企业往来账目的涉税风险管理

企业往来账目的涉税风险管理（精选8篇）

篇1：企业往来账目的涉税风险管理

浅谈企业往来账目如何加强管理 提纲

一、企业往来账目的现状分析

（一）未能定期对账销账

（二）往来账目排查分析不及时

（三）往来账目内部控制力度缺乏

二、企业往来账目容易出现的问题

（一）往来账目处理无明确规范及责任

(二）往来账目风险意识薄弱

（三）往来账目管理责任模糊

三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责

（二）明确往来账目管理的规范性

（三）加强往来账目对企业管理的重要性

四、加强往来账目管理工作的对策

（一）建立体系化往来账目管理责任制

（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度

（三）加强往来账目管理方法

（四）完善对往来账目内部的控制

五、企业往来账目的核对技巧

六、企业领导对往来账目管理的监督和重视

七、有计划性的进行培训提高人员素质

八、对于加强往来账目管理的相关建议

九、总结

浅谈企业往来账目如何加强管理

内容摘要：往来账目管理是否合理体现了一个企业的整体水平，影响着企业的经营状况,直接制约着企业能否长远的发展下去，所以往来账目的管理至关重要，但有许多企业还没有认识到这一点，没有派专业人员负责往来账目的管理，对往来账目还是够重视。本文根据自己在长期学习中的领悟及自己实际工作中积累的经验，将往来账目管理中常见的问题做出了归纳，并就如何加强企业往来账目的管理进行了分析，并提出相应的改进意见与个人建议，供大家参考。

关键词：企业往来账目存在问题核对技巧监督规范

随着中国特色社会主义经济体质改革的不断深化，伴随着全球金融危机的加剧，企业面临着复杂的社会环境。更凸显出当前企业管理过程中的往来账目管理的重要，为了有效促进企业发展和提高企业的市场竞争力就有必要进行这方面的研究。

一、企业往来账目的现状分析

（一）未能定期对账销账

有些企业往往因为数据不全、账目不清而草草了事，未能按照规定进行对账销账。而往来账目余额为日积月累而成，年数一久就形成了大量呆账、坏账，对于挂账时间较长的应收帐款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业的财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往出现部分资金流向不明，极易造成中饱私囊，使企业白白蒙受损失。（二)往来账目排查分析不及时

由于往来账目的核对没有形成按期对账制度，使得往来账目企业双方会因为记账时间，记账格式，记账差错，票据传递等方面的差异而导致无法及时发现、调整、纠正，造成往来账目管理工作的被动局面。

(三）往来账目内部控制力度缺乏

1、内部控制制度混乱

企业由于内部混乱造成往来账目无法管理，使得企业蒙受了不小的损失。例如企业没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事，具体表现在单方面记账且未使用正规收据。如某企业给其他企业担保贷款10000万元，贷款到期，但贷款企业无法及时还款，银行便从担保企业银行账户中扣贷款，而借款企业又不将银行往来户头调整到担保企业户。或有了某些规章制度却没有人实施也无专人监管。这些程序主要指按章办事、定期考察、留存备案、风险预估、岗位制约等。例如某村办工厂，业务员在外结算贷款32000元，长期放在自己身边周转使用，其中有5000元隔了1年才和财务人员结账。长时间下去，就会使往来账目越来越混乱，造成账目与实际支出不相符。

2、内部信息沟通不畅

有些财务人员没有定期向相关人员报送应该收回、应该支付、账龄及所面临的风险等资料，有些财务人员随意对外交流企业往来账目的清理进度及计划；其次，对于往来账目中存在的问题财务人员没有按时向领导报备，也就无法及时制定解决方案。

二、企业往来账目容易出现的问题

(一）往来账目处理无明确规范及责任 往来账目无明确规范使得企业管理出现混乱，如某企业上缴财政10000元，而会计记在归还财政周转金的户头上。有些会计本身基础工作薄弱，或者更是半路出家，财务核算不够规范，遇到不会的就推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生。

（二）往来账目风险意识薄弱

在企业的长时间经营下，必然会存在由于往来账目不清而无法偿付的情况，而这部分债务如果转成收入就必须要缴纳企业所得税，所以许多企业选择不结转，时间一长，为了逃避税务部门的检查就要想尽办法的隐藏这些往来账目，于是就造成了许多企业不仅违反了法律规定而且使得公司的往来账目混乱，既影响公司的信誉，又使得公司资金周转发生问题，直接制约了公司的发展。

（三）往来账目管理责任模糊

企业往来账目挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下几种情况：

1、有许多往来账目尽管采取了多种手段，甚至走法律程序，经过法院审判，但还是无法解决。

2、有的企业对同一个经常往来户头，既设有应收、应付账户，甚至还有借款等账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账，使得难以追究管理责任。

三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责

当前企业往来账目没有专人负责，各岗位的义务没有明确，就无法落实责任。由于应收应付款项涉及范围广、牵涉的人员众多，又没有指定专人负责，极易导致往来账目管理长期搁置。所以为了确保往来账目权责归属，就需要我们做好双方的衔接工作，明确双方的职责范围。

（二）明确往来账目管理的规范性

加强公司往来账目的正规化促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少不必要的损失，保证往来账目的真实性、准确性、完整性，结合企业实际情况，应明确往来账目的规范性。往来账目应加强合同管理，设置合同台账，及时传送债务人履行合同的情况，预防出现呆账、坏账。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。为保证应收账目的真实性、完整性、准确性，往来账目应至少每半年组织人员与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

（三）加强往来账目对企业管理的重要性

往来账目主要指企业在生产经营中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。往来账目可以真实反映企业的经营成果。其中的应付账目更集中反映了企业的债务情况和信誉。对于公司资产、成本、效益等关联密切的账目方面都起到决定性因素。加强往来账目管理对企业整体管理水平十分重要。

四、加强往来账目管理工作的对策

（一）建立体系化往来账目管理责任制

企业应冲破传统账目管理制度的束缚，必须要有健全组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来账目管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，相关业务人员全权负责债务催收工作，想尽办法进行催收。各单位应定期或于每年年末时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，估算会产生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。但是只要是确定了没有办法收回的账款，要收集证据，以免本企业遭受损失。

（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度 定期清理往来账款，从而促使企业往来账目管理的正规化。我们应依据企业往来账目的特点进行催收。同时，为了使往来账目的管理更合乎规范，就要大力加强相关人员的道德教育，这不是短时间就可以达成的。所以要增强所有涉及人员对往来账目工作的认识。

(三)加强往来账目管理方法

1、加强内部会计与会计相关业务的控制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账目管理至关重要。为了完善企业内部的监管机制，我们应建立完善的规章制度，加强监督管理，明确各岗位职责。

2、企业应制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，明确其职责权限和工作程序。定期对相关人的进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

(四)完善对往来账目内部的控制 企业应安排专业人员管理往来账目工作，并定期作报告上报给领导，使领导能够及时掌握往来账目的实际情况。同时，企业应建立信用分类，根据长时间的相处，对相关企业和个人建立诚信档案，对于经常拖账、赖账的企业和个人坚决走法律程序，同时，对于诚实守信的企业及个人提供更优惠的合作条件，促使大家共同发展。

五、企业往来账目的核对技巧（1）核对入库或出库明细时：

因为每个企业的管理方法不相同，极易造成商品名称大同小异。如：一款产品的名称是“3M净水器CDW1202”，W企业可能取名“3M净水器1202”，而Z企业可能取名“3M1202”等，或者会有更多的名称。发生次数较少时，名称不一致并不影响核对速度；但当发生次数较多时，名称不一致就无法运用电子表格强大的数据处理功能，会极大的影响核对速度，浪费工作时间。所以，我们第一步是要统一商品的名称，以免出现漏项、多项。统一名称后，我们再进行数据和金额的分析，这样很容易就能找到差异的地方，然后再精确查找究竟是哪一天的数据出现差异，把差异的原因注明。并对核对无误的明细上做标记，以免来回检查，浪费人力和物力。

（2）核对账面显示的收款或付款时： 账面的收款和付款是根据银行账户的实际发生入账的，入账金额需与银行账户发生金额一致，入账时间可能存在短期差异，比如一两天，这种差异属正常现象。核对这些款项时如果发现不一致就要及时按日期逐笔核对，绝大部分都可以找到差异的原因。（3）注明差异事项：

我们应首先了解出现差异事项的原因，并查明是哪一方需要调整，在调节表中要注明“对方已入，我方未入，我方调整”或者“对方入错，我方显示***，对方调整”等，调整后双方显示的余额是相同的。

（4）常合作客户需经常核对账面：

为了防止账目长期不清理对双方造成的损失，应按时核对双方账目，来往较频繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因详细备注，积极调整。同时为了准确反映账目情况要制定“账目余额调节表”，这样就可以对账目一目了然，也方便日后的账目核对。

六、企业领导对往来账目的监督和重视

1、重要岗位人员变动时，应派专人做好往来账目交接工作，所有往来账目必须列出明细进行交接，对不明账目及时、顺延追溯，保证往来账目的准确。

2、企业领导应设立往来账目管理监督部门，明确岗位职责，落实责任制度设立奖励和考核机制。加强监督人员对账目清理的积极性和责任心。

3、建立不定期的对账制度，企业领导可不定期的安排人员进行对账，并根据实际情况选择当面核对，如果实在是距离很远，也可以选择视频、通话核对。以防止串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，留待日后查询。

七、有计划性的进行培训提高人员素质

要挑选专业知识过硬、不怕吃苦、爱钻研、踏实肯干、勇于挑战、善良坦诚、技能精湛的人员，在实际工作中不断提升人员业务素质和思想素质，强化责任意识。加深对往来账目管理一般原则的认识，严格遵循原则，切实按照相关法律规定、财务制度和规章制度的要求规范往来账目。要使他们的业务知识不断更新，更加全面的掌握往来账目。

无论你从事的什么工作只要你坚持不懈的努力就可以创造你人生的辉煌。要干一行爱一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育着伟大，更要注意细节，细节决定成败，要养成今日事今日毕的好习惯，对工作不要拖拖拉拉，现代企业竞争不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼，办事效率低下的人无疑会被竞争大潮所淹没，要先发制人。无论从事什么岗位，都要精通它，成为自己职业领域的专家，那么，你就永远不会失业，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要将组织利益放在第一位是员工生存的基础，就要求财会人员要把国家、集体的利益放在第一位，要把眼光放长远不计个人得失，坚决杜绝公私不分的行为。所以在日常工作中要求我们廉洁奉公、不贪不占，并将勤俭建国发扬光大。因此，在新形势下，对财会人员职业素养的要求更高。“国家兴亡，匹夫有责”大到一个国家、军队，小到一个企业、部门，其成败很大程度上就取决于是否完美的贯彻了服从的观念，这就要求往来账目管理人员要服从纪律，服从领导。

企业必须为员工提供学习、专业知识培训的机会，多组织新员工参加内部培训、函授学习、相关讲座、相关会议等，让员工懂得只有通过不断学习，与时俱进，及时吸收新鲜的养料，才能永葆青春。同时，企业还要为他们提供积极向上的企业氛围，使他们觉得学有所用，增强自信心，从而更好地发挥他们的主观能动性。同时，要给他们提建议的权利，增强他们的使命感，使他们能够与企业同甘共苦、荣辱与共、共同发展。所以说，财会人员要与时俱进。

八、对于加强往来账目管理的相关建议

1、确定管理责任，加强日常管理，责任到人。企业应按照发生业务及数额的多少进行分类，分别进行管理。发现问题时要积极应对，采取相应措施，建立“坏账准备”科目。使得往来账目的管理成为企业管理必不可少的一部分，并促使往来账目不断发展。

2、往来账目定期清查，在年末、月末结账前，根据制定的往来账目管理制度或计划进行财产清查。并将核对结果按日期分类装订成册，及时归档，至少每年全面清理核对一次，出现不一致的情况要及时查明原因，明确责任，规范处理。

3、往来账款是财务核算中的重要账户，企业财会人员应按照相关制度与要求进行精确核算，如实反映企业当前的财务状况。根据相关报道，一些企业存在管理不规范的情况。如：往来款项长时间挂账、收入挂往来、虚列支出挂往来、往来款金额不符等问题。分析其主要原因：一是往来款目不能及时得到清算，加之企业新领导对旧账的不了解，不过问，形成资金长期挂账；二是人为调节结余,隐瞒收入将本应计入收入的资金在往来挂账，在往来款直接列支或虚列支出在往来款挂账；三是利用往来款科目转移资金。因此，就要求各企业提升往来账目管理水平，对现有的往来款项认真、彻底清理。今后发生的业务，财务人员要及时、规范处理，确保国有资产真实、完整。

九、总结

在企业中，往来账目管理作为企业财务管理的重要内容，是一项具有严谨性的工作，在日常工作中需要高度的责任心；是一个随时会出现新情况、新问题的工作，要求我们必须与时俱进，积极应对；也是一项系统性的工程、长抓不懈的工作，需要建立全面的工作机制，完善制度，明确责任，优化流程，坚持原则。也需要企业相关部门密切协作、相互协调、配合及监督等，从而形成一个完善的管理与控制组织体系。

[参考文献]

[1]唐存莲.往来账管理中常见的问题和对策.会计之友,2007（3）

[2]周苏庆.企业往来账款管理存在的问题及改进的对策[J].现代经济, 2009，1.[3]王霞.加强对企业应收账款的管理[J].财会研究,2006.4.[4]齐宏波.强化企业内部控制问题的探讨.会计之友[J],2003（7）[5]王晋梅.内部会计控制在企业中的作用.会计研究[J],2005（7)[6]吴士英.企业财务报告内部控制相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2012（10）[7]刘昕玫.隐藏在往来款项中的黑洞［J］.现代审计与经济，2013(4)

篇2：企业往来账目的涉税风险管理

企业往来账户主要包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。这些账户按现行财务会计法律法规及制度规定，都有各自的核算内容，然而，有些财会人员往往会根据自己的习惯或业务熟练程度进行合并核算，核算内容也往往因人而异，千差万别，有些会计甚至只设一个往来账户核算企业全部的往来业务。往来账户核算此类现象的发生，除了“个人习惯”及“业务素质”等因素外，人为推迟确认收入实现时间以达到推迟申报纳税或少缴税是其主要目的。

一、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题

在日常的税收征管工作中经常会发现，一些企业的往来账户中，常常会有未作处理或难以处理的“往来账户”长期挂账，其中有些会存在涉税问题。

案例：某不锈钢冶炼企业，2008年3 月初，从个体不锈钢门窗加工户手中购入废钢8.1 吨，以不开票价格1.2 万元／吨成交，共支付货款972 万元，财务人员因没有合法发票入账，仅根据废钢“入库单”和“领款单”，借记“原材料一废钢”9.72万元，贷记“现金”9.72万元。由于货款付出时未能取得合法原始凭证，财务人员在月底再借记“现金”9.72 万元，贷记“其他应收款一某某”9.72万元（税务稽查人员若不非常认真，有可能会漏查）。而财务人员平时在结转各月材料成本时，均已将未取得发票的8.1 吨废钢，逐月转入产品成本中，并在年底与其他已取得合法凭证的废钢一并结转核算利润。2009年度汇算清缴时，仍未调增计税所得额。

经查实，该案例涉及三个问题，一是该个体户违犯了《税收征管法》第六十三条有关“隐匿应税收入”规定，已构成偷税2830元（9.72÷1.03% ×3%）的事实，同时，也违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款“未按规定开具发票”规定，可处1 万元以下罚款；二是购进废钢的企业因没有取得合法发票，违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款“未按规定取得发票”规定，可处1 万元以下罚款。同时，由于财务人员已将废钢9.72万元成本如数结转并计利润，并在2009年度汇算清缴时，仍未调增计税所得额。根据《发票管理办法》第二十二条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”。企业以“入库单”和“领款单”作为报销凭证，显然违犯了该规定，所以，9.72万元废钢成本不能在税前列支。对此，当地税务部门根据《发票管理办法》第二十二条和《税收征管法》第三十六条规定，以“伪造、变造记账凭证，涉嫌偷税”2.43万元（9.72 x 25%）论处。1.有些企业往往会为了图“不开发票价格低”的便宜，在购进货物时经常会以“不要发票”与对方进行交易。如在货物交易过程中，常常会听到购销双方商议“不开发票少几个点”之类的问题。此类无票交易一旦达成，货物验收入库后，由于没有发票，财务人员只能根据“入库单”和“领款单”，甚至以“估价”方式记账和结转成本，这也是造成企业“应付款项”长期挂账的主要原因之一，其中的涉税问题不可忽视。

企业内部管理失控，对取得发票及原始凭证记账存在随意性。如有些企业供销部门与财务部门不协调，各自为政，供销部门往往会出于某种原因，随意推迟取得发票时间或不再取得发票。如有些供销人员为了协助销货方达到暂时不申报纳税的目的，往往允许对方推迟开具发票（无论是否付款）。这不仅常常会出现购货方往来款项长期挂账情况，也易造成销货方“销售滞后”或偷逃税等涉税违法问题。

3.税务部门对企业往来款项及票证监管力度不足也是重要原因之一。企业在向税务部门进行纳税申报时，虽然同时也报送相关财务报表，但在日常税收征管工作中，税务人员很少过问企业财务报表中的相关情况，对“往来款项”及票证更是很少进行分析研究，未及时进行跟踪核实。

二、企业与个人或企业间借贷形成往来款项长期挂账问题

企业向个人借款、企业出借给个人、企业之间相互借贷情况较为普遍。有些借贷款项长达一年以上或不定期。无论是何种形式和时间长短，其中很多借贷业务往往会涉及税收问题。

案例1：某竹制品企业于2007年6月以进原材料为由，以企业的名义从当地农村信用社取得贷款资金3850000元，次月，企业将资金分次无偿借给个人使用，致使企业年底“其他应收账款”账面余额高达513.3万元。同时，该企业从贷款之日起至年底，向信用社支付贷款利息共计近17.45万元（2008年企业所得税汇算清缴仍未调增计税所得额）。对此，税务稽查部门认定，该利息费用与公司生产经营无直接关系，其行为违犯了原《企业所得税暂行条例》第七条第一款第八项：与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除之规定，已构成多列税前支出174451.20元，造成少缴当年企业所得税57568.90元（174 451.20×33%）。根据《税收征管法》第六十三条规定，以“虚列支出构成偷税”论处，追缴企业所得税57568.90元，并处50%罚款，计28784.45元。该案例不仅说明了企业“有偿借入资金，无偿借出款项”问题的严重性和具有一定的隐蔽性，而且直接影响了企业所得税税基，造成企业少缴企业所得税。目前，新《企业所得税法》对企业向金融及非金融部门借入资金的利息支出和个人向企业借款等问题，与原《企业所得税暂行条例》相比，制定得更具原则性，企业“自主权”也更大，所以，此类问题在日常税收征管和稽查中，仍值得高度关注。

案例2：某企业从2007年1月起至2008年12月，在“其他应付账款”账户中，长期挂有非本企业员工李某的款项51万元，但并未发现该企业向李某支付利息。然而，稽查人员通过翻阅该企业的会计原始凭证发现，某牌号小汽车不属该企业使用，但每月都有近万元的汽油费、过路费、保养修理等费用支出，2007年支出费用108200元，2008年支出费用112300元。经进一步查证，该小汽车属李某私有。显然，该企业与李某已达成某种默契，“利息”以“费用”的形式出现。对此，稽查人员根据《企业所得税法》及《税收征管法》相关规定，以“虚列支出构成偷税”论处，追缴企业所得税63781元（108200×33%=35706元：112300×25%=28 075元），并处50%罚款，计31890.5元。事实上，该案例“利息”以“费用”的形式出现，不但造成企业少缴了企业所得税，而且李某也偷逃了个人所得税。

从表面上看，此类情况不会涉及税收问题，但其中隐藏着的问题往往十分严重。一些企业借入款项长期挂账，在账面上往往会出现两种情况：一是企业向老板、股东或企业员工借入款项，且长期挂账；二是企业向非本企业人员借入款项，并长期挂账。无论哪种情况，账面上往往很少发现企业向出借人支付利息情况。此类资金来源有多种渠道，但在税务稽查和税收征管过程中，偶尔会发现一些企业将“小金库”中的资金，以个人名义“出借”给企业（一些“长亏不倒”的企业，往往会出现此种现象），而企业账面却很少出现向个人支付利息的业务。实际上，这往往也只是表面现象。据一些涉税案例揭示，有些企业是从“小金库”中向个人支付利息，有些企业则是以“报销费用”等形式，向个人支付“利息”。上述问题，除了当事人主观动机外，与现行税收政策及日常管理相对薄弱也不无关系。

1.现行税收政策方面的原因。目前，一些企业一方面向金融部门贷款并支付利息，另一方面又以“无息”或“低息（指利息低于金融部门，下同）”出借给个人或其他企业的情况具有普遍性。事实上，对企业此类业务的现行税收政策及相关规定并不是很明确，如有些向金融部门贷款的企业，是否可向个人或其他企业出借“无息”或“低息”款项，在何种情况下企业向个人或其他企业出借款项时，其金融部门的贷款利息可全额税前扣除或不可在税前扣除等等，都不是很明确。上述“有偿借入资金，无偿借出款项”的案例虽然被查处，就现行税法及政策法规而言，当事人的违法事实与引用税收政策之间，“紧密度”并不高，难免有些牵强附会之处。所以，查处此类案件，现行税法及相关税收政策法规等，还有待进一步完善。

2.日常税收征管方面的原因。一些企业通过往来账户借入或借出资金，以达到不缴或少缴企业所得税目的的案例并不少见。由于企业借入和借出款项情况十分复杂。要搞清楚资金来源、用途、利息结算等问题具有一定难度，所以，在日常征管工作中往往只是掌握企业向个人或企业支付利息时。是否有合法凭证、是否扣缴个人所得税，除此以外就很难进行深层次的征管。

三、加强对企业往来款项监管的几点对策

（一）完善发票管理办法

现行《发票管理办法》中，虽已明确规定对未按规定取得或开具发票的行为要进行处罚，但对取得或开具发票的时间点并未加以说明，是在交易发生时就需取得或开具发票，还是在结清货款时才开具发票，并不明确。目前在《增值税专用发票使用规定》中，对开具专用发票的时限虽有明确规定，但由于经济业务具有复杂性，执行起来有一定难度。如有些企业为遵循开票时限，往往会出现大量的“预开发票——红字发票冲销预开发票——再开发票”现象，给日常的会计核算和专用发票管理工作带来了难度。考虑到交易的复杂性，开具发票时限应当具有“弹性”，即从交易发生日至结清货款的当日内，均可根据双方业务需要开具或取得发票，开票最终时间点为结清货款的当日。对此，在《发票管理办法》中，应当明确规定未按规定取得或开具发票，应受处罚的时间点为“结清货款的次日”，也即交易双方结清货款的当日仍未开具发票的，就要受到处罚。

（二）规范企业借贷行为，并完善借款成本税前扣除办法

一是要规范企业向个人及其他企业的借贷行为，对没有明确用途的借贷资金及与企业经营无关的借出款项，一律不得在税前列支利息或相关费用；二是对有流动资金贷款或向个人及其他企业借入需支付利息或费用的款项（固定资金贷款必须专款专用，若属未购建固定资产支出，则视同流动资金），其企业若向个人或其他企业借出无息（或低息）款项的，则须根据借出款项的额度按贷款或借入款项最高利率及费用，来计算不得税前扣除的利息及（分摊）费用。如某企业当期向银行借入月息为6%的流动资金1 00万元（贷款费用5万元），向个人借入月息10%的款项50万元，在借款期内同时借出无息款项80万元，则不得税前扣除的利息及费用=50×10%+30×6%+80／（100+80）×5=9.02万元。

（三）规范企业“估价核算”办法，确保企业所得税及时申报缴纳

目前，由于一些企业经常出现“滞后”取得发票或不能取得发票的情况，财务人员往往要进行“估价核算”，有些企业常年有估价核算业务。甚至出现大量的跨年度“估价核算”业务，这不仅给往来款项核算带来了隐患，也影响了企业所得税的正常申报。对此建议：规范企业“估价核算”办法，一是要规定“估价核算”（税前列支）时限，如一笔购进货物“估价核算”时限最长为三个月，超过三个月的，应在当期申报企业所得税时，如实调增（“估价”已结转产品销售成本的部分，下同）计税所得额：二是对跨年度“估价核算”业务，必须在会计年度结束之日前，调增计税所得额，并在次年1月的纳税申报期内申报缴纳企业所得税：三是对没有按上述时间规定调增“估价核算”业务的，均以“滞纳税款论处（处罚及加收滞纳金）”。

（四）严格按税法规定确认收入和损失，并制定企业往来账款账务处理规则

篇3：企业往来账目的涉税风险管理

随着社会信用体系的建设不断推进, 如何规范纳税、降低涉税风险是各类企业极为关注的重点, 合理地进行纳税工作将对企业的管理、运营和发展将会造成巨大影响。随着国家经济发展环境不断发生变化, 企业面临的纳税风险也不断增加, 近年来, 税收政策调整步伐加快, 特别是“营改增”的全国推行, 将会对企业的纳税工作顺利完成带来影响。企业需要对现有的税收政策进行研究, 准确把握企业正在面临的纳税风险, 通过合理的财务流程内控制度、健全的发票管理、探索合理的优化措施来完善企业的纳税管理工作, 使企业的涉税工作能有效避免不必要的税负, 进而减小企业的财务负担, 提升企业的工作能力和竞争能力。

二、企业纳税工作现状

(一) 涉税人员综合素质不高

企业的涉税工作完成质量高低与涉税人员的综合素质有着直接的联系。当前企业中的涉税人员整体的专业素质不高, 特别是有些企业进行外包财务及税务处理, 外包企业的业务能力、责任心参差不齐, 这是引起企业面临纳税风险的一个重要因素。涉税人员专业素质不高具体表现在:首先, 涉税人员的工作能力和学习能力不强, 没有对现有的经济发展形势和相关的税负制度变化有及时有效的了解, 同时, 也缺乏对现有的税负管理的新方法进行系统的学习, 整体工作能力较弱;其次, 涉税人员的法律意识和监督意识不强, 容易在工作中造成税负数据不真实而最终导致企业面临更多的税务风险。

(二) 缺乏对现有法律法规的认识

企业虽然对涉税工作的重视程度较高, 但主要将相关精力放在企业的税负统计以及如何减少税负支出上面, 主要是处理最近一个阶段的涉税工作, 对于企业其他阶段的涉税工作的关注程度较低。由于对国家相关纳税工作法律法规的认识不足, 企业无法第一时间知道具体的税负变化, 如果沿用以前的纳税方法可能使企业遭受更大的纳税风险。例如, 国家实行了营业税改征为增值税的整体方案, 企业面临的纳税方式也随之发生了巨大的改变, 如果企业不对以前的纳税申报、纳税方式等作出调整, 企业将会多支出相应的税款。随着国家税务总局金税三期的推进, 企业原来一些操作方式、流程等都需要进一步完善, 如果还是原来模式、一成不变, 将对企业的涉税管理工作和整体发展都十分不利。

(三) 对涉税管理工作的有效监督

企业面临纳税风险除了对于相关纳税法律法规解读不足以外, 还与自监督工作开展不完善有关。企业对于纳税工作一般比较重视, 但是, 普遍缺乏对涉税工作开展有效的监督。企业涉税工作的监督制度大多数是在较早时候制定的, 与现有的实际监督工作脱离, 所以, 无法准确指导企业的纳税工作。企业的纳税监督工作一般由财务人员兼任, 缺乏专门的监督部门, 存在监督工作开展不彻底的问题, 所以, 涉税工作的监督一般没有取得良好的效果。

(四) 没有建立纳税风险预警机制

企业对于纳税风险无法准确把握并应对, 还与企业缺乏有效的风险预警机制有关。企业虽然对涉税工作进行了相应的管理, 但是, 没有充分利用相关的税负数据来建立风险预警机制, 往往等到企业遭遇纳税风险时, 企业无法及时地做出应对或者做出应对后仍然会遭受不小的经济损失, 从而影响企业的正常发展。企业没有建立税务风险预警机制, 这是因为企业没有对现在的经济形势以及国家的相关政策做出及时而具体的解读, 所以, 无法及时了解到纳税工作发生的变化。其次, 企业也没有对自身的涉税工作数据进行有效地处理和分析, 再加上企业的涉税信息本身还存在不够真实的问题, 无法分析得到企业的纳税变化并发现其中存在的风险, 无法提供具体的应对措施。

三、优化企业涉税管理的措施

(一) 提升涉税工作人员的综合素质

由于企业的税务工作都是由企业的涉税工作人员来完成, 所以, 完善企业的税务管理工作需要从提高涉税工作人员的综合素质入手。提升涉税人员的综合素质需要从两个方面来考虑:首先, 提升涉税人员的工作能力。企业需要加强对涉税人员培养工作的重视, 对涉税人员的工作指示储备和工作能力有具体的要求, 涉税人员在进行系统的学习后需要掌握对现有经济形势和税务法律法规学习研究的能力, 同时, 还要掌握合理安排企业纳税方案的能力, 能够根据现有的发展形势和企业的自身特点来具体优化企业的税务工作;其次, 需要提高涉税人员的思想水平, 使其能够有较完善的法律意识和监督意识, 能够按照相关的规章制度来进行税务管理工作, 避免因为自身工作行为不规范而导致的纳税风险。

(二) 加强对法律法规的研究工作

企业的运营和发展都与国家的相关政策法规有着极为紧密的联系。企业想要及时地避免可能遭遇的纳税风险, 就必须按照相关的税务法律法规来进行。企业可以关注权威部门的网站、及时了解最新政策, 由于企业对于相应的税务法律法规的认识深度和速度都不是很好, 所以, 企业可以通过税务中介来进行相应的法律和政策解读工作, 税务中介部门结合企业中的涉税管理部门共同调整企业的纳税工作, 这样可以及时而准确地应对法律法规的变化。例如, 在国家实行营业税改征增值税后, 部分企业在税务中介部门的帮助下分析了具体的税改的变化而引起的纳税方式变化, 与企业的财务部门及时地调整了企业的税务管理工作, 避免了因为税改而引起的纳税风险。

(三) 完善税务监督工作

企业为了保证税务管理工作能够有效开展, 避免纳税工作中的风险, 需要完善自身的税务监督工作。首先, 企业应建立完善的税务监督工作制度, 该监督制度需要结合现在的企业发展形势和相应的税务法律法规, 对以前的监督制度进行升级, 将以前监督制度不适合现在纳税工作的部分做出及时的优化调整。其次, 企业需要改变以往由财务部门实行监督工作的局面, 用专门的涉税人员来进行税务监督工作, 成立专业的税务监督部门。监督部门需要对税务数据进行核算工作, 调查各个阶段的企业的税务工作数据, 并对企业的纳税工作进行监督, 再将相关的数据核算和处理的结果用于纳税工作的调整, 通过相应的结果来反应税务管理存在的问题, 发现其中的风险并及时优化, 减少其中不必要的税负支出, 缓解企业的资金压力。

(四) 建立风险预警机制

企业为了应对在纳税工作中面临的风险, 需要建立风险预警机制来及时应对未来可能面临的纳税风险。企业建立风险预警机制, 需要借助现在的信息技术来推动风险预警工作, 在企业建立税务信息网络平台, 将企业涉及的纳税工作信息及时地上传到信息平台上, 在网上进行实时处理和分析, 同时, 还可以将现时段的税务信息同过去时段的税务信息进行对比, 可以清楚地发现纳税工作中发生的变化, 结合企业面临的发展形势可以分析未来的税务工作变化, 发现一些可能存在的税务风险。在风险预警机制的基础上, 企业可以将相应结果处理分析后, 交付给财务部门做出相应的工作调整, 及时地应对未来可能遇到的税务风险, 减少企业应对风险所需要付出的经济损失, 使企业更好地发展。

四、结语

企业的纳税工作和税务管理工作是每个企业都需要同时也是极为重视的, 但是, 由于企业面临的发展环境变化很快, 在税务工作中仍然存在很多税务风险。企业需要对现有的税务管理工作进行研究和分析, 完善税务工作中存在的不足来提高企业对抗纳税风险的能力, 使企业减少相应的税务支出, 进而让企业得到更为稳定有效的发展。

摘要：随着我国经济的发展和相关制度的不断完善, 企业面临着新的发展局面, 必须对以往的运营和管理方式进行思考。由于国家金税三期上线, 运用大数据、互联网促进企业的征税水平上升, 同时, 不断健全税收法律法规体系。企业需要对纳税工作中存在的风险进行研究, 对纳税风险进行合理有效的管理和控制, 不断完善企业的涉税管理工作, 使企业能够获得最合理的发展空间。

关键词：纳税风险,涉税管理,优化措施

参考文献

[1]罗萍.企业纳税筹划风险研究[J].商场现代化, 2015 (09) .

篇4：中小企业会计账目管理的探讨

【关键词】中小企业；会计账目；账目管理究

在我国目前的经济发展状况中，中小企业是一支不可忽视的力量，它们在推动我国经济发展、增加就业岗位、提高国民收入等方面都起到了重要作用。但是由于多种因素的影响，中小企业存在的财务管理问题是比较突出的，会计账目管理不规范是比较重要的问题。“探讨财务管理着眼于账目规范和科学性，是财务管理者的必要选择，具有重要的现实意义。”[1]为了推动中小企业的长远健康发展，会计账目科学规范化管理问题亟待解决。

1、中小企业的会计账目管理的现状

财务管理是一个企业整体管理的关键所在，而会计账目管理是其中的重要环节。中小企业在会计账目管理方面存在着许多不规范的问题。管理方式陈旧单一、管理效率低下、假账错账充斥其中等，这些问题严重影响了中小企业的健康发展。对这些问题进行整体归纳，对于采取相应措施，规范操作是十分必要的。就中小企业目前的会计账目管理状况分析，主要存在这些方面的问题。

1.1企业会计专业素质低，职业道德不高

中小企业中专业素质高、业务熟练的会计是很缺乏的，这些会计有的是家庭内部人员，无专业学习经验，理论知识严重缺乏，没通过专业的、正规的业务训练；有的会计专业出身的却经验不足，操作能力差。着这种情况下，企业账目管理就存在许多不合理的操作，随意性很强，管理混乱。有的甚至存在思想腐化、职业道德低下的会计人员，为了一己私利而制造假账、以公谋私，给企业带来许多损失和不利。

1.2混乱的账目建设，不系统的管理体系

许多中小企业没有系统的账目管理体系，内部账目非常混乱，私账、错账普遍存在。有的甚至是一个企业内部存在多套账目，账目建设非常混乱，许多账目重叠在一起，很难理清头绪。账目在管理的时候，责任不明确，领导直接介入账目管理的情况时而发生，会计不能规范、自主对账目进行明确的管理。这些都严重影响企业账目的真实性，“会计账目差错会对会计报告产生影响，特别是一些重要的会计账目差错会误导管理者或者投资人作出错误的决策。”[2]

1.3企业账目监控不足，管理不规范

对账目管理的监督控制不足，是许多中小企业在财务管理方面出现的问题。企业对账目监控工作不予重视，财务的掌控力不足，不能合理安排现金的周转流动，发挥不了现金的最大功效。由于账目管理不规范，管理者对企业财务状况不甚清楚，一些应收帐单不能及时催收，以至于在需要资金的时候无法出账，造成不必要的财务危机，严重影响企业的正常运行和发展。企业没有严密的会计账目监控机制，影响到了许多财务业务的办理，需要企业管理者的高度重视。

2、中小企业会计账目管理的策略探讨

我国中小企业在推动经济发展，促进国计民生等各方面都发挥着许多重要的作用，针对它们在财务管理方面出现的问题，会计账目管理上面的不足，采取相应的解决措施势在必行。

2.1提高企业会计人员的专业素质和职业道德

中小企业的会计自身素质不高是导致账目管理问题的原因之一，所以增强企业会计队伍的专业素质和职业道德是非常有必要的。“加强中小企业会计管理是小企业健康发展的必然要求。”[3]专业素质提高以后，会计人员才能够比较专业的处理一些账目问题，及时发现账目中出现的混乱状况，解决其中的错账，能够企业当前的账目情况及时发现财务隐患，提前督促相关部门收取拖欠账目，及时采取一些防御措施。这样可以最小程度减小企业损失，尽力避免企业陷入不必要的财务危机。对会计团队进行职业道德教育与引导也是很重要的，职业道德素质的提高会使企业会计人员拥有强大的责任心，心里以公司的利益为，增强法律意识。有利于他们端正工作态度，遵纪守法，坚决杜绝假账、错账的出现，避免违法乱纪情况的出现。这样提高企业会计团队的整体素质，对推动财务管理、账目管理机制改善，增强企业整体实力都大有帮助。

2.2账目管理统一化，注重管理规范性

对企业的账目采取统一的形式进行管理，所有的账目操作都必须规范进行。企业财务部门制定一套系统规范的账目管理运行机制，每个环节和流程处理问题的时候都有据可依，提高整个企业账目管理的透明度和专业性，提高会计人员处理财务业务的效率和专业性。在账目管理的细节上不能忽视，也要有正规的处理方式。例如注意单据、发票的整理、数据金额的准确记录、及时准确对账目进行再次核对等等都应该有明确的规定。还有就是要注重账目管理的独立性，任何非业务人员都不得介入管理环节。账目管理也要跟上时代的变化，采取先进的科学技术，加强管理的科学性。运用最新的会计账目管理系统软件、这种专门性的软件有利于加强管理的规范性。总之，要做到账目管理从整体到细节都有一套完整的规定和系统的机制。

2.3建立强大的监管体系，加强账目管理

中小企业在加强会计账目管理的时候，一定要建立强大的监督管理体系，这样才能保证规范管理的顺利、长期进行。企业管理层需要派出专门的人员对账目管理的全程进行监督管理，这种统一的监督能很好促进管理的规范化、制度化进行。建立会计账目管理的信息体系，对账目的每个处理环节、操作人员、数目金额都有明确的记录。监管体系中，账目的记录和管理分工要明确，独立完成，不能混在一起，这样既可以给监管工作带来方便，也能够责任到人，及时找出问题所在。监管人员要定期对过往账目进行复查和盘查，以免出现不必要的疏忽和错误，督促会计人员提高工作质量和责任心。这种强大的监管体系，很大程度上规范了会计人员的操作行为，督促其依法办事，减少违规违法现象的出现，有利于中小企健康发展。

3、小结

“随着市场经济的逐步完善和经济全球化的不断加快，中小企业在发展中遇到了前所未有的机遇和挑战。”[4]与大企业相比，我国中小企业在会计账目管理问题上存在着许多不足的。为了规范化管理账目，企业要增强整个会计团队的专业素质和职业道德素质；运用现代科学技术，对企业账目进行统一的管理，做到管理的独立性与科学性；企业注重账目管理的全程监督管理也是十分重要的，这样既可以减少违规操作的出现，也可以尽力杜绝违法现象。中小企业的会计账目管理一定要紧跟时代的步伐，适时的改善和调整。只有这样，才能建立最适合企业自身发展的账目管理系统，促进中小企业的健康、长远发展。

参考文献

[1]苏伟.浅谈单位会计账目的管理[J].商场现代化，2010（34）：191.

[2]周远平.会计账目差错的形成原因[J].包钢科技，2009（01）：68.

[3]周麗艳.中小企业会计管理探讨[J].农业科技与信息，2010（06）：63.

[4]赵红英、王少山.浅论中小企业会计核算存在的问题及对策[J].中国外资，2013（11）：126.

篇5：集团企业内部借款的涉税风险

随着我国经济结构的不断调整, 企业融资的渠道和方式有很多, 但中小企业融资难的状况很难改变, 集团企业中的小企业必须要借助集团核心公司的资信和信用额度才能在市场上融到资金。贷款资金如何在集团企业间使用, 如何避免重复纳税以及如何适用统借统还税收政策就显得十分重要。

一、集团成员企业内部借款涉及的营业税

根据《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 (财税字【2000】7号) 规定, 对企业主管部门或企业集团中的核心企业单位 (统借方) 向金融机构借款后, 将所借资金分拨给下属单位, 并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征营业税。统借方将资金分拨给下属单位, 不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息, 否则, 将视为具有从事贷款业务的性质, 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

1. 现实矛盾

由于现实经营中集团成员企业间资金往来十分频繁, 很难分清那一笔往来资金是分拨的贷款资金, 那一笔是成员企业自有资金往来款, 势必造成税务部门核查时无法分清是贷款资金还是自有资金往来, 往往会界定为核心企业利用自有资金从事贷款业务, 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。导致集团成员企业之间使用核心企业贷款资金时, 虚增了集团贷款业务收入和财务成本, 增加了集团企业营业税, 若企业未自行申报, 被税务部门稽查发现, 还有被处罚的风险。

2. 解决途径

基于现实情况, 集团核心企业必须分清楚统贷统还资金的清晰路径, 单独列示, 做到每笔贷款资金一一对应, 并且与使用贷款资金的成员企业签订对应的借款协议, 保证每笔统借统还资金的金额、利率、期限相一致, 以充分证明企业集团每笔统借统还资金符合 (财税字【2000】7号) 规定, 核心企业向下属单位收取用于归还金融机构的利息才不交营业税。为了切实降低企业集团内部借款时所涉及的营业税就必须做好这几方面的工作。

另一方面, 要做好企业集团内部借款时营业税的优化工作, 就要做好企业集团税务风险筹划工作和相关税收优惠政策的利用工作, 这两方面对于降低企业集团内部借款所涉及的营业税极为重要。从企业集团税务风险的筹划工作来说, 主要有三个方面的内容:第一, 要构建切实有效的风险预警系统, 这一点是做好企业集团税务风险筹划的关键, 由于税务筹划的特殊性和复杂性, 因此做好税务筹划, 建立一套科学实用的风险预警系统有助于企业有效控制其在借款过程中所面临的风险。第二是搞好企业集团与税收管理者的关系, 首先企业集团应严格遵守国家税收法律政策和相关规定, 不偷税、漏税。其次要和税收管理者建立密切、稳定的联系, 及时的获悉一些最新的优惠政策从而降低税收, 最后企业集团内部可以与税收管理者加强合作, 利用税收管理者的优惠政策增加企业的经济效益, 反过来又可以增加税收收入, 达到双赢的局面。第三是建立富有弹性和科学性的企业集团税务筹划方案。税收政策充满着不稳定性和随机性, 这就要求企业集团内部的税务筹划方案富有一定的灵活性, 富有弹性。企业要确保税务筹划目标的实现, 需要根据实际情况及时审查、评估并实时更新税务筹划方案或筹划内容。

企业集团发生借款行为降低营业税, 优化税务筹划管理可以通过利用税收优惠政策。这种税收优惠政策的优化主要分为三个方面, 第一个方面是选择有利的会计处理方法进行国际税务筹划, 第二个方面利用税收政策的优惠选择合适的投资地区进行发展, 第三个方面是做好税收优惠与组织结构的综合筹划。

二、集团成员企业内部借款涉及的企业所得税

根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》 (财税字【2008】121号) 第一条规定, 在计算应纳税所得额时, 企业实际支付给关联方的利息支出, 不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分, 准予扣除, 超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出, 符合本通知第二条规定外, 其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例分别是:金融企业为5:1;其他企业为2:1。

债权性投资与其权益性投资比=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和。

其中:各月平均关联债权投资= (关联债权投资月初账面余额+联债权投资月末账面余额) /2;

各月平均权益投资= (权益投资月初账面余额+权益投资月末账面余额) /2。

权益投资为企业资产负债表中所有者权益金额, 但企业财务报表上的权益投资与税法上的权益投资有差异。具体差异为:财务上的权益投资=实收资本 (股本) +资本公积+未分配利润;而税务上权益投资=财务上三个会计科目的正数部分相加, 负数科目不考虑, 也就是说税务上的权益投资≥财务上的权益投资。

1. 现实矛盾

由于现实企业中, 核心企业对子公司的权益投资比较少, 但具体经济业务子公司又做的较多, 子公司需求资金量又较大, 导致子公司根据 (财税字【2000】7号) 和 (财税字【2008】121号) 规定, 分摊的利息在所得税前列支的额度较少。集团成员企业往往在年度所得税会算清缴时, 容易忽视关联企业间支付利息在所得税前列支的比例问题, 若企业未自行申报, 被税务部门稽查发现, 还有被处罚的风险。若集团在资金使用及利息分摊的筹划上做的不好, 会使集团公司整体所得税税赋增加不少。

2. 解决途径

鉴于实际情况, 集团公司要根据各成员企业具体业务量情况, 合理筹划对各成员公司的投资, 尽可能使关联企业间的利息费用控制在所得税前可列支范围内, 从而降低整个集团的所得税税赋和涉税风险。

降低企业集团内部借款涉税风险的, 降低企业所得税解决方案主要包括以下几个方面的内容。

第一, 转换企业集团内部的借款方式。要使企业集团内部借款的涉税风险真正降下来, 就必须有效转换企业集团内部的借款涉税方式。这主要分为两种情况的借款涉税方式转换, 第一种情况是企业集团具备充足的资金时, 企业集团内部发生借款行为, 这种企业集团内部借款分为企业之间内部的借款与银行的信贷业务。前者一般需要签订借款合同并获取税务机关相应的发票, 这样做可以帮助企业达到减少相应借款利息的目的, 而后者则是在发生借款行为时, 企业集团应将所具有的资金转借给下属企业单位, 这样做的好处是会使得企业间的借款涉税问题得到一定程度的优化, 促使企业集团在未来更好的发展, 拥有更广阔的发展空间。第二种情况是企业在不具备充足的资金同时, 企业集团可以将传统的借款方式转为统借统还的方式, 转换后的好处在于当企业集团公司内部发生借款行为时, 所得的利息可以免收营业税。

第二, 改变调整企业集团内部借款的利率, 这也是优化企业集团内部借款涉税问题的重要方法之一。当企业集团内部发生借款行为时, 企业集团可以降低内部借款利率, 改变为与同期金融企业发生的同类借款利率相同的利率。通过降低企业集团借款利率降低企业借款成本, 从而利于企业的发展, 促使企业得到更好、更快的发展空间。

参考文献

篇6：论企业往来账款的管理

关键词:企业往来 账款 管理

1 企业往来账款管理中存在的问题?

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面,往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。从施工企业往来款项的管理现状来看,普遍存在以下几方面问题:

1.1 忽视对客户信用的调查和管理 企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏防范应收账款风险的三道基本程序,即客户事前评估,事中监控,事后跟踪,对客户履行偿债义务的可能性有多大,客户的偿债能力如何,缺乏必要的科学分析和评估,对客户的财务实力和财务状况不予重视,更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。

1.2 合同管理工作不规范 合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。正因为如此,对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此,每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议,更有甚者,竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿的证据。 加之,有些企业不恰当的激励制度,使这一矛盾更为突出。比如有些施工企业实行经营人员工资总额与中标产值挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重中标额,片面追求账面上的高利润额。经营人员为了个人利益,只关心投标任务的完成,采取低标价中标,使应收账款大幅度上升。

1.3 不能动态监控往来账款的持有情况 有些企业由于疏于对往来账款的管理,不能做到定期与相关单位核对账目,特别是欠款企业,往往对债权人的对账要求持抵触态度,长此以往必然造成往来账款账目不清,为今后的催款、清理带来困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账,如坏账不及时报损、处理,不需付债务不及时报批做营业外收入等,均造成往来账款账目混乱。同时,对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款,收回时作为账外小金库,甚至公饱私囊;不需付的款项,付出作为账外资金,或被个人贪污。

1.4 出租出借账户或为他人套取现金 企业往来账中有些一进一出的款项,无明确经济内容,实际出借账户为他人转款,违反财务管理规定;再如有些业务员,利用职务之便,多次以备用金名义领取现金,然后通过银行转账还款,实际是为他人套取现金,违反了现金管理规定。

1.5 往来款账务处理不规范 有些企业往来账账户之间不按业务内容记账,如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款;再如对同一业主但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

2 企业往来账款的管理建议

企业间往来款拖欠有一定的社会环境因素,解决相互拖欠问题,除了加强整个社会的制约机制外,加强企业自身的内部控制也非常重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

2.1 完善企业内部控制环境,增强管理者的责任心 从目前企业现状来看,首先,有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限,他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来,因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次,有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量;甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”,反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;再者,企业中普遍存在新官不理旧账的现象,也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面,必须使内部控制环境的改善成为管理者真正的需求。在这个基础上选用业务素质好,能力强且有责任心的员工,在有效的激励机制下,调动他们的积极性,增强管理往来账款的责任心。

2.2 建立动态风险评估机制,及时掌控往来账款风险 目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象,因此也没有对往来账款的风险进行评估,以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上,往来账款账目不清,内容混乱,不仅影响会计信息的准确性,而且由于管理上存在漏洞,会使少数人有可乘之机,因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员,都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估,建立、分析与管理相关风险的机制。

2.3 完善控制环节和程序,提高内部控制效率 往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序,或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。

企业应制定信用政策,确定信用标准、信用条件(含信用期限,信用额度,折扣率)及收款政策,对客户的赊销均应被授权批准,客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

经营部门应对赊账客户信用进行调查,对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账,及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门,对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率,按月考核,并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收,并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能,采取法律途径解决。

2.4 提高企业内部信息的交流与沟通,实现对往来账款的全面管理 往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先,财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料,并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定,财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次,财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案,因此主管领导也心中没数;再者,企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通,企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流,相互配合,上传下达,共同做好往来账款的管理工作。

2.5 发挥内部审计的监督作用,维护内部控制机制的效率 现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度,还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中,内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用,特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少,这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

篇7：浅谈企业往来账款的管理

在企业中,往来账款是资产与负债要素的关键组成部分,也是企业生产与经营的过程中因发生了供销产品、接受或提供劳务所形成的债权债务关系,其一般包含预收账款与应收账款、预付账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等等。面对当前越来越激烈的市场竞争,许多企业往往采用商业信用来促进销售,往来账款的比重变得愈来愈大。在这种情况下,倘不对往来账款加以规范管理,企业的营运资金难以实现良性循环。因此,企业加强对往来账款管理,能够有效地加速营运资金的周转,提升使用效率。并创设良好的生产与经营环境,最大限度地避免企业出现有利润,无现金流,甚或资金链陷入断裂的财务困境。

二、企业在往来账款的管理中易出现的问题

(一)往来账款的处理缺乏规范性

在企业经济业务发生环节与收付环节的会计处理中,由于缺乏往来账款处理的规范性,将业务发生时记录在一个明细科目中,支付或者收取时将其记录在另外一个明细科目中。即同一业务的先后两个不同环节分别记入两个不同的明细科目中,这样缺乏一致性原则的不规范会计处理,势必会对企业日后的审核与核对工作加大难度,加大日后往来账款在管理上顾此失彼的风险。

(二)往来账款的核对缺乏及时性

一部分企业对于往来账款进行核对缺乏及时性,没有形成一个定期或者不定期的对账制度等,这对于往来账款企业双方因为记账时间、票据传递、甚或是记账差错等产生的差异,无法及时发现、调整、纠正。

(三)往来账款的责任缺乏明确性

一些企业由于没有建立起完善的往来账款管理责任制,使得企业往来账款管理相关责任人员岗位变动交接时,缺乏往来账款的责任明确。同时会计的分工主次界限模糊,出纳员与记账员及往来账款会计人员责任缺乏明确性,造成往来账款管理工作的被动局面。

(四)对财务风险的意识较为淡薄

一部分会计工作者对于往来账款中所具有的风险没有明确的认知,信用评价分析体系建立不科学,对于客户信用资料的收集不全面,并缺乏一定的时效性,无法准确科学地估计客户偿还能力,无法及时掌握客户按时足额付款的可靠性,使得债款的追收相对困难[1]。认为有了销售收入和利润,就创造了企业的价值。孰不知,倘不加强往来账款的管理,一个巨大的销售收入和利润后面可能将是以一个巨大的不良应收账款,背负巨额的应付账款为代价实现的,这样淡薄的财务风险意识倘不加以规范遏制管理,势必将企业引向财务窘迫的境地。

(五)往来账款债权债务主体间缺乏书面合同保障

之所以往来账款债权债务主体间的书面合同能够成为往来账款管理的一个方面,其主要原因是合同文本它以文字书面的形式明确规定了买卖双方权利与义务之间的关系,并为法律所保护。特别是财会人员对于合同条款的有关结算付款方式、付款时限、迟延支付约束性条款等必须考虑谨慎周全。但是一些事实却并不如此,一些逾期的应收账款后面常常缺少有效完善的合同协议,造成企业的往来账款一旦发生经济纠纷时,无法拿出确凿证据,无法提供书面合同保障。

三、企业在往来账款管理中的相关对策

(一)加强对往来账款的制度建设

加强对往来账款的制度建设,主要包括建立起健全的往来账款管理制度与清查函证制度。

其中,管理制度的健全,应该积极的制定完善的规章制度,明确企业的职权分工、收支范围、工作流程、还款时间及核算责任主体等,并建立起往来账款管理企业内部责任归属制度,防止扯皮推诿。完善审批与借款流程等手续,避免往来账款的借支不符合规定,从而确保企业各项工作的顺利实现。

清查函证的制度指的是对于个人借款所限定的报账时间,若其超过了规定时间报账,则可经由审批部门出具共同的催收单来收取借款。在对外范围中往来账款至少每年开展一次函证,并且3年以上没有结清的借款必须上报公司的领导加以处理。

(二)重视对往来账款管理的手段

对于一个单位发生多种业务的往来账款,除核对往来债权债务的明细科目余额外,还应核对往来债权债务相抵后的总余额,从多角度多方面确保往来账目清晰。例如,对A企业而言,B企业若既是客户,又是供应商,在往来账款管理中,对于这类双重身份的往来单位,要按照会计账务规范处理,除根据业务类别分别核对明细外,还应分析核对总余额,综合运用多种对账方式手段,以防失之偏颇。对于应收的款项必须及时追收与索要,尽量防止出现呆账与坏账的情况。同时要求会计工作者必须认真的记录好每一笔企业往来账款发生时间、具体内容及具体的金额等,并由会计工作者把每一笔企业往来账款落实到业务经办责任主体、部门、个人,做到权责明晰。同时也便于企业后期查询与追收。

(三)完善对往来账款内部的控制

首先,企业应该在往来账款中实施风险与信用的评估,并制定相对科学规范的赊销政策,进行分类管理。对于赊销客户的信用度要定期调查,及时处理好应收账款,并定期编制相关的应收账款账龄分析表,为企业的销售信用决策提供参考。对于过期未能收回的一些应收账款,则需要及时催促相关的责任人去催收,并把经常性拖欠账款的企业与个人列入到黑名单中,在未来业务往来过程中严格把关。

其次,建立起定期的对账制度,要求企业定期和往来的单位财务部门开展函证工作,企业可以根据其实际情况来选取相应对账的方式,并在条件允许的基础上通过当面核对的形式开展,若是距离比较远,可通过电子与通讯等手段来核对,避免双方的业务员相互勾结串通舞弊,导致账实不符,同时还要将各种相关的函证凭证等妥善存档保管,以备往来账款清查核对查询。

(四)明确在往来账款中岗位的职责

明确在往来账款中岗位的职责要求企业提升往来账款管理的地位作用,坚决杜绝“新官不管旧账”的恶性循环,涉及到相关人员职责岗位变动,应由交接双方办理好相关业务交接,明确交接业务范围内容,不留盲点,确保往来账款权责归属。必须建立起健全的奖惩制度,并要求会计工作者要及时核对账目,准确的登记好总账与明细账目。在各个环节的账务关系中,坚持往来账款处理原则,积极协调,对于审核往来账款原始记录及会计凭证的过程中,必须确保往来账款的核算及时与准确。通过奖惩制度来强化岗位职责的履职能力,确保企业在往来账款的管理中顺利有序的开展。

(五)不断地提高往来账款管理工作人员的素质

在企业实施往来账款管理的工作人员中,必须挑选一些精通相关会计业务员与爱岗敬业、认真严谨及工作踏实的会计工作者担任,并对其进行定期的有计划有步骤的在岗培训等,从而不断的提高其在工作中的能力与水平,不断更新其业务知识,及时掌握更多更新的会计制度与法律准则等,使其在工作中能够依法办事、依章办事等。

四、结束语

综上,在企业中,往来账款管理作为一项具有很强的群众性、结算较为繁琐及发生较为频繁的管理工作,在实际操作过程中具有很大的难度。企业对于往来账款的管理与控制是一个具有系统性的工作,需要企业的各个部门之间相互协调、配合及监督等,从而形成一个完善的管理与控制组织体系。在企业的实际发展中,往来账款所存在的问题比较多,而随着市场经济不断发展与健全,对其管理将会越来越科学规范,从而为企业长远发展打下坚实基础。

摘要：在企业中,往来账款是资产与负债要素中的关键组成部分。但往往因为企业的管理意识不足,导致制度的不完善和基础工作的缺失,从而使得企业对往来账款的管理缺乏行之有效的管理对策,这将严重制约企业的发展。本文主要分析在企业往来账款的管理中所出现的问题,探讨问题存在的主要成因,并据此找出相应的针对性处理对策,从而促进企业发展。

关键词：企业,往来账款,管理对策

参考文献

[1]王天柱,郭金锋,王爱华.往来账款成因分析及解决对策[J].科技信息.2011,15(15):52-53

[2]杨松寿.浅析往来账项在企业财务管理中的重要性[J].现代商业.2010,05(08):84-86

[3]樊艺峰.加强往来账款管理完善企业内部控制[J].冶金财会.2010,36(05):58-60

篇8：供电企业加强往来款项管理的探索

关键词：往来款项 应收账款 应付账款 挂账 清理

在生产和经营过程中，企业之间经常发生产品购销、提供或者接受劳务等经济行为，由此形成企业与企业、企业与个人之间的债权债务关系。这种关系反映在会计工作中就形成往来款项。往来款项是企业资产和负债的重要组成部分，它的存在既关系到企业的收入和成本，也关系到企业潜在的盈亏，是企业会计核算和财务管理的重要内容。长期以来，往来款项管理一直是供电企业会计和财务管理工作的薄弱环节。分析往来款项管理中存在的挂账问题，探寻解决应对之策是供电企业面临的一项紧迫任务。

一、 往来款项管理存在的主要问题

（一）应收款项清理面临多重困难

电力产品先供电后付款的营销模式，使得供电企业的往来款项中表现出更多的为应收款项。而造成应收款项挂账的外部原因，一是一些有业务往来的企业出现破产、投资人变更、债务人失踪和经办人岗位变动等现象，客观上造成难以着手对这些款项进行清理的局面。二是部分挂账虽然已经着手清理甚至已经经过司法机关判决，但由于一些难以克服的障碍仍然未能得以彻底清理。三是在清理的过程中由于未及时与往来单位沟通、询证等，结果双方入账金额出现不一致的现象，导致清理工作无法继续进行。

（二）应付款项的清理受到忽视

应收款项体现的是对企业流动资产的无偿占用，企业出于避免自身损失和提高资金使用效率的需要，客观上就会将关注的重点集中在对自身权益的维护上，特别关心对应收款项的催收和清理，而应付款项则往往会被忽略。和许多企业一样，供电企业在关注应收款项的同时，也往往忽视对应付款项的清缴。供电企业的应付款项常见的一般有对方缴纳的应付质保金、各类专项应付款、各类附加基金等。这些应付款项如果长时间未得到清理，就有可能使供电企业面临巨大的税务风险。

供电企业往来款项挂账时间长，数量多，清理难度大，已经成为业内不争的事实。无论是应收款项还是应付款项，处理不慎都会给企业造成难以估量的的损失。大量长时间挂账的应收款项，不仅严重迟滞了企业资金周转速度、影响企业现金流，而且使企业蒙上会计信息失真的阴影，并给企业带来沉重的财务负担和税务风险。

二、强化往来款项管理的建议

（一）做好往来款项管理的基础工作

一是提高会计基础工作质量。要做到资料完备、证据充分、手续齐全、核算准确，保证账实相符，账目清晰，及时完成已到期款项的结算、催收和清理工作。二是特别要注意保证在建工程预付款及时结转，按时将工程物资预付款转至项目成本。已经挂账的工程质量保证金、投标保证金等往来款项也是清理工作的重点，此类款项须严格按合同约定依法回收。三是对长期挂账的内部职工借款及备用金进行全面清理，采用多种手段和途径切实降低减少企业备用金数量。四是严格清理对外借款及委托贷款，对不能按时收回的要想方设法采取担保、质押等多种方式予以保全，确保公司利益少受或不受损失。

（二）建立健全往来款项管理机构

职责清晰，岗位合理，人员齐备，配合默契的专业性管理机构是解决任何系统性问题的组织基础。供电企业要根据自身特点并结合社会实际，着力建立健全往来款项组织管理机构，从发挥组织功能需要出发设置工作岗位并充分明确各岗位的工作职责，从组织和人员两方面强化对往来款项财务风险的意识。对发生的债权采取“经办人负责催收”，出现的债务采取“债务经办人申请付款”的责任制原则，并将债权债务处理结果与承办人当年的业绩考核挂钩。在债权催收和债务申请付款工作中，各业务部门要成为第一责任人，必须根据不同情况对清偿期尚未明确的债权确定一个严格的时间范围，最迟要在一个会计核算期内实现有效催收。

（三）建章立制做好往来款项控制工作

内部控制制度的建立是保证财务管理职能有效发挥的必要条件。供电企业在设置往来款项管理岗位职责时，还必须制定基于应收款项和应付款项管理为目标的有效的内控制度，在设立工作岗位是严格防止不相容岗位的存在。除此之外，各单位还应选取科学可行的预测方法，定期分析和评估已经发生的应收款项最终能够实现收回的可能性，对可能发生的坏账损失进行准确预测。根据应收款项分析结果，合理计提坏账准备，对具备核消条件的坏账及时予以核销。对于确实不需支付和有充分依据表明无法收回的，要根据规定主动收集证据，严格履行核销手续，避免遭受可能的损失。

（四）制定清理计划和询证函制度

计划是行动的指南。管理往来款项同样要有一个详细可行的清理行动计划，要根据计划提出的要求逐笔梳理审查各往来款项，同时密切与对方的沟通和接触，积极主动本着协商的原则解决问题。对于业务单位因发生破产清算、法人注销变更、债务人失踪、资料不全无法核实真伪而确实难以彻底清理的款项，应在不违反法律法规的条件下通过其他方式和途径予以核销。

企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真实性而寄送往来单位的一种核对函件。为了避免可能的错误，供电企业应定期与业务往来单位进行对账，逐笔核对厘清债权债务金额和关系，并将核对结果写成规范的书面报告，按照时间顺序分门别类将各类函证材料装订成册并及时归档。对账过程中一旦出现己方计算的结果与对方单位核对不一致的情况，要迅速查明原委并予以纠正。如有必要，可以书面形式写出得到双方认可的债权债务明细或处置协议。此外，业务部门应会同财务部门，以提高资金周转效率为目标，联手开展客户信用管理工作，下大力气控制新增的往来款项的。

加强对供电企业往来款项挂账进行监督、控制和清理，以此构建高效、优良的企业经营环境，对于提高资金利用率降低潜在的财务风险，保障供电企业健康快速发展将起到巨大的推动作用。

参考文献：

[1]刘振亚.电力营销法律风险防范[M].北京：中国电力出版社，2009

[2]余国杰.财务分析与资产有效利用[M].昆明：云南大学出版社，2010