2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷（共6篇）

篇1：2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒；

B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突；

D：占据太多的系统资源。

2、为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序将最有效？

A：采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中； B：采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数； C：设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机；

D：设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。

3、以下哪项提醒审计人员该分部有可能存在舞弊行为？ A：该分部当年未安排外部审计。B：销售额增长10%。

C：管理者报酬的相当大部分直接与该分部报告的净收益相关。D：以上三项都对。

4、管理当局对存放于外部仓库的存货最大程度地增强了内部控制，主要是 A：将运进和运出仓库的运输交易所与存记录相核对； B：扩大投保范围；

C：将存货实存数与会计记录相核对； D：随同仓库管理员证实库存数量。

5、对于跨国公司而言，内部审计师和外部审计师会涉及同一套中期财务报表，以下哪项内容以最佳方式阐述了其中的原因？

A：《国际会计准则》要求内部审计师和外部审计师都对公司季度财务报表进行审计；

B：如果单独开展工作，内部审计师和外部审计师都无法有效地满足管理层的要求；

C：管理层经常希望内部审计师监督外部审计师对中期财务报表的审计；

D：外部审计师的典型职责是财务审计，而内部审计师的典型职责则是审计更为宽泛的公司经营内容。

6、内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容 A：熟练应用内部审计标准； B：理解管理原则；

C：保持良好个人关系的能力；

D：用量化方法开设培训课程的能力。

7、如果审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于提供进一步的证据？

A：应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等辅助文件。B：选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批情况。

C：选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款情况。注意所有未得到恰当处理的栏目。

D：选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。

8、根据以下资料回答问题5-6采购主管查看了为部门内某采购人员准备的备忘录，内容是；“公司决定将你处的职能合并到母公司的采购小组中，此举有助于降低作业成本，加强沟通，促进生产工程的变化。你将得到再就业支持。这一决定从9月30日起生效。”“这个基本把情况说情楚了，”主管想，“糟糕的是我要在这名采购人员假期返回之前去度假，但是这个备忘录应该可以让他了解情况了。”在该沟通链哪个环节有缺陷？ A：a．信息的含义不明确

B：b．主管选择了错误的沟通通道 C：c．主管不应该发出此类信息 D：d．主管未考虑沟通中的噪音

9、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任，下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标？ A：程序化终止 B：冗余硬件

C：活动日志考试用书 D：交易出错日志

10、工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产，该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的最为重要的控制规定

A：仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿；

B：在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护； C：内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任； D：考虑到工作底稿的机密性，定期销毁重要的工作底稿。

11、以下哪项雇佣程序能够对求职申请中所提供信息的正确性进行最好的控制？ A：要求申请者在提交申请的同时提供非正式的成绩单复印件，作为他们教育背景的证明。

B：证明申请者品行特点的推荐信必须直接邮寄给招聘单位，而不能由申请者提交。

C：招聘单位给参加最后一轮选拔的每一名申请者的上一个就职单位打电话，证实他们的就职时间长短和职位情况。

D：要求申请者签署申请表中的信息是真实而正确的，作为对申请表中信息真实性的确认。

12、在对数据中心进行物理设计时考虑以下哪项内容是不恰当的？ A：评价与铁路和公路交通有关的潜在风险。B：应用生物统计法访问系统。C：为访问操作系统设计授权表格。D：包括不间断电源系统和电涌保护。

13、在内部审计师为获取信息所进行的面谈是不可能记住面谈中讲过的每一句话的。为了便于日后使用，记录面谈信息最有效的方式是

A：快速记录，尽量把所说的每个细节都详细记下来，面谈后再标记出重点； B：通过录音记录下每个人说的每句话，然后将其输入计算机作为证明文件； C：请一个专业的秘书作记录，使自己能完全集中于面谈，然后在面谈后将不重要的部分删去；

D：围绕面谈计划确定的主题作记录，在适当的地方记录下回答，会谈后再复核记录并进行补充。

14、某内部审计师正检查某机动车辆联营企业的业务情况。该审计人员利用分析性审计技术观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用地预见较去年有重大增长(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设备使用年数；(4)环境状况。审计人员调查发现有两家新维修公司正在被使用。所有维修业务的费用单据项均完整，但在单据上发现维修车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计人员可能采取的措施包括①与维修部门的负责人讨论此事并要求作出解释；②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；④检查截止日期报告(deadline report)，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；⑤检查派遣时间安排，确定是否存在车辆发生使用而同时维修部门报告中列为维修的情形；⑥与安全部门协商。上述有关行动中你认为哪些较佳？ A：①，⑥和④； B：④，⑤和⑥； C：⑥，⑤和②； D：②，③和④。

15、某公司A”部门生产一种产品，该产品的单位可变成本是5美元，分摊到的单位固定成本是3美元。该产品的市场价格是15美元再加20%的销售成本。该公司B部门目前从一家外部供应商处采购该产品，但正准备以18美元的单价从A部门采购该产品。该过程应用了以下哪种转移定价方法？ A：市场价格法 B：以谈判未基础法 C：全面吸收成本法 D：可变成本法

16、对许多工作岗位来说，过度的专业化可能最终导致缺乏激励、工作单调和疏远工作。为了解决这一问题，管理者应当

A：关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现。

B：消除令员工不满意的因素，如低工资、不良的监管、缺乏职业保障、恶劣的工作环境等。

C：实行最优化组织报酬制度，并向员工提供所需的培训，使他们不断地提高个人的技术水平。

D：更换工作以满足员工的需要或将员工轮换到能满足其要求的工作上。

17、分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品 A：存货周转率下降；

B：总收益与销售额的比率降低； C：存货与应付款的比率下降； D：存货与应收款的比率下降。

18、利用下列资料回答问题6—8某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察到在装运及原料加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动应是

A：在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并要求做相关解释；

B：对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销货订单等，以确定这些货物的处理过程； C：将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工作，因为这明显延伸了审计范围；

D：对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报告中。

19、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序？Ⅰ.检查生产部门的灭火能力；Ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述；Ⅲ.检查未正确入账的存货交易的错误清单；Ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。A：仅是Ⅳ； B：仅是Ⅱ和Ⅳ C：仅是Ⅰ和Ⅱ D：仅是Ⅰ和Ⅲ

20、与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？ A：水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明 B：水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查 C：水平流程图更长

D：水平流程图不会出现部门交叉

21、利用下列资料回答问题3—5某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是

A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润； B：年终后存在大量的销售退回记录；

C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量销售业务相应的运输凭单；

D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。

22、在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中与应收帐款部分相关的主要风险因素？

A：信用可能被给予不适当的客户。B：信用评估的更新可能不及时。C：财务报告或管理报告可能不准确 D：可能与未经批准的卖方进行交易。

23、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该电子数据表包括下列因素①部门经理完成利润指标的压力。②经营活动的复杂程度；③部门员工的胜任程度；④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是

A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行预值的计算。

B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的，因为风险级别不可量化；

C：仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定； D：通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。

24、统计抽样与判断抽样的重要区别是统计抽样 A：不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。B：可用较小规模的样本。C：可得到更精确的结果。

D：取得具有可测量的可靠程度的总体估计。

25、审计委员会最有可能参与批准； A：员工晋升与调薪； B：内部审计报告与建议； C：审计工作日程表； D：内部审计主管任命。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、利用因特网资源最困难的是 A：定位最好的信息源 B：实现物理连接 C：获得访问的授权 D：获得所需的设备

2、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。

3、以下哪项是对审计目标的表述 A：观察每天的现金收入储蓄情况； B：分析现金短缺模型；

C：评价现金收入是否得到了充分的安全保护； D：逐月重新计算银行对账单。

4、能够证明供应商账户余额的最有力的信息来源是 A：检查从应付账款记账员处获得的供应商说明书； B：从供应商处取得的账户余额函证； C：对账户实施分析性复核；

D：与应付账款管理者进行面谈，确定应付账款处理过程的内部控制。

5、一位在大气质量问题上很有经验的审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将业务范围转变为注重与大气排放相关的活动 B：向ESH经理介绍相关知识

C：记录这一薄弱环节并进一步提问以便确定该薄弱环节的潜在影响 D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告

6、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？ A：固定格式工作底稿 B：审计方案摘要

C：工作底稿的交叉索引

D：审计方案中的明确而详细的程序

7、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。那么审计人员应该

A：与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。

B：继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。

C：对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本和效益。

D：因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。

8、决策规则的文档对于信息系统分析员和用户来说都是很重要的。对于表示成对的条件和结果决策，下列哪种方法更适合描述决策的逻辑？ A：伪代码 B：矩阵 C：流程图 D：清算表

9、某公司的部广域网(WAN)遭到了攻击，分析显示，攻击者首先渗入公司以对外公开的网络服务器，然后利用该服务器来攻击公司内部广域网。要亡羊补牢，审计师应该建议采取以下哪种措施？Ⅰ、应该取消从对外公开的网络服务器接入内部广域网的途径。Ⅱ、应该取消从内部广域网接入对外公开的网络服务器的途径。Ⅲ、已被渗透的网络服务器应该下线并重建。Ⅳ、任何位于内部广域网上的折中电脑都应该下线并重建。A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的。B：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。

10、依据下面的资料回答问题6和7一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认1未充分利用的设备2人员超编还是不足3非生产性作业4成本不合理的程序为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。对于1和2，应有的职业关注(dueprofessionalcare): A：得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。B：没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。C：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。

D：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。

11、内部审计师需要精通以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。

12、假如公司所有成本中固定成本的比重较大，那么，企业的经营杠杆将 A：高。B：低 C：不变。

D：无法确定。

13、以下哪一个审计证据最具说服力？ A：在政府机构有记载的不动产契约。

B：由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。C：由经理保管的雇员时间卡。

D：由会计部门归档的供货商发票。

14、在六西格玛方法中，差错预防方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能

C：实施统计流程控制 D：改进组织流程

15、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关 A：将使用的工时卡片与在职雇员相核对。

B：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。C：证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。

D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。

16、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对

B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程

D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

17、CIA近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师

A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告

B：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务 C：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的 D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议

18、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①、审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②、所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③、在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④、考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤、为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥、如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.19、雇员的调查在举报项目的以下哪项进行。A：评估阶段。B：构建阶段。

C：项目推行阶段。D：业绩监控阶段。

20、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准

A：内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施； B：后续追踪不充分；

C：内部审计师的建议不应写入审计报告中； D：审计报告是不及时的。

21、某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是

A：成本数据与目前的市场行情比较 B：对经纪人持有的证券进行函证

C：运用权益法重新计算投资的账面价值 D：计算溢价或折价的摊销

22、一个美国公司和一家欧洲公司在欧洲证券交易所购买相同的证券并持有1年，在这一年中欧元相对于美元发生贬值。相对于欧洲公司的回报，美国公司的回报将 A：不变。B：无法确定。C：变低。D：变高。

23、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准 A：面对外部竞争 B：风险厌恶

C：成为一个利润中心

D：在母公司以外设立一个明确的市场

24、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。下列哪项最有助于实现该目标 A：部门非正式沟通； B：跨部门会议； C：审计人员例会； D：员工评议会。

25、一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳

A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类

B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类

C：对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书

D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续

篇2：2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某个企业家购买了一个电子表格软件，它只能在办公室一台个人电脑上使用。以下哪项行动最可能不违反软件授权协议？ A：作一个备份

B：将电子表格软件安装在多用户的网络上 C：在家里为了私人目的使用电子表格软件 D：将电子表格软件重新出售

2、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？ A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

3、根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效

A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较

B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较

C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确

4、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。B：今年电话销售数量比去年高。

C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。D：今年单位销售收入增长率高于去年。

5、工作底稿是完整的，在它

A：与内部审计活动的格式要求相符； B：包含了审计发现的所有属性； C：是清晰、简明和准确的； D：满足了已制定的业务目标。

6、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。

7、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是 A：从经销商处寻找未记录的负债； B：获取经批准的经销商的名单；

C：逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况； D：对应收账款的重大注销项目进行证实。

8、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？

A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书；

B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；

D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。

9、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。

B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。

10、为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定？ A：内部审计部门书面规章； B：审计委员会使命声明；

C：每次审计任务下达之前的业务备忘录； D：在合适的审计报告中特别声明。

11、国外子公司雇佣的事务所希望参照母公司内部审计部门对某职能的审计结论。为了保证其可信程序，国外子公司审计人员要求提供工作底稿副本。内部审计部门应当

A：提供工作底稿副本；

B：向母公司的审计事务所咨询是否可以提供这类副本； C：要求审计委员会允许提供该类副本； D：拒绝在任何情况下提供该类副本。

12、一个复杂电子设备（例如示波器和显微镜）的制造商一直随产品附有厚的纸质使用手册，现在它想减少手册的生产和运输成本。该制造商要达到这个目的最好使用那一种媒体？

A：一次写多次读介质(WORM)B：数字声音磁带(DAT)C：紧凑式只读存储器(CD-ROM)D：计算机输出的缩微印刷品(COM)

13、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据

A：通用审计软件； B：整合测试法(ITF)； C：嵌入审计数据集合； D：控制流程图。

14、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因；

B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息；

C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查；

D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。

15、ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375

16、某车队维修处针对每种不同类型的存货交易应用不同的编号。每日总结报告则根据零部件号码和交易编号来列示业务。零部件室监督员负责将每日报告与当天的材料需求申请表格相对照，并在此后将报告提交车队经理审批。某审计师正考虑对交易编号和所用材料进行分析性复核。这种复核工作的一大目标是 A：提供关于某些存货项目储存过量的证据。B：披露永久性库存记录中存在的短缺。C：确定存货项目是否得到恰当计价。

D：确认由于雇员行窃而可以发生的材料丢失情况。

17、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用否定性函证，这是因为

A：运货和开票的内部控制薄弱； B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规； C：许多账户余额较大；

D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。

18、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标

A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作；

B：扩大函证的样本规模，增加储户；

C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证；

D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。

19、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围？ A：复核财务信息的可靠性与真实性。

B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;C：评估资源利用是否经济、有效;D：复核财务决策过程。

20、现金内控审计表明，出纳员负责签发费用发票，并调节经常账户。在经过调节后没有发现现金短缺，审计师还应当确认以下哪一项才能对内部控制系统做出结论

A：现金收人记录正确 B：现金会计记录不恰当 C：现金账户调节恰当

D：现金的实物保全措施恰当

21、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为 A：内部审计师的财产 B：首席审计执行官的财产 C：公司的财产

D：审计委员会的财产

22、收货部门为已经订货但尚未到货的订单，保存订单档案。这种控制的目的是保证

A：a.以一种及时的方式将货物发送到合适的部门。B：b.只有经批准的货物才能得到接受。C：c.收货时精确地计数。D：d.收货后货物不会遗失。

23、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是

A：对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩； B：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动；

C：制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性；

D：开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。

24、某组织正式制定了隐私政策并聘用了首席隐私官，自上任以来，该首席隐私官已开展风险评估，确定工作的先排序，并已配置资源来确保在公司上下实施并维护有效一致的隐私控制措施。根据能力成熟模型(CMM)，该组织在隐私战略方面达到什么样的成熟度？ A：已有可重复的隐私战略 B：已有明确的隐私战略 C：已有管理方的隐私战略 D：已有经过优化的隐私战略

25、首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源

A：观察有关情况； B：与人们面谈； C：检查相关记录； D：计算差异。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、一名内部审计师对销售发票编制系统的处理精确性非常感兴趣。单位发票的货币金额变动程度很高。该内部审计师有充足的理由相信发票处理系统中的错误率在3%和10%之间，但是不知道错误的货币量大小。在评价运用哪种具体方式进行变量抽样时，审计师应意识到

A：由于错误大小不确定，不适合运用分层的每单位均值估计数。B：有了在这一范围内的错误率，对总体分层没有优势。

C：差异估计和比率估计数比不分层的每单位均值估计法更有效率。

D：差异估计和比率估计在此例中都不适用，除非总体的每个项目都存在审计价值和账面价值。

2、在一般情况下，国民收入核算体系中数值最小的是 A：国民生产净值(NNP)B：个人收入(PI)C：国民生产总值(GNP)D：个人可支配收入(PDI)

3、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。B：强化对银行投资的控制。

C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期望。

4、以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》？

A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。

B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。

C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。

D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。

5、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重要的是

A：其中一个部门的经营发生了重大变动

B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门

6、管理的例外报告属于以下哪一项____ A：预防性控制 B：检查性控制 C：纠正性控制 D：指导性控制

7、某电子公司决定通过应用快速应用程序开发技术来实现某新系统。以下哪项内容将被包括在该新系统的开发之中？

A：将系统文档编制的需要延迟到最后模块完成之时。B：把项目管理责任从开发小组转移出去。C：分模块创建系统直至系统完成

D：应用对象开发技术将以往编码的使用减少到最低程度。

8、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于 A：只有时间性差异会产生递延税款。

B：时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。C：时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。D：只有永久性差异会产生递延税款。

9、未经授权许可访问系统不会对下列哪个方面产生负面影响？ A：关键表格的准确性 B：审计线索的可靠性

C：开发人员访问生产系统的机会 D：对存取控制记录的定期审计

10、在检查公司的信息安全时，内部审计师应该始终向管理层建议与以下哪项内容相匹配的最强有力的安全系统？ A：公司对发生安全费用的意愿。B：公司的商业惯例和风险因子。

C：公司的现有技术能力和员工的胜任能力。D：公司对安全薄弱环节的理解程度。

11、以下对初步调查的描述最适当的是

A：是用来了解管理当局目标的标准化问卷。

B：是用来检查关键雇员态度、技能和知识的统计抽样。

C：是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制制度进行的穿行测试。D：是为了确定重点审计领域而熟悉机构的活动和风险的过程。

12、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。

13、以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论 A：业务的目标和范围； B：所需的记录的客户人员； C：抽样计划和关键标准； D：预期的开始和结束日期。

14、审计师将对公司的一家制造工厂进行审计，在审计的初步调查阶段，审计师发现工厂遇到的难题包括成本大大超出预算，成品库存水平明显过高。如果采用了以下哪种管理控制程序，这些问题本来可以更早引起管理层的注意

A：在每家工厂建立永续盘存控制程序，每周向管理层报告库存水平超过两周产量的存货科目

B：在每家工厂实施标准成本计算程序，每周将差异汇总向管理层汇报

C：将实际销售与预测销售情况、预算毛利润与实际毛利润进行比较，每周向管理层提交相关报告 D：根据管理层的预测来计划每月产量，每周向管理层报告实际产量与预测产量、实际成本与预算成本的比较情况

15、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。B是生产公司的主要产品的厂家，D是B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意 A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；

B：每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。

C：每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；

D：在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；

16、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右边不同意在左边，或反之)。这类问卷变量的目的是

A：测试回答者是否阅读了调查问卷； B：减少模式反应倾向的影响； C：消除故意的虚假陈述；

D：运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。

17、什么是剩余风险？ A：风险的影响。B：控制下的风险。C：未被管理的风险。D：环境中的潜在风险。

18、准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列各项中不属于质量保证程序发素的是 A：对内部审计师个人表现的年度评估。B：对已完成的审计工作的内部审核。C：对审计工作的监督。

D：对准则合规性的外部审核。

19、史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的最好程序是

A：开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况；

B：开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户；

C：要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额； D：要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。

20、确定产品价格的第一步是 A：评估竞争对手确定的价格； B：选择定价方法； C：确定产品成本； D：制定定价目标。

21、国际标准化组织已经制定了环型网络的标准，这个标准包括故障管理、配置管理、记账管理、安全管理和性能监控。下列哪一项包括在性能监控标准中 A：搜集应用软件使用次数的统计数据 B：向网络用户分摊网络成本 C：报告网络光纤电缆的故障 D：记录未经授权的非法访问

22、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本参照标准是

A：新发行的债务融资的税前成本。B：新发行的债务融资的税后成本。C：权益融资的成本。D：资本加权平均成本。

23、内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性

A：该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的； B：内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额；

C：该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的； D：以上三项都对。

24、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述

A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标； B：确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；

C：确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证；

D：确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。

篇3：2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

(一) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1.在理解重要性概念时, 下列表述中错误的是 () 。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策, 则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大, 应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果, 可能对财务报表产生重大影响

2.在确定重要性水平时, 下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是 () 。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入

3.使用重要性水平, 可能无助于实现下列目的的是 () 。A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性

(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4.在确定审计证据的数量时, 下列表述中错误的是 () 。A.错报风险越大, 需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高, 需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷, 可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平, 可以降低所需获取的审计证据的数量

5.在确定审计证据的相关性时, 下列表述中错误的是 () 。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据, 而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾, 表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

6.在确定审计证据的可靠性时, 下列表述中错误的是 () 。A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

(三) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 () 。

A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离

8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是 () 。

A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估

9.在下列各项中, 不属于内部控制要素的是 () 。

A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境

10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时, 下列审计程序中可能无法实现这一目的的是 () 。

A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录

(四) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

11.在确定是否需要利用专家的工作时, A注册会计师通常不需考虑的因素是 () 。

A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量

12.在计划利用专家的工作时, A注册会计师通常不需考虑的因素是 () 。

A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识

13.在将专家工作结果作为审计证据时, A注册会计师通常不需考虑的因素是 () 。

A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性

(五) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

14.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时, 下列判断中正确的是 () 。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持, 管理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项, 管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息, 应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

15.在下列事项中, 最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是 () 。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

16.在下列审计程序中, 最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是 () 。

A.检查重要资产所有权文件, 证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证, 确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较, 确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表, 确认银行存款是否存在

17.在管理层提出的下列应对计划中, 最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是 () 。

A.建设新产品生产线, 提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

(六) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在审计期后事项时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

18.在下列审计程序中, A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是 () 。

A.调查期后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债

19.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时, 下列事项中不相关的是 () 。

A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券

20.关于A注册会计师对期后事项的责任, 下列表述中错误的是 () 。

A.有责任实施必要的审计程序, 以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后, 没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前, 如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实, 有责任采取措施D.在财务报表报出后, 如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实, 没有责任采取措施

二、多项选择题

(一) A注册会计师接受委托, 对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1.在确定鉴证标准是否适当时, A注册会计师应当考虑的因素有 () 。

A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性

2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零, 其主要限制因素有 () 。

A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性

3.下列各项中, 影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有 ()

A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力

(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中, 有经验的专业人士应当具备的有 () 。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程

5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度

6.在编制重大事项概要时, 下列内容中属于重大事项的有 () 。

A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

7.在归整或保存审计工作底稿时, 下列表述中正确的有 () 。

A.如果未能完成审计业务, 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分, 可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后, 不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完成审计业务, 会计师事务所应当自审计业务中止日起, 对审计工作底稿至少保存10年

(三) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

8.在测试内部控制的运行有效性时, A注册会计师应当获取的审计证据有 () 。

A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行

9.在确定控制测试的性质时, A注册会计师正确的做法有 () 。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时, 应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性, 应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

10.在确定控制测试的范围时, A注册会计师正确的做法有 () 。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高, 通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.如果控制的预期偏差率较高, 通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制, 通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长, 通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

(四) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时, A注册会计师遇到下列情形, 请代为做出正确的专业判断。

11.甲公司在进行会计处理时存在下列情形, 其中属于舞弊行为的有 () 。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计政策

12.在下列情形中, 可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有 () 。

A.竞争激烈或市场饱和, 主营业务利润率不断下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求, 以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

13.在下列情形中, 可能表明管理层存在舞弊借口的有 () 。

A.对A注册会计师施加限制, 使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

(五) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

14.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时, 下列做法中正确的有 () 。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会, 应当着重与审计委员会或监事会沟通B.如果甲公司是集团的组成部分, 沟通的对象除了包括甲公司的治理层, 还可能包括集团治理层C.在与甲公司治理层沟通前, 不应先与甲公司内部审计人员沟通D.在与甲公司治理层沟通前, 应当先与甲公司管理层沟通

15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时, 下列表述中正确的有 () 。

A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

16.在与治理层沟通计划的审计范围和时间时, 通常包括的内容有 () 。

A.具体审计计划B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

17.在确定与治理层沟通的时间时, A注册会计师下列做法中正确的有 () 。

A.对于计划事项的沟通, 可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难, 应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷, 应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项, 应当在最终完成审计工作前沟通

(六) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

18.下列关于分析程序的用法中, 正确的有 () 。

A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时, 可能需要考虑的因素有 () 。

A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度

三、简答题

1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度, 经过领导层集体研究, 确立了下列重大质量控制制度: (1) 合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标, 同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况; (2) 对员工介绍的客户, 由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接; (3) 所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档; (4) 由于尚未取得上市公司审计资格, 不予执行项目质量控制复核制度; (5) 无论审计项目组内部的分歧是否得到解决, 审计项目组必须保证按时出具审计报告; (6) 以每3年为一个周期, 选取已完成业务进行检查, 检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求:

针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形, 并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中, 审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:

(1) A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友, 经H介绍, A注册会计师从其他企业筹得款项, 成功举办个人专场演出。

(2) 审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友, I将甲公司职工集资建房的指标转让给B, B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3) 审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4) 审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

(5) ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所, 担任甲公司办公室主任。

(6) 甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末, 审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票, 该股票每股市值为12元。

要求:

针对上述事项 (1) 至 (6) , 分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁, 并简要说明理由。

3.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定, 每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下:

(1) A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差, 作为确定样本规模的一个因素。

(2) 在确定样本规模后, A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小, A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(3) 在对选取的样本项目进行检查时, A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制, A注册会计师复核后发现该表编制正确, 不将其视为控制偏差。

(4) 在对选取的样本项目进行检查后, A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5) 假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%, 样本规模为45。测试样本后, 发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时, 控制测试的风险系数为“3.9”。

要求:

(1) 计算确定总体规模, 并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时, 总体规模对样本规模的影响。

(2) 针对事项 (1) 至 (4) , 假设上述事项互不关联, 逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。

(3) 针对事项 (5) , 计算总体偏差率上限。

4.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计, 撰写了总体审计策略和具体审计计划, 部分内容摘录如下:

(1) 初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化, 拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2) 因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑, 拟不利用内部审计的工作。

(3) 如对计划的重要性水平做出修正, 拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4) 假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险, 拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平, 不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行, 直接实施细节测试。

(5) 因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户, 拟不再函证该银行账户。

(6) 因审计工作时间安排紧张, 拟不函证应收账款, 直接实施替代审计程序。

(7) 20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外, 预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据, 拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求:

针对上述事项 (1) 至 (7) , 逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处, 简要说明理由。

5.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时, 发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致, 相关资料如下:

要求:

(1) 根据监盘结果, 假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况, 逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。

(2) 针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况, 简要说明应当实施哪些必要的审计程序。

四、综合题

1.A和B注册会计师首次接受委托, 负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。相关资料如下:

资料一:甲公司持有联营企业40%的股权, 20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。

资料二:A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本, 检查采购合同和发票等原始单证, 以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。

资料三:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计, 编制了审计工作底稿, 部分内容摘录如下 (金额单位:万元) :

审计说明:

(1) 根据销售合同约定, 在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后, 甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。

(2) 已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期, 未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。

(3) 11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高, 财务经理解释系调整售价所致。

(4) 2月转字30号记账凭证反映, 甲公司在20×7年度销售并确认收入的一笔交易, 于20×8年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整20×7年度财务报表, 前任注册会计师于20×8年3月对甲公司20×7年度财务报表出具了标准审计报告。

资料四:因主导产品不符合国家环保要求, 政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施, 认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的, 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

要求:

(1) 针对资料一, 如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作, 指出通常应当实施哪些审计程序。

(2) 针对资料二, 假定不考虑其他条件, 就给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定, 逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据;如果不能获取充分、适当的审计证据, 指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。

(3) 针对资料三中的审计说明第 (1) 至 (3) 项, 逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处, 并简要说明理由。

(4) 针对资料三中的审计说明第 (4) 项, 假定不考虑其他条件, 如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告, 按照《中国注册会计师审计准则第1511号———比较数据》的要求, 指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。

(5) 假定只存在资料四所述情况, 代为续编以下审计报告。

2.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品 (T产品) 生产线生产的换代产品 (S产品) 的市场销售情况良好, 甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量, 并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同, 原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖, 其平均售价比T产品高约10%。

(2) 为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争, 甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权, 并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示, 甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品, 市场销售良好。同时, 乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。

(3) 经董事会批准, 甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议, 以1 800万元受让丙公司20%的股权, 并付讫股权受让款。20×9年1月25日, 甲公司向丙公司派出1名董事 (丙公司共有5名董事) 参与其生产经营决策。

(4) 甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿, 但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定, 以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系, 甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿, 并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日, 甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据, 部分内容摘录如下 (金额单位:万元) :

资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 抽取一定数量的20×8年度发运凭证, 检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。

(2) 计算期末存货的可变现净值, 与存货账面价值比较, 检查存货跌价准备的计提是否充分。

(3) 对于外购无形资产, 通过核对购买合同等资料, 检查其入账价值是否正确。

(4) 根据有关合同和文件, 确认长期股权投资的股权比例和持有时间, 检查股权投资的核算方法是否正确。

(5) 根据具体的居民补偿方案, 独立估算补偿金额, 与公布的补偿金额进行比较。

要求:

(1) 针对资料一 (1) 至 (4) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目 (仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债) 的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。

(2) 针对资料三 (1) 至 (5) 项实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出上述实质性程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出对应的是哪一项 (或者哪几项) 识别的重大错报风险, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。

审计参考答案

一、单项选择题

二、多项选择题

三、简答题

1. (1) 违反, 表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”。

理由:会计师事务所在业绩评价过程中要以质量为导向, 使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径, 而不是以业务量为主要考核指标。 (教材P70第7段)

(2) 违反, 表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接业务”。

理由:会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件, 即: (1) 已考虑客户的诚信度, 没有信息表明客户缺乏诚信; (2) 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源; (3) 能够遵守职业道德规范, 而不是由部门经理根据收费的高低自行决定。 (教材P66)

(3) 违反, 表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。

理由:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。 (教材P78的第2段, P274的第1段)

(4) 违反, 表现在“尚未取得上市公司审计资格, 就不予执行项目质量控制复核制度”。

理由:会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外, 还可以自行建立判断标准, 确定对哪些涉及公众利益的范围较大, 或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务, 实施项目质量控制复核。 (教材P76的第2段)

(5) 违反, 表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决, 审计项目组必须保证按时出具审计报告”。

理由:只有意见分歧问题得到解决, 项目负责人才能出具报告。 (教材P75的第7段)

(6) 违反, 表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。

理由:会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查, 周期最长不得超过三年。在每个周期内, 应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查, 而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。

2. (1) 威胁独立性, 因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系, 而且发生了直接经济利益关系。

(2) 威胁独立性, 因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系, 并购买了被审计单位的商品且交易金额较大, 发生了重大的商业关系。 (教材P118)

(3) 不威胁独立性, 虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校, 但是二者不具有亲密关系, 也没有发生经济利益。

(4) 不威胁独立性, 审计项目组成员D的朋友在审计客户处购买了债券, 但没有明确该朋友与注册会计师具有密切关系, 也不属于直系亲属, 因此并不威胁独立性。

(5) 不威胁独立性, 虽然事务所的行政部经理E已于20×5年10月加入审计客户担任办公室主任, 但是他与事务所没有重要联系, 而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影响。 (教材P121第5段)

(6) 威胁独立性, 审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加控制的实体中拥有直接经济利益, 并且审计客户对于该实体重要, 因此产生了重大的自身利益威胁, 没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受的低水平。

3. (1) 总体规模=60×12=720 (个) , 对小规模总体而言, 审计抽样比其他选择测试项目的方法效率低。在本题中, 总体规模为720个, 属于小规模总体, 运用统计抽样方法对某项手工控制运行有效性进行测试的效率是比较低的。 (教材P210第2段)

(2) (1) 不正确, 因为标准差对确定样本规模没有影响, 不需要计算标准差。

(2) 不正确, 随机抽样应当遵循随机原则选取样本, 不能更换样本。

(3) 不正确, 出纳员岗位与编制银行存款余额调节表的岗位属于不相容岗位, 应当进行职责分离控制, 所以内部控制未能得到有效执行, 属于控制偏差。

(4) 正确的。

(3) 总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9/45=8.7%。

4. (1) 不恰当, 注册会计师必须了解被审计单位及其环境, 同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。

(2) 恰当。

(3) 不恰当, 注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围, 降低检查风险, 注册会计师无法降低重大错报风险。

(4) 不恰当, 了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是否已得到执行是必须要做的程序。

(5) 不恰当, 注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函, 包括零账户和已结清的账户。

(6) 不恰当, 除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或注册会计师认为函证很可能无效的情况, 否则注册会计师应当对应收账款实施函证。

(7) 恰当, 见教材P626倒数第2段。

5.针对要求 (1) :

(1) 对于a产品, 产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货。

(2) 对于b产品, 产生的差异可能是入库时仓库少记, 出库时仓库多记。

(3) 对于c材料, 产生的差异可能是外单位委托代销存货或已经销售存货未发出。

(4) 对于d材料, 产生的差异可能是存货部分损耗或存货已经委托外单位销售。

针对要求 (2) :

注册会计师应当查明原因, 实施包括函证、检查出库单和入库单等程序, 并建议被审计单位调整报表, 做到账实相符。

四、综合题

1.针对要求 (1) , 主审注册会计师通常通过实施下列程序开展对组成部分的风险评估工作:

(1) 与其他注册会计师或组成部分的管理层讨论对被审计单位有重要影响的组成部分的业务活动。

(2) 与其他注册会计师讨论错误或舞弊导致组成部分的财务信息的重大错报风险。

(3) 复核其他注册会计师对已识别的重大错报风险所作工作的记录。

针对要求 (2) :见右表。

针对要求 (3) :

第 (1) 项的程序不妥, 注册会计师除检查销售合同外, 还应检查附有销售单的销售发票、装运凭证及购货方签发的收货通知。

第 (2) 项的程序不妥, 注册会计师还应当确定销售发票是否连续编号。

第 (3) 项的程序不妥, 仅凭财务经理的解释不足以形成充分的审计证据。注册会计师怀疑其是否有虚假销售, 比如未曾发货却已将销售发票登记入账、销售发票重复入账, 向虚构的客户发货等情况。

针对要求 (4) , 在同时满足下列条件时, 应出具标准无保留意见的审计报告:

(1) 管理层更正了上期报表, 并且注册会计师重新出具了针对上期财务报表的审计报告。

(2) 本期财务报表中的比较数据已经得到恰当调整和列报, 与更正后的上期财务报表一致, 在附注中已对更正情况作了充分披露。

(3) 注册会计师已实施必要的审计程序, 获取了充分、适当的审计证据。

针对要求 (5) , 补充审计意见如下:

我们认为, 甲公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制, 在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量。

我们提醒财务报表使用者关注, 如财务报表附注所述, 因主导产品不符合国家环保要求, 被政府部门责令于20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品, 虽然公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施, 但其持续经营能力仍然存在重大不确定性, 可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。本段内容不影响已发表的审计意见。

2. (1)

篇4：2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

一、《会计》教材基本结构的变化

《会计》原来是24章，现在改成了28章。新会计准则对《会计》的主要影响分析如下：

（一）新增内容：“金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“资产减值”、“财务报告”、“政府补助”、“股份支付”、“所得税”、“企业合并”、“每股收益”和“金融工具列报”。

（二）变化较大的内容：“固定资产”、“无形资产”、“非货币性资产交换”、“负债”、“收入、费用和利润”、“债务重组”和“借款费用”。

（三）变化较小的内容：“总论”、“货币资金”、“存货”、“所有者权益”、“或有事项”、“外币折算”、“租赁”、“会计政策、会计估计变更和差错更正”、“资产负债表日后事项”和“合并财务报表”。

以下笔者就《会计》新增内容进行重点分析。

二、《会计》教材各章主要内容的变化及考情分析

第一章《总论》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分；2006/无。本章主要概念性的解释做了一些微调。如会计要素的定义、会计基本假设和会计信息质量要求等。

第二章《货币资金》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/无。直接涉及本章的考题不多，以客观题为主，内容集中在：货币资金的管理与控制；特殊货币资金业务和其他货币资金的核算内容等。本章重点掌握：货币资金的管理与控制；货币资金的核算。

第三章《金融资产》

本章是新增内容。重点掌握：金融资产的概念及分类；金融资产初始计量的核算；采用实际利率法确定金融资产摊余成本的方法；各类金融资产后续计量的核算；不同类金融资产转换的核算；金融资产减值损失的核算。金融资产的初始计量与后续计量见表1。

第四章《存货》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分，多选/2分；2005/无；2006/单选/2分，涉及计算及会计处理题。本章重点掌握：不同方式取得存货的初始计价；期末存货的计价方法。

第五章《长期股权投资》

近三年题型及分数分布：2004/计算及会计处理题/8分；2005/单选/1分，多选/6分；2006/单选/2分，多选/2分。长期股权投资始终是考试重点，分数比重较高，多为主观题。本章重点掌握：同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并以及非企业合并方式形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法；长期股权投资的权益法与成本法的核算。由于增加了企业合并的内容，因此本章应与企业合并的有关内容结合学习。长期股权投资的初始计量与后续计量见表2。

第六章《固定资产》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/单选/1分；2006/单选/2分，多选/2分，涉及计算及会计处理题。本章近年来常与差错更正、所得税等构成重要考试内容，债务重组、非货币性资产交换、借款费用资本化也与本章相关。重点掌握：固定资产的初始计量与后续计量、固定资产的折旧方法和固定资产的处置。

第七章《无形资产》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/涉及综合题；2006/单选/1分。2007年教材中无形资产的确认计量有较大变化，近年主观题常涉及到该章内容，因此，预计今年会有更多的考点。本章重点掌握：企业自行研究开发无形资产过程中研究与开发支出的确认条件；无形资产的初始计量；无形资产使用寿命的确定与摊销原则；无形资产的处置与报废，无形资产核算会计科目的变化。

第八章《投资性房地产》

本章是新增内容，重点掌握：投资性房地产的概念和范围、确认条件、初始计量、后续计量，投资性房地产的转换、处置等核算内容。投资性房地产主要核算内容见表3。

第九章《非货币性资产交换》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/多选/4分；2006/无。本章重点掌握：非货币性资产交换具有商业实质的判断；非货币性资产交换概念与判断：（支付补价方）支付补价/换入资产公允价值＜25%，或：支付补价/换出资产公允价值＋支付补价＜25%；（收到补价方）收到补价/换出资产公允价值＜25%；非货币性资产交换的核算以及非货币性资产交换损益的确认。

第十章《资产减值》

本章是新增内容，引入了资产组、总部资产、资产减值的有关新概念，以及资产减值的认定、资产可收回金额的计量、商誉减值的处理等不同会计处理方法。内容较多，也较新，应引起考生的重视。

1.资产组减值损失确认分摊顺序：

（1）抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。

（2）资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵減其他各项资产的账面价值。

抵减后的各资产账面价值不得低于以下三者最高的（留下最多的）：该资产公允价值减去处置费用后的净额（可确定）；该资产预计未来现金流量现值（可确定）；零。

（3）未能分摊的减值损失，按资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

2.总部资产减值损失确认分摊顺序：先认定所有与该资产相关的总部资产；再根据相关总部资产能否按照合理和一致的基础分摊至该资产组，分别下列情况处理：

（1）相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（含已分摊的总部资产的账面价值）和可收回金额，按照资产组减值测试的顺序和方法处理。

（2）相关总部资产中难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，按以下方法处理：

1）不考虑相关总部资产，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，按资产组减值测试的顺序和方法。

2）认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合：包括：所测试的资产组和可以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的总部资产的账面价值。

3）比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照资产组减值测试的顺序和方法处理。

3.主要账务处理。借：“资产减值损失”；贷：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、可供出售金融资产（公允价值变动）；长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备和商誉减值准备。划线部分是允许转回的。

第十一章《负债》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分，多选/2分；2005/单选/1分，多选/2分，涉及计算及会计处理题；2006/单选/1分。本章重点掌握新增“金融负债”和“职工薪酬”的内容；应交税费和应付债券的核算。

职工薪酬包括的内容：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）股份支付；以现金结算的股份支付和以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬。特别注意非货币性职工薪酬的核算。

第十二章《所有者权益》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/无；2006/无。本章重点掌握资本公积和盈余公积核算内容的变化。直接针对本章的考题较少，注意与投资业务的结合。

第十三章《收入、费用和利润》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分，多选/2分，综合/15分；2005/单选/1分，多选/4分；2006/单选/4分，多选/1分。本章重点掌握：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认和计量问题；营业外收入和营业外支出的构成。特别注意掌握新准则的变化：分期收款销售商品收入的确认与计量；附有销售退回条件的商品销售；售后回购；销售商品和提供劳务混合业务。建造合同业务变化不大。

注：原第十四章

第十四章《财务报告》

近三年题型及分数分布：2004/计算及会计处理题/12分；2005/单选/1分，多选/4分；2006/单选/1分，多选/6分，计算及会计处理题/10分。历年考题均会涉及到会计报表项目的填制或调整，是非常重要的一章，而由于2006年新准则的发布，会计报表的项目发生了重大变化，更应引起考生的注意。重点掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容格式和编制方法。

第十五章《或有事项》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/多选/2分。本章重点掌握预计负债的确认与计量；亏损合同和重组形成的或有事项的处理；熟悉或有事项的概念及常见或有事项、了解或有事项的特征。本章主要与所得税和资产负债表日后事项相结合出题。

第十六章《债务重组》

近三年题型及分数分布：2004/无；2005/多选/2分；2006/无。本章重点掌握债务人和债权人对债务重组的会计处理，本章内容应与存货、固定资产、无形资产以及负债等章节结合复习。新准则的主要变化体现在以非现金资产抵债时计量基础采用公允价值，不是非现金资产的账面价值计量，因而产生债务重组损益，并且计入当期营业外收入或营业外支出。

第十七章《政府补助》

本章为新增内容，重点掌握政府补助有关概念、分类和计量基础、与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计处理。

第十八章《借款费用》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分，多选/2分；2005/单选/1分；2006/多选/2分。该章内容与固定资产、投资性房地产和存货等章相联系。重点掌握借款费用的确认、借款费用资本化金额的确定；借款费用开始资本化、暂停资本化、停止资本化的条件。借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。尤其重点掌握一般借款的借款费用资本化的计算。

第十九章《股份支付》

本章为新增内容，重点掌握股份支付的概念、分类和计量基础；授予日、等待期、可行权日及可行权日后会计处理规定；掌握权益结算和现金结算的股份支付。

第二十章《所得税》

本章内容每年试题均会涉及，大多是综合题与“会计政策、会计估计变更和差错更正”和“资产负债表日后事项”等相结合。新所得税会计准则发生很大变化，更应重点掌握资产负债表债务法核算所得税的方法。资产负债表债务法核算所得税的基本核算程序：

1.应纳税所得额＝会计利润±当期调整数（所有差异）

2.应纳税所得额×所得税率＝当期应交所得税＝当期所得税费用

3.确定资产、负债的账面价值；确定资产、负债的计税基础；比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异

4.应纳税暂时性差异×所得税率＝递延所得税负债余额

可抵扣暂时性差异×所得税率＝递延所得税资产余额

5.计算确定递延所得税资产、递延所得税负债发生额（年末－年初）

递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（贷方）＋当期递延所得税资产的减少（贷方）－当期递延所得税负债的减少（借方）－当期递延所得税资产的增加（借方）

6.确定利润表中的所得税费用

第二十一章《外币折算》

近三年题型及分数分布：2004/无；2005/单选/1分；2006/计算及会计处理题/6分。本章重点掌握：外币交易的会计处理和外币财务报表折算。

第二十二章《租赁》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/单选/2分；2006/多选/2分。本章重点掌握承租人和出租人融资租赁的处理。本章大多出客观题，因此应重点掌握基本概念。

最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值、最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、租赁资产余值、担保余值、承租人担保资产余值、第三方擔保资产余值、出租人担保余值、承租人担保资产余值、租赁资产公允价值、初始直接费用、未确认融资费用、未实现融资收益、初始直接费用以及未实现售后租回损益的确认。

第二十三章《会计政策、会计估计变更和差错更正》

近三年题型及分数分布：2004/多选/4分；2005/多选/2分，计算及会计处理题/10分；2006/单选/1分，多选/2分。重点掌握：滥用会计估计的会计处理；年初未分配利润的调整；追溯调整法、未来适用法、追溯重述法的区别与应用。本章与资产负债表日后事项以及其他章节结合出综合题。

第二十四章《资产负债表日后事项》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分，综合题/21分；2006/综合题/16分。重点掌握：调整事项与非调整事项的判断；调整事项的会计处理，注意有关所得税的调整问题；与资产负债表日后事项有关的差错的会计处理等。

第二十五章《企业合并》

本章是新增内容，合并方式：控股合并、吸收合并、新设合并；合并类型：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。重点掌握：同一控制下和非同一控制下企业合并的处理。注意本章与长期股权投资相关内容的衔接以及合并财务报表的相关内容见表2所示。

第二十六章《合并财务报表》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分，综合题/28分；2005/单选/1分，综合题/21分；2006/单选/1分，多选/2分，综合题/16分。本章重点掌握合并范围的确定、合并净利润的计算、合并会计报表抵销分录的编制；合并报表合并数的计算。注意新增内容：编制合并资产负债表前需要按权益法对子公司长期股权投资进行调整，然后进行抵销处理。

第二十七章《每股收益》

本章是新增内容，重点掌握：基本每股收益和稀释每股收益的计算方法及其列报。

第二十八章《金融工具列报》

篇5：2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中

A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。

B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。

2、审计师决定不向审计委员会报告与公司治理有关的薄弱环节。如果情况属实，以下哪项说法可以证明审计师的决定是有道理的？

A：公司治理问题比较复杂，审计师应该依赖管理层对问题范围的分析。B：董事会已单独成立公司治理委员会；

C：与控制薄弱环节有关的金额和潜在的风险对于整个公司来说并不重大； D：管理层已计划启动纠正措施；

3、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？

A：编制初步的时间预算。

B：确定实质性测试的性质和范围。

C：总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。D：获得审计委员会批准。

4、下列哪项不是利用期间报告的好处？ A：写审计报告的时间可以缩短

B：期间报告传递要求得到及时关注的信息 C：期间报告可以是非正式的

D：正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要

5、在一个计算机环境下，下列哪一种访问设置是适当的？

对生产数据的修改访问权 对生产程序的修改访问权

用户拥有? 应用程序员拥有? 用户拥有? 应用程序员拥有? A：a.是 否 否 否 B：b.是 否 否 是 C：c.否 是 是 否 D：d.否 是 是 是

6、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。

7、以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是Ⅰ。遏制舞弊的首要方式是管理高层倡导实行有效的控制系统。Ⅱ。内部审计师有责任通过检查和评价内部控制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。Ⅲ。内部审计师应确定沟通渠道能否向管理层提供有关控制系统的有效性以及异常交易发生情况的充分、可靠的信息。A：仅有Ⅰ； B：仅有Ⅰ和Ⅱ； C：仅有Ⅱ；

D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

8、在开展经营审计时，某审计师观察到，公司有大量的地面储存容器，而且公司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门，而且审计范围不包括环境问题。对此，最佳审计行动是

A：在为下一制定审计计划时考虑环境风险，但是出于预算考虑，而且鉴于重点风险领域已经确定，不应拓展现有的审计范围；

B：将审计发现向审计委员会报告，并将审计范围扩大至包括环境问题；

C：将审计发现进行文字处理，并向环境安全部门报告。采取跟踪行动，确定该部门是否已经采取及时措施；

D：向当地主管部门询问储存容器的使用规定，以确定这些容器是否已被正确归类为资产。不要对环境问题采取任何行动，因为审计师在该领域缺乏训练，而且此种行动属于另一现有职能部门的责任。

9、风险资产的回报率和无风险资产的期望回报率之间的差额是 A：计量的标准差 B：贝塔系数 C：风险溢价 D：方差的系数

10、在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为 A：抽样。B：利益属性。C：总体。

D：抽样单元。

11、以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确？ A：它确定了内部审计部门的权力和职责。B：它规定内部审计部门所需的最少资源。C：它为评估内部审计部门提供依据。

D：它应得到高级管理层和董事会的批准。

12、面向对象开发过程中的用户接受度测试比在传统环境下更重要，这是因为前者

A：没有设计文档。

B：缺乏一个变动追踪系统。C：具有连续监控的潜能。D：属性可在层次间继承。

13、企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本

D：其他业务成本

14、以下有关内部审计师审查内部控制系统健全性的目的的叙述最恰当的是 A：帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围。B：保证内部控制系统的重大弱点得到控制。

C：确定内部控制系统能否对经济有效地实现机构目标提供合理保证。D：确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述。

15、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。这种方法的主要缺陷是

A：数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。

B：从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。C：所需审计技术对审计师来说是陌生领域。

D：选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。

16、某大型零售商的审计执行主管(CAE)已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作

A：专家们根据合同条件开展工作

B：专家们在信息技术部门的监督下开展工作 C：专家们根据《标准》开展工作

D：专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作

17、以下是关于某分公司的一些情况(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；(2)营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；(4)公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该____ A：最不可能追查情况

1、情况2或情况3 B：对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期

C：认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息 D：将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息

18、评价工作绩效最失效的方法是 A：a．特质导向法 B：b．行为导向法 C：c．结果导向法 D：d．目标导向法

19、一份设计良好的内部控制调查问卷应该

A：只需要回答是/否，而不要求叙述性回答，并由部门来组织； B：是评估控制危险的数据的足够来源； C：帮助评价内部控制的效果；

D：独立于内部审计业务目标之外。20、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？

A：来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。B：财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。C：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。

D：信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。

21、在分布式数据处理中，令牌环网

A：将所有电脑与主控计算机相联，而且每台相联的电脑都通过主控计算机对所有数据进行传输处理

B：将所有通信渠道连接成一个环，每个环节均通过其邻近的环节将通信内容发送到合适位置

C：将一系列客户附着于一条共同的通信线路，每个客户通过直接访问途径收取通信内容

D：按照通信的等级线组织自己，通常与中央主机相联系

22、下面的流程图描述了 A：程序编码检查； B：平行模拟；

C：整合测试设施； D：控制重复处理。

23、某经理偶然发现一个新雇佣的员工有着很强的个人信仰，这种信仰不同于经理和其他大多数的雇员。该经理的最合适的行动将是

A：不采取任何行动，除非新雇员的行为有可能对组织造成损害。B：努力劝告新雇员融入到更合理的信仰当中去。

C：在这种情况变得具有破坏性之前，尽可能快的促进新雇员的重新分配。D：询问团队其余的人的反应，并按照集体的一致意见行动。

24、通常，在系统开发的过程中，下列哪一种情况会增加开发草率的、无效的系统的风险？

A：a.更加强调内部控制。B：b.知识库系统的使用。

C：c.组织对信息系统依赖的增加。

D：d.竞争对系统功能带来的压力不断增加。

25、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？

A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。

B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。

D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、为了避免首度执行官与审计委员会之间的矛盾，内部审计主管应当 A：向首席执行官和审计委员会同时提交所有审计文件； B：通过组织结构强化独立性； C：在首席执行官的协助下，与审计委员会讲座所有未决事项；

D：要求董事会制定明确首席招待官与审计委员会在内部审计方面关系的政策。

2、在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息最有效

A：与项目参加者讨论对项目的满意度；

B：评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向； C：与人事部门经理讨论对项目的满意度；

D：评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

3、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最相关？

A：实地查看设备以确定是否有重大变化。

B：抽取产品样本，将当年单位成本与上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异。

C：对存货进行实物盘点。

D：抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。

4、以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的:Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的信息。Ⅱ.审核所有重要的证明性信息，确保这些信息足以支持所得出的结论。Ⅲ.如果进行面谈，工作底稿中应包括现场记录的副本和陈述，并有参与访谈人员同意的签名。A：仅有Ⅰ； B：仅有Ⅰ和Ⅱ； C：仅有Ⅱ和Ⅲ； D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

5、内部审计师需要精通以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。

6、一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降低车辆被窃的风险

A：复核恰当的保险支付； B：所有维修工作自动记录；

C：实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整；

D：在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。

7、首席执行官想要知道采购职能门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求 A：财务审计与采购部门有关； B：经营审计与采购职能有关； C：合规性审计与采购职能有关；

D：全面审计业务与制造业经营有关。

8、以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。Ⅲ。经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。Ⅳ。管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

9、一个公司与他的大多数大型客户之间使用电子数据交换，也接受邮件和传真的订单。由于在线查询的延迟时间越来越长，销售部门决定在每天早上将应收帐款的数据下载到自己的微型计算机中，以用来在对收到的邮件和传真订单进一步处理之前，对这些订单进行食用检查。应该将哪些数据，字段下载到微型计算机中？

A：账户代码，目前客户余额，使用额度 B：账户代码，姓名，未使用的信用余额 C：账户代码，未使用的信用余额 D：账户代码，姓名目前客户余额

10、函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效

A：机械车间增加了一台搅拌机； B：正常业务期间的商品促销； C：以托销方式持有的存货；

D：组织开发的用于特殊流程的专利授权。

11、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的组织(tall OrgAnizATIon)具有很多的层级＼很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁平化组织结构相一致

A：任务高度复杂且变化大； B：下属执行有特色的不同任务；

C：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制； D：工作区域在地理上是分散的。

12、某大型银行开发了一个新的集成客户信息系统来代替原先各自独立的存款、信贷报表和账户管理系统。客户服务代表喜欢使用该系统，但后来发现其中的账户管理系统没有包括所有类型的账户。因为这一缺陷，几位实际上满足贷款条件的客户在最初申请时却遭到拒绝，这几位客户威胁要把他们的业务转到其他银行。通过下列哪项审计最有可能帮助银行在未来系统中避免此种类型的缺陷? A：设计审查。B：访问控制审查 C：源代码审查 D：应用控制审查

13、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向于过分强调肯定他们初步期望的信息，并对与期望有冲突的信息打折扣。以下哪项技术无法帮助降低确定的偏爱的影响

A：要求审计复核与监督，确定审计结果是否能证实所得出的审计结论； B：要求审计小组对初步观察的结果形成多方面的可能解释； C：在各种培训中反复申明需要客观性； D：无论何时对大量的信息进行评价时，都要求审计师对其思考过程书面化。

14、微型计算机软件程序的口令是用来防止 A：不正确地处理数据。B：未经批准访问计算机。C：不完整地更新数据文档。D：未经批准使用软件。

15、下列不是公司支付计划的目标的是 A：a．满足员工需求 B：b．实现管理目标

C：c．对良好绩效进行奖励 D：d.保证工人的凝聚力

16、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个)$9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司的产品单价是多少才能使2008年的边际贡献率与2007年的持平？ A：$61.80 B：$64.00 C：$64.50 D：$72.00

17、哪种支付计划会给公司带来全面的改善？ A：a．自助餐式福利

B：b．以技能为基础的评定 C：c．利润分享

D：d．一次性薪金增加

18、将物质资本和人力资本转化成需要的商品和服务是全球社会的重要经济因素。在一个组织中，设计、运行和控制这种生产系统的管理过程称为 A：a．工作流设计

B：b．生产计划和控制 C：c．采购和物资管理 D：d．作业管理

19、某组织的内部审计师正在对一个贷款应用系统实施审计。在贷款应用系统的编辑程序中，下列哪一项是可以使预付款金额、偿还次数和分期偿还金额之间的保持逻辑关系的最佳的控制措施？ A：a.格式检查。B：b.存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查

20、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来(1)实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；(2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的 A：被盘点时

B：得到补充和供应时 C：由于缺陷而被拿走时

D：因财务报表目的而被调整时

21、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是

A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。B：要求采购员遵守详细的材料规格说明书。C：定期轮换采购员的任务。

D：监督每名采购员的订单数量。

22、在提高效率、促进遵守信息保护政策的控制措施属于 A：组织控制 B：经营控制 C：变化控制 D：处理控制

23、下面是关于某分公司的一些情况1．该分公司已成立多年，尽管经济处于萧条期并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有客观的盈利。2．营运资本比率由较理想的31下降至0.913．过去几年的人员调整包括三个主计长、两个应收帐款管理人员、四个应付帐款管理人员和财务岗位的其他职员。4．公司采购政策要求3个招标者，但是分公司采购管理员为了减少供应商数目而制订了一项独家采购政策(sole-source procurement)。在对该分公司实施财务审计的过程中，内部审计师可能

A：不可能追查1，2或3 B：对2不予理睬，因为经济处于萧条期

C：认为3是正常的人员调整，但将2和4作为舞弊的警示信号 D：将1，2，3和4都作为舞弊的警示信号

24、一家在11个城市拥有商店的百货公司计划安装一种网络，以便各商店每日的分类销售情况传输给公司总部，而且销售人员可以从离顾客最近的商店调给顾客。管理层相信，相对于现行每周获取纸质销售报告的方法，采取每日进行销售统计的方法可以更好地实行存货管理。销售人员可以通过在线查询各商店存货情况，来留住因本商店缺货而转移到其他公司商店的顾客。计划委员会希望安装大量其他的应用软件以便可以在短时间内发挥该网络的最大效能。计划委员担心未经授权的人可能试图访问网络。如果公司安装了一个使用租赁线路的网络，那么应该确保 A：设置在各营业场所的传输设施是安全的 B：所有的终端都安装声音抑制设备 C：为网络工作的电话号码能够保密

D：仅允许一天内的某些时间可以使用网络

篇6：2016年河南省年注册会计师《审计》：职业道德考试试卷

一、单项选择题

1、该酒楼2004年税后利润__万元。A．-13.68 B．18.98 C．19.25 D．12.77

2、某企业2009年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元，年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上实收资本300万元，本为280万元。该企业2009年应缴纳印花税__元。A．726.50 B．736250 C．736.50 D．792.50

3、刑事诉讼中书记员的回避由__决定。A．审判长 B．合议庭 C．庭长 D．院长

4、某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为__。A．0 B．6万元 C．9万元 D．15万元

5、该企业2001应纳企业所得税__万元。A．43.5 B．21.75 C．29 D．14.5

6、下列关于跨地区经营汇总纳税表述错误的是__。

A．铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税

B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

C．总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴

D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

7、该企业上述业务应纳营业税__万元。A．3.05 B．0.075 C．0.45 D．0.9

8、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是__。A．《企业所得税暂行条例》 B．《税收征收管理法实施细则》 C．《企业所得税法实施条例》 D．《企业所得税法》

9、房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是__。A．营业税 B．城建税 C．印花税

D．教育费附加

10、资产不能迅速转化为现金，变现力弱而对投资者的补偿是__。A．通货膨胀补偿率 B．期限风险补偿率 C．违约风险补偿率 D．流动性风险补偿率

11、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有__。

A．对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

B．企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上酌，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属

12、李某自有房屋出租，第三个月的租金收入应缴纳的个人所得税为__元。A．0 B．20 C．180 D．80

13、以下各项中，不能作为行政法渊源的是__。A．宪法 B．行政规章 C．地方性法规 D．民间习惯

14、红日企业于2007年11月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2008年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2008年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2007年已确认收入20万元。则该企业2008确认收入为__万元。A．320 B．360 C．380 D．364

15、在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是__。A．低税法 B．免税法 C．抵免法 D．扣除法

16、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起__向人民法院提起诉讼。

A．30日内 B．15日内 C．1个月内 D．3个月内

17、犯罪的最基本特征是__。A．刑事违法性

B．—定的社会危害性 C．应受惩罚性

D．行为人具有可惩性

18、甲向乙发出要约，乙于3月8日发出承诺信函，3月10日承诺信函寄至甲，但甲的法定代表人当日去赈灾，3月11日才知悉该函内容，遂于3月12日致函告知乙收到承诺，该承诺的生效时间是__。A．3月8日 B．3月10日 C．3月11日 D．3月12日

19、某公州以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益。经注册税务师审核确定每年取得固定收入50万元。针对上述情况，下列说法正确的是__。

A．由于双办共担风险、共享收益，不征收营业税

B．由于该公司每年实际取得固定收入50万元，实质足将资产对外出租，征收营业税

C．以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益，对投资方不征收营业税，应征收企业所得税

D．以厂房出资于另一企业，应征收增值税

20、根据《刑事诉讼法》的规定，构成巨额财产来源不明罪中，列其明显超过合法收入的那部分财产来源，负有证明责任的机关是__。A．公安机关 B．人民检察院 C．人民法院 D．犯罪嫌疑人

21、美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是__万元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

二、多项选择题

1、根据《行政许可法》规定，行政许可听证程序具有__特点。A．既可以是依申请进行，也可以依职权进行 B．行政机关应当在15日内举行听证 C．只能依申请人提出听证申请而举行

D．既可以由申请人提出听证申请，也可以由利害关系人提出听证申请

2、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款__的罚款。A．50%以上5倍以下 B．50%以上3倍以下 C．1倍以上5倍以下 D．1倍以上3倍以下

3、按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有__。A．不能到复议机关作证的证人证言 B．不能正确表达意志的证人提供的证言 C．违反法定程序收集的证据材料 D．无法辨明真伪的证据材料 E．当事人的陈述

4、纳税人对税务机关作的__行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。A．加收税款滞纳金 B．罚款

C．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D．拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款

E．停止出口退税权

5、下列关于公司分类说法正确的是__。

A．我国《公司法》规定了两合公司这种形式 B．母公司与子公司都具有法人资格 C．分公司是指具有法人资格的分支机构

D．外国公司是资本构成中有外资成分的公司

6、对房地产开发企业来说，在计算土地增值税时，允许单独扣除的税金不包括__。

A．营业税

B．城市维护建设税 C．教育费附加 D．印花税

7、下列各项中，可以免征车船使用税的有__。A．中国银行总行自用的车辆 B．个人营运的出租汽车 C．载重量为0.9吨的渔船

D．处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

8、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有__。

A．用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B．境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

C．商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D．以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

E．境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理

9、纳税人办理__事项时，必须持税务登记证件。A．开立银行账户

B．申请减税、免税、退税 C．领购发票

D．办理停业、歇业 E．办理纳税申报

10、王某向人民法院请求给予人身侵权损害赔偿的诉讼时效期间为__。A．6个月 B．1年 C．2年 D．4年

11、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是__。

A．再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业

B．再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润

C．外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分

D．外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠

12、下列税种中，由地方税务机关负责征收的有__。A．车船税 B．房产税

C．地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税 D．土地增值税 E．印花税

13、根据企业所得税的规定，下列属于“其他收入”的有__。A．企业资产溢余收入 B．接受捐赠收入 C．违约金收入 D．特许权使用费收入

E．逾期未退的包装物押金收入

14、下列属于资产负债表日后调整事项的有__。A．日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案 B．日后期间对某一企业进行巨额投资 C．日后期间发生上年售出的商品退回 D．日后期间自然灾害导致资产损失

E．报告末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期

15、金融市场按照交易的期限分为资金市场和资本市场，资金市场又称货币市场，其业务包括__。

A．短期信贷市场业务 B．短期证券市场业务 C．长期信贷市场业务 D．长期证券市场业务 E．贴现市场业务

16、按照企业所得税的有关规定，下列各项应计入收入总额的有__。A．外单位欠款付给的利息 B．购买国债的利息收入 C．教育费附加返还款 D．逾期包装物押金

17、下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有__。A．受托代销的商品

B．已全额计提减值准备的固定资产 C．债务重组过程中的应收债权 D．尚未批准处理的盘盈存货

E．12月31日处置一项长期股权投资，尚未办理股权转让手续

18、下列应税凭证中，可免纳印花税的有__。A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本

C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

E．对投资者(包括个人和机构)买卖基金，至2001年12月31日止，免缴印花税

19、外商投资企业和外国企业的下列行为，应当征收营业税的有__． A．处置其所拥有的不动产重置资产所取得的收入 B．处置股权重置资产所取得的收入 C．将不动产无偿赠予他人所取得的收入 D．处置债权重置资产

20、根据《物权法》规定，不动产或者动产被占有人占有的，权利人__。A．无权请求善意占有人返还原物及其孳息 B．可以请求善意占有人返还原物及其孳息

C．有权请求恶意占有人对使用该不动产或者动产造成的损害承担赔偿责任 D．应当支付善意占有人因维护该不动产或者动产支出的必要费用

21、某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移则产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款12万余元，对此案的正确定性和处理应为__。A．构成偷税罪 B．构成抗税罪

C．构成逃避迫缴欠税罪