典当行业务经营规则（通用8篇）
篇1：典当行业务经营规则
典当行 业务经营规则
（本制度待批准设立后，在有关管理部门指导下按规定和要求予以修订完善）
为了规范本公司的典当业务行为，促进公司的典当业务健康发展，根据《典当管理办法》结合公司的实际情况，特制定本规则。第一条 典当行不得委托其他单位和个人代办典当业务，不得向其他组织、机构和经营场所派驻业务人员从事典当业务。第二条 办理出当与赎当，当户均应当出具本人的有效身份证件。当户为单位的，经办人员应当出具典当委托书、本人和委托人的有效身份证件。
除前款所列证件外，出当时，当户应当如实向典当行提供当物的来源及相关证明材料。赎当时，当户应当出示当票。
典当行应当查验当户出具的本条第二款所列证明文件。第三条 当物的股价金额及当金数额应当由双方协商确定。
当地产的当金数额经协商不能达成一致的，双方可以委托有资质的房地产价格评估机构进行评估，估价金额可以作为确定当金数额的参考。
典当期限由双方约定，最长不得超过6个月。
第四条 典当当金利率，按中国人民银行公布的银行机构6个月期法定贷款利率及典当期限折算后执行。
典当当金利息不得预扣。
第五条 典当综合费用包括各种服务及管理费用。
动产质押典当的月综合费率不得超过当金的42‰。房地产抵押典当的月综合费率不得超过当金的27‰。财产权利质押典当的月综合费率不得超过当金的24‰。当期不足5日的，按5日收取有关费用。
第六条 典当期内或典当期限届满后5日内，经双方同意可以续当，续当一次的期限最长为6个月。续当期自典当期限或者前一次续当期限届满日起算。续当时，当户应当结清前期利息和当期费用。
第七条 典当期限或者续当期届满后，当户应当在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当的，为绝当。
当户于典当期限或者续当期限届满至绝当前赎当的，除须偿还当金本息、综合费用外，还应当根据中国人民银行规定的银行等金融机构逾期贷款罚息水平、典当行制定的费用标准和逾期天数，补交当金利息和有关费用。
第八条 典当行在当期内不得出租、质押、抵押和使用当物。
质押当物在典当期内或者续当期内发生遗失或者损毁的，典当行应当按照估价金额进行赔偿。遇有不可抗力导致质押当物损毁的，典当行不承担赔偿责任。
第九条 典当行经营当地产抵押典当业务，应当和当户依法到有关部门先行办理抵押登记，再办理抵押典当手续。
典当行经营机动车质押典当业务，应当到车辆管理部门办理质押登记手续。
典当行经营其他典当业务，有关法律、法规要求登记的，应当依法办理登记手续。
第十条 典当行应按照下列规定处理绝当物品：
（一）当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当今本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。
（二）绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。
（三）对国家限制流通的绝当物，应当根据有关法律、法规，报有关管理部门批准后处理或者交售指定单位。
（四）典当行在营业场所以外设立绝当物品销售点应当报省级商务主管部门备案，并自觉接受当地商务主管部门监督检查。
（五）典当行处分绝当物品中的上市公司股份应当取得当户的同意和配合，典当行不得自行变卖、折价处理或者委托拍卖行公开拍卖绝当物品中的上市公司股份。
第十一条 典当行的资产应当按照下列比例进行管理：
（一）典当行自初始营业起至第一次向省级商务主管部门及所在地商务主管部门报送财务会计报告的时期内从商业银行贷款的，贷款余额不得超过注册资本。典当行第一次向省级商务
主管部门及所在地商务主管部门报送财务会计报告之后从商业银行贷款的，贷款余额不得超过上一向主管部门报送的财务会计报告中的所有者权益。典当行不得从本市（盟）以外的商业银行贷款。典当行分支机构不得从商业银行贷款。
（二）典当行对同一法人或者自然人的典当余额不得超过注册资本的25%。
（三）典当行对其股东的典当余额不得超过该股东入股金额，且典当条件不得优于普通当户。
（四）典当行净资产低于注册资本的90%时，各股东应当按比例补足或者申请减少注册资本，但减少后的注册资本不得违反本办法关于典当行注册资本最低限额的规定。
（五）典当行财产权利质押典当余额不得超过注册资本的50%。房地产抵押典当余额不得超过注册资本。注册资本不足1000万元的，房地产抵押典当单笔当金数额不得超过100万元。注册资本在1000万元以上的，房地产抵押典当单笔当金数额不得超过注册资本的10%。
XXXX典当有限公司 X年X月X日
篇2：典当行业务经营规则
根据国家商务部2005年2月9日颁布的《典当管理办法》有关规定，特制订本公司经营规则如下：
第一条：本公司典当综合费用包括各种服务及管理费用。质押典当时月综合费率为42%。房地产抵押典当时月综合费率为27%，财产权利质押典当时综合费率为24%。
第二条：典当期限由双方约定，最长期限不得超过6个月，当期不足5日的，按5日收取有关费用。
第三条：当金数额应当由双方协商确定。当物的估价金额由双方协商确定。房地产的估价金额双方不能达成一致的，可以委托房地产价格评估机构进行评估，估价金额可以作为确定当金数额的参考。
第四条：本公司典当当金利率，按照中国人民银行公布的银行机构同档法定贷款利率及典当期限折算后执行。
第五条：典当期内或典当期限届满后5日内，经双方同意可以续当，续当一次的期限最长为6个月。续当期自典当期限或者前一次续当期限届满日起算。续当时，当户应当结清前期利息和当期费用。
第六条：典当期限或续当期限届满后，当户应当在5日内赎当或续当，逾期不赎当也不续当的，为绝当。当户于典当期限或者续当期限届期满至绝当前续当的，除须偿还当金利息，综合费用外，还应当根据当期内的息、费标准和逾期天数，补交当金利息和有关费用。
第七条：
当户到本公司典当，应当出具有效证件（照）。
第八条：本公司经营典当业务，有关法律法规要求登记的，应当按照规定办理登记。典当行经营质押典当业务，应当为质押当物购买保险；经营房地产抵押典当业务，应当要求当户为当物购买保险。
第九条：本公司在当期内不得出租、质押、抵押和使用当物。质押当物在典当期内或者续当期内发生遗失或者损毁的，典当行应当按照估价金额进行赔偿。遇有不可抗力导致质押当物毁损的，典当行不承担理赔责任，典当行应当有专人妥善保管质押当物。第十条：典当行应当按照下列规定处理绝当物品：
（一）当物估价金额在3万元以上的可以按《中华人民共和国的担保法》有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。
（二）绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损益自负。
（三）对国家限制 流通的绝当物，应当根据有关法律法规，报有关管理部门批准后处理或教授指定单位。
（四）第十一条：本公司发现或怀疑当物为赃物，应当立即向公安机关报告。本公司收当赃物，如经公安机关确认为善意误收的，原物主应当持当物所有权证据办理认领手续，按本公司实付金额赎当物，但可免当物利息和其它费用。
第十二条：本公司的资产应当按下列比例进行管理：(一)本公司对同一法人 或者自然人典当金额不得超过注册资本的25%。
(二)本公司从金融机构贷款，金额不得超过注册资本；本公司分机构不得从金融机构贷款；
(三)本公司对其股东的典当金额不得超过该股的金额，且典当条件不得优于普通账户。第十三条：本公司应当依照法律和国家统一会计制度，建立、健全财务会计制度和内部审计制度。
本公司应当按照国家有关规定，真实记录全面业务活动和财务状况，编制月份报表和财务会计报告，并定期向省商务厅和所在地商务局报送。
篇3：典当行业务经营规则
关键词：ERP沙盘模拟,经营业务,运行规则,拓展,修订
ERP (Enterprise Resource Planning) , 即企业资源计划, 是建立在信息技术基础上, 以系统化的现代管理思想, 集成了企业的所有资源信息, 并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。ERP沙盘模拟对抗是一种风靡全球的体验式学习竞赛方式, 于20世纪50年代在国外出现, 并于20世纪80年代初在我国管理教学中开始采用。ERP沙盘模拟教学方式是在沙盘上清晰直观地标示出企业的现金流量、产品库存、生产设备、
可以在该课程教学部分结束时将精心准备的课程设计题目及要求公布给学生, 具体的安排可以仿照实验题目安排, 分组或个人独立完成。当然为了更接近于实际问题, 教师可以与社会上的公司或企业联系, 将其项目的部分或全部作为课程设计的题目, 这样可以使学生更加感兴趣。学生可以利用假期时间查阅资料, 开学时利用课程设计安排的短学期学时进行具体的程序设计和报告撰写。在课程设计短学期中, 学生可以自由探讨, 互相学习, 教师适当参与其中, 使得整个过程变成一个真正意义上的系统开发模拟。
当然在整个过程结束之后, 教师也可以安排一定的时间让学生进行成果展示, 让学生或学生团队将自己解决问题的过程讲解给大家, 这样对讲解的学生而言, 既加深了印象又锻炼了能力, 而对于听讲的学生而言, 显然开阔了他们的视野。
银行借贷等指标, 其基础背景为一家已经营多年的生产型企业, 参与人员分成若干组, 每组5~6人, 各小组成员担任公司中的重要职务, 包括首席执行官CEO、财务总监CFO、采购总监CBO、生产总监CPO、营销总监CMO等, 接管上述企业, 管理团队根据市场需求预测和竞争对手动向, 对公司的广告投入、订单争取、材料采购、厂房扩建、生产线购置、产品生产与研发、市场开拓、产品销售、融资方式等作出最优的决策, 依次从事6个年度的生产经营活动, 最后根据各管理团队对企业的经营过程和经营结果进行综合评价。
ERP沙盘模拟对抗课程是一种体验式的互动教学。将
以上是笔者在信息管理与信息系统专业程序设计类课程教学过程中总结出的一些教学方法, 实践证明, 采用这些方法激发了学生的学习兴趣, 使程序设计类课程不再枯燥无味。由于在很多专业都开设了程序设计类课程, 因此教师必须因人施教, 站在不同专业学生的角度认真思索, 找到较好的方法调动学生的内在积极性, 充分发挥学生的潜能, 取得良好的教学效果。
主要参考文献
[1]张书云, 姜淑菊.程序设计语言课程教学方法探析[J].计算机教
育, 2005 (5) :16-18.
[2]苏华.《C语言程序设计》课程实验教学改革与实践[J].中国教
育导刊, 2005 (5) :76.
[3]王美云, 冷俊峰, 李夏苗, 等.管理信息系统课程教学探讨[J]
长沙铁道学院学报:社会科学版, 2002, 3 (1) :118-124.
ERP沙盘模拟教学模式引入课程教学之中, 本身就是一项重大的改革。而在ERP沙盘模拟课程的教学中, 我们针对ERP沙盘模拟课程的特点和将其作为公选课的实际情况, 对其进行进一步的尝试性的改革和创新, 以期取得ERP沙盘模拟课程教学改革和教学实践的更大成功。我们对ERP沙盘模拟课程的教学改革主要集中在:对ERP沙盘模拟的运行过程进行适当的升级, 为配合升级后的ERP沙盘模拟的顺利运行, 进行了参与主体的增员、经营业务的拓展和运行规则的修订, 以期ERP沙盘模拟课程在原有基本框架的基础上实现自身适应性的增强和升级化的成功。
一、ERP沙盘模拟经营业务的拓展
为了配合ERP沙盘模拟参与主体的增员和运行过程的过关升级机制的顺利推行, 需要加大模拟企业经营业务的种类和难度, 在企业的投融资环节、采购环节、生产环节、营销环节、分配环节对经营业务进行拓展, 并加大各种业务操作的难度。
1. 投融资环节业务的拓展
一般来说, 企业的融资方式是多种多样的:银行长期贷款、短期贷款、高利贷、应收账款贴现、发行股票、发行债券等, 且每种融资方式的特点和适用性都不相同, 企业在制定战略时应结合企业的自身特点和发展规划, 作好融资规划, 以保证企业的其他业务正常运行。现有的ERP沙盘模拟的融资业务只包括了前4种融资方式, 且融资成本都过高, 和现实中的融资方式的多样性不吻合。在融资环节的业务拓展时, 可将发行债券融资和发行股票融资引入, 同时制订出企业发行债券和发行股票融资的门槛条件和金额限制, 让发展得好的企业在后续融资中多一条更好的融资渠道。对于投资环节业务的拓展, 可以制订比较严格的条件, 让满足条件的企业进行证券投资甚至进行一系列资本运作, 包括资产重组、债务重组、收购兼并等, 保证企业更多的业务选择和获利空间, 让不同企业之间在这些方面拉开差距。
2. 采购环节业务的拓展
采购环节的主要业务是编织并实施采购供应计划, 分析各种物资供应渠道及市场供求格局, 力求从价格上、质量上把好第一关, 确保在合适的时点, 采购合适的品种及数量的物资, 以供生产之需。在此环节的业务拓展时, 可以考虑引入原材料的批量采购模式, 原材料的到货提前期, 原材料的相互调剂交易, 固定资产 (生产线) 的融资租入方式, 让企业在融资租入方式下去解决某生产线的引入问题, 较好解决资金不足与生产线急需引入之间的矛盾。
3. 生产环节业务的拓展
生产环节的业务主要包括:负责公司的生产、安全、仓储及现场管理方面的工作, 协调完成生产计划, 维持生产低成本稳定运行, 并处理好有关的外部工作关系。生产计划的制订落实及生产和能源的调度控制, 生产正常运行, 及时交货;组织新产品研发, 扩充并改进生产线, 不断降低生产成本。在此环节的业务拓展, 可引入全面质量管理的意识, 设定不同生产线 (包括手工生产线、半自动生产线、全自动生产线和柔性生产线) 等的生产周期不同, 生产的产品种类组合不同, 生产的产品合格率或优质品率不同, 有倾向性地引导企业从战略角度出发引进更为先进的生产线。
4. 营销环节业务的拓展
营销环节的主要业务有:开拓市场、实现销售。在现有的ERP沙盘模拟的营销业务中包括了5类市场, 企业实际上面临着本地市场、区域市场、国内市场、亚洲市场和国际市场等市场销售的可能性, 但原有的经营业务没有设立与进出口业务相配套的汇率折算系统, 因此在业务拓展时, 可以考虑引入动态的外汇系统, 并为在亚洲市场和国际市场实施进出口业务的企业提供购汇、结汇和售汇的操作平台, 使在涉外市场交易的销售更接近市场真实。
5. 分配环节的业务拓展
在现有的ERP沙盘模拟中, 分配环节主要涉及各类贷款利息的支付, 所得税的缴纳或者税前补亏。但在现实生活中, 企业在收益分配过程中, 需要遵循分门别类、名目繁多的各项法律法规。比如, 对于主要税收的征纳, 如增值税、营业税、所得税等, 利润的分配, 股利的支付等。这些都需要作为分配环节的新业务引进, 以便更真实地在ERP沙盘中再现企业所面临的各种税收约束和分配条件。
二、ERP沙盘模拟运行规则的修订
现有的ERP沙盘模拟运行中, 运行规则是对模拟企业内外环境的抽象, 是所有模拟管理团队的行动指南, 模拟企业就是在管理团队的管理下严格按照规则来运行的, 但这些运行规则却有一些不尽合理和不尽完善的地方, 需要进行修订和补充。
1. 外部监控规则的修订
ERP沙盘模拟原有规则存在监控缺失的问题。作为一个企业, 从年初市场竞标获取订单开始, 到企业正常生产运营年末财务汇总为止, 周而复始持续经营, 要经历市场开拓、ISO资格获取、产品研发、申请贷款、偿还贷款、订购材料、生产产品、销售产品、购买设备、设备转产等一系列的决策和行动。各小组在具体执行过程中, 难免出现有意或无意的差错, 比如违规生产, 超越某产品的年产能力;比如生产线引进、产品开发、市场开拓提前完成;长期贷款到期却不偿还, 在沙盘上故意不移动贷款期限等。因此, 有必要对上述问题进行适当监控。尤其是市场开拓、产品研发
管理信息系统课程实验教学的改革实践
郭零兵1, 余晓东2
(1.中南林业科技大学商学院, 长沙410004;2.湖南铁路科技职业技术学院, 湖南株洲412001)
[关键词]实验教学;教学改革;课程;管理信息系统
[中图分类号]F270.7;G64[文献标识码]A
在信息经济、网络经济和知识经济日益明显, 市场飞
[收稿日期]2008-04-10
[基金项目]中南林业科技大学A级教改项目。
[作者简介]郭零兵 (1967-) , 女, 湖南零陵人, 中南林业科技大学商学院副教授, 硕士生导师, 博士生, 主要研究方向:管理信息系统、电子商务。
以及贷款控制显得尤为重要, 它们分别影响到竞标资格、生产资格以及现金流状况。对监控缺失的弥补, 可通过设置外部总体监控员, 巡视沙盘实情, 增加监控表单, 及时登记、更新相关监控表单来实现对各企业运行的实时监控。
2. 内部审计规则的修订
一个完善的市场体系, 除了市场主体以外, 还要有有效的监管机构;一个完善的市场主体, 应当具备内部监督机构, 这样可以有效地节约交易成本。但在ERP沙盘模拟运行中, 企业在没有内部监督和约束的情况下, 一些管理团队不严格按运行规则办事, 甚至违背市场规则, 以为这样可以争取时间, 赢得机会。但实际情况却适得其反, 草率地自作主张, 最后造成本小组账实不符, 报表不平, 现金流混乱的严重后果。上述问题最有效的解决办法是设置内部审计部门, 就ERP沙盘模拟对抗课程而言, 可以通过增加小组成员———审计人员或者内控总监, 来解决内部监督不足的问题。
3. 订单交易规则的修订
当前ERP沙盘模拟对抗课程设计招标或订单争取规则是市场总监持各市场模板及竞标订金 (广告费) 统一竞标, 虽然是分市场开标, 但是各组在各个市场的投标是一次统一确定的, 不能进行调整。一旦一个小组在某一市场上失标, 没有拿到订单, 就可能没有补救的机会。建议竞标 (争取订单) 时, 仍然分市场进行, 但每次竞标前, 只投一个市场的广告费, 这样一旦丢标, 还有补救的机会。与之相对应, 除了现有的对市场的产品交易之外, 可设置企业之间相互交易的规则, 但不允许发生恶意操作和倾销行为。
要]笔者通过两年多的实验教学改革实践, 总结了实验教师在实验设计、实验指导、实验评分、实验反思等环节应遵循的原则。
[文章编号]1673-0194 (2008) 21-0111-03
速变化和技术高速发展的超强竞争环境下, 信息管理类课程的教学也更加强调知识、技能、经验与社会的联结关系。从课程教学的现实实践来说, 一方面由于学校教学时间比较有限, 另一方面, 单纯书本知识的学习已经远远不能适
4. 绩效评价规则的修订
ERP沙盘模拟对抗课程设计的最终业绩评价采用公式:各管理团队经营价值综合评分=所有者权益× (1+企业综合发展潜力/100) 。其中, “企业综合发展潜力”由市场地位排名、厂房、生产线、成品库、产品研发、ISO认证几部分评分确定。这种评价充分考虑了企业未来持续发展潜力, 是比较有益的。但是, “企业综合发展潜力”的评分又存在不足, 如不同的产品研发、市场的开拓以及ISO认证, 由于其获得时的时间和资金投入不同, 评分应有所区别。另外, 企业最终的现金流状况和资本结构的优劣也应考虑在评分之内。
在ERP沙盘模拟课程的教学改革实践中, 我们针对现有的ERP沙盘模拟运行中的不足, 进行了以上适当的改革和完善, 包括ERP沙盘模拟参与主体的增员, 经营业务的拓展, 运行规则的修订, 通过这样的改革, 能使新的ERP沙盘模拟课程在更高的平台上顺利运行。
参考文献
[1]张春萍.ERP沙盘模拟实训方式探析[J].开封大学学报, 2005 (4) .
[2]黄美娟.开设ERP沙盘模拟对抗课程的探索与实践[J].无锡职业技术学院学报, 2005 (12) .
[3]俞义樵.将ERP沙盘模拟对抗赛引入高校实验教学的尝试[J].实验科学与技术, 2006 (6) .
[4]沈伟, 王宁宁.ERP沙盘模拟实验课程初探[J].中国管理信息化, 2007 (1) .
[5]李刚.ERP沙盘模拟与会计实验教学创新[J].江西金融职工大学学报, 2007 (1) .
篇4：典当行业务经营规则
供应链融资挑战基于单一偿债主体进行信用评级的模式
贸易融资一般是指围绕贸易结算的各个环节发生的资金和信用融通。根据贸易融资的信用风险特性，大体可以分为三类：第一类，银行承担融资企业的信用风险。企业为了进出口贸易的需要，以货权、应收账款、动产或出口退税账户作为质押获得融资，银行提供融资即承担融资企业的信用风险。第二类，由融资银行以外的其他金融机构承担企业信用风险。银行虽然已为企业进行以贸易为目的的融资，但由于其他金融机构在融资环节的介入，如有其他银行提供信用证承兑，有信用保险（放心保）公司承保或保理商参与等，使信用风险承担主体由融资银行变为融资银行之外的其他金融机构。第三类，向企业提供贸易融资的银行承担企业和其他金融机构混合的信用风险，其实是上述前两类信用风险的混合。银行基于核心企业信用提供的供应链融资可以归属为第三类。
“巴塞尔协议Ⅱ”和“巴塞尔协议Ⅲ”：动力还是藩篱？
内部评级法下，根据融资企业的资产额或销售额、银行对融资企业的风险暴露总额及其他判断要求，融资企业在内部评级法下可能归入中小企业风险暴露，一般公司风险暴露，零售中小企业风险暴露，专项贷款中的项目融资、物品融资和商品融资。归入不同的风险暴露意味着可能使用不同的风险权重曲线计算信用风险加权资产。
鉴于缺乏全球银行业在贸易融资业务中违约与损失情况的实证数据，巴塞尔委员会对贸易融资业务信用风险加权资产的计算持审慎态度。此前，国际商会（InTernational Chamber of Commerce）对9家银行在2005～2008年520万笔贸易融资交易和18家银行2008～2010年1140万笔交易的研究表明，贸易融资平均期限1477天，表外贸易融资平均期限80天，520万笔交易中只有947笔违约，违约率和损失率都非常低。
除了违约概率和违约损失率以外，内部评级法下影响信用风险加权资产计算结果的另外一个重要参数是有效期限。“巴塞尔协议Ⅱ”规定初级内部评级法下有效期限最低是1年。巴塞尔委员会发布的《巴塞尔资本框架下贸易融资的处理》也明确规定，高级内部评级法下对某些贸易融资工具可以不适用1年的底限，而采用银行对有效期限的计算结果。我国《商业银行资本管理办法（试行）》与巴塞尔委员会的规定保持一致，允许短期风险暴露的有效期限为内部估计的有效期限，与一天中的较大值，其中短期风险暴露就包括原始期限在一年以内自我清偿性的贸易融资。
根据信用风险加权资产计算规则，通过测算可以看出“巴塞尔协议Ⅱ”和“巴塞尔协议Ⅲ”规则中隐含着的监管风险导向。
此外，“巴塞尔协议Ⅲ”提出的杠杆率计算问题对贸易融资业务也有不利的影响。在计算杠杆率的规则中，除了对于无条件可以取消的承诺适用10%的信用转换系数外，产生于货物进出口，具有短期自偿性质的信用证适用的信用转换系数仍为20%，其他的表外业务均使用100%的信用转换系数。这些规定比计算信用风险加权资产时适用的规则更为严格。全球范围内已有银行表示担心，部分银行为满足杠杆率要求而放弃部分贸易融资业务，甚至导致企业转向寻求风险相对更高的表内融资形式，对银行的贸易融资业务发展形成一定程度的制约。
内部评级法下应收账款融资的资本消耗
内部评级法规定，应收账款融资分为企业应收账款风险暴露和零售应收账款风险暴露。对于企业应收账款融资，允许银行采取两种方法计算信用风险加权资产。一是自下而上法，即银行区分出单个应收账款的债务人逐笔计算；另一种是自上而下法，即银行无法逐笔计算，只能在池层面计算信用风险加权资产。
违约风险和稀释风险是银行持有企业应收账款主要面临的风险，两类风险都有资本要求。实践中银行往往无法估计出应收账款池的违约风险，这种情况下巴塞尔委员会要求银行必须估计预计长期的平均每年的损失率。预计长期的平均每年的损失率必须按照监管规则分解为计算信用风险加权资产需要的违约概率和违约损失率。如果无法分解，巴塞尔委员会认可的保守做法是违约概率等于预计长期的平均每年的损失率，违约损失率设定为100%，违约暴露等于每个池的应收账款余额减去风险缓释前稀释风险的资本要求，期限采用监管标准2.5年。
无论是在单笔应收账款层面还是池层面考虑稀释风险，巴塞尔委员会也要求银行必须估计稀释风险的预计长期平均每年的损失率，这个值以每个池应收账款数额的百分比体现。银行对稀释风险进行的监控和管理在获得认可的前提下，计算信用风险加权资产时最低的有效期限可以设定为1年。
银行对应收账款融资需要计算违约风险和稀释风险对应的信用风险加权资产。假如银行购入一家企业的应收账款10亿元，按照上表测算结果，该企业违约概率在0.5%情况下，违约风险和稀释风险两项合计的信用风险加权资产达到10.4亿元。在最保守情况下，两项合计的信用风险加权资产达到30.9亿元，相当于风险权重309%。同理，根据授信对象是否符合零售中小企业暴露的条件，银行为零售中小企业提供应收账款融资计算信用风险加权资产可以适用零售暴露的风险加权资产公式。防堵贸易融资业务中资本套利的可能
新的资本监管规则将深刻影响银行对贸易融资业务的风险决策，在决策过程中监管机构还要防止银行在同一暴露下或不同暴露之间进行监管套利。
对同一企业不同产品的监管套利模式。初级内部评级法下，对同一企业违约概率相同，影响风险权重的主要取决于有效违约损失率（effective LGD），有效违约损失率根据抵押品种类和覆盖范围差别而有所不同。应收账款融资在权重法下适用的风险权重最高为100%，而内部评级法下违约风险和稀释风险双重计算可能导致风险权重超过100%。因此，应坚决禁止对同一企业贷款实施内部评级法，对应收账款融资实施权重法。
篇5：典当收当业务规则
一、民品典当的操作程序
1、对下列情况之一的不予典当受理 ①未满18周岁的未成年人；
②依法被查封、扣押或者已经被采取其他保全措施的财产； ③赃物和来历不明的物品；
④易燃、易爆、剧毒、放射性物品及容器；
⑤管制刀具、枪支、弹药、军警标志、制式服装和器械； ⑥国有机关公文、印章及其管理的财务文件；
⑦国家机关核发的除物权证书以外的证照及有效的身份证件； ⑧当户没有所有权或者未能依法取得处分权的财产；
⑨法律、法规及国家有关规定禁止流通的自然资源或者其他财产。
2、审查当户的合法身份证件
（1）出资人属法人的应提交企业法人营业执照副本、企业法人代码证、法人代表身份证及复印件。经办人非法人的，应提交法人代表委托书和经办人身份证复印件；
（2）出资人属个人的，应提交身份证复印件，有共有人的，应提交共有人证件。委托他人代办的，应出具有法律效力的委托书。
所有的复印件均需出具原件核对。
3、审查当物人真假，手续是否齐全、合法、是否在国家禁止典当之列，某些当物需提供发票；
4、当产、当物名、证照一致；
5、经专业人员评估并确定当金及综合费用；
6、确定当期（本行当期50-60天不等），制作发票，支付当金：当金支付一般按评估价的50%支付，变现率较高的财务，当金可支付至评估价的85%；
7、将当物入库保管。
二、房产典当的操作程序
1、房产典当需审验当户提供的下列文件资料： ① 房屋所有权证（原件）② 国有土地使用证（原件）③ 契税证（原件）④ 房屋产权共有人（夫妻）身份证明及统一典当的证明（⑤ 房屋所在地户口薄上年满18周岁以上居住人的身份证明及同意典当的证明； ⑥ 安置家庭其他成员保证函； ⑦ 其他居住地证明文件； ⑧ 如非房产所有权者来办理，需执产权人的委托书及身份证明。
2、实地看房；
3、与当户签订一式三份的房地产典当（抵押合同）；
4、到房管部门办理他项权证；
5、有关证明文件交由典当行收存；
6、发放当金。
三、机动车辆典当的操作程序
1、机动车辆典当需审验当户提供的下列文件资料： ①《机动车登记证书》； ②机动车行驶证（正副本）；
③车辆购买原始发票或过户发票（需留存复印件）； ④附加费凭证；
⑤车辆购置税完税证明； ⑥交通规费查验证； ⑦排污检验证 ⑧车辆保险单； ⑨ 出典人身份证或户口薄原件（需留存复印件）； ⑩ 当物是夫妻共有财产的，需出具有夫妻双方同意抵押的典当确认函；、⑪ 如果单位车辆出典，还需提交：
a、企业法人营业执照、机构代码证（需留存复印件）；法定代表人的授权委托书、法人代表身份证件，以及经办人身份证明；
b、盖有单位公章的同意出典承诺书及还款承诺书； c、属股份公司的需董事会同意出典的决议书； d、单位介绍信（6张，其中两张需加盖财务章）；
2、核对牌照号、车架号（拓印）、发动机（拓印）、标牌号；
3、专业人员试车检测，并根据车况、市场 价格变现率、风险率等因素评估作价。依据评估价双方协商确定当金及收费标准；
4、签订典当合同，办理质押登记；
5、办理公证；
6、封存车辆；
7、支票付款，收取费用。
四、股票典当的操作程序
1、质押范围
凡可以依法转让的可流通股票、债券、基金，并在《河南恒丰典当有限公司》指定的证券交易营业部开设资金账户，办理过指定交易或托管手续的有价证券。
2、操作程序
①客户提出证券质押贷款申请，需出示本人有效的身份证件、深、沪股东卡和资金卡，务求人、证相符；
②典当行业务人员对申请人证件的真实性进行审查；
③根据证券营业部提供的客户股票市值表内信息，剔除ST、PT股票计算出贷款户的股票总市值，按总市值的30-40%规定比例计算具体贷款额度；
④典当行业领导按规定权限批准后签订《最高额度质押贷款合同》和《授权委托协议》，由客户、典当行、证券营业部三方分别签字、盖章生效；
⑤典当行业务员根据合同，开具发票；签发《冻结账户通知书》，交证券营业部主管审批、签字、加盖公章、进行有效监督；
⑥办妥以上手续后，典当行凭质押贷款合同、委托授权协议，平仓划款授权书和当票，据以划拨贷款资金；
⑦证券营业部派专人进行资金划转和账户冻结事宜，并控制账户提款权，冻结撤销指定交易权及深市转托管权，严格把关，以防风险。
3、当户权责
（1）在质押贷款期间，当户不得挂失、股东账户不能撤销指定交易、不转托管、资金账户不提现、不转账支付（归还本行贷款本息除外）；当户可以进行股票交易。典当行有权掌握、监督质押账户的股票交易和资金情况；（2）当户应按期支付利息和费用（综合费用一次付清，利息按月支付）；
（3）在发生下列任一情况时，典当行有权委托证券公司对质押账户的股票出售平仓，并从平仓后的资金账户收回贷款本息；
a、当户逾期未偿还贷款、也未办理贷款手续；
b、贷款虽未到期，但当户质押股票账户全部股票市值加上资金账户资金余额的资产总值低于或等于贷款金额的150%（即平仓线）时。
C、当户违反《最高额度质押贷款合同》约定行为时。
当户在典当行实施平仓前，应尽量出售股票用以增加资金余额，避免被平仓。以上平仓后质押账户的资金总额如不足以清偿贷款本息时，当户应继续清偿其余贷款本息。
续当业务规则
一、当物到期时，典当行员工应及时通知和提醒当户赎当或续当
二、典当期内或典当期限届满后5日内，经双方同意可以续当。续当一次的期限最长为6个月。
三、续当期自典当期限或者前一次续当期限届满日起算。续当时，当户应当结清前期利息和当期费用。
四、典当期限或者续当期限届满后，当户应在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当的，为绝当。
五、当户于典当期限或者续当期限届满至绝当前赎当的，除须偿还当金本息、综合费用外，还应根据中国人民银行规定的银行等金融机构逾期贷款罚息水平、典当行指定的费用标准和逾期天数，补缴当金利息和有关费用。
赎当业务规则
为加强对取、赎业务的管理，促进质押贷款业务规范发展，根据《典当管理办法》的规定，特制定本工作规则。
一、当户取、赎时收回典当金额并计利息、罚息，同时发还当物。过期赎当，每日加收典当金额1%以下的服务费。
二、自典当期满之日起5日内，经双方同意，可以续当，但必须结清前期利息，并交纳续当期的综合费，办理续当手续。典当期满5日后，用户既不赎当又不续当的，即为绝当，本行将按有关规定处理绝当物品。
三、取赎时个人凭身份证，单位介绍信、营业执照和经办人有效证件办理取、赎和续当，经办人员应验明证件，当票真伪以防冒领。
四、经办人员根据当票、质押时间计算本息合计数（续当只算利息和下期综合费用）收款并盖上名章，出纳员复核金额，收妥后盖上印章和“河南恒丰典当有限公司现金收讫”章。
五、库管员根据手续完备的当票提出质押袋（续当不提只换单）交复核结清，对手续不完备的当票，库管员拒不办理。
六、经办人员应将质押袋封品出示给当户查看无误后启封归还当物，离柜后本行概不负责。
七、委托他人赎当，受委托人应持本人及委托人的有效证件，并在当票上背书方能办理。八．当票遗失需本人凭有效证件及时办理挂失手续，未挂失或挂失前被人冒领，本行概不负责。当户身份证遗失需到当地派出所开具丢失身份证证明和户口薄方能办理取赎手续。
当金利率、费率规则
一、典当当金利率，按中国人民银行公布的银行机构6个月期法定贷款利率及典当期限折算后执行。
二、典当当金利息不得预扣。
三、典当综合费用包括各种服务及管理费用：
1、动产质押典当的月综合费率不得超过当金的4.2%；
2、房地产抵押典当的月综合费率不得超过当金的2.7%；
3、财产权利质押典当的月综合费率不得超过当金的2.4%；
4、当期不足5日的，按5日收取有关费用。
绝当物处理业务规则
一、当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定当后由典当行委托拍卖行公开拍卖，拍卖收入在扣除拍卖费用及当息本金后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。
二、绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损益自负。
三、对国家限制流通的绝当物，应根据有关法律、法规，报有关管理部门批准后处理或者交售指定单位。
四、典当行在营业场所以外设立绝当物品销售点应当报省级商务部门备案，并自觉接受当地商务主管部门监督检查。
五、典当行处分绝当物品中的上市公司股份应当取得当户的同意和配合，典当行不得自行变卖、折价处理或者委托拍卖行公开拍卖绝当物品中的上市公司股份。
资产比例管理规则
一、典当行自初始经营起至第一次向省级商务主管部及所在地商务主管部门报送财务会计报告的时期内从商业银行贷款的，贷款余额不得超过其注册资本。
二、典当行第一次向省级商务主管部门及所在地商务主管部门报送财务会计报告之后从商业银行贷款的，贷款余额不得超过上一向主管部门报送的财务会计报告中的所有者权益。
三、典当行不得从本市（地、州、盟）以外的商业银行贷款，典当行分支机构不得从商业银行贷款。
四、典当行对同一法人或者自然人的典当余额不得超过注册资本的25%。
五、典当行对其股东的典当余额不得超过该股东入股金额，且典当条件不得优于普通用户。
六、典当行净资产低于注册资本的90%时，各股东应当按比例补足或者申请减少注册资本，但减少后的注册资本不得违反《典当管理办法》关于典当行注册资本最低限额的规定。
篇6：典当行业务经理述职报告
2015年业务经理述职报告
2015年对我和业务部来说是具有挑战性的一年，根据公司的安排我主要负责了公司的业务管理与拓展。一年来，我带领全体员工，团结一心，积极进取，在公司各级领导的支持下，在各职能部门的配合下，克服了种种困难，为公司一年的业绩取得丰硕的成果。
结合一年的工作，我主要从以下几个方面代表业务部全体员工进行述职：
一、坚持学习。努力提高自身综合素质
近几年来，典当行业发展迅速，典当行业间的竞争其实就是人才的竞争，而人才竞争的根本就是学习力的竞争，不断学习是提升人才素质的唯一途径，学习力的强弱从根本上决定了人才竞争力的强弱。大家都在学习，谁不学习就会落后，不能够适应公司发展的要求，最终会被淘汰。拥有过硬的业务素质，拥有最专业的业务知识才能胜任本职工作，才能坚守岗位。
二、主要工作完成情况
1、认识明确，把握重点：
业务部的首要工作就是业务完成情况，有无呆坏账发生。今年我带领业务人员克服困难完成了各项业务的受理，目前业务部各项工作已顺利完成。
2、控制风险，安全第一：
典当行是属于特种行业，所涉及的业务稍有不慎就会违法违规，因此我们要熟知法律法规及典当管理办法里的各种规定规章。
3、规范接待服务，树品牌形象：
典当行是一个融合金融和服务的行业，它既有自己金融的属性，为顾客融资，也有服务行业的特性，能为顾客提供多方位的服务，例如：为顾客提供咨询服务，进行绝当、寄卖物品的售卖工作等等服务工作。因此，我们不仅要具备专业的知识，还要有一颗时刻为顾客考虑，想顾客之所想急顾客之所急的心。
4、转变观念，创新求实： 作为主管业务的负责人，自己以积极的工作态度和高度责任心深入业务受理的各个环节，认真了解分析业务风险点的每一个环节，结合实际情况和公司实际情况进行管理，针对不同的市场行情和激烈的竞争调整业务侧重点，以保证公司利益最大化。
三、工作中的不足
1、作为领导，对员工的要求不严格。在业务员受理业务无误的情况下，对其日常工作的细致度要求不够严格。
2、对业务员的培训不够，使部分员工的综合业务水平不强，风险防范意识还不够，业务受理过程中还不能够完全应对自如。
3、对业务品种的创新力度不够，宣传工作不到位。
篇7：处理银行抵押物及典当行业务拓展
（一）在债务人到期不还钱，银行对抵押物“在不经过起诉的情况下”获得抵押物的钱款。
（二）蔡律提出设想：在银行与借款人签订借款合同时，让典当行等金融机构参与进来，在债务人不还钱时，银行可将抵押物直接典给典当行，而获的相应价款。找这种模式。
对应一：直接根据物权法195条，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人可以与抵押人协议以抵押财产折价或者以拍卖、变卖该抵押财产所得的价款优先受偿。抵押权人与抵押人未就抵押权实现方式达成协议的，抵押权人可以请求人民法院拍卖、变卖抵押财产。抵押财产折价或者变卖的，应当参照市场价格。
这里如果银行的债务人不履行到期债务或发生当事人约定的实现抵押权的情形，银行作为抵押权人，首先，可以先与抵押人协商，以抵押财产折价或者以拍卖、变卖该抵押财产所得的价款优先受偿。其次，在协商失败的情况下，银行作为抵押权人可以直接请求法院拍卖、变卖抵押产权，无需先向法院起诉。这里与之前的担保法规定不一致，担保法要求在协商不成时，要向法院提起诉讼，在诉讼成功之后才可以就抵押物进行一系列的拍卖、变卖等行为。
对应二：风险分担机制
在2011年5月国务院法制办公布的《典当行管理条例》(征求意见稿)中，对典当风险的控制作为重点管理，第二十八条对典当单一当户和不动产、财产权利典当的总额进行了限制。也要求有关部门会同制订风险预警机制。典当面临着和银行一样的风险管控措施。
目前的情况是，中小银行都愿意定位为零售银行，不断加大对中小企业的融资力度，这进一步压缩了典当行的业务空间，使得典当行不得不面对风险更大的融资企业群体。这些中小企业需要大量资金进行再投入，加快企业自身的业务拓展、技术更新换代和产品升级。这些中小企业大部分处于发展初期，存在资信相对较差、可抵押资产有限等自身条件限制，加上没有足够资信评级的第三方企业愿意为其提供担保，因此银行在严格的风险约束下很难把资金贷给这些中小企业。
然而机会本身就是在风险中产生，这部分融资难的中小企业有不少属于成长性良好的企业，未来具有很大的发展空间。典当行应在这部分企业中择优选择，在风险监管日趋严格的背景下加强与银行的合作，取得风险与盈利的对称性收益。为此，典当行首先要解决中小企业与银行机构之间的信息不对称问题，在银行机构与中小企业之间建立起信息桥梁。采取典当行为中小企业担保，由中小企业向银行贷款的方式，即发挥典当灵活、快速的特点，又从一定程度上降低了银行贷款的门槛。这样，通过有效降低银行的信用风险，使得银行可以通过银行风险管理规定发放贷款。典当因为承担部分风险收取服务费，既扩大了收益又增加客户资源的积累。另外，典当行应充分发挥信用担保机构的职责，充当银行与中小企业之间不可或缺的桥梁与纽带，有效地沟通银行和中小企业之间的联系，使银行、典当行和中小企业处于协作互动的状态，缓解中小企业融资难的问题。通过风险分担，典当行可以扩大业务范围，增强其盈利能力，为典当行带来更多的利润；对银行而言，则是扩大了市场份额，培育了新的利润增长点。
篇8：固定资产典当业务会计处理探讨
随着典当行业的兴起与典当业务的日趋频繁, 财政部印发了《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》 (财会[2009]11号) , 商务部也于2009年7月印发了《商务部关于典当企业执行〈企业会计准则〉有关事项的通知》 (商建函[2009]28号) 要求典当行业自2010年1月1日起全面执行企业会计准则。但是, 上述法规均未对发生典当业务的一般企业做出规范, 现行企业会计准则和《小企业会计准则》也未对典当业务的会计核算方法做出相关规定。对此本文就一般企业发生固定资产典当业务的会计处理进行探讨。
一、固定资产典当会计处理应解决的主要问题
笔者认为, 企业典当固定资产的会计处理应基于其具有融资实质的前提下解决五个主要问题:一是固定资产典当业务发生时的初始确认与计量问题;二是在典当期或续当期内, 被典当固定资产的后续计量问题, 即需要考虑是否计提折旧和进行减值测试等问题;三是在典当期内或续当期内产生的利息和综合费用的会计处理;四是出现固定资产续当和绝当等特殊事项的会计处理;五是对日渐增多的固定资产与其他非货币性资产进行“换当”的处理。以下将对这五个问题进行探讨, 出于简化目的未考虑相关税费问题。
二、固定资产出当时的会计处理
固定资产出当时需要解决初始确认与计量问题。为保障会计信息质量的相关性与可靠性, 在固定资产出当时企业和典当行双方应对典当品进行公允估价, 并协商确定当金数额, 以取得典当固定资产的公允价值, 并以此为基础计算相关税费。在实务中, 典当行支付的当金往往是扣除了预收综合费用之后的金额, 相当于企业在收到当金时预付了部分综合费用。根据权责发生制原则, 这部分预付费用不应在本期确认为费用, 而应当作为一项预付款项在会计上进行反映, 可以在会计科目“预付账款”下设置明细科目“预付典当综合费用”来核算预付的综合费用, 并将其在典当期间内摊销确认为融资费用。同时, 企业还应当设置“其他应付款———典当融资款”科目来核算典当借款的本金。具体处理为:当企业收到当金时, 应借记“银行存款”、“预付账款——预付典当综合费用”等科目;贷记“其他应付款——典当融资款”科目。
从法律形式上看, 当企业将固定资产抵押给典当行时, 该固定资产的所有权在合同期内已经转移给典当行, 在未赎回前企业不再拥有该资产的法定所有权。从经济实质上看, 虽然被典当固定资产在典当期内成为不再具有所有权的资产, 但它可以为企业融资, 即企业可以从被典当固定资产中获取未来经济利益, 具备会计中资产要素的本质特征。所以, 根据实质重于形式原则, 企业应对当出资产进行确认与计量, 并在资产负债表中列示。由于被典当资产的性质特殊, 企业可增设“典当资产”总账科目, 并根据被典当资产的类别设置明细科目对其进行核算。对于被典当的固定资产, 在“典当资产———典当固定资产”科目中核算被典当固定资产的原值, 同时设置“典当资产———典当固定资产累计折旧”、“典当资产———典当固定资产减值准备”科目分别核算被典当固定资产计提的折旧和计提的减值准备。具体处理为:固定资产当出时, 按其原值借记“典当资产———典当固定资产”科目, 贷记“固定资产———设备”等科目;同时结转原已计提的累计折旧和减值准备, 即借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目, 贷记“典当资产———典当固定资产累计折旧”、“典当资产———典当固定资产减值准备”科目。
需要说明的是, 由于小企业将自2013年1月1日起施行《小企业会计准则》 (财会[2011]17号) , 其中规定小企业不再计提减值准备, 因此小企业在2013年后进行固定资产典当业务时, 只需比照上述方法对“固定资产”和“累计折旧”科目进行处理。
三、典当期内或续当期内典当固定资产的后续计量
1. 典当期内或续当期内利息费用和综合费用的核算。
典当业务一般是到期偿还本金、支付利息和综合费用。但根据权责发生制原则, 企业应当在典当期内确认各期应承担的利息费用和综合费用。由于企业进行典当的目的是为生产经营筹集资金, 是一种融资行为, 因而与其有关的利息和综合费用可以比照《企业会计准则第17号———借款费用》的规定, 将其费用化记入“财务费用”或资本化记入“在建工程”等科目。在各期确认费用时, 计提的利息记入“应付利息”等科目, 同时增设“其他应付款———应付典当综合费用”科目核算应付未付的综合费用。在确认本期综合费用时, 应先抵减预付的综合费用, 余下部分再记入该科目。
具体处理为:各期确认利息费用时, 借记“财务费用———利息费用”、“在建工程”等科目, 贷记“应付利息”等科目;各期确认综合费用时, 借记“财务费用———综合费用”、“在建工程”等科目, 贷记“预付账款———预付典当综合费用”、“其他应付款———应付典当综合费用”等科目。
2. 典当期内或续当期内累计折旧的核算。
根据企业会计准则和《小企业会计准则》的有关规定, 企业应当对所有固定资产计提折旧, 已提足折旧仍继续使用的固定资产及土地等除外。被典当固定资产在实质上仍然是企业的一项特殊资产, 需要在资产负债表中可靠地反映其账面价值, 对此企业应当在典当期内和续当期内对被典当固定资产计提折旧。此外, 由于被典当的固定资产不直接参与企业的生产经营活动, 属于未使用的固定资产, 因而其计提的折旧应计入当期管理费用。因此, 典当期内或续当期内计提本期折旧时, 借记“管理费用”科目, 贷记“典当资产———典当固定资产累计折旧”科目。
3. 典当期内或续当期内资产减值的核算。
当固定资产出现减值迹象时, 企业应当进行减值测试并对所发生的减值损失加以确认和计量。因此, 若有证据表明被典当的固定资产在典当期内或续当期内发生了减值, 也应及时进行会计处理, 即通过“典当资产———典当固定资产减值准备”科目来核算计提的减值准备, 同时设置“资产减值损失———典当固定资产减值损失”科目核算被典当固定资产当期发生的减值损失。按照《企业会计准则第8号———资产减值》的规定, 其减值损失一旦计提, 在持有期间不得转回, 但在处理时应当转销。具体处理为:在发生减值时, 借记“资产减值损失———典当固定资产减值损失”科目, 贷记“典当资产———典当固定资产减值准备”科目。
四、典当固定资产到期时的会计处理
《典当管理办法》第四十条规定:典当期或者续当期限届满后, 当户应当在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当的, 为绝当。因此, 在典当期限或者续当期限届满时, 企业将面临赎当、续当、绝当三种选择, 应根据不同情况进行相应的会计处理。
1. 固定资产赎当时的会计处理。
根据《典当管理办法》第四十条的规定:当户于典当期限或者续当期限届满至绝当前赎当的, 除须偿还当金本息、综合费用外, 还应当根据中国人民银行规定的银行等金融机构逾期贷款罚息水平、典当行制定的费用标准和逾期天数, 补交当金利息和有关费用。其中由于逾期利息和有关费用也属于为筹集资金所发生的筹资费用, 发生时应记入“财务费用”、“在建工程”等科目。具体处理为:偿还当金本息、综合费用及支付其他费用时, 应借记“其他应付款———典当融资款”、“应付利息”、“其他应付款———应付典当综合费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目, 贷记“银行存款”等科目。
在收回被典当固定资产时, 应将该固定资产原值、已计提的折旧和减值准备, 分别转回对应科目, 以便采用《企业会计准则第4号———固定资产》进行日常核算。即借记“固定资产”、“典当资产———典当固定资产累计折旧”、“典当资产———典当固定资产减值准备”科目, 贷记“典当资产———典当固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目。
2. 固定资产续当的会计处理。
《典当管理办法》第三十九条规定:“典当期内或典当期限届满后5日内, 经双方同意可以续当, 续当一次的期限最长为6个月。续当期自典当期限或者前一次续当期限届满日起算。续当时, 当户应当结清前期利息和当期费用。”因此在续当时, 企业只需在会计上反映结清前期利息和当期费用这项业务, 即借记“应付利息”、“其他应付款———应付典当综合费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目, 贷记“银行存款”等科目。
3. 固定资产绝当的会计处理。
根据《典当管理办法》第四十三条的相关规定, 典当行在处理绝当物品时, 应就当物估价金额的不同, 选择不同的处理方式。具体有两种处理方式:一是当物估价金额在3万元以上的, 可以按照《担保法》的有关规定处理, 也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖, 拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后, 剩余部分应当退还当户, 不足部分向当户追索, 即“约定处理, 多还少补”;二是绝当物估价金额不足3万元的, 典当行可以自行变卖或者折价处理, 损益自负, 即“自行处理, 损益自负”。当发生绝当时, 被典当资产的所有权转移至典当行, 企业应及时在会计上反映该项资产的减少。
若被典当固定资产的估价金额在3万元以上, 在发生绝当时的会计处理分两步完成:首先, 企业应将此项固定资产的账面价值转销, 同时冲销典当借款的本金, 其差额在性质上属于损失或利得, 应计入当期损益, 通过“营业外支出”和“营业外收入”科目核算。其次, 待典当行进行拍卖后, 向企业“多还少补”时, 再对其利息及相关费用进行处理。具体处理为:转销资产账面价值时, 借记“其他应付款———典当融资款”、“典当资产———典当固定资产累计折旧”、“典当资产———典当固定资产减值准备”、“营业外支出”等科目;贷记“典当资产———典当固定资产”、“营业外收入”等科目。待典当行拍卖后, 将剩余部分归还企业即“多还”时, 借记“应付利息”、“其他应付款——应付典当综合费用”、“银行存款”等科目, 贷记“预付账款——预付典当综合费用”、“营业外收入”等科目。若出现不足部分向企业追索即“少补”时, 借记“应付利息”、“其他应付款——应付典当综合费用”、“营业外支出”等科目, 贷记“银行存款”、“预付账款——预付典当综合费用”等科目。
若被典当固定资产的估价金额在3万元以内, 根据规定典当行应“自行处理, 损益自负”, 因而企业无需支付利息以及综合费用等有关费用, 只需在账面上转出此项资产, 并冲销有关的应付和预付款项, 资产的账面价值与预付款项之和同应付款项的差额, 计入当期损益。具体处理为:借记“其他应付款———典当融资款”、“应付利息”、“其他应付款———应付典当综合费用”、“典当资产———典当固定资产累计折旧”、“典当资产———典当固定资产减值准备”、“营业外支出”等科目, 贷记“典当资产———典当固定资产”、“预付账款———预付典当综合费用”、“营业外收入”等科目。
五、以非货币性资产对典当固定资产进行“换当”的处理
企业因资金不足而无法赎回原当资产, 但企业生产经营又急需使用该资产的情况下, 常以其他非货币性资产作为交换以向典当行换取当物, 即进行“换当”。企业进行换当时应作如下处理:一是企业和典当行双方应对新的典当品 (以下称换当品) 进行估价, 协商确定新的当金数额, 并以此作为今后利息和相关费用的计量基础。二是企业换当时应结清前期的利息和当期费用, 其会计处理与前述续当时的会计处理相同;三是若换当品的估价与原当品的估价相差较大, 根据双方协商, 企业应支付或收回相应的补价。
笔者认为, 在换当后当物已改变, 当金应反映换当品的估价金额, 因此换当时应根据补价对科目“其他应付款———典当融资款”进行调整, 使该账户始终反映真实的典当借款的本金。具体处理为:当企业支付补价时, 支付的补价应借记“其他应付款———典当融资款”科目, 以抵减当金, 同时贷记“银行存款”等科目;当企业收到补价时, 收到的补价应贷记“其他应付款———典当融资款”科目, 相当于扩大融资, 同时借记“银行存款”等科目。
另外, 企业还应根据换当品的不同, 对换当品进行不同的会计处理。例如, 当以固定资产换当时, 对换当品的会计处理与固定资产出当时的方法相同, 即将换当品的原值、已计提的折旧和减值准备分别转入“典当资产———典当固定资产”科目的借方, 以及“典当资产———典当固定资产累计折旧”和“典当资产———典当固定资产减值准备”科目的贷方, 同时将原当品的原值、已计提折旧和减值准备转回相应科目, 并根据补价调整账面当金金额。再如, 当企业以存货换当时, 应设置“典当资产———典当存货”科目来核算换出存货的账面价值, 以库存商品的账面价值借记“典当资产———典当存货”科目, 贷记“库存商品”科目;同时将原当品的原值、已计提折旧和减值准备转回相应科目, 并根据补价调整账面当金金额。
参考文献
[1].商务部, 公安部.典当管理办法.商务部、公安部2005年第8号令, 2005-02-09
[2].商务部.商务部关于典当企业执行〈企业会计准则〉有关事项的通知.商建函[2009]28号, 2009-07-31
[3].财政部.《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》的通知.财会[2009]11号, 2009-07-20