福

2018．5.26

篇2：纳税筹划体会

税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

一、从存货计价方法看税收筹划 国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权均匀法、移动均匀法。在税率不变的情况下，假如物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，假如物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权均匀法或移动均匀法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，对后进先出法的使用进行了限定，即只有企业正在使用的存货实物流程与后进先出法相同时，才可以采用后进先出法确定发出或领用存货的本钱。因此，对企业来说，在物价持续上涨的情况下，只有当企业正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时，才可以使用后进先出法，否则只能采用别的存货计价方法。在物价持续下降时，企业应采用先进先出法，而当物价上下波动时，企业最好采用加权均匀法或移动均匀法，以实现税收筹划的目的。在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产治理的工具、用具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其本钱；而分期摊销是在领用时先摊销一部分本钱，再在以后分次摊销剩余的本钱。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的用度较多，后期摊销的用度较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到增加利润的目的。

篇3：纳税筹划体会

一、做好企业纳税工作的体会

笔者认为, 要“做好”企业纳税工作, 必须从两个方面入手:一是“不要多缴税”, 二是“争取少缴税”。所谓“不要多缴税”, 是企业本来不应该缴的税费, 但由于相关工作人员不熟悉国家相关税收法律法规或工作失误而导致企业实际多缴了, 从而给企业带来了损失。所谓“争取少缴税”, 是指某些特定经济业务是否应该缴税以及应缴税额的多少存在一定的可变性, 相关工作人员通过事前规划协调、事中组织实施、事后沟通协调等措施来“合法”降低甚至规避企业该经济业务的相关税费, 从而增加企业的经济收益, 这就是所谓的税收筹划。长期以来, 各中介机构和企业相关工作人员都一直在“争取少缴税”上下功夫, 却往往忽略了关于“不要多缴税”的问题。其实这两方面的工作都很重要, 尽管有时两者之间的区分界限不是很明显, 但“不要多缴税”是“争取少缴税的”的前提和基础, “争取少缴税”是“不要多缴税”的提高和升华。

对于“不要多缴税”这项工作来说, 其实就是“做好自己该做的事”。我国房地产开发企业所涉及的税种较多, 相关税收法律法规又复杂多变, 会计核算与税务核算方面存在较大的差异, 同一税种在同一时期或不同时期可能有几种可供选择的算法, 不同时期也可能有不同税收优惠政策, 不同税种的法律法规对某一经济业务是否应税可能也存在差异 (比如企业所得税与土地增值税) , 有时可能因对同一经济业务的性质界定或账务处理方法不同会产生截然相反的纳税结论。另外, 由于税务机关的工作重点是防止企业少缴税, 所以它们在稽查和汇算时一般不会主动关心对企业有利的相关政策, 通常是得出一个应税额最高的初步结论后让企业来做减法。这就要求财务人员依据经济业务发生的背景及相关法律法规与税务稽查人员进行专业“博弈”才能降低税款。

做好纳税工作的另一方面就是“争取少缴税”。由于“争取少缴税”并不等同于“偷税漏税”, 而是相关工作人员在熟悉国家及地方与税收相关的法律法规的基础上, 凭借其对相关法律法规的灵活理解及综合运用, 通过其对企业特定经济业务进行一系列规划及与主管税务机关“博弈”, 从而达到“合法”降低企业税负的目的。比如灵活理解相关税收法规的规定、适当改变特定经济业务发生的方式和形式、灵活界定特定经济业务的性质和范围、灵活划分特定经济业务的承载主体等。可见, “争取少缴税”工作的综合性、复杂性和灵活性要远高于“不要多缴税”工作, 在特定经济业务的性质及发生的背景相同的情况下, 企业税收筹划方案的高明程度及节税额的多少直接与相关工作人员的专业素质、工作经验、综合能力及敬业精神等息息相关。对房地产开发企业来说, 在从项目开始至项目清算的整个过程中都有可筹划的空间, 而各个具体的筹划方案均必须结合企业的具体情况及特定经济业务的性质及发生背景来拟定。有时可能改变一下操作模式、采纳一个专业建议、比较一下不同算法、增强一点全局意识, 企业有可能节约成百上千万元甚至几千万元的税费支出, 这也正是税收筹划的魅力所在。

但是在实际工作中, 尽管已经有许多民营及外资企业在税收筹划工作方面尝到了甜头, 但可能是由于价值取向方面的问题, 许多国有企业的管理当局对此项工作的态度却有些暧昧:他们一方面希望相关人员尽力降低税费以提高经营业绩指标, 另一方面又担心企业开展税收筹划工作所节约的税费被税务机关定义为“偷税漏税”而给自己和企业带来负面影响。两者相比, 后者为重, 所以他们对企业的税收筹划工作的处理原则基本上是不鼓励 (强调依法纳税而无

随着我国税务法律制度的不断改革和完善, 企业进入了全面税收约束下的市场竞争环境。越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负的经营理财方案, 为此税收筹划应运而生。因此, 如何依法纳税并能动地利用税收杠杆, 谋取最大的经济利益, 就成为企业理财的行为规范和基本出发点。

一、X集团概况

X集团是在香港注册的国际性集团公司, 在中国、日本、加拿大、法国、意大利等国家拥有多家分支机构, 中国总部位于湖北省武汉市。X集团于1989年进入中国大陆发展实业, 迄今已成功涉足化妆品、洗涤用品、卫生用品、美发用品等领域。历年来, X集团在全国投资兴办了13家合资、独资企业, 在广东、湖北等地建立了三个现代化生产基

奖励) 、不拒绝 (能节税或缓税最好, 这是相关工作人员的职责) , 这种态度势必对从事纳税工作的相关工作人员的积极性以及企业经济效益产生较大的负面影响。

二、对做好企业纳税工作的建议

综上所述, 由于我国房地产开发企业所涉及的税种较多、相关税收法律法规复杂多变、相关工作人员的专业素质和综合能力参差不齐, 导致许多企业都在“多缴税”, 只是企业老板 (或管理当局, 下同) 不知道而已。大多数企业都在组织开展税收筹划以“争取少缴税”, 而筹划方案的高明程度及节税额的多少则因具体经济业务的背景和性质、相关工作人员的经验和能力等而各有不同, 只是企业老板无法判断而已。既然有了老板们的“不知道”和“无法判断”, 那一切就是“正常”的了, 企业也就自然没有相应的奖惩措施, 纳税地, 正在建设中的有占地700亩、位于武汉市经济技术开发区的丝宝生物科技园, 现有职员25000余人, 拥有覆盖全国的营销网络。X集团近两年税款解缴情况如表1所示。

二、X集团税收筹划的具体应用分析

1.筹资决策中的税收筹划

工作也就只能由相关工作人员孤芳自赏。于是相关工作人员对企业纳税工作的重视程度及在“不要多缴税”与“争取少缴税”方面所投入的精力就只能仅凭其专业素质、综合能力及职业自觉性而顺其自然了, 这无疑是企业管理中一个重大漏洞。

鉴于企业的纳税工作是一项专业性、综合性极强的工作, 企业要想通过合法的方式或手段尽可能地降低税负, 不但要组建一个由具备较高专业素质和丰富实践工作检验的人员组成的评审机构, 还必须制订相应的奖惩制度及执行措施, 企业对相关工作人员的奖惩可在税收筹划相关工作完成或内部评审机构评定后予以兑现。具体来说, 对于“不要多缴税”来说, 这是相关工作人员的责任和义务, 是其应该做好的工作, 企业可以将此纳入对其的考核范围并制订KPI指标, 从而根据考核结果决定其奖惩程度。而对于“争取少缴税”来说, 企业能否

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“争取少缴税”以及少缴税额的多少是企业相关工作人员凭借其专业经验与综合能力结合企业实际情况、特定经济业务发生的背景所作专业判断与一系列筹划、协调的结果, 是相关工作人员专业素质、综合能力、敬业精神等在实际工作中的体现, 这是相关工作人员个人能力的展现及创造性价值的体现, 这是企业无法将其纳入其考核范围并制订KPI指标的, 这就要求企业制订相应的激励措施以鼓励相关工作人员在风险可控的情况下尽最大努力为企业“争取少缴税”。

总之, 只有企业建立和完善了相关制度, 企业财务部门及相关工作人员在“纳税工作”这一方面才能与其他部门和员工处于同一公平的考核及奖惩平台, 才有利于进一步促进企业经济效益最大化。

篇4：浅析纳税筹划

一、纳税筹划的概念和特点

目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的，纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税去所允许的范围內，对企业的经营、投资、理財、组织、交易等各项行动进行事先安排的过程。

纳税筹划有以下两个特点：减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划行动后，没有减轻税收负担，或者在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动都是不成功的。

二、企业税收筹划应当遵循的基本原则

(一)合法性原则

合去性是指税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。

(二)合理性原则

合理性指的是纳税筹划方案要合理。

(三)事前筹划原则

事前筹划是指必须在经济业务发生之前，准确把握纳税业务的过程和环节，法律条文规范及筹划空间，为纳税筹划作好充足的准备。

(四)成本效益原则

效益原则是纳税筹划的根本目的，企业通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻企业税负和谋求企业的最大效益。

(五)风险防范原则

税收筹划的风险是指实施纳税筹划方案时，我们不能确定其效益，但可能要承担其失败风险。

三、纳税筹划的主要内容

1采用合法方式进行节税筹划。

节税筹划是指企业充分利用税法中的优惠政策、起征点等有关规定，对自身的筹资、投资、经营等经济行动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。

2采用非违法的方式进行避税筹划。

避税筹划是指企业在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。

3采用经济手段，特别是价格手段进行税负转嫁筹划。

税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济行为。税负转嫁筹划的特点是依靠价格变动来实现。税负转嫁方法很多，通常有成本转嫁避税法、税基转嫁避税法、供求弹性调节法等。

4对企业账目进行归整、筹划，实现涉税零风险。

该类筹划主要是使企业达到账目清楚、各项涉税财务处理得当，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税务方面的处罚。该类筹划结合企业的其他纳税筹划，使企业在降低税负的同时买现涉税零风险。

四、进行纳税筹划的基本方去

1筹划税率。

税率是决定企业税负高低的主要因素之一。一般情况下，税率低，高纳税额少，税后利润就多。对税率进行筹划，可以寻求税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。

2筹划税基。

税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基进行时间安排，从而在纳税期间、适用税率、减免税等方面获取利益。

3筹划产品定价。

筹划产品定价主要是对产品的转让定价进行筹划。转让定价是指在经济活动中，企业间根据自身的共同利益进行产品转让，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。其意图是将利润从高税区转到低税区，从而达到少纳税甚至不纳税的目的。企业间进行转让定价的方式很多，通过原材料、设备、劳务、无形资产、贷款、管理费用的分摊等方式，都可以达到转移利润的目的。

对产品转让定价进行纳税筹划要注意以下几点：(1)要进行成本效益分析；(2)价格的波动应在一定的范围內。

4筹划税收优惠。

税收优惠政策是国家为了一定的调控目的，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。这种筹划既不会成为税务稽查的对象，又符合国家立法精神，所以企业进行纳税筹划，对税收优惠政策的筹划是必须要首先考虑的。

企业利用税收优惠政策进行纳税筹划时间注意以下问题：(1)注意税收优惠政策的信息搜集；(2)在法规允许的范围內，采用各种合法的或者非违法的手段，创造条件利用税收优惠政策。

5筹划纳税人

我国有些税种对纳税人的界定有一定差异，所以对纳税人进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。

6筹划不同经济业务的税负结构。

对税负结构进行筹划，有利于实现税后利润的最大化。一般情况下，应当将缴纳税种少、总体税负最低的经营业务作为纳税筹划的具体目标。

7利用国家税去的漏洞和空白进行纳税筹划。

一个国家的税制在立法、执法等环节中总有其漏洞和空白。税法漏洞是指税法对某项内容有文字规定，但因为语法或字词有歧义导致对税法理解的多样性，不利于征税，从而为避税开了绿灯。税法的空白是指税法文字规定中对较大部分內容的忽略，但在总规定中却有所体现。两者共同点是进行筹划涉税的风险都低。

无论对税法的漏洞或空白进行纳税筹划都要注意以下几点：(1)对税法的了解要准确、及时；(2)注意筹划过程中的隐蔽性；(3)筹划过程的合法性；(4)对执法环节的筹划要慎重。

8筹划会计政策。

针对会计政策进行纳税筹划，是在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或者延缓纳税的一种纳税筹划技术。例如：存货的计价方式有多种，不同的计价方法对企业利，和纳税多少的影响是不同的，会计政策的选择对企业税负有较大影响。

总之，企业纳税筹划并不是一个新生事物。在西方发达国家几乎已家喻户晓，而在我国纳税筹划则还处于初始阶段。本文仅从企业纳税筹划的概念、原則、內容、方去等方面对纳税筹划做了肤浅的探讨。随着我国市场经济的不断发展，纳税筹划势必会被我国越来越多的企业所采纳和运用。同时，企业纳税筹划也会更完善，更具操作性。

篇5：纳税心得体会

诚信纳税是衡量企业商业信誉及个人的道德品质的重要标尺，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现，是企业树立良好形象最有说服力的佐证。因此，诚信纳税对于推进依法治税，加强公民道德建设，促进市场经济健康发展等方面都具有极为重要的意义。“偷税抗税违法，依法纳税光荣”，广大纳税人要增强诚信纳税的道德观念，争做守法经营诚信纳税的时代楷模，在全社会营造一个以诚为本的纳税氛围和风气。胡锦涛同志指出，构建社会主义和谐社会，是我们党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发，提出的一项重大任务，适应了我国改革发展进入关键时期的客观要求，体现了广大人民群众的根本利益和共同愿望。依法诚信纳税既是履行法律责任，也是最好的信用证明。我国宪法明确规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。依法诚信纳税，既是纳税人应尽的义务，也是享有国家提供各项保障和服务权利的前提与基础。依法诚信纳税是社会法治建设和公民道德建设的重要内容之一，是依法治国和以德治国在税收工作中的集中反映，是爱国守法、明礼诚信在经济生活中的生动体现，是对纳税人的法律义务与道德要求的有机统一。社会主义市场经济是法治经济，也是信用经济，信用经济的根本特征就是诚信。依法诚信纳税有利于健全市场信用体系，营造和维护正常的税收秩序，促进公平竞争，为社会主义市场经济健康发展提供良好环境。“商无信不兴。”失去了信用就难以在市场竞争中立足。

实现依法诚信纳税，需要征纳双方的共同努力。作为征税主体的税务部门，为全县的经济发展营造一个良好的，公正、公平的税收法治环境，为纳税人提供方便快捷、文明高效的办税服务环境是我们的光荣责任。我们将以人为本，继续改进纳税服务方式，完善包括政策咨询、申报纳税、法律救济等内容的纳税服务体系，进一步深化限时服务、首问责任制、一站式服务;进一步搞好申报纳税“一窗式”管理;清理、简并各种报表资料，完善纳税人资料一户式管理，实现信息共享;

篇6：纳税服务心得体会

2014年6月23日，带着盼望，带着三明市地税局领导的关心和希望，我们一行人来到了莆田市税务学校开始了为期一周的三明市、莆田市地税系统纳税业务培训，在培训期间，圆满地完成了《纳税人权益维护》、《便民服务之春风行动》、《纳税服务冲突与应对》、《纳税服务的国际比较与经验借鉴》、《心理健康及危机干预》、等几门课程的学习；同时对莆田市地方税务局进行了实地观摩考察学习。通过学习、考察，加深了我们对税收知识的理解，提高了依法行政、规范执法的能力，增强了纳税服务的方法和手段。同时与来自整个三明市与莆田市系统的66名业务骨干相识，既感动于组织的培养和领导的关怀，又感慨于时光的短暂和友情的珍贵，更感悟于圆梦的快乐和人生的收获、让我们加强了沟通、增进了友谊。通过参加此次培训，深受启发和鼓舞，主要有以下了几点深刻的学习体会：

一、莆田市税务学院培训中心对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证，后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖。

二、这次培训工作得到了市局领导和培训中心的高度重视，从课程安排到衣食住行，无不体现了为组织好这次学习培训所付出的努力。让我们充分地感受到了组织的关爱与厚望。在培训期间，充分考虑到纳税服务工作的实际需要，以注重实效为原则，安排了一些与我们日常工作密切相关的课程，我们以极高的热情投入到学习中去。大家认真听讲、积极思考，进一步开拓了视野，加强了对税收知识和如何做好纳税服务工作的理解。在老师的教导和大家的努力下，培训班成为一个积极向上的团队，圆满地完成了各项学习。

三、纳税服务不仅是建设服务型政府的内在要求，也是融洽税收征纳关系、发挥税收职能作用的有效途径。纳税服务是税收征管工作的重要基础，如何搞好纳税服务工作是当前国税工作的重中之重，各级国税部门应着力减轻基层税务机关额外的工作负担和减轻纳税人不必要的办税负担，以纳税人为中心，以提高税法遵从度为目标，以流程为导向，充分依托信息化手段，改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系，做到执法规范、成本降低、社会满意，不断提高税收征管质量和效率。作为一名纳税服务工作人员不光要掌握的税收政策、会计知识，还要懂得有关行政法律、法规，纳税服务工作方法的灵活运用等方方面面的知识和技能。通过学习，这次培训内容全面，针对性强，非常实用，过去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。

篇7：税收筹划学习心得体会

经过这次学习《税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会，也是内心最为真实的最为有感触的表达。这段学习时间积累的知识将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力的基础的知识保证。

整个心得与体会分为三个部分。

一：回顾与总结。

（一）整体地表达对学习《税收筹划》的总结。

1、通过课堂的学习，更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划的重要性，特别是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区别有着深刻的思维审视视觉，为以后与税务打交道奠下了法律思维基础，为个人税务职业规划思维埋下坚定基石。

（二）具体学习《税收筹划》的哪些方面。

1、基本理论知识方面。

对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认识和思考。包括产生积极和消极的可能性因素的分析。

基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程，对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。这样对学习税收筹划会有很大的帮助作用，了解计税等等知识，才可以对其筹划。所以，这门课程的学习，让我对税务会有加强性的巩固，以及纳税思维的培养。

通过基本理论的学习，对我国所涉及的基本税种都可以略知一二，对如何有效进行税收筹划会有一定的相关知识认知，及后续形成的一种筹划思维模式。

2、案例的升华。

课堂中，老师以一种理论结合实际的教学模式。以大量现实中的案例和老师亲身所接触有关税收筹划的案例，以一种讲解和提问的形式，阐述了筹划的重要性和正当可行性。诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业知识，培养的是一种筹划的思维。

对某些小税种，采用的是学生备课演讲的模式，系统地加强学生的学习认知能力，提高学生动手和动脑的能力，也增进学生间的集体荣誉感，提高学生的团队协调能力。为个人的演讲能力和舞台表现力的提高提供了强有力的保障，让学生对理论的知识印象更为深刻。

大量的案例，这些筹划思维，能给以后现实工作中，碰上类似的事务处理带来相应的便利和说服力。

二：存在的不足。

1、由于课程的时间有限，对一些知识的深层了解会比较缺乏。

2、某些税种的税率会因为区域的因素、国家优惠的政策产生不同，记忆起来会有些吃力，会产生对号不入坐的感觉。

3、存在大量的法律、法规、政策，对具体筹划起来要求相对细心，大量的记忆，有时候会模棱两可，似懂非懂。

4、没有实战经验，只是理论的模式，会比较生疏，缺少亲切感。

三：心得与体会。

（一）专业知识的提高。

在这个问题的探讨中，我有着很深刻的感触，并不都是基础理论，更多的是基础理论的升华使用，才会更加值得去铭记理论知识的升华版。

首先，对企业所得税税收筹划的重要性意识进一步地提高。

其次，是对企业所得税税收筹划主要的方法和注意的问题有所了解。

最后，通过这样的一次问题探讨，通过这样的记录模式，对于课本理论的理解更加立体和实用感，为以后在企业从事税务工作打下基础。往往在学习中，能够顺理成章、潜移默化、适度的嵌入模式教学，我们接受的理论知识会记忆比较牢固。

在课本基础理论知识学习中，对于税收筹划这个领域，会有更深层次的理解。对于筹划税负的基本流程，以及对企业怎样合理避税会有一个概念性的轮廓与认知。对于税收筹划的认知，往往读懂课本理论的知识，是远远不够的，还需要对现实中的案例进行进一步地研究深化，更加需要懂得我国税务规定的相关法律政策条文。

（二）深层次的升华。

这个课程学习的过程，我学到不仅是对税收筹划的知识，更多地是为人处事的学习，学会了更多的宽容、更多的谅解、更多的不耻下问。还有就是处理问题会从全面性看待与分析，做事会比较有逻辑性与层次感。这些体会，对以后的生活会有很大的影响效用，这段短暂时间的学习，对以后工作会有积极的作用，对整个人生，会是一种健全、稳重的一次升华。

（三）对授课老师的碎碎念。

碎碎念的开始，就是表达对老师的感谢。不是吹嘘，由衷地，非常感谢老师的谆谆教导和苦口婆心、掏心掏肺地传授自己丰富的经验。

也许，对于我们班和老师而言，彼此相处的时间并不是很长，但老师您用自己的亲和力和感召力，与我们建立了友好的师生关系，确切地说，不单单是师生关系，更多的是朋友关系的方式交流，包括学习、生活、工作，以及种种的思考，都有共鸣。这是一种师德，一种适合大学授课的方式，产生共鸣，才会有所期许，有所感悟，有所交集。

这种特殊多重身份的授课，很是轻松，我也相信，同学们接受的心理程度会比较舒适。其实，我也能明白，对于人生第一次以老师的身份，分享自己的人生经历，阐述不一样的专业知识，诠释不一般的情怀，领略不一样的人生，会是一种什么样的过程和心情，结果告诉我们，我们都成功的了，也一定不会后悔。

或许，我们都有这种感觉：人们只看到光环照耀下辉煌的我们，却全然不知，光环下面的我们流过多少的泪水和汗水，身处的那个位置、所表达的全部，是刻苦铭心的努力所换来的，种种的付出，只有身临其中的我们自己懂得。备课就是一个活生生的例子。也许会有些同学还不以为然，但我却能明白，应该是经历有所交集之处。所以，一定也不会后悔自己所付出的一切努力。用心理价值来诠释，最适合不过的了，心理价值是人们自己内心最真实的想法，也是人们认为值得付出的信念。

时间走的很快，从不逗留，造就了我们总是流连忘返地喜欢定格重要的回忆。包括课堂交流、课外畅谈，或者是邂逅寒暄，都会铭记于心。

忙碌的生活会让我们忘了最初的梦想，会忘记自己想要的生活轨道，心的激情活力，是前进的信念。我们都不要迷失自己，我们都需要加油。

生命中，不断地有人进入或离开。我所能做的，更多的是偶尔的联系，偶尔远方的嘘寒问暖，也祝愿老师在自己喜欢的事业上表现的更加出色，在生活中，领略更多、更美、更艳丽的风景，在生命长河中，体会多姿多彩的人生。

其实，碎碎念还很多，怕太牢骚的了，所以，希望一切安好。

篇8：纳税筹划误区解析

从国家税务机关的角度看, 税收筹划是指税务机关所进行的一系列旨在有效调控经济和获得最大的税收收益所进行的征收管理活动, 称为征税筹划。从纳税人角度来看, 税收筹划是指纳税人在不违反法律规定的前提下通过对税负进行有效的筹划以实现财务管理整体目标的一种管理活动, 称为纳税筹划。其筹划范围仅限于自身经济活动所涉及的纳税事项, 进行纳税方案的优化选择, 从而取得最大的税后收益。

误区二:纳税筹划是财务人员的职责。目前一般的纳税筹划研究基本出自财经类期刊, 以财务人员的筹划居多, 鲜有经营人员及其他相关人员进行的筹划。这可能是源于这样一种认识:纳税筹划是财务人员的事情, 与经营关系不大;既然财会部门除了进行会计核算外, 还要完成税务登记、纳税申报、税款缴纳、接受税务机关检查等工作, 纳税筹划理所当然应由财会部门来做。

事实上税收不是产生于财务核算环节, 而是产生于业务发生环节。不同的生产经营方式产生不同的税收。要搞好纳税筹划, 必须对业务流程进行规范, 加强业务流程的税收管理;真正的纳税筹划应该从生产经营环节入手, 即在进行会计处理之前、业务发生之时就应该知道税收对业务的影响。如果纳税人的生产经营活动已经发生, 纳税义务已经确定, 纳税人为了减轻税负再采用各种手段, 即使能达到降低税负的目的, 也不是纳税筹划。纳税筹划必须在投资、生产经营等经济活动发生前就着手安排, 所以纳税筹划并不只是财务人员的职责, 而是应由决策、销售、采购、生产等部门共同完成的工作。

误区三:将纳税筹划与避税混为一谈, 认为纳税筹划就是合理避税。避税通常表现为纳税人利用税法的漏洞或税务部门监督成本过高等因素少缴或不缴税, 以减轻税负的行为。避税行为在形式上虽不属于违法行为, 但利用税法漏洞减少国家财政收入, 歪曲了经济运动的规律, 违背了“税负公平”的原则, 与纳税筹划存在本质的区别, 也与国家立法精神相背离。

误区四:纳税筹划时只注重税负高低。有些纳税筹划只是税款方面的筹划, 将纳税筹划简单地看成是税款多与少的选择, 而较少考虑税款之外的其他因素, 这是一种片面的筹划观念。从目的上讲, 纳税筹划的根本目标是实现经济利益最大化, 纳税筹划并不会使投资的报酬总额增加, 只是改变了投资报酬总额 (息税前利润) 在政府、企业之间的分配比例。所以, 纳税筹划必须统筹考虑现实的财务环境和企业的发展目标, 只有对各种纳税活动进行选择和组合, 有效配置各种资源, 才能使企业的税负最轻、收益最大。

误区五:纳税筹划不深入, 理论上行不通。有些纳税筹划没有针对特定企业进行深入细致的研究。例如, 加速折旧法在纳税筹划中经常会用到。一般来说, 采用加速折旧法确实对企业更为有利。因为加速折旧法是指在固定资产使用早期多计提折旧, 晚期少计提折旧, 使得企业在固定资产使用早期的利润少、税负轻, 后期利润多、税负重, 能起到延期纳税的作用。其实并非都是这样, 例如, 对于外资企业而言, 如果在免税期, 其折旧不具有抵税效应。因为累计折旧总额既定, 免税期折旧额越小, 征税期的折旧额越大, 应纳税所得额越小, 折旧的抵税效应就越大。

另外, 加速折旧法中的双倍余额递减法本身存在局限性:在折旧年限的最后两年改用直线法计算, 如固定资产净残值较大, 最后两年的折旧额可能为负数;如固定资产净残值较小, 最后两年的折旧额可能会比前期的折旧额高, 会出现各年折旧额不符合加速折旧法早期多提折旧的特征。由此可见, 加速折旧法并非一定有利于企业, 在进行纳税筹划时应具体情况具体分析。

误区六:纳税筹划方案可操作性不强, 实践上行不通。有些纳税筹划方案不具有可操作性, 甚至还可能误导读者。例如, 我国税法规定对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人, 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票。纳税人一旦被认定为一般纳税人, 不得再转为小规模纳税人。所以, 那些关于纳税人身份选择的纳税筹划在实际操作中是行不通的。