南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定(申请优惠政策所需资料)

南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定(申请优惠政策所需资料)（精选5篇）

篇1：南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定(申请优惠政策所需资料)

南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定

发布时间：2010-03-10 尊敬的纳税人：

为加强新形势下企业所得税的管理，切实提高依法行政审批效能，优化企业所得税税收优惠事项的办理流程，推进我局企业所得税管理科学化、专业化和精细化发展，我局根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，对国家税务总局近期发布的一系列企业所得税优惠政策配套文件，以及《自治区国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（桂国税发〔2009〕68号，以下简称桂国税发〔2009〕68号）、《自治区国家税务局转发〈国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知〉的通知》（桂国税函〔2009〕416号）进行了归纳整理，并根据我局工作实际情况作一些补充规定，现公布如下，请依照执行。

一、事先备案的企业所得税优惠项目

根据《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）第三条第二款的规定，税务机关受理纳税人的事先备案申请，应当在规定期限内进行审核并送达《企业所得税减免备案通知书》（见桂国税发〔2009〕68号附件）。税务机关对纳税人的事先备案申请进行审核时，可以根据具体情况选择采取案头审核和实地核查。其中，税务机关实地核查应当指派２名以上工作人员进行。税务机关审核不符合税收优惠条件，书面通知纳税人不得享受税收优惠的，应告知行政救济权利。

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得

相关规定：企业所得税法第二十七条第一款、《实施条例》第八十六条、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号）、《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》（财税〔2008〕149号）。

纳税人享受农、林、牧、渔业项目的所得减免税，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

1.减免税备案申请报告；

2.从事农、林、牧、渔业项目生产的场地证明； 3.主管税务机关要求提供的其他资料。

《减免税备案申请报告》应注明：企业基本情况和主营业务情况；从事农、林、牧、渔业项目的具体名称；农产品初加工所得申请免税的应注明对应在《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）》（财税〔2008〕149号）中的序号；是否同时经营非减免税项目；能否分别核算减免税项目所得和非减免税项目所得；采用的分摊期间费用的计算方法；确定的分摊期间费用比例。

企业享受减免企业所得税的条件发生变化时,应及时将变化情况报送税务机关，并根据有关规定对适用优惠进行调整。

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 相关规定：企业所得税法第二十七条第二款、《实施条例》第八十七条、《财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）、《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕116号）、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）。

纳税人应于从公共基础设施项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：

1.减免税备案申请报告；

2.项目取得第一笔生产经营收入凭证复印件；

3.有关部门批准该项目文件复印件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

《减免税备案申请报告》应注明：公共基础设施项目的具体名称，对应在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税〔2008〕116号）中的序号、类别、项目；减免税项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度；享受减免税的期限；是否同时经营非减免税项目；能否分别核算减免税项目所得和非减免税项目所得；采用的分摊期间费用的计算方法；确定的分摊期间费用比例。企业享受减免企业所得税的条件发生变化时,应及时将变化情况报送税务机关，并根据有关规定对适用优惠进行调整。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 相关规定：企业所得税法第二十七条第三款、《实施条例》第八十八条。《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》（财税〔2009〕166号）

纳税人应于从环境保护、节能节水项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：

1.减免税备案申请报告；

2.项目取得第一笔生产经营收入凭证复印件；

3.有关部门批准该项目文件复印件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

《减免税备案申请报告》应注明：环境保护、节能节水项目的具体名称；减免税项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度；享受减免税的期限；是否同时经营非减免税项目；能否分别核算减免税项目所得和非减免税项目所得；采用的分摊期间费用的计算方法；确定的分摊期间费用比例。

企业享受减免企业所得税的条件发生变化时,应及时将变化情况报送税务机关，并根据有关规定对适用优惠进行调整。

（四）符合条件的技术转让所得 相关规定：企业所得税法第二十七条第四款、《实施条例》第九十条、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）。

企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前向主管税务机关办理减免税备案手续，季度预缴时不得享受。技术转让所得减免税一年一报备，企业年内转让多项技术的，在纳税年度终了后一次性报备。

1.减免税备案申请报告； 2.技术转让或出口合同副本；

3.境内技术转让提供：省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；向境外转让技术的提供：省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证、技术出口合同数据表；

4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 5.实际缴纳相关税费的证明资料； 6.技术转让收入凭证及账务处理复印件； 7.主管税务机关要求提供的其他资料。

（五）国家需要重点扶持的高新技术企业

相关规定：企业所得税法第二十八条第二款、《实施条例》第九十三条、《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）。

1.高新技术企业纳税人在季度预缴期享受减免税优惠，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

（1）减免税备案申请报告；

（2）加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

2.高新技术企业纳税人应在汇算清缴期间向主管税务机关提供以下补充备案资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业年度研究开发费用结构明细表（《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函〔2009〕203号附件）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（六）企业购置专用设备税额抵免

相关规定：企业所得税法第三十四条、《实施条例》第一百条第一款、《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）、《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）、《财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)〉的通知》（财税〔2008〕118号）、《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第十条。

纳税人申请享受购置专用设备税额抵免税款，应在年度终了后汇算清缴申报前向主管税务机关提供上一年度购置专用设备的有关资料并办理备案手续。纳税人购置专用设备当年的季度预缴期不得享受该项优惠政策，但以前年度有留抵投资额尚未抵免的，可以在季度预期时计算抵免。

1.备案申请报告和《专用设备投资抵免企业所得税备案审核表》（桂国税发〔2009〕68号附件2）；

2.加盖企业公章的所购置设备的支付凭证、发票、合同、技术资料、产品说明书等复印件；

3.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

4.专用设备的使用情况说明，包括：是否已实际投入使用、是否有将专用设备转让、出租的情况； 5.自治区经济委员会出具的专用设备认定证明（安全生产专用设备除外）；

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

（七）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业

相关规定：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第一条第二、第三、第六、第八、第九款、《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第九条。

软件生产企业或集成电路设计（生产）企业纳税人享受减免税优惠，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

1.减免税备案申请报告；

2.自治区信息产业局颁发的软件企业证书（名单）或集成电路设计企业证书及年审证明复印件；

3.进入获利年度有关证明材料； 4.主管税务机关要求提供的其他资料。

（八）农村信用社免征企业所得税

相关规定：《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知）（财税〔2004〕177号）、《财政部、国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知》（财税〔2006〕46号）。

农村信用社纳税人享受减免税优惠，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续： 1.减免税备案申请报告； 2.银监会批准设立文件；

3.主管税务机关要求提供的其他资料。

（九）企业综合利用资源

相关规定：企业所得税法第三十三条、《实施条例》第九十九条、《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）、《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）。

纳税人享受资源综合利用减计收入的优惠政策，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

1.备案申请报告；

2.《资源综合利用（项目/产品）认定证书》； 3.资源综合利用收入核算材料； 4.资源综合利用产品检验报告； 5.主管税务机关要求提供的其他资料。

纳税人提交的《备案申请报告》应注明综合利用的名称、综合利用资源生产产品的名称、所利用资源占产品原料的比例、在《资源综合利用企业所得税优惠目录》（财税〔2008〕117号）中的类别和序号、享受减计优惠的产品的账载销售收入额和税收确认销售收入额、减计10%的优惠金额。是否同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，能否与资源综合利用收入分开核算。

（十）固定资产、无形资产加速折旧或摊销

相关规定：企业所得税法第三十二条、《实施条例》第九十八条、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第一条第五款、第七款、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）。

1.企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关备案，并报送以下资料：

（1）备案申请报告：包括固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由等内容；

（2）说明预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限理由的证明材料；

（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

2.纳税人享受外购软件缩短摊销年限的优惠政策，应在购买软件后一个月内向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

（1）备案申请报告；

（2）加盖企业公章的所购置软件的支付凭证、发票、合同等资料复印件；

（3）外购软件的记账凭证、明细账等账务处理复印件；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（十一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税

相关规定：《实施条例》第九十一条、《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第六条。

支付人在向外国政府或国际金融组织支付利息时向主管税务机关提供以下资料办理备案：

1.代办备案手续委托书； 2.贷款合同； 3.支付利息通知单；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

（十二）动漫企业

相关规定：《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）第二十条、《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发〔2006〕32号）第三条第十款、《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部、财政部、国家税务总局关于实施〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）。动漫企业纳税人享受减免税优惠政策的，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

1.减免税备案申报报告；

2.本年度有效的“动漫企业证书”、“重点动漫企业证书”； 3.本年度自主开发生产的动漫产品列表； 4.重点动漫产品文书；

5.文化部、财政部、国家税务总局联合公布的动漫企业名单文件； 6.主管税务机关要求提供的其他资料。

（十三）经营性文化事业单位转制企业

相关规定：《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）第一条。

经营性文化事业单位转制企业的纳税人享受减免税的优惠政策，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

1.减免税备案申报报告；

2.有关主管认定机构对文化事业单位整体转为企业或经营部分剥离转为企业的资质认定证明材料；

3.中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布转制企业名单；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

二、事后备案的企业所得税优惠项目

根据《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）第三条第三款的规定，纳税人可以自行享受列入事后备案的企业所得税优惠项目，并在年度纳税申报时附报相关资料，税务机关不出具《企业所得税减免备案通知书》。

（一）符合条件的小型微利企业

相关规定：企业所得税法第二十八条第一款、《实施条例》第九十二条、《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）、《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条、第八条。

（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 相关规定：企业所得税法第三十条第一款、《实施条例》第九十五条、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）。

汇算清缴时应附报的备案资料：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》国税发〔2008〕116号附件）；

4.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 5.委托、合作研究开发项目的合同或协议；

6.纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；

7.主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；

8.企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。未提供协议或合同的，研究开发费不得加计扣除；

9.无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。

（三）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

相关规定：企业所得税法第三十条第二款、《实施条例》第九十六条第一款、《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）。

纳税人申请享受安置残疾人员工资加计扣除优惠，应在年度纳税申报时附报以下资料办理备案手续：

1.备案申请报告；

2.《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》；

3.足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的证明；

4.与残疾人员依法签订了1年以上（含1年）劳动合同或服务协议并安置每位残疾人在企业实际上岗工作的证明；

5.支付不低于自治区人民政府批准的最低工资标准的工资有关凭证；

6.具备安置残疾人上岗工作的基本设施的证明； 7.主管税务机关要求提供的其他资料。

（四）创业投资企业

相关规定：企业所得税法第三十一条、《实施条例》第九十七条、《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）、《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第十一条。

创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表的同时，向主管税务机关报送以下资料备案：

1.备案申请报告；

2.经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）； 3.关于创业投资企业投资运作情况的说明；

4.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

5.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明； 6.由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）；

7.主管税务机关要求提供的其他资料。

（五）证券投资基金及证券投资基金管理人

相关规定：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第一款、第三款。

证券投资基金及证券投资基金管理人享受减免税的优惠政策，应向主管税务机关提供以下资料办理备案手续：

1.减免税备案申请报告；

2.加盖企业公章的证监会批准文件复印件；

3.证券投资基金从证券市场中取得收入或证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入的会计核算资料；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

三、审批管理的企业所得税优惠项目

（一）财政部、国家税务总局批准执行到期的优惠政策 相关规定：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第三条、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）第八条等。

（二）西部大开发企业所得税优惠项目

相关规定：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第二条、《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）。

（三）自治区人民政府依法制定减免地方企业中属于地方分享部分的企业所得税

相关规定：企业所得税法第二十九条、《实施条例》第九十四条、《广西壮族自治区人民政府关于促进广西北部湾经济区开放开发的若干政策规定的通知》（桂政发〔2008〕61号）第九条、第十九条、广西区财政厅、国税局、地税局《关于贯彻落实自治区人民政府促进广西北部湾经济区开放开发若干税收优惠政策规定的通知》（桂财税〔2009〕39号）。

符合条件的纳税人办理北部湾减免地方分享部分企业所得税优惠申请（审批）应提供以下资料：

1.《非许可类行政审批申请表》； 2.减免税申请报告；

3.税务机关批准享受西部大开发税收等优惠政策的文件复印件； 有关优惠政策包括：《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）、《自治区人民政府关于印发贯彻落实国务院西部大开发政策措施若干规定的通知》（桂政发〔2001〕100号）、原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第一款。

或：自治区信息产业局颁发的软件企业证书（名单）或集成电路设计企业证书及年审证明复印件。

或：加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。或：自治区中小企业信用担保主管部门出具的证明复印件。4.涉及新办企业条件的（桂政发〔2008〕61号第九条第（三）项），应提供项目取得第一笔收入的凭证复印件及公司章程、注册验资报告；

5.涉及鼓励类主营业务收入比例审核的，应提供通过审核的证明材料（根据《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）规定，西部大开发鼓励类主营业务收入比例审批由市局负责）；

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

四、审核确认的免税收入

（一）国债利息收入（企业所得税法第二十六条第一款、《实施条例》第八十二条）

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款、《实施条例》第八十三条）

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第三款、《实施条例》第八十三条）

（四）符合条件的非营利性组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款、《实施条例》第八十四条、《实施条例》第八十五条）汇算清缴时应附报的证明资料： 1.加盖公章的登记设立证书复印件； 2.有权单位出具的非营利组织的认定证明。

（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第二款）

（六）软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号第一条第一款、第六款）

（七）核电发电企业取得的增值税退税款（《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税〔2008〕38号第二条）

篇2：南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定(申请优惠政策所需资料)

【颁布部门】 深圳市国家税务局

【发文字号】 深国税函[2010]49号

【颁布时间】 2010-03-05

【实施时间】 2010-03-05

【效力属性】 有效

【正

文】

深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的通知

各区国家税务局，各基层分局，海洋石油税收管理分局：

为进一步规范和加强企业所得税税收优惠管理工作，市局根据2009年以后颁布实施的企业所得税税收优惠相关法律、法规、规章及规范性文件，更新了《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)》的附件“企业所得税税收优惠报批、备案事项”，现下发给你们，请遵照执行。

二0一0年三月五日

深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)

第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠(以下简称税收优惠)管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例(以下简称企业所得税法)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)和有关税收法律、法规、规章以及国家有关税收规定(以下简称税收规定)，制定本工作规程。

第二条 本办法所称的税收优惠是指依据税收法律、法规、规章以及税收规定给予纳税人免税、减税、优惠税率、税收抵免、优惠扣除、加速折旧等。

第三条 税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠;备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。

第四条 纳税人享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受相关税收优惠。

第五条 纳税人享受备案类税收优惠，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠。

第六条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

第七条 实施过渡优惠政策的项目和范围按企业所得税法、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发〔2007〕40号)以及《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)执行。

享受企业所得税过渡性税收优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按规定计算享受税收优惠。

企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

第二章 报批类税收优惠审批

第八条 纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请;由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。

第九条 主管税务机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后，应审查资料是否齐全、规范，复印件与原件是否一致，并根据以下情况分别做出处理：

(一)申请的税收优惠项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

(二)申请税收优惠的资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

(三)申请税收优惠的资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

(四)申请税收优惠的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正税收优惠材料的，应当受理纳税人的申请。

第十条 税务机关受理或者不予受理税收优惠申请，出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

第十一条 税务机关需要对申请资料的内容进行实地核查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。

第十二条 有审批权的税务机关对纳税人的税收优惠申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。区(分)局主管税务机关审批时限为20个工作日;市局审批时限为30个工作日。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十三条 税务机关作出的税收优惠审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达书面决定。

第十四条 税收优惠批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

第十五条 减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第三章 备案类税收优惠登记

第十六条 纳税人在享受备案类税收优惠之前，需到主管税务机关办理备案登记，并按规定提交相关资料。

第十七条 主管税务机关收到纳税人备案资料后，应进行完整性、合法性核实。核实的内容主要包括：

(一)备案资料是否齐全、合法、有效;

(二)是否符合税收优惠条件;

(三)复印件与原件是否一致，审核后将原件退还给纳税人。

第十八条 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人执行。不予受理的，出具不予备案通知书。

第四章 税收优惠的监督管理

第十九条 享受税收优惠的纳税人必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理纳税申报。

第二十条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

(一)纳税人是否符合税收优惠的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。

(二)纳税人享受税收优惠的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理税收优惠。

(三)有规定用途的减免税税款，纳税人是否按规定用途使用;有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。

(四)是否存在纳税人未经税务机关批准或登记备案自行享受税收优惠的情况。

(五)已享受税收优惠是否已按规定申报。

第二十一条 减免税期限超过一个纳税的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。

第二十二条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其税收优惠。

第二十三条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批或备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

第五章 附则

第二十四条 减免税起始时间的计算按以下规定执行：

(一)法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。

(二)新办企业减免税执行起始时间的开始获利，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的为获利。项目(企业)减免税优惠执行起始时间的第一笔生产经营收入，是指项目(企业)投入运营后所取得的第一笔收入。

(三)规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按规定在其适用的减免税期的剩余内享受企业所得税减免税政策。

第二十五条 本工作规程适用于企业所得税居民纳税人。

第二十六条 本规程自2008年1月1日起执行，以前规定与本规程相抵触的，以本规程为准;国家税务总局如颁布新的规定，按新的规定执行。

第二十七条 本工作规程由深圳市国家税务局负责解释。

附件：

企业所得税税收优惠报批、备案事项

目录

一、报批类税收优惠事项

(一)业务概述

(二)申请时限

(三)审批工作流程

二、备案类税收优惠事项

(一)业务概述

(二)备案时限

(三)备案工作流程

(四)备案类税收优惠内容

1、减免税

1.1国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率

1.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业所得税优惠

1.3软件及集成电路企业所得税优惠

1.4符合条件的小型微利企业

1.5国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体

1.6 动漫企业税收优惠

1.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠

1.8 技术先进型服务企业税收优惠

2、减免所得额

2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得

2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

2.4符合条件的技术转让所得

3、减计收入

3.1资源综合利用企业所得税优惠

4、加计扣除

4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除

5、抵扣应纳税所得额

5.1创业投资企业所得税优惠

6、抵免所得税额

6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠

7、加速折旧

7.1固定资产加速折旧

7.2购进软件加速折旧

8、免税收入

8.1 国债利息收入

8.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

8.3 符合条件的非营利组织的收入

一、报批类税收优惠事项

(一)业务概述

报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠。纳税人享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。

(二)申请时限

纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请;由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。

(三)审批工作流程

1、由区(分)局负责审批

(1)办税服务厅受理岗受理审核

a.纳税人申请资料齐全、填写无误，受理纳税人的申请。

b.纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

c.将申请表格内容准确录入CTAIS系统，制作《文书受理回执单》交纳税人。

d.将资料清单及提交的资料打包交数据中心。

(2)税源管理科减免税管理岗

a.审核纳税人提交的申请资料及减免税文件是否真实有效;

b.审核纳税人申请的税收优惠事项是否符合相关政策规定;

c.根据审核情况，签署岗位意见。

(3)税源管理科科长岗

a.审核申请表格及附报资料;

b.审核上一环节岗位意见并签署科室意见。

(4)主管局长岗

审核相关资料并签署意见终审。

(5)办税服务厅文书受理岗

a.根据审批结果，对审核通过的纳税人制作批准通知书或不予批准通知书;

b.将文书及时送达纳税人

2、由市局负责审批

属于市局终审的税收优惠事项，在完成主管税务机关的受理、审核流程后(流程同上)，由主管局长岗签署意见，报市局所得税处审批。

(1)市局所得税处综合业务岗

市局所得税处综合业务岗审核相关资料，签署意见，报处长岗审核;

(2)处长岗

处长岗审核后报市局主管局长审批

(3)市局主管局长岗

市局主管局长终审

(4)办税服务厅文书受理岗

a.根据审批结果，对审核通过的纳税人制作批准通知书或不予批准通知书;

b.将文书及时送达纳税人

二、备案类税收优惠事项

(一)业务概述

备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。纳税人享受备案类税收优惠项目，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。未经税务机关办理登记备案，一律不得享受税收优惠。

(二)备案时限

企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税申报前完成。主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人执行。不予受理的，出具不予备案通知书。

(三)备案工作流程

(1)受理审核

文书受理岗负责受理申请，纳税人提供备案资料齐全且填写准确的，根据纳税人填写的《企业所得税税收优惠备案表》内容录入资料。

a.审核纳税人提供的备案资料是否齐全，《企业所得税税收优惠备案表》填写内容是否完整准确，印章是否齐全;

b.纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

c.按照《企业所得税税收优惠备案表》填写内容在CTAIS系统录入纳税人基本资料、减免税种、减免幅(额)度、减免项目及起止时间等。

(2)税源管理科综合业务岗

a.审核相关资料，签署岗位意见

b.发送科长岗审核

(3)税源管理科科长岗

a.审核相关资料以及综合岗意见

b.签署岗位意见

(4)出具通知书

文书受理岗根据备案结果出具《企业所得税税收优惠备案通知书》或《企业所得税税收优惠不予备案通知书》交纳税人。

(四)备案类税收优惠内容

1、减免税

1.1国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率

(1)业务概述

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十八条、条例第九十三条

《科技部 财政部国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》国科发火[2008]172号)

《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》国科发火〔2008〕362号

(3)主表及附报资料

a、《高新技术企业备案表》;

b、申请报告;

c、高新技术企业证书原件和复印件;

d、主管税务机关要求提供的其他资料。

1.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业所得税优惠

(1)业务概述

对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十八条、条例第九十三条

《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》国发〔2007〕40号

《科技部 财政部国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》国科发火[2008]172号)

《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》国科发火〔2008〕362号

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、高新技术企业证书原件和复印件;

d、取得第一笔生产经营收入的证明材料;

e、主管税务机关要求提供的其他资料。

1.3软件及集成电路企业所得税优惠

(1)业务概述

我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、软件企业应报送省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书原件及复印件;

d、集成电路设计企业应报送信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件原件及复印件;

e、国家规划布局内的重点软件企业证明和重点软件企业证书原件及复印件;

f、主管税务机关要求提供的其他资料。

1.4符合条件的小型微利企业

(1)业务概述

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十八条、条例第九十二条

《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》》(国税函〔2008〕251号)

(3)主表及附报资料

纳税人在申报时填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目，视同备案。由综合征管系统从主、附表采集相关数据生成“小型微利企业备案清册”。

1.5国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体

(1)业务概述

对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业)，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

(2)主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)

《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》》(财税[2005]186号)

《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》》(国税发[2006]8号)

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)

(3)主表及附报资料

a、由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》原件及复印件;

b、由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明原件及复印件;

c、由经贸部门出具的《产权结构证明》(或《产权变更证明》)原件及复印件;

对中央企业兴办的经济实体，上述三项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司(总公司)出具的认定证明及有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案;

d、由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》原件及复印件;

e、经济实体职工花名册原件及复印件;

f、原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同(副本)原件及复印件;

g、经济实体工资支付凭证(工资表)原件及复印件;

h、经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录原件及复印件。

1.6 动漫企业税收优惠

(1)业务概述

经认定的动漫企业，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)

《文化部财政部 国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试行)的通知》(文市发[2008]51号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、动漫企业证书;

d、主管税务机关要求提供的其他资料。

1.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠

(1)业务概述

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

(2)主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]34号)

《财政部、国家税务总局、中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]105号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告

c、转制方案批复函;

d、企业工商营业执照;

e、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明;

f、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明;

g、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函;

h、主管税务机关要求提供的其他资料。

1.8 技术先进型服务企业税收优惠

(1)业务概述

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《财政部 国家税务局商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税(2009)63号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、技术先进型服务企业证书;

d、主管税务机关要求提供的其他资料。

2、减免所得额

2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得

(1)业务概述

a、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;②农作物新品种的选育;③中药材的种植;④林木的培育和种植;⑤牲畜、家禽的饲养;⑥林产品的采集;⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;⑧远洋捕捞。

b、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;②海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十七条、条例第八十六条

《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函〔2008〕850号)

《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、相关部门核发的证书、批准证明文件或其他可证明从事减免项目生产经营的资料;

d、远洋渔业企业应报送农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”原件及复印件;渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”原件及复印件;

e、主管税务机关要求提供的其他资料。

2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

(1)业务概述

企业从国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十七条、条例第八十七条、条例第八十九条

《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]46号)

财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会关于公布《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知(财税[2008]116号)

《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、行业主管部门出具的从事公共基础设施项目的批准证明文件;

d、取得第一笔生产经营收入的证明材料;

e、项目完工验收报告复印件;

f、项目投资额验资报告复印件;

g、主管税务机关要求提供的其他资料。

2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

(1)业务概述

企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发

利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十七条、条例第八十八条、条例第八十九条

《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、取得第一笔生产经营收入的证明材料;

d、符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》所列举项目需具备的条件相关说明和证明材料;

d、主管税务机关要求提供的其他资料。

2.4符合条件的技术转让所得

(1)业务概述

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

企业发生技术转让，应在纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十七条、条例第九十条

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)

(3)主表及附报资料

a、企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

(a)企业所得税税收优惠备案表;

(b)申请报告;

(c)技术转让合同(副本);

(d)省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;

(e)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

(f)实际缴纳相关税费的证明资料;

(g)开具的发票原件、复印件;

(h)主管税务机关要求提供的其他资料。

b、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

(a)企业所得税税收优惠备案表;

(b)申请报告;

(c)技术转让合同(副本);

(d)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

(e)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

(f)实际缴纳相关税费的证明资料;

(g)开具的发票原件、复印件;

(h)主管税务机关要求提供的其他资料。

3、减计收入

3.1资源综合利用企业所得税优惠

(1)业务概述

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第三十三条、条例第九十九条

《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕47号

《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号)

《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)

(3)主表及附报资料

a、企业所得税税收优惠备案表;

b、申请报告;

c、资源综合利用认定证书、相关部门对资源综合产品的认定证明原件及复印件;

d、符合国家和行业相关标准的产品检验报告;

e、主管税务机关要求提供的其他资料。

4、加计扣除

4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

(1)业务概述

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业应在终了进行所得税申报和汇算清缴前向税务机关备案。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第三十条、条例第九十五条

《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)

(3)主表及附报资料

a、企业所得税税收优惠备案表;

b、申请报告(从事的研究开发活动属于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007)》规定项目的说明);

c、中介机构鉴证报告;

d、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;

e、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

f、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;

g、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

h、委托、合作研究开发项目的合同或协议;

i、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;

j、主管税务机关要求提供的其他资料。

4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除

(1)业务概述

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第三十条、条例第九十六条

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)

(3)主表及附报资料

a、企业所得税税收优惠备案表;

b、申请报告;

c、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件;

d、与残疾人签订1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议复印件;

e、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险记录;

f、向残疾人通过银行等金融机构实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;

g、具备安置残疾人上岗工作基本设施的说明和相关证明材料;

H、主管税务机关要求提供的其他资料。

5、抵扣应纳税所得额

5.1创业投资企业所得税优惠

(1)业务概述

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条

《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》》(国税发〔2009〕87号)

(3)主表及附报资料

a、企业所得税税收优惠备案表;

b、申请报告;

c、深圳市创业投资企业备案证书(复印件)及经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本);

d、关于创业投资企业投资运作情况的说明;

e、中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料;

f、中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明;

g、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件);

h、审计报告;

i、主管税务机关要求提供的其他资料。

6、抵免所得税额

6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠

(1)业务概述

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第三十四条、条例第一百条

《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕48号

《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕115号)

《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>的通知》(财税〔2008〕118号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、设备供货合同、发票复印件及其他相关证明材料;

d、主管税务机关要求提供的其他资料。

7、加速折旧

7.1固定资产加速折旧

(1)业务概述

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的各类固定资产最低折旧年限的60%。

企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第三十二条、条例第九十八条

《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

c、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

d、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明;

e、主管税务机关要求提供的其他资料。

7.2购进软件加速折旧

(1)业务概述

企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(2)主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、购进软件申请缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

d、主管税务机关要求提供的其他资料。

8、免税收入

8.1 国债利息收入

(1)业务概述

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，免予征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十六条、条例第八十二条

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、国务院财政部门发行的国债及取得利息的相关证明;

c、主管税务机关要求提供的其他资料。

8.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

(1)业务概述

居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免予征收企业所得税。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十六条、条例第八十三条

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、投资于其他居民企业取得的投资收益的相关证明资料;

c、主管税务机关要求提供的其他资料。

8.3 符合条件的非营利组织的收入

(1)业务概述

经认定获得免税资格的非营利组织取得的符合条件的收入，免予征收企业所得税。

(2)主要政策依据

《企业所得税法》第二十六条、条例第八十四条

《财政部 国家税务总局 关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)

《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)

(3)主表及附报资料

a、《企业所得税税收优惠备案表》;

b、申请报告;

c、非营利组织登记相关证明;

d、免税资格认定证明和相关资料;

e、主管税务机关要求提供的其他资料。

篇3：南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定(申请优惠政策所需资料)

我国政府非常鼓励企业对于研究开发费用的投入, 并从所得税方面进行了税收优惠。根据《企业所得税法》第三十条第 (一) 项规定:“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出, 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。”《企业所得税法实施条例》第九十五条对此进行了解释:“企业所得税法第三十条第 (一) 项所称研究开发费用的加计扣除, 是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。”

根据这个税收优惠政策, 如果某公司今年“研究开发费用”支出为100万, 不仅100万支出可以全部在在计算应纳税所得额时扣除, 还可以加记50万 (100×50%) 一起在计算应纳税所得额时扣除。这样, 共可在计算应纳税所得额时扣除税前费用150万元。按照目前所得税25%的税率, 这个公司可少缴纳37.5万元 (150×25%) 所得税。当然, 我们注意到研发费用资本化问题, 即《企业所得税法实施条例》第九十五条“形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。”虽然分两种方式来加计扣除, 但其准予税前扣除的总额是一样的, 都是实际发生的研发费用的150%。因此, 对于在进行所得税纳税筹划决策问题上, 企业对研发费用在会计处理方式上无论采取费用化还是无形资产资本化, 都可以实现研发支出在所得税前150%扣除的优惠。但是, 企业税前扣除的研发费用必须满足下列条件才能据实扣除。

首先, 研发费用必须是国家法律规定的范围。根据财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2006]88号) 规定:“企业技术开发费 (研发费) 项目包括新产品设计费, 工艺规程制定费, 设备调整费, 原材料和半成品的试制费, 技术图书资料费, 未纳入国家计划的中间实验费, 研究机构人员的工资, 用于研究开发的仪器、设备的折旧, 委托其他单位和个人进行科研试制的费用, 与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。”

其次, 会计核算要符合国家相关规定。根据国家税务总局《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》 (国税发[2004]82号) 规定, “纳税人享受技术开发费加计扣除的政策, 必须账证健全, 并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。主管税务对账证不健全, 不能完整、准确提供有关资料的纳税人, 不得享受技术开发费加计扣除的政策。”

因此, 企业在会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额成为非常重要的工作。财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 (财企[2007]194号) 第一条规定, 企业研发费用包括:1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2.企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。3.用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。4.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。5.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, 设备调整及检验费, 样品、样机及一般测试手段购置费, 试制产品的检验费等。6.研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。7.通过外包、合作研发等方式, 委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。8.与研发活动直接相关的其他费用, 包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

对于上述第2条研发费用中的人工费用, 根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法 (试行) 》 (国税发[2008]116号) 规定, 研发费用中的人工费用指“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴”。但如下费用项目虽然可以在计算应纳税所得额时扣除, 却不可以在计算应纳税所得额时加计扣除。也就是说这些费用不得享受加计 50%税收优惠。这些费用为财企[2007]194号文件第8条所列的“会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等费用。”企业在进行年底所得税汇算清缴时, 对于这些财务会计规定与税收法律、行政法规规定不一致的, 应当进行调整。

篇4：国家关于农业企业税收优惠政策

（一）营业税

1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号

2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知

3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复

（二）企业所得税

1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发;lt;技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》(财税字[1999]290号)执行。——摘自农经发[2000]008号

2．自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定确定。——摘自财税

[2001]171号3．对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。——摘自国税发[2001]124号

4．对渔业企业的优惠政策：(1)对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49

号)的规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机关备案。——摘自财税[1997]114号

5．对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4)免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。——摘自财税[1997]49号

6．对家禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。——摘自财税[2004]45号

（三）个人所得税

1、关于青苗补偿费暂免征收的规定 乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。——摘自国税函发[1995]079号

2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。——摘自财税

[1994]020号

3、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[(94)财税字020号]的有关规定，不再征收个人所得税。——摘自财税[2003]157号

4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。——摘自财税[2004]30号

（四）车船使用税

1、拖拉机专门用于农业生产的，免征车船使用税；主要从事运输业务的应征税，具体界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。——摘自财税[1986]008号

2、载重量不超过1吨(1吨或1吨以下)的渔船，可以免征车船使用税；超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可按照非机动船1吨税额计算征收车船使用税。为了避免与1吨免税渔船混淆，可在税票上注明实际载重量，以备查考。——摘自财税[1986]008号

（五）印花税 代购、代销“国务院市场调节粮”协议书免征印花税。——摘自国税函发

[1990]508号

（六）城镇土地使用税 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。——摘自国务院令[1988]第17号

（七）地方三税 经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或本省（自治区、直辖市）的部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2004年城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

解读国发[2012]10号：税收优惠助力农业龙头企业发展

2012-05-0

3近日，国务院发布《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》（国发[2012]10号，以下简称意见）。意见提出，将实施若干税收优惠政策再推农业龙头企业发展，做大做强农业龙头企业，稳步推进农业市场化、产业化、现代化。

税收优惠支持农业龙头企业发展

意见明确，对龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备，在现行规定范围内免征进口关税。

意见对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠政策。对龙头企业带动农户与农民专业合作社进行产地农产品初加工的设施建设和设备购置给予扶持。

意见鼓励龙头企业开展新品种新技术新工艺开发，落实自主创新的各项税收优惠政策。鼓励龙头企业引进国外先进技术和设备，消化吸收关键技术和核心工艺，开展集成创新。发挥龙头企业在现代农业产业技术体系、国家农产品加工技术研发体系中的主体作用，承担相应创新和推广项目。

意见支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。此外，还将完善农产品进出口税收政策，积极对外谈判，签署避免双重征税协议。

此次意见明确支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式，组建大型企业集团，支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市，各项优惠政策合力，必将进一步推动农业产业化向更深层次发展。

事实上，在意见发布之前，税收上支持农业发展有系列的税收优惠，比如有关支持农业产业化的税收优惠、支持农产品加工发展的税收优惠、以及免征蔬菜流通环节增值税等优惠。下文将详述这些内容。

税收支持农业产业化

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这里的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体按照《农业产品征税范围注释》执行。从2004年起，我国取消了存在2000多年的农业税，而且销售的自产农产品免征增值税，极大地调动了农业生产者的积极性。

（二）收购农产品抵扣进项税。《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税字[2002]12号）明确，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按13%的税率抵扣进项税额。

对农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。收购农产品可抵扣进项税，可将工业环节现代科技和生产方式引入农业，从而进一步提高农业劳动生产率，加快由传统农业向现代农业转变的步伐。

（三）涉农项目所得免、减征企业所得税。企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。（9）“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。

农业龙头企业在推动规模化生产、打造农业产业链、完善市场流通机制等方面发挥着重要作用。通过对涉农项目免、减征企业所得税，可以做大做强农业龙头企业，从而进一步发挥农业龙头企业的功能作用。通过对农产品的精深加工，进一步提高农产品的附加值，从而带动农民走向市场，增加农民收入，破解农户小规模生产与大市场的矛盾，帮助农民分享农产品加工和销售环节的收益。“公司＋农户”、“公司＋农民专业合作社”等是农业产业化的主要表现形式。因此，要鼓励农业龙头企业与农民建立紧密型的利益互惠关系，支持企业与农户联姻，从而增强农业龙头企业带动农户、推进农业产业化发展的能力。

税收支持农产品加工业发展

为进一步完善农产品加工税收政策，完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策，《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定了多项农产品生产加工免征或减征企业所得税的政策。文件将享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围划分为种植业、畜牧业、渔业3大类，列举

了粮食初加工等30多项农产品初加工类别，涉及若干个产品200多道工艺流程，覆盖了除烟草初加工外我国大部分地区的农业产品初加工业。这些产业将工、农有机结合起来，进一步加大了对农产品的生产加工税收扶持力度，促进了农业发展。《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策，增加6大类、10小项、26个初加工品。

农产品初加工享受税收优惠，节约了税收成本，为农产品精深加工奠定了基础，既扶持和带动了一大批中小企业发展，同时做大了产业龙头企业。据不完全统计，目前国家级农业产业化龙头企业达1253家，年销售收入超百亿元的企业27家，超50亿元的64家，龙头企业中的上市公司达80多家。从销售自产农产品免征增值税，到农产品购进抵扣增值税、涉农产品低税率，再到农产品初加工企业所得税免减征优惠等，税收政策成为农业企业发展的推进器，促进了农业龙头企业的形成和不断做大做强，从而引导和推进农业产业化发展。

税收优惠加速农产品流通

我国是鲜活农产品生产和消费大国。为了落实《国务院关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发[2011]59号），扶持培育一批大型鲜活农产品流通企业、农业产业化龙头企业等，《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税

篇5：南宁市国家税务局关于企业所得税税收优惠项目管理的规定(申请优惠政策所需资料)

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 (国发[2007]39号) 的有关规定, 现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下:

一、关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本, 或者作为资本投资开办其他外商投资企业, 凡在2007年底以前完成再投资事项, 并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的, 可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定, 给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的, 不给予退税。

二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得, 凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订, 且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件, 经税务机关批准给予免税的, 在合同有效期内可继续给予免税, 但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作, 及时开具完税证明。

三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理