中国税制计算题（精选6篇）
篇1：中国税制计算题
判断
【162881】税收制度是税收分配关系的体现方式。（正确）
【162883】以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。（错误）
【162885】率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。（正确）
【162886】违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。（错误）
【162915】增值税规定，销售折让可以从销售额中减除。（正确）
【162916】增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致。（错误）
【162917】计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。(正确）
【162918】增值税规定，小规模纳税人适用6%和3%的征收率。（错误）
【162920】转让企业全部产权属于增值税征税范围。（错误）
【162921】建材厂销售建材并送货上门属于增值税价外收入。（正确）
【162922】销售农机零件适用13%增值税税率。（错误）
【162923】增值税规定，纳税人放弃免税权后，3年内不得申请免税。（正确）
【162961】消费税条例规定，以委托加工收回的已税酒为原料生产的药酒，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数计算扣除委托加工收回的酒已纳的消费税税额。（错误）
【162962】消费税是多环节课征的流转税。（错误）
【162963】纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率.(错误）
【162964】消费税条例规定，委托加工应税消费品收回后用于生产非应税消费品的，不再征税。（正确）
【162966】商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的应在收回委托加工货物后征收消费税。(正确)
【162967】外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款。（错误）
【162969】农用拖拉机专用轮胎应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税。（错误）
【163003】征营业税的劳务也可能征增值税。（错误）
【163004】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（错误）
【163005】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（错误）
【163006】营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。（正确）
【163008】金融保险业营业税征税范围包括非金融机构贷款业务。（错误）
【163009】对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务免征营业税。（正确)
【163010】营业税起征点的适用范围为全体纳税人。(错误）
【163011】纳税人营业额达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，要全额计算缴纳营业税。（正确）
【163037】复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。（正确）
【163038】货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。（错误）
【163040】我国对一切出口货物都征出口关税。（错误）
【163041】关境是一个国家海关法令自主实施的领域。（正确）
【163093】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（错误）
【163094】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（错误）
【163095】在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。（错误）
【163096】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（正确）
【163098】企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（错误）
【163099】企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。（错误）
【163100】企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（错误）
【163101】企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。（正确）
【163147】个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资薪金所得缴纳个人所得税。（错误）
【163148】个人转让专利权取得的所得，应列入特许权使用费所得征收个人所得税。（正确）
【163150】我国个人所得税采用分类课征制，企业所得税采用综合课征制。（正确）
【163152】企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（正确）
【163153】按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（错误）
【163156】扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。（正确）
【163189】我国资源税是对一切矿产资源和盐资源课征。（错误）
【163190】耕地占用税只在占用耕地建房或从事其他非农业建设行为发生时一次性征收，以后不再征纳。（正确）
【163192】房屋赠与不征土地增值税。（正确）
【163193】城镇土地使用税规定，土地使用权的权属纠纷尚未解决的，暂缓征税。(错误）
【163215】房屋赠与不征契税。（错误）
【163216】人民团体的车船一律免车船税。（错误）
【163219】坐落在农村的房产一律征房产税。（错误）
【163220】对以房产投资联营的，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产评估值作为计税依据计征房产税。（错误）
【163241】所谓的财产转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所书立的凭证。（正确）
【163242】印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，其中也包括外商投资企业和外国企业。（正确）
【163244】只要是缴纳增值税、消费税、营业税的企业，除税法另有规定者外，都属于城市维护建设税的纳税人。（正确）
【163245】在中华人民共和国境内购置车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税人。（错误）
篇2：中国税制计算题
1.(A级)某运输企业某月取得货运收入3万元，客运收入2万元，货运违约金300元，计算其应纳营业税额？
2.(A级)某金融企业某月取得货款利息收入20万元，转让外汇收入10万元，计算该金融企业该月应纳营业税额。
3.(A级)某邮电通信企业某月取得邮政储蓄收入3万元，报刊发行收入2万元，电信收入20万元，邮政业务收入15万元，该企业该月应纳多少营业税？
4.(A级)某运动队获得出场费收入20万元，比赛获奖金30万元，计算该运动队应纳营业税额？
5.(A级)某歌厅门票收入10万元，点歌收入5万元，其他收入15万元，该歌厅应纳多少营业税？
6.(A级)某单位获得转让土地使用权收入20万元，转让专利权收入10万元，该单位应纳营业税额是多少 ？
7.(A级)某房地产开发公司将80平方米的房产无偿赠送他人，同期该单位商品房售价800元/每平方米，问该开发公司是否应纳营业税？如纳营业税，其应纳税额是多少？
8.(A级)某市有线电视台为用户安装有线电视接受装置，一次性向用户收取安装费120万元，计算有线电视台应纳的营业税？
9.(A级)未来广告代理公司，九七年向委托方收取价款300万元，付给广告发布者广告发布费200万元，计算该公司九七年应纳的营业税？
10.(A级)某市快捷搬家公司，九七向客户收取价款50万元，计算该公司九七应纳的营业税？
11.(A级)某市社会福利有奖募捐办公室,九七年取得发行收入1000
万元,代销手续费收入10万元,计算该单位九七应纳的营业税?
12.(A级)某市邮电局开办168台电话，提供咨询、信息或点歌等服务，九七年收取价款500万元，计算该台应纳的营业税？
13.(A级)光大集团信息台利用电话向用户提供咨询信息、点歌等服务，九七年收取价款200万元，计算该集团信息台电话服务九七应纳的营业税？
14.(A级)某建安企业与建设单位签订总承包合同，工程价格收入为100万元，其中60万元的项目又分包给另一工程队，该建安企业应缴纳营业税是多少？代扣缴营业税是多少？
15.(A级)某施工企业承包一建安工程,竣工结算取得工程款500万元,其中劳保基金20万元,临时设施基金30万元;另外向发包单位收取材料价差50万元,因工程被评为省优工程获得发包方奖励10万元,计算该施工企业应纳营业税额?
16.(A级)某安装公司为一工厂安装锅炉,工厂预付安装公司设备价款50万元,请代购锅炉,该锅炉购回安装完毕后,安装公司取得安装费10万元,(锅炉不作为工程产值)计算该安装公司应纳营业税额?
17.(A级)中国工商银行某市分行从日本一家银行借入1000万元资金,年利率10%,贷给某化工厂,年利率12%.此笔业务年应纳营业税多少?(应收和应付利息已按规定收取和支付)18.(A级)某市邮电局所属的集邮门市,九六年三月销售邮票取得收入15万元，该市某宾馆服务中心同年同月销售邮票2万元。
1、他们各自纳什么税?
2、如交纳营业税交纳多少 ?
19.(A级)甲单位向乙单位转让土地使用权，总价款100万元.甲乙双方工作程序如下:三月份,乙单位向甲单位预付定金10万元;四月份甲乙单位办妥 土地变更手续。同时,乙单位付款50万元；余款五月份支付。问甲单位的纳税义务发生时间及各月应纳的营业税？
20.(A级)某房屋开发公司采用预收款方式销售一栋商品住宅，合同规定的销售价格600万元。94年4月5月,开发公司分别收到购房单位预交定金100万元和50万元,95年6月住宅建成并将产权交付购房单位,当月收到购房款300万元,其余额项暂欠双方约定7月份支付,问该房屋开发公司的纳税义务发生时间及各月应缴纳的营业税?
21.(A级)某建筑安装公司承包建筑安装工程一项,现已完成并验收合格,取得工程结算收入180万元,其中包括工程收入125万元,代垫原材料55万元,计算该公司应纳营业额?
22.(A级)某杂技团某月份在某文化宫演出四场,取得票价收入8000元,付给文化宫1600元,计算该杂技团某月份应纳营业税?
23.(A级)某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游。每人收取旅游费800元，旅游中由公司支付每人房费140元,餐费160元,交通费130元,门票费70元,请计算该公司这次旅游收入应纳营业税是多少?
24.(A级)甲运输企业取得货运收入100万元,客运收入100万元，从事搬家业务收入50万元，销售汽车时刻表,火车时刻表5万元,携带物品暂存费、货物暂存费收入5万 元,从事联运业务营业额100万元,付给以后承运企业运费、装卸费50万元,该企业应纳营业税是多少?
25.(A级)某体育馆举办体育比赛获得门票收入80万元,将场地租给其他单位举办体育比赛取得收入10万元,在体育馆内为某厂商树广告牌,得赞助费50万元,顾客娱乐时购买烟酒价值10万元,用于娱乐项目收入10万元,该体育馆应纳多少营业税?(按不同税目分别计算)
26.(A级)甲商业企业取得代销手续费10万元,同时把部分柜台租给乙,取得租赁费20万元；乙企业把柜台转租给丙企业,取得租赁费30万元,问谁是营业税纳税人,该分别纳多少营业税?
27.(A级)某服务企业有大、小两餐厅和歌舞厅。其中大餐厅获饮食收入50万元；小餐厅提供卡拉OK设备及小舞池，获收入30万元，另收服务费 5万元，歌舞厅点歌费收入 2万元，顾客购买烟酒 8万元，门票收入10万元，问该服务企业应该如何缴纳营业税？
28.(A级)某旅游公司用自己的游船组织旅游，共计收费400万元，该公司在旅途中安排旅游者部分吃住行在自己的游船上。旅游中消耗购进食品20万元；柴油10万元支付给其他运输企业车费10万元，饮食企业餐饮费90万元，该旅游企业应纳多少营业税？
29.(A级)某施工队承建一处工程竣工，在与建筑单位结算时，确认了如下内容：建设单位应付给施工单位工程价款500万元，建设单位因资金紧张，用房子作价100万元抵顶工程款；工程存在某种质量问题，建设单位罚款20万元，施工单位实得款项380万元，该施工企业将作价的房子又售出取得收入120万元。计算该施工企业应缴纳的营业税额
30.(A级)某建筑公司九四年十月建成两幢楼房，面积均为4000平方米，施工总成本280 万元，其中一幢作为职工住宅，另一幢以180万元的价格售出，问该建筑公司应缴纳营业税额是多少？ 现行税制 营业税 章节练习计算题答案
1.营业额：30000+20000+300=50300元 应纳营业税额 50300*3%=1509元
2.营业额：20+10=30万元
应纳营业税额30*5%=1．5万元
3.营业额3+2+20+15=40万元 应纳营业税40*3%=1.2万元
4.营业额：20+30=50万元 应纳营业税：50*3%=1.5万元
5.营业额：10+5+15=30万元 营业税 30*13%=3.9万元
6.营业额：20+10=30万元 营业税 30*5%=1.5万元
7.应纳营业税：
计税营业额：800*80=64000元 营业税：64000*5%=3200元
8.有线电视收取的初装费，应按“建筑业”税目征税 应纳营业税：120*3%=3.6万元
9.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者广告发布费后的余额，应按“服务业”税目征税。营业额=300-200=100万元 应纳营业税=100*5%=5万元
10.搬家业务收入，应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”征收营业税 应纳营业税50*3%=1.5万元
11.根据新的营业税条例规定，对社会福利有奖募捐的发行收入不征营业税，对代销单位取得的手续费收入应按规定征收营业税，应按“服务业”税目征税。应纳营业税=10*5%=0.5万元
12.根据国税函[1996]200号文件精神,该项收费按邮电通信业税目征税。应纳营业税=500*3%=15万元
13.根据国税函[1996]700号文件精神，非电信部门直属的信息台，其向用户提供电话信息服务的业务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税。应纳营业税=200*5%=10万元
14.1、建安企业缴纳营业税=（100-60）*3%=1.2万元
2、代扣代缴营业税=60*3%=1.8万元
15.该施工企业应纳营业税=(500+50+10)*3%=16.8万元
16.应纳营业税10*3%=0.3万元
17.应纳营业税=1000*(12%-10%)*5%=1万元
18.1 集邮门市应交纳营业税宾馆服务中心应纳增值税 2 集邮门市应纳营业税=15*3%=0.45万元
19.3月份应纳营业税=10*5%=0.5万元 4月份应纳营业税=(100-10)*5%=4.5万元
20.4月份应纳营业税=100*5%=5万元 5月份应营业税=50*5%=2.5万元
6月份营业税=(600-100-50)*5%=22.5万元 7月份营业税=(600-100-50-300)*5%=7.5万元
21.应纳营业额=1800000*3%=54000元
22.应纳营业税=(8000-1600)*3%=192元
23.1 应纳税营业额=(800-140-160-130-70)*100=300*100=30000元 2 应纳营业税=30000*5%=1500元
24.该企业客货运营业额 100+100+50+5+5=260万元 联运业务计税营业额 100-50=50万元
该企业应纳营业税(260+50)*3%=9.3万元
25.文化体育业营业税 80*3%=2.4万元 服务业中租赁业营业税 10*5%=0.5万元 服务业中广告业营业税 50*5%=2.5万元 娱乐业营业税(10+10)*10%=2万元
26.甲 乙都是营业税纳税人
甲应纳服务业代理业营业税 10*5%=0.5万元 应纳服务业租赁业营业税 20*5%=1万元
乙应纳服务业租赁业营业税 30*5%=1.5万元
27.该企业应按娱乐和饮食业服务业分别缴纳营业税 娱乐业营业税(30+5+2+8+10)*13%=5.95万元 饮食业营业税 50*5%=2.5万元
28.旅游公司营业额 [400-（10+90）]=300万元 旅游公司应纳营业税 300*5%=15万元
29.应纳建筑业营业税=500*3%=15万元 销售不动产应纳营业税=120*5%=6万元 共计应缴 15+6=21万元
30.1、分摊施工成本，一幢楼施工成本=280/2=140万元
2、组成计税价格 =140*（1+10%）/（1-3%）=158.76万元 3 应纳建筑业营业税=158.76*3%=4.76万元 4 销售不动产营业额 =180*5%=9 5 共计应缴营业税=4.76+9=13.76万元
篇3：浅析中国税制改革
我国推行分税制之前的1993年, 中央财政收入占全国财政收入比重不足30%, 而随后近二十年经济发展证明了分税制改革不仅让中央财政收入"突飞猛进", 还对增强中央宏观调控能力起到了至关重要的作用。但是随着经济的发展, 原本发挥出巨大优势的分税制度, 逐渐显现了不足, 两税分制的矛盾问题也越显突出。
(一) 事权划分不清, 事权与财权不相匹配
分税制改革重点是收入划分, 但多年来中央和地方事权划分不清的问题并没有得到根本解决。从1994年分税制改革至今, 地方政府事权和财权不相匹配, 地方财政收入占全国财政总收入的比重是逐年走低。有资料显示, 目前中央政府取得全国税收收入60%, 地方占40%;而中央财政支出占30%, 地方财政支出则占70%。
(二) 国地税机构分设, 不利于和谐社会发展
国地税两家机构同时对企业执法, 干扰企业正常经营, 激化税企矛盾, 增加纳税人负担, 不利于和谐社会发展。
1、干扰企业正常的生产经营。
实践证明, 多一套机构, 就多一套人马, 多一倍检查, 多一倍干扰。由于两套税务机构都下达有征收任务, 无论是在纳税金额还是在纳税的时间上, 都要求企业先完成自己的任务。对资金实力相对较强的企业来说, 还能够勉强应付, 对资金紧张的企业来说, 就无所适从了, 很多企业为了搞平衡只能被迫抽血, 影响企业正常的生产经营。
2、激化税企矛盾。
各级税务机构为了完成下达的任务, 就分别以税收执法为名, 对企业的纳税情况进行检查、执法, 频率是越来越高, 检查的力度也是越来越大, 加之一些税务干部工作作风简单粗暴、行为又不规范, 结果企业与税务机构的矛盾也越来越激烈, 税务部门的形象也在不断下降。
3、大大提高了税收征管成本和运行成本。
将一套税务机构分成两套, 虽然拆分初期人员、经费等并没有明显增加, 税收征管成本也没有明显提高。但是随着时间推移, 两套税务机构人员都开始膨胀, 到目前为止, 两套税务机构工作人员, 多数地方已经接近分设时两倍。同时两家税务机构都在建造办公楼和征收大厅, 增添办公设备改善征收条件, 而这一切都将由纳税人负担。
(三) 地方政府卖地生财, 推升高房价
地方政府对卖地生财情有独钟, 其重要原因是我国现行分税体制设计不合理。而地方政府卖地生财的思路, 正是导致当前高房价的根本原因之一。1994年实行分税制财税管理体制, 仅有营业税、契税等税种可以由地方独享, 因此很多地方政府将其作为最主要的财源培养目标。例如, 建筑业和房地产业不仅会带来可观的营业税, 其巨额利润还会带来一定的土地增值税、企业所得税。此外土地出让金、项目配套费也均归地方政府所有。
正因如此, 有很多地方政府大量征用集体土地、进行旧城改造拆迁, 大力发展城市建筑业和房地产业, 以土地带来滚滚的财源。根据国土部相关数据显示, 2009年中国土地出让金总收入大幅增加, 达1.59万亿人民币, 同比增加60%以上, 去年全年财政总收入近6.85万亿人民币, 按此计算, 土地出让金占财政总收入比重高达24%。甚至一些地方政府土地收入竟占当地财政总收入的70%。
(四) 增值税、营业税分设, 致使企业税负不公
与国际规范的增值税制度相比, 我国的增值税范围偏窄, 将与货物销售关系密切的交通运输业、建筑安装业、服务业、房地产业等排除在增值税征税范围之外, 货物在此环节上的增值税抵扣链条中断, 削弱了增值税环环相扣的制约作用。
1、造成部分产业重复征税。
例如, 、交通运输业、建筑业、房地产业等缴纳营业税的企业, 在购进、货物或劳务时就不能进行增值税税前抵扣, 同时对全额收入、征收营业税, 这样对这些产业就形成了、重复征税。这样的税制不利于中国眼下正在努力促进的第三产业的、繁荣发展。
2、产生偷税漏税隐患。
增值税征收范围过窄, 破坏了增值税链条式管理的完整性, 使增值税的自动稽核功能半途而废, 为企业偷税漏税开了便利之门。例如, 房地产企业按全额收入* (7V) WY7WXMJIGMNG^WE9*IND4EY6 (YK0K征收营业税, 而其从上游建筑企业购买劳务取得发票并不能税前抵扣, 导致房地产企业索取上游建筑企业发票的积极性不高, 这样就给上游建筑企业隐瞒收入, 偷税漏税创造了条件。同理建筑企业也给它的上游建材企业隐瞒收入, 偷税漏税创造了条件。如此产生恶性循环。
二、完善我国分税制的对策及建议
我国现行的分税制财政管理体制已运行了近20年, 随着社会主义市场经济的发展, 现行分税制财政管理体制在运行中所暴露缺陷是不断增多, 与国民经济发展的矛盾也是日益突出。经济形势发展迫切要求税收制度在我国经济发展和经济体制改革深入的过程中发挥更大的作用。针对以上问题, 笔者认为现行的分税制财政管理体制应从明晰地方税权、国地税机构改革、扩大增值税征税范围等方面加以完善。
(一) 转变政府职能, 明晰各级政府事权, 完善地方税权
明晰各级政府事权、完善地方税权, 总原则是首先确定事权, 根据事权确定支出, 根据支出确定各级政府应得的收入。显然, 事权划分是最重要的, 是财权划分的基础。只有事权与财权相一致, 政府履行职能才有物质保证。在采取积极措施扩大中央财力的同时, 应为地方政府建立稳定的税基。
(二) 国地税机构合并, 促进和谐社会发展
根据机构精简、效能的原则及大部制改革取向, 合并现有国、地税分设税收管理体制, 构建一套完整的税务机构体系, 加强税收内、外部执法监督体系, 如内审监督、审计监督、执法检查、司法监督等, 在自上而下垂直管理的一套税务机构的框架内, 用最小机构成本实现分税制的目的和初衷, 同时国地税合并后可以缓解税企矛盾, 促进和谐社会发展。此外中央地方在税收上的分配比例在税务局内部即可得到解决。
(三) 土地出让金收归国税, 开征住房保有阶段税种, 有效调控房价
要从根本上打消地方政府的卖地情结, 就把土地出让金收归国税。收归国税后再通过转移支付方式全额返还给地方政府, 并规定有大部分资金是建设保障性住房的, 这样地方政府建设保障性住房的兴趣就会提高。此外可将现行房产税、城镇土地使用税、土地增值税, 根据"简税制"的原则, 三税统一合并, 不再区分自住、出租, 在房地产保有环节统一征收。从而增加住房保有环节的税收成本, 即可增加国家税收, 又可以抑制房产投资和投机冲动。
(四) 扩大增值税征收范围, 形成完整的增值税抵扣链条
目前, 国际上许多国家已实现了%7从农业到服务业全部征收增值税, 形成了完整的增值税抵扣链条。扩大增值税征收范围, 有利于维护市场公平竞争秩序, 可以消除营业税与增值税纳税人之间不应该存在的税负不公现象, 增进市场秩序的有序与和谐;有利于进一步完善当前财税体制, 解决增值税抵扣链条的纵向疏通问题, 易于核查, 有效控制偷税漏税;有利于保障财政收入, 增值税税率普遍高于营业税税率, 扩大增值税征收范围, 会提高财政收入。
如果征收营业税的行业全部被纳入增值税征收范围, 那这项改革不亚于1994年分税制改革, 需要对整个财税体制都进行调整。具体改革可以分几步走, 首先将现行增值税运行中矛盾和问题最为突出、与固定资产关系最为密切的交通运输业和建筑业纳入增值税的征收范围, 可使增值税抵扣链条更加完善, 使整个货物从生产和流通直到最终消费阶段, 不会出现断裂或重组链条的现象;平稳过渡以后, 再扩展到销售不动产、邮电通信业、代理及仓储等直接与商品生产和流通领域关系较密切的行业。
三、结束语
中国税制改革并非一蹴而就, 例如增值税替代营业税的阻力也显而易见:一是来自利益集团的阻力。譬如, 国地税合并后, 人员的分流与安置问题;二中央与地方的利益博弈问题。但任何一项改革措施都有成本或代价, 税收体制改革也不例外, 所以在合理的情况下, 以缩短改革时间来降低成本是一种理性的选择。且目前中国税制改革时机已经成熟, 越晚改革成本越高, 越早改革越有利于中国税制与世界接轨, 有利于中国经济的整体发展。
摘要：我国现行税收管理体制是1994年开始实行的全面分税制财政管理体制。国地税分家之后, 按照各自管辖范围征收税款。国税主要征收中央税种, 而地税则为地方政府服务。国税征收增值税、消费税、车辆购置税等涉及全国范围的税种, 而地税则征收营业税、城市建设维护税、土地增值税、房产税、个人所得税等与地方政府相关的税收。在收入上, 中央政府固定收入包括消费税、关税、车船购置税等。地方政府则独享耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车船税。其他税种则按一定比例在中央、地方间分成。
关键词：税收管理体制,税制改革
参考文献
[1]、经庭如.关于完善地方税体系的探讨[J].经济问题, 2002, (1) .
[2]、吴文哲.中国税制改革势在必行[J].国际融资, 2010, (4) .
[3]、王伟.从国际税制改革看我国的税制改革[J].涉外税务, 2009, (6) .
篇4：构建中国的物业税制
关键词:物业税;课税范围;有效征管
面向房产和地产课税是多数国家的普遍做法。不过，有些国家是对房产和地产单独课税，而有些国家倾向于将房产和地产合并征税。我国现行房地产税制比较复杂，涉及房产税，城市房地产税，城镇土地使用税，土地增值税，耕地占用税，营业税，城市维护建设税，教育费附加，个人所得税，企业所得税，印花税，契税等十多个税种，这些税种相互交织，对于加强房地产管理，提高房地产使用效率，控制固定资产投资规模，和配合国家房地产政策的调整，合理调节房地产所有人和经营人收益发挥了积极作用。但不容否认，现行房地产税制的设计存在严重的制度性缺陷，特别是保有环节税制设计的科学性与多数发达国家差距较大，致使其调节职能和筹资职能未能随着经济和社会的发展而增强，反而呈现弱化的态势。因此，如何完善保有环节的房地产税制成为理论界和决策层关注的焦点。
尽管目前对物业税制的设计已经有了种种设想，但最终的制度安排仍未敲定，许多问题人在研讨当中。笔者认为，作为我国税制改革的一个重要组成部分，物业税制的设计总体上应当遵循“简税制，宽税基，低税率，严征管”的现实选择。
一、统筹物业税与其他房地产税种关系，简化房地产税制
物业税属于财产税的范畴，是对保有环节不动产课征的一个重要税种，因此，它的出台必然涉及原有房地产税制中保有环节的象管税种，即房产税，城市房地产税和城镇土地使用税。以往房地产保有环节的税收制度安排将房产和地产进行了分离，并实行了不同的计税方法，同时对房产和地产的课税还体现出了“内外有别”，人为地造就了税制的复杂性。事实上，房产和地产同属于不动产，并且房产价值与地产价值有着不可分割的联系，物业税将房产和地产视为一个整体予以课税更加科学合理。同时计税依据应以经过专业财产评估机构确定的评估价值为基准，并且评估价者应当力求准确和公平，使其尽可能接近于市场价值。兼顾科学性和可行性的需要，房地产价值的评估周期应以3—5年为宜，这样既可保证计税依据在一定时期内的相对稳定，也有利于动态地反映房地产价值变动。从物业税的整体制度设计看，该税种实际上是房产税，城市房地产税和城镇土地使用税的替代物，这既实现了现有税种的有效整合，符合“简化税制”的基本要求，也有利于推动内外税制统一的进程。但物业税的影响并非仅限于房地产保有环节，还会同时渗透到其他环节。有的学者认为，即使开征物业税，也应该保留土地增值税。但笔者认为，开征物业税后，土地增值税应随之取消。理由如下：
第一，土地增值税的课税对象与营业税，所得税等税种存在明显交叉，只是针对同一项收入的课税名怒繁多。按照现行《土地增值税管理条例》规定，土地增值税是对转让国有土地使用权，地上建筑物及其附属物并取得收入的单位和个人，就其转让所得征收的税收。但土地增值额显然已经内涵于营业税的营业额和所得税的应税所得中，国家面向单位和个人课征营业税和所得税的同时已经对土地的增值收益进行了调节，如果单独再课征一到土地增值税有调节过度之嫌，加重了纳税人的负担。
第二，由于物业税对房地产的价值实行动态评估，不动产的增值部分可以相应转化为物业税的计税依据，国家通过征收物业税同样可以实现对土地及其地上建筑物和附着物增值收益的调节。
第三，土地增值税税额计算较为复杂，征管成本高，筹集的收入有限。2007年土地增值税收入达到了历史最高水平，绝对额为4031454元，但其占地税收入的比例仅为2.7个百分点。可以说，取消土地增值税具有逻辑上的充分理由。不难看出，物业税制并非房地产税制的替代，而是现行房地产税制改革的重要组成部分，出台物业税应做好与其他相关税种的协调与衔接工作。
二、拓宽物业税课税范围，提供充足的税源
1.将物业税课税范围覆盖农村地区
以往的房产税，城市房地产税和城镇土地使用税均将课税范围限定为城市，县城 ，建制镇和工矿区，广大农村地区有利于上述三税的课税范围之外，这是城乡二元税制的现实表现。 将农村地区的房产纳入房产税课税范围，一方面是统一城乡税制的客观要求；另一方面，农村工业和副业已有较大发展并具备了一定实力，有些地区与城镇相差无几，对这部分房地产产权所有者征税，纳税人是有能力负担的，同时也有利于提高农村房地产使用效益和促进企业间公平竞争。此外，根据现行相关法律规定，农村土地属于集体所有，农户兴建各种房产必须首先依法取得集体土地使用权。农户取得集体土地使用权是一次性交纳一定数额的税费后，便可长期无偿地占有和继承，拥有了事实上的“物权”这实际上是对集体土地使用权的一种变相侵蚀，同时也不利于提高土地利率和使用效益，违背了可持续发展的原则。现阶段，在不少农村地区，农户占用土地建房（包括住房和营业性用房）的行为十分猖獗，只是农村土地减速过快。对此，必须通过开征物业税加以调节，这既有利于促进节约利用土地，提高土地资源配置效率，同时也可增加地方财政收入。考虑到农村土地的集体所有制性质，建议将物业税的一定比例以物业税附加的形式返还集体，既可确保农村集体土地所有权在经济上的实现，也可化解农村税费改革后村级组织财力的困境。
2.非营业用房产应纳入课税范围
借鉴国际经验，我们认为，今后将个人所有的非营业用的房地产纳入课税范围是税制改革的必然趋势。理由有三：
（1）个人所有的非营业用房产与营业用房产类似，同样具备以下优势，其一，房地产位置固定，有利于税源监控；其二，房地产税的税基不易产生流动性，纳税人难以从税负高的地方转移到税负低的地方来逃避纳税；其三，房地产税比较稳定，可以预测，有利于增强地方税收收入的稳定性；其四，房地产税能较好地体现“受益”原则，可以避免税款使用与地方社会福利脱节现象；其五，地方政府对农村居民房地产具有性席上的比较优势，有利于降低征税成本。
（2）近些年来，城乡居民的住房条件已有了较大改善，在某种程度上出现了住房过度投资的现象，扭曲了消费结构，有必要通过开征房地产税予以调解。而且，通常情况下，居民住房条件与其收入平呈正相关，开征房地产税有利于调节居民收入差异。
（3）对保有环节的房地产课税，可以在一定程度上遏制房地产投机行为，抑制房地产市场的过度需求，有利于控制房价过快上涨，提高房地产利用率。我国土地资源稀缺，土地供给的有限性和人类对其需求的无限性决定了土地存在巨大的升值空间，许多单位和各人在低价取得土地使用权侯囤积于手中，等待地产升值。为依法处理和充分利用闲置土地，1999年4月28日发布并实行国土资源部第五号令《闲置土地处置方法》，但实际执行情况远不容乐观，全国各地土地囤积和闲置现象比比皆是。为进一步加强土地集约利用，减少土地闲置和浪费，完全依靠行政手段对土地闲置行为进行控制极有可能“孤掌难鸣”，还必须辅以税收手段，提高土地闲置的成本。同时，房地产开发商捂盘销售和房产投机者长时间持有多套住房，导致了“有房无人住，人无住房”的尴尬局面，许多城市的居民小区入住率极低。虽然上述现象的成因是多元的，但持有房产的成本过低无疑是重要原因之一。房地产保有环节税负过轻，难以提高房地产利用强度。对此，应取消现行税法中“房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征房产税”和“个人所有非营业用房产免征房产税”的规定，相应地可征物业税，以此减少投机行为的发生，有效实现对房地产市场的调控，也有利于地方税收收入的增长。
三、科学计征物业税，实现物业税的有效征管
1.税率的确定
物业税属于财产税，同所得税类似，发挥着对纳税人的财富调节作用，从这个角度看，该税的税率设计应选择超额累进税率。由于物业税以不动产评估价值为计税依据，为了防止纳税人税负过重，超额累进税率的边际税率不宜过高，并且对居住用房地产和营业用房地产体现出一定差别。当然，物业税的税率由名义税率和实际税率之分。从其他一些课征不动产税的国家来看，在不动产税的管理中存在一个独特现象，就是要对不动产进行部分评估。当只对不动产市场价值的一部分进行评估时，就是部分评估。大部分的部分评估是由于在财产价值上升的整个期间中对财产的价值评估不够频繁。在部分评估的情况下，物业税的税率宽大了实际税率。例如，如果物业税的名义税率为3%，而评估率仅为真实市场价值的60%。那么有效税率则仅为1.8%。有证据表明，评估率随房屋价值的上升而有所下降。昂贵的财产比起不那么昂贵的财产，在征税时其有效税率比较低，它能够产生是那些租住或拥有相对低价住房的低收入阶层承受更大的财产税负担的效应。因此，我国物业税的税率水平在确定时要考虑评估价值与真实价值的偏离程度。
2.征管方法的确定
虽然不动产是纳税人财产的重要组成部分，但它属于纳税人的非货币性资产，而物业税则是以货币形式缴纳，在许多情况下，货币收入低的个人住在目前的市场价格下可以认为相当贵的房子里，有关他们难于支付财产税的真正问题不是贫穷问题，而是现金流量问题。这一问题在以下两个群体中表现尤为突出：一是退休的老年人。由于他们在退休后的收入远远低于以前，而他们居住的房子却承担着很重的财产税负，因此会感到难以支付房产税，他们要交税的话不得不变卖房产。二是通过贷款购房的人。他们在未来具有较为乐观的预期收入，但由于在相当长的一段时期内需要偿还住房贷款，进而会出现现金流前紧后松的问题。考虑到现实中的特殊情况，鉴于物业税总体上实行“按年计算，分期预缴，区别情况，分类处理”的征收办法。其中分期预缴时，可以按月或季度，也可以按半年或其他期限，具体办法由地方自主决定。
对于因现金流量问题而不能按期纳税的特殊群体，笔者认为可以允许其延期纳税，但为了鼓励纳税人尽早支付税款，需要加收延期缴纳税款的利息，利率可以按照同期人民银行公布的1年贷款基准利率执行。具体缴纳税款的时间，对于老年人而言，可以在其辞世后用其房产变卖收入支付税款和相应利息，或者由房产继承人或受赠人在继承或受增值前缴纳该房产欠缴的税款及相应利息。对于贷款购房者，应在住房贷款偿还完毕的下一个季度一次性或分次支付税款及相应利息。这种征税制度安排既体现了较强的灵活性，对纳税人也具有一定约束力，有利于防止纳税人无期限拖延税款。
参考文献：
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[2]李普亮朱永德:乡镇财政收入研究：给予农村税费改革后的视角.中国农村观察.2005（5）：64-65.
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[4]储昭明:不动产课税评估的国际比较与借鉴.税务研究，2008，（4）：86-87.
篇5：中国税制分析论文
摘要：本文分析了我国资源税征收过程中存在的问题，并参考了政府对资源税改革的指导思路，结合中国资源税征收的特点，据此提出了资源税进一步改革的思路和政策建议。关键词：资源税；税制特点；改革
随着中国经济的快速发展，国民生产对矿产等资源性产品的需求迅速增加，以煤炭为代表的资源性产品的价格也一路飙升。与此同时，中国经济发展对资源的开采利用却呈现出一种高消耗、高污染、高排放、低效率的粗放型发展方式。这种以能源过度消耗和资源过度开发为代价的经济发展方式使得资源短缺和环境问题日益突出，严重制约了我国的经济发展。然而，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》已经明显不适应经济社会的发展需要，也很难满足国家对国有资源的开采进行干预和对资源开采所得收益的分配的要求。
一、我国资源税的产生和发展
1、资源税的产生和发展
国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执行。2011年9月30日，国务院公布了《国务院关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，2011年10月28日，财政部公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，两个文件都于2011年11月1日起施行。
修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。但总的来看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。
2、我国资源税的征收特点
第一，征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管
理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税征税范围包括矿产品和盐两大类。
第二，实行差别税额从量征收。我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。
第三，实行源泉课征。不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。
二、我国资源税现存问题
我国对矿产资源征收的税费主要包括资源税、矿产资源补偿费、矿区使用费和石油特别收益金等。资源税是我国为了调节资源开采中的级差收入、促进资源合理开发利用而对资源产品开征的税种。我国1984年开征的资源税，在设计之初，只是对部分矿产品按照矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。现行资源税费政策虽然对调节收入和促进资源合理利用起到一定的积极作用，但仍然存在诸多方面的问题。
1、是资源税费关系混淆，征收不规范。
资源税在设立之初是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入，而1994年税改把征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利都普遍征收，使资源税不再是单纯的调节级差收入，而是根据资源的所有权征收的补偿收入。即资源税的性质已有所改变，既具有原有的资源税调节级差的性质，也具有“资源补偿费”的性质。同时，在资源税费并存的局面下，税和费由不同的部门征收，尤其是在收费上，各地管理不相一致，缺乏规范性。其结果导致各地资源企业的税费负担高低不同，无法在资源企业之间形成一个平等竞争的市场环境。
2、资源税单位税额偏低。
我国现行资源税采取的是从量计征方法，对课征对象分别以吨或立方米为单位，征收固定的税额，税负与资源价格不挂钩。包括煤炭、石油、天然气等在内的资源税费标准偏低，导致资源的使用成本相应较低，难以起到促进资源合理开发利用的作用，也不利于形成合理的资源要素价格形成机制，这在一定程度上导致了资源浪费。
3、征收范围过窄，难以实现对全部资源的保护。
税制设计中没有考虑资源利用和环境保护方面的问题，如回采率和资源开采后污染的处理等。目前中国资源税的征收范围仅包括矿产资源和盐共七种资源产品，征税对象局限于矿产资源，实际上是一种矿产资源的税制，范围仅限于采掘业，而对大部分的非矿藏资源没有征税。现行的资源税没有将水资源、森林资源、草场资源等包括到征收范围中。这不仅难以遏制对其他自然资源的过度开采，使纳税资源产品的价格比不纳税资源产品的价格相对来说偏高，从而导致资源后续产品的价格不合理，进而刺激了对不纳税资源的掠夺式开采和使用。
4、税收征管效率偏低。
由于资源的开采具有点多面广、复杂多变的特点，掌握纳税人应税资源的开采、销售和使用情况的相对比较困难，而且存在小矿山开采户多而分散，财务制度不健全的问题，因此工作量大，税收征管力量不足，税收征管效率有待进一步提高。
基于上述种种弊端，资源税的改革必然会对我国的生态环境、自然资源、经济社会的发展等方面产生一定的影响。
三、改革思路
国务院2007年印发的《节能减排综合性工作方案》提出：“要抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。”为此，针对我国资源税费的现状和问题，应进一步改革和完善我国资源税费制度。完善矿产资源的有偿使用制度。以有偿制取代无偿制，促进矿产资源产品合理价格体系的建立，是资源税费改革思路的重要前提。资源有偿使用改革的基本思路是：要以建立矿业权有偿取得和资源勘察开发合理成本负担机制为核心，逐步使矿业企业合理负担资源成本，矿产品真正反映其价值。具体包括：进一步推动矿业权有偿取得；中央财政建立地
勘基金，建立地勘投入和资源收益的良性滚动机制；建立矿区环境和生态恢复新机制，督促矿业企业承担资源开采的环境成本；合理调整资源税费政策，促进企业提高资源回采率和承担资源开采的安全成本；不断完善矿业权一级市场，加强资源开发和管理的宏观调控。当然，资源有偿使用制度的推行难度很大，是一项量大、面广的工作，可以在试点的基础上逐步推行。税费并存，发挥各自不同的调节作用。税、费本质上是不同的，其作用也是不同的。在我国经济社会环境下，一味追求税费合一，不一定是明智的选择。在今后较长的一个时期内，税费并存应是我国资源税费制度改革的一个基本思路。
一是资源税作为普遍调节的手段，其主要作用是调节资源的级差收益，促进资源的合理开发，遏制资源的乱挖滥采，使资源产品的成本和价格能反映出其稀缺性。同时，通过征税，也为政府筹集治理环境的必要资金，维护代际公平。
二是权利金或特别收益金作为特殊调节手段，其主要作用是调节暴利，维护国家的权益和社会公共利益。当然，权利金或特别收益金并非只针对石油，对一些价格暴涨的矿产资源产品(如铜、钨等有色金属)也应适时开征权利金或特别收益金。三是矿产资源补偿费作为专门的调节手段，其主要作用是保障和促进矿产资源的勘察、保护与合理开发，提高对矿产资源的有效利用率，控制资源开采过程中的“采富弃贫”现象。因此，回采率是征收矿产资源补偿费的一项基本依据。四是探矿权使用费、采矿权使用费作为行政性收费，其主要作用是促进矿业主管部门的管理和监督，加强对矿业企业勘查、开发的科学指导。
进一步深化现有资源税费制度改革。就资源税改革而言，主要是针对现行资源税制度存在的计征办法不适用、计税依据欠合理、征税范围偏窄的问题进行改革或调整。具体来说，主要内容应该包括：
一是改革计征方法，将“从量征收”改为“从价征收”，以产品金额为单位乘以一定的税率来计算税额。在能源价格不断上涨的背景下，将税收与资源市场价格直接挂钩能够起到更大的调节作用。
二是提高税负水平，即在现有税负水平基础上进一步提高税率。
三是扩大征收范围，将水资源、森林资源、草场资源等纳入征收范围。四是将回采率或者资源开采后污染的处理情况与资源税的税率水平联系起来，制定鼓励回收利用的优惠政策。
其他各项资源收费的改革应主要包括：
一是制定并规范权利金或特别收益金的征收管理办法，以便中央政府能够依法调整权利金或特别收益金的征收范围和征收费率。
篇6：中国税制名词解释
【162810】税收制度
答案： 税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。
【162811】纳税人
答案： 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。
【162813】税率
答案： 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
【162814】税制结构
答案： 税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
【162890】销项税额
答案： 是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或者提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
【162891】征收率
答案： 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
【162893】货物
答案： 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【162894】进项税额
答案： 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税税额。
【162936】消费税
答案： 消费税是国家为了体现消费政策，对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人取得的收入征收的一种税。
【162937】消费税纳税人
答案： 是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
【162939】应税消费品
答案： 消费税条例规定的应当缴纳消费税的消费品。
【162940】委托加工应税消费品
答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
【162978】营业税起征点
答案： 是指营业额达到或者超过起征点的全额计税，营业额低于起征点的免于征税，营业税起征点的规定是一项税收优惠。
【162979】营业税纳税人
答案： 是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
【162981】营业税税目
答案： 是对营业税征收范围的具体划分，现行营业税包括9个税目，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
【162982】计税营业额
答案： 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
【163022】关税
答案： 是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的、由海关对进出口的货物和物品征收的一种流转税。
【163023】关税纳税人
答案： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
【163025】原产地规定
答案： 是用于确定进境货物原产国的规定，此规定便于确定进口税则的各栏税率。我国原产地规定采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
【163026】全部产地生产标准
答案： 是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即该货物的原产国.【163067】免税收入
答案：免税收入是指企业应纳税所得额免于征收企业所得税的收入。
【163068】应纳税所得额
答案： 是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照
企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额。基本公式为：
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前亏损
【163070】实际管理机构
答案： 指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。
【163071】企业所得税纳税人
答案： 企业所得税的纳税人：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第1条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
【163119】劳务报酬所得
答案： 是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所得。
【163120】居民纳税人
答案： 是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。
【163122】工资、薪金所得
答案： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
【163123】临时离境
答案： 是指在一个纳税内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
【163170】资源税制
答案： 是对自然资源征税税种的总称。目前我国对资源征税的税种主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
【163171】资源税纳税人
答案： 是对在中国领域及管辖海域从事应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。
【163173】土地增值税
答案： 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
【163174】耕地占用税纳税人
答案： 是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。
【163200】财产税制
答案： 财产税制是指以纳税人所拥有或可支配的财产为课税对象的一类税。
【163201】房产税
答案： 房产税是以房产为课税对象，依据房产余值或房产的租金收入向房产的所有人或经营人征收的一种税。
【163203】车船税
答案： 车船税是指对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。
【163204】一般财产税和特别财产税
答案： 一般财产税，也称综合财产税，是以纳税人拥有的全部或多种财产的价值为课税对象综合征收的税收；特别财产税，又称个别财产税，是以纳税人拥有的某些特定财产（如土地、房屋等）分别课征的税收。
【163226】行为税制
答案： 行为税制，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。
【163227】印花税
答案： 是对经济活动和经济交往中书立.使用.领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。
【163229】车辆购置税
答案： 是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。
【163230】印花税纳税人