政府投资审计办法(政府令第70号)

政府投资审计办法(政府令第70号)（通用8篇）

篇1：政府投资审计办法(政府令第70号)

广西壮族自治区政府投资建设项目审计办法（政府令第70号）

(201122)

《广西壮族自治区政府投资建设项目审计办法》已经2011年11月3日自治区第十一届人民政府第94次常务会议审议通过，现予发布，自2012年1月1日起施行。

自治区主席马飚

二○一一年十一月九日

广西壮族自治区政府投资建设项目审计办法

第一条 为了加强政府投资建设项目审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规的规定，结合本自治区实际，制定本办法。

第二条 本自治区的政府投资建设项目，均应当接受审计机关的审计监督。

前款所称政府投资建设项目，是指政府全额投资和以政府投资为主的建设项目（以下简称建设项目）。主要包括：

（一）全部使用财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府筹措的资金以及其他财政性资金占项目总投资比例 50%以上的建设项目，或者不足 50%但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目；

（二）政府以项目或者土地等资源融资，或者在市政设施配套、基础设施配套等方面依法给予政策优惠和接受国际组织、外国政府、组织、企业、公民捐赠并委托政府部门实施管理的公益性建设项目；

（三）政府接受使用社会资金的重点基础设施、社会公共工程项目。

法律、法规、规章和自治区规定的其他政府投资建设项目。

第三条 审计机关依照法律、法规、规章规定的职权和程序，独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

政府有关部门应当依照各自的职责，做好对建设项目的审计监督工作。

第四条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，确定建设项目年度审计工作重点，编制年度审计项目计划，征求财政等部门意见后报本级人民政府批准，有计划地对建设项目进行审计监督。

第五条 审计机关、财政部门和政府投资项目相关主管部门应当建立政府投资项目审计工作的信息共享和协作配合机制。

已经本级人民政府批准列入审计机关审计计划的建设项目，项目主管部门和建设单位不再聘请社会审计机构审计。

第六条 建设项目的建设单位（含代建单位，下同）及其主管部门的内部审计机构，应当加强对本单位和本系统建设项目的内部审计监督。

内部审计机构或者具有建设项目审计资质的社会审计机构对建设项目进行审计，应当接受审计机关的监督检查。

第七条 审计机关根据需要，可以聘请具有法定资质的社会审计机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员协助审计工作。

社会审计机构和专业知识人员的聘请、监督及管理办法由自治区审计机关按照国家和自治区的有关规定另行制定。

第八条 审计机关应当按照建设项目的投资主体和项目建设

单位的财政财务隶属关系、资产权属关系、国有资产监督管理关系和项目立项管理级次确定审计管辖范围。

单个投资主体的建设项目，由对投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计；两个以上投资主体的建设项目，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计；投资比例相等的建设项目，由建设项目所在地的审计机关审计；对审计管辖范围不明确的建设项目，由上级审计机关指定管辖。

上级审计机关可以将其审计管辖范围内的建设项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计下级审计机关审计管辖范围内的建设项目。

第九条 审计机关依法对所管辖的建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算实施审计监督。

审计机关对建设项目进行审计时，可以直接对建设单位实施审计，也可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、检测、咨询、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

第十条 对投资较大、建设周期较长或者关系国计民生的重大建设项目实行全程监督、跟踪审计。

第十一条 建设项目预算（概算）执行情况审计的主要内容：

（一）投资和概算执行情况及概算调整的合法性、真实性；设计内容变更和变更程序的真实性、合理性；

（二）合同中与建设资金相关条款内容及合同履行情况的真实性、合法性；

（三）成本的真实性、合法性；与建设项目相关的其他财务收支核算的真实性、合法性；

（四）资金到账的真实性和资金管理、使用的合法性；建设项目资金与其他资金分别建账、独立核算的真实性；

（五）设备、材料等物资采购和管理情况的真实性；

（六）勘察、设计、施工、监理、检测、咨询、供货等单位资质等级和取费标准的真实性；

（七）资金支付数额与施工进度是否符合合同规定；

（八）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第十二条 列入审计机关审计计划的项目，有关部门可以将审计机关已经作出的审计结论作为调整预算（概算）的依据。

第十三条 竣工决算审计，包括对建设项目的财务收支审计和工程价款结算的审计。

建设单位应当在编制项目竣工决算3个月前书面告知审计机关。

审计机关对下达竣工决算审计通知书的建设项目，应当在审计通知书确定的审计实施日起 3 个月内出具审计报告。确需延长审计期限的，应当报审计机关主要负责人批准。

第十四条 竣工决算审计的主要内容：

（一）建设项目竣工决算报表和财务决算说明书；

（二）建设项目投资及概算执行情况，重点审计资金到位和项目实际完成总投资情况；

（三）工程价款结算、实际完成投资的真实性、合法性以及工程造价控制的有效性；

（四）建设项目的建筑安装工程费用核算、设备及工具、器具购置费用核算、工程建设其他费用的列支内容和分摊、其他投资列支的真实性、完整性；

（五）建设项目交付使用的固定资产、流动资金、铺底资金、无形资产、递延资产的真实性、完整性；

（六）建设项目的结余资金及尾工工程的真实性，重点审计是否留足投资，有无虚列尾工工程

等情况；

（七）建设项目应交税费、基建收入、包干结余的核算、分配、上缴、留成情况；

（八）从建设工期、工程造价、投资回收期和贷款偿还能力等方面分析测算，评价建设项目的经济效益、社会效益和环境效益；

（九）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第十五条 列入审计计划项目的下列事项，应当以审计机关已经作出的建设项目竣工决算审计结论为依据：

（一）建设单位编制项目竣工决算报告；

（二）财政部门批复建设项目财务决算；

（三）工程合同各方结算工程价款；

（四）国有资产管理部门办理国有资产产权登记。

第十六条 审计机关依法实施审计监督时，有权采取下列措施：

（一）要求与建设项目投资活动有关的单位报送相关文件资料、财务资料，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档；

（二）检查被审计单位的有关会计凭证、账簿、报表及有关合同、预（概）算、工程结算、竣工决算、工程监理和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统；

（三）就审计事项的有关问题向相关单位和个人调查取证；

（四）法律、法规规定的其他措施。

第十七条 建设项目建设、勘察、设计、施工、监理、检测、咨询、供货等单位，对审计机关送达的工程概（预）算书、工程结算书审计核对稿，应当及时组织核对，并在10个工作日内书面反馈审计机关；逾期不反馈即视为无异议。

第十八条 审计机关对建设项目审计时，可以根据需要对项目可行性、项目管理、成本控制、投资效果进行评价。

审计机关在全过程跟踪审计中，可以根据需要及项目进度、具体审计事项进展情况，分阶段、分事项提出审计结论性文书。

第十九条 审计机关根据对建设项目审计的结果，依法作出的审计决定，建设、施工和其他与建设项目相关的单位应当执行。

第二十条 被审计单位及其有关人员在建设项目中有违法、违规行为，属于审计机关职权范围内的，由审计机关依法进行处理；对不属于审计机关职权范围内的，移送有关机关处理。

第二十一条 被审计单位及其有关人员违反本办法规定，未按照要求提供有关资料，或者提供的资料不及时、不真实、不完整的，由审计机关责令改正、通报批评。

第二十二条 本办法自2012年1月1日起施行。2001年8月1日起施行的《广西壮族自治区国家建设项目审计办法》同时废止。

篇2：政府投资审计办法(政府令第70号)

【发布文号】甘肃省人民政府令第47号 【发布日期】2008-07-29 【生效日期】2008-09-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规

【文件来源】国务院法制办公室

甘肃省农村集体经济审计办法

(甘肃省人民政府令第47号)

《甘肃省农村集体经济审计办法》已经2008年7月23日省人民政府第9次常务会议讨论通过，现予公布。自2008年9月1日起施行。

省长 徐守盛

二

篇3：政府投资审计办法(政府令第70号)

审计机关要本着公开、公平、公正、诚实信用的原则, 采取公开招标的方式, 选用信誉高、力量强的造价咨询机构和人员参与政府投资项目审计, 这点已在暂行办法中明确了。但是有几点还需要加强。

一是应实行主动回避制度中没有涉到协审人员, 这是个很大漏洞, 由于现在造价人员流动性比较大, 常常是会出现人在某单位上班, 而资格证书在另一家单位, 这样就巧妙地规避了我们暂行办法中的回避制度只针对协审单位, 所以必须协审人在回避制度补充进去。当协审人与被审项目预决算书为同一个人时, 协审人应当主动回避, 不能接收该项目的审计。若违反了该规定, 取消协审人员资格, 并列入黑名单。进一步完善中介机构协审人员统计, 提供协审人员养老保险单证明, 动态控制协审人员流动性。

二是聘请专家, 建立专家库。审计机关由于行政编制的限制, 不可能拥有各行各业的专家。聘请专家, 建立专家库, 遇到问题能方便咨询, 同时, 能加强与社会和行业管理部门尤其是业内有影响人士的沟通, 发挥他们优势, 为审计工作提供服务。

2 积极参于组织审计现场, 这是一把利剑组织审计风险是与审

计质量紧密相关的, 如何控制参与组织审计的中介机构人员的行为, 保证组织审计的查证质量, 这是组织审计必须面对和解决的课题。要解决这一问题, 就必须加强现场管理, 强化过程监控, 具体要做到“五参与”。

一是参与审前收集有关资料, 以便掌握项目的第一手资料, 并审核资料的完整性;

二是参与审计组与建设单位和施工单位的沟通协调工作、核对、签证, 掌握整个审计全过程的情况和问题, 及时调整方向和目标;

三是参与现场踏勘, 核对联系变更单的真实情况;四是参与疑难问题解决, 负责召集重大审计事项的研究;五是参与协审单位意见反馈会, 对审计组起草的审计报告, 在送被审计单位征求意见前进行初审, 以确保审计查证质量。这几点在组织审计协审项目实行审计组长负责制的主要职责已得到体现。

3 强化组织审计复核检查, 这是控制组织审计质量最重要的关口

审计复核检查是审计部门有效防范组织审计风险的重要手段, 是审计质量控制体系的重要组成部分, 也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为、控制审计质量的重要保障。

完善审计结果复核制度。审计业务执行中, 主审人员要对协审人员的审计结果进行检查, 重点检查工程量和计算口径两方面内容, 如在工程量计算上是否符合计算规则, 工程量是否到现场进行核对, 招标文件精神、合同口径及与工程造价结算书的计算口径是否一致等, 及时对审计评价和审计报告要由主审、复审、审计业务会议充分研究讨论、审定, 做到审计评价和审计意见具有足够的审计依据。

4 协调工程造价审计, 沟通必不可少

为了协调内、外部关系, 审计机关必须建立工程造价审计协调体系, 着重开好“三个会”。

4.1 审计业务会议

审计组长应及时向分管局长和审计业务会议汇报疑难问题或已查明的问题, 加以会诊, 剖析问题形成的原因, 明确责任, 分析施工单位的心理需求等。使审计组上下形成统一口径, 审计机关始终掌控主动权。

4.2 建设单位协调会

审计组与建设单位初步交流工程审计中发现的问题, 掌握建设单位的看法和态度。同时, 了解、掌握建设单位具体人员与施工单位的关系和相关情况, 为开好施工单位协调会作好充分准备。

4.3 施工单位协调会

通过组织上面三个协调会, 明确目标、了解掌握有关情况。在协调会上, 让施工企业充分表述自己的想法和理由, 注意发挥建设单位的积极作用, 进而达成协调会议纪要, 以防事后反复, 并做好相应后续工作。

5 健全组织审计质量考核机制, 对违法行法加以严惩

在政府投资项目组织审计管理暂行办法中关于组织审计质量考核细则方面没有涉及, 所以必须制定完善质量考核的评价和处理办法。

考核采用百分制。

质量考核细则如下:

工程量计算考核:工程量计算一般错误扣2分/处, 单位换算错误5分/处。价格取定考核:价格取定一般错误扣2分/处, 主要材料错误5分/处。

定额单价考核:定额单价一般错误扣2分/处, 单价偏差10%以上扣5分/扣。2分/处,

取费考核:取费一般错误扣

6 新形势下新情况不断出现

社会中介机构中有的不仅是协审人角色, 而且还是施工单位的角色。就可能会出现自己做决算, 自己审计, 自己施工这情况。这种可怕的现象往往又很隐蔽, 难以发现的, 现在协审人做施工不是自己出面的, 而是挂靠在某一个单位, 然而真正的施工方就是协审人, 在表面的资料是做天衣无缝的, 根本找不到任何问题。这种现象如何来避免, 如何解决?除了用回避制度来制约外, 能否有更好的办法呢?值得我们探索和思考。

7 创新利用应用计算机软件

篇4：政府投资审计办法(政府令第70号)

一、汉中市政府投资审计工作成效显著

（一）政府投资审计工作不断得到强化。近年来，市委、市政府高度重视政府投资审计工作，2013年，市政府颁布了《汉中市人民政府投资建设项目审计监督办法》，转发了《汉中市审计局进一步完善政府项目和BT、BOT项目管理和监督的审计意见》等意见措施，进一步强化了政府投资审计工作，使政府投资项目审计更加有章可循。

（二）政府投资审计工作效益日趋明显。2013年，全市审计机关共完成投资审计项目530个，查出违纪违规资金30.8亿元，核减工程投资2.7亿元。市审计局对11个灾后重建项目、12个重大工程项目进行了审计，共查出违纪违规问题资金1.9亿元，核减工程造价1.5亿元，提出审计建议并采纳29条。

（三）政府投资审计的作用大幅提升。通过采取事中介入、全程跟踪等方式，对部分县区10多个重大工程项目进行审计，对部分建设单位工程资料不完备、会计核算不规范、资金支付方式不合规、支出票据不合法等问题现场提出意见建议，并督促其整改完善，限期纠正。对少数施工单位企图通过变更设计套取国家建设资金、不按设计要求施工的问题进行了制止和纠正，推动和促进了工程的实施和政府投资项目效益的发挥。

二、汉中市政府投资审计存在的主要问题

（一）审计力量严重不足。投资拉动是我市扩大经济总量、实现加速发展、奋力后发赶超的必由之路。“十二五”规划要求固定资产投资以30%的增长速度向前推进，去年全市固定资产投资总额将达670亿元，实施重点项目200个，完成投资250亿元。这就要求各级审计机关必须紧紧围绕发展大局，提前介入、主动服务，切实加强对重大投资项目和灾后重建项目的审计监督。但是，当前汉中市审计局的机构设置和人员配置还不能适应新形势下政府对投资审计的要求，因此，增强投资审计力量迫在眉睫。

（二）政出多门重复跟踪。在实际工作中，存在多头委托、政出多门的现象，削弱了国家审计作用的发挥，审计质量难以保证。一是财政评审与国家审计范围、职权、职责界限不清，越权、越位现象较为普遍。财政部门以评审结果作为政府投资建设项目资金最终拨付的依据，预算和决算都由财政部门说了算，既当运动员，又当裁判员，既不符合法定程序，也有失公正。如汉江二号桥、四号桥、汉中日报社迁建一期工程等重大工程项目，市局早已发出跟踪审计通知，但市财政要求建设单位把工程项目竣工决算交由市财政评审完成。二是部分社会中介组织参与政府投资审计工作。有的建设单位把政府投资建设项目工程结算自行委托社会中介机构进行审核，不但造成工作缺乏有效监管，而且审计质量难以保证。如：国家审计对23个委托项目的审计结果进行了复核，在中介机构审核的基础上又审减工程造价231.89万元。三是投资项目较多的一些部门通过内审机构安排工程项目审计，给市、县审计机关投资项目审计造成了影响。四是有关部门没有严格执行陕西省人民政府第七十二号令关于“未经竣工决算审计的项目，计划、财政、建设及项目主管部门不得组织竣工验收和办理竣工决算手续”的规定，很多项目在没有审计结论的基础上办理了竣工手续。

（三）审计理念滞后。由于种种原因，当前的政府投资审计工作理念不新，定位不高，仅仅局限于“核增核减”审计，对政府投资的立项、可行性研究、资金来源、工程招投标、工程监理、工程管理、投资绩效等环节缺乏深入跟踪检查，给政府投资项目埋下了隐患。同时，由于政府投资审计是近几年才逐步开展的，理论还不成熟，导致投资审计在整个基本建设监管体系中的定位不够准确，审计的客观公正性和审计结论的权威性受到了影响。有的项目主管部门把投资审计组当成“万金油”、“挡箭牌”，凡事找审计，形成审计与管理、审计与监理不分。由于这种定位的不准确，既增大了审计风险又影响了审计的独立性，制约了投资审计对政府投资项目全过程实施审计监督的职能发挥。

（四）审计方法较为单一。投资审计是一项庞大的系统工程，涉及到勘察设计、工程造价、招投标、工程监理、经济合同、工程管理等多学科知识。加之新材料、新工艺、新标准、新计价方式的运用，增加了审计难度。而目前汉中市审计系统中这种多学科复合型人才严重不足。同时，对一些大型投资项目跟踪审计不到位，导致工程造价严重失实。承包单位为了获取高额利润，往往采用高套定额、变更设计虚增工程量、虚列费用项目、多次计价等手段加大工程造价，对此类案件，由于受技术限制，查出往往比较困难。如：汉中市江南污水处理厂一期工程，送审结算造价共计11638.58万元，审定结算造价8714.43万元，审计核减结算造价2924.15万元，工程虚假造价率达25.12%。西二环南段道路工程送审结算造价63932.94万元，审定结算造价45212.62万元，审计核减18720.32万元，工程虚假造价率达29.28%。

三、加强和改进汉中市政府投资审计的建议

（一）突出国家审计在投资审计中的主导地位。尽管社会中介审计具有独立开展相关审计业务的资格，但与国家审计相比，其审计侧重点明显不同，往往只是关注前者，很难全面履行审计监督职责。因此，投资审计必须突出国家审计的主导地位，确保投资审计质量。一是严格执行《审计法》、省政府令、《汉中市人民政府投资建设项目审计监督办法》等规定，凡是投资30万元以上（含30万元）的政府投资项目，必须由国家审计或由国家审计授权的社会中介机构进行审计，并接受国家审计监督，依法承担相应的责任。二是财政评审机构只能在本身职责范围内行使政府投资的评审职责，不能替代国家审计，理清国家审计与财政评审职能范围，依法接受国家审计的监督。三是建立和完善准入和退出激励机制，充分利用社会中介机构投资审计人才充沛、技术力量雄厚的优势，参与政府投资审计，并依法接受国家审计的监督和指导，确保审计质量。

（二）加强投资审计专业队伍建设。尽快组建汉中市投资审计局，为政府投资建设项目审计提供组织和人力保障，以适应现代政府投资审计的需要。一是政府投资规模和总量不断扩大，成立专门的投资审计局势在必行。政府投资始终是拉动经济增长的主要引擎，是保持社会发展和经济稳定持续增长的主要途径。二是借鉴其他审计机关的成功经验。目前，陕西省已有4个地市成立了正县级投资审计局，汉中市已有6个县区成立了正科级投资审计中心，在政府投资审计中发挥了重要作用。三是随着审计事业的发展，审计职能已经由经济监督、经济评价、经济鉴证上升到国家治理高度，审计任务将更加繁重。因此，应该成立“汉中市投资审计局”，以适应日益繁重的审计工作需要。

（三）提升审计监督水平。要树立管理审计和绩效审计的理念，在突出对工程造价审计的同时，加强对投资决策、投资管理、招投标管理、合同管理、工程管设计与监理、材料供应、项目绩效、环境保护等环节的审计，不断提高政府投资审计层次和水平。积极探索以项目建设过程管理为核心的跟踪审计。目前，政府投资审计大多是事后审计，主要起工程决算核查和监督的作用，对建设过程中已经造成的损失浪费无法挽回。因此，应该对政府投资的一些重点建设项目实行审计监督关口前移，提前介入，超前服务，将事前防范、事中控制和事后监督有机结合起来，贯穿到政府投资建设项目的各个环节，及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，提升政府投资建设项目审计效果。

篇5：政府投资审计办法(政府令第70号)

惠州市人民政府令第58号

《惠州市政府投资非经营性项目代建管理办法（试行）》业经2009年2月19日十届80次市政府常务会议审议通过，现予发布，自2009年5月1日起施行。

市 长：李汝求

二OO九年四月三日

惠州市政府投资非经营性项目代建管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为进一步深化政府投资体制改革，规范政府投资非经营性项目建设行为，充分利用专业化社会化的技术和管理力量，提高项目的建设管理水平和投资效益，加强廉政建设，根据《国务院关于投资体制改革的决定》、《惠州市政府投资项目管理暂行办法》（惠府令38号）及有关法律、法规和规定，借鉴省内外先进经验，结合本市实际情况，制定本办法。

第二条 市政府投资非经营性项目（公路、水利项目除外）实行代理建设制（以下简称代建制）。本办法所称代建制，是指代建单位负责项目的组织管理工作，严格控制项目投资、质量和工期，竣工验收后移交给使用单位的制度。

第三条 市政府投资非经营性项目采取的代建模式：

（一）通过公开招标等方式选择专业化的项目管理企业，实施项目管理代建；

（二）通过公开招标等方式授权特许建设者根据政府确定的建设规模、功能、品质、时限等要求，投资建设城市基础设施等项目，建成后有偿移交政府的代建模式（特许建设模式）；

（三）市代建项目管理部门根据需要聘请专业技术人员，直接负责项目建设管理；

（四）经市政府依法同意的其他模式。

第四条 代建、参建范围：

（一）代建党政机关、人大机关、政协机关、审判机关、检察机关、人民团体的办公业务用房及培训教育用房，科教文卫体、民政、劳动社保及广播电视等社会事业项目，看守所、拘留所等政法设施项目的新建、改建、扩建、内外装修等工程；

（二）参与特许建设模式项目的建设管理；

（三）参与市财政性资金投资建设的单项投资1000万元（含1000万元）以上的市政、园林项目的建设管理；

（四）代建市政府批准实行代建的其他建设项目。

上述市政府投资非经营性项目，有下列情况之一的，经市政府批准，可不实行代建：

（一）救灾抢险急用的；

（二）涉及国家安全和国家秘密的；

（三）经市政府批准不实行代建的。

第五条 代建项目原则上在项目立项完成以后实施代建，经市政府批准，可实施全过程代建（征地拆迁工作除外）。

第六条 市政府成立市代建项目管理局，具体负责本办法所列市政府投资非经营性项目的代建管理工作。

第二章 代建单位的基本条件

第七条 属于本办法第三条第一项代建模式的项目，代建单位应具备如下条件：

（一）具备法人资格及独立履约能力；

（二）具有甲级工程设计资质、或甲级监理资质、或专业施工总承包一级以上资质、或综合甲级工程咨询资质；

（三）在本市有固定的办公场所、设备，具备相应的建设管理组织机构和项目管理能力；

（四）具有与工程建设要求相适应的管理、技术、造价和财务等方面的专业人员，并具有从事同类工程建设管理的经验；

（五）在同类工程服务过程中有良好的履约信誉和行业声誉。

第八条 属于本办法第三条第二项代建模式的项目，代建单位应具备如下条件：

（一）具备法人资格及独立履约能力；

（二）具有筹措代建项目建设资金的能力；

（三）具有与项目代建相适应的资产，注册资本不低于拟代建项目估算总投资的20％，自有建设资金与省级以上金融机构出具的中长期贷款承诺金额之和，不低于拟代建项目估算总投资的80％；

（四）具备相应的建设管理组织机构和项目管理能力；

（五）具有与工程建设要求相适应的管理、技术、造价和财务等方面的专业人员，并具有从事同类工程建设管理的经验；

（六）具有良好的履约信誉和行业声誉。

第九条 有下列情形之一的，不得参与项目代建投标：

（一）已被行政或司法机关责令停业或停止承接工程任务的；

（二）企业出现严重的信用和信誉危机的；

（三）近3年发生过重大建设项目责任事故的；

（四）在招标投标过程中弄虚作假的；

（五）在本市代建项目建设过程中有严重不良行为记录，被暂停承接代建业务的；

（六）无法履行代建职责的其他情形。

第三章 职责与分工

第十条 市发展改革部门负责市级代建项目的综合协调和投资管理，根据《惠州市政府投资项目管理暂行办法》有关规定履行职责；会同市监察、财政、建设、审计及有关行业行政主管部门制订政府投资项目代建制的有关政策。

市财政部门负责监管代建项目的财务活动，安排基建支出预算，监管政府采购活动，审查合同中有关工程价款结算方式及取费标准，按进度拨付建设资金，审核工程预结算和项目竣工财务决算；

市国土资源部门负责代建项目用地的征地拆迁、盘整等工作，发放国有土地使用证，为建设项目提供净地；

市规划建设部门负责监管代建项目的勘察、设计、监理、施工等建设行为及工程的质量、安全等工作，审查大中型代建项目的初步设计（含概算）；

市环保部门负责代建项目环境影响评价文件的受理及审批工作；

市审计部门对代建项目预算执行情况和决算加强审计监督，根据市重大工程预防腐败工作联席会议安排，对特别重大的代建项目进行跟踪审计；

市监察部门负责对监督管理部门履行职责情况进行检查，对违纪违法问题组织查处；

其他有关部门按照各自职责参与代建项目的监督管理。

第十一条 有关部门应积极办理代建项目的审批事项，办理审批手续时需缴交费用的，在办理有关审批手续后，由市代建项目管理部门及时向市财政部门提出费用拨付申请。

第十二条 市代建项目管理部门的主要职责：

（一）组织制定和完善市政府投资非经营性项目的建设管理规范性文件及相关细则，参与政府投资非经营性项目的储备管理和研究工作；

（二）负责市政府投资非经营性项目建设的组织实施、管理和检查监督；

（三）根据市政府实施特许建设的决定，拟订属于第三条第二项代建模式的项目实施方案。

（四）组织开展工程代建、勘察、设计、造价咨询、监理等招标及合同签订工作；

（五）监督代建单位对工程施工、设备材料采购的招标活动及合同签订工作；

（六）审查代建项目投资计划和基建支出预算，分别报请市发展改革部门、财政部门审批；

（七）审查代建项目的资金拨付申请；

（八）监督设计变更、现场签证等工作；

（九）审核工程竣工结算和项目竣工财务决算，报请市财政部门审定；

（十）参与工程竣工验收、产权登记、资产及建设资料移交；

（十一）监督工程索赔、工程保修等事项；

（十二）进行代建项目绩效评价；

（十三）代建合同约定的其他职责。

属于本办法第四条第二、三项参建范围的项目，市代建项目管理部门主要履行如下职责：

（一）跟踪项目建设情况；

（二）对项目建设提出合理化建议；

（三）参与确认增加合同费用及资金拨付申请的审查。

第十三条 代建单位的主要职责：

（一）督促勘察、设计、监理、施工等单位履行职责，严格控制工程质量、安全生产、项目投资和工程进度；

（二）编制代建项目投资计划和基建支出预算，报请市代建项目管理部门审查；

（三）根据工程进度提出资金拨付申请，报请市代建项目管理部门审查；

（四）审核工程竣工结算，报请市代建项目管理部门审查；

（五）编制项目竣工财务决算报告，报请市代建项目管理部门审查；

（六）组织工程竣工验收，办理备案手续；

（七）组织项目产权登记、资产及建设资料移交；

（八）负责工程索赔、工程保修等事项；

（九）代建合同约定的其他职责。

属于本办法第三条第一项代建模式的项目，代建单位还需履行以下职责：

（一）协助使用单位办理前期工作的报批手续；

（二）组织设计及概预算文件的编制及报审工作；

（三）组织工程施工、设备材料采购等招标工作，与中标单位签订合同，并将招投标情况、中标通知书、合同报市代建项目管理部门备案；

属于本办法第三条第三项代建模式的项目，市代建项目管理部门承担上述所有职责。

第十四条 使用单位的主要职责：

（一）指派至少一名专职工作人员代表使用单位协调处理工程建设中的有关事项；

（二）编制项目建议书及可行性研究报告，进行建设用地选址，负责协调项目征地、拆迁等前期工作；

（三）负责办理项目环评、规划、用地、立项等报批手续；

（四）参与项目设计审查，在设计方案和初步设计阶段提出具体的使用功能配置要求，初步设计审批后，未经市政府同意，不得随意变更功能配置；

（五）协助市代建项目管理部门向有关部门提出项目投资计划和基建支出预算申请；

（六）参与工程竣工验收；

（七）协助办理项目产权登记和资产移交等手续。

第四章 代建项目组织实施



第十五条 市代建项目管理部门根据项目具体情况，确定采用本办法第三条第一项或第三项代建模式。

第十六条 属于本办法第三条第二项代建模式的项目，由市行业主管部门或市代建项目管理部门（以下统称为项目实施机关）负责项目的实施和监督，市发展改革部门会同项目实施机关，将经审查修改的实施方案报市政府批准。

第十七条 市政府投资建设的非经营性项目原则上通过公开招标方式选择代建单位，代建单位招标重点考察代建单位履约能力、企业业绩及社会信誉。

属于本办法第三条第一项代建模式的项目，也可采取以下方式选择代建单位：发布公开招标信息，考核代建单位的代建信誉、代建业绩等情况，经过公开招投标，中标后的代建单位纳入市政府投资非经营性项目代建单位名录，报市政府批准，列入名录的代建单位方可参与代建项目投标。市代建项目管理部门对代建单位名录实行动态管理，及时更新，并向社会公布。

有关代建单位招标投标实施细则由市代建项目管理部门另行制定，报市政府批准。

第十八条 代建合同内容包括项目建设内容、规模、标准、投资、质量、工期、安全等控制要求，并明确项目实施的具体方案和双方的责任、权利、义务、奖惩等法律关系。代建单位应严格按照代建合同约定履行义务，不得转包和违法分包代建业务。

第十九条 代建合同生效前，代建单位应提供银行出具的履约保函，属于本办法第三条第一项代建模式的项目，保函金额不低于代建服务费总额的30％；属于本办法第三条第二项代建模式的项目，保函金额不低于代建项目估算投资额的5％。具体金额根据项目特点、规模、工期等，在项目招标文件中确定。第二十条 属于本办法第三条第二项代建模式的项目，原则上按政府投资项目管理规定管理，项目的施工图设计和预算按规定程序批准后，项目实施机关开展代建单位的招标工作并负责完成其他后续报批工作。

第二十一条 属于本办法第三条第一项代建模式的项目，与代建单位有直接利害关系的单位不得承担代建项目的施工、监理、咨询、审计工作和主要设备、材料的供应、安装等业务。

第二十二条 代建单位应严格按照批准的建设内容、建设规模、建设标准和投资计划控制项目投资、质量和工期，如确因技术、水文、地质等原因必须进行设计变更、现场签证的，按《惠州市建设工程设计变更及现场签证管理办法》等有关规定办理。

第二十三条 代建项目采取限额设计。设计单位应严格按照批准的项目可行性研究报告及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计，同时各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，控制不合理设计变更。

第二十四条 代建项目建成后，应按有关规定以及代建合同的约定进行竣工验收，并办理备案手续。工程竣工验收合格后，方可交付使用。

施工单位应在工程竣工验收合格后28日内向监理和代建单位提交工程结算资料，代建单位应在收到工程结算资料之日起21日内向市代建项目管理部门申报已审核的工程结算，市代建项目管理部门在收到工程结算资料之日起14日内报请市财政部门审查，市财政部门在收到工程结算资料之日起60日内完成审查。

代建单位应在市财政部门审定工程结算后的28日内，向市代建项目管理部门申请办理项目竣工财务决算审批手续，市代建项目管理部门在收到项目竣工财务决算资料之日起14日内报请市财政部门审批，市财政部门在收到项目竣工财务决算资料之日起60日内完成审批。

代建项目财务决算投资经审核不超过代建合同约定投资，代建项目竣工验收合格和不超过约定工期的，代建单位的银行履约保函约束即可解除。

第二十五条 自项目工程竣工验收合格之日起7日内，代建单位将代建项目移交给使用单位使用。自项目竣工财务决算批复之日起30日内，代建单位按市财政部门批准的资产价值向使用单位办理资产移交手续。

代建单位要按照《中华人民共和国档案法》的规定建立项目建设档案，项目建设各阶段的文件资料，应按照《建设工程文件归档整理规范》的规定收集、整理、归档。在向使用单位办理资产移交手续时，一并将工程档案、财务档案及相关资料移交。

第二十六条 工程在保修期限内发生质量问题的，代建单位负责保修。

第五章 项目投资计划与资金管理

第二十七条 代建单位根据代建工程进度和资金需求，提出投资计划和基建支出预算，经市代建项目管理部门审核后报请政府相关部门审核批准。

第二十八条 市发展改革部门审核批复项目投资计划，抄送市代建项目管理部门和使用单位。市财政部门审核批复项目基建支出预算，抄送市代建项目管理部门。

第二十九条 代建单位应严格按照工程进度、投资计划、基建支出预算、工程合同提出拨款申请，经市代建项目管理部门审核后报请市财政部门核拨。

第三十条 代建项目资金拨付原则上按照市政府有关财政投资项目集中支付的办法执行。

第三十一条 代建单位应严格执行基本建设财务会计制度及相关法规，建立健全内部管理制度，按规定进行会计核算，完整、及时、准确地反映项目财务活动，报送会计报表及有关信息资料。

第三十二条 工程竣工后，代建单位按基建财务制度编报项目竣工财务决算，内容包括使用单位发生的项目前期费用。市财政部门对项目竣工财务决算审核后，批复给市代建项目管理部门。

第三十三条 属于本办法第三条第一项代建模式的项目，在概算投资中安排一定比例的费用用于支付代建单位服务费，列入工程建设成本。代建服务费原则上通过市场竞争确定，对于项目总投资在人民币2亿元（含2亿元）以下项目，代建服务费上限为批准工程概算总投资的2％；项目总投资超过人民币2亿元，代建服务费分段累进计算，2亿元部分按上限2％计算，超过2亿元部分按上限1.5％计算。项目代建服务费在项目实施阶段支付70％，项目建成交付使用、完成资产及资料移交后支付20％，工程竣工验收满两年结清剩余的10％。

实行分阶段代建的项目，概算中的代建服务费原则上按前期工作阶段占30％、建设实施阶段占70％进行分割，具体分割比例在代建合同中约定。

属于本办法第三条第三项代建模式的项目，市代建项目管理部门聘请专业人员的工资及管理费开支控制在工程概算总投资的1％以内，由市财政部门核拨。

第六章 监督与奖惩

第三十四条 市代建项目管理部门应将代建项目工作进展情况及时向市发展改革、财政、规划建设、审计、监察等部门通报，并依法接受有关职能部门的监督。

第三十五条 代建单位未按规定开展招标投标工作的，由市有关部门按照相关规定处罚，市发展改革部门可暂停下达投资计划，市财政部门可暂停拨付项目资金。

第三十六条 代建单位未能履行项目代建合同，擅自调整建设内容、建设规模、建设标准，致使工期延长、投资超过批准的概算、工程质量不合格或出现严重的安全隐患，所造成的损失或投资增加额由代建单位负责赔付。

第三十七条 受政府部门委托对代建项目进行咨询、评审的中介机构，应客观公正提出评审意见，评估意见严重失实并造成重大损失的中介机构，经查实后，依法追究责任单位和责任人的责任，并由市代建

项目管理部门向全市通报；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十八条 代建单位在代建工作中与勘察、设计、施工、监理、设备材料供应单位串通、弄虚作假谋取不正当利益或降低工程质量等损害国家利益的，依法追究代建单位和责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十九条 代建项目实行投资节余奖励和工期延误处罚制度。

项目竣工财务决算审核批准后，如决算投资比代建合同约定同口径投资有节余，可按不超过节余投资10％的比例对代建单位进行奖励。

代建单位因组织管理不力致使项目未能在约定移交日期前完成移交的，可扣除代建服务费的10％。第四十条 市代建项目管理部门制定代建项目参建单位和人员不良行为记录公示与处理办法，视不良行为情节轻重以及造成损失程度，确定对责任单位和责任人的处理方式，有关办法另行制定。

第四十一条 市发展改革、财政、规划建设、代建项目管理部门等有关部门的工作人员在代建项目实施过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿的，依法予以行政处分；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附 则

篇6：政府投资审计办法(政府令第70号)

【发布文号】陕政办发〔2005〕70号 【发布日期】2005-08-18 【生效日期】2005-08-18 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】陕西省

陕西省人民政府常务会议信息公开试行办法

(陕政办发〔2005〕70号)

各市、县、区人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构：

《陕西省人民政府常务会议信息公开试行办法》已经省政府领导同意，现予印发。

陕西省人民政府办公厅

二○○五年八月十八日

陕西省人民政府常务会议信息公开试行办法

为了建立公正、透明的行政管理体制，促进政府决策的民主化与科学化，保障公民、法人和其他组织的知情权、参与权和监督权，根据有关法律、法规以及中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推行政务公开的意见》（中办发〔2005〕12号）和陕西省委办公厅、陕西省人民政府办公厅《关于深入推行政务公开的实施意见》（陕办发〔2005〕22号），特制定本办法。

一、公开的原则

省政府常务会议信息公开，遵循严格依法、真实有效、及时便民和全程监督的原则。除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私外，凡与经济、社会管理和公共服务相关的政务信息，一般均应予以公开。

二、公开的内容

（一）提请省人大常委会审议的地方性法规草案

（二）省政府制订的规章或规范性文件

（三）经济社会发展规划

（四）城市总体规划及土地利用总体规划

（五）政府工作报告

（六）财政预决算报告

（七）计划报告

（八）与公众密切相关的重要事项，灾情、疫情和突发事件的应急处理

（九）省政府工作部门、直属机构请示省政府决定的重要事项

（十）其他需要公开的重要事项

三、公开的形式和范围

（一）邀请省人大、省政协领导列席省政府常务会议

讨论提请人大审议的地方性法规草案和制订政府规章或规范性文件的议题时，可邀请省人大、省政协相关领导列席会议。

（二）邀请专家、学者或有关行业相关层次人员列席会

议讨论有关规划、重大项目、专业性较强的问题、涉及某一行业的重要事项时，可邀请专家、学者或有关行业相关层次人员列席会议。

（三）邀请新闻媒体记者参加省政府常务会

议讨论贯彻落实中央、国务院和省委的重大决策和重要部署，以及社会经济发展规划的议题时，可邀请陕西日报、陕西人民广播电台、陕西电视台记者参加会议，必要时可请中央媒体驻陕记者或省内其他媒体记者参加会议，并按通稿或统一口径组织报道。

（四）邀请公民旁听省政府常务会

议讨论城市总体规划或与公众利益密切相关的议题时，可邀请公民旁听会议。

（五）由政府新闻发言人通报省政府常务会议决定事项

（六）在省政府网站和政府公报刊登省政府常务会议决定事项或有关信息

（七）编撰省政府常务会议新闻通稿，在新闻媒体刊发

四、组织实施

（一）确定公开议题

每月初，省政府办公厅秘书处按照常务会待列议题的内容、涉及范围，提出本月拟公开议题计划（包括拟公开议题、公开时间、形式、列席或旁听人员范围等），经办公厅分管领导审核后，按程序报秘书长、常务副省长、省长审定。

当月内确定上常务会并且需要公开的议题，由省政府办公厅秘书处按程序及时报领导审定。

（二）通知列席、旁听人员

1?邀请省人大、省政协领导列席会议，由省政府办公厅秘书处负责，一般应提前2个工作日将会议通知和议题材料送省人大常委会、省政协办公厅。

2?邀请专家、学者或有关行业相关层次人员列席会议，由省政府办公厅秘书处负责，一般应提前2个工作日将会议通知和议题材料送达本人。

3?邀请新闻媒体记者参加会议，由省政府办公厅秘书处负责，一般应提前1个工作日将会议通知送达。

4?邀请公民旁听会议，由省政府办公厅秘书处和省政府督查室负责，一般应提前半月在《陕西日报》和省政府网站发布公告。公民持本人身份证到省政府督查室报名。督查室主要依据报名顺序，拟定旁听公民名单（附主要简历），经省政府秘书长批准后，通知并协助省政府办公厅秘书处组织公民旁听会议。

（三）新闻发布会

按照《关于建立陕西省政府新闻发布制度的意见》，一般每月举行一次新闻发布会，由省政府新闻发言人通报省政府常务会议决定事项。具体由省政府办公厅和省政府新闻办公室组织实施。

（四）网站、公报刊登

适宜在政府网站和政府公报刊登的省政府常务会议决定事项或有关信息，由省政府办公厅秘书处按程序报领导审定后，分别提交省信息化办公室和陕西政报安排刊登。

（五）新闻通稿、口径

省政府常务会议新闻通稿或新闻口径，由省政府办公厅综合处负责编撰或确定，经省政府秘书长审定后，组织新闻媒体刊发。

（六）意见反馈

1?列席会议的省人大、省政协领导对会议议题有意见、建议，可在会上发表。

2?列席会议的专家、学者或有关行业相关层次人员对会议议题有意见、建议，可在会上发表，或在会议结束后2个工作日内，以书面形式送交省政府办公厅秘书处按有关程序办理。

3?旁听会议的公民对会议议题有意见、建议，可在会议结束后2个工作日内，以书面形式送交省政府督查室。督查室汇总后，交省政府办公厅秘书处按有关程序办理。

篇7：宜宾市政府投资项目审计监督办法

第一章总则

第一条目的依据：为加强对本市政府投资项目的审计监督，规范投资行为，促进科学决策和廉政建设，节约政府投资建设资金，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，结合本市实际情况，制订本办法。

第二条适用范围：本办法适用于宜宾市范围内政府投资项目的审计监督。

第三条政府投资项目范围：政府投资项目应当接受审计监督，本办法所称政府投资项目包括：

（一）以财政资金、政府设立的专项资金或专项建设基金，政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的建设项目，以及使用财政性资金回购的投资项目。

（二）政府在土地、市政配套、融资等方面依法给予优惠政策的公共、公益性建设项目（含政府保障性住房、拆迁安置房等项目）。

（三）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。

（四）接受、使用社会捐赠并委托政府部门实施管理的公益性建设项目。

（五）法律、法规和政府规定的其他投资项目。

第四条独立审计原则：审计机关依法对政府投资项目独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

审计机关实施审计监督，应当依法审计，客观公正，实事求是。

第二章审计管理和分工

第五条审计管辖：审计机关根据政府投资项目的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

只有一个投资主体的政府投资项目，由管辖该投资主体的审计机关负责审计；有2个以上投资主体的政府投资项目，由管辖其中投资比例大或实质上拥有控股权的投资主体的审计机关负责审计；对审计管辖范围不明确或有争议的，由上级审计机关确定。

审计机关对与政府投资项目直接有关的建设、征地拆迁、勘测、设计、项目咨询服务、环评、施工、监理、采购、供应等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计调查，不受审计管辖范围的限制。

市审计局可以直接审计区县审计局审计管辖范围内的政府投资项目，但应避免不必要的重复审计。

项目业主及建设主管部门的内部机构或社会中介机构组织等承办的与政府投资项目相关的审计业务，不能替代国家审计机关的审计监督，其审计业务质量应当依法接受审计机关的指导、监督和核查。

第六条审计分工：市审计局是本市政府投资项目审计监督的主管部门，具体负责组织、协调、指导、监督等工作。各区县审计局负责其管辖范围内政府投资项目的审计监督工作。

市审计局主要负责市级政府投资重点项目的审计监督，也可根据工作需要对市级政府投资非重点项目直接进行审计。

未纳入审计项目计划的市级政府投资项目由市政府安排的其他职能部门进行审查。项目业主应在项目审查结束后3个月内，将审查机关的审查结果报市审计局备案。市审计局对审查结果进行抽查，发现不实的，纳入审计项目计划实施审计。

第七条相关单位职责：项目业主、与政府投资项目相关的职能部门和单位，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。

（一）项目业主在对政府投资重点项目的拆迁代理、招标代理、勘测、设计、工程造价咨询服务、施工、监理、采购、供应等工作进行招标、签订合同时，应当在招标文件、合同内以书面形式明确约定以下事项：

1．纳入审计机关政府投资审计项目计划的项目，须经审计机关审计后，按照审计结论办理合同价款结算和竣工决算。

2．承包单位编制的合同价款结算金额经审计后，审减金额超过送审金额5%（不含5%）以上的，基本审查费用和加收的审查费用全部由编制单位支付，审减金额在送审金额5%以内的，基本审查费用和加收的审查费用全部由财政部门承担。

3．审计机关未出具审计结论之前勘测、设计、施工、监理、采购等合同价款支付额度不应超过合同总价的80%；拆迁代理、招标代理、工程造价咨询服务等合同价款支付额度不应超过合同总价的90%。

（二）市发展改革委、市财政局、市经济和信息化委等部门应将制订的全市重点项目计划、政府投资项目资金安排等方案及时书面告知市审计局。

（三）审计机关在实施政府投资项目审计时，可对涉及规划、土地、征地拆迁、招投标、环境保护、建设资金筹集与管理使用、工程质量与安全、建设资质管理等单位与政府投资项目直接有关的财务收支及相关经济活动进行审计监督或者审计调查。需要有关主管部门和单位协助调查的，有关主管部门和单位应当协助审计机关查清事实。

第八条 竣工告知和送审时限：项目业主应当在市级政府投资重点项目交工验收投入试运行或者试使用后10日内书面告知审计机关。

纳入审计项目计划的政府投资项目，项目业主应当在3个月内（5亿元以上的建设项目应在6个月内、10亿元以上的建设项目应在9个月内），向审计机关提交竣工决算审计所需的资料。

第九条计划管理：审计机关应当根据法律、法规、规章的规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，编制政府投资审计项目计划。审计机关应当及时将纳入政府投资审计项目计划的项目告知项目业主及主管部门和其它相关部门。

政府投资审计项目计划可以根据实际情况作必要的调整。

第十条参审机构组织管理：审计机关在实施政府投资项目审计时，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，根据工作需要，可以聘请具有相应资质的社会中介机构或相关专业人员参加审计工作。

审计机关负责对聘请的社会中介机构或专业人员的业务质量进行监督管理，所聘请的社会中介机构对其承担的有关事项出具的书面成果文件独立承担相应的法律责任。

第十一条审计经费：审计机关履行政府投资项目审计职责所需的工作经费以及根据工作需要聘请中介机构、聘请专业人员、鉴定鉴证等费用，由本级财政纳入预算予以保障，具体保障措施由审计机关与财政机关研究后报本级政府批准。

第十二条审计公告：对社会关注、群众关心的政府投资重点项目的建设资金使用和管理情况，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家有关规定。

第三章审计内容

第十三条审计方式：审计机关依法对所管辖的政府投资项目进行审计监督时，可根据项目实际情况和本级政府、上级审计机关的要求，采取预算编制审计、在建项目审计、竣工决算审计、全过程跟踪审计、专项审计调查，组织或参与项目监督检查等方式进行。

第十四条主要审计内容：政府投资项目审计的主要内容包括：

（一）项目立项、可行性研究、初步设计等基本建设程序执行情况，项目规模、用途、环境评价、土地利用等的合规合法性。

（二）项目可行性研究估算、初步设计概算、施工图预算编制及执行情况。

（三）项目相关实施单位确定的程序及合同签订、管理情况。

（四）建设资金来源渠道的真实性、合规合法性，已到位资金的真实性和项目资金使用、管理的合规合法性。

（五）项目征地拆迁、勘测、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合规合法性。

（六）项目业主的内部控制制度的建立和执行情况。

（七）项目竣工交付使用的资产及其手续的真实性、合规合法性、完整性。

（八）项目建安投资工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合规合法性。

（九）项目管理中项目质量、安全、环保、进度管理，招投标和合同管理，工程变更管理，项目造价控制管理等重点内容的真实性、合规合法性。

（十）建设期收入和资金节余的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合规合法性。

（十一）竣工项目社会、经济效益的综合评价。

（十二）对项目建设管理中存在的主要问题进行剖析，针对项目建设中存在的普遍性、规律性问题提出加强管理、提高效益的建议。

（十三）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十五条全过程跟踪审计：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资重点项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。

跟踪审计可以分为日常审计监督和阶段性审计监督。

（一）日常审计监督是指审计机关结合项目实际情况对重点环节、重点内容进行事前、事中监督的审计监督方式。

1．项目业主应按审计机关的要求定期报送工程形象进度、建设资金管理使用情况、会计报表等资料。

2．审计机关应当对以下重点环节、重点内容实施审计监督：

（1）施工现场原始地貌及竣工数据的测量情况。

（2）重要部位、隐蔽工程的施工情况。

（3）重大设计变更、经济技术签证、工程索赔等事项的执行情况。

（4）招标文件及最高限价、招投标程序、合同条款、材料及设备采购、项目拨付款项、一般设计变更、经济技术签证、工程索赔等事项，项目业主应按审计机关要求在规定的时间内提交完整的相关资料。

（5）审计机关认为需要及时审计的其它事项。

（二）阶段性审计监督指审计机关根据项目建设进度，合理划分审计阶段，分阶段对建设项目实施审计，出具阶段性审计结论文书及审计意见、建议的审计监督方式。

第四章审计程序

第十六条依法审计：审计机关应当依照法律、法规、规章规定的职权和程序对政府投资项目进行审计。

第十七条审前准备：审计机关根据政府投资审计项目计划在实施政府投资项目审计前，应当组成审计组，对审计的项目进行必要的审前调查、编制审计实施方案，并在实施审计3日前向项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位送达审计通知书。

第十八条被审计单位责任：被审计单位及与建设项目相关的单位应当积极配合审计机关的工作，向审计机关提供审计工作所需要的办公场所等工作条件。

被审计单位应当按照审计机关的要求，在规定的时间内提供与政府投资项目有关的资料，不得转移、隐匿、篡改、伪造或者毁弃，并对有关资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。

被审计单位应当向审计机关提交下列资料：

（一）项目建设程序审批文件资料、项目概（预）算、主管部门关于项目的批件、文件、会议纪要等有关资料。

（二）项目财务收支、征地拆迁等有关资料。

（三）有关招投标文件、评标报告、合同等。

（四）项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、会议纪要等资料。

（五）项目结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等。

（六）初步验收（交工验收）、备案（含勘察设计、业主、施工、监理备案）资料。

（七）竣工决算资料。

（八）施工日志、监理日志。

（九）审计机关认为应该提供的其他资料。

第十九条调查取证：审计机关应当按国家审计准则的要求进行调查取证。与建设项目有关的建设、设计、施工、勘测、监理、征地拆迁、采购等单位，对审计机关送达的审计取证材料，应当及时组织核对，并于送达之日起10日内签名或盖章后返回审计机关，10日内拒不签名、盖章或返回的视为无异议。

第二十条审计报告征求意见：审计组向审计机关提交审计报告前，应当以书面形式征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告（征求意见稿）之日起10日内将书面意见送交审计组，10日内没有提出书面意见的视同无异议。

第二十一条审计报告和审计决定：审计机关依法对审计组的审计报告进行复核、审理后，提出审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。有关部门应当及时将处理结果书面告知审计机关。

第二十二条审计决定的执行和监督：审计决定自送达之日起生效，被审计单位一般应于90日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。审计机关应当自审计决定和审计报告送达之日起90日内，监督检查审计决定的执行情况，了解被审计单位对审计意见和建议的采纳落实整改情况。

第五章法律责任

第二十三条被审计单位的救济渠道和不执行审计决定的责任：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以在规定期限内依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对有关财政收支的审计决定不服的，可以在规定期限内提请审计机关的本级人民政府裁决，本级政府的裁决为最终决定。

审计机关依法作出的审计结论，被审计单位应当执行，并作为结算合同价款、办理资产移交的依据。被审计单位应当在规定时间内及时将审计决定执行情况和审计意见、建议的采纳情况书面告知审计机关。

被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管部门、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第二十四条阻碍审计的责任：被审计单位及相关单位违反本办法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，转移、隐匿、篡改、毁弃与政府投资项目有关的资料、资产的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对负有相关责任的被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十五条不执行本办法规定的责任：项目业主在政府投资重点项目的招标文件、合同中不按本办法第七条第（一）项要求约定的，审计机关不予审计，审计机关应报告本级政府，由本级政府责成相关部门进一步调查处理。

第二十六条未经审计办理结算的责任：纳入审计机关政府投资审计项目计划的投资项目，未经审计办理结算，造成损失的，应移送有关主管部门依法处理；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十七条多计多付工程款的处理：工程结算中多计工程款，审计机关应当责令项目业主予以调整；工程结算时多付工程款，审计机关应当责令项目业主限期收回或者直接收缴；审计核减金额超过送审金额的20%（不含20%）以上、疑点较多的项目，审计机关应作为嫌疑案件及时移送监察或司法机关核查处理。

第二十八条违反国家有关投资项目规定的处理处罚：

被审计单位或者相关单位和个人有下列违反国家有关投资项目规定行为之一的，由审计机关或者有关主管部门依照法律、法规的规定予以处理处罚；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

（一）违反招投标规定，应招标不招标，违法分包，转包，违反招标文件或中标结果签订合同，串通评标或串通投标，采用不正当手段排斥潜在投标人的。

（二）擅自调整建设规模、新建计划外工程的。

（三）因违反建设程序，违反操作规程，玩忽职守等原因致使项目发生安全、质量事故或者造成重大经济损失的。

（四）工程变更未按《宜宾市本级非经营性政府投资项目工程变更管理试行办法》的规定进行或虚假签证造成损失的。

（五）不按规定程序和标准进行征地拆迁补偿的。

（六）项目管理不善，造成严重损失浪费的。

（七）已完项目或停工项目养护保管不善，造成严重损毁的。

（八）项目建设中不履行环评程序的。

（九）不具备国家法律、法规要求的资质或超越核定资质承揽业务的。

（十）偷工减料、伪造项目建设资料、相互串通虚假签证等金额较大、情节严重的。

（十一）打击报复、陷害审计人员的。

（十二）违反国家财政财务收支行为的。

（十三）其他违反法律、法规和规定的行为。

第二十九条参审机构或人员的责任：审计机关组织的社会中介机构或者聘请的专业人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规和规章规定的，审计机关应当停止其在该项目审计中承担的工作，依法进行处理；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第三十条审计人员的责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

第三十一条解释机关：本办法由市审计局负责解释。

篇8：我国政府投资效益审计探析

近年来, 国家财政通过下达国债资金计划等方式, 不断加大对基础设施建设的投入, 地方工程建设投资主体也日趋多元化, 政府投资的规模和比重逐年增加, 特别是在金融危机的背景下, 政府投资4万亿用于扩大内需, 所以审计机关在投资项目的审计监督方面发挥着非常重要的作用。从历史资料来看, 一些政府投资项目的效益发挥不甚理想, 有的甚至等同于无效用投资, 不仅给国家造成损失浪费, 而且还导致国民经济的失调, 审计机关如何紧紧围绕经济工作中心, 加强政府投资项目的效益审计为社会公众越来越关注。

2 我国政府投资效益审计存在的问题

2.1 监管部门多元化

我国的政府投资建设中, 有发改委 (立项、审批、招投标) 、财政 (资金拨付与财务管理) 、审计 (资金运用) 、建委 (建设监理) 、国有资产管理部门 (使用) 、质量监督、监察、纪委等部门以及重大建设项目稽察特派员的监管。监管部门比较多, 但监管效果并不理想, 还容易出现多头管理的现象。在监管过程中出现大家一起管, 大家都不管的局面, 使监管工作难以进行;另外, 各部门的监管侧重的角度不同, 依据的方法和标准也不一致, 所以造成各部门监管结论的不一致, 甚至有时候会出现冲突现象, 令项目负责人无所适从, 也使效益审计难度增加。

2.2 政策依据繁杂, 缺乏相关法律、法规制度

建设项目的过程涉及技术、经济管理等方面, 具有较强的技术经济综合特征。国家有关部门要尽快立法, 完善国家建设项目审计执法环境。一个完善和健全的效益审计的法律环境应该包括:效益审计的法定要求、实施效益审计的法律法规规定、效益审计结果的法律法规规定及其他与效益审计项目相关的规章制度。我国政府投资效益审计仍处于探索和深入实践阶段。2006年颁布的新的《审计法》有关效益审计的内容显得过于宽泛, 并未涉及政府投资效益审计的实质性内容。

2.3 审计人员结构不合理

政府投资审计工作复杂而且工作量大, 现在拥有的审计人员少, 人员结构不合理, 审计人员的结构以会计人员为主, 懂财务专业的人员多, 懂工程专业的人员少, 特别是缺少应有的建设项目管理和工程决算审核等方面的专业审计技术人员。政府投资效益审计人员要具备许多方面的专业知识, 比如经济学、社会学、法律、工程等, 另外效益审计要求审计人员要深入了解某些行业, 并在评议项目效益时有深刻的判断。

2.4 大多数为事后审计, 事前审计、事中审计比较少

效益审计不仅对过去, 也可以对现在甚至未来的事项进行分析、评价和预测。2006年新《审计准则》关于效益审计的规定, 主要对“已发生或完成的”政府工程进行效益审计, 如:三峡库区移民和地质灾害防治资金审计、三峡枢纽工程审计、京津风沙源治理工程专项审计调查等。政府投资项目建设周期一般较长, 把审计介入时间安排在项目竣工后, 因已经时过境迁, 可能会造成合同确定的不合理价款无法追缴、建设中监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题难于发现。

2.5 绩效审计认识不足

政府绩效审计从二十世纪四、五十年代登上历史舞台, 经过半个多世纪的发展, 世界上许多国家关于政府效益审计已日趋成熟。而在我国政府效益审计处于探索阶段, 相当一部分审计人员对效益审计认识不全面, 实务中不能清楚区分效益审计与传统的财务财政收支审计, 过分追求大案要案, 而忽视了政府投资效益审计。我国对绩效审计的基本理论——受托责任理论研究, 特别是公共受托责任的研究明显滞后, 许多基本问题尚未得到系统论证, 理论研究滞后, 所以相关理论研究不够深入也导致了一些人员的思想观念落后和认识不全面。

3 我国政府投资绩效审计的对策

3.1 成立高层次、权威性管理机构

鉴于目前政府投资项目审计“政出多门”、“条块分割”、“机构重叠”现象, 应该借鉴深圳特区绩效审计的经验, 通过成立一个高层次的, 有权威性的管理机构, 把政府投资的工程项目统管起来, 审计经费由财政全额单列, 全额拨款, 解决部门之间职能交差, 低水平重复监督的现状, 建立专业化的监管队伍, 加大投资管理体制改革。在市级审计局成立直属市政府的政府投资项目专业监管单位, 独立负责政府投资项目全过程的跟踪执法审计, 统一对政府投资项目的施工预算、工程决算、招投标及项目竣工后国有资产的移交进行监督管理。

3.2 完善审计法规体系

我国相关法律法规、规章制度大多数是关于传统财政财务收支审计, 而政府投资效益方面的审计少而笼统, 缺乏具体行为规范。现行《审计法 》、《审计法实施条例 》、《国家审计基本准则 》针对政府投资审计方面的法律法规极少且不健全, 更谈不上规范, 应该结合国际国内经验和做法抓紧建立有关政府投资审计方面的法规、管理条例、工作程序、实施细则等规章制度, 健全工程投资的法制管理体系, 使政府投资审计工作有法可依、有章可循有序进行, 丰富和完善我国政府投资效益审计的法规制度;及时制定统一普遍适用的效益审计评价标准, 明确评价原则, 确立评价方法, 并在此框架下制定或修改行业标准和地方标准, 逐渐建立健全评价体系, 从而为效益审计的开展提供科学依据。

3.3 人员结构合理化

绩效审计领域比财务审计领域更加广泛, 也比财务审计复杂。为了适应政府绩效审计的发展, 我国应形成多元化的审计人员结构, 以使审计人员能胜任绩效审计工作。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。我国在聘用审计人员时, 应考察人员素质结构的综合性。通过吸收、聘用、外送培训等方式, 重点解决专业技术审计人员问题, 组建培养自己的德才兼备的工程投资审计队伍。

3.4 实行全程跟踪审计

国家投资项目周期长、控制环节多、专业技术复杂, 政府投资效益审计应该打破传统审计的事后审计, 改为全程跟踪审计, 以工程预算、工程结算、竣工决算、项目竣工后国有资产移交工作为主要控制环节, 突出抓好决策审计、 管理审计、 效益审计, 对重点投资建设项目要提前介入, 从源头抓起从项目决策管理人手, 对工程立项、审批、设计、施工、验收的全过程进行审计。控制投资, 控制工程造价, 防止高估冒算行为。对施工现场进行实时监控, 遏制偷工减料将工程隐患消灭在萌芽状态。

3.5 转变思想观念

要想改变目前思想观念落后、认识不全面的局面, 首先需要转变观念, 正确认识效益审计的侧重点和着力点, 不断更新观念还要进行视角创新。国家应该加强效益审计的宣传工作, 使得更多的人认识和重视效益审计, 在实务中结合中国国情的前提下充分借鉴国外政府投资效益审计的先进技术方法, 走具有创新性审计之路。

4 结语

政府投资效益审计分析评价的内容广泛, 不同的投资项目因投资目标的差异各有不同的分析评价侧重点, 要在遵循基本原则的前提下, 予以灵活运用。总之, 开展政府投资项目效益审计, 有利于加强预算管理, 强化资金全过程监管, 提高投资效益, 逐步实现对财政资金从目前注重资金投入的管理转向注重对支出效果的管理, 是当前审计部门面临的一项重要审计任务。

参考文献

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[2]李晓霞, 林婷.完善政府投资项目效益审计的思考[J].事业财会, 2007, (2) .

[3]于保和, 曹成立.谈政府投资项目的审计[J].审计理论与实践, 2003, (2) .