固定资产折旧答辩

固定资产折旧答辩（共8篇）

篇1：固定资产折旧答辩

尊敬的各位老师、现场的各位同学： 大家好！

我是XX学院XX专业XX级X班的XXX，我的论文题目是《XXX》。这篇论文能得到XXX老师的悉心指导，我在此对她表示深深的敬意！同时对各位老师不辞辛苦参加我的论文答辩表示衷心的感谢！

①你为何选择这一课题？你选择该课题的优势何在？研究这个题目有何科学价值和理论意义？

我选择这个课题，是因为我觉得对于一个企业来说，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。所以帮助企业应加强固定资产折旧的管理，选择适合企业的折旧方法，是一个会计人员应该具备的能力和素养。

选题目的和意义：

固定资产的一个重要属性，就是使用期限长，其效益的体现是一个长期的过程，不是一次性实现其效益的，也就是说固定资产的成本是逐期分摊，转移到它所生产的产品或者提供的劳务中去，这也符合企业所得税中收入与支出配比的原则要求。所以，固定资产需要按照规定计提折旧，以确定企业所实际发生的成本。

②国内外研究现状综述：

在国外，许多文献认为资产减值过程并非体现了经理人员的机会主义行为，而是管理者根据市场环境变化做出的一种积极反应。

在国内，自1998年要求上市公司计提旧四项准备（坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备）以来，我国的资产减值会计研究发展很快。通过对我国资产减值会计规范与国际相关规范的比较研究，普遍认为我国的资产减值会计规范原则性过强而操作性不足，可能影响其实施效果。你的论文有何新发展，提出和解决了什么问题？还有哪些问题尚待进一步研究解决？

本文首先对新会计准则下企业固定资产折旧方法进行了比较分析，提出企业应该结合固定资产的情况和生产经营的需要，审慎地选择恰当的固定资产折旧方法，具体地说，企业选择固定资产折旧方法时应考虑对企业财务等方面的影响，从而选择出适合本企业的固定资产折旧方式。

在当前中国经济状况下，企业的发展受到资金短缺的限制，为了正确地计算产品成本和保证固定资产再生产的资金来源，企业必须根据固定资产折旧的经济意义，正确的计算折旧，来反映和监督固定资产折旧的提取，使固定资产的折旧计算发挥最大作用。在现代企业中，由于企业规模不断扩大和业务量的大量增加以及市场竞争的日益激烈，企业对固定资产的使用率也逐渐提高。因此企业在管理中不仅要加强对固定资产的日常管理，也要在会计核算中根据固定资产折旧的经济意义选择合理、科学的选择固定资产折旧方法，以提高企业的经济效益。

③论文的基本观点及立论的主要依据。

本文的基本观点就是积极推荐企业采用加速折旧法。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。从固定资产的整个使用期间来看，固定资产价值将通过计提折旧的方式进入产品成本和费用，因此，企业选择不同的折旧方法会直接影响到产品销售成本和费用的计算，进而对企业的利润产生影响，若考虑货币时间价值，则企业选择加速折旧法的话，对提高利润是有利的。④论文是否还有需要进一步补充和完善的地方，或存在什么问题需要进一步研究解决。

在论文写作过程中，我发现我缺少对 固定资产折旧方法对纳税筹划的影响 的分析

但是苦于没有实际案例可以分析，无法正确并且全面的讨论，所以没有进行补充。

⑤在研究本课题过程中，是否涉及到相关的问题并有一定的见解，只是觉得与论文表述的中心关联不大而没有写入，并且我觉得

对融资租入固定资产的折旧 与论文表述的中心关联不大而没有写入 因为本文主要讨论本企业的自有固定资产，没有把融资租入的固定资产纳入考虑范围。

结束语：这篇论文的写作的过程，也是我越来越认识到自己知识缺乏的过程。虽然，我尽可能地收集材料，竭尽所能运用自己所学的知识进行论文写作，但论文还是存在许多不足之处，有待改进。请各位评委老师多批评指正，让我在今后的学习中学到更多。

没有把握的，不可辩解，但可以虚心地表示，由于本人认识的局限性，没有意识到该问题对于本课题研究的重要性，今后一定会注意研究这个问题。

篇2：固定资产折旧答辩

折旧是指固定资产由于使用而逐渐磨损所减少的那部分价值，固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。有形损耗，也称作物质磨损，是由于使用而发生的机械磨损，以及由于自然力的作用所引起的自然损耗。无形损耗，也称精神磨损，是指科学进步以及劳动生产率提高等原因而引起的固定资产价值的损失。一般情况下，当计算固定资产折旧时，要同时考虑这两种损耗。

分类

直线法(straight-line method)根据固定资产在整个使用寿命中的磨损状态而确定的成本分配结构。

直线法依据是，固定资产的使用强度比较平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直线法下，折旧金额是时间的线性函数。

产量法(production method)根据固定资产的产出量分配其成本的方法。

产量法的依据是固定资产的使用寿命主要是受其使用量影响，其合理性取决于三个条件：

(1)固定资产的每期用量波动较大;

(2)固定资产使用期内的产出的每期用量波动较大;

(3)固定资产服务潜力的下降与其使用程序密切相关。如果符合这三个条件，产量法是最符合配比原则的。反对产量法的.人认为，估计固定资产的产出量比估计固定资产的使用年限更加困难，而且很难考虑功能损耗因素，

采用产量法折旧，折旧费用是一项变动成本，而不像直接法的折旧费用那样是固定成本。

固定资产的产出量可以用机器小时或产量(如汽车的行驶里程)来衡量。

1、年限平均法(也称直线法)

年折旧率 = (1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100%

月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12

2、工作量法

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法(加速折旧法)

年折旧率 =2÷ 预计使用寿命(年)× 100%

月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12

4、年数总合法(加速折旧法)

年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 × 100 %

篇3：固定资产折旧答辩

1 加速折旧法计提固定资产折旧对会计信息的影响分析

1.1 加速折旧法对企业会计利润的影响

[例1]甲企业2010年12月购入一台机器设备, 当月投入使用。该设备原值150万元, 预计可使用5年, 设备预计净残值为10万元。在2011-2015会计年度期间, 甲企业采用直线法、年数总和法和双倍余额递减法对设备计提折旧的情况如表1所示.

单位:万元

企业在采用加速折旧法计提固定资产折旧时需要注意两个问题: (1) 如果使用年数总和法计提折旧, 但固定资产不是从年初计提, 那么企业应当对固定资产分段计提折旧。例如, 甲公司购入的机器设备于2011年3月投入使用, 那么甲公司应当于2011年4月起对固定资产计提折旧。甲公司2011年度计提折旧的金额为:37.5万元 (50/4×3) ;2012年计提折旧的金额为:42.5万元 (50/4+40/4×3) 。 (2) 如果使用双倍余额递减法计提折旧, 那么当固定资产每期计提折旧的金额低于直线法计提折旧的金额时, 应当将固定资产计提折旧的方法在剩余年限内改为直线法。

从表1中可以看出: (1) 假设企业每年发生营业收入以及除固定资产折旧以外的营业费用保持不变, 那么使用直线法计提折旧可以使企业每年的会计利润趋于稳定, 而采用加速折旧法时, 企业的会计利润会呈现出前低后高的状况。 (2) 在不考虑税负的情况下, 如果企业经济业务处于萎缩阶段, 前期会计利润较高, 后期会计利润较低, 为了使会计利润平滑, 企业可以采用加速折旧法计提固定资产折旧。反之, 如果企业处于成长阶段, 企业则应当使用直线法计提折旧。 (3) 按照《企业会计准则》的规定, 固定资产的后续计量除去计提累计折旧, 还要计提固定资产减值损失。固定资产的这两种后续计量规定相辅相成, 当固定资产发生减值时, 如果前期累计折旧计提的金额较少, 固定资产的账面价值就会较高, 那么就会计提较多的减值损失;反之亦然。例如, 假设甲企业持有的机器设备2010年年末出现减值迹象, 经测算, 固定资产的可收回金额降为55万元。那么在直线法下, 甲企业固定资产的账面价值为90万元 (150-30-30) , 应当计提35万元的减值损失;在年数总和法下, 甲企业固定资产的账面价值为60万元 (150-50-40) , 应当计提5万元的减值损失;在双倍余额递减法下, 甲企业固定资产的账面价值为54万元 (150-60-36) , 低于可收回金额, 甲企业无需计提资产减值损失。资产减值损失同固定资产折旧不同, 不能按期摊销, 而是一次性全额计入计提当期的损益, 因此会给企业当期的会计利润造成较大的影响。

1.2 加速折旧法对企业递延所得税核算的影响

《企业会计准则》并没有给出采用加速折旧法的具体条件, 只是规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定计提固定资产折旧的使用方法。但是按照《国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》规定, 允许实行加速折旧的企业或固定资产应当具备以下5项条件之一: (1) 对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备; (2) 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备, 以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备; (3) 证券公司电子类设备; (4) 集成电路生产企业的生产性设备; (5) 外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。因此, 企业的选择和税法的相关规定很可能不一致, 主要表现在: (1) 企业采用的是加速折旧法而税法要求采用直线法计提折旧; (2) 企业采用的是直线法而税法允许采用加速折旧法计提折旧。这样, 就会使企业资产的账面价值和计税基础不一致, 需要企业单独核算递延所得税资产或递延所得税负债。承例1, 假设企业采用了加速折旧法, 而税法要求使用直线法, 那么加速折旧法对企业递延所得税的影响 (以年数总和法为例) 如表2所示。

2 加速折旧法计提固定资产折旧对企业所得税税负的影响分析

2.1 加速折旧法对企业纳税时间的影响

加速折旧法只是改变了会计计提折旧的时间, 并不会对企业在固定资产使用过程中计提折旧的总数产生任何影响, 因此也不会对企业从固定资产计提折旧起到不再计提折旧为止整个期间内的会计利润总额产生任何影响。但由于加速折旧法可以使企业在固定资产投入使用的前期计提较多的折旧, 从而会降低税前利润, 在税法许可的情况下, 企业可以少纳一部分所得税;虽然, 在固定资产使用的后期, 由于计提折旧的金额减少, 会增加企业的税前利润, 从而增加企业的税负, 但从纳税时间上来看, 企业推迟了纳税时间, 相当于政府向企业提供了一笔无息贷款, 因此, 在符合税法要求的前提下, 企业应当优先考虑使用加速折旧法计提固定资产折旧。

2.2 加速折旧法对企业其他税收优惠的影响

加速折旧法会使企业各期的会计利润平移, 因此企业在使用加速折旧法时, 除去考虑加速折旧法带来的纳税时间推后的利益外, 还应当综合考虑企业享有的其他税收优惠政策, 作出全面的判断。例如, 有些特殊行业的企业可能会享受诸如特定期间内的税率减半或者税收减免优惠, 那么在这些期间, 企业就不应当使用加速折旧法计提固定资产折旧, 而应当使用直线法, 以加大当期会计利润。另外, 企业在使用加速折旧法时, 还应当考虑利润亏损税前弥补的问题。按照我国税法的规定, 企业发生的亏损可以在今后5年内由税前利润弥补, 但前提条件是企业必须有足够的盈利。因此, 当企业有会计利润亏损时, 企业也不宜使用加速折旧法计提固定资产折旧。

3 加速折旧法计提固定资产折旧对社会经济的影响分析

目前, 日本、美国等经济发达国家都在逐步鼓励企业采用加速折旧法计提固定资产折旧。究其原因, 在于目前世界科学技术发展日新月异, 固定资产由技术更新带来的无形损耗已经大大超过了其由使用中的磨损带来的有形损耗。加速折旧法不仅充分考虑了无形损耗对固定资产价值的减损, 还可以使企业尽快收回固定资产投资, 从而加快企业固定资产更新的速度, 提高社会生产能力。但采用加速折旧法也有其负面影响, 主要表现在会减少国家的税收收入。

本文认为, 从目前国际形势来看, 我国应当进一步放宽对加速折旧法使用的限制, 提高企业的国际竞争能力。如果我国企业不能使用加速折旧法计提固定资产折旧, 那么企业只有在“物尽其用”时才能收回固定资产的投资成本。那么, 当新技术、新设备出现时, 企业很可能无力购买, 即使购买也会造成一定的损失, 这样会大大降低我国企业的国际竞争能力。加速折旧法也可以作为一种变现的税收优惠政策使用, 与降低税率、应税收入等其他税收优惠政策相比, 它使企业有了主动选择的权力, 从而提高我国企业的设备更新速度。

摘要：本文主要讨论使用加速折旧法计提固定资产折旧对企业会计信息、所得税税负和社会经济的影响, 在此基础上对企业如何选择加速折旧法进行简要的分析。

关键词：年数总和法,双倍余额递减法,固定资产,折旧

参考文献

[1]财政部.企业会计准则[S].2006.

[2]财政部.企业会计准则——应用指南[S].2006.

篇4：固定资产折旧小议

【关键词】：固定资产折旧；折旧方法；计提基数

固定资产的管理是一个企事业单位不可缺少的部分，它的内容对于企事业单位的决策者和管理者来说都至关重要，企业要想不断提高固定资产的使用效率，并且在预期的时间内收回所投资金和实现预期的投资收益，就要加强固定资产管理。固定资产管理的主要内容有： 固定资产日常管理； 固定资产使用效率管理， 固定资产投资规模变动的边际收入与边际成本分析，固定资产折旧管理。固定资产的价值损耗是通过计提折旧的形式进行补偿的，计提的折旧计入企业的成本、费用，是成本费用的重要组成部分，如何合理、正确地进行固定资产折旧的核算，关系到企业经营成果的真实性和合理性，因此，固定资产折旧问题是固定资产管理的重要问题。本论文对固定资产的折旧进行探讨并结合多年来回定资产管理的实践工作，对固定资产折旧谈点粗浅体会。

一固定资产折旧的定义及折旧的范围

固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。这种磨损和损耗包括有形损耗和无形损耗，有形损耗指由于物质磨损、时间侵蚀、外部事故、破坏因素等原因形成的。无形损耗指由于技术进步造成的固定资产使用效能下降，主要从经济角度来考虑。固定资产折旧是一种费用，只是这种费用没有在计提时发生实际的货币资金支出，属非付现成本。这部分费用计提进入产品生产成本、期间费用等，在企业的生产经营过程中逐渐得到补偿，为企业的固定资产更新，维持和扩大生产经营规模做好资金积累。企业在用的固定资产一般均应计提折旧。包括：房屋和建筑物。在用的机器设备、仪器仪表、运输工具，季节性停用、大修理停用的设备；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产，

不提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租人的固定资产，在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产，国家规定不提折旧的其他固定资产(如土地等)。

二固定资产会计核算过程中应考虑到的一些必要条件

(一)修理和维修在固定资产折旧分配的过程中，必须考虑固定资产的修理和维修等日常营业费用，这是因为折旧与修理和维修之间存在着密切的相互关系：第一，资产的预期使用年限直接与维修和修理的程度有关，第二，由于大多数资产均包括许多不同使用年限的部件，许多所谓修理实际上是重置，第三，在资产的使用过程中，效率在逐年下降，特别是当缺乏必要的和及时的修理和维修时，下降的速度更快。

(二) 固定资产的使用年限 固定资产有一定的使用年限，改变修理和维修费用，可以使资产的使用年限延长或缩短。

财务管理者已经认识到设备的寿命是有限的，因而必须考虑当资产报废时在账簿上如何处理。近年来，折旧才被认为是在资产使用年限内对其成本或其他价值所进行的系统的分配，称为成本分配法，是将资产的成本或其他价值系统的、台理的在资产的使用年限内进行分配。

三现行固定资产折旧的主要方法及比较

(一) 折旧的方法。折旧的方法是经国家确认的企业计提固定资产折旧所应遵循的规则，通常固定资产折旧的方法分为两类，一类是直线法，一类是加速折旧法。企业可采用的折旧方法一般有平均年限法、工作量法、行驶里程法、加速折旧法等。加速折旧法包括余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、平均年限法、工作量法、年率递减法、年金法和偿债基金法等。考虑我国实际情况，财政部规定企业可选择的折旧方法一般有4种，即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

(二)对几种常见折旧法的探讨 虽然折旧的方法有很多，但我国允许企业选用的折旧方法只有以下4种：直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。折旧方法一经确定，不得随意变更，如要变更需在财务报表的附注中加以说明。近年来，人们对加速折旧法表示强烈的兴趣，本人也认为此方法相对其他方法更加切合实际，覆盖问题更全面，下面仅对直线法和工作量法进行叙述和比较。

(1) 直线法 直线法即平均年限法，它假定折旧是由于时间的推移而不是使用的关系，认为服务潜力降低的决定因素是随时间推移所造成的陈旧和破坏，而不是使用所造成的有形磨损。因而假定资产的服务潜力在各个会计期间所使用的服务总成本是相同的，而不管其实际使用程度如何。

由于直线法模式简单，适性广泛，被多数企事业单位选用，而折旧方法有时要考虑各种因素的影响，通常都认为直线法最为适宜。此外，由于直线法通俗易懂。核算简便，同时根据这种方法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性。但同时直线法也存在着一些缺点，它忽略了折现因素，按直线法计算的净利，会给人们以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。

(2)工作量法工作量法是按照期内固定资产的预计完成的工作量来计提折旧的一种。实质上，工作量法是平均年限法的补充和延伸。根据规定，专业车队的客、货运汽车、大型设备以及大型建筑施工机械可采用工作量法计提折旧。由于各种专业设备具有不同的工作量指标，因而，工作量法又有行驶里程折旧法和工作小时折旧法之分。工作量法假定折旧是一项变动的，而不是固定的费用，即假定资产价值的降低不是由于时间的推移，而是由于使用的缘故。

主张采用加速折旧法的一个主要论据是资产净收入贡献的递减与操作效率是相互关联的，并对各期应负担的折旧费具有同样的。资产净收入的减少可能是由于资产在后期需要更多的修理时间和修理费用，或过度使用易于发生事故，因而减少使用，也可能是由于操作效率降低而产量减少。操作效率降低还会造成燃料成本和人工成本的升高，或者在原料使用方面造成较大的浪费。所有这些均说明资产的净收入在后期要少于早期，因而，即使不计利息成本，资产净收入的减少也证明使用加速折旧法是合理的。

预期现金收入的递减也是采用加速折旧法的一个理由，可以认为，资产的原始成本在早期获取收入过程中所耗用的要比后期大，因此早期折旧费应大于后期。

修理和维修费是逐年递增的，为了补偿递增的修理和维修费，应采用加速折旧法。修理和维修费用与折旧是相关的，应该包括在服务的总成本或净收入的计算中。

四固定资产折旧的计提基数问题

固定资产折旧计提额受以下四个方面因素的影响；1计提折旧基数；2折旧年限；3折旧方法；4净残值。企业应定期对固定资产的使用寿命，折旧方法进行复核。如果固定资产使用寿命的预期数与原先的

估计数有重大差异，则应相应调整折旧年限，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应相应改变折旧方法。制度规定，企业应合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展，环境及其他因素，选择合理的折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。

五改进固定资产折旧的建议

(一)折旧方法的更新、完善

上述折旧方法均具有一定的武断性，而且其所依据的数据，如现金流量或净收入是相当难于计量的变数，因此，折旧方法还需要不断的更新、完善。可考虑使用的备选方案是：(1)不需分配的方法而以每期期末的市价来计量剩余资产的价值，(2)以现金流转和资金浣转表代替收益表，避免折旧分配，(3)侧重于使用能够预测的统一折旧方法，而不管其逻辑性；(4)尽量采用折中的分配方法。

从本质上讲，折旧也是一种费用，只不过这一费用没有在计提期间付出实在的货币资金，但这种费用是前期已经发生的支出，而这种支出的收益在资产投入使用后的有效使用期内实现，无论是从权责发生制的原则，还是从收入与费用的配比原则来讲，计提折旧都是必要的，企业要根据各类折旧方式所适用的条件，合理地选择折旧方法。

(二)固定资产折旧以原始价值计算的弊端及建议

折旧是对简单再生产资金的补偿，现行制度以原始价值作为折旧计提基数，这样，在固定资产的有效使用年限所计提的折旧额，只能做到帐面价值上的补偿。对固定资产计提减值准备只考虑了资产价值发生减损的情形，在固定资产重置价值升高的情况下，所计提的折旧额并不能做到实物更新上的资金补偿，难以达到实物资本的保全，就不能维持实物规模上的简单再生产。如：一台设备帐面价值原值50万元，重置价值60万元，以帐面原值计提折旧收回的资金为50万元，更新设备时需60万元。用计提的折旧资金更新设备尚有10万元资金缺口。目前，很多企业均存在这样的问题，由于没有按重置成本计提折旧，使维持简单再生产的资金被消耗到其他方面，或者变成虚假利润而分解掉。这样就造成，—方面更新固定资产的资金短缺，另—方面又用虚假利润去上新项目、铺新摊子，项目还没上马，就面临资金短缺问题。设备更新和上新项目的资金都没能落实，反而加重企业负担，使我们看似庞大的企业日益空壳化，形成企业虚盈实亏，无法维持企业简单再生产。

篇5：固定资产折旧计提

直线法:又称年限平均法

月折旧额=（固定资产原值-净残值）/（预计使用年限*12）年数总和法，又称折旧年限积数法或级数递减法，是固定资产加速折旧法的一种。它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1＋2＋3＋„„＋n＝n（n＋1）÷2，相关计算公式如下：

年折旧率＝（折旧年限－已使用年数)/(折旧年限×（折旧年限＋1）÷2)×100%

年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率

采用年数总和法计提固定资产折旧，体现了会计的谨慎性原则。

例题：有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。

年数总和=1+2+3+4=10

第一年=（78000-2000）*（4/10）=30400

第二年=（78000-2000）*（3/10）=22800

第三年=（78000-2000）*（2/10）=15200

第四年=（78000-2000）*（1/10）=76002、处于更新改造过程中的固定资产应该停止计提折旧，进行大修理而停用的固定资产应该继续计提折旧。

3、应收账款的坏账准备应该借记资产减值损失，贷记坏账准备。

4、期末未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额。100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(万元)。

篇6：固定资产折旧年限表

工业企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备部分	折旧年限
1．机械设备	10━14年
2．动力设备	11━18年
3．传导设备	15━28年
4．动输设备	8━14年
5．自动化控制及仪器仪表
自动化、半自动化控制设备	8━12年
电子计算机	4━10年
通用测试仪器设备	7━12年
6. 工业窑炉	7━13年
7．工具及其他生产用具	9━14年
8．非生产用设备及器具
设备工具	18━22年
电视机、复印机、文字处理机	5━8年
二、专用设备部分	折旧年限
9．冶金工业专用设备	9━15年
10．电力工业专用设备
发电及供热设备	12━20年
输电线路	30━35年
配电线路	14━16年
变电配电设备	18━22年
核能发电设备	20━25年
11．机械工业专用设备	8━12年
12．石油工业专用设备	8━14年
13．化工、医药工业专用设备	7━14年
14．电子仪表电讯工业专用设备	5━10年
15．建材工业专用设备	6━12年
16．纺织、轻工专用设备	8━14年
17．矿山、煤炭及森工专用设备	7━15年
18．造船工业专用设备	15━22年
19．核工业专用设备	20━25年
20．公用事业企业专用设备
自来水	15━25年
燃气	16━25年
三、房屋、建筑物部分	折旧年限
21．房屋
生产用房	30━40年
受腐蚀生产用房	20━25年
受强腐蚀生产用房	10━15年
非生产用房	35━45年
简易房	8━10年
22．建筑物
水电站大坝	45━55年
其他建筑物	15━25年
商业流通企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备分类	折旧年限
1．机械设备	10━14年
2．动力设备	11━18年
3．传导设备	15━28年
4．动输设备	8━14年
5．自动化、半自动化控制设备	8━12年
电子计算机	4━10年
空调器、空气压缩机、电气设备	10━15年
通用测试仪器设备	7━12年
传真机、电传机、移动无线电话	5━10年
电视机、复印机、文字处理机	5━8年
音响、录（摄）像机	10━15年
二、专用设备分类	折旧年限
1．营业柜台、货架	3━6年
2．加工设备	10━15年
3．油池、油罐	4━14年
4．制冷设备	10━15年
5．粮油原料整理筛选设备	6━10年
6．小火车	6━12年
7．烘干设备	6━10年
8．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的
设备和废旧物资加工设备	4━8年
9．库（厂）内铁路专用线	10━14年
10．地磅	7━12年
11．吊动机械设备	8━14年
12．消防安全设备	4━8年
13．其他经营用设备及器具	15━20年
三、房屋、建筑物分类	折旧年限
1．经营用房、仓库
钢结构	35━45年
钢筋混凝土结构	30━35年
钢筋混凝土砖结构	25━30年
砖木结构	20━30年
危险物品专用仓库	20━25年
2．简易房	8━10年
围墙	4━8年
烘干塔	12━17年
地坪、晒场、晒台、货场	5━10年
3．其他建筑物	10━20年

篇7：关于固定资产折旧问题探究

【内容摘要】

固定资产折旧反映了固定资产在当期生产中的转移价值。企业应当按照确定的方法应计折旧额进行系统分摊，根据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。折旧金额的大小，直接影响了企业的收益、风险和现金流量，合理处置固定资产折旧的相关问题，对企业的经营关系十分重大。

本文通过在对固定资产折旧内涵和方法的论述基础上，进一步探究了和企业经营的关系，最后探讨了固定资产折旧应注意的问题。

【关键词】 固定资产折旧；方法；企业经营；探究

前言

固定资产折旧是指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提

取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命，预计净残值一经确定，一般不得随意变更。

一、固定资产折旧的基本理论

1.1固定资产折旧的定义

固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统的分摊。企业应当根据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。简而言之，固定资产的折旧就是在固定资产的有效使用期内对固定资产成本进行系统事理分配的过程。

1.2 固定资产折旧的年限及范围

1.2.1 固定资产的折旧年限 固定资产的折旧年限由于性质的不同而有一定的区别。就固定资产折旧而言，可以将固定资产分为专用设备部分、通用设备部分、房屋建筑物部分。他们的折旧年限是不同的。例如，在通用设备部分，机械设备是10～14年；动力设备是11～18年；传导设备是15～28年等等。在专用设备部分，机械工业专用设备是8～12年；冶金工业专用设备是9～15年；建材工业专用设备是6～12年等等。而在房屋建筑物部分，生产用房是30～40年，受腐蚀生产用房是20～25年，受强腐蚀生产用房是10～15年等等。

因此，企业在确定固定资产的使用寿命时，主要考虑下列因素： 1.预计生产能力或实物产量 2.该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；

3.该项资产无形资产的损耗，如因技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使其所生产的产品过时等。

4.法律或类似规定对资产使用的限制，某些资产的使用寿命受到法律的约束。

1.2.2 固定资产折旧的范围

除下列情况外，企业应对所有的固定资产计提折旧：

1.已提足折旧仍继续使用的固定资产。已提足该项固定资产的应计折旧额后，则该项固定资产不用再计提折旧；

2.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。3.提前报废的固定资产不再进行折旧。4.转入更新改造的固定资产不再计提折旧。

二、固定资产折旧的方法

固定资产折旧的方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。下面将对固定资产的折旧方法做详细的叙述。

2.1 年限平均法

年限平均法就是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额使相等的。其计算公式如下：

1预计净残值率年折旧率*10%0预计使用寿命（年）

月折旧率年折旧率 12 现就年限平均法举例如下：

甲企业某项固定资产原价为50000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为3000元，预计清理费用为1000元，则：

固定资产年折旧额＝[50000-（3000-1000）]/10＝4800元/年

固定资产月折旧额＝(4800÷12)＝400元／月

这种折旧方法比较适合使用程度大致相同的固定资产，从使用方法上来讲就是简单明了，易于掌握。可是其缺点是只注重于固定资产使用时间的长短，没有考虑资产的利用程度和使用强度，分摊固定资产成本看似平均其实并不均匀。

2．2 工作量法

工作量法从实质上来说就是平均年限法。其原理是将预计折旧总额平均分配到每一个工作量。其基本计算公式如下：

单位工作量折旧额 固定资产原价*（1预计净残值）预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 现举例如下：

某施工企业一辆轿车，其原始价值150 000元，预计净残值率为4％，预计总行驶里程为50万公里，某月行驶里程4 000公里。则：

每公里折旧额＝150 000×（1－4％）÷500 000＝0.288（元）

本月折旧额＝0.288×4 000＝1152（元）

采用工作量法计算折旧，能使所计提的折旧额与资产的使用程度相联系，它适用于在各个期间使用不均衡的固定资产。

工作量法的优点是假定资产价值的降低不是由于时间的推移，而是由于使用的缘故。对于许多种资产来讲，工作量法这一假定是合理的，特别是在有形磨损比经济折旧更为重要的情况下。可是由于整个服务价值的降低事实上并不是均匀的、未能考虑到修理和维修费用的递增，以及操作效率或收入的递减等因素等。

2．3 双倍余额递减法

双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式如下：

2年折旧率*100%预计使用寿命（年）月折旧额=每月月初固定资产账面净值*月折旧率

采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。

现举例如下：

某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是（）万元。

第1年（2002年12月～2003年11月）498×40%＝199.2（万元）；第2年（2003年12月～2004年11月）（498－199.2）×40%＝119.52（万元）；

2003年应计提的折旧额＝199.2×11/12+119.52×1/12＝192.56（万元）。

2.4 年数总和法

年数总和法又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用年限，分母代表使用寿命逐年数字总和。

年折旧率

或者：

年折旧率预计使用寿命已使用年限*100%

预计使用寿命*（预计使用寿命1）/2尚可使用年限*100%

预计使用寿命的年数总和月折旧额=（固定资产原值—预计净残值）*月折旧额

这种折旧方法的优点是因资产的原始成本在早期获取收入过程中所耗用的要比后期大，因此早期折旧费应大于后期。还有，资产的净收入在后期要少于早期，即使不计利息成本，资产净收入的减少。因此，加速折旧法在使用上是合理的，也是最趋于现金收支规律的一种方法。其缺点是对影响折旧分配需要考虑的因素也不能完全考虑并体现。

固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当计入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业应计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。

三、固定资产的影响

3.1 固定资产折旧对企业所得税的影响

企业利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税组成。其中，当期所得税是根据企业当期发生的交易和事项，确定当期的应纳所得税额并据以计算确定当期应交所得税；递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债或予以转销的金额的综合结果。

我国会计制度允许的固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减发。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。《企业所得税税前扣除办法》中规定：企业在进行会计处理时，采用直线折旧法，而在申报企业所得税时，则可以“对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备”等规定项目资产中请加速折旧，以当地主管税务机关审核，逐级报国家税务局批准后，按照缩短折旧年限或采取加速折旧方法进行纳税调整。这就给企业使用加速折旧方法提供了法律依据。

3.2 固定资产折旧对利润表的影响

利润表是指反应企业在一定会计期间的经营成果的报表。

通过提供利润表，可以反应企业在一定会计期间的收入、费用、利润的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成国果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。

固定资产的折旧对利润表也是有一定的影响。我国企业的利润表采用多步式，其内容包括了销售费用、管理费用、财务费用等。

固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧+销售费用中折旧 或：固定资产折旧＝累计折旧期末数－累计折旧期初数（注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。）

企业计提折旧费用的时候，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。因此，不同的折旧方法计算出来的固定资产应计提的折旧费用也是不尽相同的。因此对利润表的影响也是不同的。因此，企业应该根据不同的情况来选择不同的折旧方法，使得企业尽可能的实现利润的增长。

结论

固定资产的价值损耗是通过计提折旧的形式进行补偿的，计提的折旧计入企业的成本、费用，是成本费用的重要组成部分，如何合理、正确地进行固定资产折旧的核算，关系到企业经营成果的真实性和合理性，因此，固定资产折旧问题是固定资产管理的重要问题

目前我国的实际中固定资产核算方面还存在一定的问题。例如，企业随意变更固定资产折旧方法和年限，企业未按规定选用折旧方法，固定资产的预计净残值不合理等，这样会影响企业财务成果的真实性和合理性，影响了经营成果的准确性。

针对上述出现的一系列的情况，应该采取一系列的措施。财务人员应该加强专业知识的学习和思想道德的培养，抵制各种违规违纪行为的发生。还要熟悉固定资产的特点，结合企业的实际情况，正确的使用折旧方法，合理的进行固定资产的核算，从而为企业经营提供准确的会计信息。

【致谢】：

我通过自己的努力，完成了学年论文的撰写。在此，我要向我的指导老师表示真诚的感谢！

首先，我要真诚的感谢论文指导老师龚自力老师。龚自力老师给予了本论文很多新颖的观点和宝贵意见，而且在论文写作过程中的每个细节都给以了精心指导，对老师的辛勤付出，我仅能在此向老师表示真诚的感谢！

其次，我要感谢和精心为我们教授课程的老师们，正式因为有了老师们的教授，使我们掌握了一定的专业知识，可以运用自己的专业知识来完成学年论文的写作。

最后，我要感谢经济类的学术权威们，为我们提供了一定的参考资料，让我们在课后利用课外书籍来补充自己的专业知识，从而也有助于我们顺利的完成学年论文的写作。

【参考文献】

1.财政部会计资格评价中心编.初级会计实务.2007年12月 2.财政部会计资格评价中心编.中级会计实务.2008年1月 3.王来群主编.基础会计学.2007年8月

4.全国会计专业技术资格考试参考用书编审组编审.初级会计实务全程应试辅导

篇8：固定资产折旧答辩

一、固定资产折旧新政中相关概念界定

(一)行业范围。固定资产加速折旧新政有其特定的政策目的, 具有明显的行业导向性。纳税单位在适用加速折旧政策时需要判断其所属的行业 类型。财税[2014]75号文将企业按行业划分为两类:六大行业、其他企业。所谓六大行业,是指生物药品制造业、专用设备制造业、运输设备制造业、电子设备制造业、仪器仪表制造业和信 息技术服务业。以上行业划分的判定标准为, 上述业务营业收入占企业收入总额的50%以上。

(二)小型微利企业。根据我国《企业所得税法》第二十八条规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:第一,年度应纳税 所得额不超 过30万元 ;第二, 从业人数, 工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;第三,资产总额,工业企业不超过3 000万元,其他企业不超过1 000万元。在这里小型微利企业区别于小微企业 (小型微型企业),小微企业是减免流转税中的划分,划分标准也不相同。

与大中型企业相比, 小型微利企业存在自身生产方式简单、会计处理要求相对简化、 生产设备与科研设备多混合使用以及融资困难等问题。为促进小型微利企业发展, 使其在固定资产折 旧新政中 真正受益 , 财税 [2014]75号文对小型微利企业固定资产加速折旧政策做出了专门性规定。

(三)折旧方法。固定资产折旧新政实施以后, 我国税法上现行的固定资产折旧方法包括四种: 第一, 直线法, 不符合加速折旧政策的企业实施直线法计提折旧; 第二, 缩短折旧年限, 企业采用该方法时所采用的折旧年限不能低于《企业所得税法》中规定的最低折旧年限的60%;第三,加速折旧方法, 符合规定的企业可以选择采用双倍余额递减法或者年数总和法计算固定资产折旧;第四,一次性计入成本费用,根据财税[2014]75号文的规定, 符合一定条件的固定资产可以在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用,不再分年度计算折旧。

二、 新政策下小型微利企业固定资产折旧税务规定

注:F 代表固定资产金额

根据财税[2014]75号文的规定, 小型微利企业自2014年1月1日起, 新购进的固定资产分为四类, 享受不同的加速折旧优惠政策。第一类,新购进以及以前年度购进的单项金额不超过5 000元的固定资产, 所有行业的小型微利企业均可选择一次性计入成本费用,抵扣应纳税所得额;第二类, 新购进的研发专用设备, 价值不超过100万元的所有行业可以一次性计入成本费用, 价值超过100万元的所有行业可以采用缩短折旧年限或者加速折旧方法进行税务处理;第三类,新购进的生产研发共用设备, 只有六大行业小型微利企业可以享受优惠政策, 视同研发专用设备进行税务处理;第四类,新购进其他固定资产,六大行业小型微利企业可以采用缩短折旧年限或者采 用加速折旧方 法进行税务 处理,其他行业则不适用新政策。

三、小型微利企业固定资产折旧税务筹划的影响因素

(一)所得税减免优惠期。为扶持高新技术企业、特定行业发展,国家对某一部分特定企业实施所得税减免优惠。比如,从事环境保护、节水节能项目的企业所得, 前三年免征企业所得税, 第四至第六年减半征收企业所得税;对于2008年1月1日以后在经济开发区、上海浦东新区成立的高新技术企业,前两年免征企业所得税、第三至第五年减半征收企业所得税。

符合税收减 免优惠条 件的小型 微利企业, 在税收减免优惠期内,如果采用加 速折旧或者 一次性计入成 本费用的方法 对固定资产折 旧进行税务处理,将会导致企业所享受的所得税优惠政策大打折扣,在优惠期后增加不必 要的所得 税负担。因此,对于这部分企业在固定资产加速折旧新政下, 要慎重适用加速折旧政策,合理进行税务筹划。

(二) 未来期间应纳税所得额的预期。根据我国《企业所得税法 》的规定,企业应当以预期的应纳税所得额为限, 将企业亏损确认为递延所得税资产, 可以在之后五年内在计算应纳税额时予以扣除。对于连续亏损的小型微利企业, 如果新购进的固定资产采用加速折旧新政策, 将会进一步加大抵扣后的应纳税所得亏损额度, 而企业在未来五年内无法获得足够的应纳税所得额的可能性也会随之增加, 将加大税务成本增加的风险。小型微利企业由 于自身应纳 税所得额处于 较低水平, 这一风险将会被进一步放大。因此,对于连续亏损企业,在适用新的加速折旧政策时, 要结合企业未来期间应纳税所得额的预期慎重选择。

(三)小型微利企业划分标准。根据小型微利企业划分标准, 企业年度应纳税所得额不超过30万元,这是小型微利企业享受特定税收优惠的必要条件。如前文所述,六大行业的小型微利企业, 新购进成本不超过100万元的生产研发共用固定资产可以一次性计入成本费用予以扣除。小型微利企 业适用以上政策时存在两方面风险: 其一, 现已发布的固定资产加速折旧政策中并没有对小型微利企业应纳税所得额判定的时间点做出规定, 若企业擅自选用一次性扣除后的应纳税所得额作 为小型微利企 业的判定时 间点, 在年末上报税收时可能会被税务机关要求更正, 企业将会因此丧失小型微利企业资格, 无法享受小型微利企业多项特定税收优惠;其二,小型微利企业年度应纳税所得额一般处于较低水平, 一次性将较大额度的固定资产计入成本费用, 将会产生较大的递延所得税资产, 在未来期间存在无法获得足额的应纳税所得额进行抵扣的风险。

(四)加速折旧方法的选择。财税 [2014]75号文中 ,对于可以适用固定资产加速折旧政策的企业赋予较大的自由度, 企业可以选择是否采用加速折旧政策, 在一定条件下也可以选择采用哪种加速折旧算法。因此,小型微利企业需要根据自身的特征, 衡量各种加速折旧方法下企业的税务成本, 选择最有利的加速折旧方法。

四、案例分析

(一)高新技术类小型微利企业。

例1:2013年1月1日,甲企业在上海浦东新区注册成立。甲企业被认定为高新技术企业、 小型微利企业。2014年1月1日 ,为促进企业产品研发,甲企业新购进专用设备A,该项设备成本共计20万元, 预计使用年限10年,残值为0。甲企业2014年末,调整前的应纳税所得额为29万元。

税务处理:根据固定资产折旧新政,甲企业对于A设备的折旧的税务处理有两种方案可供选择: 方案一, 采用一次性 计入费用予以 扣除的方法, 在2014年应纳税所得额中全额扣除20万元设备成本, 不再分年计提折旧;方案二 ,采用直线法 计提折旧,2014年至2024年每年计提 折旧费用2万元。该案例中甲企业在2013年至2014年免征企 业所得税 、2015年至2017年减半征 收企业所 得税 , 故方案一与方案二对2014年企业所得税没有影响, 但在之后的9年内, 前者相比后者 每年的应纳 税所得额要多2万元,前者税务成本也就相对较高。因此,甲企业应该选用直线法对A设备折旧进行税务处理。

(二)连续亏损类小型微利企业。

例2: 乙企业被认定为小型微利企业,其主营业务为仪器仪表制造。企业处于 初创期 ,2013年成立至2014年均处于亏损状态, 预期未来三至五年内将处于微利或者亏损状态, 之后企业业绩将有大幅度提升。2014年1月1日, 乙企业购进生产研发共用设备B,共计成本95万元,预期使用年限10年,残值为0。

税务处理: 根据固定资产折旧新政,乙企业B设备折旧税务处理可以选择两个方案:方案一,采用一次性计入成本费用的方法;方案二,在10年内直线法计提折旧, 每年计提9.5万元。在方案一中,企业需要确认95万元递延所得税资产, 但是预期企业未来五年内 无法获得足 额的应纳税所 得,存在潜在的税务成本增加风险;而方案二中, 潜在税务成本增加的风险较小。因此,乙企业应该选择方案二, 采用直线法对B设备折旧进行 税务处理。

(三)其他小型微利企业。

例3:丙企业属于小型微利企业, 其主营业务为电子设备制造业, 企业所得税税率为25%。丙企业在2013年1月1日购进成本为5 000元的C设备,采用直线法计提折旧,预计使用年限5年, 残值为0;2014年1月1日, 新购进成本为90万元的生产研发共用设备D,预期折旧年限10年,残值为0;2014年1月1日,新购进成本为120万元的设备E, 预期折旧年限10年,残值为0。假设企业长期借款利率为10%;2014年调整前应纳税所得额为25万元。税务处理如下:

C设备。方案一 , 采用直线法计提折旧, 所得税费用现值为-1 000×25% ×(P/A,10% ,3) -1 000×25% =871.73(元 );方案二 ,采用一次性计入成本费用的税 务处理方 法 , 所得税费 用为-(5 000-1 000)×25%=-1 000 (元)。后者比前者多节约所得税费用现值128.27元(1 000-871.73),因此, 应该选择方案二来对C设备折旧进 行税务处理。

D设备。方案一,采用直线法计提折旧,每年计提9万元折旧费用;方案二, 在2014年一次性将90万元计入费用, 在计算应纳税所得额时予以扣除,将会因此产生至少87.4万元(0.4+ 90+120/10-15)的可抵扣暂时性差异。在丙企业微利情况下, 未来期间能否获得足额的应纳税所得额存在风险, 因此,丙企业应该选择方案一对D设备进行税务处理。