2024年注册税务师前言讲义

2024-08-30

2024年注册税务师前言讲义（精选4篇）

篇1：2024年注册税务师前言讲义

前言

注册税务师（Certified Tax Agent）是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。

一、注册税务师考试的性质直接影响其科目设置及命题目标

（一）《税法（Ⅰ）》科目设置的特点以及与其他科目的关系

注册税务师考试的执业性和职称性，使得考试科目设置专业性突出。在注册税务师考试的五门科目中，三门主要科目与税法直接相关，分别是《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》，两门副科分别是《财务与会计》、《税收相关法律》。

1.税法（Ⅰ）与税法（Ⅱ）的关系

呈并列关系。

2.税法（Ⅰ）与税务代理实务的关系

呈政策、基础与实操、应用关系。

（二）《税法（Ⅰ）》考试命题不仅涉及现行间接税的政策法规，也涉及理论

《税法（Ⅰ）》考试命题内容包括:

（1）考核政策法规的掌握程度；

（2）考核政策法规的运用能力；

（3）考核基本理论；

（4）考核理论联系实际；

（5）考核程序性规定。

其中考核政策法规的掌握程度和考核政策法规的运用能力是考试内容的主体。

具体来看：

（1）政策法规的掌握程度试题举例

【经典考题1】下列农业生产资料中，免征增值税的是（）。(2010)

A.有机肥

B.硝酸铵

C.滴灌管

D.饲用鱼油

E.宠物饲料

【题目分析】本题考核增值税免税政策的具体规定，属于对政策法规的记忆性考核，是比较典型和常见的《税法(Ⅰ）》命题模式。本题答案ACD。

【经典考题2】2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入 7.02万元，该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）（2013年）

A.0.3

5B.0.45

C.0.60 D.0.75

【题目分析】本题考核金银首饰消费税的主要计税规则的掌握。金银首饰以旧换新，按照实际收到的不含增值税的金额计算缴纳增值税和消费税；金银首饰修理取得的收入缴纳增值税但不缴纳消费税；镀金首饰不属于零售环节纳税的金银首饰，在零售环节缴纳增值税但不缴纳消费税。本题答案为A。

（2）政策法规的运用能力试题举例

【经典考题】某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。（2013年）

A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3【题目分析】本题目是主观化的客观题，本题目将增值税纳税义务发生时间、增值税与营业税的划分规则及税额计算的实际运用等知识点组合在一起考核，这也是非常典型和常见的命题模式。本题正确答案为D。（3）考核理论的试题举例

【经典考题】下列属于税收法律关系性质的学说有（）。（2012年）A.权力关系说 B.债务关系说 C.国家分配说 D.公共需要说 E.单一关系说

【题目分析】本题目考核税收法律关系的基本理论，与注册税务师执业的具体业务没有关系，但能体现CTA考试职称性对考生理论素质的要求。本题正确答案为AB。（4）考核理论联系实际的试题举例【经典考题】我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得„„属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（）。（2008年）

A.司法解释 B.字面解释 C.扩充解释D.行政解释

【题目分析】本题考核考生运用税收基本理论解释具体税法的设计原理，考核考生法理内容是注册税务师税法考试职称性的又一体现。本题答案为C。（5）考核程序性规定的试题举例

【经典考题】根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提交的材料有（）。（2013年）

A.营业执照副本B.税务登记证副本

C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件

D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 E.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件

【题目分析】近些年在《税法（Ⅰ）》和《税法（Ⅱ）》的命题中，出现了一些以往常在在《税务代理实务》中命题的知识点——程序性规定。本题就体现了对程序性政策的考核。本题答案为BCDE。

二、本科目题型题量

（一）《税法（Ⅰ）》命题的题型、题量及分值 1.《税法（Ⅰ）》题型题量由于注册税务师《税法（Ⅰ）》考试都采用选择式的解题方法，计算题和综合分析题也分解为若干小问采用了单选或多选的方式，我们也可以按照每一小问算作一小题的统计方

2.章节分值和重要性

通过上述各章节的分值分布状况我们可以了解到，《税法（Ⅰ）》考试的命题是全面考核、章章有题、重点章节非常明显：（1）增值税是《税法（Ⅰ）》考试的绝对重点章，绝对分值一般都在40分左右，但随着2014年教材从中分离出“营业税改征增值税”的单独一章，增值税的考核点会被“营改增”一章的内容冲淡，分值预计下滑到30分左右。

（2）税法基本原理、消费税、营业税是《税法（Ⅰ）》考试的重点章，每章绝对分值可以达到在20分以上；2012年营业税分值突然增加突破了30分，2013年分值回落到25分，预计在2014年很有可能会由于“营改增”的推进使得营业税一章的分值再次适度回落。（3）“营业税改征增值税”这一章是2014年教材中新设的一章，其内容属于增值税改革中的税收政策。以往这部分内容是归属于第二章增值税的。预计2014年考试中，本章的命题能够超过10分。

（4）城市维护建设税与教育费附加、资源税、车辆购置税、关税是《税法（Ⅰ）》考试的非重点章，绝对分值一般都在10 分以下。

【特别提示】考生在复习时不可仅重视分值高的重点章节而忽视分值低的章节，一定要在全面复习的基础上突出重点。

（二）近年命题特点

1.命题全面涉及、重点突出。2.考核政策把握、虚实兼具。3.强调综合理解、透彻理解。

三、本科目学习方法

1.要以全面精读教材为基础，关注内容调整变化。2.要把握好复习的“点”和“面”，抓大不放小。3.要学会跨章节思考、追求知识点的融会贯通。4.要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识。5.要有强化习题训练的行动，提升考试的适应性。6.学会听课、把握重点、理解记忆。

祝大家：踏实学习认真备考

轻松过关！

篇2：2024年注册税务师前言讲义

本章考情分析

本章属于《税法（Ⅰ）》中的小税种章，本章不仅可命制单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、消费税混合在一起命制计算题或综合分析题。近三年本章平均分值4分。

近3年题型题量分析

第一节关税概述

一、关税的起源和发展海关的产生有三个条件：政治条件

经济条件地理条件

二、关税的概念

关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。

关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。

三、关税的特点

征收的对象是进出境的货物和物品；关税是单一环节的价外税；有较强的涉外性。

【例题•单选题】关于关税特点的说法，正确的是（）。（2010年）A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税【答案】C

四、关税的分类

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【例题1•多选题】差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（）。（2006年）

A.加重关税 B.优惠关税 C.反补贴关税 D.报复关税 E.反倾销关税【答案】ACDE 【例题2•多选题】以下关于关税分类相关的说法正确的有（）。A.按征税标准分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税 B.按征税对象分类，可将关税分为进口税、出口税和过境税

C.反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等都属于进口关税的附加税 D.普惠制的三条基本原则是普遍原则、非歧视原则和互惠原则

E.最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇【答案】BCE 【例题3•单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。（2012年）

A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税【答案】B

第二节纳税人及征税对象

一、关税的纳税人

二、关税的征税对象

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。【提示】（1）关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。（2）货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。

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第三节税率的适用

一、进口关税税率（熟悉）

自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。【相关链接】上述进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。P307，进境物品税率——并非关税的税率。

二、出口关税税率（了解）

我国出口税则为一栏税率，我国征收出口关税的货物项目很少，目前仅20种商品出口征税，采用的都是从价定率征税的方法，在一定期限内可实行暂定税率。

三、关税税率的运用（熟悉）

1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但特例情况根据关税条例规定如下：

【例题•单选题】下列各项中不符合关税税率有关规定的是（）。

A.特定减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照原进口之日的税率计税 B.加工贸易进口保税料、件经批准转为内销的，应按申报转内销之日的税率计税 C.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

篇3：2024年注册税务师前言讲义

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