固定资产损失申请报告

2024-09-03

固定资产损失申请报告（共7篇）

篇1：固定资产损失申请报告

企业固定资产损失所得税税前扣除申请报告

上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局

① 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明情况：

② 涉及责任人的责任认定及赔偿情况：

③ 保险公司理赔情况：

（4）未能按时赎回抵押资产，拍卖或者变卖后的损失情况：

2、一般纳税人增值税进项税额转出计算过程等内容和情况：

3、固定资产损失，已计入当年损益情况：

4、上级批复意见

为此，我单位2009发生固定资产损失2009）57号和国税发（2009）88号规定，向贵所申请我单位固定资产损失元，在20所得税税前扣除。

特此报告

有限公司（公章）

二〇一三年三月二十八日

注①：固定资产损失原因（1）～（4），企业若涉及哪一类情形的，自己可以选择并进行说明；

注②：上级批复意见是指董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业由国有资产监管机构或由其

授权的部门的批复）。注②：

篇2：固定资产损失申请报告

上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局第二税务所：

我单位(全称)，企业性质是，我单位经营范围：，注册资金元。20xx年度，发生固定资产损失元，具体情况如下：

1、固定资产损失原因注①：

(1)固定资产的损失：

① 固定资产盘亏情况：

② 企业内部责任认定和内部核准的情况：

(2)固定资产报废、毁损的损失：

① 固定资产报废、毁损情况：

② 企业内部鉴定证明情况：

③ 企业应逐项作出专项说明、专业技术鉴定报告或者经济鉴定证明情况(单项或批量损失金额较小的50万元以下(含50万元)固定资产由企业内部出具技术鉴定)：

④ 自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告情况：

⑤ 保险公司理赔情况：

⑥ 残值情况：

⑦ 管理责任的认定及赔偿情况：

(3)固定资产被盗的损失：

固定资产损失申请报告(续页) 第 2 页共 2 页

① 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明情况：

② 涉及责任人的责任认定及赔偿情况：

③ 保险公司理赔情况：

(4)未能按时赎回抵押资产，拍卖或者变卖后的损失情况：

2、一般纳税人增值税进项税额转出计算过程等内容和情况：

3、固定资产损失，已计入当年损益情况：

4、上级批复意见

为此，我单位20xx年度发生固定资产损失 20xx)57号和国税发(20xx)88号规定，向贵所申请我单位固定资产损失元，在20 年度所得税税前扣除。

特此报告

有限公司(公章)

二xx年三月二十八日

注①：固定资产损失原因(1)～(4)，企业若涉及哪一类情形的，自己可以选择并进行说明;

注②：上级批复意见是指董事会等权力机构决议或上级公司批复(国有企业由国有资产监管机构或由其

篇3：固定资产损失申请报告

一、原有固定资产变价收入及所得税支出效应

例1:某企业2008年购入一台设备, 设备价值100万元。以直线法计提折旧, 设备使用期限为10年, 期末残值为1万元。假定税法与会计制度规定相同, 无所得税差异。2011年年初企业将设备出售, 售价为80万元。已收到价款。假设处理过程中未发生清理费用, 并且不考虑增值税问题, 则相应的会计处理及分析如下:

设备出售时, 首先将其账面净值转入固定资产清理账户:借:固定资产清理703 000, 累计折旧297 000;贷:固定资产1 000 000。

收到价款时, 现金类资产“银行存款”增加80万元 (属于因出售设备而产生的现金流入量) 。借:银行存款800 000;贷:固定资产清理800 000。

月末转入损益类账户:借:固定资产清理97 000;贷:营业外收入97 000。

由于设备售价80万元高于固定资产账面净值70.3万元, 因此企业要为所获得的利得上交所得税。假设企业适用的所得税税率为20%, 则企业因为出售固定资产而产生的利得9.7万元要上交所得税1.94万元 (9.7×20%) (此项因为出售固定资产而产生的利得缴税属于增量现金流出量) 。

由此得出, 因为出售固定资产而增加的现金流量总额=800 000-19 400=780 600 (元) 。

二、原有固定资产变价损失及损失抵税效应

例2:沿用上述资料。在其他条件不变的情况下, 假设设备售价为60万元而不是80万元, 则相关会计处理如下:

出售时会计处理同上。

收到价款时, 现金类资产“银行存款”增加60万元 (属于因出售设备而产生的现金流入量) 。借:银行存款600 000;贷:固定资产清理600 000。

月末转入损益类账户 (固定资产清理有借方余额, 属于清理净损失, 转入损益类账户的贷方) 。借:营业外支出103 000;贷:固定资产清理103 000。

由于设备售价60万元低于固定资产账面净值70.3万元, 因此企业出售固定资产发生净损失, 而按照规定, 损失额可以税前扣除, 从而产生抵减所得税的效应。企业发生净损失10.3万元, 因此会少缴所得税2.06万元 (10.3×20%) (若企业不出售该资产, 就不会发生10.3万元损失, 就不会减少所得税支出, 因此属于相关现金流量) 。

篇4：利比亚中国资产损失几何?

利比亚战乱爆发至今已有数月，中国虽然在动乱升级之初就从该国撤出了全部侨民和劳工，但在该国的资产目前仍处于不安全状态中，中国在利比亚资产损失几何，相应引起了广泛的关注。商务部发言人姚坚曾表示，目前中国在利比亚承包的大型项目一共有50个，涉及合同金额188亿美元。不少舆论据此大谈特谈“中国在利比亚投资损失188亿美元”云云，但这种说法纯属误解，并有误导公众之嫌。

必须指出，中国在利比亚直接投资甚少，中国公司在利比亚的项目大部分是承包工程；姚坚所说的188亿美元指的是合同金额，而不是已经实现的损失；而且绝大多数是承包大型工程项目的合同金额，而不是我们在那里的直接投资，这个概念与一般所称的投资损失大不一样。

首先，合同金额不等于面临受损风险的资产金额。直接投资遭遇政治性风险后有可能损失的是已经投入的资产，而不是直接投资合同的全部投资金额。同样，承包工程遭遇政治性风险后可能的损失包括应收工程款成为坏账、留在工地的装备损失、已建成工程受损坏等等，不等于工程合同的总金额。假设一家中国工程公司与利比亚政府签署了2亿美元的安居房建设合同，工程款分期支付，项目已经全部建成验收合格，利比亚政府已经支付了以前几期款项，剩余最后一期2000万美元尾款待付，那么，尽管这2亿美元合同金额也要纳入姚坚所说的“188亿美元”范畴，但这家中国工程公司实际可能的损失就是尚未支付的2000万美元尾款。

其次，由于我们在利比亚承包工程项目的特点，应收工程款彻底沦为坏账的风险较低。假如承包工程的发包方是私人企业，那么，一旦私人企业在战乱中垮台倒闭，业主死亡，已建好工程的应收账款就只能沦为坏账了，最好结果也不过是承建公司被动地成为业主。但是，我们在利比亚承建的多数是住宅、道路、灌溉渠道等民生工程，发包方是利比亚政府。这样，战乱过后，不管最终结果是卡扎菲政权继续统治全国，还是反对派政权统治全国，抑或利比亚东西分治，继承的政权都有偿还这笔债务的国际义务，这是国际惯例。由于利比亚资源丰富，其偿债能力不成问题。

第三，应收工程款暂时拖欠对不同规模公司的影响程度不一样。如果承建公司因流动性危机而倒闭，那么应收账款拖欠就有可能成为真实的永久性损失，如果承建公司资金周转能挺过去，账面上的或有损失就不会实现。某些中型企业资金周转可能会遭遇较大困难，但中铁建之类巨型企业不担心其资金周转会出现严重问题。即使对这些遭遇资金周转困难的中型企业，我们已经建立的出口信用保险、海外投资风险保证等体系也能助他们一臂之力。

不能不道破的一点是，中国社会关于利比亚投资损失的舆论喧嚣在相当程度上已经政治化。有些人无限夸大中国在利比亚的资产损失，真实目的并不是关心中国海外国民和海外资产安全，而是要求中国全面对西方亦步亦趋，充当西方小跟班，放弃独立自主与非西方国家开展经贸往来。可是，根据中国对外经贸的实际需求和比较优势，根据中国力图推动建立更合理国际经贸规则发展方向，根据新兴市场已占全球实际GDP47.7%（2010年）份额且增速高于发达国家的现实，根据西方国家已经暴露和潜在的种种政治性商业性风险，我们能如同他们主张的那样大幅度压缩与发展中国家经贸往来、集中与西方“民主国家”做生意吗？

篇5：固定资产损失申请报告

一、企业现金损失所得税税前扣除

事项内容

企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明现金损失的原因、发生时间、金额等）

2、《现金损失税前扣除申请审核明细表》

3、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）

4、现金保管人对于短款的说明及相关核批文件

5、现金损失已记入损益的记账凭证复印件

6、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

7、由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明

8、涉及刑事犯罪的，应当提供有关司法涉案材料

对于单项损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项损失200万以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。

二、企业银行存款损失所得税税前扣除

事项内容

企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明银行存款损失的原因、发生时间、金额等）

2、《银行存款损失税前扣除申请审核明细表》

3、银行存款的原始凭证

4、银行存款损失已记入损益的记账凭证复印件

5、企业内部的核批文件

6、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

7、吸收存款的机构清算后剩余资产分配的文件

8、属于吸收存款的机构破产、清算的，应提供法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文书

9.属于吸收存款的机构被政府责令停业、关闭的，应提供政府责令停业、关闭的文件等外部证明

对于单项损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。

三、企业坏账损失所得税税前扣除

事项内容

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明债务人的基本情况、坏账形成的原因及催讨过程，债务人破产、死亡、撤销或失踪的主要原因，受灾或意外事故损失情况等）

2、《坏账损失税前扣除申请审核明细表》

3、应收账款或预付账款明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可提供最后几期销售业务的销售发票复印件）

4、坏账损失已记入损益的记账凭证复印件

5、企业内部核批文件

6、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

7、属于债务人被依法宣告破产，其清算财产不足清偿的，应提供法院的破产公告和破产清算的清偿文件

8、属于法院判决败诉，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行，其清算财产不足清偿的，应提供法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书

9、属于被工商部门依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，应提供工商部门的注销、吊销证明

10、属于被政府部门撤销、责令关闭，其清算财产不足清偿的，应提供政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件

11、属于债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，应提供公安等有关部门的死亡、失踪证明

12、属于债务人因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的，应提供债务人所在地消防、公安、保险、气象等部门出具的受灾日报告、受灾情况证明、保险公司理赔证明

13、属于与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，应提供与债务人的债务重组协议及其相关证明

14、属企业提供与本身应纳税收入有关的担保而发生的担保损失，除提供上述7至13项相对应的材料外，还需提供企业与被担保单位投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的证明材料

15、属于逾期不能收回的应收账款中，单笔数额较少（单笔5000元以下（含5000元）），不足以弥补清收成本的，应提供企业专项说明

16、属于债务人逾期3年以上未清偿，具有确凿证据证明已无力清偿债务的，应提供下列证据：

（1）企业依法催收磋商记录（2）债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的证明（3）企业近三年与债务人无经济往来的承诺

对于单笔损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单笔损失200万元以上、企业因国务院决定事项所形成的坏账损失的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。

四、企业存货损失（工程物资损失）所得税税前扣除

事项内容

1、对企业盘亏的存货，以该存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

2、对企业毁损、报废的存货，以该存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

3、对企业被盗的存货，以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

4、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明存货损失原因、赔偿追讨、一般纳税人增值税进项税额转出计算过程等内容和情况）

2、《存货损失税前扣除申请审核明细表》

3、存货损失已记入损益的记账凭证复印件

4、董事会等权力机构决议或上级机构批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

5、属于盘亏的存货损失，应提供下列证据：（1）存货盘点表

（2）存货保管人对于盘亏的情况说明

（3）盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）

（4）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件

6、属于报废、毁损和变质的存货损失，应相应提供下列证据：

（1）企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明（单项或批量损失金额较小的存货，即占企业同类存货10%以下（含10%）或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下（含10%）或10万元以下（含10万元）；对“减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下（含10%）”的单项或批量存货损失，企业应在终了后45日内提出申请，并同时报送自行计算的应纳税所得或亏损）

（2）专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明（除单项或批量损失金额较小以外的存货）

（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）

（4）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件（5）残值情况说明

（6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件

7、属于被盗的存货损失，应相应提供下列证据：

（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）

8、属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分损失，应提供拍卖或变卖证明

对于单项或批量损失200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于单项或批量损失200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。

五、企业固定资产损失所得税税前扣除

事项内容

1、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

2、对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

3、对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

所需资料

1、企业申请报告（详细说明申报理由、使用部门、盘亏毁损报废被盗等原因、赔偿追讨及增值税进项税额转出情况）

2、《固定资产损失税前扣除申请审核明细表》

3、固定资产损失已记入损益的记账凭证复印件

4、董事会等权力机构决议或上级机构批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

5、属于盘亏、丢失的固定资产损失，应提供下列证据：（1）固定资产盘点表

（2）盘亏、丢失情况说明（若单项或批量损失金额大于50万元的，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明）

（3）企业内部有关责任认定和内部核批文件

6、属于报废、毁损的固定资产损失，应相应提供下列证据：（1）企业内部有关部门出具的鉴定证明

（2）单项或批量损失金额50万元以下（含50万元）的固定资产，提供企业逐项说明及内部有关技术部门的技术鉴定证明；单项或批量损失金额50万元以上的固定资产，提供企业专项说明及专业技术鉴定机构的鉴定报告或具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明

（3）属于自然灾害等不可抗力造成固定资产报废、毁损的，提供相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等

（4）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件（5）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）

7、属于被盗的固定资产损失，应相应提供下列证据：

8、属于企业由于未能按时赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分损失，应提供拍卖或变卖证明

六、企业在建工程损失所得税税前扣除

事项内容

对企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，作为在建工程损失在计算应纳税所得额时扣除。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明停建、废弃和报废、拆除等在建工程损失原因）

2、《在建工程损失税前扣除申请审核明细表》

3、在建工程损失已计入损益的记账凭证复印件

4、企业内部核批文件

5、董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

6、属于因停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失，应相应提供下列证据：（1）国家明令停建项目的文件

（2）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件

（3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件（若单项数额在200万元以上的在建工程项目报废，提供专业技术鉴定部门的鉴定报告及企业内部核批文件）

（4）工程项目实际投资额的确定依据

7、属于由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失，应相应提供下列证据：（1）有关自然灾害或者意外事故证明

（2）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核批文件

七、企业生产性生物资产损失所得税税前扣除

事项内容

1、生产性生物资产盘亏损失，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，作为生产性生物资产损失在计算应纳税所得额时扣除。

2、因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，作为生产性生物资产损失在计算应纳税所得额时扣除。

3、对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，作为生产性生物资产损失在计算应纳税所得额时扣除。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明生产性生物资产损失原因、赔偿追讨等内容和情况）

2、《生产性生物资产损失税前扣除申请审核明细表》

3、生产性生物资产损失已记入损益的记账凭证复印件

4、上级公司批复或董事会等权力机构决议（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

5、属于盘亏的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）生产性生物资产盘点表

（2）盘亏的情况说明(若单项或批量盘亏金额50万元以上的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明)（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件

6、属于森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）企业内部有关技术部门出具的技术鉴定证明（对单项或批量金额50万元以下，含50万元的生产性生物资产损失）

（2）国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（对单项或批量金额50万元以上生产性生物资产损失）

（3）相关职能部门出具的鉴定报告（对不可抗力原因造成的森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失）

（4）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）

（5）企业生产性生物资产森林病虫害、疫情、死亡情况说明及内部核批文件

7、属于被盗伐、被盗、丢失的生产性生物资产损失，应相应提供下列证据：（1）向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明（3）保险公司理赔情况说明（涉及保险索赔的）

八、企业债权性投资损失所得税税前扣除

事项内容

1、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：

（1）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

（2）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

（3）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

（4）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；

（5）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；（6）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权；

（7）由于上述

（一）至

（六）项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；

（8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述

（一）至

（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；

（9）银行卡持卡人和担保人由于上述

（一）至

（七）项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项；

（10）助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物（质押物），并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；

（11）经国务院专案批准核销的贷款类债权；（12）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

所需资料

1、企业书面申请（内容包括：债务人、担保人的基本情况，债权性投资（贷款发放）及使用情况，形成债权性投资损失的主要原因以及采取的相关措施和结果，债务人、担保人财产清算、清偿和分配情况，债权受偿及损失情况，属于责任人管理责任造成损失的相应责任认定及处理情况等）

2、《债权性投资损失（除贷款损失外）申请审核明细表》或《贷款损失申请审核明细表》

3、债权性投资合同（或贷款合同）以及债权性投资（或发放贷款、还款）的相关凭证复印件

4、债权性投资（或贷款）损失已计入损益的记账凭证复印件

5、企业内部核批文件

6、董事会等权力机构决议、上级公司（或企业总机构）批复、国有资产监管机构批复或国有资产监管机构授权的部门的批复

7、属于债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回债权的，应提供债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明

8、属于债务人死亡，或者依法被宣告失踪或者死亡，企业依法对其资产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回债权的，应提供债务人和担保人死亡失踪证明，资产或者遗产清偿证明

9、属于债务人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还债务，企业对其资产清偿和对担保人进行追偿后，未能收回债权的，应提供债务人遭受重大自然灾害或者意外事故证明，保险赔偿证明、资产清偿证明

10、属于债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县及县以上工商行政管理部门依法吊销营业执照，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回债权的，应提供债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明

11、属于债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，连续两年以上未参加工商年检，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回债权的，应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明

12、属于债务人触犯刑律，依法受到制裁，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回债权的，应提供法院裁定证明和资产清偿证明

13、属于债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，法院裁定终结或终止执行后，企业仍无法收回债权的，应提供法院强制执行证明和资产清偿证明(其中终止执行的，还应按市场公允价估算债务人和担保人的资产，如果其价值不足以清偿属于《破产法》规定的优先清偿项目，由企业出具专项说明)

14、属于企业对债务人和担保人诉诸法律后，因债务人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或免除部分）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，经追偿后确实无法收回债权的，应提供法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书，或法院不予受理或不予支持证明

15、属于债务人由于上述7至14项原因不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，但仍不足以抵偿相关债权的，应提供抵债资产接收、抵债金额确定证明和上述7至14项相关的证明

16、属于债务人由于上述7至15项原因不能偿还到期债务，企业依法进行债务重组而发生损失的，应提供损失原因证明材料、具有法律效力的债务重组方案

17、属于企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的，应提供资产处置方案、出售转让合同（或协议）、成交及入账证明、资产账面价值清单

18、属于企业因内部控制制度不健全、操作程序不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因而形成的债权损失，应由企业承担金额的，应提供损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明

19、属于企业因刑事案件原因形成的债权损失，应由企业承担金额或经公安机关立案侦察2年以上仍无法追回金额的，应提供损失原因证明材料，公、检、法部门的立案侦察情况或判决书

20、属于余额在500万元以下（含500万元）的金融企业抵押（质押）贷款或农村信用社、村镇银行50万元以下（含50万元）的抵押（质押）贷款，经追索1年以上，仍无法收回的，应提供损失原因证明材料、追索记录（包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认）

21、属于经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件

22、属于金融企业银行卡透支款项损失的，应相应提供下列证据：

（1）持卡人和担保人依法宣告破产，资产经法定清偿后，未能还清的款项，应提供法院破产证明和资产清偿证明

（2）持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其资产或遗产清偿后，未能还清的款项，应提供死亡或失踪证明和资产或遗产清偿证明

（3）经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的款项，应提供诉讼判决书或仲裁书和强制执行证明

（4）持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县及县级以上工商行政管理部门注销、吊销营业执照，以其资产清偿后，仍未能还清的款项，应提供有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明（5）余额在2万元以下（含2万元），经追索2年以上，仍无法收回的款项，应提供追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认

23、属于金融企业助学贷款损失的，应相应提供下列证据：

（1）债务人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提供债务人死亡或者失踪的宣告，或公安部门、医院出具的债务人死亡证明；司法部门出具的债务人丧失完全民事能力的证明，或经县以上医院出具的债务人丧失劳动能力的证明，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况

（2）经诉讼并经强制执行程序后, 在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提供法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的终结裁定书，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况

（3）贷款逾期后，在企业确定的有效追索期限内，依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，同时向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款，应提供对助学贷款抵押物（质押物）和对担保人的追索情况

对于贷款损失单笔500万元以下（含500万元）、债权性投资损失（除贷款损失外）单笔200万元以下（含200万元）的申请，企业需提供上述资料一式一份；对于贷款损失单笔500万元以上、债权性投资损失（除贷款损失外）单笔200万元以上的申请，企业需提供上述资料一式二份；复印件需注明与原件一致，并加盖企业公章。

九、企业股权（权益）性投资损失所得税税前扣除

事项内容

1、企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

（1）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

（2）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

（3）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

（4）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

（5）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

2、企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5％。

所需资料

1、企业书面申请（详细说明股权（权益）性投资损失的原因、股权（权益）性投资账面余额、股权（权益）性投资损失税前扣除金额等）

2、《股权（权益）性投资损失申请审核明细表》

3、对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件

4、股权（权益）性初始投资、追加投资的相应投资凭证和股权（权益）性投资明细账户复印件

5、股权（权益）性投资损失已记入损益的记账凭证复印件

6、有关资产的成本和价值回收情况说明

7、被投资单位清算剩余财产分配情况的证明

8、企业法人代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明

9、上级公司批复或董事会等权力机构决议（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）

10、属于被投资单位已依法宣告破产而发生的损失，应提供有关被投资方破产公告、破产清偿文件

11、属于被投资单位撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照而发生的损失，应提供政府有关部门的行政决定文件或工商部门注销、吊销文件

12、属于被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划而发生的损失，应提供被投资单位近三年会计报表以及具有法定资质中介机构出具的对被投资单位的经济鉴定证明

13、属于对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的损失，应提供投资期限届满或者投资期限已超过10年的相关证明，经具有法定资质的中介机构审计后的被投资单位连续经营亏损的三个会计报表

14、属于被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的损失，应提供被投资单位已完成清算的清算报告或清算期超过三年的相关证明及资产清偿情况说明

篇6：资产损失鉴证报告说明

XXXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。根据贵公司提供的申报资料，我们实施了账户审查和相关资料核对等必要的鉴证程序，现将审核情况说明如下：

贵公司XXXX申请资产损失核销金额为元，我们经审核后确认，报损资产数量、金额与账面数据一致无误，按照资产损失税前扣除的有关规定，应预留可收回金额元，可在企业所得税税前扣除的财产损失金额总计为元。具体情况如下：

一、存货损失

贵公司XXXX向税务机关申请报废的存货资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

1、贵单位XXXX年申请报废的存货损失金额为X,XXX,XXX.XX元。其中：不含税成本X,XXX,XXX.XX元，进项税转出XXX,XXX.XX元。存货损失金额的计算公式为: 存货损失金额=不含税成本+进项税转出 =X,XXX,XXX.XX+XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、贵单位XXXX年申请报废的存货共计项，报废的主要原因是油品属易蒸发品，生产经营过程中，在存放、倒灌、卸车、零售等多个环节不可避免会形成损耗。油罐数量多，油站分布广，计量方法有限、危险性大等因素，一直未能盘点,在转让给中石化的资产交接中，才真正进行了清库（罐），历年损耗有了准确的数量。

报废的存货资产油品属易蒸发品，经营过程中，油品在存放、倒灌、零售、卸车过程中不可避免形成损耗，包括清罐损耗、脱水技术损耗以及日常泄露损耗等。

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废存货资产仍未进行处置，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司存货预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

(三)审核结论

贵公司XXXX申报企业所得税税前扣除的存货资产报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。我们经审核后认为，贵公司提供的存货资产损失情况说明、存货资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策中关于存货资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

二、固定资产损失

贵公司向税务机关申请报废的固定资产共**类，分别为***类。报废资产原值合计金额为元，已计提折旧金额元，已计提减值准备金额元，账面净值金额元，企业申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

1、贵单位XXXX拆除报废的固定资产原值为X,XXX,XXX.XX元，累计折旧为XXX,XXX.XX元，预计残值为XXX,XXX.XX元，申请税前扣除的净损失为X,XXX,XXX.XX元。资产损失净额的计算公式为: 资产损失净额=固定资产原值-累计折旧-预计残值

=X,XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、贵单位XXXX年申请税前扣除的报废的固定资产共计XX小项。拆除报废的主要原因是该生产线已不符合国家有关部门规定，工艺复杂、落后且安全隐患大，完全丧失了使用价值。

(二)调整金额说明

3、预留残值调整说明

贵公司截至本报告出具日，对上述报废资产仍未进行处置，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。” 贵公司固定资产预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

4、减值准备调整说明

贵公司在以前对上述部分资产计提了资产减值，并按计提减值后的资产账面净值计提折旧，且减值准备金额在计提当年未在所得税前扣除，因此，已计提的资产减值金额**元应在资产实际发生损失申报扣除。

因此，调整金额合计为元-元 =元。

（三）审核结论

贵公司XXXX申报企业所得税税前扣除的固定资产报废损失**元，经审核，调整金额**元，可于税前扣除的损失金额为**元。经审核，贵公司提供的固定资产损失情况说明、固定资产卡片、固定资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策中关于固定资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

三、在建工程损失

贵公司XXXX向税务机关申请报废的在建工程资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废在建工程资产仍未进行处置，根据国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策规定，贵公司在建工程预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

（三）审核结论

贵公司XXXX申报企业所得税税前扣除的在建工程报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。经审核，贵公司提供的相关资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策中关于在建工程报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

四、工程物资损失

贵公司XXXX向税务机关申请报废的工程物资资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废工程物资资产仍未进行处置，根据根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司工程物资预计残值率为%，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

（三）审核结论

贵公司XXXX申报企业所得税税前扣除的工程物资资产报废损失元，预留残值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。经审核，贵公司提供的工程物资资产损失情况说明、工程物资资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策规定中关于工程物资资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

五、呆（坏）账损失

贵单位XXXX向税务机关申请呆账损失资产账面价值合计金额为元，申请呆账损失税前扣除金额为元。

（一）具体呆账资产损失金额及核销原因(二)调整金额说明

1、抵债资产预留残值调整说明

贵单位截至本报告出具日，对上述抵债资产仍未进行处置，根据根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[XXXX]XX号）文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵单位抵债资产预计残值率为%，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

2、减值准备调整说明

贵单位在以前对上述呆账损失资产计提了呆账准备金，并按计提呆账准备后的资产账面净值进行核算，且呆账准备金额在计提当年未在所得税前扣除，因此，已计提的呆账准备金额**元应在资产实际发生损失申报扣除。

因此，调整金额合计为元-元=元。

（三）审核结论

贵公司XXXX申报企业所得税税前扣除的呆账损失元，调整金额**元，可于税前扣除的呆账损失金额为元。经审核，贵单位提供的呆账损失情况说明、呆账损失行业鉴定表、结转呆账损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告XXXX年第XX号）等相关政策规定中关于呆账损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

XXXXX有限公司

篇7：固定资产损失申请报告

葫聚税鉴字【2012】第001号

2011资产损失税前扣除鉴证报告

公司：

我们接受委托，于2012年01月15日至2012年01月30日，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。贵公司的责任是对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、国家税务总局公告《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）以及《辽宁省国家税务局企业资产损失税前扣除审批管理办法》（辽国税发[2010]64号）等有关政策规定，按照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》和《资产损失税前扣除鉴证业务指南》，实施了包括检查核实所发生资产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、资产损失的审核过程及主要实施情况

贵公司是由***共同出资设立的国有股份有限公司的工业企业，成立于2000年01月01日，主要经营范围为。企业管理机构设置合理，有健全的财会内控管理制度并能有效的执行，财务人员分工明确，财务核算体系完备，能认真执行企业会计制度、企业会计准则及公司财务管理制度，各项资产损失内部证据与外部证据均有相关人员签字确认，并履行公司内部资产损失核销程序。

在审核过程中，我们根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，在确信贵公司具有健全有效的内部控制，并且内部证据与外部证据具有较强的相关性和可靠性的基础上，我们对贵公司提供的资产损失申报资料进行了包括复核、验证、计算和职业判断等在内的审核程序，最终确定资产损失税前扣除金额。

二、鉴证结论

我们经过审核后确认，贵公司2011发生的资产损失情况如下：

1、现金资产损失元；

2、应收预付账款损失元；

3、存货损失元；

4、固定资产损失元；

5、在建工程损失元；

6、无形资产损失元；

7、股权性投资损失元；

8、生产性生物资产损失元；

9、债权性投资损失元；

10、其他损失元。