新常态下企业内部控制的局限性及完善

2022-09-10

1 新常态下企业内部控制的局限性

1.1 高层越权管理

在内部控制的实施过程中, 最重要的是实现权责明确, 并依照职责和权限通过科学合理的途径进行内部控制。在内部控制过程中, 如果高层管理人员滥用职权或者越权管理, 就会导致企业内部会计信息失真, 也可能会出现转移或者挪用单位资产的问题, 从而使企业出现巨大的经济损失。所以, 企业内部控制能否能够有效开展, 首先取决于高层管理人员能否明确职权, 能否将内部控制落到实处。

1.2 串通舞弊

企业要想达到内部控制的真正目的, 就必须将不同岗位的权力相互分离。这就要求企业的一项工作或者特定经济活动应由两个以上的部门或者工作人员进行操作和控制。但是一项工作由两个以上部门或者工作人员共同完成, 并不能有效防止串通舞弊行为的发生。例如企业的出纳和会计可以串通起来作弊, 会计可以同采购人员联合舞弊等, 这就使得企业内部控制陷入困境, 不能发挥企业内部控制应有的效果。

1.3 受制度限制

在一般情况下, 企业的内部控制制度只适用于企业的经常性事务, 具有一定的稳定性, 但不能对企业出现的新情况和新问题进行有效控制。中国经济步入新常态后, 企业面临的新情况、新问题、新业务不断增加, 企业面临的会计事项也逐渐增多, 例如企业合并或者设立子公司等, 都会导致企业内部控制的范围扩大, 进而使得原有的内部控制程序和措施不能满足新经济业务的需要, 不能发挥内部控制应有的作用, 也导致内部控制失效和串通舞弊行为的发生, 进而造成企业资产损失。

1.4 部分人为错误

企业的内部控制制度是人设计的, 也是通过人来实行的。如果企业的内部控制由于工作人员的粗心大意、理解错误和判断失误等原因而出现失误, 就会导致内部控制工作无法发挥应有的控制作用。因此, 企业应根据自身特点设计内部控制制度, 使工作人员严格按照制度开展内部控制工作, 将人为错误降到最低点, 否则将使内部控制失去真正意义。

2 新常态下企业内部控制的完善

2.1 强化监督及约束

企业应使内部控制人员充分了解企业业务流程, 全面加强企业内部控制力度, 加强对企业经营业务的监督和检查, 审查企业各项经济活动的合法性和真实性, 及时发现企业的各项错误和徇私舞弊行为并查找原因, 测试内部控制的可靠性和有效性, 分析内部控制存在的缺陷及影响, 合理评价内部控制制度的科学性和合理性, 并提出改进意见对内部控制制度进行改进。企业应监督并保护企业资金和财产的安全, 使企业向合法、合理的良性轨道发展。

2.2 合理划分职权

企业应当继续完善内部控制制度, 对内部控制活动开展情况进行监督, 同时按照职务的不同精简内部组织结构, 明确企业各部门和人员的权责, 形成相互制衡的内部结构。企业应当确保会计核算同资产采购相分离、会计核算与经营管理相分离、授权与审查执行相分离, 通过关键岗位工作人员定期轮岗防止串通舞弊和滥用权力等行为。企业应切实落实好内部控制制度, 并对制度进行及时修改和完善, 有效防止企业内部控制工作中的缺陷。

2.3 完善内控环境

企业管理人员应当明确对内部控制的态度, 确保企业内部控制活动的有效开展。只有企业管理层高度重视内部控制, 内部控制工作人员才会重视内部控制工作, 进而在实际工作过程中贯彻和落实内部控制制度, 充分发挥内部控制工作的应有效果。企业内部控制应当以财务控制为核心, 使财务人员承担起应有的控制责任。财务人员必须加强专业学习, 不断提高自身业务水平。完善的内部控制制度能够实现对企业经营活动的监控, 突破传统的财务范畴。为此, 财务人员应当努力学习会计、投资、金融、法律等相关知识, 更好地开展内部控制工作。企业应当加强对员工的管理力度, 通过日常培训来提高企业员工对内部控制工作的认识, 提高员工的自律程度、管理水平和工作能力, 保障内部控制发挥出良好的效果。

2.4 明确授权批准权限

企业的经营管理活动是一项复杂的系统性工程, 要想保证此系统顺利运行, 必须明确授权批准权限。企业的管理层既要保证企业经营活动的效益性, 又要确保经营决策的权威性。目前, 许多企业存在徇私舞弊行为大多是由于授权不明确导致的。因此, 企业应当对经营活动的不同环节进行明确授权, 使内部控制活动有效开展, 杜绝舞弊行为。在授权过程中, 企业应在确保经营决策正常进行的基础上, 使企业的管理制度和权力制衡制度得到有效落实。