注册会计师审计重点章节

注册会计师审计重点章节（通用6篇）

篇1：注册会计师审计重点章节

审计概述、注册会计师法律责任章节练习题

一、单项选择题

1.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（）。

A.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 B.经营失败不一定会导致审计失败

C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败

2.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈

3.注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。A.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 C.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致

D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效

4.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A.重大过失

B.没有过失 C.普通过失

D.欺诈

5.甲公司是一家上市公司，其财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2007年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2006年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（）。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失

6.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。

A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失

B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失

D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

7.注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中，不恰当的是()。

A．消费者利益的保护主义兴起

B．诉讼爆炸

C有关保险的新概念得到运用

D．所有商业领域注册会计师的参与与日俱增

8.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，无法满足投资者的预期

B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

9.以下关于注册会计师过失的说法中，不正确的是（）。

A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

10.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。

A．强化执业监督

B．保持执业谨慎

C．签订业务约定书

D．增强执业独立性

11.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。

A．会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托

人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

B．如果一家会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C．不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金办理职业保险

12.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的有()。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B.审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见

C．注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告

D．注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求

13.注册会计师在对ABC股份有限公司2009财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于()。

A．没有过失

B．普通过失

C．重大过失

D欺诈

14.陈华、周琳对中天科技股份有限公司2009财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对2位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法院可以认可的是()

A．中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段

B中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露，但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增加了强调事项段

C对存货实施抽查程序时，陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

D 观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账

15.根据最高人民法院2007年6月15日施行的《规定》，即使会计师事务所能够证明存在的下列情形中，仍不能免于民事责任的有()。

A．已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误 B因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的执业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实

C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正

D已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金

16.A公司是一家上市公司，其财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2009年，公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2008年审汁报告中未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断中，正确的是（）。

A．注册会计师可作为利害关系人提起诉讼

B．股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C．注册会计师不需要承担民事赔偿

D．应先由A公司赔偿股民C的损失

17.下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A．在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B．在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C．在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D．在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 18.如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则（）。

A．应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿 B．应由会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C．应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D．由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

19.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，会计师事务所可以（）．

A．免除赔偿责任

B减轻赔偿责任

C．赔偿责任不变

D．加重赔偿责任

20.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q事务所尚不知晓，给Q事务所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A．严格遵循职业道德、专业标准的要求

B．建立健全会计师事务所的质量控制制度

C．与委托人签订审计业务约定书

D提取风险基金或购买责任保险 21.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括（）．

A．签订业务约定书

B．增强职业独立性

C．强化职业监督

D．保持执业谨慎

二、多项选择题

1.下列说法不正确的有（）。

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任

B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任

C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任

D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

2.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的民事责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有（）。A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础 B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉

C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任 D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担

3.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有（）。A.承担验资业务时提供虚假材料 B.给委托人、其他利害关系人造成损失 C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告 D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件

4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的 B.注册会计师没有运用适当的实质性程序 C.注册会计师具有不良动机 D.被审计单位的内部控制有效 5.注册会计师李明审计昌盛公司2006财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，昌盛公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师李明工作有过失。对此，注册会计师李明提出下列申诉，有效的申诉包括（）。

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师李明并无过失 B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C.注册会计师李明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是昌盛公司管理层的责任 6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。

A.建立职业风险基金 B.审慎选择被审计单位 C.出具管理建议书 D.深入了解被审计单位业务 7.注册会计师法律责任是由于（）方面相关联的结果。A．违反合约条款B．民事侵权

C应有执业谨慎D犯罪 8.注册会计师法律责任的表现形式有（）。

A．诉讼爆炸

B共同过失

C．涉嫌欺诈

D保险危机 9.注册会计师因为以下原因中，可能导致承担法律责任的有（）。A重大过失

B．欺诈

C行政责任

D违约

10.以下法律因素中，要求注册会计师承担相应的法律责任的有（）。A．成文法律

B．习惯法

C．过失

D．合约 11.会计师事务所可能承担的行政责任有（）。

A．暂停执业

B没收违法所得并罚款

C．撤销

D警告

12.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B给委托人、其他利害关系人造成损失的 C．因过失造成提供有重大遗漏的审计报告的D在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

13.在下列情形中，应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是（）。

A．与被审计单位恶意串通

B．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 C．明知被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝

D．未根据执业准则、规则执行必要的审计程序

14.根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下情形中，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的是()。

A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B．未根据执业准则和规定执行必要的审计程序

C未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结沦

D．未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

15.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，你认为原因是（）。

A．周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失 C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D．周琳可能使用了用于替代监盘的其他满意的替代程序

16.中天华信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2009年的财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括()。

A．由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告

B．在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2008年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2008年的净利润为正数。由于2008年财务报表是由中天华信会计师事务所的另外2名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视

C．在对蓝海科技公司2009财务报表进行审计时，通过简单了解内部控制，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有被查出来

D．由于蓝海科技公司预计将于2010年5月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天华信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过分为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过1年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2009年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序

17.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明是（）。

A．与该案件相关的执业准则、规则

B．审计工作底稿

C诚信公约

D．收费标准明细指引

18.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任的有（）。

A．未依据执业准则、规则执行必要的审汁程序

B．在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

D．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

19.事务所违反法律法规，依照中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（）。

A．出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B．出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告 C．出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

D.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

20.会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有()。

A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实 C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资

21.下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有（）。

A．财务报表审计中用到的标准通常是审计准则

B．财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策 C．从某种意义上说，经营审计更像是管理咨询

D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者

三、判断题

1．法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的执业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。（）2.应有的执业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。3．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（）4．在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的执业谨慎的法律问题。

（）5．由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会汁师不能对财务报表整体不存在重大错报情况予以绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。

（）6．一般来说，因违约和过失可能使民间审计人员承担行政责任和民事责任，因欺诈可能使民间审计人员承担民事责任和刑事责任。（）7．投保充分的责任保险也是会计师事务所一项极为重要的预防措施，这项措施能防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的经济损失。（）8．加强社会公众与审计人员的沟通、理解，可以避免和控制审计人员遭受诉讼的审计风险，缩小“期望偏差”的差距，完善相关的法律规范，加强民事制裁。（）9．依照我国《注册会计师法》的规定，会计师事务所有欺诈行为的，由省级以上人民政府的财政部门给予警告、没收违法所得、并可处违法所得1-5倍的罚款；注册会计师有欺诈行为的，由省级以上人民政府的财政部门给予警告，情节严重的，暂停执业资格，吊销注册会计师证书。（）10．依照我国《公司法》的规定，会计师事务所在验资等工作中提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，并处违法所得1-5倍的罚款；因过失提供重大遗漏报告的，由公司登记机关处所得收入1-5倍的罚款，并可由主管部门责令停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。

（）11.依照我国《刑法》的规定，承担资产评估、验资、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。（）12．在很多审计失败案件中，审计人员之所以未能发现比较明显的舞弊和虚假，一个根本原因就是他们未能深入生产经营实务现场，未能真实地了解客户的经营过程，而是仅仅凭借事后审核原始资料和翻阅财务报表就轻易作出错误的审计结论。（）13．重要审计项目以及那些容易发生重大错误、舞弊和违法行为的委托项目，更要分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作，并进行相应的督导。（）14．签订业务约定书一方面能有利于保护市计人员缩小其承担责任范围；另一方面也有利于审计人员明确自己的责任所在，提高依法审计的质量和水平，尽可能地减少审计风险，还能在发生法律诉讼时将一切口舌争辩减少到最低限度。（）

四、简答题

1、适用于注册会计师法律责任的归责原则有哪些？

2、ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：

（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？

（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。

（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？

（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？

（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。

3.ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：

（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。

（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？

（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？

（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。

篇2：注册会计师审计重点章节

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改 本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括()。

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正

B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

注册会计师应当评价在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，当被审计单位变更会计政策时，应当检查（）

A、会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定

B、会计政策变更的会计处理是否恰当

C、会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准

D、会计政策变更是否已充分披露 审计准则中所指的其他信息包括（）。

A.员工情况数据

B.管理层或治理层的经营报告

C.分析师报告中包含的信息

D.被审计单位网站含有的信息 以下属于对应数据特征的是（）

A、对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较

B、对应数据是本期财务报表的组成部分

C、对应数据包括上期对应数和相关披露

D、对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）

A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注

B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与（）沟通。

A、管理层

B、治理层

C、监管机构

D、专家

以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）

A、审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，且其中一位必须是主任会计师

B、注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段

C、审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期

D、审计报告的收件人是指被审计单位管理层

若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）

A、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见

B、这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见

C、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见

D、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见

注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是（）

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整

B.管理层已经正式签署财务报表

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整

篇3：注册会计师舞弊审计研究

一、注册会计师舞弊审计中存在的问题及原因分析

(一) 管理层的舞弊使注册会计师的舞弊审计后置

由于管理层握有企业的实际控制权, 原始凭单证的真假及传递是否及时等主要受制于管理当局, 而且管理层的

4.加强内部控制环境建设, 做好风险评估控制

企业内部控制环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境规定企业的纪律和架构, 影响经营管理目标的制定, 塑造企业文化并影响员工的控制意识。内部环境是企业实施内部控制的重要基础。所以, 加强内部控制环境建设, 有利于完善的内部控制机制的构建。

在企业生产经营过程中, 经常要受到多种因素的影响与干扰, 这些因素具有相当的不确定性, 影响时间长, 经常造成投资决策失误、人身伤害、财产损失、生产运营不正常并导反侦察能力很强, 其利用职位之便伪造文件以避免注册会计师找出舞弊证据。管理层所处地位特殊性, 使舞弊审计报告不同于常规的会计报告审计。管理层要达到舞弊的目的, 就会利用各种手段对企业的经营业绩进行包装, 从企业的审计评估报表、财务分析报表到银行证明, 都会在管理层的包装下将包装后的业绩提供给投资者及注册会计师。而且, 注册会计师在进行舞弊审计时, 管理层还会利用手中的权力对注册会计师实行收买或强迫, 使其按照管理层的意图制作会计账目以应付税务部门、监督机构等, 管理层与注册会计师之间的串通舞弊, 造成舞弊监管部门更难发现其中存在的纰漏, 使注册会计师审计后置。

致投资效益低下甚至亏损等严重后果。为此, 企业必须设立识别、分析与经营管理相关的风险评估的控制机制, 以了解自身所面临的风险, 并科学地确定风险应对政策、相应的风险承受度, 以防范和化解经营风险, 提高企业生产经营的安全可靠性, 提高企业管理水平和投资效益。风险评估控制是一个连续的管理控制过程, 主要包括以下几个环节:管理目标的确定、风险的识别、风险的评估、风险防范方案的决策、方案的实施、检查和评估反馈, 做到事先评估、事中监督、事后考核。使风险评估作为内部控制的一部分, 为更好地完成内控的目标添砖加瓦。

(二) 评价标准不一导致注册会计师舞弊审计可操作性差

有效的内部控制体系是预防职员舞弊的重要管理手段。因此, 注册会计师在实施舞弊审计时, 需要就被审计企业的内部控制的有效性进行审计。就当前已颁布的法律法规来看, 我国企业的内部控制建设已具备一定的规模。但是, 由于行业、部门因素的限制, 这些法规带有较强的行业特性, 内部控制规范体系在设计上存在较明显的“各自为政”, 主要适用于本行业的企业或组织。注册会计师在进行舞弊审计时首先考虑的是企业内部控制设计是否得当, 然后才会对内部控制的有效性进行测试。然而由于被审计单位内部控制在规范体系上各自为政, 评价标准不一致,

三、结束语

目前来看, 我国虽已发布相关内部控制规范及配套指引, 但企业在实际执行时, 还是会遇到一些问题, 当然有企业本身的问题, 也有政策本身的问题。所以, 企业在解决好自身问题的同时, 国家还应该尽量推出一些典型的实践案例分析, 使企业相关人员能理解好掌握好这套科学的管理工具。企业是经济的细胞, 一批内部控制制度健全、决策科学、财务管理稳健的现代企业, 将是我国经济平稳较快发展的重要基石。

(作者单位:厦门森宝电子科技集团有限公司)

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注册会计师在进行舞弊审计时没有统一的标准来评价被审计单位的内部控制状况, 舞弊审计的可操作性较差。

(三) 企业数据管理的信息化水平不高

注册会计师对企业实施舞弊审计时, 需要将所掌握的被审计单位内部控制的具体情况形成书面数据, 将此数据输入到信息系统中, 形成最终的内部控制测试报告。由此可见, 良好的信息系统对有效实施舞弊审计具有十分重要的作用, 同时, 良好的信息化数据管理对企业提高内部控制效率具有现实的意义。但是, 当前, 我国的一些企业没有统一运行的财务管理信息系统, 在很多的情况下还需要人工系统来处理企业的各项数据的管理, 人为因素的参与, 使舞弊风险发生的可能性升高。

(四) 注册会计师舞弊审计缺乏较强的责任处罚力度

在美国、英国等一些发展较为成熟的西方证券市场上, 就注册会计师舞弊审计的责任处罚, 设定了一套严厉的处罚制度。强有力的责任处罚力度提高了注册会计师签发虚假审计报告的要求。当前, 我国对于注册会计师行业的处罚主要包含民事、行政及刑事处罚三种, 三种处罚共同起着维护市场经济秩序有效运行的作用。就目前我国关于注册会计师审计舞弊的处罚情况来看, 主要以行政处罚为主, 刑事处罚及民事处罚的力度较弱。此外, 涉及到注册会计师舞弊审计的法律法规中, 对会计师个人所应承担的民事法律责任的法律至今仍是空白, 这样就导致注册会计师在获取较高经济收益的同时却承担着微小的民事法律责任。

二、促进注册会计师有效实施舞弊审计的对策

(一) 深入了解被审计企业状况

注册会计师无法对企业有效实施舞弊审计的一个很重要的原因就是其对被审计企业的环境、经营业务等情况没有进行深入的了解。由此可见, 深入了解被审计企业的状况就是重点评估被审计单位的舞弊风险及经营风险。当企业的经营状况不佳时, 企业的管理层就会产生舞弊的动机, 从中谋取私利, 这样, 企业的经营风险就会转化为舞弊风险。注册会计师要深入了解被审计企业状况, 最重要的是深入掌握影响企业经营的各种风险。掌握企业的经营风险原因之一是经营风险越高, 高层管理人员舞弊的可能性就越大;之二是经营风险能够更加有效地将财务报表中潜在错报状况反映出来;之三是注册会计师只有从经营风险着手才能实现对会计政策的合理性评估。基于以上三方面原因, 注册会计师应从被审计单位的行业状况、经营目标及相关的经营风险等多个角度来了解被审计企业所处的经济环境。

(二) 统一评价标准提高注册会计师舞弊审计的可操作性

虽然各行业制定的内部控制评价标准对本行业而言, 具有较高的适用性, 但从长远的角度考虑, “各自为政”的行业评价标准不利于我国注册会计师舞弊审计体系的构建。因此, 应从整体的角度出发, 全面考虑企业的经济环境、社会环境及其行业的改革和要求, 从一个更高的高度, 形成舞弊审计的统一标准, 促进注册会计师舞弊审计操作水平的提高。

(三) 提高注册会计师的职业素质

注册会计师还应从自身出发, 完善自身进行舞弊审计的专业能力与职业道德, 为有效实施舞弊审计提供保障。

提高注册会计师的专业胜任能力。首先, 舞弊审计要求注册会计师能够从被审计企业的数据中提炼信息的能力, 因此注册会计师应具备广泛的知识, 不仅包含舞弊的知识、法律知识, 还应注重人际交往知识及心理学知识的学习;其次, 重视知识的更新, 不断提高自身的知识与技能, 保持适当专业技术, 加强职业后续教育;再次, 对会计事务所而言, 还应重视会计人员的培训;最后, 注重反馈中学习能力的获取。注册会计师的决策活动及职业判断是否合理, 是能否有效反映企业舞弊审计效率的重要因素。

提高注册会计师职业道德。现阶段, 我国的部分注册会计师为迎合客户而不顾职业道德, 只考虑眼前经济利益, 职业法律意识淡薄。作为一个合格的注册会计师, 要严格按照审计准则对企业实施舞弊审计。为提高注册会计师的职业道德, 首先, 注册会计师应不从事道德上有害于舞弊审计的活动;其次, 注册会计师应拒绝各种影响或可能影响舞弊审计的任何馈赠或款待;再次, 注册会计师不得破坏组织的传统及道德目标的实现;最后, 建立有效的职业道德考核评价机制, 从会计师事务所及注册会计师两个层面来进行评价, 与社会形成互动, 将考核的方法、过程及考核的结果公之于众, 强化社会监督力度。

(四) 加强注册会计师监管制度建设

一方面, 通过制定与完善检查制度、处罚制度及投诉举报制度等一整套会计师行业监管工作的政策与制度, 加强注册会计师监管制度建设。另一方面, 发挥报刊、电视等媒体对注册会计师及企业经营的监控职能, 动员社会各界参与到对注册会计师行业的监督工作中。

关于注册会计师, 可依据对风险的态度分为风险偏好型、风险规避型及风险中性型。注册会计师在选取具体的舞弊审计方案时, 不仅会考虑被审计企业的现实状况, 有意无意地还会将自身的偏好实施在方案选择中。在实施舞弊审计时, 还应考虑被审计企业的内部控制的强弱情况, 遵循期望效用最大化原则, 确定具体的舞弊审计方案, 促使效用实现最优。

篇4：注册会计师审计重点章节

关键词：审计失败；成因；审计策略

中图分类号：F239

文献标识码：Ａ

文章编号：1003－9031（2007）11－0086－03

改革开放以后，我国的注册会计师事业有了长足的发展。但也存在着不少问题。特别是进入了20世纪90年代以来，涉及注册会计师及会计师事务所的法律事件时有发生。这些事实告诉我们，我国的注册会计师、会计师事务所要想健康发展，就必须树立强烈的法律责任意识，正视法律诉讼这一现实，探索审计失败成因，并采取相应的对策。

一、注册会计师审计失败的成因

所谓审计失败，是指会计报表存在着重大错报或漏报，但注册会计师审计时没有遵守一般公认的审计原则而发表不恰当或错误的审计意见。美国“六大”会计事务所在发表的一份题为《美国的责任危机对会计师职业界的影响的形势报告》中写道：“诉讼费用和保险金已成为事务所第二大支出，为解决法律诉讼，美国会计职业界花费9%-12%的审计和会计服务收入，针对整个会计职业界的总索赔额近300亿美元。”因此，积极探索审计失败的成因具有重大的意义。[1]

审计失败一方面来自于企业的错误与舞弊行为，另一方面来自于注册会师自身的工作过失或欺诈。

（一）企业的错误与舞弊行为

注册会计师没有遵守一般公认的审计原则未能查出企业某些重大的错误、舞弊行为，给他人造成损失，可能会遭到企业及有关方面的控告，其原因是审计失败。

所谓错误，是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报。即企业由于疏忽、误解等原因，在注册会计师所审计的会计报表中产生了错报或漏报。它强调的是非故意的差错。这种错误主要包括：（1）原始记录和会计数据的计算、抄写错误；（2）对事实的疏忽的误解；（3）对会计政策的误用。

所谓舞弊，是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。即企业故意在注册会计师所审计的会计报表中造成错报或漏报。它强调的是出现不实反映的故意行为。这种舞弊主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）虚报存贷；（3）隐瞒或删除交易或事项，如伪报收入；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策；（6）关联交易。

对于上述企业的错误、舞弊行为，企业理应负直接责任和会计责任，注册会计师则只能负审计责任。注册会计师的职责是应当根据独立审计准则要求，充分考虑审计风险，实施必要的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。但是由于审计测试及企业内部控制的固有限制，不能苛求注册会计师发现和披露出会计报表表中的所有错报或漏报情况。也就是说，不能要求注册会计师对所有未查出的错报或漏报情况负责任。但值得注意的是，这并不意味着注册会计师对未能查出的会计报表中的错报或漏报没有负任何责任，关键要看未能查出的原国是否源于注册会计师本身的过失。[2]因此，注册会计师应在编制和实施审计计划时关注错误与舞弊，发现错误或舞弊迹象应及时作出处理，并考虑错误与舞弊对审计报告的影响。

（二）注册会计师的过失与欺诈

除企业的错误与舞弊是导致审计失败的一个方面外，注册会计师的过失和欺诈也是导致审计失败的另一方面，给会计报表使用者造成损失。

1．注册会计师的过失。所谓过失，是指在一定条件下，缺少应有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给会计报表使用者造成损害，注册会计师应负过失责任。一般情况下，注册会计师的过失可归纳为三个因素：一是注册会计师专业知识和职业道德的缺陷。注册会计师在审计工作中的过失，往往与其所掌握的专业知识不足和所应遵循的职业道德准则的缺陷密切相联系。二是对客户的经营了解不够。注册会计师接受客户的委托，对其会计报表进行审计，以鉴证其财务状况，经营成果是否进行了公允反映。如果注册会计师对客户的经营了解不够，就会发表错误的审计意见，导致审计失败。三是审计程序不妥。注册会计师发表正确审计意见的基础是必须遵循独立审计准则的要求，实施必要的审计程序，搜集充分、适当的审计证据。如果注册会计师实施的审计程序不妥，则会导致审计失败。

2．注册会计师的欺诈。欺诈又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。行为具有不良动机和目的是欺诈的重要特征，也是注册会计师欺诈与注册会计师过失的主要区别。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知企业的会计报表有重大错误、漏报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。注册会计师因欺诈而造成审计失败，给企业或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律的规定，应给予严厉的处罚。

二、注册会计师规避审计失败的策略

（一）有效规避审计风险

审计风险是客观存在的，它并不可怕，可怕的是在审计风险面前麻木不仁、没有抗风险意识、没有抗风险能力。在每份审计报告产生前，要避免风险产生，进行审计风险预测（考虑报告是否存在风险因素）和审计风险的评估（风险产生的概率和损失大小），并考虑采用哪种方法可以控制和降低风险，在执业中保持高度的职业谨慎态度，把审计风险控制在最低水平。

（二）严格按照《中国注册会计师独立审计准则》执业

《中国注册会计师独立审计准则》是注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。在执业过程中必须做到：一是遵守职业道德规范，遵守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。二是应当按照审计计划对会计报表进行审计。注册会计师在实施审计时，一般应采取抽样审计的方法，必要时也可采用详细审计的方法，通过检查、观察、查询及函证等以获取充分、适当的审计证据。三是在实施必要的审计程序后，应以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。审计报告中应说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。

（三）建立健全审计质量控制系统

审计质量是社会审计的生命线，审计质量的高低决定审计风险的大小，建立健全审计质量控制系统是保证审计质量的重要措施。对审计项目的主要环节，要本着保证质量、分清责任、互相制约的原则，实行项目负责人、部门经理、主任审计师检查审计质量为主要内容的三级负责制，对重大的审计项目必须实行审理会议制。

1．通过签订业务约定书进行控制。项目负责人的责任主要是检查委托人是否具备审计条件，向部门负责人提出是否接受委托的初步意见；部门经理的责任是根据项目负责人的意见确定是否接受委托，安排人员起草业务约定书，重大审计项目的约定书签订要由主任审计师负责。

2．通过组成审计小组进行控制。审计小组是履行协议的具体实施组织，担负着实施审计计划、汇总情况、起草审计报告初稿、整理资料等全过程。审计风险与审计人员的专业知识和职业道德有密切关系，因此，组建审计小组时，即要考虑审计小组人员的业务素质，专业结构，也要考虑其政治素质、政策水平，是否廉洁公正等。

3．通过制定审计计划进行控制。审计计划的制定应能全面反映协议合约事项，明确审计内容、范围、目标、要求和时限，应符合有关的政策规定，具有可行性和可操作性。

4．审计取证的控制。审计证据是审计事项真实性的佐证材料，其控制点：一是要控制重要问题取证的途径、目的、方式、方法、步骤等，取证应符合有的放矢原则，取证要完整，防止有证无用，有用无证的现象。二是对证据的真实、可信赖程度的控制，要求出处可靠、有效，同时出处单位、部门负责人必须签章认可。三是在资料汇总时要对证据进行复核，证据与证据之间如发现相互矛盾，必须进一步核实统一，保证审计语气的真实性。

5．审计工作底稿的控制。审计工作底稿是审计工作的记录，是检查审计人员工作深度与广度的标尺，是编制审计报告的依据。因此，要对审计工作底稿完整性进行控制，对审计工作底稿规范性、合规性进行控制。建立三级审核制，即项目负责人负责全面审核工作底稿、部门经理审核报告中有关问题的工作底稿、主任审计师或业务分管领导应重点抽查重大问题的工作底稿。遇到专业性、技术性强的问题必须会同专业人员审核。

6．审计报告的控制。审计报告是审计工作的最后成果，体现审计工作的最终质量。因此要做到：事实要清楚、证据要确凿、引用规章要确切、措词要适当、文字要简练。为此，一是对报告形式的控制，如验资年检用审计查证报告，司法部门委托的案件用审计鉴定报告，咨询服务用咨询报告等；二是审计报告内容的控制，对写入报告的有关事实，必须逐一核实，必须有充分的政策依据。

（四）加强职业道德教育和职业后续教育

加强“两个教育”是为了提高社会审计执业人员的专业能力和执业水平，有效地控制审计风险。因此，社会审计组织应当重视教育，站在战略的高度对待教育，把“两个教育”坚持下去，持之以恒，只有这样才能确保提高审计质量，确保控制审计风险。

（五）深入了解客户的经营情况

一是对客户的业务活动深入了解，特别是一些特殊行业，如金融、保险、高科技企业。二是掌握客户所处的经营环境，对经济形势及行业情况深入认识。三是对客户的高层管理人员过去的背景深入了解。四是对客户的组织结构深入了解。五是对客户的产品、制造过程及设备深入的了解，不要对管理当局的陈述及声明给予过分的信赖。六是对客户的其他人员、管理机关或供销商的某些报告要加以研究和重视。七是对于客户内部审计成立的目的及开展工作情况要充分了解。

（六）实施必要的审计程序以收集充分、适当的审计证据

注册会计师实施审计程序要注意的重点有：一是适当动用分析性复核程序。由于注册会计师一般并不重视分析性复核程序，所以难以发现客户会计报表和其他会计资料的异常变动。二是提高询问技巧。通常注册会计师对于客户内部控制的了解或问题的澄清，都是通过询问方式进行的。注册会计师要重视询问技巧，避免使询问变成简单的问答式会话，使询问程序流于形式。三是实施适当的审计程序。注册会计师在错误的时间及地点执行错误的程序，或使用错误的证据搜集方法，或使用证据的方法错误。如企业账上记录一笔未经正式订货程序的销货，而销货单上的单价相当高而数量少，经由海运送交国外顾客。注册会计师可能因检查运费单据以证明货物所有权已转移和存货已经出库，所以未能发现疑点。如果注册会计师曾经询问为什么选择以海运方式送交价高量少的货物，就很可能会怀疑这笔销货。四是对内部控制测试结果所发现的例外情况要加以重视。如注册会计师对实施内部控制测试结果所发现的例外情况重视不够或未作处理，因为他不希望内部控制功能不全的测试结果出现。内部控制测试的目的在于减少实质性测试，但是注册会计师人多受时间预算的限制，希望其测试结果支持原有内部控制良好的假设，纵然遇到例外情况，也难以扩大实质性测试范围，因为这样做很可能会超出时间预算而增加审计成本。六是正确评价内部审计人员的工作。内部审计固然是内部控制的重要环节，但是注册会计师应如实评估内部审计人员的客观性及实际工作成效，适当利用内部审计人员的工作，以大量减少自己的符合性测试和实质性测试的工作量。[3]

参考文献：

[1] 李冬平，黄德华，王振林."不清洁"审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J].会计研究，2001，（6）.

[2] 王曙培.当前注册会计师作假的原因及治理对策[J].财会通讯，2000，（1）.

篇5：注册会计师审计重点章节

2、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()

4、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()

5、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()

6、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

7、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

8、根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括().A、财务会计报告 B、半财务会计报告 C、季度财务会计报告

D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告

9、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。

A、2 B、3 C、4 D、5

10、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()

11、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

12、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

13、机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业、单位购置国家规定的专控商品，可以采用现金结算方式，也可以采用转账结算方式。()

14、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()

15、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 16、2万元。

计算分析：

(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?

(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。

(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理?

17、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

18、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

19、现金管理应当遵守的原则是()

A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算

B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算

C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付

D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核

E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理 20、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

21、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

22、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

23、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的()。

A.行为准则 B.行为规范

C.法律规范 D.职业规范

24、违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些?

25、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

26、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行和非银行金融机构。()

27、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部

28、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

29、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出 30、某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9

31、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()

32、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。()

33、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

34、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

35、库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可用退回差旅费补充。()

36、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

37、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()

38、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

39、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。

要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?

(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。40、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

41、增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。()

42、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()

43、某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9

44、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

45、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

46、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

47、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()

48、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

49、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的

()作为赔偿金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 50、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()

51、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

52、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

53、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。()

54、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。()

55、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

56、《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。

A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

57、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()

58、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

59、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

A.3 B.4

C.5 D.2 60、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的

()作为赔偿金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 61、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

62、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金 63、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

64、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明 65、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 66、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产

67、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金 68、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。()69、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()70、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()71、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

72、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

73、按照其是否使用现金，结算可以分为()、()。

74、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E. 75、甲将票据转让给乙(14周岁)，乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

76、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天

77、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200 78、不需要提示承兑的票据有()。

A.银行汇票 B.银行本票

C.商业承兑汇票 D.支票

E.银行承兑汇票

79、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

80、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()81、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()82、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 83、在会计核算上，所有者权益的具体内容为()。

A.实收资本 B.资本公积

C.盈余公积 D.未分配利润

E.资产 84、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

85、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()86、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200 87、工资和福利费属于单位()核算内容。

A.收入 B.成本

C.费用 D.利润

88、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

89、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。

A.审计部门 B.财政部门

C.税务部门 D.工商部门

90、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价

C、无形资产投资入股时的评估价

D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额

91、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼 B.挂失支付

C.公示催告 D.普通民事诉讼

E.行使追索权

92、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食 93、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

94、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

95、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()96、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 97、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行 98、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

99、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。()100、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

101、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 102、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()103、财产清查范围是指全面清查。()104、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 105、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

106、财产清查范围是指全面清查。()107、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()108、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定? 109、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()

A、3% B、5% C、10% D、20%

110、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

111、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

112、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天 113、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 114、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为()的，不应在其前加“零”

A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾 115、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o

A.一次凭证 B.汇总凭证

C.自制凭证 D.累计凭证

E.转账凭证 116、《会计法》区别于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。117、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

118、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 119、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、120、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

121、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

122、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()

A、3% B、5% C、10% D、20% 123、《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。()124、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼 B.挂失支付

C.公示催告 D.普通民事诉讼

E.行使追索权

125、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

126、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过()仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A.3个月 B.2个月

C.1个月 D.4个月

127、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

128、工资和福利费属于单位()核算内容。

A.收入 B.成本

篇6：初级审计师《审计法》章节练习题

1.根据审计的主体和性质的不同，审计可以分为( )。

A.国家审计

B.内部审计

C.注册审计

D.社会审计

E.年终审计

【答案】ABD根据审计的主体和性质的不同，审计可以分为国家审计与内部审计、社会审计。

2.根据审计法，审计机关对下列事项有权进行审计监督的有( )。

A.国有金融机构的资产、负债、损益

B.国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支

C.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支

D.政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算

E.不属于审计监督对象的企业内部的资产、负债、损益

【答案】ABCD审计机关对属于审计监督对象的企业内部的资产、负债、损益等事项有权进行审计监督。

3.关于审计管辖，下列说法中正确的有( )。

A.在地方的中央部门的下属单位，属于地方审计机关的审计管辖范围

B.某单位的国有资产属中央部门监督管理的，由审计署审计管辖;属地方部门监督管理的，由地方审计机关审计管辖

C.两个以上审计机关对审计管辖范围的.划分发生争议时，由其共同的上级审计机关确定审计管辖的原则

D.审计管辖权转移应当防止不必要的重复审计

E.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计

【答案】BCDE地方的中央部门的下属单位，不属于地方审计机关的审计管辖范围。参考P418。

4.下面关于审计程序的规定，错误的有( )。

A.审计程序从阶段上可分为审计准备、审计实施和做出审计结论三个阶段

B.审计组实施审计后，不用征求被审计对象的意见，直接向审计机关提出审计报告

C.审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行

D.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，但不能直接做出变更或者撤销的决定

E.被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议成者提起行政诉讼

【答案】BD选项B审计组实施审计后，要征求被审计对象的意见，然后将审计报告以及被审计单位的意见一并报送审计机关;选项D中必要时也可以直接做出变更或撤销的决定P420。

5.审计法规定了审计机关的权限，具体包括( )。

A.要求提供资料权

B.检查权和调查取证权

C.制止权和建议权

D.处理处罚权

E.追究刑事责任

【答案】ABCD审计机关的具体权限有：要求提供资料权;检查权;调查取证权;制止权;处理处罚权;通报或者公布审计结果权;建议权。参考教材P416～417。

6.从审计法的规定来看，确定审计管辖的原则有( )。

A.财政、财务隶属关系原则

B.所有权原则

C.国有资产监督管理原则

D.独立性原则

E.指定管辖原则

【答案】ACE从审计法的规定来看，确定审计管辖有三个原则，即财政、财务隶属关系原则;国有资产监督管理原则;指定管辖原则。参考教材P418。

7.下列说法正确的有( )。

A.审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的全部审计事项，授权下级审计机关进行审计

B.审计法规定，上级审计机关不可以将其审计管辖范围内的全部审计事项，授权下级审计机关进行审计

C.审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计

D.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，不可以直接进行审计

E.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计

【答案】CE审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计;上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。参考教材P419

8.下列有关内部审计说法中表述正确的有( )。

A.内部审计是由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计报告的真实、客观和公允性实施的审计

B.内部审计的目的在于进行经济监督和经济评价，以纠错防弊，改善单位的管理

C.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度

D.内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督

E.内部审计具有法定性和强制性