税收筹划案例分析试题（通用6篇）
篇1：税收筹划案例分析试题
会计学专业《税务筹划》复习范围
选择题
1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。A．直线摊销
B．年数总和法
C．双倍余额递减法
D．无所谓 2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D）17% B、13% C、6% D、3% 3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C）。A.技术较为复杂
B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理
D.适用范围较大
4.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（A）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时
5.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是（D)A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。
6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（D）
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果
B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。
7.下列关于费用筹划方法错误的是（C）
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额
D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除 8.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（D）
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额。
D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。
10.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（C）A、减免税技术
B、分割技术
C、税率差异技术
D、会计政策选择技术
实现含税销售额为90万元（税率均为17%）。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。
实际含税增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4% 税负平衡点增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 实际增值率大于平衡点增值率，一般纳税人税负要重于小规模纳税人。因此企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利
若为一般纳税人，应纳增值税＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝90/(1+3%)×3%＝2.62万元
3.某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：
劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。
接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。1.什么是税务筹划？
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的基本税制要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点。的。
1、偷税
答案：《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
2、税务行政诉讼
答案：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。
3、企业的额外税负
答案：作为成本的企业税收首先是由国家税法规定的，由于种种原因，企业实际支付的税款可能超过按税法计算出来的应纳税额，超过的部分就构成了企业的额外税负。
4、税务登记
答案：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称，同时也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项书面证明。
5、税收筹划
答案：税收筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及 “非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
6、增值税纳税义务人
答：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
7、出口退税 答：出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还(对出口额小于总销售额50％的企业则采取按进项税额抵扣)。
8、兼营行为
答：同一纳税人既经营增值税的销售行为，还经营营业税的应税劳务，并且这两类经营活动间并无直接的联系和从属关系，则称为兼营行为
9、营业税的征税范围
答案：营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有应税行为，具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产及销售不动产。
1、案情：时下，增值税专用发票问题比较多，是各地税务机关查处的重点问题之一。如2003年5月的一天，常州市国税局稽查局接到一个举报，说某个体工商户代开增值税发票。
当稽查人员根据举报线索到某服装厂进行纳税检查时，发现所举报的业务的确存在问题：发票开出方与货款接受方不一致，认定该经济业务为代开发票行为(或从第三方取得发票)。
当稽查人员对该业务作进一步了解时才知道：原来一个在常州市某百货商场从事纽扣生意的个体工商户李某，与该服装厂谈妥服装辅料——纽扣的供应业务。当服装厂的王经理要求提供能够抵扣17％的增值税专用发票时，李某满口应承。在具体操作过程中，李某根据服装厂的要求，从天津购进价值38 587．50元（不含税）的纽扣时，就要求天津某商场将增值税专用发票直接开到该服装厂。购货款由个体户当场付现金，回来后再与服装厂结算。
从经营过程上看，服装厂的王经理向个体户李某购买纽扣，李某根据王经理的品种、规格、数量等要求购进纽扣，再将纽扣销售给服装厂王经理。
税务机关认为：服装厂将货款支付给个体户李某，并向其购买纽扣，应取得李某开具的发票。而本案李某并未开具发票，而是将天津某商场的发票提供给服装厂，因此，李某的问题是让他人为自己代开增值税专用发票，而服装厂的问题是未按规定取得发票。
按规定，服装厂取得第三方的增值税专用发票，属于未按规定取得发票行为，所取得的增值税专用发票上注明的增值税款6 559．88元不予抵扣，同时根据《增值税专用发票管理办法》对该企业的行为罚款10 000元。
类似的案例可以在任何一个国税的税务稽查部门都比较容易地找到。分析该案例，对我们从事税收策划不无帮助。而实际操作上，显然是个体户李某为服装厂代购纽扣。李某与服装厂的业务实际上是一代购行为，遗憾的是他们缺乏相关的手续，从而使代购行为变成经销行为受到税务机关的处罚!怎样做才能免于受罚呢？
答案：
(一)筹划分析
对于货物的代购行为，有关法规早就作了规定，如果涉及此类业务的双方能够有一方认真研读一下有关文件精神，或者事先请教一下税收策划专家，补税罚款的消极后果完全可以避免!作为代购行为，在具体的经营活动中要注意把握以下几点： 1．要明确代购关系。在该案例中，经营纽扣的个体户李某与服装厂洽谈并明确该业务时，服装厂要与李某签订代理业务合同，明确代购货物的具体事项以及与此有关的权利和义务。2．个体户李某不垫付资金。当服装厂与李某明确代购业务关系之后，应该先汇一笔资金给李某，然后由李某利用这笔资金出去采购纽扣。
3．个体户李某以服装厂的名义购买纽扣。李某按照服装厂的要求购买货物，同时索要有服装厂抬头、税号以及其内容都与实物相符的增值税专用发票，并将发票与货物一起交给服装厂。
4．李某与服装厂根据代理协议中议定的服务费标准结算手续费，结算相关的手续时要有合法的手续和凭证。(二)筹划点评
本案例是最低层次的税收筹划，是企业的经营者必须掌握的经营技巧。1994年税制改革以后，割断了小规模纳税人与一般纳税人直接经营的纽带，发票违章的问题不断出现。如果我们对有关经营手段和方法方面的规范比较熟悉并通过以上的程序进行操作，就可以在小规模纳税人与一般纳税人之间筑起一个货物流通的桥梁。
附录
(一)关于代购货物的规定
财政部、国家税务总局财税字(094)026号通知中明确：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。1．受托方不垫付资金。
2．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。
3．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)向委托方结算货款，并另外收取手续费。(二)关于接受票据问题
国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
(三)《增值税专用发票使用规定》规定：未从销售方取得专用发票为未按规定取得发票。未按规定取得发票的，其进项税额不予抵扣。
5、某年1月4日，普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托，对其上的纳税情况进行风险评估。
李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。发现：
1、上年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款为20 000 000元，增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为30 000 000元，增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。上年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。
上销售卷烟取得销售收入17800万元，销售数量7120标准箱。公司上申报并实际缴纳消费税66 348 000元（适用税率56%）。请问：江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题？
2、检查中还发现：江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝，支付价税合计100 000元(普通发票)，江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人，这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣，财务人员不解地问，普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他，不仅可以抵扣，而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说，就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么？
答案：
1、对于该企业，其正确的做法是：用外购已税烟丝生产的卷烟，可以从应纳税消费税税额中扣除购进原料已缴纳的消费税，仅指从生产企业购进的烟丝。所以江淮卷烟厂对于外购已税消费品，当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款为：
当期准予扣除外购应税消费品买价= 48 600 000+20 000 000—49 200 000
＝19 400 000(元)
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款= 19 400 00030％= 5 820 000（元）
按当期销售收入计算的应纳消费税额为：
应纳消费税额＝178 000 000X56％+7120X150 ＝100 748 000(元)
则企业当期实际应纳消费税税款为：
当期实际 = 按当期销售收入 —
当期准予扣除的外购
应纳税款
计算的应纳税额
应税消费品的已纳税款
＝100 748 000—5 820 000＝94 928 000(元)
而实际上，该企业将从东源实业供销公司购进的8批价款为30 000 000元的烟丝，也作了抵扣，从而造成少缴消费税28 580 000元。对此，如果以后由税务机关稽查发现，则属于偷税行为。作为税务代理则属于自查，企业可以自我更正。江淮卷烟厂2003年少缴消费税28 580 000元，应该补提消费税。
2、为了帮助该厂的财务人员理解其中的奥妙，李刚就以100 000元的烟丝为例做了一个计算和分析。
对于价款为100 000元的普通发票，那么允许抵扣的消费税为：
000÷1．03X 30％＝29 126．21(元)
若取得的是增值税专用发票，那么允许抵扣的消费税为：
000÷1．17X30％＝25 641．03(元)
对于同样是100 000元的烟丝，取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税：
126．21—25 641．03＝3 485．18(元)
该笔业务，无论是开具的普通发票，还是增值税专用发票，只要其应税消费品是从生产企业购进的，都可以计算抵扣消费税。至于增值税，就要具体问题具体分析了。
对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的，对购买方来说，要看具体情况，对于小规模纳税人来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加税收负担。很显然，对于小规模纳税人的购买者来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。可是对于一般纳税人来讲，由于普通发票不能抵扣增值税的进项税额，虽然增加了消费税的抵扣数额，但是减少了增值税的抵扣数额，因此，要对其做具体的分析和计算，最终作出具体权衡。
江淮卷烟厂当期实际应纳消费税额 = 94 928 000—29 126．21 =94 898 873.79(元)
8、将农牧产品的生产部门分设为一个企业
对一些以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额的，增值税负担较重。此时，可以将农牧产品原料的生产部门独立出去，以减轻税负。
例如，乳品厂通常都自设有牧场和乳品加工厂。牧场喂养奶牛，提供原奶；乳品加工厂将原奶加工成各种乳制品出售。根据现行税收制度规定，这种乳品厂属于工业企业，适用17％的增值税税率，全额按17％税率计算销项税额，而该企业可以抵扣进项税额的主要有饲养奶牛所消耗的饲料，饲料包括草料和精饲料。草料大部分为向农民收购或牧场自产，但只有向农民收购的草料经税务机关批准后，才可按收购额的13％扣除进项税额；精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)是免税(增值税)的，而本环节又不能取得增值税专用发票，当然不能抵扣。这样企业可以抵扣的项目仅为外购草料的13％，以及一小部分辅助生产用品，这样，企业的实际增值税税负是很高的。
假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为：
46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)
每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下该企业税负偏重的原因，在于牧场生产原奶却不能享受增值税对农业生产者免税的待遇，乳品加工厂使用原奶却不能享受收购农产品依购买价的13％计算进项税额的优惠政策。
为此，该企业将牧场和乳品加工厂分为两个独立的企业法人，分设后，牧场自产自销未经加工的鲜奶属于农业生产者销售自产农产品，可享受增值税免税待遇；乳品加工厂从牧场购进鲜奶，属于收购农产品，可按收购额计提l3％的进项税额，其税负将大为减轻。
如上例，该厂分设后假定每天牧场向乳品加工厂提供鲜奶价值20000元，乳品加工厂将鲜奶加工后仍然以46800元(含税)的价格对外销售。其他的费用开支同前面一样。
对于牧场而言，由于享受增值税免税待遇，其每天向农民外购的草料不能计算抵扣增值税进项税额，也不计算增值税销项税额，即不承担增值税负担。
对于乳品加工厂而言，其每天向牧场购进的20000元鲜奶依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额，草料不在乳品加工厂计算抵扣增值税进项税额。则乳品加工厂每天应缴纳的增值税额为：
46800÷(1+17％)X17％-20000x13％=4200(元)两个厂总体每天的增值税负担为4200元，总体每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(20000-20000Xl3％)+20000-500-W=42100-W(元)与分设前相比，两个厂每天总体缴纳的增值税减轻了2535元，总体经营利润增加了2535元。
在本例中，如果牧场将提供给乳品加工厂的鲜奶价格提高，总体的增值税负担还会减轻。假定每天牧场向乳品加工厂提供的鲜奶量同以前一样，只是价格提高到25000元。其他条件仍同前面一样。此时牧场照样不承担增值税负担，而乳品加工厂每天应缴纳的增值税额变为：
46800÷(1+17％)X17％-25000x13％=3550(元)两个厂总体每天的增值税负担为3550元，总体每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(25000-25000x13％)+25000-500-W
=42750-W(元)与提高鲜奶价格前相比，两个厂每天总体增值税负担降低了650元。之所以将牧场提供的鲜奶价格提高会带来增值税总体负担的降低，是因为对于乳品加工厂而言，鲜奶的价值可以依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额；而对于牧场而言，鲜奶的价值不用计征增值税。那么鲜奶的价值越高，两个厂总体缴纳的增值税负担就越轻。
篇2：税收筹划案例分析试题
多选题
1、根据我国《行政处罚法》的规定，地方性法规不得设定下列（）
A、限制人身自由的处罚B、吊销许可证的处罚
C、吊销个体工商户营业执照的处罚D、吊销企业营业执照的处罚
2、在被申请人为()时，复议机关不可以是同级人民政府。
A、县国税局B、县地税局
C、中国人民银行济南分行D、省地税局
判断题
1、在边远、水上、交通不便地区，行政机关依照简易程序或一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难的，行政机关及执法人员可以当场收缴罚款。（）
2、《行政复议法》规定，申请人申请行政复议的期间为自知道行政机关作出具体行政行为之日起60日内提出，法律另有规定的除外。（）
3、国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》规定，当事人对加收罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加收的罚款，再依法向作出行政处罚决定的行政机关申请复议。（）
4、《国家赔偿法》规定，赔偿义务机关赔偿损失后，应当责令有故意或过失的工作人员或受委托的组织或个人承担部分或全部赔偿费用。（）
（B卷）
多选题
1、下列（）情况，执法人员可以当场收缴罚款。
A、按简易程序当场作出对张某50元的罚款
B、按简易程序当场作出对某企业500元的罚款且事后难一以执行的罚款
C、在边远、水上、交通不便地区，对刘某作出的200元的罚款，当事人向指定银行
缴纳罚款确有困难。
D、按照简易程序对王某作出的20元的罚款
2、下列（）规范性文件可以创设行政许可？
A、法律B、行政法规C、地方性法规D、部门规章
判断题
1、《行政处罚法》规定，违法行为两年内未被发现的就不再给予行政处罚。（）
2、《行政诉讼法》规定，部门规章与地方性规章冲突时，由最高法院送请国务院作出解释或裁决。（）
3、《行政复议法》规定，复议决定的期间为60日，法律另有规定的除外。（）
4、法院审理行政案件的法律依据只能是法律、法规，其他任何机关制定的规范性文件，均不能作为法院审理行政案件的依据。（）
答案：A卷多选题：
11、AD12、ABC
判断题：
11、错
12、错
13、对1
4、错
B卷多选题：
11、BD 1
2、ABC
判断题：
11、错 1
2、对 1
3、错
篇3：税收筹划案例分析试题
一、房地产业营改增政策规定
为进一步减轻企业负担, 促进经济结构转型升级, 我国自2016年5 月1 日起, 全面实施“营改增”, 一是将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业, 实现货物和服务行业全覆盖, 打通税收抵扣链条, 支持现代服务业发展和制造业升级。二是在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上, 允许将新增不动产纳入抵扣范围, 增加进项抵扣, 加大企业减负力度, 促进扩大有效投资。同时, 新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续, 对特定行业采取过渡性措施, 对服务出口实行零税率或免税政策, 确保所有行业税负只减不增。
在该政策背景下, 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中关于房地产业“营改增”适用的增值税税收政策, 整理如下:
(一) 房地产企业销售自建不动产新老项目的计税方法
(二) 房地产企业销售不动产的计税方法
此外:1.房地产老项目, 是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
2.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目, 在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
以上规定给房地产企业提供了税收筹划空间, 由于房地产企业规模一般较大, 故暂不考虑房地产企业以小规模纳税人身份缴纳增值税情形。“营改增”中房地产企业可以按照一般纳税人纳税, 抵扣进项, 可以选择销售自建或非自建不动产, 也可根据过渡期税收政策适用差异选择新老项目进行筹划。以下将从这两种筹划方向比较分析:
二、“营改增”下房地产企业税收筹划案例分析
(一) 房地产企业新老项目的税负比较分析
案例一:
某房地产开发企业 (一般纳税人) 专门从事普通商品房的开发, 2016 年3 月拟自行建造普通住宅一幢, 还未取得《建筑工程施工许可证》, 根据近期销售的同类型, 相近地段自建普通住宅的价款, 成本状况及房地产市场发展趋势, 拟建造该普通商品住宅预计收入总额为A万元, 土地价款为B万, 进项税额为C万元, 不考虑其他税费, 假设该企业资金充足, 该企业怎样做可减低税负?
1.若该房地产企业签订的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日后, 即适用房地产新项目的税收政策, 适用一般计税法。
该房地产企业销售该普通住宅应交增值税= (A-B) *11%-C (万元)
2.若该房地产企业签订的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前, 即适用房地产老项目的税收政策, 可选用简易计税法或一般计税法。
(1) 简易计税法
应交增值税=A*5% (万元)
(2) 一般计税法
应交增值税= (A-B) *11%-C (万元)
当 (A-B) *11%-C>A*5%, 即当A> (11B+100C) /6时, 若该企业现金流充足, 不考虑预缴税款的资金压力, 则选用老项目下的简易计税法, 企业增值税税负较轻, 选用一般计税法税负较重。故在企业现金流充足情况下, 企业签订的《建筑工程施工许可证》中房地产项目合同开工日期可定在2016年4月30日前。
当A<= (11B+100C) /6时, 选用一般计税法增值税税负较轻, 同时预缴税款对企业财务压力较小。此时, 企业签订的《建筑工程施工许可证》中房地产项目合同开工时间定在4月30日后较合理。
企业应综合考虑现金流及抵扣额, 税负效应做出合理决策。
(二) 房地产企业销售不同方式取得的不动产的税负比较分析
案例二:
某房地产开发企业 (一般纳税人) 专门从事普通商品房的开发, 预计销售其2016 年4 月30 日前取得 (不含自建) 普通商品住宅和自建普通商品住宅各一幢, 预计收入总额均为A万元, 自行建造房产的土地价款为B万元, 非自建方式取得的房产购买价款为C万元, 假设两种方式取得的房产进项均为D, 若该企业资金充足, 不考虑其他税费, 两幢楼盘的应交增值税额为:
1.自建
(1) 简易计税法
应交增值税=A*5% (万元)
(2) 一般计税法
应交增值税=A*11%-D (万元)
2.非自建
(1) 简易计税法
应交增值税= (A-C) *5% (万元)
(2) 一般计税法
应交增值税=A*11%-D (万元)
所以, 一般计税法下, 该房地产企业销售4 月30 日前取得的自建或非自建不动产的增值税税负相同。而简易计税法下, 销售4 月30 日前取得的非自建不动产的增值税税负较小。
案例三:
若某房地产企业预计销售其2016 年5 月1 日后取得的 (不含自建) 普通商品住宅和自建普通商品住宅各一幢, 其他条件同上。则无论取得自建或非自建不动产, 都适用一般计税法。
应交增值税=A*11%-D (万元)
当A*11%-D> (A-C) *5%即A> (100D-5C) /6 时, 选用简易计税法销售4 月30 日前取得的非自建不动产比销售5 月1 日后取得的不动产的增值税税负后小。
综上, 在自建和非自建方式取得的房产进项税额相同情况下, 房地产企业一般纳税人选择简易计税法计算销售4 月30 日之前非自建方式取得的不动产相对较优。
从以上分析比较中可看出, 房地产企业利用新老项目的不同计税方法及不同销售方式取得的不动产政策进行税收筹划方案的选择, 与抵扣额有密切关系。根据全面推开“营改增”试点政策规定“允许将新增不动产纳入抵扣范围, 增加进项抵扣”, 房地产企业应充分利用这一政策, 结合“营改增”试点政策实施前后的业务特点及适用政策, 合理安排采购业务, 减少“营改增”前的不动产采购业务, 采用“先租后买”的方式, 将采购业务推至“营改增”后, 利用融资租赁实现利息支出进项税抵扣;通过适当提高开发产品配套设施标准、扩大园林绿化范围等方式扩大扣除项目基数, 从而减低企业税负。
上述案例分析只是在当前全面推开“营改增”试点背景下运用税制改革过渡期的税收政策对房地产企业所做的简单税收筹划。如果考虑企业的现金流与财务状况, 应充分运用“一般纳税人出租其2016 年5 月1 日后取得的、与机构所在地不在同一县 (市) 的不动产, 应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后, 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报”;“房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目, 在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税"等税收政策。此时, 房地产企业采用一般计税法销售自建房产的预缴税款压力相对较小, 特别是采取预售房款方式, 可有效延缴税款, 发挥资金的时间价值。总之, 企业应结合自身情况, 合理合法增加进项税额抵扣, 综合考虑各税种间的税负平衡, 利用“营改增”过渡期税收政策的筹划点进行有效筹划, 促进企业整体税负最小化。
三、结论与建议
综上, 房地产企业应结合全面推开“营改增”试点政策, 充分利用税制改革带来的机遇, 有针对性的进行相关税收筹划, 把握不同时期的税收筹划要点, 提前做好税收安排和业务规划, 减低企业税收负担, 为企业创造价值。
摘要：2016年3月18日, 国务院常务作出自5月1日起全面推开“营改增”试点的部署, 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。文章从房地产行业的实际情况出发, 结合“营改增”试点过渡期的税收政策, 通过现行税法设计的税收案例, 分析比较房地产企业新老项目及销售不同方式取得的不动产情况下的企业税负, 给予房地产企业合理的税收筹划建议, 以降低房地产企业的税收风险和税负。
关键词：营改增,房地产业,税收筹划
参考文献
篇4：企业税收筹划分析
关键词:企业;税收;筹划
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划的前提条件是:必须符合国家法律及税法法规;符合税收政策法规的导向,税收筹划在生产经营活动以及企业投资理财活动之前。税收筹划对企业的经营活动及可持续发展起着重要的作用,下面从企业增值税和所得税两大主要税种的征税情况分析如何实施企业税收筹划。
一、企业增值税的税收筹划
增值税是我国的主体税种,对增值税纳税企业来说,增值税的税收筹划空间很大,对企业的重要影响主要表现在增值税的税负高低上,从而影响着企业的现金流出量。企业对增值税的筹划主要有以下两个方面:
(一)企业增值税纳税人身份级别的选定
目前我国增值税纳税企业分为小规模纳税人和一般纳税人,这两种身份的纳税人的税赋是不一样的,小规模纳税人增值税率为3%,而一般纳税人的增值税税率为17%,属可抵扣税。人们通常认为,小规模纳税人的税赋重于一般纳税人。但实际并不完全如此。我们都知道,纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税负支出,以降低现金流出量。企业为了减轻税负,在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然会增加会计成本。例如,增设会计账簿,培养或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税赋减轻而带来的收益尚不足抵扣这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。除受企业会计成本的影响外,小规模纳税人的税赋也并不总是高于一般纳税人。特别是当企业准予抵扣的进项税额较少时,那么就会出现一般纳税人的增值税税赋远远高于小规模纳税人的增值税税赋。而这种情况在批零兼营的企业尤为突出,特别是高利润的零售行业。我们用下面的数据做一个简单分析。
目前我国一般纳税人认定的销售收入标准为全年销售收入大于80万,则实行一般纳税人增值税税率。如果一个企业为批零兼营的商业企业,其中批发业务的进销差价一般在5-20%,则其批发业务的增值税赋为0.89%-4.25%。其计算为:5*17%/(100-5)=0.89%和20*17%/(100-20)=4.25%,由此可见,批发业的毛利率低,因为正常的进项抵扣后,其增值税税赋并不过高,且其因批量大,销售收入高,因此企业的净利润是可观的。然而其零售业务,一般来说零售业务的利润几乎都是大于30%,如果适用17%的增值税率,则其税赋就会大于7.28%{30*17%/(100-30)=7.28%},则此税赋就相当于小规模纳税人税赋的2倍还多,当零售利润更大时,一般纳税人的税赋则会更高。由此比较我们可以得出,当批零兼营企业,其零售业务所占比重较大时,可以选择划小核算单位,设立独立核算的小规模纳税人的分支机构,将零售业务划分至分支机构,这样就可以综合减少企业的增值税税赋,降低现金流出量,达到企业税收筹划的目的,实现企业利润的最大化。
(二)产品销售折扣的策略
销售折扣是目前商业销售中最常用的促销方式,销售折扣主要包括商业折扣和现金折扣,而我国现行财务制度是采用总价法的核算方式,什么是总价法呢?总价法是指扣除商业折扣后未扣除现金折扣前的总金额做为入账价值的方法。而实物折扣是商业折扣的一种,也是目前我们零售商家商业促销活动中最常见的。例如,企业为鼓励买主购买更多的商品或吸引更多的顾客购买商品,如酸奶的促销活动,采用买6送1,预买6瓶酸奶即赠送1瓶酸奶。由于商业折扣在销售时即已发生,因此,现行财务制度规定企业在销售实现时按扣除商业折扣后未扣除现金折扣前的总金额确定销售收入即可,因此,赠送的酸奶不需另作账务处理。现行税法规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,则财务上可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,那么不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。税法的这一规定,是从价格折扣的角度来考虑的,没有包括实物折扣的情况。采取实物折扣的销售方式,其实质是将货物无偿赠送他人的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条(八)规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为,均视同销售。应按照视同销售的收入计征增值税。也就是说,一般情况下采取实物折扣方法销售货物,折扣的实物不论会计上如何处理,均应按照相关的规定视同销售并计算缴纳增值税。但是,如果将实物折扣“转化”为价格折扣,则可进行合理的税收筹划。例如顾客是购买6瓶酸奶,则赠送一瓶,在开具销售发票时,按销售7瓶酸奶开具销售数量和金额,然后在同一张发票上的另一行用红字开具折扣1瓶的折扣金额。这样处理后,按照税法的相关规定,折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减,不需计算增值税,节约了纳税支出。
从以上两个方面可以看出,企业的经营规模结构,以及企业的营销策略和账务处理,都将对企业的增值税赋起重大的作用,由此可见增值税的税收筹划对企业财务的影响很大。
二、企业所得税的税收筹划
企业缴纳所得税是税务部门依据税法核定的应纳税所得额按所得税比例计算缴纳的,而企业按会计准则进行的账务处理得出所得与税法规定的应纳税所得存在差异,企业可以根据以下三个方面来筹划企业所得税。
(一)收入确认原则
我国现行《企业财务通则》和行业财务制度中收入确认原则为权责发生制,也就是应属本期的收入和费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。而我国新税法的收入确认原则为:企业取得的各种货币形式和非货币形式的所得,應确认为收入,包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。由此可以看出企业是以所有权发生转移确认收入,而税法则主要以是否收到款项来确认收入,两者存在收入确认的时间差,特别是企业临近年终时发生的销售业务,企业可按有利的原则合理调控和确认销售收入,筹划税收。
收入的确认时间差异,直接影响着企业的应纳税所得额,从而对企业的所得税造成重大影响,影响着企业的现金流出量。
(二)坏账准备的计提
现行《企业会计制度》第二章第53条规定,企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。同时企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望收回所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按照规定计提坏账准备。
企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提坏账准备。也就是说,在会计实务中,计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款,但不包括应收票据。而税法则规定,可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于纳税人因销售商品、产品或提供劳务而产生的年末应收账款,包括应收票据的金额。这样,税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围与企业会计制度规定的计提坏账准备的范围相比,多出一个应收票据的金额。
因此,我们在税收筹划过程中,可以根据应收票据的风险合理的转化为应收账款,计提坏账准备,在税法允许的范畴内合理的计提坏账准备,增加当期的损益支出,降低当期的所得税的现金流出量。
(三)利用政策的有利条件筹划税收
由于我国会计与税法都处在一个发展过程中,与国际间的接轨还存在一定的距离,随着税法及相关的会计制度的不断推陈出新,企业在税收相关政策上的实施快慢决定着其账务处理与税法规定中的差距大小,直接影响着企业当期所得税负的现金流出量,以下从两个方面分析如何利用政策筹划税收。
1.利用职工福利费、职工教育经费政策的变化筹划税收。
2008年3月24日国家税务总局颁布了国税函[2008]264号文件,文件中明确规定2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14%计算扣除,未实际使用的部分,应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。职工教育经费执行和职工福利费一样的政策。而此税法政策对于很多企业,特别是小企业,会计及税收筹划都没有跟上政策的步伐,从而导致当年有很多企业未能及时执行相关政策,很多企业直至2009年初进行2008年度所得税汇算清缴时才了解此项政策,而此时2008年的账务期已经关闭,当年所得税汇算清缴时,大部分的企业在这一块调增了相当大的金额,补缴了相当大一部分的所得税,远远超出了当年的所得税的现金流出量的計划,增大了当年在所得税方面的现金流。
2.利用工资实发总额允许所得税前全额扣除的变化筹划税收。
国家税务总局2009年1月4日以国税函[2009]3号下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》,对企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。国家税务总局印发国税函[2009]3号文件的时间是2009年1月4日,一般企业通过网络了解该文件详细内容都在2009年1月8日以后,但是该文件的开始执行时间却要提前到2008年1月1日。也就是说国税函[2009]3号是有追溯既往的效果的,其执行时间与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例同步。2009年开始进行的企业所得税2008年度所得税汇算清缴就可以直接适用该文件。此文件因为生效时间往前追溯一年,及时实施新的政策,企业可以根据岗位和实际的需要,适时地增长员工的工资,以调动员工的积极性,却不影响所得税的税前扣除数。而同样的了解这个政策的时间,各企业均不相同,存在着相对的滞后性,其对企业的发展同样有着相当大的影响,并直接影响着企业的利益最大化。所以,企业应及时把握财税政策,减轻企业的税负,实现企业、员工利益的最大化。
综上所述,税收筹划对企业发展起着重要的作用,企业应及时接受、理解和执行财税政策,做好税收筹划工作,确保相关者利益最大化。
参考文献:
[1]中华人民共和国财政部颁布的《企业会计制度》2002年1月1起施行.
[2]中华人民共和国财政部颁布的第41号令《企业财务通则》2007年1月1日起施行.
[3]国家税务总局颁发的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》2009年1月4日国税函[2009]3号.
[4]国家税务总局颁发的《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》2008年3月24日税函[2008]264号.
[5]尹晓楠.会计核算中的企业所得税税收筹划策略.清华大学领导力培训项目网,2010-3-10.
篇5：税收征管部分试题
一、单项选择
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关申报税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。A.10
B.20
C.30
D.15
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，在税款征收方式中，（）一般适用于生产经营规模小、又确无建帐能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置帐薄或者暂缓建帐的小型纳税人。A.定期定额征收
B.查定征收
C.查验征收
D.代扣代缴
3、已开具发票存根联和发票登记薄应当保存（）A.1年
B.3年 C.5年
D.10年
4、（）是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
A.查定征收
B.查账征收
C.查验征收
D.自报核缴
5、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记（）办理税务变更登记。A.之前
B.之日起15日内
C.之日起30日内
D.之后
6、根据《税收征管法》规定，纳税人以（）手段拒不缴纳税款的行为是抗税。A.拖延、抵制
B.虚假申报
C.暴力、威胁
D.隐瞒收入、虚列支出
7、根据《税收征管法》规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正，税务机关应对其采取的措施是（）
A.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
B.向人民法院提请诉讼
C.没收违法所得
D.处以20**元以上1万元以下罚款
8、构成偷税罪的标准之一是（）
A.偷税数额在10万元以上
B.偷税数额在1万元以上
C.偷税数额占应纳税额10%以上的 D.偷税数额占应纳税额10%以上的并且偷税数额在1万元以上
9、根据《刑法》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税抵税的，处于怎样的处罚（情节严重另处）。A.处3年以上7年以下有期徙刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金 B.处3年以上有期徙刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
C.处3年以下有期徙刑或拘役，并处拒缴税款2万元以上20万元以下罚金 D.处3年以上有期徙刑或拘役，并处拒缴税款5万元以上20万元以下罚金
10、凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。A.收入
B.现金收入
C.劳务收入
D.应税收入
11、纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）A.开业登记
B.停业登记
C.注册登记
D.变更登记
12、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）A.自动注销税务登记
B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C.自动延长停业登记
D.纳税人已自动接受罚款处理
13、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。
A.高档消费品
B.易腐烂的商品
C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品
D.金银首饰
14、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。
A.五
B.七
C.十
D.十五
15、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A.怠于行使到期债权
B.放弃到期债务
C.无偿转让财产
D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
16、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）
A.抵押权
B.留置权
C.代位权
D.撤销权
17、根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施只适用于（）
优选资料
A.从事生产、经营的纳税人
B.非从事生产、经营的纳税人 C.扣缴义务人
D.纳税担保人
18、采取税务强制执行措施前，必须报经（）批准。A.县级以上人民政府
B.省级以上税务部门
C.县级以上人民法院院长
D.县级以上税务局（分局）局长
19、根据《征管法》的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，逾期未改正，情况严重的，税务机关可处以（）
A.20**元以下的罚款
B.20**元以上5000元以下的罚款 C.20**元以上10000元以下罚款
D.10 000元以上50000元以下罚款
20、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（）A.15日内
B.30日内
C.40日内
D.60日内
21、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是（）
A.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
22、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（）A.责令改正并可处以罚款
B.查封账簿
C.冻结纳税人在银行的存款
D.移送司法机关
23、纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以（）以下的罚款。A.500元
B.1000元
C.20**元
D.10000元
24、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造、税务登记证件的，处（）的罚款，情节严重的处（）的罚款。
A.20**以上5000元以下
B.20**元以上10000元以下 C.5000元以上20**0以下
D.10000元以上50000元以下
25、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的三万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属（）A.骗税行为
B.抗税行为
C.偷税行为
D.逃税行为
26、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）以上五倍以下的罚款
A.10%
B.20%
C.50%
D.70%
27、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款
A.1倍
B.2倍
C.3倍
D.5倍
28、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金、并处拒缴税（）以下的罚款。A.1倍
B.1倍以上2倍
C.1倍以上5倍
D.5倍
29、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，造成税款流失的，由税务机关处（）的罚款
A.1万元以上5万元以下
B.5万元以上10万元以下 C.10万元以上50万元以下
D.50万元以上100万元以下
30、纳税人未按照规定期限报送纳税资料的或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20**元以下的罚款，情节严重的，可以处（）的罚款。A.20**元以下
B.1000元以上10000元以下
C.20**元以上10000元以下
D.10000元以上50000元以下
31、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
A.滞纳税款
B.办理纳税申报
C.计提税款
D.缴纳税款
32、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
优选资料
A、纳税人
B、从事生产、经营的纳税人
C、扣缴义务人
D、纳税人和扣缴义务人
33、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起15内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案。A.筹建期开始
B.领取营业执照或发生纳税义务
C.领取税务登记证件
D.开始生产、经营
34、对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购的发票的，可根据所领购发票面限额及数量，向主管税务机关交纳（）的保证金。
A.不超过10000元
B.20**0元
C.不超过20**0元
D.50000元
35、对各种账簿、凭证、报表、发票等涉税资料必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.5
B.10
C.15
D.20
36、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款达10万元以上的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。
A.3年，可以
B.3年，不得
C.5年，不得
D.5年，可以
37、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。A.20**年2月1日
B.20**年3月15日
C.20**年4月28日
D.20**年5月1日
38、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（）措施。
A.强制执行
B.税收保全
C.刑事拘留
D.没收财产
39、税务机关对下列违法行为情节严重，罚款额在二千元以上一万元以下的有（）A.纳税人未按规定使用税务登记证件
B.抗税行为
C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据
D.纳税人未按规定期限办理纳税申报
二、多项选择
1、下列各项中，属于税款征收措施的是（）.A.加收滞纳金
B.核定应纳税款额
C.补缴和追征税款
D.税收保全措施
2、《税收征管法》规定，纳税人有下列（）行为的，应认定为偷税。
A.未按规定安装税控装置
B.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证 C.在账簿上多列支出或不列、少列收入
D.经纳税机关通知申报而拒不申报
3、根据《税收征收管理法》的规定，税务登记管理包括（）。
A.开业登记
B.变更登记
C.注销登记
D.外出经营报验登记
4、纳税人采取隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，应追究的刑事责任为（）。
A.处 3 年以下有期徒刑或者拘役
B.处 3 年以上 7 年以下有期徒刑
C.并处偷税数额的 1 倍以上 5 倍以下的罚金
D.并处 20 万以上的罚金
5、税务管理的主要内容有（）。
A.税务代理
B.纳税申报
C.税务登记
D.账簿、凭证管理
6、在我国，税收征收部门包括（）。
A.财政部门
B.海关
C.国家税务局、地方税务局
D.工商局
7、在下列（）情况下，纳税人应办理注销税务登记。A.发生解散、破产、撤销的
B.因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 C.被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.单位撤换财务负责人的
8、根据《税收征管法》的规定，办理纳税申报的对象包括（）。
A.负有纳税义务的单位和个人
B.取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人 C.享有减税、免税待遇的纳税人
D.扣缴义务人
9、下列属于普通发票的有（）。
A.增值税专用发票
B.商业零售统一发票
C.商品房销售发票
D.邮票
10、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的
C.按规定应设置账簿而未设置的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
11、纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（）等证件和资料。
优选资料
A.工商营业执照或其他核准执业证件 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书
D.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件
12、税务机关对下列行为处其税款50%以上五倍以下的有（）。A.偷税行为
B.逃避税务机关追缴欠缴税款
C.骗取出口退税
D.税务机关采取强制执行措施追缴纳税人少缴税款
13、纳税人有下列（）之一的，税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款。A.未按照规定期限办理税务登记 B.未按照规定期限办理纳税申报 C.未按规定设置、保管帐簿
D.未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的
14、税务机关对下列行为处其税款一倍以上五倍以下的有（）。
A、偷税行为
B.骗取出口退税
C.抗税行为
D.妨碍税务机关追缴欠缴税款
15、纳税人在进行纳税申报时，可以采用（）。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.数据电文申报
D.口头申报
16、税收征收方式有（）等。
A.查定征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.代扣代缴
三、判断题
1、税务人员依法进行税务检查时，必须出示税务检查证，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。
2、生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商户,可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建帐或办理帐务。
3、纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款时，即使由于税务机关的责任，税务机关可以在三年内追缴税款并加收滞纳金。
4、未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。
5、对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。
6、税务人员需要将已开具的发票调出检查时，应当出示税务检查证，而且应向被检人开付收据。
7、实行定期定额征收的个体私营企业需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
8、税收强制执行措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。
9、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在l万元以上的，应追究其刑事责任。
10、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
11、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
12、对于未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
篇6：税收风险类试题
单选题
1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。
A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。
A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D 4.在落实信息管税的工作思路中，要将（）作为税收风险管理工作的基础。
A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动
C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合 答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中 “建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局 答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。
A 设置监控分析模型 B 设置监控分析指标 C 设置监控分析模版 D 设置监控分析项目 答案：B 8.税收弹性的计算公式：税收弹性=（）。A 税收增长率/相关经济指标绝对量 B 税收增长率/相关经济指标的增长率 C 税收绝对量/相关经济指标绝对量 D 税收绝对量/相关经济指标的增长率 答案：B 9.纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）作出定性和定量的判断。A 客观性 B 完整性 C 真实性和准确性 D 真诚性 答案：C 10.“走逃户”的风险防控要积极构建“三段预警、（）、三级应对”的闭环长效风险防控体系。A 两级监控 B 三级监控 C 两级分析 D 三级分析
答案：C 11.“走逃户”的风险防控要按照“事前预防、（）、事后问效”要求开展。
A 事中监控 B 事中分析 C 事中预警 D 事中应对 答案：C 12.下列不是“走逃户”风险防控所遵循原则的是（）。A 人工辅助分析原则 B 及时组织应对原则 C 结果反馈评价原则 D 保守工作秘密原则 答案：C 13.纳税评估是税务机关向纳税人提供深层次的（）。A 监督 B 查账 C 辅导 D 服务 答案：D 14.税收弹性分析的主要目的就是看（）。A 税收增长与相关的对应经济增长是否协调 B 税收的完成进度情况 C 经济主体的税收负担情况 D 税收的规模 答案：A 15.纳税评估人员依法对疑点企业A进行税务约谈，在实施约谈过程中，A企业同意自查补税，但却未在规定的期限内自查补税且无正当理由，评估人员应对其进行（）。
A 税务稽查 B 实地核查 C 再次约谈 D 评估处理 答案：B 16.()是反映微观税收规律特征的技术指标。
A 税收数额 B 税源质量 C 税源数量 D 离散系数 答案：D 17.纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和（）等方法。
A 对象分析法 B 重点抽样筛选
C 申报数据筛选 D 群众举报 答案：B 18.税收分析的内容不包括（）。A 税负分析 B 税收弹性分析 C 税收增减幅度分析 D 税收关联分析 答案：C 19.纳税评估指标分通用分析指标和特定分析指标，以下属于通用分析指标的是（）。
A 主营业务收入变动率 B 增值税税收负担率 C 所得税贡献率 D 资本金到位额 答案：A 20.纳税评估对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其（）。A 应纳所有税种 B 应纳所有费种 C 应纳所有税（费）种 D 应纳所有国税税种 答案：C 21.纳税评估工作的核心环节是（）。
A 审核分析 B 税务约谈 C 实地核查 D 评定处理 答案：A 22.下列指标中，属于企业经营能力指标的是（）。A 速动比率 B 销售净利润率 C 资产负债率 D 应收账款周转率 答案：D 23.()行为是企业为了扩大销售而采取的特殊销售方式，即销售的同时再赠送购买者事先约定的一些物品或有价证券。A 销售赠送 B 销售折扣 C 现金折扣 D 销售折让 答案：A 24.以下属于风险点指标的有（）。
A 进项税额转出 B 销项进项比 C 销售利润率 答案：A 25.一般来说，宏观税收负担的形成不受（）影响。
A 经济规模结构 B 税收政策
C 征管水平D 单个地区的消费水平答案：D 26.全区国税系统税收风险管理“一体化”按照制定风险规划、开展风险分析、整合风险任务、实施风险应对、依法处置风险、风控总结评价的基本流程，各环节统分结合，有序推进，为（）。A 开放式循环流程 B 全封闭式循环流程 C 半开放式循环流程 D 半封闭式循环流程 答案 B 27.当纳税人的进项税额增长率÷销售收入增长率＞1，最可能存在（）问题。
A 销售额与进货成本不匹配 B 虚假抵扣税款或隐瞒收入 C 未按规定申报增值税
D 利润增长率与税收增长率相违背 答案：B 28.企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A 本年利润 B 利润分配 C 待摊费用 D 生产成本 答案：A 29.纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以（）为主。A 本年度纳税申报的各期税款 B 上年度纳税申报的各期税款 C 税务稽查以后到申报期止的各期税款 D 纳税申报的税款所属当期 答案：D 30.纳税评估中发现的以下问题，不可以提请纳税人自行改正的是（）。
A 纳税人计算和填写错误问题
B 纳税人政策和程序理解偏差等一般性问题 C 纳税人有逃避追缴欠税嫌疑的
D 纳税评估疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑的 答案：C 31.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由（）实施。
A 监管的当地税务机关
B 汇总合并纳税企业申报所在地税务机关 C 分支机构所在地税务机关 答案：B 32.约谈纳税人时，首先向纳税人下达（），明确税务约谈的时间、地点、内容等事项，以及需要纳税人提供相关举证的资料。A 税务事项通知书 B 税务检查通知书 C 税务约谈通知书 答案：C 33.信息管税要求就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，加强业务与技术融合，努力解决征纳双方信息不对称的问题。其主线是（）。
A 以对涉税信息的采集、分析、应用为主线 B 金税三期税收数据为主线
C 基于云计算构建税收信息化系统为主线 D 基于信息化构建纳税人信用等级体系为主线 答案：A 34.某税务机关运用相关的涉税信息分析纳税申报中的疑点，采取电话询问或者约谈等方式对纳税人纳税性况进行核实处理，理论上说，属于纳税评估工作环节中的（）。
A 受理审核 B 初步审核 C 案头审核 D 实地核查 E 税务稽查 答案：C 35.在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况 6 列入()。
A 《纳税评估约谈举证记录》 B 《纳税评估拟办意见书》 C 《纳税评估分析表》 D 《纳税评估工作底稿》 答案：D 36.在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
A 比值＞1且相差较大，二者都为负 B 比值＜1且相差较大，二者都为负 C 比值＜1且相差较大，二者都为正 D 比值为负数，且前者为负后者为正 答案：B 37.在下列税收风险分析方法中，不属于定性分析的是（）。A 比较分析法 B 结构百分比分析法 C 比率分析法 D 合理性分析法 答案：C 38.以下四种情况中，不应作为企业所得税重点评估对象的一项是（）。
A 所得税重点税源企业 B 生产经营情况发生重大变化的 C 发生经营亏损的 D 享受减免税且经营规模较大的 答案：C 39.下面对进项税额控制分析法叙述不正确的是（）。A该方法主要测算企业的应税销售收入及应纳税额是否异常 B计算结果小于增值税申报的申报数据，则能够推断企业的增值税进项税额或产品销售成本、存货中存在问题
C 由于该指标计算时采用的产品销售成本数据既包括材料，也包括人工、制造费用等不计算增值税进项税的项目，因此匡算的本期购入材料金额应大于增值税申报资料的相关数据
D 计算结果接近或大于增值税申报的数据，说明当期增值税进项税申报资料较为准确 答案：A 40.存货周转率是指（）与平均存货的比值.A 销售收入 B 销售费用 C 销售成本 D 销售利润 答案：C 41.下面属于衡量税源监控范围的指标的是（）。A 监控企业规模 B 监控企业性质
C 监控企业行业 D 监控企业税收占全部税收的比例 答案：D 42.企业利息负担是指利息支出与（）的比率。A 利润总额 B 资产总额 C 销售收入 D 产品产量 答案：C 43.企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（）。
A 短期投资跌价准备 B 长期投资减值准备 C 在建工程减值准备 D 存货跌价准备 答案：C 44.在纳税评估分析阶段，如果疑点全部排除，又未发现新的疑点，转入（）环节
A 评估处理 B 实地核查 C 税务约谈 D 评估归档 答案：A 45.流动比率主要衡量企业的（）。A 经营效率 B 偿债能力 C 获利水平D 成长水平答案B 46.下列属于纳税评估风险事后监督措施的是（）。
A 建立纳税评估考核反馈制度 B 建立纳税评估考核奖惩制度 C 建立评估人员培训机制 D 建立全程监控机制 答案：B 47.出口退（免）税评估工作结束后，调查评估人员应在（）个工作日内录入《出口企业出口退（免）税评估工作情况表》。A 2 B 3 C 5 D 7 答案：B 48.如果出口退税率等于进口环节代征率，当出口大于进口时，会发生（）。
A 有净的税收收入 B 税收有净的损失 C 税收有加倍的损失 答案：B 多选题
1.针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，可采取的风险应对手段包括（）。
A 风险提醒 B 反避税调查 C 纳税评估 D 税务约谈 E 税务稽查 答案：ABCE 2.税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到（）。A 税源管理领域 B 高风险领域 C 日常征管领域 D 大企业税收领域 答案：BD 3.处理好税收风险管理在税收工作中的关系涉及具体的有效方法和手段分别是（）。
A 加强税种管理 B 加强稽查管理 C 加强日常征管 D 加强大企业税收管理
答案：ACD 4.全区国税系统实施税收风险管理“一体化”，应当遵循（）的原则。
A 组织一体化 B 流程一体化 C 数据一体化 D 支撑一体化 E 保障一体化 答案:ABCD 5.全区国税系统税收风险管理“一体化”风险管理功能系列为（）。A 组织协调 B 分析应对 C 依法处置 D 支持保障 答案：ABD 6.加强对“走逃户”纳税人的风险防控，是指要加强（）等纳税人的风险防控。
A 开业时间较短 B 进销差异大 C 发票领用异常 D 税负偏低 答案：ACD 7.对主营业务收入变动率与主营业务费用变动率进行配比分析产生疑点时，应主要从以下方面加以进一步分析（）。
A 结合《资产负债表》中的应付账款、预收账款和其他应付款等科目的期初、期末数进行分析
B 结合主营业务费用率、主营业务费用变动率两项指标进行分析，与同行业水平比较
C 通过《损益表》的若干年度数据分析三项费用中增长较多的项目，进一步分析原因
D 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力 答案：ABC 8.在评估企业是否存在转让定价避税嫌疑时，可以通过下列指标，运用（）。
A 关联销售变动率与销售收入变动率配比分析 B 关联销售变动率与销售利润变动率配比分析
C 关联采购变动率与销售成本变动率配比分析 D 关联采购变动率与销售利润变动率配比分析 E 无形资产变动金额分析 答案 ABCD 判断题
1.全区国税系统税收风险管理“一体化”的基本流程为制定风险规划、整合风险任务、开展风险分析、实施风险应对、依法处置风险、风控总结评价。（×）
2.全区国税系统税收风险管理“一体化”要求每次风险应对的周期原则上为3个月。（×）
3.全区国税系统税收风险管理“一体化”要求，风险应对小组应根据纳税人的生产经营特点、结构等，强化对纳税人涉税风险的实地核查。（×）
4.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的 监控分析指标说明内容应包括：监控分析指标名称、指向、口径、计算公式、数据来源、发布时限等。（√）
5.事前风险防控指标主要发挥纳税辅导作用。（×）
6.事前风险防控指标以“预警”为主，事中风险防控指标以“应对”为主，事后风险防控指标以“问效”为主。（×）
7.纳税评估人员在审核纳税人的申报资料时应当注意比较增值税申报表一般应税收入的本年合计数和企业所得税申报表一般营业收入，两者应当保持一致。（×）
8.企业税款缴纳情况的好坏是评价企业税法遵从与否的唯一标准。（×）
9.税务约谈的对象只能是企业法人代表。（×）10.设备生产能力法普遍适用于工业企业。（×）11.纳税评估的核心是对入库税款进行评估。（×）
12.应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（√）
13.对已确定为稽查对象尚未实施稽查的纳税人、扣缴义务人，仍应 11 将其列为纳税评估对象。（×）
14.信息管税运用的分析方法主要是弹性分析、税收分析和税收关联分析等。（√）
15.纳税评估中使用的毛利率法，主要适用于工业企业。（×）16.应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数，当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税或扩大抵扣范围多抵进项税的问题。（×）简答题
1.简述税收风险管理的基本内容。答：
税收风险管理的基本内容包括：目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。2.简述全区国税系统税收风险管理的工作流、管理格局、管理体系。答：
在自治区、盟市、旗县局之间实施“上级分析下达—基层应对反馈—上级再分析、有问题再下达—基层再应对再反馈”的完整工作流；构建自治区局侧重于风险分析决策，盟市局侧重于风险任务管理，旗县局侧重于风险应对的闭环管理格局；形成“要素有机统一、信息互通共享、资源整合优化、各方协同推进”四位合一的税收风险综合管理体系。
3.简述税收分析要从哪几个方面开展风险分析？ 答：
①开展税收与经济指标对比分析 ②开展税收征管质量分析 ③开展税收征收率分析
4.简述全区国税系统税收风险管理“一体化”风险应对策略。答：
根据纳税人规模和风险程度，采取差异化的风险应对策略。对低风险纳税人，以服务为主，采取税法宣传、纳税辅导等手段进行应对； 12 对中等风险纳税人，以“服务＋管理”为主，采取风险提示、风险预警等手段进行应对；对高风险纳税人，以管理为主，采取纳税评估、税务稽查等手段进行应对。
5.纳税评估主要工作内容包括哪些？ 答：
根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值，综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息、国地税交互信息及外部门交互信息等。
6.简述判断纳税人主营业务收入费用率异常的条件、问题指向以及检查的重点。答：
条件：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常。指向：需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。
检查重点：对“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入。
检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、赠送等问题；检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进项税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。7.简要分析“会计账户”与“会计科目”的关系 答：
二者的联系：会计科目是会计账户的名称，也是设置账户的依据，账 13 户是会计科目的具体运用
二者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定格式和结构
8.同一行业的税负是具有可比性的，这一观点确立是基于三个基本假设，请简述这三个假设条件的基本内容 答：