设备租赁经济担保书

设备租赁经济担保书（精选14篇）

篇1：设备租赁经济担保书

公共租赁住房租赁合同履约责任担保书

承租人 ，身份证号 ，与长春市保障性安居工程领导小组办公室签订了《公共租赁住房租赁合同》，我认真阅读了该合同条款，愿意做乙方合同履行担保人，如 (承租人)不履行合同义务，我愿意承担担保责任。

担 保 人：(签字)

身份证号：

工作单位：

联系电话：

年 月 日

篇2：设备租赁经济担保书

出租人魏志强与承租人__________签订了《房屋租赁合同》，位于北京市丰台区丰葆路98号A1-1008室。我们认真阅读了合同内容。A2楼_____号房主__________愿意担任合同担保人。如房屋及室内设施，家具，家电等用品有破坏或损毁时，承租人___________不履行合同赔偿义务时。____________愿意承担担保责任。

承租人：

担保人电话：

篇3：设备租赁经济担保书

一、对未担保余值进行会计处理的理论基础分析

融资租赁业务中出租方收回投资成本的方式既包括每期承租方向其支付的租金, 还包括租赁期满后承租方归还的设备本身所包含的价值。例如, 甲企业与乙企业2012年1月1日签订了一项融资租赁协议。甲企业将一项公允价值为500万元的设备租赁给乙企业 (假设该设备的账面价值与公允价值相同) , 租期为4年, 乙企业每期期末支付120万元的租金, 租赁期满后乙企业将设备归还给甲企业。甲企业估计在正常使用情况下, 届时设备应当价值100万元。则这100万元即为该设备的余值。不考虑初始直接费用的情况下, 甲企业的投资成本为设备的公允价值500万元。租赁期内甲企业总的投资成本的收回为:120×4+100=580万元。租赁期满后资产的余值100万元又可以分解为两个部分, 一部分为担保余值假设为80万元, 剩余部分20万元 (100-80) 则为未担保余值。担保余值是指由承租方或独立于承租方和出租方的第三方, 例如财务担保公司进行担保的资产价值。因此从资金流入的风险角度来讲, 担保余值同每期定期收回的租金类似, 资金的收回较有保证, 风险较低。而未担保余值只与甲企业自身有关, 并没有其他方对其承担责任, 因此与未担保余值有关的风险和报酬并没有转移, 也就是说如果租赁期末甲企业收回设备的余值为130万元, 那么资产的最终余值 (50万元=130万元-80万元) 大于未担保余值, 收益归甲企业所有;反之, 如果租赁期末甲企业收回设备的余值为90万元, 那么资产的最终余值 (10万元=90万元-80万元) 小于未担保余值, 亏损也由甲企业独自承担。

按照《企业会计准则第21号——租赁》的规定, 甲企业的租赁内含利率即为使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值的折现率。甲企业在租赁开始日确定的租赁内含报酬率既体现了该笔融资租赁业务甲企业的投资报酬率, 也是在融资租赁期内甲企业按照实际利率法对未实现融资收益进行摊销的重要依据。而未担保余值本质属于甲企业所做的一项会计估计, 在融资租赁期内, 由于经济形势和设备使用情况等各种内外部因素的变化, 很可能改变甲企业当初作出会计估计的依据, 也就是改变甲企业当初所估计的未担保余值金额。按照《企业会计准则第21号——租赁》的规定, 甲企业应当在每个会计期末参照最新的情况对未担保余值进行重新估值, 如果未担保余值增加, 甲企业无需进行会计处理;反之, 如果未担保余值减少, 按照谨慎性原则的要求, 甲企业则需要对未担保余值计提减值准备, 同时确认资产减值损失。如果未担保余值发生了变化, 甲企业租赁期内投资成本收回的金额就会发生变化, 投资收益随之也会发生变化, 最终改变以后期间的租赁内含报酬率, 对会计处理会造成重大影响。

二、未担保余值的会计处理实例分析

(一) 接上例, 甲企业在租赁期开始日所做的会计分录为:

借:长期应收款560 (120×4+80)

未担保余值20贷:固定资产500

未实现融资收益80

由于未担保余值的实质是甲企业“一厢情愿”作出的会计估计, 并没有独立的第三方为其进行保证。因此在其他因素不变的情况下, 如果甲企业估计了未担保余值, 从会计分录的借贷方关系中可以看出, 结果会导致增加甲企业的未实现融资收益。或者说未担保余值越高, 甲企业确认的未实现融资收益就会越高。由于“未实现融资收益”账户从分类上来说属于资产类账户, 因此该账户金额的增加, 会导致在今后按照实际利率法摊销的过程中, 增加甲企业各个期间的租赁收入。甲企业的租赁投资净额为甲企业最低租赁收款额及未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额, 在租赁期开始日即为甲企业设备当日的公允价值500万元。经测算甲企业的租赁内含报酬利率为: (1) R=6%时, 现值=120×3.465+100×0.792=495 (万元) 。 (2) R=5%时, 现值=120×3.545+100×0.822=507.6 (万元) 。 (3) (507.6-500) / (507.6-495) = (5%-R) / (5%-6%) 得内含利率R=5.603%。甲企业各期对未实现融资收益分摊的数据如下表1所示:

(二) 2012年12月31日甲企业所做的会计分录为:

1. 借:银行存款120

贷:长期应收款120

2. 借:未实现融资收益22.85

贷:租赁收入22.85

在租赁内含报酬率为初始利率5.6%的情况下, 2012年12月31日甲企业的租赁投资净额为408万元。

(三) 假设, 2013年12月31日, 甲企业发现未担保余值

减少为10万元。按照《企业会计准则讲解2010》的会计处理方式, 甲企业需要做如下会计分录:

1. 借:银行存款120

贷:长期应收款120

2. 借:资产减值损失10

贷:未担保余值减值准备10

同时, 未担保余值的减少会导致租赁期内甲企业现金流入的减少, 因此会减少甲企业的投资报酬率。此时, 假设甲企业根据减少后的未担保余值重新测算的租赁内含报酬率为5% (约数) 。按照5%的利率进行计算, 2012年12月31日甲企业的租赁投资净额为404.43万元 (120× (P/A, 5%, 3) +90× (P/S, i, n) =120×2.723+90×0.863) , 与原利率下账面价值相比减少3.57万元 (408-404.43) 。甲企业还需做如下会计分录:

3. 借:未实现融资收益3.57

贷:资产减值损失3.57

甲企业在今后的各个会计期间应当按照新的内含报酬率对未实现融资收益进行分摊。

三、对未担保余值进行会计处理的改进建议

《企业会计准则讲解2010》给出的会计处理方法存在的主要问题在于, 按照该方法进行处理后, 在融资租赁期末, 出租房的未实现融资收益不会摊销完毕。这是因为, 未担保余值减少后, 从会计分录的平衡关系来看, 未实现融资收益会按照相同的金额减少。而进行会计处理时, 仅将未担保余值发生减值当期所对应的未确认融资费用的减少做了处理, 以后各期都没有转出, 而继续留在资产减值损失账户之中。

为改变这一问题, 可以采用两种方式。

(一) 在第二个租赁期期末, 甲企业未担保余值发生减值

时, 甲企业一次性的将未担保余值减值损失冲减未实现融资收益账户。甲企业会计分录为:

1. 借:资产减值损失10

贷:未担保余值减值准备10

2. 借:未实现融资收益10

贷:资产减值损失10

这样处理完毕后, 按照新的租赁内含报酬率进行摊销, 在租赁期末甲企业的“未实现融资收益”账户正好能够摊销完毕。

(二) 在未担保余值发生减值后的每个期间, 都将减值前和

减值后的租赁投资净额进行对比, 并将差额从“资产减值损失”账户转入“未实现融资收益”账户。这样也能保证“未实现融资收益”账户期末无余额。

未担保余值属于企业拥有的长期资产, 一般来讲长期资产发生的减值损失都不应当转回。而《企业会计准则》规定企业计提未担保余值减值损失后, 如果得以恢复, 可以在原计提范围内转回, 并重新计算租赁内含报酬率。这样的规定不仅与一般长期资产计提减值损失的规定不符, 还会加大会计处理的难度, 增加会计核算的成本。另外, 将未担保余值发生的减值最终转入“未实现融资收益”账户, 并在租赁剩余期限内进行摊销, 也与一般资产减值的会计处理存在较大差异, 有违可比性原则。因此, 本文认为, 在租赁期内, 企业未担保余值发生减值时, 可仅进行备案, 先不做会计处理, 并用原租赁内含报酬率对未实现融资收益进行摊销。在租赁期末收回资产时, 将资产的实际余值与账面为担保余值进行对比, 如果发生减值, 直接计入资产减值损失, 会计分录为:

借:资产减值损失

贷:未担保余值减值准备

篇4：设备抵押担保贷款的风险控制

导致非通用设备抵押担保贷款风险的盲区，即银行难以观测、控制的地方，主要有以下几种：

（1）设备的生命周期。设备本身是一种商品。任何商品都有其生命周期，即推广期、成长期、成熟期、衰退期。而银行常规的风险控制方法中，恰恰忽略了这一点，形成了盲区。以电子行业常用设备贴片机为例：第三代贴片机每条生产线约90万美元，其贴片速度为每秒钟贴4个元器件，以每年工作时间320天，每天机器运行23小时，设备折旧年限8年计算，每万个元器件的折旧成本为10.61美元。第四代贴片机每条生产线约140万美元，其贴片速度为每秒14个元器件，按上述同一口径计算，每万个元器件的折旧成本为4.72美元，即第四代贴片机的单位产量所承担的折旧成本为第三代设备的44.3％。相对来说，一旦该第三代设备购置于其衰退期，则在第四代设备出现后，其实际售价应降为原价的44.3％。即约40万美元，倘若银行为快速变现，打折拍卖，可能最终以七折变卖，即卖出28万美元。同原进价相比，其最终处置所得仅为原进价的31.1％，而银行在当初评估时，是绝不可能将此新设备的价格按31.1％来定价的（出保人也不会同意）。

（2）合资企业作为投资入股的设备

一些中外合资企业在出资方式中，常常出现一方以设备作价投资入股。我国企业近几年的合资实践表明，一些外方股东出现了恶意抬高作为入股设备的价格的做法。其初衷是为了虚增出资额，更多获取政府的优惠政策，增大己方的股权比例，获得控股权，甚至是欺骗合作方，名为设备投资，实为卖设备赚钱。在这类情况下，设备价格往往被高估许多，甚至几倍。尽管其初衷不一定是要欺骗银行，但是，一旦发生此类设备用于贷款担保抵押物且出现信贷风险时，则这些“泡沫”将完全转嫁到银行头上。福建省某合资毛纺企业的银行巨额贷款坏帐案即是典型的案例。该企业的合资外方在己方投资入股的设备和受合资企业委托采购设备中，恶意成倍抬高价格。过后，该合资企业以厂房、设备作抵押贷出巨额款项。由于设备虚价折旧成本高、设备不齐套以及市场开拓、内部管理等原因，企业最终破产。放贷款银行参与破产清算，最终设备以极低的价格处置，银行遭受几千万元的损失。对于这类情况，银行仅凭审查帐面的设备发票等单据，是无法发现破绽的。

（3）自制设备和二手翻新设备

在出保人恶意作为的情况下，此类担保的风险类似于上述作为投资入股的设备的情况，这里不赘述。

在出保人非恶意作为的情况下，此类担保的风险在于几个方面：一是难有同类设备供银行评价时参考；二是自制或翻新的成本、费用是否合理；三是该类设备处于何种生命周期难以比较和判断，因为是自制非标设备，其性价比无法受到该行业当时制造水平的左右，故难以判断。

风险控制的误区

导致非通用设备抵押担保贷款风险的误区，在于银行有时会被利润诱因所误导，从而错误评估非通用设备的真实价格。

所谓利润诱因，即出保人用于抵押的设备能产生多少利润作为诱因，误导银行作出错误的判断。当银行对出保人用于抵押担保的设备价格产生怀疑或难以准确判断时，需要其他方面的因素来加以佐证，以支持或修改其判断时，出保人往往会以该设备能创造多少利润来支持其出保设备的价格的可信度。但是，以利润作为因素，来佐证难以定价的设备的价格，是一种很不可靠、风险较大的方法，在通用设备的评估上尚可借鉴；在非通用设备的评估上不应采纳。

对策：产能、产值反向评估法

本人在工作实践中，初步探索了一种控制非通用设备抵押担保贷款风险的方法：设备产能、产值反向评估法，即以设备的产品生产能力并根据同种产品的市场平均价格，计算出该设备的产出值，然后反向评估该设备的价格。

1、实践方面的依据

根据《国际商报》每年公布中国最大的300家外商投资企业排名情况，1991年至2002年期间，各年度全国最大的300家外资企业中的制造业企业，总投资额和当年销售额的平均比例，均在1：4以上，即总的投入产出比例为1：4。其中，最高的投入产出比达到了1：25以上。根据有关统计分析，外资企业中，其总投资中的使用结构大致为：投入厂房和用于流动资金约占50％，投入购置设备约占50％。据此分析，这些外商投资企业的设备投入产出比为1：2以上，即每投入1元的设备，在正常运转后，一般每年可产出2元的销售产值。

进一步分析发现，外商投资企业的投资额与年净利润额平均比例为100：11，即每投入100元，年可创净利润约11元。若按上述设备投入所占总投入的比例计算，则设备投入产生的净利润比例约为100：5.5，即每百元设备投入每年可创净利5.5元。

通过逐个企业的分析并汇总比较后，可以发现这样的规律，即：

（1）设备投入产出比例与净利润直接相关，投入产出比越高，该企业的投入净利润比越高。最高的一家企业投入产出比达1：25，其投入净利润比高达100：23。

（2）当设备投入产出比为1：2以上时，企业一般能获得较好的效益，即总投入净利润率在10％以上；当设备投入产出比为1：1.5以下时，企业的净利润趋于零；当设备投入产出比在1：1时，大多数企业出现了亏损。

（3）相同产业的行业利润率是大体相近的。

应当说明的是，上述数据仅指制造业，而服务业、金融保险业、商业贸易业的投入产出比远远高于制造业水平，但由于行业不同，对资源的需求和其产出内容的不同，而不宜作为银行在评估设备价格时的参考。

此外，笔者也分析了近几年我国上市公司的数据，发现，上市公司中的制造企业的投入产出比和总投入净利润比例基本与外商投资企业的情况吻合，而且也大体符合投入产出比越高获利能力越强的规律。

上述实际案例表明，既然设备的投入产出比与获利能力直接相关，而且获利能力趋于平均，那么反过来用设备的投入产出比来衡量设备的价格就是基本可靠的了。

2、具体操作方法

在评估非通用设备的相对准确的价格时，应采用如下操作方法：

（1）取得该设备的原始购置凭证，但仅作为参考。（2）取得该设备的技术性能说明书，主要是有关产能的技术资料，并了解每年可使用的工时数（即该行业使用该种设备，正常每年使用时间是多少天，每天多少小时）。（3）调查设备所产产品的市场平均价格。（4）计算设备的产能。（5）计算设备产值。产值：设备生产某产品的年生产能力×产品单位出厂价×90％。（式中乘以90％即扣除行业平均利润率）。（6）计算设备投入产出比。设备投入产出比=设备产值÷设备原始凭证载明的购置价。（7）分析。当出保人提供的非通用设备的价格与该设备产值的比例为1：2以上时，该设备价格基本合理；若低于1：2，特别是低于1：1.5时，则应怀疑该设备原始价格的真实性或该设备目前价值的真实性。（8）根据成新程度和风险系数，计算出该设备用于抵押的可担保金额。在此，风险系数即打折幅度。风险系数应考虑到该设备的转让难易、变现难易、变现可能产生的费用、银行利息的补偿等诸多因素。

其他风险控制

1、生命周期风险。在使用上述方法时，要特别注意同时考虑该类设备的生命周期。对于处于更新换代或出现重大技术进步时期的旧型号设备，一定要考虑足够的风险系数。

2、含有技术专利、使用专利、技术决窍（knowhow）的设备，要充分了解设备买卖合同中的授权使用范围。有些非通用设备的价格中，含有相当比例的专利、knowhow使用费，且这种授权是唯一的、排它的，购买者无权授予或转让给他人使用。故一旦出现风险时，此种设备的转让价格将大打折扣，甚至因无法使用而一文不值。

3、关于设备的产能，最好应有近几年该企业的历史记录或同行业的基本参考数据。对于全新设备的产能，要依据一定的工时标准来计算，这种工时标准一般应以8小时工作制来计算，而不能人为地违反设备运行要求和行业通常惯例，随意地以二班工作制或三班工作制来计算，否则，计算出的投入产出比会出现倍数的错误。

4、在设备产值的计算时，应十分注意所用原材料的价格，应当以市场平均价为计算依据，否则，一味以高价原材料计算，会导致设备产值高估。此外，当设备可生产多种产品时，应以占70％的主要产品为计算依据，否则，若以量少价高的产品来作为计算的基础，也会产生误导。

5、在评估成套非通用设备的价格时，要注意分析该成套设备中，是否包含有不可拆卸移动的部分。例如成套设备除主设备之外，还包含了埋藏于地下的水、电、气的管网、线路的投资，以及空气净化设施、中央空调的管道、通信线路等，这些投入都是组成成套设备的价格的一部分。但是，一旦出现风险，需要处置时，这些大都是不可拆卸的，因而是无价值的。故评估时，应剔除该部分金额。

篇5：租赁担保合同

出租人: 签字地点:

承租人:

第一条租赁

1.名称:

2.数量及相关配套设施:

3.质量状况:

第二条租赁期限为

(注:租期不超过。二十年以上，超过部分无效)

第三条租赁物的用途或性质为

租赁物的使用方法:

第四条租金、支付租金的期限和方式

1.租金(大写):

2.租金支付期限:

3.租金支付方式:

第五条租赁物的交付时间、地点、方式及验收方式为

第六条租赁物的维护

1.出租人的维修范围、时间和费用为:

2.承租人的`维修范围和费用:

第七条租赁物的维修影响承租人使用日的，出租人应当相应减少租金或者延长租赁期限。计算方法为

第八条租赁物的改善或其他事项的增加

出租人(是/否)允许承租人改善租赁物或增加其他东西。改善或增加其他物品不得损坏租赁物。

租赁合同期满时，改善租赁物或增加其他物品的措施为:

第九条出租人(是/否)允许承租人转租租赁物。

第十条违约责任: 。

第十一条合同争议的解决:因履行本合同发生的争议，由双方协商解决；也可以由当地工商行政管理部门调解；协商或者调解不成的，按照下列第种方式解决:

(一)提交仲裁委员会仲裁；

(二)依法向人民法院起诉。

第十二条租赁期满，双方如需续租，可在租赁期满前 日续订租赁合同。

第十三条租赁期满后，租赁物的归还时间为。

第十四条其他约定事项:

第十五条本合同未尽事宜，以《中华人民共和国合同法》为准。

出租人: 承租人:

篇6：经济担保书

担保人： 陈剑

被担保人：邹海英

一、担保人 陈剑愿意为 邹海英作经济担保。

二、被担保人在眉山汇民行投资理财信息咨询服务公司聘用期间，若出现贪污、盗窃、挪用公款等行为给公司造成经济损失，本人无力偿还的部分由担保人承担并负责偿还。

三、担保人概况：

姓名及身份证号码：陈剑（***197）

工作岗位性质：事业单位正式编制

工作单位：眉山市万胜初中

家庭地址：眉山市万胜初中

联系电话：***

四、担保人与被担保人关系及住所证明：担保人与被担保人为夫妻关系，由于工作原因固定居住在眉山市万胜初中提供的教师公寓二楼居住，此住房是只要担保人陈剑在万胜初中工作就可一直使用此住房。

五、担保人签字：

六、担保人工作单位盖章：

篇7：经济担保书

一、担保人 乐意为 作经济担保。

二、被担保人 在*****有限公司聘请期间，若呈现侵犯、偷盗、挪用公款或货款(物)不还，劳动合同违约、违背公司保密协定书划定等行动给公司造成经济丧失，自己无力偿还的局部由担保人承当并负责偿还。

三、担保人概况：

姓名： 身份证号码：

工作单位：

家庭地址：

邮政编码： 家庭电话： 手机：

四、担保人与被担保人关联：

五、请担保人供给工作单位证明、身份证、房产证明复印件及其担保资格的真实性：

担保人工作单位负责人签字盖章：

担保人工作单位盖章：

身份证复印件请附后

六、担保人签字： 日期 ： 年 月 日

备注：

1、请附被担保人身份证复印件;

2、请附担保人身份证复印件;

3、担保人应为贵阳市户口及有固定房产跟收入;

篇8：设备租赁经济担保书

一、未担保余值变动时的会计处理规定

按照租赁准则第二十条规定, “出租人至少应当于每年年度终了, 对未担保余值进行复核。未担保余值增加的, 不做调整。有证据表明未担保余值已经减少的, 应当重新计算租赁内含利率, 将由此引起的租赁投资净额的减少, 记入当期损益;以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。租赁投资净额是融资租赁中最低租赁收款额及未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。已确认损失的未担保余值得以恢复的, 应当在原已确认的损失金额内转回, 并重新计算租赁内含利率, 以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。”根据《企业会计准则讲解2010》 (以下简称准则讲解) 示例, 重新计算的租赁内含利率应使剩余租赁期内的最低租赁收款额的现值与变化后的未担保余值的现值之和等于变化当期期初的租赁投资净额。这意味着, 未担保余值的变动可视同在变动当期期初已经发生重新计算租赁内含利率, 且其对以前期间的租赁投资净额和租赁收入没有影响, 其影响主要体现在变动当期及以后各期。

另外, 准则讲解还对未担保余值变动的账务处理作出了详细规定, “期末, 出租人的未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额, 借记‘资产减值损失’科目, 贷记‘未担保余值减值准备’科目。同时, 将未担保余值减少额与由此所产生的租赁投资净额的减少额的差额, 借记‘未实现融资收益’科目, 贷记‘资产减值损失’科目。如果已确认损失的未担保余值得以恢复, 应在原已确认的损失金额内转回, 借记‘未担保余值减值准备’科目, 贷记‘资产减值损失’科目。同时, 将未担保余值恢复额与由此所产生的租赁投资净额的增加额的差额, 借记‘资产减值损失’科目, 贷记‘未实现融资收益’科目”。因此, 未担保余值发生变动时, 出租人既要调整未担保余值, 又要考虑未实现融资收益的变化并在账上予以反映。

二、未担保余值变动时的会计处理

由定义可知, 未担保余值是出租人的一项资产。因此, 有证据表明未担保余值已经减少的, 出租人应按未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额计提“未担保余值减值准备”。然而, 按未担保余值减少额与由此所产生的租赁投资净额的减少额的差额调整未实现融资收益, 笔者认为, 为便于理解, 可以对未实现融资收益的调整金额进行两步分解。

第一, 由租赁准则可知, 租赁投资净额=最低租赁收款额+未担保余值-未实现融资收益。如上所述, 未担保余值减少当期期初的租赁投资净额不受影响。又由于剩余租赁期内的最低租赁收款额由租赁合同确定, 不会发生变化, 因此, 有证据表明未担保余值已经减少的, 未实现融资收益会发生相同金额的减少。

第二, 有证据表明未担保余值已经减少的, 当期期初的最低租赁收款额和租赁投资净额不变, 按准则讲解示例重新计算的租赁内含利率小于之前的租赁内含利率。那么, 减少当期按重新计算的租赁内含利率计算分配的未实现融资收益便会小于按之前的租赁内含利率计算分配的未实现融资收益。

未担保余值的减少会导致当期期初未实现融资收益减少, 同时使得当期分配的未实现融资收益减少。但由于二者对未实现融资收益的影响方向相反, 未实现融资收益的调整金额应等于当期期初未实现融资收益的减少额与当期分配的未实现融资收益减少额的差额。其中, 期初未实现融资收益的减少额与未担保余值的减少额相等。另外, 由期末租赁投资净额=期初租赁投资净额- (出租人当期收取的租金-当期分配的未实现融资收益) 可知, 在期初租赁投资净额和出租人当期收取的租金不变的情况下, 期末租赁投资净额会发生与当期分配的未实现融资收益相同金额的减少。因此, 未实现融资收益的调整金额也等于未担保余值的减少额与由此所产生的期末租赁投资净额的减少额的差额, 与准则讲解规定一致。同理, 已确认损失的未担保余值得以恢复的, 未实现融资收益的调整金额也可分解为两部分:一是恢复当期期初未实现融资收益的增加额;二是恢复当期按重新计算的租赁内含利率计算分配的未实现融资收益大于按之前的租赁内含利率计算分配的未实现融资收益的差额。

三、未担保余值变动会计处理的改进建议

由上述分析可知, 未担保余值变动既会影响当期期初的未实现融资收益, 又会影响当期分配的未实现融资收益。其中, 对当期分配的未实现融资收益的影响是以出租人在变动当期按变动前的租赁内含利率计算分配未实现融资收益为前提的。笔者认为, 在变动当期, 出租人可以直接按重新计算的租赁内含利率计算分配未实现融资收益并确认融资收入, 而无需先按变动前的租赁内含利率计算分配未实现融资收益, 然后再进行调整。这样既可以简化账务处理, 又便于厘清未担保余值变动对未实现融资收益的实质影响。因此, 笔者建议将未担保余值发生变动时的会计处理规定修订如下:“未担保余值增加的, 不作调整。有确凿证据表明未担保余值已经减少的, 应重新计算租赁内含利率, 并将未担保余值的账面价值减记至可回收金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提相应的减值准备;由此所产生的当期期初未实现融资收益的减少, 应调整未实现融资收益, 同时调整当期确认的资产减值损失;减少当期及以后各期均根据期初的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认租赁收入。已确认损失的未担保余值得以恢复的, 应当在原已确认的损失金额内转回, 并重新计算租赁内含利率, 恢复当期和以后各期均根据期初的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认租赁收入。”

[例]2001年12月1日, 甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。当天, 乙租赁公司为签订租赁合同用银行存款支付了1000元的初始直接费用。租赁合同约定甲公司从乙租赁公司租入一套生产设备, 该设备账面价值为300000元, 公允价值为350000元, 尚可使用5年;租赁期自20*2年1月1日至20*4年12月31日;甲公司每年年末支付租金120000元;租赁合同约定的年利率为7%;预计租赁期满该设备的公允价值为50000元, 其中甲公司担保的资产余值为30000元。20*2年1月1日, 生产设备运抵甲公司。

乙租赁公司的会计处理如下:

(1) 判断租赁类型:

由题意可知, 最低租赁收款额的现值为334990.31元 (计算过程如下) , 大于租赁开始日生产设备公允价值的90%, 即315000元 (350000元×90%) 。因此, 该租赁为融资租赁。

(2) 计算租赁内含利率:

按照租赁内含利率的定义, 有120000× (P/A, I, 3) +30000× (P/F, I, 3) +20000× (P/F, I, 3) =350000+1000, 按照内插法算出I=7.70%。其中, 最低租赁收款额现值为334990.31元 (120000× (P/A, 7.70%, 3) +30000× (P/F, 7.70%, 3) ) 。租赁期内应分配的未实现融资收益如表1所示:

单位:元

未实现融资收益分配表如表1所示: (实际利率法)

*做尾数调整:107895.08=157895.08-50000;12104.92=120000-107895.08

(3) 会计分录:

20×2年1月1日

借:应收融资租赁款 391000

未担保余值 20000

贷:融资租赁固定资产 300000

营业外收入 50000

银行存款 1000

未实现融资收益 60000

借:未实现融资收益 1000

贷:应收融资租赁款 1000

20×2年12月31日

借:银行存款 120000

贷:应收融资租赁款 120000

借:未实现融资收益 27027

贷:租赁收入 27027

假设20×3年12月31日, 未担保余值减少到15000元。按照租赁准则, 乙租赁公司应重新计算租赁内含利率I2。根据准则讲解中的示例, 有120000× (P/A, I2, 2) +30000× (P/F, I2, 2) +15000× (P/F, I2, 2) =258027, 按照内插法算出I2=6.54%。剩余租赁期内应分配的未实现融资收益如表2所示:

单位:元

未实现融资收益分配表 (实际利率法)

*做尾数调整:104901.97=154901.97-50000;15098.03=120000-104901.97

20×3年12月31日, 根据准则讲解中的账务处理规定, 乙租赁公司的会计分录如下:

借:银行存款 120000

贷:应收融资租赁款 120000

借:未实现融资收益 19868.08

贷:租赁收入 19868.08

借:资产减值损失 5000

贷:未担保余值减值准备 5000

借:未实现融资收益 2006.89 5000- (157895.08-154901.97)

贷:资产减值损失 2006.89 5000- (19868.08-16874.97)

未实现融资收益的调整金额可以理解为以下两方面的综合影响:20×3年1月1日, 未实现融资收益与未担保余值发生相同金额的减少, 即5000元;20×3年, 按I2计算分配的未实现融资收益比按I计算分配的未实现融资收益小2993.11元 (19868.08-16874.97) 。

按照上述改进建议, 假设20×3年12月31日, 未担保余值减少到15000元, 乙租赁公司的会计分录如下:

20×3年12月31日

借:资产减值损失 5000

贷:未担保余值减值准备 5000

借:未实现融资收益 5000

贷:资产减值损失 5000

借:银行存款 120000

贷:应收融资租赁款 120000

借:未实现融资收益 16874.97

贷:租赁收入 16874.97

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则》, 经济科学出版社2006年版。[1]财政部:《企业会计准则》, 经济科学出版社2006年版。

[2]财政部:《企业会计准则——应用指南》, 中国财政经济出版社2006年版。[2]财政部:《企业会计准则——应用指南》, 中国财政经济出版社2006年版。

[3]中国注册会计师协会:《会计》, 中国财政经济出版社2010年版。[3]中国注册会计师协会:《会计》, 中国财政经济出版社2010年版。

篇9：设备租赁经济担保书

一、基本案情

徐某驾驶证被吊销，因需用车，于2015年5月14日同王某到朱某经营的汽车租赁公司，用王某的驾驶证和自己的身份证并以王某名义承租马自达6轿车一辆，徐某是租赁合同的担保人，也是该车实际使用人，其先后支付租金6500元。后徐某谎称自己是车主，因老婆在医院生小孩大出血有生命危险急需要用钱，不得已才卖车，于2015年5月26日利用伪造的朱某身份证和机动车行驶证将该车卖给唐某，声称车子还有4万余元的贷款未还，经过讨价还价，唐某最终出价5.5万元。朱某通过GPS定位查看出租车辆异常，后发现车子一直停在某小区停车场不动了，在联系王某和徐某无果后，朱某根据GPS导航于2015年6月2日将停在该小区地下停车场的汽车开回。2015年6月3日下午，唐某发现放置于小区地下停车场的轿车不见，后报警抓获徐某。经鉴定，涉案的马自达6轿车价值人民币115374元。

二、分歧意见

第一种意见认为，徐某租赁车辆取得对车辆的占有和使用，但不包含车辆处分权，其擅自将车处分给唐某，就是典型的拒不交付行为，构成侵占罪。

第二种意见认为，徐某虽合法占有该车辆但其伪造相关证件将车辆卖给唐某的行为构成诈骗罪。

第三种意见认为，徐某虽然采取欺骗手段但不应该承担刑事责任，而应该承担民事责任。

三、评析意见

笔者同意第三种意见，认为犯罪嫌疑人徐某不构成刑事犯罪，应承担相应的民事责任。具体理由如下：

（一）徐某不构成侵占罪

侵占罪中的侵占是行为人易合法持有为非法占有的行为，突出行为人对先前财物持有的合法性。表面上看，徐某、王某和朱某签订汽车租赁合同取得对汽车的合法占有，而徐某将该车出卖的处分行为表明其将合法持有行为转化为非法占有，似乎符合侵占行为的特征，但侵占行为前提是徐某需负交还或交出义务。相较于租赁合同这个主合同的双方当事人王某和朱某，徐某只是担保合同这个从合同的当事人，不论徐某承担一般保证责任还是连带保证责任，都只能在王某不履行合同情况下才需要徐某承担，所以徐某虽合法占有涉案车辆但并不能代替王某承担返还车辆的责任，徐某因没有交还或交出义务而不构成侵占罪。倒是，徐某和王某之间存在非法侵占罪的可能性，徐某占有王某租赁的汽车，其显然负有返还和交付义务，同时其非法处分显然构成拒不返还的情形，但王某既没有向徐某表达要求其返还的意思，也没有因此行为造成损失，更没有亲告，所以不存在侵占罪适用的余地。

（二）唐某对车辆不构成善意取得

《物权法》第106条规定，构成善意取得需满足三个条件：（1）受让人受让该不动产或者动产是善意的；（2）以合理的价格转让；（3）转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。由于徐某声称车子还有4万余元的贷款未还，唐某出价5.5万元应该认定为“以合理的价格转让”。但唐某作为受让人应该具有善意，对于大宗商品和汽车等大额交易而言，受让人是否善意还需考量其是否履行“不真正合同义务”，即注意义务。简单地说，就是到车辆登记管理单位查看其产权情况。而本案中，唐某仅通过查看身份证和机动车行驶证来确认车辆的所有关系并支付价款，而没有履行到车辆登记主管部门查看产权情况这一自身注意义务，不应该认定其善意。同时，由于涉案车辆具有4万元贷款，要购买车辆应及时行使涤除权方可获得，但案件中唐某没有要求徐某做出相应安排，也没有要求徐某提供购买车辆的相关单据和凭证，仅支付5.5万元就获得价值11余万元的车辆显然不符合一般人理解的“善意”，更何况涉案车辆没有也不可能登记过户。因此，唐某不能基于善意取得制度获取涉案车辆所有权。

（三）徐某也不构成诈骗罪

徐某谎称因家人生病才处置涉案车辆，并利用伪造朱某身份证和机动车行驶证的方式证明自己是该车辆的合法所有人，能够依法处分该车辆。虽然存在欺骗因素，但就本案而言构成合同欺诈而非诈骗犯罪，原因是：首先徐某本身合法占有涉案车辆，虽不具有所有权但其转让该车辆仅构成无权处分，形成的是一个效力待定的买卖合同，为此，徐某通过伪造证件方式来促使对方相信自己具有处分权能，目的是缔结合同取得财物，属于典型的合同欺诈。其次，诈骗罪与合同欺诈在客观层面上区别是被欺骗人是否基于错误认识处分财产并遭受财产损失。唐某仅支付了5.5万元就获得价值11余万元的车辆，如若不是自己没有履行注意义务，那么自己将基于善意取得制度获得涉案车辆的所有权，而且交易时唐某正是认识到自己将获得涉案车辆这一“等价物”才支付价款，无论唐某是否最终取得涉案车辆所有权都没有遭受财产损失，反而是“赚了”，这显然不能说明唐某基于错误认识处分财产并遭受损失。再次，徐某租用车辆时是使用了自己真实有效的身份证件，而且其也明知涉案车辆装有GPS导航系统，一旦事发，自己难脱干系。案件中也没有反映出其挥霍所得价款、积极潜逃或从事违法犯罪等诈骗犯罪常有的附随行为，因此不能认定徐某具有非法占有公私财物之目的。同时，还有一个细节非常值得注意，徐某声称涉案车辆还有4万余元的贷款未还，最终仅获得5.5万元价款，再一次印证了其不具有非法占有公私财物的主观目的。总之，综合主客观方面来看，徐某不构成诈骗罪。

（四）徐某需要承担民事责任

虽然徐某不构成刑事犯罪，但需要承担民事责任。本案民事权利义务关系比较清晰：王某与朱某之间成立租赁合同关系，徐某承担担保责任；王某与徐某之间成立借用合同关系；徐某虽合法占有涉案车辆但非法处分之，构成无权代理或非法处分行为。本案中唐某而没有履行到车辆登记主管部门查看涉案车辆的产权情况这一自身注意义务而不构成善意取得。本案危害后果主要是唐某支付了5.5万元没有获得等价物，由于其损害主要由徐某造成，应由徐某承担赔偿责任，如果本人有过错可以适当减轻对方的赔偿责任，当然具体情况应由法院来依法裁判。

篇10：经济担保书

担保人：_________________

被担保人：______________________

一、担保人________________愿意为__________________作担保。

二、被担保人_______________在被重庆纽泰盟电子有限公司聘用期间，若出现盗窃、挪用公款、欠债不还、泄密或者其他违纪行为给公司造成经济损失时，被担保人应偿还的部分全部由担保人承担连带偿还责任。

三、担保人概况：

1、工作单位意见（签字盖章）：____________________________________

2、工作单位联系电话：______________________________________________

3、工作单位地址：___________________________________

4、所在部门：______________岗位：___________________

5、家庭住址：_______________________________________

6、身份证号码（附身份证复印件）：____________________

7、联系方式：家庭电话__________移动电话_____________

8、邮政编码：____________________________

四、担保人与被担保人关系：_____________________

五、担保人签字（盖手印）：_______被担保人签字（盖手印）：________ 备注：

1、本担保书经担保人、被担保人签字（盖手印）生效。

2、本担保书一律不予退还。

3、凡是属被担保人在重庆纽泰盟电子有限公司上班期间出现的经济问题，担保人均应承担相应的经济赔偿责任。

签订日期：

篇11：经济担保书

经济担保书

我，（担保人）愿意为（被担保人）在XX有限公司公司期间作出如下担保：

若被担保人在XX有限公司工作期间，出现侵占、盗窃、挪用公款（物）、借款（物）不还、出卖公司商业秘密等行为给公司造成直接或间接的经济损失，在其逃避承担或无力承担经济责任时，由担保人负责偿还。特此担保。

担保人（签名）：

日期：担保人概况

 与被担保人的关系：

 工作单位：

 担任职务：

 家庭住址

 联系电话：手机住宅办公附：

1、担保人身份证复印件

2、担保人户口本（卡）复印件

篇12：融资租赁担保合同

第一条 被保证的主债权种类、数额

1、被保证的主债权为主合同项下债权人的租金及利息共计(大写)肆拾万零陆仟叁佰柒拾壹元捌角陆分(￥406371.86)。

2、租赁物件的价值共计(大写)肆拾贰万陆仟元(￥426000.00)。

第二条 债务人履行债务的期限

债务人履行主合同项下债务期限为 36 个月，具体起始日期和终止日期由主合同的《租赁支付表》确定。

第三条 保证的方式

3.1保证人提供的保证方式为连带责任保证，债务人没有履行或者没有全部履行其债务时，债权人有权直接要求保证人承担保证责任。保证人应在收到债权人第一次书面索付通知后2天内，即无条件按通知要求将债务人的全部应付款项支付给债权人。

3.2保证人代债务人清偿有关款项后，有权向债务人追偿。

3.3如果有其他保证人对主合同债权提供保证的，保证人之间关系为连带共同保证。

3.4如果存在其他担保方式对主合同债权提供担保的，债权人要求保证人承担保证责任时，保证人必须履行保证义务，不得以存在其他担保方式为由对债权人进行抗辩。

第四条 保证担保的范围

保证担保的范围是债务人没有按照主合同的约定履行义务，给债权人造成的损失，包括：

(1)债务人未按照主合同的约定按时、足额缴纳租金、利息、罚息、保险费、保证金、赔偿金以及其他债务人应支付费用。

(2)租赁物件的所有权或价值遭到损害。

第五条 保证期间

保证期间从本保证合同生效之日起至主合同履行期限届满之日后两年止。

第六条 合同变更

6.1保证人同意并确认债权人对主合同内容进行单方或双方变更，保证责任按变更后的主合同内容执行。

篇13：中小企业信用担保的经济学分析

关键词：中小企业,银行,信用,担保

一、引言

信贷市场最大的特征是信息不对称, 信用风险是最重要的金融风险。长期以来, 中小企业向银行等金融机构的信贷融资一直受到企业资信度和信息不对称问题的困扰。为了防范融资过程中的违约风险, 银行等金融机构普遍要求中小企业提供抵押担保或第三方担保, 并在融资契约中明确规定担保违约责任。虽然信用担保机构的发展为银行分担了部分信贷风险, 但信用担保机构在提供担保的同时, 也要求中企业提供一定的反担保, 这同样会面临中小企业违约的风险。因此, 如何提高担保质量, 降低因担保不力引起的信贷风险, 是银行和信用担保机构共同关注的问题。

二、中小企业信用担保的功能和作用

(一) 中小企业信用担保的界定

中小企业信用担保是指中小企业在向金融机构融通资金的过程中, 根据合同约定, 由依法设立的担保机构以保证的方式为债务人提供担保, 在债务人不能依约履行债务时, 由担保机构承担合同约定的偿还责任, 从而保障金融机构债权实现的一种金融支持手段。信用担保机构是信用担保行为的具体承担者。从性质上讲, 信用担保机构基本上有两种类型:一种是商业性担保, 即以赢利为目的的担保;另一种是以执行政府政策、扶持弱势群体为目的的担保。这两种不同性质的担保机构, 明确分工, 从事多种多样的担保活动。中小企业信用担保机构的选择对象一般是:信用资源不足但有发展前景的企业;能明显产生外部正效应的企业;有暂时资金困难但运作正常的企业;暂时没有业绩的创新型企业。对这些中小企业提供担保就可以确保信用资源得到优化配置。世界各国的实践证明, 信用担保机构作为媒介金融部门和中小企业的桥梁和纽带, 在为中小企业融资提供便利、分散金融机构信贷风险、创造企业信用、促进资金流通等方面发挥了重要作用。

(二) 中小企业信用担保的功能

中小企业信用担保的主要功能是担保被担保人的信用或者说是对被担保人信用进行升级, 因此对改善中小企业贷款的可得性和贷款条件有积极作用。可以用 (图1) 来加以说明。由 (图1) 可知, 某中小企业由于信用不足, 对其贷款的风险VA已经超过银行的信贷风险控制线VC, 使其无法得到贷款。此时, 若得到信用担保机构的担保, 其信用资源增加, 信贷风险将由VA降到VB, 达到银行所能接受的风险范围, 就能够得到银行的贷款, 而且其贷款利率也将随风险的下降由降到。这样, 信用担保升级了该企业的信用, 使其由银行不接纳的借款人变为一个可以放贷的借款人, 改善了中小企业贷款的可得性。并且, 如果担保机构向该企业收取的担保费率低于RA~RB, 还改善了中小企业的贷款条件。

(三) 信用担保的作用

信用担保的作用也得到实证研究的检验。瑞汀和海恩斯 (Riding&Haines, 2001) 对接受联邦政府担保贷款 (简称SBLA贷款) 的加拿大中小企业进行了电话调查, 结构性问卷涉及SBLA贷款对企业收入、利润、雇佣和持续生存的影响等问题。在作出有效答复的682户企业中, 有138户 (占20.2%) 属于新生企业, 即在SBLA贷款以前尚不存在、靠贷款得以创立的企业;98户 (占14.4%) 居于“年轻”企业, 即在得到贷款时设立不到一年的企业;有41户 (占6%) 属于现存企业, 这些企业认为, 由于缺乏可抵押的资产, 除了SBLA贷款以外, 不可能从其他渠道获得债务融资;另外, 还有51户 (占7.5%) 的困难企业, 这类企业认为, 如果没有SBLA贷款, 企业有可能倒闭。各类企业因得到SBLA贷款每户平均新增 (保住) 的工作岗位为2.78~8.25个不等。根据粗略计算, 每创造一个就业岗位, 需要耗费SBLA小额贷款担保成本不到1000加元, 大额贷款担保成本不到3000加元, 平均成本约为2000加元, 这些成本主要来自违约代偿金。从成本收益来比较, SBLA贷款在创造就业机会上堪称高效率。况且, 大部分接受SBLA贷款的企业的收入和利润都增加了, 再加上税收增加的因素。可以说, 加拿大的联邦政府中小企业信用担保贷款是一项有效的制度安排。但信贷融资担保过程具有双重作用机制。有研究者认为, 信贷融资的信用担保相当于市场利率的降低, 这种融资担保引起的利率下降具有两种效应:市场利率的降低会诱使那些高预期收入和高还贷概率但没有投资的中小企业进行投资, 可能减少那些具有高预期收入和高还贷概率的潜在借款人, 改善了社会福利;更多的低收入和低还贷概率的中小企业被吸引到投资行列中来。前一种效应对社会有益, 后一种效应则会减少社会福利。如果第一种效应大于第二种效应, 则信用担保的总效应为正。值得注意的是, 信息不对称引发的道德风险对信用担保效率具有制约作用。由于信息不对称使中小企业对自己的预期收益和还贷概率拥有信息优势, 这使得银行对中小企业的监督成本加大, 否则会产生信贷市场上的道德风险。如果考虑到还贷信息的非对称性, 逆向选择效应会降低信贷市场配置效率。因为, 一方面中小企业比银行拥有更多的信息, 较高还贷概率的借款人借款需求不大, 而较低还贷概率者的投资都受到过度鼓励, 信贷市场出现低效率贷款。政府支持的信用担保也不能消除这种信息不对称问题。另一方面信贷融资担保只是为补充中小企业信用不足而提供的信用保证, 这种担保保证了银行贷款给中小企业的平均收益等于甚至大于无风险投资收益, 这有可能导致银行不能谨慎地对借款人发放贷款, 结果降低了平均还贷概率, 使得银行无风险投资收益与中小企业放贷预期收益之间的缺口由政府出资的信用担保机构来弥补。如果这笔款项需要政府通过增加赋税来募集, 则增加赋税带来的损失就构成了融资担保计划中的附加成本。因此, 对作用担保方案而言, 只有在担保支出的边际收益平低于其边际损失时才是可行的。

三、中小企业信用担保的机理分析

(一) 中小企业信用担保在资本市场中的运用机制

在市场经济条件下, 市场在资源配置中发挥基础性作用, 是一种有效率的运行机制, 但其资源配置功能并不是万能的。在一些条件下, 市场机制不能发挥作用或者由市场配置资源达不到有效状态, 即存在“市场失灵”或“市场缺陷”的情况。由于市场失灵, 就需要政府的介入或干预, 以矫正市场缺陷。特别是当出现显著的外部效应时, 政府应当出面参与提供公共产品或准公共产品。所谓公共产品是指具有产权上的非排他性和消费上的非竞争性的商品和服务;而私人产品则相反, 具有产权上的排他性和消费上的竞争性;准公共产品 (混合产品) 则介于公共产品和私人产品之间。上述公共经济学的理论为政府介入或干预中小企业资金配置提供了必要和合理的依据。由于信贷市场上借贷双方的信息不对称, 以及中小企业与大企业相比的弱势地位使其在信贷市场上融资困难, 所以, 中小企业面临严重的信贷融资缺口。中小企业信贷资金的配置出现市场失灵, 导致中小企业发展资金不足, 最终会影响到一个国家或地区的就业、经济增长等方面。因此, 为有发展前景但信用资源不足、暂时资金困难但运作正常的中小企业提供信用担保, 可以优化资金配置, 改善中小企业的融资环境, 增强其融资能力, 促进中小企业的成长, 有利于创造就业岗位, 增加国民收入, 推动经济发展, 具有极大的正外部效应。由此可见, 中小企业信用担保产品属于具有外部效益的混合产品, 它具有以下特征:信用担保可凭借自身的实力与能力承担数倍于自身资产的担保责任, 具有放大与杠杆功能, 是一种“低成本、高效能”的准融资方式;收益与风险的不对称。信用担保是以较低的收益承担较高的风险, 或以固定的收益承担不确定的风险。风险的不可保证性和难以转嫁性, 使信用担保集中了贷款银行的信贷风险和受保企业的经营风险、信用风险。在风险分散机制尚不健全的条件下, 信用担保产品事实上成了承担风险的最终产品。

(二) 中小企业信用担保在社会资源实现优化配置中影响力

当信用担保为国家所利用时, 就可体现政府的政策意图, 引导社会资源实现优化配置, 转换为财政性资金扶持经济发展的新形式。发展中小企业的信用担保具有广泛的社会意义, 从整个宏观层面来说, 政府以注资的方式组建中小企业信用担保机构, 对中小企业融资给予扶植, 有助于解决资金配置过程中的市场失灵或市场缺陷问题, 使中小企业获得快速发展的良好环境。作为混合产品的担保产品在提供方式上, 既可以由政府提供, 也可以由政府和市场共同提供。前者是指首先由政府注资组建信用担保机构, 再由信用担保机构根据政府政策或指令的规定对中小企业进行担保, 实践证明这种提供方式是无效的;后者是指由政府注资组建信用担保机构后, 由担保机构按照市场化原则选择中小企业进行担保。这种方式符合市场经济条件下信用担保的运行机制。 (图2) 可以用来说明信用担保对中小企业信贷的影响。纵坐标表示利率, 横坐标表示信贷额。曲线D是中小企业对信贷资金的需求曲线, S1是没有信用担保时中小企业信贷资金的供给曲线。此时, 由供求曲线决定的中小企业的可贷资金量和利率水平分别是R1和Q1, Q1远小于社会合意 (Desirable) 的中小企业信贷资金量Q* (Q*是考虑中小企业对经济发展的意义后, 社会认为合理的中小企业资金配置量) 。为了优化资金配置, 通过设立中小企业信用担保机构, 对中小企业信贷进行担保, 提升了中小企业信用, 降低了银行贷款风险, 因此有信用担保时, 中小企业信贷资金的供给曲线右移变为S2, 中小企业的可贷资金量和利率水平分别变为R1和Q2, 贷款利率下降、信贷量增加, 意味着中小企业贷款的可得性和贷款条件都得到改善。

中小企业信用担保改善中小企业信贷的机制可以用 (图3) 来进一步说明。假设银行能够识别企业是大企业或是中小企业时, 贷款利率和银行对大企业贷款的期望收益之间的关系用π2 (r2) 表示, 贷款利率和银行对中小企业贷款的期望收益之间的关系用π1 (r1) 表示, 由于银行和两种类型企业之间信息不对称的程度不同, 对中小企业贷款的风险要大于对大企业的贷款。因此, 银行对中小企业的最优贷款利率r1*要高于对大企业的最优贷款利率r2*, 而对中小企业贷款的最大期望收益要小于对大企业的最大期望收益, 即maxπ1 (r1)

从 (图3) 中可以看到, 对于大企业而言, 银行收取竞争性均衡利率r2*不存在信贷配给;而对于中小企业, 银行收取最优利率r1*存在信贷配给, 融资缺口为Z。因此, 银行对大企业收取的贷款利率明显低于对中小企业收取的贷款利率, 即r1*maxπ1 (r1) >maxπ1 (r1) 。

同样, 根据Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ这三个象限中描述的函数关系, 得到中小企业信用担保机构介入后, 中小企业的贷款供给曲线LS1 (r) 从图3中可以看到, 此时对于中小企业, 银行收取最优利率为r1, 融资缺口为Z, 显然Z

四、结语

综观信用担保的相关理论, 结合当代信息经济学, 不难看出中小企业信用担保的成因可以沿用如下的逻辑推理:由于信贷市场上的信息不对称会导致逆向选择和道德风险问题, 银行等金融机构往往对企业实行信贷配给;进一步而言, 在一个同时存在大企业和中小企业的信贷市场中, 银行对大企业收取竞争性均衡利率, 不存在信贷配给;对中小企业收取最优利率, 存在信贷配给。鉴于中小企业在一国经济发展中的地位和作用, 减少中小企业的信贷缺口具有重要意义。可以通过引入第三方信用提升中小企业作用, 帮助中小企业取得贷款。因此, 世界各国普遍建立中小企业信用担保体系, 提升中小企业融资能力, 扶持中小企业发展。

参考文献

[1]王传东:《中小企业信用担保的国际经验与借鉴》, 《国际金融研究》2005年第10期。

[2]于洪波、武志:《开发性金融与中小企业发展:一个新的分析框架》, 《财经问题研究》2006年第1期。

[3]武巧珍、刘扭霞:《中国中小企业融资——理论、借鉴、融资体系的建立》, 中国社会科学出版社2007年版。

[4]马永:《不对称信息、控制权与企业融资》, 中国金融出版社2008年版。

[5]周宗安、张秀锋:《中小企业融资困境的经济学描述与对策选择》, 《金融研究》2006年第2期。

[6]杨丰来、黄永航:《企业治理结构、信息不对称与中小企业融资》, 《金融研究》2006年第5期。

[7]方芳、丁明星:《中小企业战略性融资困境与最优融资策略》, 《经济理论与经济管理》2006年第8期。

[8]曹永华:《中小企业发展与金融支持》, 《中南财经政法大学学报》2006年第4期。

篇14：设备租赁经济担保书

造了十年武汉担保行业的卓越品牌——武汉奥信投资担保有限公司（以下简称“奥信担保”）。

10年前的2003年11月，为了支持武汉市区中小企业发展，完善其投资、融资环境，提高企业融资效率，武汉奥信投资担保有限公司挂牌成立，由此走入了人们的视野，融入了湖北经济快速发展的新浪潮。

10年来，奥信担保筚路蓝缕，以全力服务区域经济发展，积极充当激活银政关系、银企关系的桥梁纽带，始终坚持以缓解企业融资困难，控制金融风险，以服务中小企业为核心，努力为符合国家产业政策、科技含量高、有发展前景、能提供大量就业机会和促进地方经济发展的中小企业提供专业性的担保服务。

走过非同寻常的10年，奥信担保创造了铭记于丹青的光荣历史，名符其实地成为了武汉担保行业先锋，良好的经营业绩在同行业中均处于前列。

十年砥砺磨一剑，大笔纵横写春秋。十年来，一步一个脚印走来奥信担保秉承“奥源深广、信诚通达”的理念，深深根植于楚商这片沃土，与楚商经济共成长，用“天道酬勤，信以立业”的精神，在湖北省腹地谱写出令业界称奇的辉煌篇章……

奥信集团旗下的奥信担保成立于2003年11月，主要经营贷款担保、信用证担

保、其他融资性担保业务、诉讼保全担保、投标担保、履约担保业务、与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务。作为奥信担保创始者之一，总经理徐波在奥信担保成立10周年之际接受了本刊独家专访。

徐波， 现任奥信集团副董事长、奥信投资担保有限公司总经理、湖北省中小企业投资促进会执行会长，湖北省信用担保协会副秘书长，江岸区融资担保委员会副主任，高级经济师，先后曾担任国有银行支行行长。从事信贷、信托、证券工作二十余年，也是湖北最早一批从事投资担保工作的资深人士，在金融领域有着深厚资历和广泛人脉，在信贷、担保、投资、证券信托等方面拥有多年成功丰富经验和较高的金融理论水平。凭借着踏实的工作作风、丰富的实践经验、专业的运作水平、敏锐的市场洞察力，带领奥信投资担保团队在中小企业融资性担保方面取得了较大发展，创造了显著的经济效益

与社会效益。2012年荣获武汉市“全民创业工作先进个人”及湖北省担保行业协会“先进个人”，2010年至2012年连续三年荣获武汉市担保行业协会“先进个人”。

与徐波共同回首奥信担保10年发展历程，感触最多的是“稳健经营”对一个

企业极具重要性，正是有了这份严格的风险管理，才有了奥信担保10年入围农业银行、交通银行、农商行、东亚银行达到九家累计银行等信贷业务授信额20亿元的卓越成绩，年担保额超过8亿元，跃居全市业界前列，跻身民营担保企业前列。

奥信担保是湖北省、武汉市首批发放《经营许可证》单位，荣获湖北省“诚信示范企业”及武汉市“重合同守信用”单位，武汉市政府、省经信委重点支持发展的担保机构之一，同时，是湖北省中小企业投资促进会副会长单位，武汉信用担保协会常务理事单位，是湖北省信用担保协会副秘书长单位，江岸区融资担保委员会副会长单位。2012年度公司荣获武汉市中小企业中介服务示范机构、武汉市信用企业，多年连续荣获湖北省、武汉市、江岸区担保行业先进单位。2013年奥信担保经湖北省经信委组织的规范考核验收的第一批合格单位。同时，被人民银行指定的信用评级机构评定为AAA级信用等级单位。

10年前 应运而生 顺势而为

10年前，随着市场经济的不断发展和成熟，我国的经济成份在结构上发生了有目共睹的变化，政府、民间和外商直接投资均异常活跃，民营经济逐步占据了主导地位，一大批成长型、创业型中小企业相继诞生。在满怀雄心，驰骋市场之际，无一例外地遭遇了财政周转金制度在退出竞争性领域中的无情取消，且又与金融机构自避风险、实行商业化经营撞了个满怀。如何顺应中小企业发展需求，通过市场行为实现政府支持县域经济发展在方式变革中的及时“补位”；如何尽快培育民营企业主的信用意识；如何打破中小企业融资难的“坚冰”，一并向政府转变职能提出了新的命题。

时间为我们呈现结果，却往往省略了过程。10年前，担保公司在武汉还是一个新生事物，不但人们对它的认知有限，就是担保公司自己也是摸着石头过河，没有多少经验可以借鉴。

徐波说，针对这一现状，奥信担保按照现代企业制度的要求，实行规范化管

理、市场化运作，始终坚持经济效益与社会效益相统一的原则，从建章立制抓起，严控风险，稳键运营，实现了担保业务有序增长，经营业绩不断攀升，在提高和优化中经历了由弱到强、由成长型向赢利型不断逾越的发展过程。

10年来 专注使命 稳步发展

徐波说，奥信担保虽然是我市成立较早的担保公司，但当时思路就很清晰，成立之初的奥信担保便把业务范围定位在湖北省区域内，在发展过程中，始终专注于向专业化担保公司方向发展，积极拓展商业型中小企业的担保业务，构建担保公司的终端业务网络。

2003年11月公司成立时注册资本为2，000万元，经过10年的发展，始终不渝坚持着稳健经营的方针，不追求高速度，不盲目求发展，但要求高品质、高质量，不跟风、不赶潮，一步一个脚印，把品质作为永恒磨砺的主题，视每一笔业务都成为精品而努力着。

经过10年的积累，奥信担保已与十多家金融机构建立长期稳定的合作关系。10年来，奥信担保为1，000余家中小企业提供融资担保服务，担保金额达31亿元，为破解中小企业融资难、支持小微企业的发展做出了创造性的贡献。队的专业化，管理团队的专业化”的人才队伍建设理念，打造了一批批优秀的团队和个人，铸就了奥信担保的核心竞争力，成为企业发展的强大推动力。

按照公司的既定方针发展省内业务，分别在宜昌、荆州等地成立了分公司，担保业务有序建康发展，奥信担保襄阳分公司异军突起，抓住机遇，实现了担保总额度新的突破。襄阳分公司成立以来，借助政府、人民银行、工商部门的力量营销奥信品牌，成为该市企业促进会“常务理事单位”，实现襄阳信合担保额占据公司总额的三分之一和农发行业务的突破，树立起服务中小企业为己任的理念，赢得银行和客户的信赖。

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徐波说，襄阳分公司卓有成效的工作至少有三点启示。一是总公司区域发展

的战略是正确的可行的；二是他们的经验是值得推广的；三是做好分公司工作，抢占市场份额，对树立奥信品牌是不可或缺的。

10年里 担保给力 助推地方经济腾飞

奥信担保10年里，秉承着“诚信、稳健、高效、创新”的企业理念，围绕着

“建平台、拓市场、建团队、控风险、创品牌、壮实力”六个方面，规范运作，稳步发展，坚持自主经营，经济效益和社会效益相结合原则，对银行渠道、客户资源、业务种类进行了全面整合。

十年风雨同舟，十年携手共进。可以这么说，奥信担保的成绩，是同众多金融机构、中小企业共同发展、最终谋取多赢的结果。

徐波表示，奥信担保自觉坚持把“行业自律”放在首要位置，坚持做好企业内部的团队管理、流程管理、资源管理，不断提高企业的自我组织、自我修复能力，最终实现了十年如一日的稳健经营，走出了一条奥信担保特有的发展道路。

人们总说银行只会锦上添花，不会雪中送炭。但在奥信担保的积极努力下，银行为武汉广为人知的两大品牌集团及时解决难题，使企业化解危机，蓬勃发展。在当年甚是传为业界佳话。

“那可真是雪中送炭啊！”至今回忆起3月12日公司顺利收到民生银行、广发银行一亿元贷款时的情景，武商集团负责人仍旧感慨万分。

“武商集团是武汉市最大的商业集团之一，也是国家商务部重点支持的全国

二十强商业企业之一。集团全年销售收入70亿，但利润却只有几百万，主要是非主营产业过度发展导致企业盈利能力下降，非主营业务大量资金占用，导致企业资金紧张。但集团主营业务，特别是百货业一直占据武汉商业老大地位。”徐波说，“综合分析后，我们认为，企业如能及时调整产业结构，

突出主业，剥离辅业，还是具有很大发展潜力的。”“有了这笔贷款，不但解了燃眉之急，企业发展还将迈上新台阶，有力支持企业内部产业结构的调整，促进了企业的更快速的发展。”从武商集团相关负责人欣慰的表情中，象征着一种企业符号———通过“输血”而活力焕发。

中商集团是武汉商业的排头兵，当年携手沃尔玛、华纳等国际商业巨头，重

点打造了武汉市商业航母——中商销品茂，企业即将竣工开业前夕，国家实施宏观调控，限制大型购物中心的重复建设。因此，武汉市很多金融机构均对其持观望态度，企业顿时陷入资金困境。在奥信的牵线搭桥下，招商银行与奥信公司一起深入企业调研。经过调查了解到，中商销品茂早在几年前就获得了国家有关部门的批准，因此不在国家限制之列。为了支持企业发展，奥信为其在招商银行融资担保一个亿，保证了企业正常开业。

“从担保的情况，可以看出行业的景气程度和运营情况”，他认为，目前医药医疗行业在现在的政策和市场条件下，是国家所支持积极鼓励的产业。

湖北炎黄本草药业有限公司（原武汉鄂中药业有限公司）始创于1971年，是

一家以制剂的生产销售为主的制药企业。在奥信担保积极推动下，2013年4月为湖北炎黄本草药业有限公司向农商行申请一年期，人民币600万元授信。计划2014年4月向农行申请一年期，人民币900万元授信。使得炎黄草本整体经营情况稳定，拓宽了融资渠道，增强了公司的流动性和财务灵活度，对其提供担保是为了支持其业务发展，相关的扩产及投资项目能够全面展开，有助于公司总体的进一步发展。

要担保，找奥信。先后融资共两亿元担保贷款为武商集团、中商集团雪中送炭的故事，仅仅是奥信担保10年来致力于缓解中小企业融资难的一个缩影。

荣德地板、东风钢板弹簧、元丰汽车配件、富安娜、天龙钢构……在奥信担保扶持下茁壮成长的这些优秀企业，不但是楚商精英的楷模，也成为奥信担保人辛勤耕耘的见证，不少还成功实现上市。使商业银行贷款风险得到有效控制，实现了担保公司和银行优势互补和良性互动，在担保项目上重点支持武汉市优秀企业、上市公司、重点项目。

10年际 铸剑大器初成 开拓新里程

古人云：志当存高远。对于奥信担保而言，通过担保、租赁、投资、理财代理及企业咨询服务等形式，将业务扩展到更宽广的金融领域，将自己打造为湖北省内知名的一体化金融服务商才是其所追求的目标。

公司将在巩固、扩大与现有银行合作的基础上积极寻求与湖北银行、汉口银行的金融合作，大力开展中小企业贷款担保工作，同时公司将引进一大批有资本，有品牌形象，有影响力的战略投资合作者，进行增资扩股，以提高公司资本实力和竟争力。

占据了“天时、地利、人和”的奥信担保正朝着自己既定的目标努力奋进：在三年内注册资本达3亿元，力争成为湖北省最具竞争力的龙头民营担保机构之一；五年内，组建成以武汉为中心，襄阳、宜昌为基本点，各地市州全面发展的年担保额达20至30亿元。

10年，弹指一挥间。如今的奥信担保已是武汉担保行业的佼佼者。徐波认为，相对过去的成绩，站在当下布局未来更显重要。他说，由于客观原因，主要贷款金融机构已收缩了对中小企业的放款，而作为联系和解决中小企业融资的主要渠道之一，担保企业起到了媒介作用，利用自身优势加大业务拓展的力度，依赖奥信集团坚实的后盾，奥信担保将以“十周年”为新起点，以客户开发为发展担保业务的基础，以品牌经营为核心整合营销策略，布局未来发展；同时继续加强风控，更好地服务中小企业，创造更多社会效益。

可以看到，在湖北金融业，奥信担保正凭借卓越的品质、一流的服务和雄厚

的实力形成了一种势不可挡的发展力量。充满激情与活力的奥信担保将以其智者无惑、勇者无惧的胆识和精神一往无前，开拓担保领域的新里程。