进出口报关员考试题

进出口报关员考试题（共8篇）

篇1：进出口报关员考试题

报关员考试中代理报关与代理进出口的联系与区别

代理报关和代理进出口，这两个概念似乎对外贸稍有了解的朋友就不会出现问题。但是，一旦把两者有机结合并且融入报关员考试教材当中，不少人可就要犯晕了，这里可能会出现多重代理的情况，比如代理进出口+代理报关的情况。尤其是涉及到报关单天之的内容，在经营单位、收发货单位、境内目的地（境内货源地）等地方，就会出现混淆。

要想彻底解决以上问题，避免混淆的发生，我们就要从头开始！

代理报关和代理进出口的概念

1、代理报关。代理报关是指经海关注册登记且获得代理报关权的报关企业，接受有进出口经营权的企业委托，代为办理报关业务的企业。这里值得注意的问题是：

1、首先这个报关企业本身并没有进出口经营权（报关员教材中称之为外贸经营权，无所谓。中国也有一个特例，暂且不提）；

2、委托其办理报关业务的委托人必须拥有进出口经营权；

3、委托人可以拥有报关权而不自己报关，比如进出口货物收发货人委托报关企业报关也是正常的。

2、代理进出口。代理进出口是指经过商务部门批准拥有进出口经营权的企业，本身并不做实质性加工，只是做商业贸易。他们可以接受没有进出口经营权的企业委托，代为对外签订贸易合同并代为办理收付汇手续，从标的额中按比例收取业务规费的企业，通常视合同标的内容和额度收取千分之3至千分之15的费用。这类企业主要为一些中小型企业对外接单，有时也会应外商要求进行境内采购。当然，还有的时候会为有进出口经营权的企业逃避一些手续提供方便，比如买单（核销单）。这里值得注意的是：这类贸易公司可以接受无进出口经营权企业的委托也可以接受有进出口经营权企业的委托，同时这个外贸公司在海关管理中属于进出口货物收发货人而非报关企业。这个海关管理的模式中我们要明白，贸易公司是自理报关，跟报关行的代理报关完全不同。

在实际操作中可能出现的情况

我们先假设三个企业：

A企业——无进出口经营权的村办小厂

B企业——有进出口经营权且有报关权的大型外资工厂 C企业——有进出口经营权的贸易公司 D企业——有代理报关权报关行

1、A工厂委托C贸易公司出口一批货物，C贸易公司自行报关。

解析：这时A与C之间是委托进出口的关系，C进行自理报关，也就是说报关单上经营单位填的是C，发货人是C，境内货源地是A。虽然货物是A的，但是C在面对海关的时候当作自己的货物来进行报关。他俩之间的关系仅是代理进出口而非代理报关。

2、A工厂委托C贸易公司出口一批货物，C贸易公司委托D报关行代为报关

解析：这时A与C之间还是委托进出口的关系，但是C虽然有报关权但却不使用这个权力而委托D报关行来进行报关。在这里就出现了两个委托代理的关系：第一是A工厂与C贸易公司的代理进出口，第二是C贸易公司与D报关行之前的代理报关。

3、B工厂委托C贸易公司出口一批货物，C贸易公司自行报关

解析：他们之前的关系与上面第1点相同。不同的是在这个案例中B工厂既有进出口经营权也有报关权，C贸易公司也是如此，只不过因为各种原因让B工厂不自己进出口和报关罢了，那么相对于海关来讲，这个货物还是C贸易公司的而不是B工厂的。

4、B工厂委托C贸易公司出口一批货物，C贸易公司委托D报关行代为报关

解析：请先参考上面第3条的解释。在这个基础上B/C/D都有报关权，但是B和C都不去行使这个权力，最终报关的还是D报关行。

以上代理关系对于报关员考试的影响

这些复杂的代理关系对于报关员考试的学习影响主要表现在两个方面：

1、代理关系。这里就是值得直接代理和间接代理。可是大家都知道，因为间接代理的使用仅局限于国际快件企业，那么除非以上D企业属于国际快递，那么其余的可能全部属于直接代理。

2、报关单填制。在报关单填制中，经营单位、收发货单位、境内目的地（境内货源地）的填写都有可能根据提干中的描述来综合分析。首先要根据经营单位代码第六位来判断，如果属于经营单位属于报关行的话那么就是错的（注1）；其次谁对外签订的贸易合同谁就应该是经营单位，无论委托人自身有无进出口经营权，只要他委托贸易公司对外签订合同，那么经营单位就应该是贸易公司；再次境内目的地与境内货源地应当填写实际生产或者使用货物的单位，无论其是否拥有进出口经营权（注2）。

注1：经营单位代码第六位为“8”的，按照教材原话是指没有进出口经营权的报关企业。有人就要问了，既然没有经营权为什么还给它做了一个编号。这里大家要明白：我们的“经营单位代码”其实指的是海关注册编码，只要在海关注册登记了，无论你有无进出口经营权都会获得编码的，包括无进出口哦经营权的报关企业。

2：在实际操作中还可能会出现更复杂的境内代理加工的情况。比如B企业委托C企业对外签订贸易合同进口一批货物，C企业委托D企业办理报关手续，货物进口后D企业按照C企业的指示将货物运至B企业的制定加工厂A。这种情况下A其实与整个进出口活动无关，他无非就是跟B签订了一个境内委托加工合同而已，境内目的地还是应当填写货物的所有者B，因为买货物的钱是B出的，而不是A。

篇2：进出口报关员考试题

为规范进出口货物收发货人的申报行为，统一进出口货物报关单填制要求，保证报关单数据质量，根据《中华人民共和国海关法》及有关法规，制定本规范。

《中华人民共和国海关进(出)口货物报关单》在本规范中采用“报关单”、“进口报关单”、“出口报关单”的提法。

报关单各栏目的填制规范如下：

一、预录入编号

本栏目填报预录入报关单的编号，预录入编号规则由接受申报的海关决定。

二、海关编号

本栏目填报海关接受申报时给予报关单的编号，一份报关单对应一个海关编号。

报关单海关编号为18位，其中第1-4位为接受申报海关的编号(海关规定的《关区代码表》中相应海关代码)，第5-8位为海关接受申报的公历年份，第9位为进出口标志(“1”为进口，“0”为出口;集中申报清单“I”为进口，“E”为出口)，后9位为顺序编号。在海关H883/EDI通关系统向H通关系统过渡期间，后9位的编号规则同H883/EDI通关系统的要求，即1-2位为接受申报海关的编号(海关规定的《关区代码表》中相应海关代码的后2位)，第3位为海关接受申报公历年份4位数字的最后1位，后6位为顺序编号。

三、进口口岸/出口口岸

本栏目应根据货物实际进出境的口岸海关，填报海关规定的《关区代码表》中相应口岸海关的名称及代码。特殊情况填报要求如下：

进口转关运输货物应填报货物进境地海关名称及代码，出口转关运输货物应填报货物出境地海关名称及代码。按转关运输方式监管的跨关区深加工结转货物，出口报关单填报转出地海关名称及代码，进口报关单填报转入地海关名称及代码。

在不同海关特殊监管区域或保税监管场所之间调拨、转让的货物，填报对方特殊监管区域或保税监管场所所在的海关名称及代码。

其他无实际进出境的货物，填报接受申报的海关名称及代码。

四、备案号

本栏目填报进出口货物收发货人在海关办理加工贸易合同备案或征、减、免税备案审批等手续时，海关核发的《中华人民共和国海关加工贸易手册》、电子账册及其分册(以下统称《加工贸易手册》)、《进出口货物征免税证明》(以下简称《征免税证明》)或其他备案审批文件的编号。

一份报关单只允许填报一个备案号。具体填报要求如下：

(一)加工贸易项下货物，除少量低值辅料按规定不使用《加工贸易手册》及以后续补税监管方式办理内销征税的外，填报《加工贸易手册》编号。

使用异地直接报关分册和异地深加工结转出口分册在异地口岸报关的，本栏目应填报分册号;本地直接报关分册和本地深加工结转分册限制在本地报关，本栏目应填报总册号。

加工贸易成品凭《征免税证明》转为减免税进口货物的，进口报关单填报《征免税证明》编号，出口报关单填报《加工贸易手册》编号。

对加工贸易设备之间的结转，转入和转出企业分别填制进、出口报关单，在报关单“备案号”栏目填报《加工贸易手册》编号。

(二)涉及征、减、免税备案审批的报关单，填报《征免税证明》编号。

(三)涉及优惠贸易协定项下实行原产地证书联网管理(香港CEPA、澳门CEPA，下同)的报关单，填报原产地证书代码“Y”和原产地证书编号。

(四)减免税货物退运出口，填报《减免税进口货物同意退运证明》的编号;减免税货物补税进口，填报《减免税货物补税通知书》的编号;减免税货物结转进口(转入)，填报《征免税证明》的编号;相应的结转出口(转出)，填报《减免税进口货物结转联系函》的编号。

(五)涉及构成整车特征的汽车零部件的报关单，填报备案的Q账册编号。

五、合同协议号

本栏目填报进出口货物合同(包括协议或订单)编号。

六、进口日期/出口日期

进口日期填报运载进口货物的运输工具申报进境的日期。

出口日期指运载出口货物的运输工具办结出境手续的日期，本栏目供海关签发打印报关单证明联用，在申报时免予填报。

无实际进出境的报关单填报海关接受申报的日期。

本栏目为8位数字，顺序为年(4位)、月(2位)、日(2位)。

七、申报日期

申报日期指海关接受进出口货物收发货人、受委托的报关企业申报数据的日期。以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期。以纸质报关单方式申报的，申报日期为海关接受纸质报关单并对报关单进行登记处理的日期。

申报日期为8位数字，顺序为年(4位)、月(2位)、日(2位)。本栏目在申报时免予填报。

八、经营单位

本栏目填报在海关注册登记的对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人、其他组织或个人的名称及海关注册编码。

特殊情况下填制要求如下：

(一)进出口货物合同的签订者和执行者非同一企业的，填报执行合同的企业。

(二)外商投资企业委托进出口企业进口投资设备、物品的，填报外商投资企业，并在标记唛码及备注栏注明“委托某进出口企业进口”。

(三)有代理报关资格的报关企业代理其他进出口企业办理进出口报关手续时，填报委托的进出口企业的名称及海关注册编码。

九、收货单位/发货单位

(一)收货单位填报已知的进口货物在境内的最终消费、使用单位的名称，包括：

1.自行从境外进口货物的单位。

2.委托进出口企业进口货物的单位。

(二)发货单位填报出口货物在境内的生产或销售单位的名称，包括：

1.自行出口货物的单位。

2.委托进出口企业出口货物的单位。

(三)有海关注册编码或加工企业编码的收、发货单位，本栏目应填报其中文名称及编码;没有编码的应填报其中文名称。使用《加工贸易手册》管理的货物，报关单的收、发货单位应与《加工贸易手册》的“经营企业”或“加工企业”一致;减免税货物报关单的收、发货单位应与《征免税证明》的“申请单位”一致。

十、申报单位

自理报关的，本栏目填报进出口企业的名称及海关注册编码;委托代理报关的，本栏目填报经海关批准的报关企业名称及海关注册编码。

本栏目还包括报关单左下方用于填报申报单位有关情况的相关栏目，包括报关员、报关单位地址、邮政编码和电话号码等栏目。

十一、运输方式

运输方式包括实际运输方式和海关规定的特殊运输方式，前者指货物实际进出境的运输方式，按进出境所使用的运输工具分类;后者指货物无实际进出境的运输方式，按货物在境内的流向分类。

本栏目应根据货物实际进出境的运输方式或货物在境内流向的类别，按照海关规定的《运输方式代码表》选择填报相应的运输方式。

(一)特殊情况填报要求如下：

1.非邮件方式进出境的快递货物，按实际运输方式填报;

2.进出境旅客随身携带的货物，按旅客所乘运输工具填报;

3.进口转关运输货物，按载运货物抵达进境地的运输工具填报;出口转关运输货物，按载运货物驶离出境地的运输工具填报;

4.不复运出(入)境而留在境内(外)销售的进出境展览品、留赠转卖物品等，填报“其他运输”(代码9);

(二)无实际进出境货物在境内流转时填报要求如下：

1.境内非保税区运入保税区货物和保税区退区货物，填报“非保税区”(代码0);

2.保税区运往境内非保税区货物，填报“保税区”(代码7);

3.境内存入出口监管仓库和出口监管仓库退仓货物，填报“监管仓库”(代码1);

4.保税仓库转内销货物，填报“保税仓库”(代码8);

5.从境内保税物流中心外运入中心或从中心运往境内中心外的货物，填报“物流中心”(代码W);

6.从境内保税物流园区外运入园区或从园区运往境内园区外的货物，填报“物流园区”(代码X);

7.从境内保税港区外运入港区(不含直通)或从港区运往境内港区外(不含直通)的货物，填报“保税港区”(代码Y)，综合保税区比照保税港区填报;

8.从境内出口加工区、珠澳跨境工业区珠海园区(以下简称珠海园区)外运入加工区、珠海园区或从加工区、珠海园区运往境内区外的货物，区外企业填报“出口加工区”(代码Z)，区内企业填报“其他运输”(代码9);

9.境内运入深港西部通道港方口岸区的货物，填报“边境特殊海关作业区”(代码H);

10.其他境内流转货物，填报“其他运输”(代码9)，包括特殊监管区域内货物之间的流转、调拨货物，特殊监管区域、保税监管场所之间相互流转货物，特殊监管区域外的加工贸易余料结转、深加工结转、内销等货物。

十二、运输工具名称

本栏目填报载运货物进出境的运输工具名称或编号。填报内容应与运输部门向海关申报的舱单(载货清单)所列相应内容一致。具体填报要求如下：

(一)直接在进出境地或采用“属地申报，口岸验放”通关模式办理报关手续的报关单填报要求如下：

1.水路运输：填报船舶编号(来往港澳小型船舶为监管簿编号)或者船舶英文名称。

2.公路运输：填报该跨境运输车辆的国内行驶车牌号，深圳提前报关模式的报关单填报国内行驶车牌号+“/”+“提前报关”。

3.铁路运输：填报车厢编号或交接单号。

4.航空运输：填报航班号。

5.邮件运输：填报邮政包裹单号。

6.其他运输：填报具体运输方式名称，例如：管道、驮畜等。

(二)转关运输货物的报关单填报要求如下：

1.进口

(1)水路运输：直转、提前报关填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号);中转填报进境英文船名。

(2)铁路运输：直转、提前报关填报“@”+16位转关申报单预录入号;中转填报车厢编号。

(3)航空运输：直转、提前报关填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号);中转填报“@”。

(4)公路及其他运输：填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号)。

(5)以上各种运输方式使用广东地区载货清单转关的提前报关货物填报“@”+13位载货清单号。

2.出口

(1)水路运输：非中转填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号)。如多张报关单需要通过一张转关单转关的，运输工具名称字段填报“@”。

中转货物，境内水路运输填报驳船船名;境内铁路运输填报车名(主管海关4位关别代码+“TRAIN”);境内公路运输填报车名(主管海关4位关别代码+“TRUCK”)。

(2)铁路运输：填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号)，如多张报关单需要通过一张转关单转关的，填报“@”。

(3)航空运输：填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号)，如多张报关单需要通过一张转关单转关的，填报“@”。

(4)其他运输方式：填报“@”+16位转关申报单预录入号(或13位载货清单号)。

(三)采用“集中申报”通关方式办理报关手续的，报关单本栏目填报“集中申报”。

篇3：进出口报关员考试题

笔者在教学过程中打破了传统的以教学为主的教学模式, 从培养学生的职业能力、职业素质以及完成岗位工作的胜任能力出发, 发挥学生的主体作用和教师的主导作用入手, 对该课程进行了一系列改革, 取得了一定的成效。

一、更新课程设计及教学理念

笔者所在的教学团队在进行课程设计时立足区域经济, 以报关员、报检员岗位实际工作过程为主线, 邀请行业企业人士, 根据报关员、报检员岗位对进出口商品归类能力和素质的要求设计课程教学内容。具体表现在以下几个方面:

(一) 教学内容项目化

按照职业资格考试的重点以及区域经济的特点, 将进出口商品划分为几动植物类、化工类、纺织类等几大类商品, 实行项目化教学, 并根据项目内容的重要程度合理分配学时。

(二) 能力训练职业化

本课程实践教学方面, 采用能力训练项目, 注重对学生职业能力的培养, 利用生活学习法和能力训练报告, 使学生尽可能多地了解当地主要进出口商品的归类。

(三) 学习实训生活化

通过“生活学习法”, 选取学生日常生活能接触到的商品以及当前的时尚商品作为商品归类实训的内容, 充分调动学生的学习积极性与学习热情, 既能实现能力训练的目的, 又能达到快乐学习的效果。

二、结合区域经济和职业资格考试选取教学内容

由于本课程的专业性较强, 我们在选取教学内容时, 一方面依据报关员资格考试大纲以及报关员、报检员的岗位要求, 另一方面立足淄博地区的经济, 选取与本地区经济发展密切相关的几个行业进行重点详细的讲解, 让学生熟悉并掌握本地区重要行业的商品归类原则, 在掌握理论知识的基础上加强能力训练, 以便工作后能够学以致用, 迅速进入角色, 具体内容如下:

三、运用多种教学方法开展教学

《进出口商品归类》课程的内容相对比较枯燥, 为了提高学生的学习兴趣, 同时培养学生的专业能力和综合素质, 我们在教学过程中综合运用项目教学法、案例教学法、“生活”学习法、实训报告以及课堂教学与课外讲座结合邓多种教学方法开展教学。

此外我们还开设了在线测试平台, 为学生自主学习提供便利。开设了在线查询系统, 学生可根据需要从系统中查询相关商品的编码, 为自主学习提供了平台。

四、增加实践教学的比重, 培养学生的职业能力

进出口商品归类课程的教学安排了72个学时, 其中理论讲授40学时, 实训32学时, 增加了实践教学在本课程教学中的比重, 打破了传统以教学为主的教学模式, 通过每个项目的实训和最后的综合实训提高学生正确进行进出口商品归类的能力, 提高其职业素养。

在实践教学过程中我们的做法如下:

(一) 建立了商品归类实训室

根据本课程的特点和对学生能力的要求初步建设了进出口商品归类实训室, 陈列各个主要类别的商品, 比如进出口贸易中常见的动植物类商品、机电类商品、纺织类商品、化工类商品等, 并对商品的归类原则和依据作说明, 用以进行商品归类仿真实训。

(二) 设计了能力训练报告

每一个教学项目均对应一个能力训练报告, 能力训练的内容设计结合本项目的教学重点和职业资格考试重点, 选取常见的进出口商品以及报关员考试中经常出现的商品作为训练的内容, 强化学生对进出口商品进行正确归类的能力。

(三) 组织学生进行案例讨论或对抗训练

选取部分有代表性或者归类时容易出现错误的商品, 组织学生进行案例讨论和对抗训练, 各小组经过讨论后派代表陈述己方的归类结果及归类依据, 不同意见者可予以反驳, 讨论结束后教师就讨论中出现的问题予以引导和点评并说明正确的归类结果及归类依据。

举例说明, 请对下面商品进行归类:按重量计, 含山羊绒45%, 醋酸纤维短纤30%, 涤纶短纤25%, 幅宽110厘米, 每平方米重210克的蓝色平纹机织物。

经过分析, 有的小组认为该商品应归入5112.3000, 归类依据是按照重量最大化原则, 该纺织品应该按照山羊绒进行归类, 归入5112.3000。也有小组认为应归入5516.3200, 归类依据是该商品中含有两种化学短纤, 应合并计算后再与山羊绒进行重量比较, 因而应按化学短纤归类, 归入5516.3200。

双方的意见似乎都有道理, 这个时候教师需要对学生进行引导, 指出本题的归类原则:1) 重量最大化原则。2) 同一章或同一品目所列的不同纺织材料, 应作为单一的纺织材料对待, 在归类时合并计重, 先确定章, 在确定品目。学生通过给出的归类原则再次分析, 不难发现本题是关于纺织品的归类, 对于混纺材料, 应按照重量最大的纺织材料进行归类。本题中, 由于错酸纤维短纤与涤纶短纤都是第55章商品, 经合并计重后得知化学纤维重量大于山羊绒, 此织物应归入地55章;醋酸纤维短纤重量大于涤纶短纤应按人造纤维短纤机织物归入5516.3200。

篇4：海关进出口报关单改版

此前，海关总署对外发布了《关于修订<中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范>的公告》（海关总署2016年第20号公告，以下简称“公告”），该公告于2016年3月30日起开始执行。

28号公告修订内容

据了解，根据海关总署2016年28号公告，此次修改4种单证，分别是：进口货物报关单、出口货物报关单、进境货物备案清单和出境货物备案清单。其中，进出口货物报关单修改内容为，删除原报关单上“征税比例/结汇方式”、“批准文号”、“用途/生产厂家”“税费征收情况”“单位地址”“邮编”“电话”“填制日期”；原“经营单位”修改为“收发货人”，原“收/发货人”修改为“消费使用单位/生产销售单位”，原“贸易方式”修改为“监管方式”，原“海关审单批注及放行日期（签章）”修改为“海关批注及签章”，原“兹申明以上申报无讹并承担法律责任”修改为“兹申明对以上内容承担如实申报、依法纳税之法律责任”；增加“贸易国（地区）”“特殊关系确认”“价格影响确认”和“支付特许权使用费确认”，其中后三项将在表体商品项下方打印；单页报关单最多打印8个商品项；报关单条形码位置固定为报关单右上角。

进境货物备案清单和出境货物备案清单修改内容为，删除原备案清单上“单位地址”“邮编”“电话”“填制日期”；原“区内经营单位”修改为“收发货人”，原“区内收/发货单位”修改为“消费使用单位/生产销售单位”，原“贸易方式”修改为“监管方式”，原“海关备案审核”修改为“海关批注及签章”，原“兹申明以上申报无讹并承担法律责任”修改为“兹申明对以上内容承担如实申报、依法纳税之法律责任”；增加“贸易国（地区）”“特殊关系确认”“价格影响确认”“支付特许权使用费确认”，其中后三项将在表体商品项下方打印；单页备案清单最多打印8个商品项；备案清单条形码位置固定为备案清单右上角。

20号公告修订内容

20号公告针对海关总署于2008年发布的原《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》（海关总署2008年第52号公告）进行了再次修订。相对于此前的报关单填制规范，本次修订补充的内容主要包括以下几方面：一是调整相关栏目名称和申报声明，如原“经营单位”和“区内经营单位”改为“收发货人”，原“收货单位”和“区内收货单位”改为“消费使用单位”；原“兹申明以上申报无讹并承担法律责任”的表述调整为“兹申明对以上内容承担如实申报、依法纳税之法律责任”等。二是删除已失去法律依据或不具备监管意义的申报栏目，如：“结汇证号/批准文号”、“海关审单批注及放行日期”等。三是新增栏目：包括“贸易国（地区）”、“特殊关系确认”、“价格影响确认”、“支付特许权使用费确认”等，并对新增栏目的填制要求作出相关说明。四是对调整栏目的填制要求进行规范，如：“收发货人”“消费使用单位”“生产销售单位”出口“原产国（地区）”进口“最终目的国（地区）”等。五是调整单个报关单允许申报商品项目数量：上限由20个调整为50个。

为何修订

谈到海关此次修订进出口货物报关单可能达到的目的，安永北京间接税团队合伙人田舒称包括四个方面：一是根据时代的发展，调整相关申报栏目以符合现阶段的国家对进出口货物的监管要求；二是规范进出口货物收发货人的申报行为；三是统一进出口货物报关单填制要求，保证报关单数据质量；四是对2008年以来散落在各个相关文件中的关于报关单填制的内容进行整合汇总。

田舒认为，总体而言，此次修订栏目中不少是对落后于现行形势和监管需求的内容所作的更新调整和规范补充。但对于其中的新增申报栏目，特别是以下三项需要确认并填报“是”或“否”的栏目，从事进出口业务的企业应给予更多关注。

·买卖双方之间是否存在特殊关系

中国海关对“特殊关系”判断是依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第213号，以下简称“《审价办法》”）第16条规定。需要注意的是：与其他税务机关对于特殊关系（亦即关联关系）的定义相比，《审价办法》对于特殊关系的认定条件较为宽泛。基于该办法，相当比例的跨国企业的跨境交易，从海关角度而言，都可以被认定为买卖双方存在特殊关系。

·买卖双方之间的特殊关系是否对成交价格产生影响

海关系依据《审价办法》的第17条和18条来判断买卖双方之间的特殊关系是否对成交价格产生影响。如企业此前已被相关海关认定特殊关系对成交价格产生影响的，并已经对申报价格进行调整的或已形成年度补税机制的，在今后报关时，该栏目应如何填写？ 又如，上述企业今后发生申报口岸变化的，在新口岸申报时，该栏目又应如何填写？ 再如企业自行评估认定特殊关系未对成交价格产生影响，但在通关环节、事后核查/稽查过程中，被海关认定买卖双方之间的特殊关系对成交价格产生影响并对进口申报价格进行调整的，此前的申报行为是否会被认定为申报不实，而涉及行政甚至法律责任？ 但如果企业能够出具第三方专业机构的评估报告时，其处理结果是否会有所不同？ 在填制报关单环节确认“是”或“否”之前，以上诸多问题都需要仔细考虑和评估。

·是否存在特许权使用费支付（实付/应付）

根据《审价办法》，特许权使用费的支付只有符合相关条件才能被认定为应税项目，并进行相应的完税价格调整。因此，企业在此处填报“是”应并不意味着该特许权使用费即全部或部分应税。但是，特许权使用费一直是海关重点审核的项目，企业在填写答案之前，可能需要审慎考虑，是否应该对特许权使用费应税与否进行甄别。

篇5：进出口报关员考试题

二、进口货物完税价格的审定

包括一般进口货物完税价格的审定

特殊进口货物完税价格的审定

（一）一般进口货物完税价格的审定（六种方法，注意顺序）

共六种，依次使用：成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价值法、计算价格法、合理方法。特殊情况下，可颠倒使用倒扣价格法和计算价格法；合理方法是原则而非方法。

1、进口货物成交价格方法

（1）完税价格

完税价格是指海关以成交价格为基础审查确认，包括进入我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

“相关费用”包括：装卸费、搬运费等与运输有关的费用。

（2）成交价格

成交价格：应付的、实付的，并调整后的价款总额，不同于发票或合同价格，它还包括间接支付给卖方的价款。

“实付或应付”是指必须由买方支付的总价。

（3）关于“调整因素”

① 计入项目：（买方支付。可量化）

a、除购货佣金以外的佣金和经纪费；购货佣金是由买方支付，销售佣金是由卖方支付。购货佣金（向采购代理人支付的购货佣金），不计入完税价格中；

b、与进口货物视为一体而又未纳入价格中须由我方负担的容器费用；

c、包装材料和包装劳务费用；

d、协助价格：由我直接或间接免费提供或低于成本价销售给卖方或有关方，未包括在实付或应付价格之中、可按适当比例分摊的协助价值：工、磨具、材料、工程设计、境外技术开发等

e、不是作为货物价格一部分的特许权使用费：如商标使用费、专有／利技术使用费等

注意：与货物无关的不能计入，费用的支出与向我国销售无关的不能计入。

f、返回给卖方的转售收益。

上述因素计入完税价格的条件：

a、买方负担； b、未包括在价格中； c、有客观量化的资料佐证

② 扣减因素：（条件：能与货价分清，在发票或合同中单独列明，否则不能扣除）

a、厂房、机械或者设备等进口后安装、调试、维修和技术服务费；（售后服务的费用而非货物进口费用），保修费除外。

b、货物起卸后的运保费等相关费用（运输、保险费）；

c、进口关税、进口环节税和国内税；

d、境内发生的技术培训费、境外考察费、进口货物境内复制费；

e、利息（融资产生、有书面融资协议、单独列明、利率不高于当地的利率水平）；

（4）成交价格本身须满足的条件：

① 我对进口货物的处置和使用不受限制；如：用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方或指定方则购成了限制。

② 货价不应受无法确定条件或因素的影响；如：搭售行为，以买方必须销售给卖方东西为前提。

③ 卖方不应还有二次收益的存在。若有必须可以按照规定做出调整；

④ 买卖双方之间没有特殊关系。可以有，但必须不对成交价格产生实质性影响。

2、相同或类似货物的成交价格法

（1） 相同或类似货物：同一地区或国家生产、原理结构、特性、材料、使用价值等类似，在功能和商业上可以互换的货物。

（2）相同或类似的时间要素：同时或“大约同时”即在货物接受申报之日的前后各45天以内。

（3）相同及类似货物成交价格方法的运用

价格可量化调整：考虑数量、运输方式和距离、商业水平等，这种调整应在可量化的基础上进行。

3、倒扣价格方法：相同或类似货物在国内市场批发价格，减去各项进口税和各项进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格。

（1）用以倒扣的上述销售价格应同时符合的条件：

a、同时或大约同时进口

b、保持进口状态销售

c、第一环节销售

d、向无特殊关系方销售

e、合计的货物销售总量最大（即最大量批发给买方的价格）

（2）倒扣价格法的核心要素

①按进口时的状态（进口时的状态销售的价格为基础）

②时间要素（申报之日前后各45天，可延长至90天）

③合计的货物销售总量最大

（3）倒扣价格法倒扣项目：

a、境内销售利润、支付的佣金和一般费用；

b、进口后的运费、保险费、装卸费等；

c、进口关税、进口环节税等国内税；

d、加工增值额（如果存在境内简单加工）。

4、计算价格法：以生产国／地生产成本为基础，加出口至我国的运费、保险费，以及合理的利润及费用。

5、合理方法：禁止使用下列价格确定法：

（1）境内生产的货物在境内的销售价

（2）两种价格选择高的价格

（3）出口地市场的价格

（4）以计算价格法之外的价格或费用计算

（5）依据出口到第三国或地区的销售价格

（6）依据最低限价或武断、虚拟的价格。

（二）、特殊进口货物完税价格的审定

1、加工贸易料件、制成品一般估价方法：

（1）进口料件需征税的，主要是针对不予保税部分的征税，因此以其成交价格为基础审定完税价格。

（2）进料加工制成品或料件内销，以原进口料件的价格来审定完税价格；

（3）来料加工制成品或料件内销，以内销时进口相同料件或成品的价格来审定完税价格；

（4）内销边角料和副产品，以内销价格为完税价格

2、加工区加工企业内销成品的审价方法

（1）内销成品，以内销时进口相同或类似产品的价格为基础审定完税价格；

（2）内销边角料和副产品，以内销价为基础审定完税价格。

3、保税区加工企业内销料件或成品

（1）纯进口料件制成品内销或料件内销，以内销时进口相同或料件或成品的价格审定完税价格；

（2）成品中含有国内料件的进料加工制成品，以原进口料件时的价格来审定完税价格；

（3）成品中含有国内料件的来料加工制成品，以内销时进口相同料件的价格来审定完税价格；

（4）边角料、副产品内销时，以内销价格为基础审定完税价格。

4、从各区进境保税物流货物的价格审定

以内销价格为基础审定，但必须包括仓储费、运输费等相关费用。

5、出境修理复运进境货物的估价方法

规定期限内复运进境，则以境外修理费和料件费为基础审定完税价格；

期限外，按照一般进口货物的方法审定完税价格。

6、出境加工复进口时完税价格的审定

境外加工料件费、加工费、复运回境的运保费为基础审定完税价格。

7、暂时进境货物的估价方法

进境是按照一般进口货物的审价方法审定完税价；留购时，以留购价格作为完税价格。

8、租赁进口货物的估价方法

租赁期间，以租金为完税价格

租赁期满，已留购价格为完税价格

一次性交税的，以审定的租金总额或者货价为完税价格。

9、减免税货物的估价方法：

监管期间内转售时存在征税问题。方法：

完税价格 = 原进口价格 C 折旧 = 原进口价格 * （1 C 使用月数/监管年限*月数）

10、无成交价格货物的估价方法

相同或相似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法

11、软件介质的估价方法

如果存在下列情形，则按介质成本或者价值审定完税价格：

（1）介质或软件的价值分列；

（2）未分列，但可以证明介质或软件的成本或价值；

注意：美术、摄影、音像、影视、游戏、电子出版物等不适用。

（三）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算

1、运输工具作为货物进口，如果自身动力进京，不另计运费；

2、保费需要另求时：保险费 = （货价 + 运费）* 0.3%；

3、邮递费包括保险费与运输费用；

4、边境外交货的运保费 = 边境口岸价 * 1%。

三、出口货物完税价格的审定

（一）出口货物的完税价格：以成交价格为基础，包括运费、保险费等。

（二）出口货物的成交价格

直接收取和间接的价款总额

（三）不计入出口货物完税价格的税收、费用

1、出口关税；

2、装船后发生的运输费、保险费等；

3、单独列明的卖方自己承担的佣金

（四）出品货物其他估价方法

同进口的六种方法：成交价格法、相同或类似货物成交法、计算法价格法、合理方法。

完税价格 = FOB（中国境内口岸） C 出口关税 = FOB / （1 + 出口关税率）

四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序

（一）价格质疑程序

海关发出书面质疑通知，货物的收发货人5天内（可延期10天）提供证明资料，限期内不能提出，可放弃或申请延期。

对于无成交价格、申报价格明显不符成交价格条件，不经该质疑程序，可直接进入价格磋商阶段。

（二）价格磋商程序：

与收发货人了解情况，磋商确定价格。海关估价中的必经程序。

不需价格质疑、价格磋商可直接审定完税价格的情况：

1、分批进口货物，前曾有批次估价的；

2、完税价格在10万元人民币以下的，关税及进口环节税总额在2万人民币以下的；

3、危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品和旧品等。

五、进出口货物收发货人的权利和义务

（一）权利

1、具保放行货物请求权。

2、估价方法的选择权：倒扣价格法和计算价格法的适用次序。

3、海关审定完税价格的知情权。

4、估价不服下的申诉权。向上级海关提请行政复议和向法院提起行政诉讼的权利。

（二）义务

1、如实提供单证的义务

2、如实申报的义务。必要时，海关可要求补充提供相关单据、资料等

篇6：报关员考试之出口货物退免税原则

(2)属地管理原则。各国的间接税是按属地管理原则来制定政策规定的。各个独立的主权国家，在税收上都享有完全独立的自主权，包括课税权和减、免、退税权。各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用。因此，按照间接税属地管理原则，我国增值税和消费税暂行条例中的征免退税规定只适用于中国境内，而不适用于境外。对于在中国境内实行消费的货物，包括在国外生产的输入我国境内消费的货物，我国行使课税权;对于出口到国外的货物，在不损害别国利益的前提下，我国将退还或免征其在国内应缴或已缴纳的税款，然后再按输入国的有关税收制度及有关规定办理税收。这样可以保证消费者购买的货物，其间接税的含税量彼此相同，从而体现公平竞争的原则。

(3)“零税率”原则。“零税率”是指我国企业生产的出口货物所应缴纳的间接税(增值税、消费税)为零。“零税率”原则也就是“征多少税、退多少税”。根据“零税率”原则，将出口货物在国内已实际缴纳或负担的税负全部退还给出口企业，使其可以用不含税价格在国际市场上进行公平竞争，有利于促进我国对外贸易的发展。

篇7：进出口报关员考试题

报关阶前期阶段

段

（进出境前办货物的理相应的海关类别 手续）

一般进出口货/ 物

保税进出口货加工贸易备案物 和申领手册

特定减免税货申领减免税证物 明

暂准进出境货展览品进境备物 案

出料加工等其“出料加工”他 备案

申报地点 进口货进境地海关

物

进入我国关境的第一个口岸）出口货出境地海关

物

（离开我国关境的最后一个口岸）

进出境阶段

后续阶段

（进出境时需要实际办理的海关基本手续的四个环节）（进出境后需要继续

办理才能结关的海关

手续）

进出口申报

（海关决定是否受理申报）

/ 配合查验（海关决定是否查验、决定查验的形式和查验方法/缴纳税费（海关决定征、减、缓、免税费/提取

或装运货物/（海关签印放行）

核销

解除海关监管

销案

销案、申报期限 申报日期 海关接受申报数据的运输工具申报进境之日起14日内

日期即为接受申报的日期

篇8：进出口报关员考试题

一、出口加工区普通报关流程

( 一) 出口报关程序

1. 出口商做好箱单、发票和合同,把准确的商品名称、商品编码和货源地等情况提供给货代和报关行,由报关行安排报关。

2. 报关行接到单据后,先由制单员制单,填制准确的报关单。

3. 将填制好的报关单交给输单员录入,同时向海关发送EDI,海关的审单处先进行电脑审单,审单通过后,海关系统中会出现该票货物的报关单号。

4. 输单员用相对应的报关单打印出来,将出口商提供的提单、发票、装箱单及报关委托书附在报关单后,报关员向海关提供这些纸质单据。

5. 海关经过审单、查验、放行等环节,在场站收据上盖海关放行章。

6. 报关员领取场站收据,整个程序结束。

( 二) 进口报关的基本程序

1. 进口商提供提单、到货通知书、发票、装箱单、合同、货物的补充申报单( 注明货物品名、规格型号、商品特性、商品编码等) 、如果是快件货物( DHL、FEDEX、TNT)成交方式报EXW、FOB的则需提供相关的运价表,明确货物的运费( 不含燃油附加费) 及杂费。如果是列入3C认证目录内的货物,需提供中国强制性产品认证证书,退运的货物如果是设备则需提供旧机电产品核查书,由报关行的商检人员根据这些证书制作入境货物通关单,另外有其他要求的还需提供其他的相关单证,并将这些单据交由报关公司的操作部处理。

2. 操作部收到资料后,审核这些单据上的信息是否齐全( 包括贸易方式、成交方式、起运国、原产国、毛重、净重等) ,如有问题,应及时与进口商的关务联系并解决问题,将准确无误的单据提供给报关行。

3. 报关行收到单据后,根据提供的单证填制准确的报关单。

4. 商检人员将企业提供的强制性产品认证证书和旧机电产品核查书交由检验检疫局系统申报入境货物通关单。

5. 审单人员检查报关单无误后,将商检号( 入境货物通关单编号) 补录到报关单上并录入EDI将报关单发送到海关审单处进行电脑审单。

6. 审单合格后,再用所有纸质报关单据向海关正式申报。申报成功后会有报关单号,一般贸易的货应将报关单号告知企业,企业付税( 货值小于50 元人民币的即可免征税) 。

7. 报关行将进口商提供的纸质提单、发票、装箱单、进口合同、补充申报单、运价表、报关委托书和入境货物通关单等单据附在报关单后。交由海关大厅前台的海关关员,关员接到纸质单据后,再次审核是否单单一致、单证一致以及货物价格等是否合理等。

8. 在海关指定地点进行货物取样或开箱验货。

9. 有些企业没有付税系统则需去银行交税,这样就需要海关拉税单。海关出具5 联税单交给企业,企业去银行付税,并将盖有银行付讫证明红章的第一联税单扫描给海关。海关收到后会尽快放行。如果以进料加工的贸易方式进口的货物,则无需缴税,但需海关核销。

10. 以上步骤结束后,海关在报关单上盖放行章,便可提货。

二、出口加工区特殊报关程序

( 一) 与境外之间

出口加工区企业从境外运进货物或运出货物到境外,由收发货人或其代理人填写进、出境货物备案清单,向出口加工区海关备案。

对于跨越关区进出境的出口加工区货物,除邮递物品、个人随身携带物品、跨越关区进口车辆和出区在异地口岸拼箱出口货物以外,可以按转关运输中的直转转关方式办理转关。

对于同一直属海关关区内的出口加工区进出境货物,可以按直通式报关。

( 二) 与境内区外企业之间

出口加工区运往境内区外( 境内区外则指在国境内,不受海关监管的区域) 的货物,按照对进口货物的有关规定办理报关手续。由区外企业录入进口货物报关单,凭发票、装箱单和相应的许可证件等单证向出口加工区海关办理进口报关手续。进口报关结束后,区内企业填制出口加工区出境货物备案清单,凭发票、装箱单和电子账册编号等向出口加工区海关办理出区报关手续。出口加工区海关放行货物后,向区外企业签发进口货物报关单付汇证明联,向区内企业签发出口加工区出境货物备案清单收汇证明联。

境内区外运入出口加工区的货物,按照对出口货物的有关规定办理报关手续。由区外企业录入出口货物报关单,凭购销合同、发票和装箱单等单证向出口加工区海关办理出口报关手续,出口报关结束后,区内企业填制出口加工区进境货物备案清单,凭购销发票、装箱单和电子账册编号等单证向出口加工区海关办理进区报关手续。出口加工区海关查验、放行货物后,向区外企业签发出口货物报关单收汇证明联和出口退税证明联,向区内企业签发出口加工区进境货物备案清单付汇证明联。

( 三) 与其他特殊监管区之间

出口加工区货物出区深加工结转是指出口加工区内企业经海关批准并办理相关的手续,将本企业加工生产的产品直接或者通过保税仓库转入其他出口加工区、保税区等海关特殊监管区域内及区外加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。

出口加工区企业开展深加工结转时,转出企业凭出口加工区管委会批复,向所在地的出口加工区海关办理海关备案手续后方可开展货物的实际结转; 对转入其他出口加工区、保税区等海关特殊监管区域的,转入企业凭其所在区域管委会的批复办理结转手续,对转入出口加工区、保税区等海关特殊监管区域外加工贸易企业的,转入企业凭商务主管部门的批复办理结转手续。

三、报关过程中常见的问题

( 一) 客户自己拿正本资料,浪费时间

贸易公司操作部员工接到客户发送来的资料,审核提单、发票、装箱单、合同等单据,将正本资料送到报关部报关,当司机来理货时要凭正本资料进入海关监管区。进入监管区前,司机需将车辆停在卡口外,自己去报关部拿到正本资料然后回到卡口。从卡口到报关部距离较远,来回会浪费很多时间。第一次来的司机到出口加工区拿资料,找报关部会耽误更多的时间,再回到卡口时还需要排队,进入到监管区理货会更晚。

( 二) 新顾客对理货流程缺乏了解

随着贸易公司的发展,新顾客也会越来越多,很多司机师傅都是第一次运输出口加工区的货物,对理货程序缺乏了解,理货时往往会出现错误,有些货物需要轻拿轻放,有些货物不能倒置,司机不注意这些细节,会损坏货物的包装,甚至会破坏货物的质量。一旦货物的外观受损,必须向场站的工作人员说明情况,如果不是司机的原因导致货物的破损,场站需写一份破损单,由司机提供给企业。有些司机往往不了解这一细节,不注意货物破损( 包括包装破损) ,企业发现破损而没有破损证明时,会追究司机的责任及报关行的责任,甚至会提出索赔。

( 三) 报关理货时间不明确

有些货物进入仓库之后在当日再出仓,这些货物往往在早上报完进口之后,要等到下午或晚上才能报出口,司机师傅需等一天时间。要是碰到海关查验,时间就会更晚,只好入库,由此就会产生仓储费,导致成本增加,不利于货物的流转。

( 四) 理货时间把握不准

有些公司对报关结束及理货时间把握不准确,过早或过晚通知司机。有时也存在其他原因,如海关查验人员当天不在现场,导致理货时间发生变化,未及时通知客户和司机变更的理货时间,有些急货原本当天可以放行或者出库,但错过了理货时间,导致货物不能及时进厂,给客户带来不便,甚至导致产线停工。另外,需要查验的货物必须填写查验单( 包括货品名、件数、公斤数、海关查验关员编号等信息) ,而有些企业因料号多而乱,海关明确要求其提供装箱明细,不能及时提供的则不予查验单,因此不能理货放行。

四、解决方案

( 一) 严格审核报关单证

贸易公司操作部收到报关所需资料后,首先要审核提单、发票、装箱单以及合同是否齐全。中英文品名要一致,各个品名申报要素齐全,还要确定单证上面的HS编码是否正确。通关单是否与所报货物相符,是否属于法检货物,有无其他监管条件。检查单证上的重量金额是否一致,确认进口口岸、运输方式、提单号、贸易方式、成交方式等。主要是单单一致,单证一致。确认准确无误后将单证整理好并将正本资料送到报关部进行报关。

( 二) 坚持顾客至上、以人为本

公司应以顾客至上、以人为本为原则。当海关要求查验、改单、删单重报或是企业提供的资料有误时,应及时告知客户,让客户随时了解货物的报关进程以避免因沟通问题导致的报关程序停滞或拖延。同时,应减少单证的流转,正本资料直接送到场站,减少司机来回奔波,更体现公司的人性化,从而节约时间,降低成本。贸易公司应增加工作人员,耐心告知客户报关所需提供的资料和货物进入场站的流转程序,如何填写单证,将场站现场报关员的联系方式告诉司机,以便及时沟通。此外,场站应派出专门的工作人员帮助司机进行理货,体现了公司以顾客为主,人性管理的一面。

( 三) 掌握理货时间,加快货物流转

对于进入仓库又要出去的货物,待司机将货物送达仓库并确认后,贸易公司应根据报关部的报关情况,判断报关接单的时间,如果可当天理货,可让司机等待,否则应提前告知司机具体理货时间,以让其做好准备,避免耽误时间,公司也可有足够的时间进行报关问题的处理。

根据到货时间,可以采取货到接单,准确把握报关时间并及时告知顾客报关结束及理货时间,以先主后次为做单基准。来料加工和一般贸易的单子,可以选择先做一般贸易的货物,特别是急货,应尽快发单,大通关后,及时告知客户分单号及报关单号,通知企业付税,付税后海关可接单。从而提高了办事效率,保证准确率,与顾客随时保持联系,确保客户及时了解报关进度,能够安排货物何时送厂,避免工厂出现生产线停工的情况。

摘要：在拉动经济增长的过程中,进出口贸易贡献突出。加工贸易是中国改革开放利用外资的产物,在世界经济一体化进程中,通过充分利用国内国际两个市场、两种资源,使经济获得快速发展。出口加工区作为封闭式监管的特定区域,对外贸增长和遏制屡禁不绝的加工贸易走私发挥着巨大作用。通过分析出口加工区普通报关流程和特殊报关程序,提出报关过程中常见的问题,并提出解决方案,包括严格审核报关单证;顾客至上、以人为本;理顺理货时间,加快货物流转;正确把握报关理货时间,做单先主后次。

关键词：出口加工区,报关程序,优化

参考文献

[1]张丽,黄海梅.出口加工区功能拓展分析[J].黑龙江对外经贸,2010(10).

[2]中国商业联合会.浅析中国出口加工区的发展现状及对策[J].现代商业,2012(9).