财务、出纳、会计、现金管理制度

财务、出纳、会计、现金管理制度（精选15篇）

篇1：财务、出纳、会计、现金管理制度

财务管理制度

（一）财会人员必须严格遵守财经纪律，执行财会制度。

（二）财务处理要符合规定，每月必须向经理报送一份财务活动情况说明和会计报表。

（三）一切收入、开支必须登记入帐，不得另立小金库。保证专款专用，不得挪用。

（四）现金管理

1、所有现金统一由财务出纳一人管理，其他部门及个人无权管理现金。

2、出纳员必须作好现金帐，做到日清月结，严禁白条抵库、借支公款、挪用现金、长款归公、短款自赔，对特殊情况需要临时借支的，必须经经理批准，并限期归还。

3、现金经办人必须当日到财务交清现金，严禁经办人长期保管或挪用现金。

（五）财务开支审批

1、严格执行主管领导“一支笔”审批制度，所有费用开支必须由财务部主管审核，并经主管领导签字批准后方可报销，对违反财经纪律和财务制度的行为，财务人员有权向主管领导提议，并拒绝报销。

2、对不符合财务报销手续的票据，禁止入帐。

3、所有报销的发票单据，内容必须填写齐全、正确、大小金额相符。

4、对于报销的发票单据，经办人必须签字或盖章，并注明开支用途，方可报销。

5、对弄虚作假、少支多报或涂改发票等违反财经纪律的现象，要从严处理。

（六）各部门人员出差由部门负责人派差，部门负责人由经理或副经理派差。回单位后3日内持有关票据到财务部报销，所有票据由会计以所定标准严格审核后予以报销，超标部分由经理审批后再行处理，报销费用采用多退少补，前借款不清，不安排下次借款。

（七）住宿标准、出差补助及交通费用按照红海湾开发区财政局制定的标准执行。

（八）特殊情况经经理批准，交通、住宿费用可据实列支。

篇2：财务、出纳、会计、现金管理制度

1、在财务部长领导下，按照国家会计法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、负责办理银行存款、取款和转账结算业务。

3、及时登记现金和银行日记账，做到日清月结，保证账证相符、账款相符，账账相符，发现差错及时查清更正。

4、认真审查临时借支的用途、金额和批准手续，严格执行采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。

5、配合有关人员及时开展对应收款的清算工作。

6、严格审查报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收付业务，做到合法准确、手续完备、单据齐全。

7、核实人事部提供的薪金发放名册，按时发放公司职工的工资、奖金。

8、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、住房公积金等工作。

9、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、账册、报表等会计资料的整理、归档等。

10、负责掌管公司财务保险柜。

11、完成财务经理临时交办的其他工作。

现金出纳岗位职责

1、在财务部长领导下，按照国家会计法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、负责办理银行存款、取款和转账结算业务。

3、及时登记现金和银行日记账，做到日清月结，保证账证相符、账款相符，账账相符，发现差错及时查清更正。

4、严格审查报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收付业务，做到合法准确、手续完备、单据齐全。

5、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、账册、报表等会计资料的整理、归档等。

6、负责掌管公司财务保险柜。

篇3：财务、出纳、会计、现金管理制度

一、关于库存现金清查的教学

首先, 教师应向学生阐明企业库存现金清查的方法是实地盘点法。

这种方法是通过逐张查点企业金库 (保险柜) 内的现钞以确定现金的实存数, 再将其与库存现金日记账的余额进行核对, 来查明账实是否相符的方法。教师要告诉学生, 在实际工作中库存现金的清查有两种情况:一是单位出纳员进行的自查。这是出纳员日常要做的份内工作, 现金出纳员必须在每日终了清点库存现金实有数额, 并及时与自己手中的库存现金日记账的余额进行核对, 看账实是否相符;二是单位组织的清查小组进行的定期或不定期的清查。在清查小组进行的清查工作中, 为明确经济责任, 切记出纳员必须在场。清查时, 除查明现金是否有短缺或溢余外, 还会检查企业遵守现金管理制度的情况, 是否有无挪用现金及以借条或白条收据抵充现金的情况。另外, 教师必须指出并提请学生注意, 现金盘点结束后, 还应根据盘点的结果填制“库存现金盘点报告表”。格式如下:

针对该表, 教师应向学生说明这是一张非常重要的原始凭证, 它既有实物财产清查“盘存单”的作用, 又有“实存账存对比表”的作用, 是编制调整账实相符记账凭证的依据。让学生切记, 该表填完后, 应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。其次, 教师应通过案例教学, 教会学生掌握实际工作中“库存现金”清查的账务处理步骤和方法。“库存现金”经盘点后发现溢余或短缺款项, 账务处理应分两步走:第一步, 未查明原因待批准前, 应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算, 并调整“库存现金”账户的账面数, 以使账实相符。第二步, 按查明的原因和批复的意见, 再分别予以转账, 并转销“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。现列举案例施教如下:案例1摇旺达公司2012年8月31日在对库存现金进行盘点时, 发现溢余200元, 原因待查。填制“库存现金盘点报告表”如下:

教学步骤:第一步, 未查明原因待批准前, 因盘点现金的实存金额大于账存金额, 以实存金额为准, 调增“库存现金”账户的金额, 以使登账后库存现金日记账的余额与现金实存金额相等。账务处理如下:借:库存现金摇200贷:待处理财产损溢——待处理流动资损溢摇200第二步, 按查明的原因和批复的意见予以转账。 (1) 若查明原因, 该现金溢余款200元属于多收甲公司 (或某个人) 的零星销货款, 则应挂某单位或某个人的账, 作出如下账务处理:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢摇200贷:其他应付款——甲公司 (或某个人) 摇200。摇 (2) 若经反复核查, 无法查明原因, 经公司领导批准后应作为盘盈利得。账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢摇200贷:营业外收入——盘盈利得摇200摇讲到此, 教师提醒学生注意, 该案例经过第二步账务处理后, 转销了“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户, 使该账户的余额为零 (结平) 。案例2摇旺达公司2012年10月30日在对库存现金进行盘点时, 发现短缺120元, 原因待查。填制“库存现金盘点报告表”如下:

教学步骤:第一步, 未查明原因待批准前, 因盘点现金的实存金额小于账存金额, 以实存金额为准, 调减“库存现金”账户的金额, 以使登账后库存现金日记账的余额与现金实存金额相符。账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢摇120贷:库存现金摇120第二步, 按查明的原因和批复的意见予以转账。 (1) 若查明原因, 该现金短款120元属于出纳员记账的差错, 则会计上应按错账更正的方法及时予以更正, 以使账实相符。此种情况, 可要求学生根据《基础会计》课程中所学习过的错账更正方法自己进行会计处理。 (2) 若查明原因, 该现金短款120元属于出纳员的责任, 根据公司领导的批复意见由责任人出纳赔偿, 则应挂责任人出纳员的账;若查明原因, 该现金短款120元是被盗所致, 属于保险公司赔偿, 则应挂保险公司的账。会计上应作出如下账务处理:借:其他应收款——王×× (或×保险公司) 摇120贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢摇120教师可以将该笔账务处理与案例1第二步的 (1) 的账务处理联系起来进行对比, 让学生发现前者与该笔账务处理涉及的账户不同, 一个是债务账户 (“其他应付款”) , 一个是债权账户 (“其他应收款”) , 两者恰恰相反。因为前者属于应支付给某单位或个人的款项, 后者属于应向责任人或保险公司收取的赔款。 (3) 若该现金短款120元属于无法查明的其它原因, 则按管理权限报经批准后列作盘亏损失。账务处理如下:借:管理费用——盘亏损失摇120贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢摇120也许学生会将该笔账务处理与案例1第二步的 (2) 的账务处理联系起来进行对比, 产生认识上的误区, 把该笔无法查明原因的现金短款 (盘亏损失) 计入“营业外支出——盘亏损失”账户, 以此与案例1第二步的 (2) 中的“营业外收入——盘盈利得”账户对应起来。作为教师在施教中应给学生讲清楚, 案例2第二步的 (3) 的账务处理既不存在与案例1第二步的 (2) 的账务处理形成对应关系, 也不存在配比的问题。之所以不将其计入“营业外支出”账户, 是因为该笔无法查明原因的现金短款, 既不是自然灾害造成的损失, 也不是意外事故造成的损失, 只能将其看成是因管理不善所造成的盘亏损失来处理, 从而计入“管理费用”账户。

二、关于银行存款清查的教学

首先, 教师应向学生阐明企业银行存款清查的方法是企银对账法。这种方法通常是采用企业银行存款日记账与开户银行提供的对账单相互核对。从表面上看, 企业与银行账户的核对属于账账核对, 其实是账实核对, 不能让学生产生认识上的误会。企业至少每月与银行核对一次。在核对之前, 先要把清查日止企业所有银行存款的收、付业务登记入账, 对发生的错账、漏账及时查清更正, 然后再与银行的对账单逐笔勾对, 若两者余额相符, 一般说明无错误;若两者余额不相符, 则可能系“未达账项”所致。接下来, 教师应讲述“未达账项”的定义及其存在的四种具体情况, 让学生在脑子里形成概念框架和具体轮廓。对于未达账项如何解决, 教师应从理论上和实际工作中两个方面阐述解决的方法。理论上解决未达账项的方法有余额调节法和差额调节法两种, 其中余额调节法又分为补记式余额调节法和还原式余额调节法。调节后企银双方的余额应该平衡。而实际工作中解决未达账项的方法是通过编制“银行存款余额调节表”进行的。最后, 教师还应通过案例教学, 侧重教会学生掌握实际工作中“银行存款余额调节表”的编制。现列举案例施教如下:

案例3摇长华公司2012年12月份银行存款日记账和开户银行对账单的内容如下两表。请根据所给资料为长华公司编制2012年12月份的“银行存款余额调节表” (假设12月份银行存款日记账中收到一笔上月未达账项, 即11月份银行存款利息收入900元) 。

银行对账单

教学过程:

教师应要求学生先将长华公司的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔勾对, 查明存在的未达账项。该案例长华公司“银行存款日记账”的月末余额为166, 756元, 开户银行对账单上的月末余额为185, 126元, 经核对查明存在以下未达账项: (1) 该公司销售产品收到货款45, 000元, 已编制记账凭证登记入账, 而银行尚未收到单据, 因此未登记入账。 (2) 该公司归还购货款21, 560元, 已编制记账凭证登记入账, 而银行尚未收到单据, 因此未登记入账。 (3) 银行代企业支付电费1, 340元, 已从公司存款账上划出;而公司因未收到结算凭证编制记账凭证, 故未登记入账。 (4) 银行代公司收货款42, 300元, 已划入公司存款账上;而公司因未收到结算凭证编制记账凭证, 故未登记入账。 (5) 银行划入存款利息850元, 而公司因尚未收到结算凭证编制记账凭证, 故未登记入账。教师需要提请学生注意的是, “银行存款日记账”11月份的存款利息900元, 属于11月份的未达账项, 已在11月份进行调整, 因此不需在12月份的“银行存款余额调节表”中进行调整。然后, 根据以上查明的企银双方存在的五笔未达账项的情况, 编制长华公司2012年12月31日的“银行存款余额调节表”如下:

讲完该表的编制后, 教师还须特别强调以下几点: (1) 表中的“调节后的存款余额”表明的只是公司在编表日可以动用的银行存款实有数额; (2) 该表只是银行存款清查的一种形式, 它只起对账作用, 不能作为调节账面余额的原始凭证; (3) 公司在该表上调整的未达账项, 不是记账行为, 待结算凭证到达、企银双方记账后, 上述未达账项会自动消失, 当然新的未达账项还会继续产生。只有这样, 学生才能真正求甚解, 才能真正学到实用的东西, 以提高自己实践动手的能力。

摘要：“库存现金”、“银行存款”清查的教学, 是高职财务会计课程中“货币资金”这一章教学的重点。本文循着学生的认知程序并通过案例教学教会学生掌握“库存现金”、“银行存款”清查的账务处理步骤和方法, 旨在让学生真正地学到实用的东西。

关键词：财务会计课程,库存现金,银行存款,清查,教学

参考文献

[1]孙嘉, 陈守谦, 张敏.最新高职考试应试指导及全真模拟测试[M].北京:中国致公出版社, 2002.10.

[2]陈国辉, 迟旭升.基础会计2版[M].大连:东北财经大学出版社, 2009.6 (2010.1重印) .

[3]杨有红.中级财务会计3版[M].北京:中央广播电视大学出版社, 2008.5.

篇4：财务部会计出纳岗位管理规定

财务工作是学校正常经营运转的一个重要组成部分，财会人员要端正态度、认真负责，坚决按财务制度办事，并严守学校秘密。岗位职责

3.1会计岗位职责

3.1.1 会计核算工作

（1）审核业务有关的原始凭证，并依据会计准则和制度编制记账凭证；

（2）汇总会计凭证，发现问题及时解决，定期编制总账科目汇总表并进行试算平衡；

（3）根据原始凭证、记账凭证及科目汇总表登记明细账和总分类账；

（4）定期配合有关部门进行资产盘点，每月出具资产明细、折旧统计表；

（5）认真核对原始凭证、记账凭证、各级明细账、日记账及总分类账；

（6）审核工资报表。

3.1.2 编制财务报表

（1）配合上级领导编制“现金流量表”、“资产负债表”、“业务活动表”等财务会计报表；

（2）填报统计报表，每月按时上报直接领导审核，审核后提交报表到相关领导；

3.1.3 纳税申报

（1）根据国家税收法规和学校的相关规定，负责按月进行纳税申报；

（2）计算、统计税收，编制相关报表；

（3）每月负责税控机的授权管理工作；

（4）办理相关税务手续；

（5）根据学校业务发展及时购置发票、开具发票。

3.1.4 财务分析

（1）随时掌握企业在各个银行的存款及现金金额的情况，及时报告直接领导；

（2）做好企业的财务分析，配合领导编写财务状况说明书，为企业制定经营政策提供依据

3.1.5 会计档案管理

（1）对相关会计凭证、会计账簿，会计报表和其他会计资料进行科学分类，造册登记，统一管理，以便随时调用查阅；

（2）按照会计档案制度的规定进行会计档案的移交工作，在移交档案部门时，认真编制移交清册，确保移交手续完整。

（3）每月月初对上月会计凭证进行整理、汇总，并按顺序装订成册。

3.1.6 领导交办的其他事务。

3.2出纳岗位职责

3.2.1 现金收付

（1）根据银行的结算制度和企业报销制度，审核原始凭证的合法性、准确性，准确、及时地完成现金收付工作；

（2）及时对现金的收付开具或索取相关票据；

（3）负责工资的按时发放、保管、邮寄等工作及各类款项的报销。

3.2.2 登记日记账

（1）及时登记现金日记账和银行日记账，每日进行现金账款盘存，做好日清月结工作，并填写出纳日报表，报送领导；

（2）每日进行现金账款的盘存，并填写《出纳日报表》，报直接领导。

3.2.3 现金提存与保管

（1）根据学校经营需要，按学校及有关规定提取、送存和保管现金，保证经营活动的正常运行；

（2）准确完成清查现金和银行存款工作，保证账账相符，账实相符。

3.2.4银行账务与支票办理

（1）及时将收回的支票背书后，送交银行进账，及时查对款项的到账情况，填写银行日记账；

（2）凭领导审批的申领单开具支票，做到准确无误；

（3）每月及时从银行取回对账单，与出纳流水账核对无误后在对账单上加盖公章，对未对上的款项要及时查对原因，编制银行对账余额调节表。

3.2.5会计凭证汇总与管理

（1）每日汇总当日凭证，及时将原始凭证传递给会计；

3.2.6 证书、资料、公章管理

（1）学校所有经营业务所取得证书原件以及办理业务所留存原件资料，均由出纳统一管理；调取、使用任何证书、资料，均需登记；

（2）负责部分证书的办理、变更、补办等事宜；

（3）负责保管学校公章、人名章、合同章（即财务章以外的）等刻印章的保管工作。

篇5：出纳现金管理制度

第二十五条库存现金、现金支票及转账支票由出纳保管，银行预留印鉴应由财务科负责人负责保管。

第二十六条财务室应将各种结算凭证及金融券物存放在保险柜内。保险柜应打乱密码，钥匙随身携带，人离门锁，防盗防失。

第二十七条库存现金要做到日清月结，账实相符，出纳人员发现账款不符应及时向总公司机关领导报告，并追查原因，追究相关人员责任。

第二十八条严禁私人借用公款，严禁白条抵库，更不得挪用现金。

第二十九条财务室不准替私人存放现金，防止发生意外。

第五章 银行账户管理

第三十条财务科应严格按照银行支付结算办法及相关制度的规定开立存款账户，并由出纳负责管理。

第三十一条出纳应不定期或定期与银行对账，并于每月末编制银行存款余额调节表，确保数额相符。若发现不符，应查明原因，追究相关人员责任。

第三十二条不准擅自租借银行账号给任何单位和个人办理结算业务。

第六章 账目管理

第三十三条财务科应严格按照国家法律法规建立、健全现金账目。登记现金、银行存款日记账的人员严禁登记总账。

第三十四条出纳应根据业务票据，编制记账凭证，并逐笔登记现金收付情况，做到账目日清月结，确保账款相符。

第三十五条出纳应予每月月末核对未达帐项，并及时催查清理。

第三十六条记账时应再一次严格审核凭证，严禁用不符合财务制度规定的凭证登记入账。

第三十七条出纳与会计应定期于每月15日、25日结账日核对现金、银行日记账与总账，确保账账相符。

第六章 处 罚

第三十八条对违反本办法造成公司损失的，视其情节轻重，给予相关人员行政处罚和经济赔偿。情节十分恶劣的，报送公安机关。

第三十九条凡超出规定范围、限额使用现金，用不符合制度的凭证充抵库存现金，未经批准坐支现金，私设小金库，编造用途套取现金，公款私存的，除给有关财务处分外，视其情节轻重分别给予违纪金额10%～30%的罚款。

第四十条所有罚款一律上缴总公司机关。

第七章 附 则

第四十一条本制度由总公司机关财务科制定，经总公司机关经理办公会审批通过。

第四十二条本制度由总公司机关财务科负责解释。

篇6：财务、出纳、会计、现金管理制度

[小规模物流公司财务制度和会计、出纳的岗位职责]

★ 公司财务制度

★ 财务制度范本

★ 财务制度管理

★ 工会财务制度

★ 幼儿园财务制度

★ 小公司财务制度

★ 企业财务制度

★ 医院财务制度

★ 小企业财务制度

篇7：高校出纳岗位会计制度设计探讨

第一, 出纳岗位制度设计中会计控制的方法。出纳岗位制度设计是会计控制的有机组成部分, 其体现会计控制的主要方法包括:一是基础控制。基础控制是指通过设计程序来保证完整、正确记录一切合法的经济业务, 即使察觉处理过程和记录中出现的错误。完整性控制:保证发生的一切合法性经济业务均记入控制文件;合法性控制:运用各种方法检查所记录的经济业务以保证其能如实反映经济事项;正确性控制:是为了确保每笔经济业务的发生, 都能用正确的金额即使记入账户的一种控制;一致性控制:是保证会计记录一致性的控制。二是纪律控制。为了保证基础控制能充分发挥作用的控制称为纪律控制。严格的基础控制本身并不能说明会计控制的有效性, 只有基础控制得到实施才能发挥作用。纪律控制主要通过职务分工、监督检查的方法来实现。实行职务分工, 有利于不相容职务的制衡, 有利于及时发现差错和防止串通舞弊;实行监督检查, 有利于查明会计制度中的弱点与及时纠正差错, 没有适当的监督检查, 再好的会计制度和基础控制也有发生差错的风险。三是实物控制。实物控制是指维护实务安全与完整的控制。它主要是通过限制非授权人员接近资产, 并采取有效地防范维护措施及实行永续盘存制等方法来实现的。

第二, 出纳岗位会计制度设计的实体与程序内容。一般出纳岗位的实体内容包含以下内容:办理现金收付和银行结算业务;登记现金和银行存款日记账, 并编制库存现金和银行存款日报表, 祭祀清查未达账项;保存库存现金和各种有价证券, 有关印鉴、空白收据和支票;严格控制签发空白支票。以上是一般的内容, 根据高校的实际情况, 可以对以上的内容具体化与特殊化。如科研经费、学费、代办费、考试费收取等等类似情况。实际上重要的问题并不是设计出纳岗位会计制度的实体内容, 而在于设计其程序内容。会计实务当中效率低下的原因, 常常并不是因为要做什么, 而是不知道如何去做。比如:现金支付时, 应先检查凭证是否齐全, 核准范围是否合于权限。审核无误后, 会计据以编制传票并交出纳开立支票, 再依核决权限呈请签章;支付后应在凭证上盖“付讫”章, 并由领款人在“支出申请单”上签名表示收讫。高校出纳岗位制度设计重要的就是要明确程序问题, 即事情通过怎样的步骤和手续, 以怎样的形式来实现收付现金、银行存款等。

篇8：出纳职责及现金管理

第一条：现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。

第二条：出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。

1、收付款凭证的内容必须完整；报销凭证原则上必须是国家印制的发票及单据，不使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。

2、日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款应及时查明原因，无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

第三条：公司可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

第四条：职工报销费用时，属于出差的报销的要填写差旅费报销单，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金。

第五条：现金出纳是企业的资金结算中心，会计、仓库管理会计应将营业收入、其他物资变现，职工罚款等款项及时报交财务，以便及时处理帐务。

第六条：企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。

第七条：银行存款管理

1、要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。

2、要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备。因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。

篇9：财务、出纳、会计、现金管理制度

财务部现金出纳岗位工作标准 范围

本标准规定了财务部现金出纳岗位职责、岗位人员的基本技能、工作内容和要求、检查与考核。

本标准适用于 购物广场财务部现金出纳岗位，是检查考核现金出纳岗位工作的依据。2 职责 2.1责任

2.1.1负责现金收付结算业务。2.1.2签发除货款之外的转账支票。

2.1.3负责保管财务印鉴、空白现金支票、转账支票、空白收据等。2.2权限

2.2.1在广场规章制度之内进行现金收付、转账结算业务。2.2.2有权拒绝办理或纠正违法会计事项。2.2.3有权退回不符合规定的凭证。2.2.4有权监督现金的使用和结存情况.3 岗位人员基本技能

3.1具有中专及以上学历，持有会计上岗资格证书。3.2具备必要的专业知识和专业技能。3.3具有良好的职业道德素质。

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3.4熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。3.5熟悉出纳人员的基本岗位职责、各项工作程序。

3.6具备一定的微机应用能力,熟练掌握计算机基础知识并能实际操作。工作内容要求和方法

4.1对各项现金收入必须开具收据或发票。

4.2对各项现金支出或转账支出均应由部门经理、财务经理、总经理和经手人签字，并由审核人审核盖章方可付款。

4.3对暂借款项应落实到个人，经各部门经理、总经理签字后方可借款，并另行登记备查。

4.4每日工作结束，应清点库存现金，与账面数核对，保证账实相符。

4.5对不合法、不合理的凭证要坚决拒绝受理。

4.6对已经审核过的凭证应再次进行复核，保证每一项业务准确无误。

4.7库存现金按有关库存现金限额规定留存。

4.8对现金支票和转账支票的领用随时做好登记工作，签发支票必须写明单位、用途，严禁签发远期支票和空白支票。4.9作废的支票要加盖作废章,整张保留。

4.10各种财务印鉴妥善保管，不可与各种空白票据放在一起。4.11严格按照国家有关现金管理的规定使用、保管现金。5 检查与考核

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篇10：关于加强现金出纳管理的意见

关于加强现金出纳管理的意见

为深入贯彻落实“三优先”经营理念，加大现金出纳管理力度，提高管理水平，适应全辖业务发展形势，特提出如下管理意见。

一、面临的监管形势

2011年以来，人民银行等监管部门越来越重视人民币现金流通管理工作，先后出台了《中国人民银行沈阳分行办公室关于组织开展辽宁省人民币流通净化工程的通知》、《中国人民银行沈阳分行办公室关于进一步深入开展辽宁省人民币流通净化工程工作的通知》、《中国人民银行沈阳分行办公室关于印发<中国人民银行沈阳分行银行业金融机构人民币流通管理业务考核办法>和<辽宁省银行业金融机构人民币流通管理业务考核方案>的通知》、《关于印发中国人民银行沈阳分行“两管理 两综合”有关制度和办法的通知》等一系列考评制度，并将考评结果与银行经营资源联系挂钩，对评价结果低的银行，采取约见主要负责人谈话、通报批评、限制或暂停相关金融业务等措施，并列为重点监督对象，加大监管力度。2012年，人民银行将根据以上考核方案，全面开展对商业银行现金管理的检查。

二、存在的主要问题

我行现金出纳管理工作起步较晚，存在一定邮银企业改革形成的历史遗留问题，如金库管理、代理网点管理、款车押运管理等因素，现金出纳管理是一项全网协同作业工程，需要各级部门共同参与协调配合，如出纳机具设备、网点现金缴协、安全保卫 1 监控等，任何一方出现差池，都将对现金出纳管理和安全造成影响。现阶段，我行现金出纳管理中还存在队伍不健全、具体从业人员制度不熟悉、反假货币资格不具备、检查督导无法有效开展、小面额货币占库率较高等问题。

三、管理思路

以“风控优先、管理优先、效益优先”为指导思想，认真贯彻人民银行“两管理，两综合”及“人民币流通管理业务考核办法”，全面加强制度建设和队伍建设，完善考核办法，加强技能培训，加大检查督导力度，督促和指导各项规章制度的落实，提升现金出纳管理水平，严防现金案件发生。

四、管理目标

各市行配齐一名现金出纳管理人员；管库出纳符合金库管理制度规定，杜绝不合理兼职现象；有效降低小面额货币占库率；提升全网现金整点质量；强化反假货币收缴流程，开展反假宣传，现金柜员100%取得反假货币资格；人民币流通管理达到监管部门要求。

五、具体措施

（一）进一步提高认识，高度重视现金出纳管理

现金出纳工作是银行经营管理的一项重要内容，是办理一切业务的基础。现金出纳管理工作与出纳工作有着本质的区别，如果管理不到位，最严重的后果可能要停掉向人行的存款业务甚至取款业务，将使我行的业务收益受到严重的影响。可以说没有现金管理就没有银行业务，现金管理不安全，银行资产及信誉将受到严重损害，一家银行现金管理水平的高低，势必影响该银行资 2 金运作能力，这些是现金出纳工作对银行收益的影响；此外，人民币现金做为国家货币，具有政治与经济双重性质，流通中现金质量、票面整洁度情况、流通中券别比例、货币投放与回笼控制等均需监管部门合理控制，需要商业银行密切配合管理，随着国家逐步加强流通中人民币管理力度，邮储做为一家提倡社会服务功能的银行，应坚决贯彻相关管理政策，履行社会责任与义务。近期，人民银行已制定出台了一系列管理考核制度与标准，加大惩处力度，对此，我们必须提前做好各项准备工作，从网点柜员、金库出纳、各级分支机构部门老总、到各行行长，必须认识到现金管理工作的重要性，转变过去粗放式的管理方式，提高认识，严肃、认真的对待该项工作。

（二）加强基层管理力量，尽快组建专职管理队伍 开展各项业务离不开具有专业管理能力的人才，目前除沈阳、本溪市行设立了专职现金出纳管理人员外，其他各行均未配备，严重影响各项管理工作的组织、开展，今后，现金管理工作将更加繁重，检查、培训将更加频繁，地区制度需更加细化，管理操作需更加规范，各行要尽快选配人才，配备一名懂业务、懂管理，负责任、具有一定综合能力的优秀人员，肩负起本地区现金出纳管理工作的重任。同时，金库班长、管库出纳人员的选配也要满足制度要求，合理分工，严禁违规兼职，省行已下文明确金库班长及管库出纳人员配备标准，各行要做好贯彻落实，与相关部门、领导，阐明利弊关系，一旦因人员管理问题发生资金案件，相关人员要承担管理责任。

（三）不断改进管理制度，摸索新型现金管理模式

现金出纳管理不同于传统会计核算管理，从内部看：日常管理、交接、登记以手工为主，操作流程不能通过系统统一管理；涉及岗位多、人员多、素质参差不齐，不易于管理；现金金库遗留较多历史问题等等；从外部看：各地区监管环境松弛有别、人民币流通环境各不相同，与邮政、人行业务关系远近有别等等，这些管理问题随着监管环境更加严峻，银行自身风险控制要求更加规范，督促我们不得不加紧面对、解决，探索新的管理方式，提高整体管理水平。

一是建立现金管理交流平台。一直以来各地区现金管理工作从开展过专项的交流活动，管理能力参差不齐，为促进各行提高管理水平，取长补短，省行将定期组织开展全辖现金管理研讨会议，为各行主管人员创造面对面交流、学习的机会，共同探讨、解决现金管理中存在的问题和矛盾，改进管理流程，适应业务发展需要。同时，各地区也要建立必要的交流机制，以促进本地区现金管理水平的提升。

二是聘请专业人士开展培训与指导。去年，省行聘请了人民银行及招商银行的现金管理专家为全省邮银网点及管理人员进行了培训，取得了很好的效果，开阔了眼界，学习了他行先进的管理经验，同时了解了相关监管制度与背景，为我们推行各项管理举措打下了基础。今年，省行将继续聘请人民银行或其他商行现金管理专家开展专项培训，进一步巩固和提升现金管理人员素质。

（四）提高风险防范意识，严格落实金库管理制度 一要进一步完善金库管理制度。为使金库管理办法更加完善，流程更加严密，省行将组织人员继续深入研讨、修缮作业流 4 程，制定出更加符合我省实际的管理制度。

二要严格履行各项金库管理制度。严禁挪用库款、白条抵库。各行要在金库人员配备完善后，严格落实双人管库、双人交接制度，坚持双人验收、双人签字、双人作业等原则。

三是现金整点质量要符合人行标准。缴存人行现金及下拨款要满足不宜流通人民币挑剔标准，要加强小面额零钞管理，制定合理的配款比例，加速库存零钞流通速度，有效降低库存比例。

四要切实履行查库制度。会计人员、会计部经理及主管行长要定期开展金库检查，除亲自盘点现金外，还要对金库作业环节及管理质量进行检查，对违规现象要及时改进，提高管理水平，保障资金安全。

（五）夯实现金管理基础，继续推进人民币流通净化工程 一要加快推进现金整点达标制度。在银行网点现金收付、缴款达到整点标准的基础上，加大对邮政网点的督导力度，积极与邮政部门做好沟通，提高邮储银行整体服务能力。同时，要提高网点点验机具的防伪功能，及时完成系统升级。尽快为网点机构增配一台高效清分机，满足网点和ATM的配款、假币识别、残损币挑剔等需求，降低柜员工作压力。

二要完善各项业务报表报告制度。过去我们对现金投放回笼、残损币兑换、假币收缴等数据统计并不完善，突发、异常事件未形成报告制度，对此，省行已制定并下发了现金出纳业务报表、报告管理要求，各行要及时、准确上报，做到数据真实、预测合理，认真分析现金运行特点与变化，总结现金出纳工作中的问题与经验。此项工作也是人民银行现金管理考核的一项重要内 5 容，关系到对我行综合管理情况的评价结果，请各行要高度重视，省行将对报表、报告质量进行通报考核。

三要结合理论操作，提高培训质量。各行要加强现金业务培训管理，每年对所辖营业网点至少要开展二次业务培训，指定专人负责，拟定培训计划、培训方案以及训后考试内容，分期分批开展，确保培训范围涵盖全部网点现金柜员，促进柜员熟练掌握假币收缴、残缺污损人民币兑换、人民币流通管理、现金整点标准等业务流程及制度规定

四要采取有效措施，降低残损及零钞占库比例。一是积极与当地人行或其他商业银行沟通联系，及时缴存符合规定的残损币种；二是加大网点零钞消耗能力，按需制定配款比例，引导柜员在用户许可的条件下，合理搭配支付小面额现金，促进社会上小面额货币的流通；三是加强与超市、商场等小面额货币需求较多的商户合作；四是结合实际情况，适时开展兑换宣传活动，促进小面额货币投放。

（六）严格执行假币收缴流程，提高反假资格持证比例 一要提高假币管理系统使用效率，银行网点必须全部开通、使用假币管理系统，并保证当日收缴假币信息必须于当日录入系统，且账实相符。网点假币上缴要逐步实现按日通过款车单独封装上缴所辖金库，由金库统一保管、登记，减少假币保管环节。二要在办理现金业务时，必须做到人机复点，并在监控设备下操作，提高防范意识，防止假币流入。三要加大假币管理检查力度，开展假币收缴、交接、保管、上缴等流程的日常检查工作，规范操作流程，严禁发生已收缴假币的外流事件，一旦发生外流，将 6 从严追究责任人及主管人员责任。四要继续强化反假货币培训，提高反假货币资格持证比率。市、县分支行要设立专人负责假币管理工作，每年至少开展两次以上所辖地区反假知识培训，组织人员参加人民银行反假资格考试，开展持证上岗，到6月末前，全行窗口临柜人员反假资格持证比率要达到80%，9月末前，达到100%。不具备反假资格人员要调离现金柜台。五要坚持开展日常反假宣传活动。营业网点要公示《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》，无偿提供鉴定人民币真伪服务承诺及监督电话。电子显示屏及宣传展板应定期播放反假宣传标语，或提供免费宣传资料。定期开展反假宣传主题活动，及时总结、汇报反假经验及措施。

篇11：财务、出纳、会计、现金管理制度

关键词：现金流量表,直接法,间接法,用友财务软件

1 编制现金流量表的重要意义

2006年2月财政部发布了新的《企业会计准则》, 根据《企业会计准则第31号———现金流量表》的要求, 企业应当编制现金流量表。现金流量表是三个基本的财务报告之一, 反映了单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况, 包括经营活动、筹资活动及投资活动现金流量的详细资料, 旨在提供有关评价企业的流动性、生存能力和财务灵活性的信息。现金流量表对于现代企业的经营管理有着十分重要的作用, 主要表现在如下3个方面:

(1) 通过分析净利润与净现金流量的关系, 客观地评价企业的收益状况。净利润是评价企业盈利能力的重要指标, 但由于受多种因素的影响 (比如会计核算方法的变更) , 其结果包含了大量的非客观成分, 并且由于受通货膨胀的影响, 净利润的多少并不能真正代表企业实际的经营成果。只有当某企业净利润与现金净流量都较高时, 方能说明企业的收益情况较好。因为企业能够用于生产经营周转的不是净利润, 而是实际拥有的现金及现金等价物。只有正确地编制现金流量表, 才能客观地评价企业的经营成果, 所以, 西方会计界也将现金流量表称为企业经营成果的“测谎仪”。

(2) 以“现金”为对象, 帮助报表使用者分析企业的偿债能力和支付能力。报表的使用者常用资产负债表的数据来分析企业的偿债能力, 由此计算的流动比率、资产负债率等指标往往有失偏颇。因为流动资产中不但包括现金, 还包括存货、应收账款等其他流动资产。如果企业存在呆滞的存货, 以及由应收账款衍生出来的坏账, 那么这部分流动资产事实上无法转变为现金, 不再具有偿付债务的能力, 由此测算出的流动比率就有可能误导报表的使用者。而现金流量表的信息则可避免这种缺陷, 报表的使用者可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析, 作为流动比率等指标的补充, 对企业的支付能力和偿债能力, 以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断。

(3) 成为资产负债表和利润表连接桥梁。资产负债表能反映出一定特定日期企业静态的的财务状况, 但不能反映出财务状况变动的原因;利润表能反映出一定期间企业动态的经营成果, 但不能反映出经营活动、投资活动和筹资活动带来多少现金, 及为此支付多少现金。现金流量表提供了一定期间现金流入和流出的动态信息, 较好地说明了会计要素变动的原因, 因此起到了对资产负债表和利润表补充说明的作用。

2 编制现金流量表的难点所在

2.1 编报时由权责发生制转换成收付实现制

按照最新颁布的《企业会计准则》的规定, 企业日常账务处理采用权责发生制。而目前世界上编制现金流量表的国家都一致将“收付实现制”作为编制依据, 我国也同样如此。所以编制现金流量表时, 必须将日常以“权责发生制”为基础的数据调整为以“收付实现制”为要求的相关内容。这正是现金流量表的编制较之其他会计报表复杂的原因所在。

2.2 根据会计实务作项目调整, 公式计算过程复杂

现金流量表的主表采用直接法编制, 以利润表中的营业收入为起点, 调整与经营活动相关等项目, 然后计算现金流量。现金流量表的附表采用间接法编制, 以本期净利润为起点, 调整不增加和不减少现金的收入与费用等项目, 从而计算出现金流量。不论直接法或者是间接法, 都要根据公式作大量的项目调整, 且由于会计实务的多样性, 公式计算过程相对复杂。以填报“销售商品、提供劳务收到的现金”为例。

销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金收入 (包括向购买者收取的增值税额) +本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款-本期因销售退回而支付的现金。

由于会计实务操作的具体情况, 应收、预收项目增减发生额可能与销售商品、提供劳务无关, 需要做特殊调整。具体的计算调整过程是, 应收账款、应收票据和预收账款等账户 (不含3个账户内部转账业务) 的借方发生额对应的贷方不是销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额类账户, 因其产生了现金及现金等价物的增加, 作为加项处理, 如以非现金资产换入的应收账款等;而应收账款、应收票据和预收账款等账户 (不含3个账户内部转账业务) 贷方发生额对应的借方账户不是现金类账户的业务因其未收到现金及现金等价物, 作为减项处理, 如计提坏账准备等业务。

2.3 欠缺相应教材的讲解

与资产负债表及利润表相比, 现金流量表的编制难度较大, 因此全国初级会计电算化考试大纲不对此作考核要求, 以至于许多会计电算化教材并没有相应章节进行讲解, 造成不少电算化学习者对这部分应用知识出现断层。

3 以用友财务软件U8版本为例编制现金流量表

3.1 指定科目

在“基础档案→财务→会计科目”窗口, 执行“编辑→指定科目”命令。点击“现金流量科目”按钮, 将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等代表现金及现金等价物的会计科目, 由待选科目选入已选科目。值得注意的是, 所指定的现金流量科目必须是最末级科目

3.2 系统参数的设置

在“总账→设置→选项”窗口, 取消勾选“现金流量科目必录现金流量项目”。因为软件原来默认该项目, 旨在帮助用户填制凭证时涉及现金流量科目必须将信息录入到现金流量项目中, 否则凭证不能保存, 这样就避免了现金流量信息填写的遗漏。但对于提现金备用或将现金存入银行等业务, 属于现金各项目之间的此增彼减, 针对此类业务不必填写现金流量信息, 所以应取消原来默认的“现金流量科目必录现金流量项目”选项。

3.3 增加现金流量的辅助核算

在记账凭证填制的过程中, 若分录内某科目为已指定的“现金流量科目”, 则须继续填入该科目的现金流量信息。举例如下:

(1) 收某公司对我公司的注册资本投资款150 000元, 存入银行。在“填制凭证”窗口, 输入银行存款的末级科目、借方金额, 按回车键后, 软件自动打开“现金流量”对话框 (或点击菜单栏“流量”按钮) 。单击“增加”按钮, 在“项目编码”参照中依次选择“筹资活动→现金流入→吸收投资收到的现金”项目, 输入金额150 000, 单击“确认”按钮。然后单击“保存”按钮, 系统弹出“凭证已成功保存”信息框, 表明现金流量辅助核算信息已随凭证一齐保存。

(2) 管理部门购办公用品, 以现金支付200元。在“填制凭证”窗口, 输入银行存款的末级科目、贷方金额后, 在弹出的“现金流量”对话框, 依次选择“经营活动→现金流出→支付的与其他经营活动有关的现金”现金流量项目。输入金额200, 单击“确认”按钮。

(3) 采购部购买原材料一批, 以银行存款支付8 400元。在“填制凭证”窗口, 输入银行存款的末级科目、贷方金额后, 在弹出的“现金流量”对话框, 依次选择“经营活动→现金流出→购买商品、接受劳务支付的现金”现金流量项目。输入金额8 400, 单击“确认”按钮。

(4) 出纳从银行提取备用金6 000元。该业务属于货币资金内部一增一减的情况, 不影响现金流量的净额。因此, 均不输入现金流量的辅助核算信息。输入借方科目或货方科目后, 弹出的“现金流量”对话框, 单击“退出”按钮即可。

(5) 生间车间领用一批价值5 000元原材料, 用于生产某产品。该业务不论借方或贷方科目均不涉及现金流量科目, 所以不必输入现金流量的辅助核算信息, 软件也不会弹出“现金流量”对话框。

3.4 套用UFO现金流量表模板

(1) 在“UFO报表”模块, 点击“文件→新建→格式”窗口, 点击“报表模板”, 选择所在的行业 (新会计准则) 和财务报表 (现金流量表) , 点击“确定”按钮。

(2) 在“格式”状态下, 选择要定义的“单元格”, 单击“fx”按扭, 在“函数向导”窗口, 选择用友账务函数, 现金流量项目金额XJLL。以定义“销售商品、提供劳务收到的现金”项目取数公式为例, 将光标移至目标单元格, 单击“fx”按扭, 打开“定义公式”对话框。单击“下一步”按钮, 打开“用友账务函数”对话框。单击“参照”按钮, 打开“账务函数”对话框。会计期间选“全年”, 起止日期不选。项目编号选“01 (销售商品、提供劳务收到的现金) ”, 方向选“借”。其他参数选项默认, 单击“确定”按钮, 回到“用友账务函数”窗口。函数录入格里显示有公式:XJLL (, , “借”, “01”, , , , 全年) 。定义其他项目公式时, 由于只有项目编号和借贷方需要调整, 所以可用复制、粘贴的办法完成其他项目公式的填写。

(3) 在“数据”状态下, 点击“数据”菜单下的“关键字”, 录入关键字“年度”, 点击确定, 重算表页, 点击“是”, 即可得到计算完毕的现金流量表。

4 结语

由于现金流量表专业性强、信息量大、编报较难且容易出错, 在实务工作中广大会计人员都试图寻找一种易学好用的科学编报方法。本文介绍在电算化会计核算环境下, 采用用友财务软件U8版本将账务处理和现金流量处理进行整合, 借助现金流量项目函数, 在UFO报表系统中快速准确地完成现金流量表的编制工作。会计人员需定义现金流量表模板公式, 以及在填制凭证时录入现金流量项目, 其后所有账务处理过程均可由系统自动完成, 软件操作步骤简洁, 极大地提高了会计人员的工作效率。另外, 软件的设计科学合理, 采用“数出同源”的原则, 从凭证到报表的核算过程封闭进行, 保证了现金流量表的计算过程准确无误, 可以使更多的会计人员从繁重的核算工作中解脱出来, 为企事业单位的管理献计献策, 对最终实现会计信息化有着重要的现实意义。

参考文献

[1]唐振达.会计信息系统应用教程[M].北京:中国科学技术出版社, 2008:56-63.

[2]陈德萍.中级财务会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2010:222-225.

[3]崔丽琴.现金流量表的编制方法初探[J].辽宁医学院学报, 2008 (11) :126-127.

篇12：财务、出纳、会计、现金管理制度

如题，求一份完整的文化传媒公司财务制度,会计岗位职责,出纳岗位职责,以及报销流程.

[求一份完整的文化传媒公司财务制度,会计岗位职责,出纳岗位职责,以及报销流程]

篇13：财务会计出纳职责

1、审验原始凭证的合法性和准确性，完成现金收付、报销等工作;

2、负责银行业务的办理工作，包括开户、取款、转账、结算等;

3、做好现金日记账和银行存款日记账，及时登记核查;

4、完成与银行相关的账务处理，包括部分税款的缴纳工作;

出纳主要岗位职责

1、对司机交回的所有结算票据进行核对与司机交接好相关单据并且做好签收记录。

2、每天将当天收款数据必须逐笔准确输入收款系统。

3、核对存入银行的现金缴款凭据及支票是否与交回结算票据一致。

4、每天按时报送收款系统相关报表。

5、上司委派的其他任务。

任职要求:

1、财会相关专业本科以上学历,2-3年以上工作经验,熟悉资金管理及银行办理业务流程;

2、严谨认真,勤奋诚信,责任心强、善于学习与沟通,有团队协作精神,积极进取,能够适应快速变化的业务环境;

3、熟练掌握填具发票、登记账簿, 熟练使用office办公软件,熟练使用Oracle、ERP等财务软件,有良好的商业意识,能够主动跟进项目和推动问题解决 ;

4、熟悉国家财经法律法规和税收政策,及相关账务处理方法,具有现金管理方面的知识,掌握现金管理制度和财务开支标准;

5、对数字敏感,有初、中级会计师资格优先;

篇14：出纳的现金使用范围及管理八不准

一、现金的使用范围

凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。

1.工资、薪金及津贴性补助；

2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；

5.出差人员必须携带的差旅费；

6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；

7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；

8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。

二、库存限额

库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。最多不能超过15天开支量。

三、现金管理八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

2.不准谎报用途套取现金。

3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。6.不准保留账外公款。

7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。

篇15：财务、出纳、会计、现金管理制度

一、南航现金流量结构分析

现金流量结构分析是在现金流量表数据基础上, 进一步明确现金流入的构成、现金流出的构成及净现金流量的构成情况。现金流量表的基本结构是:经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=净现金流量。现金流入构成分析反映企业现金的来龙问题;现金流出结构分析反映企业现金支出的去脉问题。

(一) 现金流入结构分析

从图1可以看出, 在2005-2007年南航现金流入中, 经营活动现金流入在总现金流入中的比重是持续缓慢上升的, 说明公司经营活动中的现金流入量较稳定, 由于南航经营活动现金流入占总现金流入量的60%以上, 所以南航现金流入大体上是有所保障的;投资活动现金流入占总现金流入比率持续下降, 说明公司在投资方面需要改进, 努力寻求投资机会;筹资活动现金流入占总现金流入比重三年间持续上升, 说明公司有较强的现金筹集能力, 也说明公司对筹资还具有依赖性。

(二) 现金流出结构分析

从图2可以看出, 南航经营活动现金流出所占比率虽然在2005-2006年有所增长, 但2007年又出现回落, 说明2007年经营活动的现金流出得到了有效控制。投资活动现金流出快速减少, 说明公司的投资活动较少, 对现金的需求量较少;筹资活动现金流出所占比重快速上升, 说明公司有较沉重的债务偿还压力, 公司自有资金的储备不足。

二、现金流量趋势分析和流动能力分析

现金流量趋势分析就是将连续若干年的现金流量表汇总在一起, 分析企业较长一段时期的现金流入和现金流出的变化和发展趋势。进行趋势分析需要使用一定的方法, 计算出各项目的百分比, 分析观察这些百分比的变化规律, 揭示现金流量的发展趋势, 从而揭示企业现金的流动能力。

(一) 流动性分析

流动性是将资产迅速转变为现金的能力, 主要有两个指标:速动比率和流动比率。

从表1可以看出, 公司三年内速动比率在0.19—0.18之间, 流动比率在0.23—0.21之间, 有下降趋势, 南航流动性指标在航空运输业中处于下游, 说明公司流动资产并不充足, 面临着较严峻的支付压力。

(二) 偿债能力分析

在对企业现金管理进行分析时, 为能更好地反映企业偿债能力, 需要对现金流量和债务进行比较。反应偿债能力的现金指标有:现金到期债务比、现金流动负债比和现金债务总额比。

从表2可以看出, 2005-2007年, 整体上南航的现金到期债务比略有下降, 但2006年下降幅度较大, 至2007年上升到1.09, 但仍低于2005年, 说明用公司产生的现金净流量偿还本期到期债务的能力下降, 短期内发生财务危机的可能性增大, 财务风险提高, 管理当局应提高警惕;现金流动负债比在2006年有小幅下降, 但总体来看还是得到了提高;现金债务总额比也得到了提高, 说明公司承担长期债务的能力有所增强。

(三) 创现能力分析

创现能力反映的是企业资产运营收回现金的能力, 主要体现企业价值目标的实现过程和程度, 也反映企业现金流的来源。创现能力主要分析以下三个指标:净资产现金回收率、主营业务收现率和现金毛利率。

从表3可以看出, 2005-2007年, 南航净资产现金回收率在2006年出现下跌, 2007年得到高速增长, 说明公司净资产创造经营现金流量的能力于2006年下降, 但2007年得到了很大的提高;主营业务收现率一直在100%以上, 说明公司近三年的主营业务收入基本收回, 而且还收回了部分以前的应收款项, 公司应收账款日常管理比较好, 应收账款收账政策正确, 应收账款管理很有成效;现金毛利率在2006年降幅较大, 至2007年回升, 说明公司2006年经营活动现金净流入创造经营现金净流量的能力不足, 但到2007年得到回升, 经营状况得以好转。

(四) 经营效益分析

企业价值导向的财务分析指标需要考虑企业所面临的财务风险, 对财务风险的考核主要有经营现金流量与销售收入的比率和资产的经营现金流量回报率。

从表4可以看出, 南航的经营现金流量与销售收入的比率在2007年得到了增长, 公司主营业务收入形成的经营活动现金净流入的收现能力有所提高;资产的经营现金流量回报率在2006年出现下滑, 但2007年又提升, 说明公司资产的利用效率得到提高。

(五) 预警分析

预警分析主要有三个指标:现金流量比率、经营现金流量比率和主营业务现金比率。

从表5可以看出, 2005-2007年, 南航的现金流量比率基本保持在1左右, 说明公司现金保障能力不足, 应该引起经营管理者注意, 以增加现金流入量或减少现金流出量, 防止出现现金缺口;经营现金流量比率从1.17提高到了1.20, 说明公司经营收益质量得到提高, 经营现金流量较充足;主营业务现金比率提高到0.17, 得到一定的增长, 说明公司主营业务补偿公司经营的能力得到一定的提高, 从销售中获得现金的能力也得到提高。

三、南航现金管理存在的问题

综上分析, 南航在现金管理方面存在的主要问题有:

(一) 短期偿债能力较弱

速动比率和流动性比率在近三年中出现下降, 且该两项指标在航空公司中处于下游, 说明公司流动性资产并不充足, 有可能无法满足短期资金的需求;同时, 现金到期负债比近三年波动较大, 特别是2006年出现大幅下降, 说明公司近期到期债务的偿债能力令人担忧, 短期内发生财务危机的可能性增大。这三个指标共同说明公司有可能出现现金短缺, 短期偿债能力不足。

(二) 现金保障能力略显不足

2005-2007年, 南航的现金流量比率基本保持在1左右, 说明公司的现金流入基本等于现金流出, 2006年流入量还小于流出量, 说明公司只具备基本的现金保障能力。现金流量比率仅略大于甚至小于1, 管理当局应该注意公司现金是否满足公司需求, 及时采取必要措施。

四、南航现金管理存在问题的对策

综合以上分析, 建议公司在存货管理、现金余额管理、短期投资、短期融资、现金预算等方面采取相应的措施, 不仅要解决临时性现金短缺的问题, 更要彻底改善资金状况, 做到资金的良性循环, 避免陷入现金不足的困境。

(一) 加强存货和现金余额管理

增强短期偿债能力, 预防现金短缺, 南航可以从存货和现金余额管理两方面入手。由于存货的变现能力对短期偿债能力影响较大, 因此应该对公司的存货进行清查, 了解公司存货的构成, 提高存货的变现能力, 缩短存货周转期。根据航空公司存货的特殊性, 对存货按其可变现性进行分类, 确定公司安全存货量, 在保证公司正常运营的情况下, 降低公司存货数量, 以减少存货持有成本, 对超期滞压的存货要及时利用, 对损毁的存货要及时降价处理或处置。这样可以提高资金的使用效率, 避免不必要的资金占用, 加速资金的周转, 提高公司的短期偿债能力。现金余额管理重点在于确定最佳现金持有量, 最佳现金持有量不但使现金的持有成本最低, 还可以将现金短缺的风险控制在可接受的水平以内。由于航空公司经营的特殊性, 每天经营现金流入和流出数额较大且规模不同, 而且受季节等因素影响大。因此可以采用随机模型来确定南航最佳现金持有量, 并作为公司现金日常监控的工具。根据随机模型的要求, 需要确定现金余额的控制下限, 估计日现金净流量的标准差, 确定利率和估计转换有价证券的交易成本。现金余额的下限可以用银行的最低存款保证金作为参考。

(二) 合理安排短期投资和短期融资

南航现金流入量和流出量基本持平甚至流出大于流入, 通过经营活动现金流量比率分析可知, 南航经营现金流量充足, 没有问题, 建议公司从短期投资和短期融资方面解决该问题。短期投资方面, 重点进行短期证券投资, 投资有价证券是因为有价证券既可以作为资产投资获取收益, 又可以作为现金的替代品, 成为支付工具。由于有价证券投资是解决流动性与收益性矛盾的好办法, 因此有价证券投资不能只关注利润最大, 还应考虑公司的短期支付能力。短期融资是为了支持公司的现金需求, 保证以尽可能低的成本满足公司现金需要。另外, 短期融资可以规避利率风险。公司应利用航空公司规模大、信誉度高的优势, 合理运用各方提供的信用政策进行短期融资, 减少资金占用。主要方式有应付账款和短期银行借款两种。南航可以利用公司应付账款和短期借款多的特点, 在不影响业务正常开展和公司信誉的前提下, 尽可能延迟付款或采取适当的银行结算方式, 以推迟现金支出的时间, 并与收款方及时沟通, 以增强其对公司的信心, 获得其最大限度的支持。

(三) 完善现金预算制度

改善公司现金管理上存在的问题的有效途径就是要完善公司的现金预算制度。南航较早建立了全面预算管理制度, 在公司内部实行全面预算制度, 公司定期编制预算, 但一般只做月度预算。因此, 建议公司依据管理目标, 在月度预算和年度预算的基础上编制日预算和周预算, 在公司目前短期偿债能力较弱、现金保障能力略显不足的情况下, 编制日现金预算尤为重要, 要准确预测每天的收支情况, 统筹安排资金, 既要避免出现无钱支付的尴尬局面, 又要避免过多的资金闲置, 使资金得到最合理、最有效地利用。在预算期内财务部门要做好实际现金收支的记录, 对实际现金流量与预算数据的偏差, 要及时分析产生差异的原因, 根据需要随时修订预算, 以使预算更符合实际情况, 达到提高现金管理效果的目的。

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