企业应收帐款管理中存在的问题及对策

企业应收帐款管理中存在的问题及对策（共9篇）

篇1：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

一、应收账款管理的目标

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的深入发展,市场竞争日趋激烈。赊销方式的存在,对于企业来讲,一方面稳定的销售渠道,扩大了产品销路,减少了存货,增加了收入;另一方面由于形成了应收账款,造成机会成本、坏账损失等费用,增加了企业的经营费用和风险,直接影响到企业资金的周转和经济效益的增加。

二、应收账款在企业中的影响

（一）首先降低了企业的资金使用效率

企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已经发出，销售发票也已经开出，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的入账销售，势必会导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴以及年内所得税的预缴。长此下去必将影响企业资金的周转速度，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，偏离了实现既定的效益目标。

（二）增加企业的现金支出

赊销可以产生收入,而销售收入又转化为利润,但是这些利润的增加并没有给企业带来真正意义上的现金的流入。相反,由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费,并不能因为没有实现现金的流入而避免进行利润分配。更重要的是,这是没有现金流人的现金支出，会增加企业的经营风险，产生现金流短缺的可能。

（三）夸大了企业的经营成果

企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

三、应收账款在管理中存在的问题

第一是在激烈的市场竞争中,许多企业的风险防范意识不强。企业为了扩大销售,采用较宽松的信用政策,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润和市场销售份额,未对应收企业账面做深入的了解,未能全面评价应收企业的信用情况、偿债能力、财务能力、营运能力而盲目赊销,从而使应收账款风险加大。

第二是基本制度不健全。主要表现在:不注重销售合同的签订与管理,没有严格依照合同法以文字的形式明确买卖双方的权利和义务。

四、应收账款的对策

尽管应收账款的存在会给企业带来一定的成本和风险,但它是可以控制的。

（一）明确管理目标,增强风险防范意识，加强风险管理。

企业发生应收账款是为了扩大销售,增强竞争能力,因此对应收账款的管理目标也必须是为企业谋求利润。只有围绕这一目标制订相关的规章制度,才能做到有的放矢。应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才能实施应收账款赊销。

（二）结合企业发展目标，完善企业信用政策

企业产品赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策

1.制定恰当的信用标准

信用标准是给予客户最低的信用条件。西方企业的传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、和经济状况简称5C。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险之间做出一个双赢选择。需要考虑几个基本因素：第一是同行业竞争对手情况；第二是企业承担违约风险的能力；

第三是客户的资信程度。

2.实施合理的信用条件

信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款拖欠一定时间，会在一定程度上扩大销售。

3.不断完善收账政策

收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式,包括准备为此付出的代价。通常情况下，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业的合法权益。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都通过法律手段加以解决并非最佳选择。在实际经济活动中，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时如果企业直接向法院起诉追债、强制执行，效果可能不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的选择。

（三）使用合理的清对和催收办法

根据市场经济环境和公司应收帐款现状，该公司科学地设计和实施清对、催收方法。针对各营销网点，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳人销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收旧帐的主动积极性;对一些有偿债能力客户人为赖帐，不履行偿债义务，应采取法律手段;对欠款对方确无支付能力，则在了解其抵押品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，加强应收账款的回收。

（四）强化企业内部管理制度，促进应收账款收回

1.加强应收账款日常管理

一方面应加强合同的管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行跟踪。

2.健全应收账款的量化管理

对企业已产生的应收账款通过考核、量化管理是加速其回收的有力手段。对于企业内部管理来说，责权利是不可分的。应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到的货款数作为赊销申报人的考核目标。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.建立应收账款坏账准备制度

财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。对事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。但也应当认识到，无论企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。

篇2：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

摘 要：我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。应收账款的定义应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

篇3：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

在企业资产中, 赊销行为的表现形式是应收帐款。应收帐款在本质上是商业信用。一般把企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项称做应收帐款。随着改革开放和现代化建设事业的不断推进, 我国社会主义市场经济体制逐步确立, 国民经济的市场化程度日益提高, 企业应收帐款的数额迅速增加, 应收帐款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。从客观来讲, 应收账款增多可以扩大销售, 增加企业的市场份额;减少存货占用水平。认识到应收帐款的性质和意义, 就不会产生为了提高收帐比率而一味地采取现金销售的现象, 从而有利于企业经营业绩的提高。

1 应收帐款管理不善的弊病

1.1 降低了企业资金使用效率由于企业的物流与资金流不一

致, 发出商品、开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入帐销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预交, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收帐款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红, 占用了大量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

1.2 夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记帐基础是权

责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金收入。会计制度要求企业按照应收帐款余额的百分比来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收帐款的大量存在, 虚增了帐面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

1.3 加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利

润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了现金流出, 主要表现为: (1) 企业流转税的支出。应收帐款带来销售收入, 并未实际受到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加。 (2) 所得税的支出。应收帐款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。 (3) 现金利润的分配, 也同样存在这样的问题。

另外, 也加大了管理成本、回收成本影响现金流出。

1.4 对企业营业周期有影响营业周期即从取得存货到销售存

货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数, 为两者之和。由此看出, 不合理应收帐款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节, 致使企业资金短缺, 影响工资发放和原材料购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

1.5 增加了管理过程中的出错概率企业面对复杂的应收帐款帐

户, 核算差错难以及时发现, 不能及时了解应收帐款动态情况以及欠款方企业详情, 造成责任不明确, 应收帐款的合同、和约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收帐款该按时收回的不能按时收回, 该全部收回的只有部分收回, 能通过法律手段收回的, 却由于资料不全而不能收回, 直至最终形成企业资产的损失。

2 传统应收帐款管理误区

现阶段, 企业的应收帐款管理主要存在三个方面的误区。

2.1 应收帐款管理“滞后”应收帐款的管理“滞后”表现在企业

在销售时对应收帐款的风险性认识不足, 没有设置专门的信用管理部门, 而业务部门只着眼于扩大销售, 提高销售业绩, 造成应收帐款管理责任的“真空”。应收帐款居高不下, “三角债”现象突出, 成为市场秩序混乱的主要表现形式。

2.2 销售部门承担收帐责任一些企业为了改变应收帐款风险

无人负责的局面, 将应收帐款的收帐责任划定在销售部门, 这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。在没有科学、合理的薪酬考核机制下, 一旦销售部门增加销售带来的业绩激励超过应收帐款增加所带来的风险, 可能会导致销售部门的“逆向选择”, 给企业带来更大的风险。从管理角度来看, 销售部门以销售业绩为导向, 其主要职责是开拓市场。从管理的专业化角度来看, 应收帐款的管理具有很强的专业性, 销售部门无法出色的完成收帐责任。

2.3 财务部门负责应收帐款管理有些企业将应收帐款管理的

责任划归到企业财务部门, 这更是一种管理上权责不分的表现。该部门的责任是进行财务管理, 其活动内容主要是对企业融资、投资和分配活动的统筹规划和安排。由企业财务部门来管理应收帐款, 一方面势必会导致销售部门置风险于不顾, 片面扩大销售, 而财务部门为了防范信用风险也会单独强调风险防范, 从而激化销售和财务部门的矛盾, 导致企业内部纷争不断;另一方面财务部门由于不能掌握交易客户的信用资料, 也无法对每一笔应收帐款的风险状况做出准确的评价和判断, 同时也没有很多的时间和精力来从事应收帐款的回收工作。

3 应收账款问题解决方法

针对传统应收帐款管理的误区和存在弊病, 现代企业可以建立相对独立的信用管理部门, 由它对应收帐款从客户信用评价到帐款收回的全过程进行管理。

3.1 应建立完善的应收账款信用管理制度信用政策是应收账

款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至是销售量减少;反之, 如果信用标准较松, 虽然会增加销售, 但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在用户提前付款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收款策略。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。根据应收账款管理制度, 针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法, 解决公司在应收账款回收中出现的问题, 加快公司的资金循环, 提高资金利用效率, 实现企业的效益目标。

3.2 加强应收账款的日常管理工作公司在应收账款的日常管

理工作中, 有些方面做得不够细, 比如说, 对用户信用状况的分析, 账龄分析表的编制等。具体来讲, 可以从以下几方面做好应收帐款的日常管理工作: (1) 做好基础记录, 了解用户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时间, 目前欠款数额以及用户信息等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。 (2) 检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。 (3) 掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系, 提醒其尽快付款。 (4) 分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平, 企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。 (5) 考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比, 即坏账损失率, 以决定企业信用政策是否应改变, 如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率, 企业必须看信用标准是否过于严格或太松, 从而修正信用标准。 (6) 编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数, 企业对其收回的监督, 可通过编制账龄分析表进行, 据此了解, 有多少欠款尚在信用期内, 应及时监督;有多少欠款已超过信用期, 计算出超时长短的款项各占多少百分比;估计有多少欠款会造成坏账, 如有大部分超期, 企业应检查其信用政策。

3.3 加强应收账款的事后管理 (1) 确定合理的收款程序。催收

账款的一般程序为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大, 起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 (2) 确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难, 经努力可东山再起, 企业帮助其渡过难关, 以便收回账款, 一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”, 确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿还计划;修改债务条件下, 延长付款期, 甚至减少本金, 激励其还款;在共同经济利益驱动下, 将债权转变为对用户的“长期投资”, 协助启动亏损企业, 达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况, 则应及时向法院起诉, 以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债, 可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法。

3.4 应收账款核算办法和管理制度应收账款账户中子公司欠

款额占总额的60.42%, 加强公司内部的财务管理和监控, 改善应收账款核算办法和管理制度, 解决好公司与子公司间的账款回收问题, 下面从几个方面给出一些建议: (1) 加强管理与监控职能部门, 按财务管理内部牵制原则。公司在财务部下设立财务监察小组, 由财务总监领导配置专职会计人员, 负责对营销往来的核算和监控, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证应收账款账账相符, 同时规范各经营环节要求和操作程序, 使经营活动系统化规范化。 (2) 改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务, 如公司与赊货经销商直接的销售业务, 办事处及销售网点的销售业务, 公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务, 产品退货等, 分别采用不同的核算方法与程序以示区别, 并采取相应的管理对策。 (3) 对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账, 无论责任人是否调离该公司, 都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定, 并作为业绩总结考评依据。 (4) 定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题以此降低风险。 (5) 建立健全公司机构内部监控制度。

摘要：受全球金融危机和国内经济发展减速影响, 我国经济发展的不稳定因素明显增多, 影响逐步显现, 企业经营发展面临严峻挑战, 风险急剧增加。市场需求下降, 企业订单减少, 资金状况趋紧, 效益增幅下滑。尤其中小企业资金供求矛盾突出, 一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时, 停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及, 从个别企业向关联产业波及, 并引发企业间新的“三角债”。为确保资金安全, 防止国有资产流失, 在抓好库存管理和投资管理的同时, 尤其在应收帐款管理上下工夫。

篇4：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

关键词：应收账款；账款管理；问题；对策

一、应收账款管理的目标

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的深入发展,市场竞争日趋激烈。赊销方式的存在,对于企业来讲,一方面稳定的销售渠道,扩大了产品销路,减少了存货,增加了收入;另一方面由于形成了应收账款,造成机会成本、坏账损失等费用,增加了企业的经营费用和风险,直接影响到企业资金的周转和经济效益的增加。

二、应收账款在企业中的影响

（一）首先降低了企业的资金使用效率

企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已经发出，销售发票也已经开出，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的入账销售，势必会导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴以及年内所得税的预缴。长此下去必将影响企业资金的周转速度，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，偏离了实现既定的效益目标。

（二）增加企业的现金支出

赊销可以产生收入,而销售收入又转化为利润,但是这些利润的增加并没有给企业带来真正意义上的现金的流入。相反,由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费,并不能因为没有实现现金的流入而避免进行利润分配。更重要的是,这是没有现金流人的现金支出，会增加企业的经营风险，产生现金流短缺的可能。

（三）夸大了企业的经营成果

企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

三、应收账款在管理中存在的问题

第一是在激烈的市场竞争中,许多企业的风险防范意识不强。企业为了扩大销售,采用较宽松的信用政策,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润和市场销售份额,未对应收企业账面做深入的了解,未能全面评价应收企业的信用情况、偿债能力、财务能力、营运能力而盲目赊销,从而使应收账款风险加大。

第二是基本制度不健全。主要表现在:不注重销售合同的签订与管理,没有严格依照合同法以文字的形式明确买卖双方的权利和义务。

四、应收账款的对策

尽管应收账款的存在会给企业带来一定的成本和风险,但它是可以控制的。

（一）明确管理目标,增强风险防范意识，加强风险管理。

企业发生应收账款是为了扩大销售,增强竞争能力,因此对应收账款的管理目标也必须是为企业谋求利润。只有围绕这一目标制订相关的规章制度,才能做到有的放矢。应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才能实施应收账款赊销。

（二）结合企业发展目标，完善企业信用政策

企业产品赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策

1.制定恰当的信用标准

信用标准是给予客户最低的信用条件。西方企业的传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、和经济状况简称5C。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险之间做出一个双赢选择。需要考虑几个基本因素：第一是同行业竞争对手情况；第二是企业承担违约风险的能力；第三是客户的资信程度。

2.实施合理的信用条件

信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款拖欠一定时间，会在一定程度上扩大销售。

3.不断完善收账政策

收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式,包括准备为此付出的代价。通常情况下，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业的合法权益。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都通过法律手段加以解决并非最佳选择。在实际经济活动中，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时如果企业直接向法院起诉追债、强制执行，效果可能不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的选择。

（三）使用合理的清对和催收办法

根据市场经济环境和公司应收帐款现状，该公司科学地设计和实施清对、催收方法。针对各营销网点，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳人销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收旧帐的主动积极性;对一些有偿债能力客户人为赖帐，不履行偿债义务，应采取法律手段;对欠款对方确无支付能力，则在了解其抵押品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，加强应收账款的回收。

（四）强化企业内部管理制度，促进应收账款收回

1.加强应收账款日常管理

一方面应加强合同的管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行跟踪。

2.健全应收账款的量化管理

对企业已产生的应收账款通过考核、量化管理是加速其回收的有力手段。对于企业内部管理来说，责权利是不可分的。应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到的货款数作为赊销申报人的考核目标。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.建立应收账款坏账准备制度

财务人员应严格对应收账款进行及时清算和对账等工作。对可能破产的客户，要积极采取保全债权的措施。对事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。但也应当认识到，无论企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对发生的应收账款计提一定的坏账准备。

参考文献：

[1]邱霞，李军.“应收账款”内部控制制度的探讨[J].发展与研究,2010,(8).

[2]蔺红梅.应收账款的成本分析和管理措施[J].商场现代化，2010,(6).

篇5：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

随着国际国内市场竞争进一步加剧，买方市场普遍形成，信用销售(赊销)正在成为企业销售主要手段之一。企业信用销售和应收账款产生是市场经济发展的必然要求。应收账款的持有规模和持有时间对企业持续经营和发展具有重要的意义。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，而且我国社会信用环境的好坏是影响企业应收账款管理的根本要素。

一、应收账款理论概述

(一)应收账款的概念

企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。对于生产加工型企业而言，信用销售是厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。在了解企业信用销售的概念后，就不难理解和定义企业的应收账款。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文所论述的重点是指生产加工型企业的狭义的应收账款，即生产加工型企业的应收销货款。

(二)应收账款管理的目标

企业持有应收账款是具有两面性的，一方面，企业持有应收账款的总额度直接决定了销售收入的规模，较高的应收账款持有水平通常会产生较高的销售收入。另一方面，应收账款持有水平的高低，又决定着持有成本的规模，较高的应收账款持有水平会导致较高的持有成本。应收账款管理的目标就是要在二者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高，实际上也就是在流动性和效益性之间取得平衡。应收账款的管理还应该讲求效益性，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。

①确定合理的应收账款持有水平并在日常工作中予以保持。

②制定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。

③保证应收账款周转天数低于行业平均水平。

④努力降低应收账款的成本，使企业因使用信用销售手段所增加的销售收益大于持有应收账款产生的所有费用。

二、企业应收账款管理存在的问题

(一)企业内部信用管理制度不健全

企业设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。企业实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能

(二)对应收账款的分析不全面

虽然企业有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，企业的也是如此。这种方式存在较大问题：事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。

(三)法制维权意识薄弱

虽然当今社会不断发展，法制不断健全，市场经济不断完善，人们已经意识到了法律的重要性。但企业还是有一部分人对法律的认识不够到位，缺乏法律意识和法律知识，所以当这部分人面对不能及时收回的应收账款时往往不知道采用法律手段来保护自己，没有抓住最好的回收实际，最终给企业带来损失，这就是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。

(四)应收账款管理的创新方法太少

企业管理应收账款还停留在传统的企业财务和企业日常管理方面，对应收账款的管理研究太少。企业只是在讨债路上花费了大量费用，得到的效果见效甚微。企业把应收账款只当作一项普通的资产来对待，没有深入研究它在融资、金融、证券方面有更广阔的应用解决方案，应当积极借鉴国际先进的应收账款管理措施。

三、强化企业应收账款管理的对策

(一)完善企业内部信用管理制度

建立客户档案，就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可以利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分：一部分是企业的市场部在开发客户时所调查、掌握的.静态情况。包括：客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是企业与客户开展业务后销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的动态情况。包括：客户的履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等。

(二)科学划分应收账款管理职能

为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，企业需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。

(三)加强信用管理教育，提高维权意识

加强信用管理教育，培养信用管理人员。企业信用管理是一门非常专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。西方信用管理界有一句话，说信用管理人员是企业内部少数工作责任大于工作权利的人员。一个好的信用经理，顶得上100个普通追账人员。企业必须培养自己的优秀信用管理人员。

(四)建立专门的应收账款管理部门

篇6：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一。应收账款是企业对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。

关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

应收账款的定义

应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。企业应收账款管理策略

3.1 制定严格的信用政策

竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。

所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。

3.2 建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.3 企业应收账款的账龄分析

(1)认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。

(2)分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。

3.4 会计人员应收账款监督管理策略

(1)规范会计核算工作，制定往来款项对账制度

财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。

(2)应收账款置换时入账价值的会计处理

企业新会计准则中规定：应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款，均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。

(3)编制合并会计报表时，对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理

会计人员在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，具体核算过程如下：

第一步，当年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：

坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例

第二步，往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：

年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例结论

篇7：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊转自:http://

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

三、结束语

篇8：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

关键词：应收账款,管理

1 企业应收账款的内涵及意义

资金是一个企业的血液, 如果企业缺少“血液”, 轻则“营养不良”, 重则“奄奄一息”, 随时都有“死亡”的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

应收账款风险是企业在正常的生产经营过程中, 因提供劳务或者销售产品所形成的债权不能到期实现而给企业带来的可能的损失。赊销是形成应收账款的主要来源, 它是一把双刃剑, 如果管理得当有利于企业产品销售量的迅速提高, 对快速占领市场有很好的促进作用;如果对应收账款管理失控, 则不仅可能降低资产使用效率或者导致企业资产流失, 严重时甚至有可能把企业拖入危险的泥潭。

2 当前应收账款的潜在风险分析

2.1 降低资产效率, 增加融资风险

赊销会使大量的现金因不能及时收回被沉淀在销售环节, 造成企业现金储备极其缺乏, 资金周转速度大大降低, 从而影响生产经营的正常进行。如果企业不能按照计划在规定的时间里把出售的商品的价值转化成源源不断的现金流供企业使用, 将会使企业丧失潜在的投资机会, 致使企业的战略规划因资金的短缺而无法实现。为了实现企业的战略规划, 把握投资机会实施预定的投资计划, 企业只能被迫通过向金融机构借款的途径来缓解资金紧张的困境。而向金融机构融资必将导致企业财务费用的增加, 在企业现金流通不畅的情况下, 企业负担的突然增加将会使企业面临巨大的融资风险。

2.2 夸大经营成果, 增加税费支出

目前, 我国会计制度中仍然是以权责发生制作为记账的基础, 赊销行为发生后虽然商品的销售收入并未形成现金流进入企业账户, 但发生的赊销金额必须全部记入当期收入。这样, 从账面上看, 企业的销售收入和销售利润比较丰盈, 但实际上并未实现现金的流入, 大量的应收账款仅仅是虚增了账面收入, 是对尚未实现的经营成果的夸大。很明显, 大量的、持续增加的应收账款将导致企业的现金流入日趋减少, 出现账面上有利润而实际上无现金的现象。账面利润的存在, 迫使企业不得不面临一方面缺乏现金, 另一方面却又要交税的窘境。这种情况下, 企业为了完成纳税义务, 只能以营运资金来应付各种税金和费用的支出, 无形中加重了企业的纳税负担。

2.3 增加机会成本, 耗费大量资源

一是增加机会成本, 造成较大损失。与一般的资本一样, 以应收账款的形式被商品购买方占用的资金也需要加速循环以实现资本的增值。但如果应收账款不能按计划及时回流, 则企业希望该项资金加速周转并得到相应回报的希望就会落空。在实践中如果处于逾期状态的应收账款的比例过大并且逐渐积累不断提高的话, 这部分被占用的应收账款的时间价值将会大大的缩水, 给企业造成相应的损失。二是消耗资源, 减少利息收入。资金永远是一种稀缺资源, 在市场上资金整体偏紧的情况下要想及时回笼应收账款并不是一件轻而易举的事情, 催收应收账款费时费力, 需要投入大量的人力物力, 耗费巨大的各种资源。与此同时, 数额巨大的销售资金被逾期沉淀在销售环节, 将会导致银行借款利息的增加, 加重企业的财务负担。

2.4 影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

3 加强应收账款风险的防范措施

3.1 签订销售合同, 严格依法办事

销售合同是记录买卖双方在经济交往中发生的经济往来和业务内容的法定载体, 一旦发生经济纠纷, 销售合同对于依法处理应收账款, 维护销售方的合法权益具有关键的作用。因此, 凡是发生商品或服务等经济交易行为的, 除了以现金形式发生的交易之外, 买卖双方之间都应该主动签订销售合同, 以合同这种法律文书来保护双方的合法权益。因为经济实践证明, 买卖双方在交易过程中只凭借对对方的信任而不签订书面购销合同, 最终有可能出现意想不到的纠纷, 最终酿成法律难以出面保护的应收账款损失。

3.2 明确管理职责, 完善管理机构

长期以来, 应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面, 可以把握哪些客户有获得赊销的资格, 赊销的规模和金额保持多大合理, 哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销, 但如果由业务部门来管理的话, 会出现运动员兼裁判权于一身的弊端, 不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定, 而且有可能出现销售人员与对方相互勾结, 出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话, 虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭, 但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握, 也无法承担管理责任。因此, 建议应收账款管理应由第三方负责, 即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性, 现有的部门均不能独立负责, 最好的选择是建立一个相对独立的部门, 专司负责应收账款管理事务。需要指出的是, 管理应收账款不仅要成立专门的部门, 还要在部门内科学设立岗位, 培训、安排专职的资信管理人员专门承担对交易对象信用记录的收集整理工作, 通过深入分析作出科学判断, 为制定有关政策提供依据。

3.3 维护客户关系, 改善运行机制

加强购销联系, 维护好客户关系是加快回款速度, 减少逾期应收账款的重要因素。而密切客户联系就要把执行应收账款管理制度和实施灵活的管理机制有效的结合起来, 既做到坚持原则, 又保证客户的根本利益。当前, 搞好客户关系的重点是要建立顺畅、有效、良好的运行机制, 依靠根据客户特点构建的运行机制, 全力维护客户的市场声誉。在这里, 尤其要注意充分发挥销售人员的积极性和主动性。建议由销售部门根据客户所在不同区域的文化特点制定富有针对性的销售方案, 派遣适宜的销售人员负责所在区域的销售及客户维护工作, 在取得良好销售业绩的同时加快回款速度。Jieyue应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金, 提高成本费用利润率和资金利用效率, 为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的, 但企业要控制应收账款风险, 加速应收账款的回收, 减少坏账损失的发生, 主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫, 只有抓好信用政策的管理, 严格控制应收账款投资, 才能减低投资风险, 使坏账损失控制在较小范围内;而加强企业内部管理, 挖掘内部潜力, 完善管理办法, 防微杜渐, 积极清理旧债, 严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的, 把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

参考文献

[1]赵建方.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国集体经济, 2010 (36) .

[2]余志勇.加强应收账款有效防范经营风险[J].江汉石油职工大学学报, 2012 (04) .

[3]蒋冗.浅议国有企业应收账款风险的防范与控制[J].江汉石油职工大学学报, 2013.

篇9：企业应收帐款管理中存在的问题及对策

企业通过提供劳务服务、销售商品等活动所形成的债权就是应收账款。应收账款对于建筑施工企业来说，是由于其对外提供安全、建筑等劳务，应向劳务承受方建设单位所收取的工程款。施工企业的应收款主要包括安全保证金、民工工资保证金、质保金、应收工程款等。由于建筑工程施工具有周期长的特点，这就使得建筑企业不可避免的要存在应收款。目前，建筑工程施工主要是以工程施工质量和进度为依据进行结算的，前期工程施工阶段，施工单位需要垫付一定量的物力、人力资金，在工程全部完工并通过竣工验收以后，才能够真正的收取全部工程款，因而应收款必然存在，并且其在企业资产中所占的比例较大、相对其他企业来说金额也大。此外，随着我国经济的快速发展，建筑市场的竞争也越加激烈，建筑施工企业为了获得工程，大多都采取预先垫付资金的方式，这样就能够在一定程度上提高企业在市场的占有率。所以，对于建筑工程施工企业来说，可以将应收账款作为建筑产品的“赊销”，通过这种办法来扩展市场。

二、应收账款存在的风险分析

对于建筑工程施工企业来说，应收账款虽然给企业带来一定的市场，但也给企业带来一定的风险，主要表现在以下两个方面：

1.增大了企业的经营成本。当建筑企业出现应收账款时，尤其是时间较长的有收账款，会使企业的经营成本增大。企业的各种经营成本中，坏账损失是首要的应收账款成本。当应收账款在规定的时间内未能全部收回，企业就需要计提坏账准备，并将此项成本计入当期损益，导致企业当期利润下降；若应收账款出现坏账，账款不能全部收回，则企业通过施工所赚取的利润将无法获取，企业预先垫付的各项资金也将付之东流，这会对企业的盈利水平造成很大的冲击。当建筑施工企业的应收账款数额增大后，会使得企业的流动资金减少，迫使一些企业不得不通过贷款的方式维持经营，而贷款所产生的利息将影响工程项目所获得的利润额。此外，因企业的流动资金紧张，将导致企业扩大再生产能力降低，机会成本损失。

2.易导致财务危机出现。当前企业会计核算是依据权责发生制进行，应收账款符合确认条件应纳入当期的企业收益，但此时企业并未有实际的现金流入，企业收入的增加大部分来自应收账款，这么做的结果是企业的经营成果被片面的夸大。应收账款会在一定程度上减少企业的流动资金，但流动资金短缺也会导致应收账款增加，如此往复，使得建筑施工企业的应收账款逐渐增多，企业的资金运转也会受到影响，企业的正常生产经营无法正常进行，进而使得企业出现财务危机。

三、应收账款管理问题分析

建筑施工企业在进行应收账款管理中，普遍存在以下问题：

1.风险防范意识缺少；建筑施工企业在面对竞争日益激烈的建筑市场时，为了能够赢得市场，在接受施工项目时并未进行风险评估，或者采取其他防范风险的措施，对于能否顺利回收工程款漠不关心，不严格审查建筑施工合同，甚至出现接受不平等、不规范的合同，这样做的结果会导致工程欠款的出现。一些工程施工企业对于建设单位结算方式不了解，一些工程项目因未能及时结算，导致项目结算出现拖延，使得施工企业不能及时回收工程款。

2.管理不规范；一些建筑施工企业对于应收账款的重视程度不够，没有认识到其会对企业的经营效益、资金利息产生不利影响，对于应收账款的管理未指派专人负责，部门之间出现责任不明的情况。当企业出现财务、经营等变动时，会使得一些龄期较长的应收账款出现账目不清的情况。同时，企业对于债权法律知识不了解，导致一些应收账款因长期未能收回而超出诉讼时效而无法寻求法律帮助。一些建筑施工企业对于应收账款基础管理工作重视程度不够，及时收取工程尾款、定期核对账目、账龄分析、建立客户档案等基础性工作很不规范，管理工作不足也会导致坏账情况的出现。

3.内部激励机制不健全；建筑工程施工企业的管理人员，大多都重视工程施工管理而忽视企业的对外经营、重视企业技术开发而忽视企业内部管理，只注重企业年产值的增长，将工程施工所创造的产值与自己的工资酬劳相匹配，但却忽视了企业施工的工程款能够回收，工程款回收的质量也将纳入工程项目绩效考核，这么做的结果是建筑工程施工技术管理人员所关注的只是企业产值的增加幅度，但忽视工程款能否正常回收。

四、完善企业应收账款管理的对策研究

（一）提高企业风险防范意识

建筑施工企业的管理人员应当从根本上认清应收账款所存在的风险，在进行工程项目承包之前，应先对项目的风险进行科学评估，将风险评估的结果与企业的实际情况进行对比，然后再判定是否承接该项目，若承接则需要针对项目特点而制定风险防范方法；注重工程承包施工合同管理，合同签订前应当明确延期付款违约责任、付款的时间和形式等。注重对企业相关部门管理人员的培训教育，提升其对合同管理重要性的认识，并仔细阅读和分析施工合同，以便能够对合同的执行、跟踪等进行预警和监督；针对建筑工程实际特点，制定适合本企业的标准工作流程，要求工程施工人员认真执行该流程，以便能夠减少因施工随意性而导致的经济损失。

（二）建立健全相关管理制度

1.完善企业台账管理制度。建筑施工企业应当明确负责应收账款的管理部门，应由该部门建立应收账款管理台账，对各种类型的应收账款进行分类管理，明确各款项的金额和到期日，指派专人负责对经济合同的执行情况进行跟踪，以求能够降低坏账的发生率，规避企业生产经营风险；施工企业的财务管理部门应当每个月编制一次企业的应收账款明细，并对应收账款的账龄进行统计分析，将统计结果上交给企业的业务部门和企业负责人，以便相关部门能够根据统计结果而采取必要的措施，以求尽可能的降低企业的资产损失。

2.建立健全企业应收账款清查制度；企业应收账款的清查内容应当包括应收账款表述的完整性、账务处理的正确性、计价的正确性、所有权归属、账面余额的正确性与真实性。在每年临近年末时，施工企业应当指派专人对企业的应收账款进行全面的清查，并逐项与债务人进行核对，以便能够明确债权关系，真正做到账账相符、账实相符，以保证企业应收账款的债券关系在国家规定的两年诉讼时效内得以明确；对于应收账款额度较大、能否正常回收会影响企业的生存的，应主动获取债务单位的经营情况，并对该项应收账款进行风险评估，这样企业的领导层就能够全面、及时、准确的获取应收账款的现状，进而制定相应的应对策略。

3.建立信用评价制度。施工企业在承接工程项目之前，应当对建设单位的资信进行调查和分析，综合分析建设单位的信用等级和资金状况，并建立长期的信用档案。依据对建设单位信用等级的评定，确定该单位是否达到垫资的信用标准和条件，进而决定是否参与工程投标，以及中标后应收款所应采取的管理方式。

4.完善企业回收责任制度；在企业出现应收账款后，相关管理部门应当根据实际情况而采取必要的措施，以便能够尽可能的在规定时间内收回款项，以防止因时间过长而导致坏账情况的发生；定期对应收账款进行风险评定，责成负责人员对应收账款及时进行清欠，主动获取债务企业的财务和生产经营情况，采取必要的激励和催收措施，制定诉讼实施方案和按期回收方案。

（三）完善企业的内部激励机制

为了有效提高应收账款的回收率，避免坏账情况的发生，建筑施工企业应当逐步完善应收账款内部激励机制；将工程款项的回收与工程项目的效益挂钩，对回收率高的项目给予资金奖励，对于工程项目工程款回收率低或者出现坏账的，要对该项目的相关负责人进行处罚。采用这种激励机制，能够有效提升管理人员对应收账款管理重要性的认识，确保应收账款的回收率。

五、结语

建筑施工企业在应收账款管理中存在着风险防范意识缺少、管理不规范、内部激励机制不健全等问题，为此企业应当提高风险防范意识、建立健全相关管理制度、完善企业的内部激励机制，进而提高施工企业应收账款管理水平。

参考文献：

[1]廖慧军.浅谈施工企业应收账款管理.山西科技.2010(03):135-136.

[2]郭元琳.加强建筑施工企业应收账款管理的思考.山西财税.2010(06):37-38.

[3]刘立新.浅谈施工企业应收账款的成因及日常管理.物流工程与管理.2010(05):168-169.