考点精讲及自测题

2024-05-29

考点精讲及自测题（精选6篇）

篇1：考点精讲及自测题

考点精讲及典型例题解析

一、增值税法律制度

（一）增值税纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人，可划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（1）小规模纳税人。

包括：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，或兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；②除①以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（2）一般纳税人。

是指年应税销售，超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

例外：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；②个人（除个体经营者以外的其他个人）；③非企业性单位；④不经常发生增值税应税行为的企业。

【例4-1】（单选题〕下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B.年销售额为100万元的从事货物批发的个人 C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业 D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业【答案】B 【解析】根据增值税法律制度的规定，除个体营者以外的其他个人，不属于增值税一般鈉税人，应按小规模纳税人纳税。

2.扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

（二）增值税征税范围

一般：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。特殊

1.视同销售货物行为

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产，委托加工的货用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将资产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【例4-2】（单选题）甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表述中正确的是（）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税和进项税额【答案】D 【解析】以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物桉规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

【例4-3】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A．将外购的货物抵付员工工资 B．将自产货物作为股利分配給股东 C．将外购的货物用于集体福利 D．将委托加工收回的货物用于个人消【答案】BD 【解析】根据增值税法律制度的规定，选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

2．混合销售行为

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物繳纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务繳纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

混合销售行为具有以下的特征，一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人（销售方);三是涉及的是同了个消费者；四是交易的内容既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的铜售额计算繳纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不繳纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当繳纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

【例4-4】（多选题）下列各项中。属于增值税混合销行为的有（）。A．百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B．餐饮公司提拱餐饮服务的同时又销售烟酒 C．建材商店在木质地板的同时并提供安装服务 D．KTV在提供娱乐服务的同时销售酒水【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度的规定，选项ABCD均属于增值税混合销售行为。3．兼营行为

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，兼营，是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的。应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

混合销售与兼营相比既有相同之处，又有不同之处。相同之处是：纳税人在生产经营活动中都涉及销售货物和服务两类业务。不同之处是：混合销售是在同一项（次）销售业务中同时涉及货物和应税服务，货物销售款和服务价款同时从同一个客户处收取，这两种款项在财务上难以分别核算0兼营是纳税人兼有销售货物和服务两类业务。并且这种营活动并不发生在同一项（次）业务中，收取的两种款项在财务上可以分别核算。

4．征税范围的特殊规定

征收增值税：（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）缝纫业务；（5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时；（6）电力公司向发电企业收取的过网费；（7）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；（8）纳税人提供的矿产资源开采`挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

【例4-5】（多选题）下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A．汽车维修 B．手机修配 C．金银首饰加工

D．邮政部门销售集邮商品【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度的规定，提供加工、理修配劳务属于增值税征税范围，邮政业已改征增值税。

（三）增值税率和征收率

我国增值税采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档，适用于一般纳税人，小规模纳税人采取征收率。

1.税率

（1）基本税率17％。

（2）低税率13％。适用：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、民用煤炭品；书报纸、杂志，饲料、化肥、农药`农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。

（3）低税率11％。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务。

（4）低税率6％。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务为17％),增值电信服务。（5）零税率。纳税人出口货物、国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务。

【例4-6】（单选题）某电脑股份有限公司一般纳税人销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费1500元，开具普通发票。该电脑股份公司该笔业务的销项税额为（）元。

A．74205 B．75917.95 C．73205 D．76127.95 【答案】C 【解析】销售电脑的项税额=4300×100×17％=73100（元)；收取运费的销项税额=1500×7％=105（元）,该笔业务应纳项税额73100+105=73205（元）。

2．征收率

小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3％。一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法依照3％的征收率计算缴纳增值税。

【例4-7】（单选题）某生产企业增值税小规模纳税人，2012年6月对部分资产盘点后进行处理，销售边角废料由税务关代开增值税专用发票，取得含税收入81600元；销售使用过的小汽车1辆取得含税收入71400元。原值为14000元。该企业上述业务应繳纳增值税（）元。

A．2400 B．3773.08 C．3000 D．4500 【答案】C 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳税额=81600/（1+2％）×2％+71400/（1+2％）×2％=3000（元）。

（四）增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率

（1）销售额的确定。

根据《增值税暂行条例实施细则》及《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，混合销售的销售额为货物的铊售额与服务销售的合计。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，“纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”

价外费用，包后价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、陪金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）进项税额的确定。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。

注：①已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

②已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中

抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中、上或者退回而收回的增值税领，应当从当期的进项税额中扣减。

按照《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值／（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

【例4-8】（多选题）下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B．对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税【答案】BC 【解析】纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税

款。“逾期”是指合同约定实际期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

【例4-9】下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项额的有（）。A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善霉烂变质材料所支付的增值税款 D．被执法部门依法没收的货物所付的增值税款【答案】CD 【解析】根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。

2．小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

3．进口物应纳税额的计算

应纳税额=组成计税价格×税率

（五）增值税税收优惠

1.《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品。（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专的物品。

（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。【例4-10】（多选题）下列属于免征增值税的有（）。A．农业生产者销售的自产农产品

B．残疾人企业直接进口供残疾人专用的物品 C．其他个人销售自己使用过的物品 D．外国企业无偿助的进口物资和设备【答案】AC 【解析】增值税法律制度规定的免税项目包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。

2．起征点

增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000～20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。3．小微企业免税规定

（1）增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

（2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。

（3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

4．其他减免税规定

（1）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算售额的，不得免税、减税。

（2）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

（六）增值税征收管理 1．纳税义务发生时间

①纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

②纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2．纳税地点

①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

②非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

3．进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

①扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。3．纳税期限

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

【例4-11】（多选题）下列关于增值税纳税义务发生时间的表达中，正确的有（）。A．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C．纳税人进口货物，为从海关提货的当天

D．采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天【答案】AB 【解析】根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物，为进口报关的当天。采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

【例4-12】（综合题）某工业企业增值税一般纳税人2015年1月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系統开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。

（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得运费发票。

（4）销产品一批货，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到；向买方开具的专用发票注明销82万元。

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额。期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

（1）本期收购农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A．0 B．5.46 C．7.14 D．5.74 【解析】纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。运费可按7％的扣除率计算进项税额。进项税额=42×13％+4×7％=5.74（万元）。

（2）关于业务（4）中销售产品纳税义务发生的时间的确定，下列说法中正确的是（）。A．上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生 B．上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生

C．上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生 D．上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生【答案】C 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A．将业务(1)中购进的原材料用于个人消费 B．业务（2）中购买农产品发生的运费的进项税额 C．将本月购进的钢材用于修建仓库 D．将本月购进的钢材用于修建职工宿舍【答案】A

【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。

（4）该企业本期销项税额为（）万元。A．0 B．13.94 C．8.2 D．6.84 【答案】B 【解析】该企业本期可以确认当期销项税额=82×17％=13.94（万元）。（5）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为（）万元。A．13.44 B．6.84 C．8.43 D．2.43 【答案】D 【解析】当期实际抵扣进项税额合计=3.91+1.36+5.74+0.5=11.01（万元）；应纳增值税额=13.94-11.01-0.5=2.43（万元）。

（七）增值税专用发票使用规定 1．专用发票的领购

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；

（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；

（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。

2．专用发票的使用管理（1）专用发票开票限额。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限額为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限为10万元及以上的，由省级税务机关审批。

（2）专用发票开具范围。

一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；销售货物、提供应税劳务和应税服务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除

外）；向消费者个人销售货物、提供应税劳务和应税服务的；小规模纳税人售货物、提供应税劳务和应税服务的（需要开具专用发票的。可向主管税务机关申请代开）。

【例4-13】（多选题）增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A．商业企业零售烟酒 B．工业企业销售白酒 C．向消费者个人提供加工劳务 D．向个人销售房屋【答案】ACD 【解析】一般纳税人售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：商业企业一般纳税人零烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的。

（八）营业税改征增值税试点相关规定

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体二商户和其他个人。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

【例4-14】（多选题）根据营改增相关规定，下列情形中，不属于在中国境内提供增值税应税劳务的有（）。A．境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税劳务 B．境外单位向境内个人出租境内的不动产

C．境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备 D．境外单位在境内为境内单位提供设计劳务【答案】ABC 【解析】在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税劳务；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例4-15】下列各项中，属于“营改增”试点纳税人的有（）。A．某证券公司 B．某建筑公司 C．某房产企业 D．旅游公司【答案】ABCD 【解析】经国务院批准，自2015年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售額（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，年应征增值税销售额未超过5万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【例4-16】（单选题）根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相类规定，应认定为一般纳税人的，其应税服务年销售应超过（）。

A．50万元 B．80万元 C．180万元 D．5万元【答案】D 【解析】一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。

2．征税范围

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，应税行为包括在我国境内销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。具体范围按照《销售服务、无形资产和不动产注释》执行（详见

3、税目）。

（1）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（2）有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。（3）在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。②所销售或者租赁的不动产在境内。

③所销售自然资源使用权的自然资源在境内。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（4）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（5）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部国家税务总局规定的其他情形。（6）不征收增值税项目：

①根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

【例4-17】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（）。

A．境内单位在境内提供电信服务 B．境内单位在境内销售无形资产 C．境内单位在境外提供建筑服务 D．境外单位在境外出租不动产【答案】ABC 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，境内单位在境内提供电信服务、境内单位在境内销售无形资产和境内单位在境外提供建筑服务属于营改增征税范围，境外单位在境外出租不动产不征增值税。

3．税目

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，营改增税目共有3个，具体内容如下：

（1）销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

①交通运输业。是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地。使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

•陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

•水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

•航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。•管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

【例4-18】（多选题）下列运输业务中，属于“营改增”试点范围的有（）。A．公路运输服务 B．索道运输服务 C．水路运输服务 D．铁路运输服务【答案】ABCD 【解析】根据营业税改征增值税试点的相关规定，交通运输业纳入“营改增”试点范围，包括铁路运输。②邮政服务。是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

•邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。•邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。•其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

③电信服务。是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础信服务和增值电信服务。

•基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

•增值电信服务是是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

④建筑服务。是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

•工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

•安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

•修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

•装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

•其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

⑤金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。•贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收人的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收人，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务繳纳增值税。

•直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

•保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

•金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。⑥现代服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

•研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

•信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

•文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

•物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

•租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务繳纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务〔包括过路费、过桥费、过闸费等〕等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。•鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

•广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。•商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

•其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨洵服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

⑦生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日甘服务和其他生活服务。

•文化体育服务，包括文化服务和体育服务。•教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。•旅游娱乐服务。包括旅游服务和娱乐服务。•餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

•居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

•其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

【例4-19】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（）。A．广告设计 B．技术咨询 C．会议展览 D．有形动产租赁【答案】ABCD 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”征税范围。

【例4-20】下列项目中，应按照“商务辅助服务”税目征收的有（）。A．企业管理服务 B．经纪代理服务 C．人力资源服务 D．安全保护服务【答案】ABCD 【解析】根据《营业税改征增值税试点实拖办法》的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（2）销售无形资产。

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

（3）销售不动产。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

【例4-21】下列项目中，不属于“营改增”征税范围的有（）。A．销售无形资产 B．转让土地使用权 C．受托加工产品 D．出租不动产【答案】AC 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售无形资产和出租不动产属于“营改增”征税范围。

4．税率

增值税税率，一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：

（1）提供增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）,税率为6％。

（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产。转让土地使用权，税率为11%。

（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。

（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。其体范围由财政部和国家税务总局另行规定。增值税征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【例4-22】（单选题）交通运输业纳入营改增征税试点后，其适用增值税税率为（）。A．17％ B．11％ C．6％ D．3％【答案】B 【解析】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％。

5．税收优惠

（1）营改增试点过渡政策的免税规定。下列项目免征增值税：

•托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿园。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指。在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

•养老机构提供的养老服务。

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

•残疾人福利机构提供的育养服务。•婚姻介绍服务。•殡葬服务。

•残疾人员本人为社会提供的服务。•医疗机构提供的医疗服务。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。

本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价等）为就者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

•从事学历教育的学校提供的教育服务。•学生勤工俭学提供的服务。

•农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作〔包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的

业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

•纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

•寺院、官观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

•行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。•个人转让著作权。•个人销售自建自用住房。

•2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

•台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。•纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。•符合规定条件的贷款、债券利息收入。

•被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。•保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。•符合规定条件的金融商品转让收入。•金融同业往来利息收入。

•同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税。

•国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

•纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。•同时符合规定条件的合同能源管理服务。

•2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。•政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

•政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

•家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。•福利彩票、体育彩票的发行人。•军队空余房产租赁收入。

•为了配合国家住房制度改革，企业、行事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。•将土地用转让給农业生产者用于农业生产。

•涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

•土地所有者出让土地使用权和土地使庄者将土地使用权归还给土地所有者。

•县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。•随军家属就业。•军队转业于部就业。（2）增值税即征即退

•一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。•经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。商务都授权的省级商务主管部门和王家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到10亿元但注册资本达到10亿元的，在2016年7月31目前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

•本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费的比例。

（3）扣减增值税规定 •退役士兵创业就业。•重点群体创业就业。

（4）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不繳纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

（5）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

（6）上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳人营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。

6．中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。（1）国际运输服务。国际运输服务，是指：

•在境内载运旅客或者货物出境。•在境外载运旅客或者货物入境。•在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： •研发服务。

•合同能源管理服务。•设计服务。

•广播影视节目（作品）的制作和发行服务。•软件服务。

•电路设计及测试服务。•信息系统服务。•业务流程管理服务。•离岸服务外包业务。•转让技术。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

7．境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

（1）下列服务：

•工程项目在境外的建筑服务。•工程项目在境外的工程监理服务。

•工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。•会议展览地点在境外的会议展览服务。•存储地点在境外的仓储服务。

•标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

•在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。•在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。（2）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： •电信服务。•知识产权服务。

•物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。•鉴证咨询服务。•专业技术服务。•商务辅助服务。

•广告投放地在境外的广告服务。•无形资产。

（4）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（5）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

（6）财政部和国家税务总局规定的其他服务。8．起征点的规定

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下：

（1）按期纳税的，为月销售额5000～20000元（含本数）。（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和匡家税务总局备案。

9．小微企业减免规定

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

10．减免税的其他规定

纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。【例4-23】下列项目中，免征增值税的有（）。A．存款利息 B．流动资金贷款利息 C．学历教育收取的学费 D．非学历教育收取的学费【答案】C 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，学历教育收取的学费免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

【例4-24】下列项目中，适用增值税零税率的有（）。A．国际运输服务 B．完全发生在境外的设计服务 C．工程项目在境外的建筑服务 D．存储地点在境外的仓储服务【答案】AB 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，国际运输服务和完全发生在境外的设计服务适用增值税零税率政策，工程项目在境外的建筑

服务和存储地点在境外的仓储服务适用增值税免税政策。

二、消费税法律制度

（一）消费征税范围

消费税的征收范围包括下列内容：（1）生产应税消费品；（2）委托加工应税消费品；（3）进口应税消费品；（4）商业零售金银首饰；（5）批发销售卷烟。

【例4-25】（多选题）下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A．汽车销售公司销售汽车 B．烟草专卖店零售卷烟 C．轮胎厂销售生产的汽车轮胎 D．商场销售黄金项链【答案】AD 【解析】卷烟在零售环节不再征收消费税，汽车轮胎已不再征收消费税。

（二）消费税税目、税率 1.税目

根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有15个，具体内容如下：（1）烟。

凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目。

（2）酒。包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

（3）高档化妆品。包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（4）贵重首饰及珠宝玉石。包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

（5）鞭炮、焰火。包括各种鞭炮、焰火，具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类等。

（6）成品油。本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。（7）摩托车。包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种。（8）小汽车。包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10～23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

（9）高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（10）高档手表。是指销售价格（不含增值税）每只在100元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

（11）游艇。包括艇身长度大于8米（含〕小于90米（含),内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

（12）木制一次性筷子。包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

（13）实木地板。包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及未经涂饰的素板。

（14）电池。范围包括；原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4％税率征收消费税。（15）涂料。涂料是指涂于物体表面能形成具有保、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克／升（含）的涂料免征消费税。

【例4-26】（多选题）下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A．调味料酒 B．电动汽车 C．木制一次性筷子 D．涂料【答案】CD 【解析】调味料酒和电动汽车免征消费税。2．税率

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好有效地保全消费税税基，对卷烟和白酒，则采取了比例税率和定额税率双重征收的形式。

【例4-27】（单选题）以下应税消费品中，不适用定额税率的是（）。A．粮食白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．其他酒【答案】D 【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定額税率，其他酒为10％的比例税率。

（三）消费税纳税额的计算 1.销售额的确定

消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。（1）从价计征销售额的确定。

销售额，是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）从量计征销售数量的确定。

①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。④进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

（3）复合计征销售额和销售数量的确定。

卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。

【例4-28】（多选题）下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有（）。A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．啤酒 D．卷烟【答案】ABD 【解析】啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。（4）特殊情形下销售额和销售数量的确定。

①纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。

②纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

③纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

④白酒生产企业向商业销售单位收取的各种价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

⑤实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中缴纳消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额，征收消费税。

⑥纳税人采用以旧换新（含翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

⑦纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。

【例4-29】（多选题）下列各项中关于从量计征消費税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D．委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量【答案】AB 【解析】从量计征消费税的应税消费品的销数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的。为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的为纳税人收回应税消费品的数量；（4）进口应税消費品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

2．应纳税额的计算

（1）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

（2）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

【例4-30】（判断题）进口应税消费品的组成计税价格是：（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。（）

【答案】√

【例4-31】（单选题）某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款427元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。

A．2300 B．600 C．2200 D．2500 【答案】D 【解析】B型啤酒的单位售价=（42760+1500÷1.17）÷10=4404.20（元／吨）,适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额=10×250=25（元）。

3．已纳消费税的扣除

（1）外购应税消品已纳税款的扣除。

由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品原料生产的化妆品；外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板原料生产的实木地板；外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）。（2）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【例4-32】（多选题）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。

A．外购已税烟丝生产的卷烟B．外购汽车轮胎生产的小轿车C．外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD 【解析】外购应税消费品已纳税款扣除项目共9项，汽车轮胎已免征消费税，不存在扣除的问题；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。

（四）消费税征收管理

1．纳税义务发生时间

（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别确定。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

【例4-33】（单选题）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A．签订销售合同的当天B．收到预收货款的当天C．发出应税消费品的当天D．书面合同约定主付预付款的当天【答案】C 【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2．纳税地点

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

3．纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

【例4-34】（多选题）下列关于消费税征收的表述中，正确的有（）。A．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B．纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

C．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消費税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税

D．卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税【答案】ABD 【解析】根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销的，不再缴纳消费税。

篇2：考点精讲及自测题

2018年二级建造师工程法规考点精讲（1）

点击进入2018年二级建造师报名时间_报名入口_网校培训专题 2Z201010建设工程法律体系 l2Z201010建设工程法律体系 l2Z201020建设工程法人制度 l2Z201030建设工程代理制度 l2Z201040建设工程物权制度 l2Z201050建设工程债权制度 l2Z201060建设工程知识产权制度 l2Z201070建设工程担保制度 l2Z201080建设工程保险制度 l2Z201090建设工程法律责任制度 2Z201010建设工程法律体系核心考点

1.法律体系基本框架(法律部门)2.法的形式和其制定主体 3.法的效力层级

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（2）3月8日

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1、不需要办理施工许可证的情况

2、施工许可证的申请条件

3、延期开工、核验和重新办理

2Z202011施工许可证和开工报告的适用范围

我国目前对建设工程开工条件的审批，存在着颁发“施工许可证”和批准“开工报告”两种形式。

多数工程是办理施工许可证，部分工程则为批准开工报告。—、施工许可证的适用范围(一)需要办理施工许可证的建设工程

2011年4月经修改后公布的《建筑法》规定，建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证。

(二)不需要办理施工许可证的建设工程

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1、限额以下的小型工程

按照《建筑法》的规定，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程，可以不申请办理施工许可证。据此，《建筑工程施工许可管理办法》规定，工程投资额在30万元以下或者建筑面积在300平方米以下的建筑工程，可以不申请办理施工许可证。省、自治区、直辖市人民政府建设行政主管部门可以根据当地的实际情况，对限额进行调整，并报国务院建设行政主管部门备案。

2、抢险救灾等工程

《建筑法》规定，抢险救灾及其他临时性房屋建筑和农民自建低层住宅的建筑活动，不适用本法。

(三)不重复办理施工许可证的建设工程

为避免同一建设工程的开工由不同行政主管部门重复审批的现象，《建筑法》规定，按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。

(四)另行规定的建设工程

军用房屋建筑工程有其特殊性。所以，《建筑法》规定，军用房屋建筑工程建筑活动的具体管理办法，由国务院、中央军事委员会依据本法制定。

二、实行开工报告制度的建设工程

需要说明的是，国务院规定的开工报告制度，不同于建设监理中的开工报告工作。根据《建设工程监理规范》的规定，承包商即施工单位在工程开工前应按合同约定向监理工程师提交开工报告，经总监理工程师审定通过后，即可开工。虽然在字面上都是“开工报告”，但二者之间有着诸多不同：

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2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（3）3月10日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（3）

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2Z201030建设工程代理制度核心考点 1.代理的定义

2.代理的种类及代理行为的终止

3.转托他人代理、无权代理、表见代理、默示授权 4.代理中涉及的不当或违法行为的责任承担 2Z201030建设工程代理制度 2Z201031代理的法律特征和主要种类

《民法通则》规定，公民、法人可以通过代理人实施民事法律行为。代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为，点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频承担民事责任。

代理涉及三方当事人，即被代理人、代理人和代理关系所涉及的第三人。

一、代理具有如下的法律特征：

(一)代理人必须在代理权限范围内实施代理行为代理人实施代理行为时有独立进行意思表示的权利(二)代理人应该以被代理人的名义实施代理行为(三)代理行为必须是具有法律意义的行为(四)代理行为的法律后果归属于被代理人

二、代理的主要种类

代理包括委托代理、法定代理和指定代理。(一)委托代理

委托代理按照被代理人的委托行使代理权。(二)法定代理

法定代理是指根据法律的规定而发生的代理。例如，《民法通则》规定，无民事行为能力人、限制民事行为能力人的监护人是他的法定代理人。(三)指定代理

指定代理是根据人民法院或有关单位的指定而发生的代理，常发生在诉讼中。例如，《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第67条规定，在诉讼中，无民事行为能力人、限制民事行为能力人的监护人是他的法定代理人。事先没有确定监护人的，可以由有监护资格的人协商确定，协商不成的，由人民法院在他们之间指定诉讼中的法定代理人。

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（4）

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2Z201040建设工程物权制度核心考点

1.建设用地使用权、地役权 2.不动产物权的设立等 3.动产物权的设立和转让 4.物权的保护

2Z201041物权的主要种类和与土地相关的物权

一、物权的种类

物权包括所有权、用益物权和担保物权。(一)所有权

所有权是所有人依法对自己财产(包括不动产和动产)所享有的占有、使用、收益和处分的权利。它是一种财产权，又称财产所有权。所有权是物权中最重要也最完全的一种权利。(二)用益物权

用益物权是权利人对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利。用益物权包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权和地役权。

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担保物权是权利人在债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，依法享有就担保财产优先受偿的权利。

二、与土地相关的物权(一)土地所有权 —、土地所有权

我国实行土地的社会主义公有制，即全民所有制和劳动群众集体所有制。全民所有即国家所有土地的所有权由国务院代表国家行使。国家实行土地用途管制制度。

城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有;宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。(二)建设用地使用权 1.建设用地使用权的概念

建设用地使用权是因建造建筑物、构筑物及其附属设施而使用国家所有的土地的权利。建设用地使用权只能存在于国家所有的土地上，不包括集体所有的农村土地。

2.建设用地使用权的设立

建设用地使用权可以在土地的地表、地上或者地下分别设立。新设立的建设用地使用权，不得损害已设立的用益物权。

设立建设用地使用权，可以采取出让或者划拨等方式。工业、商业、旅游、娱乐和商品住宅等经营性用地以及同一土地有两个以上意向用地者的，应当采取招点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频标、拍卖等公开竞价的方式出让。国家严格限制以划拨方式设立建设用地使用权。采取划拨方式的，应当遵守法律、行政法规关于土地用途的规定。

设立建设用地使用权的，应当向登记机构申请建设用地使用权登记。建设用地使用权自登记时设立。登记机构应当向建设用地使用权人发放建设用地使用权证书。建设用地使用权人应当合理利用土地，不得改变土地用途;需要改变土地用途的，应当依法经有关行政主管部门批准。3.建设用地使用权的流转、续期和消灭

建设用地使用权人将建设用地使用权转让、互换、出资、赠与或者抵押，应当符合以下规定：

(1)当事人应当采取书面形式订立相应的合同。使用期限由当事人约定，但不得超过建设用地使用权的剩余期限。(2)应当向登记机构申请变更登记。

(3)附着于该土地上的建筑物、构筑物及其附属设施一并处分。

住宅建设用地使用权期间届满，自动续期。非住宅建设用地使用权期间届满后的续期，依照法律规定办理。(三)地役权 1.地役权的概念

地役权，是指为使用自己不动产的便利或提高其效益而按照合同约定利用他人不动产的权利。他人的不动产为供役地，自己的不动产为需役地。从性质上说，地役权是按照当事人的约定设立的用益物权。2.地役权的设立

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(1)当事人的姓名或者名称和住所;(2)供役地和需役地的位置;(3)利用目的和方法;(4)利用期限;(5)费用及其支付方式;(6)解决争议的方法。

地役权自地役权合同生效时设立。当事人要求登记的，可以向登记机构申请地役权登记;未经登记，不得对抗善意第三人。例如：

土地上已设立土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权等权利的，未经用益物权人同意，土地所有权人不得设立地役权。3.地役权的变动

需役地以及需役地上的土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权部分转让时，转让部分涉及地役权的，受让人同时享有地役权。供役地以及供役地上的土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权部分转让时，转让部分涉及地役权的，地役权对受让人具有约束力。

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（5）3月10日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（5）

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2Z201060建设工程知识产权制度核心考点 1.知识产权的特征 2.专利权的期限

3.著作权的主体(单位作品、职务作品、委托作品)4.软件著作权的限制

2Z201061知识产权的法律特征 —、财产权和人身权的双重属性

二、专有性

三、地域性

四、期限性

2Z201062建设工程知识产权的常见种类、保护和侵权责任

一、建设工程知识产权的常见种类

在建设工程中常见的知识产权主要是专利权、商标权、著作权、发明权和其他科技成果。计算机软件也是工程建设中经常使用的，计算机软件属于著作权保护的客体。(一)专利权 1.专利权的概念 2.专利法保护的对象

点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频专利法保护的对象就是专利权的客体，各国规定各不相同。我国《专利法》保护的是发明创造专利权，并规定发明创造是指发明、实用新型和外观设计。3.授予专利权的条件

(1)授予发明和实用新型专利权的条件

授予专利权的发明和实用新型，应当具备新颖性、创造性和实用性。(2)授予外观设计专利权的条件

授予专利权的外观设计，应当同申请日以前在国内外出版物上公开发表过或者国内公开使用过的外观设计不相同和不相近似，并不得与他人在先取得的合法权利相冲突。除了新颖性外，外观设计还应当具备富有美感和适于工业应用两个条件。4.专利权人的权利和期限(1)专利权人的权利。

(2)专利权的期限。发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自申请日起计算。

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（6）3月10日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（6）

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2Z201070建设工程担保制度核心考点

1.保证(保证合同、保证方式、保证人资格等)点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频 2.抵押权(不得抵押的财产、抵押权的实现)3.质权和留置

4.定金(定金合同、合同生效、定金数额)2Z201071担保与担保合同的规定

担保方式为保证、抵押、质押、留置和定金。

第三人为债务人向债权人提供担保时，可以要求债务人提供反担保。反担保适用《担保法》担保的规定。

担保合同是主合同的从合同，主合同无效，担保合同无效。2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（7）3月10日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（7）

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2Z201080建设工程保险制度核心考点

1.建筑(安装)工程一切险的保险责任(除外责任)2.保险期限

2Z201081保险与保险索赔的规定 —、保险概述(一)保险的法律概念(二)保险合同

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保险合同在履行中还会涉及被保险人和受益人。被保险人是指其财产或者人身受保险合同保障，享有保险金请求权的人，投保人可以为被保险人。受益人是指人身保险合同中由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人，投保人、被保险人可以为受益人。

保险合同一般是以保险单的形式订立的。保险合同分为财产保险合同、人身保险合同。1.财产保险合同

财产保险合同是以财产及其有关利益为保险标的的保险合同。在财产保险合同中，保险合同的转让应当通知保险人，经保险人同意继续承保后，依法转让合同。在合同的有效期内，保险标的的危险程度显著增加的，被保险人应当按照合同约定及时通知保险人，保险人可以按照合同约定增加保险费或者解除合同。建筑工程一切险和安装工程一切险即为财产保险合同。2.人身保险合同

二、保险索赔

2Z201082建设工程保险的主要种类和投保权益 —、建筑工程一切险(及第三者责任险)(一)投保人与被保险人

2018年4月住房和城乡建设部、工商总局经修订后联合颁布的《建设工程施工合同(示范文本)》中规定，除专用合同条款另有约定外，发包人应投保建筑工程一切险或安装工程一切险;发包人委托承包人投保的，因投保产生的保险费和其点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频他相关费用由发包人承担。

建筑工程一切险的被保险人范围较宽，所有在工程进行期间，对该项工程承担一定风险的有关各方(即具有可保利益的各方)，均可作为被保险人。如果被保险人不止一家，则各家接受赔偿的权利以不超过其对保险标的的可保利益为限。被保险人具体包括：(1)业主或工程所有人;(2)承包商或者分包商;(3)技术顾问，包括业主聘用的建筑师、工程师及其他专业顾问。(二)保险责任范围

保险人对下列原因造成的损失和费用，负责赔偿：

(1)自然事件，指地震、海晡、雷电、飓风、台风、龙卷风、风暴、暴雨、洪水、水灾、冻灾、冰雹、地崩、山崩、雪崩、火山爆发、地面下陷下沉及其他人力不可抗拒的破坏力强大的自然现象;(2)意外事故，指不可预料的以及被保险人无法控制并造成物质损失或人身伤亡的突发性事件，包括火灾和爆炸。

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（8）3月14日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（8）

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Z201090建设工程法律责任制度

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按照违法行为的性质和危害程度，可以将法律责任分为：违宪法律责任、刑事法律责任、民事法律责任、行政法律责任和国家赔偿责任。2.建设工程民事责任的种类及承担方式

民事责任可以分为违约责任和侵权责任两类。掌握违约责任和侵权责任的区别。承担民事责任的方式主要有：(1)停止侵害;(2)排除妨碍;(3)消除危险;(4)返还财产;(5)恢复原状;(6)修理、重作、更换;(7)赔偿损失;(8)支付违约金;(9)消除影响、恢复名誉;(10)赔礼道歉。其中，建设工程民事责任的主要承担方式是：(1)返还财产;(2)修理;(3)赔偿损失;(4)支付违约金。3.建设工程行政责任的种类及承担方式

行政责任是指违反有关行政管理的法律法规规定，但尚未构成犯罪的行为，依法应承担的行政法律后果，包括行政处罚和行政处分。掌握建设工程领域涉及的行政处罚和行政处分的主要内容。4.建设工程刑事责任的种类及承担方式

刑事责任，是指犯罪主体因违反刑法，实施了犯罪行为所应承担的法律责任。刑事责任是法律责任中最强烈的一种，其承担方式主要是刑罚，也包括一些非刑罚的处罚方法。在建设工程领域，常见的刑事法律责任如下：(1)工程重大安全事故罪;(2)重大责任事故罪;(3)重大劳动安全事故罪;(4)串通投标罪等。2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（9）3月14日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（9）

2Z202010建设工程施工许可制度

1.我国对建设工程开工条件的审批，存在着颁发施工许可证和批准开工报告两种形式

其中：多数工程由建设单位依法向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证，部分工程按照国务院规定的权限和程序批准开工报告，不重复办理施工许可证。此外，工程投资额在30万元以下或者建筑面积在300平方米以下的建筑工程以及抢险救灾工程和军用房屋建筑工程，不需要申请施工许可证。

2.《建筑法》规定，申请领取施工许可证，应当具备下列条件：(1)已经办理该建筑工程用地批准手续;(2)在城市规划区的建筑工程，已经取得规划许可证;(3)需要拆迁的，其拆迁进度符合施工要求;(4)已经确定建筑施工企业;(5)有满足施工需要的施工图纸及技术资料;(6)有保证工程质量和安全的具体措施;(7)建设资金已经落实;(8)法律、行政法规规定的其他条件，例如依法实行强制监理和消防设计审核的规定等。

此外，审批开工报告的工程，主要是审查以下情况：

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3.建设单位应当自领取施工许可证之日起3个月内开工，否则应向发证机关申请延期。延期以两次为限，每次不超过3个月。既不开工又不按规定延期的，施工许可证自行废止。在建工程因故中止施工的，建设单位应当自中止施工之日起一个月内，向发证机关报告，并与施工单位共同做好建筑工程的维护管理工作。建筑工程恢复施工时，应当向发证机关报告;中止施工满一年的工程恢复施工前，建设单位应当报发证机关核验施工许可证。实行开工报告审批制度的建设工程因故不能按期开工超过6个月的，应重新办理开工报告批准手续。

4.按照《建筑法》及相关法规的规定，建设单位未办理施工许可证擅自施工、为规避办理施工许可证将工程项目分解发包擅自施工，或者采用虚假证明骗取施工许可证，或者伪造、涂改施工许可证，均应承担法律责任。2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（10）3月14日

2018年二级建造师建设工程法规及相关知识考点精讲（10）

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2Z202020施工企业从业资格制度

1.《建筑法》等相关法规规定，建筑业企业应当具有符合国家规定的注册资本、点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频与所从事的建筑活动相适应的具有法定执业资格的专业技术人员、技术装备和法律法规规定其他条件，并按照其拥有的资产、主要人员、技术装备和已完成的工程业绩等条件申请资质，经审查合格，取得建筑业企业资质证书后，方可在资质许可的范围内从事建筑施工活动。

2.建筑业企业资质分为施工总承包资质、专业承包资质和施工劳务资质三个序列。施工总承包资质序列划分为房屋建筑工程、公路工程等12个资质类别;专业承包资质序列划分为地基与基础工程、起重设备安装工程专业承包等36个资质类别;施工劳务资质不分类别和等级。

我国对建筑业企业的资质管理，实行分级实施与有关部门相配合的管理模式。3.建筑业企业可以申请一项或多项建筑业企业资质。企业首次申请、增项申请建筑业企业资质，按照最低资质等级核定。

4.建筑业企业资质证书有效期为5年，在有效期满前3个月内可按规定申请延续。资质证书有效期内企业名称、地址、注册资本、法定代表人等发生变更的，应当在工商部门办理变更手续后30日内办理资质证书变更手续。企业发生合并、分立、改制后需承继原资质的，应当申请重新核定资质等级。

外资企业，中外合资、合作经营企业的设立，由中央和地方(省市)政府的对外贸易经济行政主管部门管理，其资质等级标准和管理规定，与国内企业基本相同，但申请时应提交的资料有所不同。

5.法规禁止无资质、超越资质等级范围承揽工程或分包工程。禁止以他企业名义或他企业以本企业名义承揽工程。上述违法行为要承担相应的法律责任。需要说明的是，无资质承包主体签订的专业分包合同或者劳务分包合同都是无效点击【二级建造师学习资料】或打开http:///category/jzs2?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①精选考点完整版 ②教材变化剖析 ③真题答案及解析 ④全套试听视频 ⑤复习记忆法 ⑥练习题汇总 ⑦真题解析直播课 ⑧入门基础课程 ⑨备考计划视频合同。但是，当作为无资质的“实际施工人”的利益受到侵害时，其可以向合同相对方(即转包方或违法分包方)主张权利，甚至可以向建设工程项目的发包方主张权利。

篇3：名词考点精讲

一、考查名词的基本含义

【考点聚焦】

各地中考试题都把掌握名词的基本含义作为测试要求。这类试题不是考查考生对语法知识的掌握,而是要求考生能读懂句子,理解句意,从而判断出正确答案。

【考题传真】—Could you tell me how to remember new words quickly?

—Yes,I think a______tree can help you a lot.(2012·南京)

A.grammar B.equation C.punctuation D.vocabulary

【简析】该题考查名词的辨析。grammar意为“语法”,equation意为“方程”,punctuation意为“标点”,vocabulary意为“词汇”。根据上文“你能告诉我怎样快速地记住单词吗?”可知正确答案应该是D项。

二、考查名词的数

【考点聚焦】

对可数名词单、复数和不可数名词的考查是各市中考的热点。做好此类试题的关键是要抓住名词前的修饰语,这些修饰语往往是判断名词单、复数或不可数名词形式的标志。此外,对不规则变化的名词复数形式的考查也是常设的考点,考生在复习时要熟练掌握。

【考题传真】I'm going to the supermarket to buy some______this afternoon.(2012·陕西)

A.paper and pencil B.apples and bananas

C.milks and eggs D.bowl and spoons

【简析】审题后可以发现“some”是解该题的关键所在。some后既可接可数名词,也可接不可数名词,但后接可数名词时必须要用其复数形式,故B项正确。

【知识清单】

1. 普通名词的复数直接加-s或-es,通常有以下几种情况:

(1)大部分名词直接在词尾加-s;

(2)class,box,watch,brush等词,以-s,-x,-ch,-sh结尾,复数要加-es;

(3)story,factory等以“辅音字母+-y”结尾的词,复数要先将-y变成-i再加-es;

(4)knife,wife,life等以-f或-fe结尾的词,一般先将-f或-fe变为-v,再加-es;

(5)以-o结尾的名词,一般来说,末尾是“元音字母+-o”的词加-s,我们学过的有radio,zoo等。末尾是“辅音字母+-o”的词,变复数时要加-es。如:tomato,hero,potato等,但piano和photo例外,加-s。

2. 复数变化不规则的名词,主要有两种情况:

(1)child→children,foot→feet,tooth→teeth,mouse→mice,man→men,woman→women等词的复数变化基本没有规则。

注意:由man和woman构成的合成词,其复数形式也是-men和-women。如:an Englishman,two Englishmen。

(2)deer,sheep等词单复数同形。people,police等集体名词,以单数形式出现,但实为复数,所以它们的谓语用复数形式。the English,the French,the Chinese等名词表示国民总称时,也作复数用。

3. 有些名词形似名词复数,但实为不可数名词。

如maths,politics,physics等学科名词,虽然以-s结尾,实为不可数名词。再如,the United States(美国),the United Nations(联合国)等应视为单数。

三、考查名词的格

【考点聚焦】

名词的所有格表示名词与所言事物的所属关系。它有两种不同的形式,一是由名词末尾加“'s”构成,以-s或-es结尾的复数名词只加“'”;二是由介词of加名词构成。对多重名词并列时其所有格形式的考查是各地中考试题的热点:当强调共有关系时,在最后一个名词后加“'s”;当强调各自拥有时,应在每一个名词后面均加“'s”。

【考题传真】—How far is it from your home to school?

—It's about twenty______walk.(2012·恩施)

A.minute's B.minutes' C.minutes

【简析】本题考查名词的所有格。名词的所有格通常是在词尾加“'s”,以s结尾的加“'”。根据句意“大约步行二十分钟的路程”,故用名词复数的所有格,因此答案应该选B。

四、考查专有名词的用法

【考点聚焦】

对专有名词用法的考查是近年来的热点。要做好这类试题,要求考生视野开阔,要对初中阶段涉及的相关的中外历史、地理、风土人情、传统风俗、生活方式、文学艺术等专有名词十分熟悉,做到胸有成竹。

【考题传真】The people in western countries celebrate______by making pumpkin lanterns and wearing special costumes with masks.(2012·泰州)

A.Christmas B.Halloween C.Thanksgiving Day D.New Year's Day

【简析】根据题干中“making pumpkin lanterns”和“wearing special costumes with masks”,可以知道这是“万圣节(Halloween)”的相关活动,因此,B项正确。

强化训练

一、根据句子意思和所给提示,补全下列句子,使句子完整、正确。

1. Please give me a piece of______(纸)to draw a picture on.

2. The tourists had no______(选择)but to wait for the next train.

3. _______(英雄)appeared one after another after the big earthquake.

4.In order to make our hometown more beautiful,we have to do something change the______(环境).

5. Supermarkets don't offer plastic shopping______(袋)to the customers for free now.

6.Science is one of my favorite s_______.What about you?

7. He likes sports,while my h______are singing,dancing and reading.

8.—Could you give us some a_______on how to learn English well?

—I'd be glad to.

9.How many kinds of flowers are there in Mr Smith's g______?

10.For breakfast he usually has two p______of bread,a glass of milk and some oranges.

二、选择填空

( )1.—You didn't send me an e-mail last night,did you?

—Sorry.My______broke down.I couldn't get online.

A.computer B.car C.clock D.camera

( )2.—Hurry up,Jack!—Just give me five minutes to put my desk in______.

A.time B.line C.order D.shape

( )3.Hey!If you want to find about new cartoons,have a look at this______.It's great.

A.time B.website C.photo D.route

( )4.He didn't tell his parents he was going home because he wanted to give them a______.

A.joy B.surprise C.shock D.happiness

( )5.—I want to go to the West Lake,but I don't know the way.

—A______will help you,I think.

A.map B.book C.diary D.dictionary

()6.She has been in Nanjing for ten years.Nanjing has become her second______.

A.family B.house C.hometown D.place

( )7.The sweetest______in the world is birds'singing,I think.

A.cry B.noise C.voice D.sound

( )8.All the______teachers enjoyed themselves on March 8th,because it was their own holiday.

A.man B.men C.woman D.women

( )9.We have bought two______for the coming party.

A.box of apple B.boxes of apples C.box of apples D.boxes of apple

( )10.______mothers couldn't go to the meeting,because they have gone to Chengdu.

A.Lily and Lucy's B.Lily's and Lucy's

C.Lily and Lucy D.Lily's and Lucy

( )11.—Which of the following cities is not a capital city?—______.

A.Sydney B.Moscow C.Paris D.Tokyo

( )12.Mr.Smith had a trip to France last summer.Which of the following is the picture he took there?

Keys:

一、1.paper 2.choice 3.Heroes 4.environment 5.bags 6.subjects 7.hobbies8.advice 9.garden 10.pieces

篇4：定语从句考点精讲精练

一、概念：在复合句中，修饰某一名词或代词的句子（从句）叫定语从句。定语从句所修饰的词叫先行词。定语从句作定语位置在先行词的后面。

二、定语从句的引导词

引导定语从句的词有关系代词that, which, who（宾格whom, 所有格whose）和关系副词when, where, why。关系代词或关系副词在先行词和定语从句之间起联系作用，同时又作定语从句的一个成分。

A、关系代词的用法

1.that指物，有时也指人，在定语从句中作主语或宾语。作主语时不可省略，作宾语时可省略。例如：

His father works in a factory that makes TV sets.

他父亲在一家制造电视的工厂工作。（作主语指物）

The coat (that) I put on the desk is blue.

我放在课桌上的那件外衣是蓝色的。（作宾语，可省略）

1) A robot is a machine ____ can do some difficult work instead of

man.(2006连云港市)

A. whoB. /C. thatD. what

2) There are lots of things ____ I need to do before I leave tonight. (2006福建漳州)

A. thatB. whoC. whyD. what

Key:1)C 2)A

2.which指物，不指人，在从句中作主语或宾语。作主语时不可省略，作宾语时可省略。例如：

Who was hurt in the accident which happened yesterday?

谁在昨天的事故中受伤了？（which指物，作主语，不可省略）

The film (which) we saw last night was wonderful.

我们昨天看的那部电影很精彩。（which指物，作宾语，可省略）

——What do you know about the world’s population?

——I know China and India are the countries ____ more than one

billion.(2005辽宁省)

A. with a population ofB. with populations

C. that have populations ofD. which have a population of

Key: D

注意：which与that指物时可互换，但that比which更常见，尤其是在口语中。但要注意that可用来指人，而which则不能指人。例如：

The girl which often helps me with my English is from America. (错)

The girl that often helps me with my English is from America. (对)

3.who指人，在从句中作主语或宾语。作主语时不可省略，作宾语时可省略。例如：

The teacher who spoke at the meeting just now is having a rest in his office.

刚才在会上讲话的那位教师正在办公室休息。（作主语，不可省略）

He knows the writer (who) we met yesterday.

他认识昨天我们见到的那位作家。（作宾语，可省略）

——Is the girl ____ is interviewing the manager of that company your

friend?

——Yes, she is a journalist from CCTV.(2006天津)

A. whomB. whichC. whoD. whose

Key: C

4.whom指人，为who的宾格形式，在定语从句中只作宾语，其前没有介词时可用who替代使用，也可省略。例如：

That is the man (whom/who/that) Xiao Wang talked to just now.

那就是刚才与小王谈话的男人。（作宾语，可省略）

The doctor with whom he went to Australia last month is very famous. 上个月与他一起去澳大利亚的那位医生非常著名。（作宾语，介词with提到了whom之前，whom在这里不可省略，也不可用who替代）

5.whose指人或物，在从句中作定语。指物时常可用of which替代。例如：

The building whose roof we can see from here is a hotel.

在我们这儿望得见房顶的那座房子是一家旅馆。

The boss in whose department Mr King worked had heard about the accident. 金先生工作的那个部门老板已听说了这起事故。

注意：在定语从句中常有介词。当介词放在从句句末时，who/that/which仍然可省略。但把介词提到关系代词前时，只能用介词+which/whom结构，这时which也不能用that来代替。例如：

The room (that/which) I live in is very clean.

=The room in which I live is very clean. (不可用that)

=The room where I live is very clean. (where=in which)

我住的房间很干净。

只能用that不能用which引导的定语从句：

1. 定语从句所修饰的先行词被形容词最高级所修饰时，只能用that引导定语从句。例如：

It is the most interesting novel (that) I have ever read.

这是我曾经读过的最有趣的小说。

2. 定语从句所修饰的先行词被序数词所修饰时, 只能用that引导定语从句。例如：

The boys like the second lesson that is about “The football match”.

男孩们喜欢第二课，第二课是关于足球赛的。

3．定语从句所修饰的先行词被the only, the very或the same 所修饰时，只能用that引导定语从句。例如：

Where is the very book (that) I bought just now?

我刚才买的那本书在哪儿？

篇5：考点精讲及自测题

2018造价工程师考试《计价控制》精讲考点5 4月24日

2018造价工程师考试《计价控制》精讲考点5 1.我国建筑产品价格市场经历了国家定价——国家指导价——国家调控价三个阶段;2.工程定额计价第一阶段改革的核心思想是量价分离;工程定额计价改革第二阶段的核心是工程造价计价方式的改革;3.建筑安装施工过程包括生产力三要素：劳动者、劳动对象、劳动工具;4.根据施工过程组织上的复杂程度，可以分解为工序、工作过程和综合工作;工序的特征：工作者不变，劳动者不变，劳动对象、劳动工具和工作地点也不变;工作过程特点：人员编制不变，工作地点不变，而材料工具则可以变换;5.工人在工作班内消的工作时间，按其消耗的性质，基本可分为两三类：必需消耗的时间和损失时间;必需消耗的时间包括有效工作时间、休息时间和不可避免的中断时间;6.机械工作时间也分为必须消耗的时间和损失时间两大类;必需消耗的工作时间里，包括有效工作、不可避免的无负荷工作和不可避免的中断三项时间消耗;7.测定时间消耗的基本方法——计时观察法;计时观察前的准备工作：确定需要进行计时观察的施工过程;对施工过程进行预研究;选择施工的正常条件;选择观察对象;调查所测定施工过程的影响因素;其他准备工作;8.计时观察法分测时法;写实记录法;工作日写实法;测时法有选择法和接续法测时;写实记录法分数示法写实记录、图示法写实记录、混合法写实记录;工作日写实点击【造价工程师学习资料】或复制打开http://?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①试听课程视频 ②历年真题答案及解析 ③各科目考点汇总 ④常用公式汇总 ⑤模拟卷 ⑥备考攻略及记忆法法有两个主要目的：一是取得编制定额的基础资料;二是检查定额的执行情况，找出缺点，改进工作;9.确定人工定额消耗量的基本方法：分析基础资料，拟定编制方案;计时观察资料整理;拟定定额的编制方法;10.影响工时消耗的因素：技术因素;组织因素;系统因素;偶然因素;1.企业定额编制的内容：工程实体消耗定额;措施性消耗定额;由计费规则、计价程序、有关规定及相关说明组成的编制规定;2.企业定额的编制方法：定额修正法;经验统计法;现场观察测定法;理论计算法等;3.预算定额的用途和作用：预算定额是编制施工图预算、确定建筑安装工程造价的基础;预算定额是编制施工组织设计的依据;预算定额是工程结算的依据;预算定额是施工单位进行经济活动分析的依据;预算定额是编制概算定额的基础;预算定额是合理编制招标标的、投标报价的依据;4.预算定额按专业性质不同可分为：建筑工程定额和安装工程定额;从管理权限和执行范围划分，预算定额分为全国统一定额、行业统一定额、地区统一定额等;预算定额按物质要素分为劳动定额、机械定额和材料消耗定额;5.预算定额的编制原则：按社会平均水平确定预算定额的原则;简明适用原则;坚持统一性和差别性相结合的原则;6.预算定额编制的依据：现行劳动定额和施工定额;现行设计规范、施工及验收规范;具有代表性的典型工程施工图及有关标准图;新技术、新结构、新材料和先进的施工方法等;有关科学实验、技术测定和统计、经验资料;现行预算定额、材料预算价格及有关文件规定等;点击【造价工程师学习资料】或复制打开http://?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①试听课程视频 ②历年真题答案及解析 ③各科目考点汇总 ④常用公式汇总 ⑤模拟卷 ⑥备考攻略及记忆法 7.预算定额编制步骤：大致可分为准备工作、收集资料、编制定额、报批和修改定稿整理五个阶段;8.预算定额编制中的主要工作：确定预算定额的计量单位;按典型设计图纸和资料计算工程数量;确定预算定额各项目人工、材料和机械台班消耗指标;编制定额表和拟定有关说明;9.预算定额人工工日消耗量的计算：人工的工日数有两种确定方法，一种是以劳动定额为基础确定;一种是以现场观察资料为基础计算;10.预算定额基本用工包括：完成定额计量单位的主要用工;按劳动定额规定应增加计算的用工量;由于预算定额是以劳动定额子目综合扩大的，包括工作内容较多，施工的效果视具体部位而不一样，需另外增加用工，列入基本用工内;点击【造价工程师学习资料】或复制打开http://?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习的平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①试听课程视频 ②历年真题答案及解析 ③各科目考点汇总 ④常用公式汇总 ⑤模拟卷 ⑥备考攻略及记忆法

篇6：考点精讲及自测题

2011年司法考试劳动合同法十大考点精讲

一、劳动合同法的出台背景

1．劳动法的执行现状

2．劳动法规定的不足

《劳动法》共十三章，107个条文，内容分成四大块：劳动合同法、劳动基准法、劳动争议解决和国家保障。其中，第三章“劳动合同和集体合同”专门规定劳动合同，共20个条文，内容涉及劳动合同的订立、效力、变更、解除和终止以及经济补偿，其中有10个条文涉及劳动合同的解除与终止。

二、劳动合同法概述

1．劳动合同法的立法思路

2．劳动合同的框架结构

《劳动合同法》共8章，98个条文，篇幅接近整个劳动法。第一章总则，第二章劳动合同的订立，第三章劳动合同的履行和变更，第四章劳动合同的解除和终止，第五章特别规定涉及集体合同、劳务派遣、非全日制用工，第六章监督检查、第七章法律责任，第八章附则。其中第二章和第四章属于重中之重，第一章和第七章也比较重要。第2章从第7条到第28条，共22个条文。第4章从第36条到50条，共15个条文。

不要问劳动合同法修改了什么？而要问劳动法保留了什么？如同物权法通过后不用再看担保法中的担保物权部分一样，劳动合同法通过后不需要再看劳动法中的劳动合同部分。

三、劳动合同法十大考点预测

1．劳动合同书面化（第10条、第11条、第14条、第82条）

（1）应当采用书面形式

（2）订立合同的期限：用工之日起1个月

（3）不订立书面合同的责任：自用工之日起超过1个月不满1年内订立的，应当向劳动者支付2倍的工资。

（4）不订立劳动合同转化为无固定期限劳动合同：1年期满仍不订立的。

（5）无书面合同时的补充：劳动报酬的明确。

2．劳动合同期限华夏考资祝您高分通过司法考试!

（1）三种期限

（2）无固定期限劳动合同：铁血第14条

劳动法的规定是：20条

①连续工作满10年以上

②双方同意续延劳动合同

③劳动者提出

劳动合同法的规定是：

①劳动者在该用人单位连续工作满十年的；或者用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足十年的；或者连续订立二次固定期限劳动合同，且劳动者没有本法第39条和第40条第一项、第二项规定的情形，续订劳动合同的（实施后起算）

②劳动者提出或者同意续订、签订劳动合同

③劳动者没有提出订立固定期限劳动合同。

（3）不签无固定期限合同的，2倍工资

3．试用期

（1）不得约定：以完成一定工作为期限或者期限不足3个月

（2）约定不成立：仅仅约定试用期而没有劳动合同期限

（3）试用期期限：劳动合同3个月以上不满1年，试用期不得超过1个月；1年以上不满3年的，不能超过2个月；3年以上固定或者无固定期的，不得超过6个月。

（4）约定次数：只能有一次

（5）试用期待遇：不得少于同岗位最低工资或者约定工资的80%，不得低于用人单位所在地最低标准

（6）违法约定试用期的，超过试用期部分，以试用期满工资标准支付赔偿金。

（7）不得随意解除

4．服务期

提供特殊待遇，服务一定年限的要求：支付违约金，不超过培训费用，不得华夏考资祝您高分通过司法考试!

超过服务期未满部分应均摊的费用。

5．竞业限制条款：

（1）人员限于高管、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。

（2）竞业限制的范围、地域、期限约定

（3）期限不得超过合同后2年

（4）按月给与经济补偿

6．劳动合同无效：

（1）无效原因：

①欺诈、胁迫、乘人之危

②用人单位免除自己的法律责任、排除劳动者权利的③违反法律、行政法规强制性规定的（2）无效的后果

无效不影响支付报酬，报酬标准参照相同岗位或者近似岗位的劳动报酬确定

（3）造成无效一方承担责任

7．劳动者的解除权

（1）通知解除：提前30日通知，试用期提前3日通知书面

（2）随时解除：

①未按照约定提供劳动保护或者劳动条件的②未及时足额支付劳动报酬的③未依法为劳动者交纳社会保险费的④用人单位规章制度违法

⑤因欺诈、胁迫、乘人之危使合同无效

⑥其他

⑦用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动或者违法指挥，强令冒险。

第25条，不得约定违约金。

（3）非法解除，赔偿责任

8．用人单位的解除权

（1）随时解除权华夏考资祝您高分通过司法考试!

①试用期间不符合录用条件的②严重违反规章制度

③严重失职、营私舞弊、造成重大损害

④兼职，造成影响或者单位提出，拒不改正

⑤因欺诈、胁迫、乘人之危使合同无效

⑥依法被追究刑事责任的

（2）通知解除权：提前30天书面

①患病或者因工负伤，不能从事原来的工作而不听安排的②不能胜任工作，培训、调岗仍不行

③情势变更，未能就变更合同达成一致

（3）集体解除：裁员第41条。

（4）不得解除：第42条

（5）继续履行：第48条

（6）后续事项：第50条

9．经济补偿

（1）补偿情形：第46条

（2）补偿标准：第47条

10．赔偿金

需要支付赔偿金的情形：

①试用期超期

②不给劳动报酬、不给加班费、低于最低工资标准、未支付经济补偿，赔偿应付金额的50—100%。

③违规解除合同以补偿标准的2倍作为赔偿金

四、劳动合同法五个次重要考点

1．适用范围：增加民办非企业组织实行聘用制的事业单位

2．用人单位规章制度：应当经过代表讨论

3．集体合同：工会可以起诉

4．劳务派遣：约束用人单位和用工单位

三方关系：劳务派遣单位、被派遣劳动者、用工单位、2年以上加班费、华夏考资祝您高分通过司法考试!

绩效奖金

华夏考资网提供各个司考辅导班同步课程，电话*** QQ:475127838

5．非全日制用工：

一天不超过4个小时，累计不超过24小时

口头协议、不得有试用期、随时可终止 2011年司法考试总体复习规划

2010年司法考试已经结束了，朋友们又开始准备2011年的司法考试了。为此，我再一次谈谈2011年司法考试的复习问题，仅供各位参考。

一、总体指导思想

当你决定参加司法考试的那一刻开始，99%的人最想要的就是拿到合格的法律资格证书，在开篇就谈司考成功的秘诀貌似有点神秘，但我说的秘诀其实是很现实的问题：

1、要有明确的目标；这里的目标不是一个简单的通过司考或者说考过360分，而是整个司考复习流程的每一阶段你该怎么入手，尽管我们说很难精确到每一天的每一个小时，但是你应该有一个明确的大目标和各阶段的细化目标，否则取得成功的可能性往往很小！

2、要有详细的计划；只有在总体目标的指引下制定出详细的实施计划，这样的目标实现才会变成有章可循，否则就是无头的苍蝇，最终的结果可能事倍功半或者徒劳无功！

3、要立即采取行动；当你有了明确目标和详细计划的时候，也就是说你在思想这一层面已经梳理的比较清晰了，那么紧接着就是采取大量的行动，一个成功者永远是比对手多做一下的人，司法考试360分的通过率总体而言是遵守28定律的（这几年通过360分的人大约是20%）所以在此我大胆的告诉你，只要你采取的有效行动达到了20%的范围之内甚至更高，那么等待你的就是成功！华夏考资祝您高分通过司法考试!

4、要修正你的行动；有时候我们埋头苦干的时候发现自己确实努力了，但是收效甚微，这个时候怎么办？唯一的答案是赶紧修正自己的行动，适当调整自己的目标和计划，让自己的行动、目标、计划更科学。

二、教材选购

目前市面上常见的教材有以下几种：（1）2011年国家司法考试辅导用书（三卷本）；（2）2011众合or万国专题讲座；（3）2011年万国学校授课精华；（4）2011年三校名师讲义；（5）2011年中法网课堂笔记，另外还有其他培训机构自己出版的教材。怎么选购教材，华夏考资网有一篇详细的司考书目文章，大家可以看看。

1，你如果准备去参加司法考试的面授班，那么你参加哪个学校的辅导班，你就选择哪个学校的配套教材（因为这个学校的授课老师一般就是教材的编写者，这样可以大大提高学习的效率）。

2，你没有时间或者经济条件去参加辅导班，而是购买课件来学习的话，我建议直接买一套《2011年众合专题讲座》，你如果能够把这套书籍的精髓消化，吸收，通过司考足矣！我去年就是参加华夏考资网的vip会员，得到了各个辅导班的同步课件，讲义也有，呵呵。

3，以上教材2011年的版本都是4月份之后（很多还是5月份之后）才出新版本，未出版之前一律需要购买2010年的版本复习,千万不要等到考刚出来才开始，除非你很牛，否则复习时间太短了，零基础的朋友不要冒这个险。

4，司法考试三大本是否购买？

（1）如果你现在开始复习，手头上没有任何书籍的话，我建议你买一套2010华夏考资祝您高分通过司法考试!

年三大本，这套书是根据考纲编写，讲解很细致，能够看一遍是件好事，华夏考资网也提供，只需几十元就可以买到。

（2）如果你现在开始复习，并且手头上有上述书籍中的其余的教材，那么你也没必要专门去买一套三大本，就利用手头上的书籍复习。但是如果你的书籍是2008，2009年的，我建议你使用2010年的版本，因为近几年司考考纲发生了较大变化，使用最新或者最近的版本更安心。

（3）如果你从2011年5月份才开始复习，我建议你直接买一本2011年众合的专题讲座，此时不是需不需要买三大本的问题，而是你买了也看不完，还不如精力集中收效更好。

三、试题选购

我们一直都主张在复习的过程中坚持“听课、看书、做题”有机结合，所以选择一套合适的试题是很有必要的，既可以查漏补缺，又可以不断检测自己的复习效果。

1，日常练习题选购：推荐“2011年万国学校《司法考试单元强化自测及详解》（全套五本）”，该套习题凝聚了万国培训班老师的多年心血，目前2011版本没有出来，先买2010年的版本使用不会影响效果，每年变动不大。

2，历年真题的选购：推荐购买众合的“真题分年详解”以及“真题分类解读（五卷本）”

（1）众合的真题分年详解。它包含了9年真题（2011版本），分年详解的最大好处是：可以定时测试，这本书是必备书籍，放在7月份开始测试。

（2）众合的真题分类版本。它是根据单个知识点，将同一个知识点下面的华夏考资祝您高分通过司法考试!

历年真题归纳到一起，这样的话可以精准的复习和梳理知识点，并且可以据此把握历年试题考察的核心点的细微变化，所以分类版本在8月份用于知识点总结归纳是很好，这也是必备书籍。

3，模拟试题的选购：

对于模拟试题，目前很难说哪一个机构编的最好，但是模拟题实际上肯定要做几套的，很多人做了历年真题感觉良好，但是做一套全新的模拟题试试，结果是惨不忍睹，所以我认为做做模拟题有时候是可以让你头脑清醒，不要太过于浮躁。大部分的考生一般都会做一下万国或者众合的“红腰带”，其实真正做过红腰带的人会发现红腰带编的很浮躁，在本文中我就暂时不提供模拟试题选购的指引，在以后的复习细化指导里面结合具体的实际情况另行说明。

另外关于试题的使用详细情况，本文不再累述，在第三阶段的细化指导里面我会专门谈到这个问题。

四、法条选购与复习

1，推荐众合的《重点法条解读及配套练习》或者万国的《司法考试重点法条解读》。这两套书对重点法条分析非常透彻，还会归纳知识点。

如果有的朋友选择了指南针的三大本的法条，也可以，我的个人观点是：指南针的法条很好，很全面，特别适宜于查询，适宜于从事法律实务的律师，但是并不适宜于应试。

2，前几年写的复习规划里面一般都没有专门提到法条复习问题，今年我补充这方面的建议，我的理解是：法条应该贯穿于全程备考的过程中，时时放在手边，像字典一样的查阅、翻看，另外每年的5-7月份有必要安排10天左右的时间专门复习一下重点法条。华夏考资祝您高分通过司法考试!

五、总体复习时间安排

2011年司法考试复习时间安排遵循这么一个原则：主攻五大法，适当兼顾其他学科的核心知识点，在全面复习的基础上抓重点，突破难点，从而各个击破。具体的复习方案我表述为“五阶段复习法”

1，第一阶段：2010年12月1日-2011年4月30日（5个月的时间）（实际上对于0基础的考试，我的复习时间安排提前到了11月1日）。

司法考试的基础到底怎么样？对于一个0基础的考生而言，这5个月就是你缩短与法律本科生、法律专业的硕士的差别的决定时间！现实中很多法律专业的学生，努力了一年都没有通过司法考试，试想如果你一个0基础考生，在这个阶段不努力，你拿什么与别人争锋？而每年司法考试阅卷、打分是从来不区分你是专业还是非专业的。

在第一阶段我给各位0基础考生一个忠告：能多吃苦就多吃苦，能每天多复习一小时就多复习一小时，不要等，不要观望，你要知道在法律基础方面没有任何的优势，如果你消极等待那么最后的结果就是坐以待毙！

（1）复习流程：民法-刑法-民诉-刑诉-法理学-行政法-公司法-三国法。

说明：第一阶段主要复习的科目占司考80%以上的分数，今年的复习安排相对于前几年，我做了适当的调整，先复习民法，刑法，把法理学放在了后面，由于民法、刑法更接近于生活，理解起来相对简单一些，而法理学太过抽象，导致无数的0基础考试望而生畏！

（2）教材选择（上面已经谈到，此处省略）华夏考资祝您高分通过司法考试!

（3）复习方法：始终记住要看书、听课、做题相结合。这个方法要贯穿于整个司法考试的复习过程中，具体怎么安排看书、听课及做题的时间，本人在第一阶段复习细化指导里面会专门讲述，另外对于广大的司考好友，华夏考资论坛每年均免费赠送基础阶段的复习听课资料给大家，需要的朋友可以去华夏考资论坛下载，免费的不少。如果需要整套的资料，可以购买，只需几百元，加QQ：475127838或者致电***联系购买事宜。

2，第二阶段：2011年5月1日-6月30日（3个月时间）。本阶段是在巩固上一阶段复习成果的基础上，进一步攻克重难点，并且对所有的司法考试科目进行全面复习。

近几年司法考试的新考纲都是5月底开始公布，所以在第二阶段还要注意按照最新的考纲进行复习，在资料的选择方面要求更为严格一些。

（1）看书。5月底购买新的2011年的教材《2011众合专题讲座》

（2）听课。届时我会在第二阶段复习细化指导里面提供详细的指导。

（3）做题。本阶段会加大题目训练的力度，在2011年7月1日之前务必做完“2011年万国学校《司法考试单元强化自测及详解》（全套五本）”，如果是买2010年版本的话，那也是做完这套习题。

3，第三阶段：2011年7月1日-8月10日。本阶段的核心是测试训练历年真题，采用的题目是众合的“真题分年详解”，建议你踏踏实实的按照考试的要求，定时训练。

这阶段的复习依然会坚持看书、听课、做题的思路，其中在第三阶段复习细化指引里面会详细说明。

华夏考资祝您高分通过司法考试!

4，第四阶段：8月11日-8月31日。本阶段核心问题是进一步梳理历年真题，并且将知识点进行对比归纳，采用的书籍是众合的真题分类版本。

5，第五阶段：9月1日-9月11日。本阶段的核心是调整心态，适当预测和冲刺。司考注重基础，功到自然成，所以最后的十几天不要太心急，适当关注一下预测信息，做一套模拟试题或者真题适应一下临考状态。

六、是否需要参加司考辅导班的问题

1，辅导班适合于经济条件比较好，而且有充足时间支配的朋友，如果具备上述条件，去读一个全程的辅导班是不错的。但是要提醒的是：一定要坚持看书，听课，做题相结合，如果你完全被辅导班的老师牵制，完全没自己的复习规划，那么结果是辅导班老师讲课的水平每年都得到了不断地提升，但是你却不过不了司法考试。