财务类：2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范

财务类：2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范（共4篇）

篇1：财务类：2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范

2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范

主讲：徐志勇

课程背景

国税总稽便函2017年29号文件《2017年税务稽查重点工作安排》的下发，为2017年的全国税务稽查工作定下了一个基本且具体的工作部署及工作要求，也是企业在“营改增”、“金税三期”大数据变革后的直面信息化稽查的重要指引。如何理解税总稽便函【2017】29号文件，准确把握2017年度税务稽查的政策动态，识别2017年度的税务稽查工作重点，特别是营改增后，2017年税务稽查内容和手段发生的重要变化等，是企业把握自查纠错防控风险的有利机会，更是企业从容应对2017大数据税务稽查所必须特别关注的问题。

本次培训将聚焦2017年税务稽查政策解读、稽查新形势分析、稽查新思维新手段应对等企业密切关注的事项，以丰富详尽的实际稽查案例，带您深入理解税务稽查新政内容及背后的风险，并结合案例中的企业稽查应对事实，综合企业所得税、增值税、个人所得税、房产税等多个税种，引领您领会稽查应对的策略精髓，从金税三期新征管系统和新稽查形势的纷纷扰扰中，找到应对稽查的核心原则，灵活应用各种涉税处理技巧，完美应对稽查风险和稽查挑战。

课题大纲

第一部分

2017税务稽查动态解析篇

一、深度解读国税总稽便函2017年29号，捕捉文件背后的风险 1.2017税务稽查工作的重点与方向

‒ 2017税务稽查重点行业与重点企业 ‒ 2017 税务稽查专项整治重点 ‒ 2017 重大涉税违法案件选取关键

2.2017年纳税评估分析预警与税务稽查的新动向

‒ 纳税评估分析预警与税务稽查

‒ 2017纳税评估预警指标变化与动向预测 ‒ 税务稽查工作安排与2017稽查动向预测

3.识别2017稽查新风险

‒ 对比税总发2015年104号文件与2017年29号文件 ‒ 2017 税务稽查重点、方向、手段变化及风险定位

二、2017年必须了解的几个主要政策及稽查变化 1.各地税务稽查年度新政汇总及税务稽查理念、政策变化

‒ 国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知——税总函〔2016〕455号 ‒ 国家税务总局关于印发《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》的通知——税总函〔2016〕385号 ‒ 国家税务总局关于2016年重点稽查对象随机抽查工作的通知——税总函〔2016〕491号 ‒ 国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公告——国家税务总局公告2016年第78号

‒ 国家税务总局关于加强全面推开营改增试点后涉税风险防范和稽查工作的通知——税总函〔2016〕256号

‒ 国家税务总局关于北京聚菱燕塑料有限公司偷税案件复核意见的批复——税总函〔2016〕274号

‒ 国家税务总局关于印发《国家税务局地方税务局联合稽查工作办法（试行）》的通知——税总发〔2016〕84号

‒ 国家税务总局关于印发<全国税务稽查规范（1.0版）>的通知——税总发〔2016〕170号 ‒ 国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知——税总发〔2016〕73号

‒ 国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）》的通知——税总发〔2016〕74号

‒ 国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知——税总发〔2016〕71号 ‒ ……………………

2.金税三期及大数据时代企业面临的税务稽查风险及挑战

‒ 税务系统分层次普查与涉税信息数据收集

‒ 大数据下纳税评估指标、财务申报指标新变化及比对新方法 ‒ 金税三期工程大数据平台中，信息共享数据分析比对新手段 ‒ 联合稽查程序、方法、手段及企业风险变化

第二部分

2017税务稽查应对攻略及实战案例篇

三、击破“十大”企业稽查应对的认识误区 1.“人脉”永远比业务重要吗？ 2.税务人员永远不“空手”？ 3.谁能保证没有问题？

4.这次你据理力争下次肯定会倒霉！5.只要能过得去就行，能忍就忍了吧！6.“检查人员的自由裁量权太大了”是事实吗？ 7.维权基本都已失败告终？ 8.别人的经验不能应对自己的稽查？ 9.税务稽查人员比企业财会人员更专业？ 10.中介机构解决争议最拿手？

四、应对2017税务稽查必须理解的税务稽查知识 1.税务机关那些事 ‒ 纳税评估是干什么的？ ‒ 纳税评估的程序 ‒ 纳税评估与税务稽查 ‒ 揭秘纳税评估的发展趋势

‒ 解读税收征管法草案，了解征管稽查新方向 ‒ 税务稽查与反避税

2.税务稽查那些事

‒ 税务稽查基本任务

‒ 稽查工作流程与国税发2009年157号文件 ‒ 税务稽查的应对技巧

‒ 案例详解销售价格明显偏低的稽查应对

3.税收法律那些事

‒ 解决税收争议与诉讼的法理依据 ‒ 行政处罚法与税务行政处罚 ‒ 行政复议法与税务行政复议规则

4.偷税与避税那些事

‒ 偷税三要素

‒ 偷税与避税的异同点有哪些？

‒ 偷税数额如何确定？税务机关容易犯的错误到底有哪些？ ‒ 偷税判断具体应用举例到底有哪些让你颠覆的感觉？

五、2017税务稽查应对攻略及案例精讲 1.五大攻略应对税务稽查

‒ 应对攻略之一：注重实质，理清业务 ‒ 应对攻略之二：用证据说话 ‒ 应对攻略之三：读透法规，据理力争 ‒ 应对攻略之四：关注程序的合法性 ‒ 应对攻略之五：理解“裁量权与过罚相当”

2.实际案例精讲

‒ 案例精讲1 ‒ 案例精讲2 课后讨论、答疑

篇2：财务类：2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范

一、导致税务稽查的五大原因

一般来说, 税务稽查的原因主要包括:一是领导批示。现阶段只要是领导交办的事情, 下面都会非常重视。所以, 对于领导批示的重大税务稽查案件, 人力、物力的投入就会非常庞大, 甚至有时举报一件事, 可能查出十件事。二是有人举报。现在这种举报类型来自于各方面, 如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报, 要根据不同情况确定处置方式。三是专项检查。专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中, 有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目, 打击力度很大, 甚至可能出现刑事案件。四是当地稽查。当地稽查就是税务稽查局亲自查账。五是纳税评估。税务稽查局查账后, 如果对某些数字产生异常, 企业要按照预警调整数字, 把该交的税都交了, 以后一般不会有大问题。当税务稽查到来时, 一定要问清楚稽查的目的, 从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说, 当地稽查和纳税评估的风险指数较低, 应该想办法将其控制在可控的范围内。

现在税务稽查已实现信息化, 国税、地税共用数据, 可以分析出很多情况。但大量财务人员仍处于人工思维, 需要提升能力, 财务人员要适应当地形势, 如果只盯着自己的账簿, 就会出现问题, 这就需要完善税务系统的信息化纳税评估系统。

整个纳税评估的信息化过程包括前期准备、确定评估对象、个案分析、约谈、评估结论、评估复核六个环节。需要注意的是, 各个地方的纳税评估体系和指标是不同的。同时, 税务机关在检查企业之前, 往往先要求企业做自查自纠。相对来说, 自查自纠出的问题与被税务局查出来, 性质还是有很大区别的。

二、企业应做好涉税事项的自查自纠

首先, 企业要详细对照各种税收法律和条例, 将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列;对照适用税收法律和条例, 尽可能准确计算应纳税额, 并按税法和条例规定按时申报, 及时清缴入库。同时, 财务人员要努力学习税法和条例, 特别要注意容易疏漏的环节, 比如印花税轻税重罚, 折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等;若遇特殊税务问题, 最好能及时与税务机关沟通, 确保税法和条例得到认真执行。

其次, 企业要认真整理涉税资料, 自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查, 是正常的执法行为, 是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位, 积极支持和配合检查是企业应履行的义务。

第三, 在接受检查中, 企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要, 它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作, 也要重视抓好以上工作, 这样既节约了检查时间, 又提高了检查质量, 同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。

三、企业在税务稽查过程中的应对

第一, 准备阶段:自查开始前, 确定总体应对思路。企业要根据自查情况, 判断税务局是否会进一步检查, 是将自己定位为50%还是5%, 应与董事会确认。然后要按照自查提纲, 研究总体应对思路, 如真需要补税, 就应该主动补税。在准备阶段的总体应对思路应该是妥善应对, 但妥善应对不是将查不出问题作为最终目标。有的企业为了避免查出问题, 就从税务局挖人过来查账, 然而每个人的业务都有局限性, 依靠自己会更好。

第二, 自查环节:研究分析自查提纲、掌握自查重点。税务局的项目非常齐全, 可能会问很多问题。因此, 自查既要全面, 又要突出重点。自查完成后, 还需要写出自查报告。撰写自查报告是非常重要的环节, 企业可以根据自查报告的内容, 明确下一步的应对措施。

第三, 约谈环节:谈判技巧、权利维护、自保措施。在约谈环节, 企业要端正态度, 深刻检讨, 积极要求补税, 保证下次不犯。同时, 要维护自身合法权利, 采取自我保护措施。

第四, 建立长效风险管理机制。企业要以此次税务稽查为契机, 吸取教训, 借此建立长效的企业自身税务风险管理机制, 纠正错误。

第五, 遵守当地政策, 善用法律武器。个别策略遵守当地政策, 同一问题, 不同地区的国税局有不同政策。比如:购物卡销售何时申报纳税的问题。北京市:应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。深圳市:按货物发出时间为纳税时间。两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上, 对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税, 而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税, 申报数额往往大于开具发票的金额。面对这种情况, 要尊重当地税务局的意见, 遵守当地政策, 不挑战当地税务局的权威, 善用法律武器。

四、企业应对税务稽查的新理念

首先, 未雨绸缪, 重视企业平常账务的正确处理和税务管理。一是主营业务收入的自查。企业要对“主营业务收入”等收入类明细账与营业税纳税申报表及有关发票、收款单据、工程决算书等原始凭证进行详细核对, 检查一下己实现的工程结算收入是否及时足额纳税;二是往来账户的自查。企业要详细检查有没有将已完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款”账上, 而不结转“主营业务收入”, 低报工程进度或漏报工程项目;三是纳税义务时间的自查。企业应结合税法中对纳税义务发生时间的规定, 检查一下有没有推迟确认纳税义务, 自查时, 应将“主营业务收入”、“应付账款”、“预收账款”等明细账与建筑安装工程合同对照审核, 看看有没有不按工程合同规定的价款结算办法确认收入实现时间, 延迟缴纳税款的问题;四是包工不包料建筑工程的自查。企业有没有只按人工费、管理费收入作为工程价款, 而将所耗的材料价款剔除在外的情况。对这类问题的自查要重点核对“主营业务收入”账户;五是提供劳务换取货物的自查。要是企业发生了以提供劳务换取货物, 应审查有没有不通过正常的“主营业务收入”申报纳税的现象;六是价外费用的自查。要是企业有收取价外费用, 可通过核对结算单据和有关账户进行自查, 看是否存在将收取的价外费用直接冲减了“财务费用”账而不计入营业收入的问题, 如有, 就及时纠正过来;七是其它业务收入的自查。企业的其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入、多种经营收入等。对其他业务收入的自查应注意企业有没有因错划征税范围而导致计税依据和税率运用错误的问题;要注意企业有没有以收入直接冲减成本费用的问题, 如在取得其他业务收入时, 不通过“其他业务收入”科目核算, 而是直接冲减成本类账户;要注意企业有没有取得收入不申报纳税问题, 如取得其他业务收人时通过“其他业务收入”账户, 只按“工程结算收入”申报缴纳税款, 而对“其他业务收入”不履行纳税义务;八是印花税的自查。企业签订的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、账簿资金等是否按规定申报缴纳印花税。

其次, 重视从法律的角度对企业账务的会计和税务处理。比如视同销售 (随同销售的赠品不入账, 实物返利不入账) 不申报纳税。自产自用的产品在移送使用时, 应将该产品的成本按用途转入相应的科目, 借:“在建工程”、“应付福利费”等, 贷:库存商品/生产成本等科目, 隐匿视同销售的增值税。

最后, 重视企业平常业务流程的涉税风险管理。如诺基亚的经销商在向国税总局提交的举报信中称, 诺基亚向经销商收取窜货的“罚款”, 只有罚款通知书而没有发票, 存在偷税漏税行为。经销商还在北京召开新闻发布会, 到商务部、税务总局举报, 消息登上了媒体的头版。由于诺基亚有一套完整的体系, 业务流程非常完善, 有一套针对举报应急预案, 最终毫发无损。按照经销商举报的概念, 只要不开发票就是偷税, 这是不合理的。例如, 北京很多商场都是上市公司, 顾客买东西不要发票只要购物小票, 但这并不意味着这些商场就不交税。诺基亚对危急事件的处理, 有值得借鉴的经验。企业在稽查过程中积极应对, 能够最大限度的避免涉税风险, 企业进行税收筹划是防范稽查风险的根本策略。

摘要：税务稽查是企业必须面对的一项棘手事情, 很多企业不清楚当前的税务稽查形势和稽查重点, 更不清楚企业为什么会被稽查、稽查部门主要查什么, 怎么查, 以上种种问题的出现会使企业面临极大的税务风险。从税务稽查的原因入手, 探析企业应对税务稽查的可行性措施, 帮助企业在税企博弈中最大限度的规避税收风险。

关键词：税务稽查,自查自纠,信息化

参考文献

[1]《国家税务总局关于开度2013年税收专项检查工作的通知》.税总发[2013]8号.

[2]彭保红、董玲敏, 企业应对税务稽查的八项举措.《财务与会计》[J], 2012 (11) .

篇3：企业财务风险防范与应对

关键词：财务风险 经营管理 防范与应对

企业的财务风险客观存在于财务管理工作所有环节，财务风险会对企业的日常生产经营带来极大的影响。认真思考和研究企业财务风险成因，积极抓好财务风险的防范与应对工作，大力加强企业财务管理，最大程度控制运营环节中的财务风险，努力提高经济效益，对企业具有极其重要的意义。

一、企业财务风险防范的意义

（一）财务风险的含义

财务风险是指在企业财务活动中，由于各种难以控制或预计风险而导致的企业财务结果与预期情况之间产生的偏离。具体来说，财务风险是指企业在筹资等活动中，预期结果与未来实际结果之间可能产生偏离，从而使企业无法实现与资金提供者订立的合同契约中确保的预期结果。导致财务风险的具体原因较多，客观上主要表现为以下三个方面：一是企业财务管理的整体环境复杂多变，二是企业的资金结构不甚合理，负债比例过高，三是企业的内部财务关系不畅。

（二）防范财务风险的意义

一是能够为投资者提供进行投资决策的参考。企业财务风险能够为投资者提供具体评价企业经营业绩的尺度，投资者如果能够提前得知企业财务状况的信息，对企业是否存在财务困境做出判断，就能更为谨慎地对该企业进行投资，从而更为稳妥地进行投资活动。二是有利于企业管理层加强对企业的内部控制。对企业的生产经营状况及时进行评估，是企业的管理层必须履行的一项重要任务。通过阶段性评估，企业管理层能够及时发现企业生产经营中在的各种潜在问题，在此基础上有序地、正确地制定相应的管理政策。三是有利于政府监管部门加强对企业的控制管理和完善监管制度。

二、企业财务风险的特点

（一）客观必然性

企业在日常的正常生产经营中，其财务系统必将面对一系列不确定的因素，财务风险的存在有其必然性。在企业财务活动中，实际结果经常会与预期目标出现较大偏离，风险管理人员无法完全制止风险的发生，只有通过借助于各种管理手段，将财务风险导致的损失控制在一定范围内。

（二）难以预测性

由于普遍缺乏财务状况稳定性，企业无法准确地预测未来时期内财务风险的发生，从而极大地增加了企业财务风险的控制难度。同时，由于企业财务风险极易受到诸多相关因素的影响，因此很难做到事前防范和事前评估。

（三）普遍存在性

随着企业规模的迅速扩张，企业具备的内部管理与组织结构也日益复杂，企业面临的财务风险也随之加大。财务风险在企业的各个财务管理环节中普遍存在，如企业资金运用、企业资金筹集以及企业资金分配与积累等。

（四）损失与收益并存

企业面临的财务风险和财务收益是同时存在的，且财务收益往往随财务风险的加大而相应提高。因此，为了切实提升财务效益，保证企业收益稳定增长，企业必须有效地改善其内部管理结构，不断提升资金的运用效率，才能在保证收益的前体下降低企业财务风险。

三、企业财务风险防范与应对

（一）优化管理环境，提高决策水平

企业应当认真对自身财务管理的内部环境进行分析并及时把握其变动情况，使自身具备更强的变化适应能力和风险应对能力。同时，企业必须制定并及时修改各种风险应对措施，及时对管理政策进行调整，以控制财务环境变动给企业带来的财务风险。

企业可以对影响决策的因素统一归集，并运用科学的财务模型进行定量计算和定量分析，从而为科学决策提供有力依据。例如，在企业的筹资决策过程中，企业应当首先以自身的生产经营状况为基础，对未来的资金缺口进行合理的预测，随后通过资本成本的计算，并比较各种筹资手段的风险与收益，以科学的筹资方式确定资金结构，并以此为基础最终确定筹资决策，以起到降低风险的作用。

（二）建立完善财务管理体系

一是健全完善各项财务规章制度。完善的制度是做好财务管理工作的依据和保障，缺乏制度的引领和规范，财务管理工作必将陷入低效、失误和混乱的泥潭，既无从及时发现存在的风险更谈不上对风险的有效防范。因此，企业必须结合自身特点，制定内容丰富切实可行的财务制度。二是严格执行规章制度。再完美完善的制度如果得不到严格的执行也发挥不了任何作用。企业应该充分重视财务制度的执行情况，要组织专业人员，围绕制度规定，定期检查，严格奖惩，坚决杜绝有章不循，有规不依的散漫作风。三是建立高效的财务机构和管理部门，选聘配备高水平、高素质的管理人员充任关键岗位，及时应对财务环境的变化。要尽量避免因财务管理系统落后，管理部门无法迅速对环境的变化做出反应而导致的财务风险。同时，要注意落实各项财务风险管控规定，切实遵循风险控制原则，确保科学化决策。

（三）合理控制资产规模和结构

企业必须根据自身行业特点，科学确定其总体规模和发展速度，并以此确定资产规模增速。具体来说，应当从企业所处的竞争地位、资源整合能力、人力资源状况、内部管理能力、激励与约束机制、相关产业政策六个方面合理确定自身资产规模。在注重资产规模的同时，更应当重视自身资产结构和质量。一是保持合理的现金储备，以保证正常支付和应对意外支出；二是提高存货周转率，加强对资金时间价值的利用；三是提高货币资金的回笼速度，确保应收账款安全性。在负债方面，企业根据自身的经营情况，以资金现状及预期财务收支情况为基础，合理确定融资规模与结构，动态调整短期、中期和长期负债的比率，及时监控能够反映企业偿债能力的流动比率、速动比率等财物指标。通过建立科学的财务信息系统，强化企业财务预算管理，合理调动企业资金，加快资本周转速度，提高投入产出比；动态平衡自由资金、借贷资金和预收资金的结构与规模，确保资本边际效用最大化，从而提高资本的流动性、盈利性与安全性。

参考文献：

[1]尹平. 经营风险与防范[M].北京：经济科学出版社，1998

篇4：税务稽查执法风险的分析与控制

【关键词】税务稽查；执法风险；原因；策略

税务稽查是税务工作的组成部分之一，其有序开展对打击涉税违法行为、规范税收程序、保障税收收入、推进依法纳税意义显著。随着我国法制化进程的逐步推进，纳税人的法制观念不断增强，对税收政策也了解的更为深入，税务稽查工作受到的关注度也日益提升，与此同时，税务稽查执法风险也逐渐凸显。在这样的形式下，采取有效的措施防范税务稽查风险愈发紧迫。

一、税务稽查执法风险的涵义和类型

税务稽查执法风险指的是税务稽查风险指的是税务稽查人员在合理执行公务时产生的一系列风险的集合。税务稽查执法风险具体包含三种类型：一是在合法执行公务过程中，税收稽查人员受到对方暴力抗法的影响，身体乃至生命安全受到威胁；二是税务稽查人员在公务执行过程中，執法违法或者错误导致纳税人的合法权益受到侵害，纳税人申请法律救助，败诉或者在复议中其行为被撤销，导致稽查人员声誉或者财产受损；三是稽查人员在公务执行过程中，因徇私舞弊或渎职导致税收流失。

二、税收稽查风险的产生原因

1.稽查人员风险意识淡薄

稽查人员风险意识薄弱是税收稽查风险产生的基础，其风险意识薄弱主要受到两方面因素的影响：①税务稽查工作专业性和政策性都比较强、涉及的范围比较广、对工作人员的素质要求比较高，加之目前信息管理方法广泛运用，部分人员难以适应，在工作中出现失误的几率日渐增大，出现有岗难尽责、出工难见效的问题。②稽查队伍实行垂直管理机制，干部的入口和出口均较小，晋升空间有限，干部成长和待遇诉求不能得以妥善解决，导致队伍缺乏活力，甚至导致个别人员的价值观脱轨，最终发生以权谋私等行为。

2.稽查执法环境不良

造成执法环境不良的因素主要包括3个方面：第一，现代企业的经营活动发展变化快、经济主体多元化、交易方式多元化、管理手段信息化，涉税违法活动智能化、复杂化、专业化，导致其难以定性、难以查证，稽查风险随之加大。第二，稽查工作环境日渐复杂，纳税人的法制观念增强，自我维权意识增加，执法纰漏产生的执法风险增加。第三，社会价值观多元化，利益至上的价值观盛行，部分纳税人为了谋取私利拉拢腐蚀稽查干部，在监督缺失的情况下，稽查人员存在廉洁执法风险。此外，部分地方政府以保护和发展地方经济为理由，对稽查执法进行干预，从而导致稽查执法风险增加。

3.管理体制存在缺陷

目前，各地的稽查工作普遍实行的是省、市、县三级模式，以《税务稽查工作规程》为依据，通过选案、检查、审理、执行四环节相互制约，但是受到稽查力量的局限，各环节无法分离，监督制约得不到有效实现。在稽查管理体制方面，重收入、轻执法、重查处、轻服务、重检查、轻促管等思想较为浓郁，部分单位对重点税源户稽查的力度大，对小企业却无人问津；部分单位将结案作为稽查任务完成的标志，对其中的漏洞不能提出意见，从而产生稽查风险。

三、税收稽查风险的防范策略1.提升人员素质，强化风险意识

提升税务稽查执法人员的素质，强化其风险意识，是防控税务稽查风险的基础。首先，要优化整合税收稽查执法队伍，剔除低素质、低水平人员，纳入高素质、高水平人才，保持税收稽查队伍的先进性和活力；其次，要定期对税收稽查队伍开展培训，培训方法为分级负责、分层次培训，并对培训结果进行考核，考核过关者方能继续开展工作；再次，强化风险教育，根据稽查工作的特点开展专题讲座，组织专家学者对稽查风险的防范措施进行专题讲授，增强稽查人员的风险意识和防范风险的能力。

2.为税务稽查营造良好的外部环境

不良的外部环境是税务稽查执法风险发生的沃土，因此防控环境性风险意义重大。首先，要构建一个以政府为主导、以税务部门为主管、部门协作、齐抓共管、成果共享的协作机制。同时，加强与经济部门的合作，形成协税网络。其次，加强与司法部门的协作，构建执法合力；再次，加强与执法监督部门的合作，完善执法后盾。此外，当前税务稽查风险防控工作的重点是加强和政府部门、工商、公安、银行、法院、媒体、检察院等的配合，加大力度打击税务违法行为，排除干扰因素，保证税务稽查执法的顺利进行。

3.完善稽查执法管理体制

首先，完善稽查组织建设。充实稽查部门力量，若稽查单位的人员较少要收回一定的稽查选案、审理职能，减少监督制约弱化引发的风险。其次，完善稽查指标体系，推进执法型稽查、服务型稽查、促管型稽查建设，引导各级稽查部门公正、公平、规范地开展稽查执法工作，防止执法不公、倚轻倚重的现象发生。再次，实行分级分类稽查与风险管理相结合的案源管理制度，加大统一调配人力资源统筹保障稽查案件查处的力度。最后，建立“稽查综合考核”机制。实行稽查人员信用等级管理制度，对稽查人员德、能、勤、绩、廉建立档案，对执法过错率、稽查规范落实等情况进行全面考评，增强风险管理持续改进的能力。

四、结语

税务稽查是税收工作的重要组成部分，在其执法的过程中受到内部人员、外部环境、管理体制缺陷和法制体系不健全的影响，导致其税收稽查执法存在较多风险。在实际工作过程中，要通过提升内部人员的风险意识、完善稽查执法管理体制，做好外部环境的优化工作，从而做好税务稽查执法风险的防控工作，提升税务稽查执法风险的控制效果。

参考文献：

[1]张贵.我国税务稽查工作中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2013，（8）：76-77.