“营改增”政策对高校税务影响与对策探析

2022-11-13

1“营改增”对高校税务的影响

《国家税务总局公告》指出, 试点纳税人 (年应税销售额超过500万元) 需办理增值税一般纳税人资格登记手续, 且只保留企业性单位;对于原本就是小规模纳税的纳税人 (不经常提供应税服务的企业和个体单位) , 其上一年度销售额超过限额的话, 可将其自动调整为一般纳税人。本文主要将高校作为一般纳税人的角度出发进行分析。

1.1“营改增”涉及税务的变化

高校“营改增”后, 高校中不同行业、领域的税务也发生了一定的变化。原本所应缴纳的营业税的税率为5%, 现在则是高校中的生活服务业需提供生活服务适用税率, 适用税率为6%, 且以一般纳税人的身份被认定。除此之外, 如高校进修班、培训班所获得的收入, 以及专利技术转让费等可以免收增值税, 还有一个规定就是在2016年4月30日前取得的不动产可以按照5%的税率来征收。因此, 高校在开具增值税发票时, 还要注意不同业务之间的范围与区别, 选择合适的税率填写发票, 避免出现失误。

1.2“营改增”后税负的变化

高校“营改增”前, 营业税主要依靠收入总额来计算, 属于价内税;“营改增”后, 增值税属于价外税, 高校所取得的收入一般为含税收入, 计算方法变得更加复杂, 需将收入总额价税分离, 先将其换算成不含税收入, 再根据其所属的业务范围选择合适的税率进行计算。通过上述方法进行计算得出:在没有考虑进项税抵扣的情况下, 不同业务缴纳的增值税相比较原来的营业税来说, 变化是有增有减的, 并不是向一个状态发展转变, 所以, “营改增”后税负的变化是要根据不同业务范围、不同税率的实际情况方可得出。

1.3 发票的变化

增值税的征收机构在“营改增”后从地方税务局转到了国家税务局, 高校作为一般纳税人, 要求使用增值税普通发票和专用发票, 且增值税专用发票必须在税务政策制度下进行规范操作, 还可以进行税额抵扣处理。但是, 若涉及不动产的征收时, 则不能进行税额上的抵扣。因此, 需在抵扣管理上对发票进行严格区分。

2 高校“营改增”后税务管理的对策

2.1 加大宣传力度, 加强财务人员的培训学习

“营改增”政策实施后, 高校需迅速对其进行具体分析, 并做出及时反应进行应对。首先, 就是进行大力的宣传, 通过各种渠道去宣传“营改增”税务制度, 例如财务处网站发送通知、财务征收机构处张贴宣传单页等等, 这样有利于“营改增”政策在短时间内迅速进入公众的视野。其次, 高校财务人员在实际情况中遇到问题的时候, 需及时与相关税务部门进行及时的交流, 共同探讨解决的对策, 分享自己对“营改增”政策的认识。最后, 当然, 还可以按照“营改增”政策的相关要求, 通过设置正确的会计科目来加强对高校财务工作人员的培训工作, 解答高校工作人员所有的困惑, 这也是至关重要的。

2.2 充分利用税收优惠政策

我国政府在进行“营改增”政策的同时, 还会有一些免征以及减税等优惠政策, 高校财务管理可以充分利用这些政策。像高校的教育服务、政府和高等院校举办的进修班、培训班等以及与技术开发相关的高校行业等, 都可以免征增值税, 这对高校来说无疑是一个很大的优惠政策。当然, 高校财务若想充分利用好这些政策, 就必须仔细研读这些政策实施的条件, 充分掌握各类政策的基础上做到万无一失, 才能取得相应的税收政策的优惠。

2.3 做好进项税额抵扣相关工作

当不考虑抵扣的情况下, 横向科研课题经费增值税销项税额较原缴纳的营业税增加了。因此, 在科研课题方面, 高校首先, 需要做到的就是政策的宣传, 不管这些做科研项目的教师有无专业的财务知识, 都需要使他们能够充分了解进项税额抵扣这一新政策, 以方便其日后懂得哪些科研支出需要取得增值税专用发票进行抵扣, 哪些科研支出不需进行抵扣, 也就不需增值税专用发票。例如某高校教师取得增值税专用发票2000元, 若该高校教师的支出部分是在生活服务业的范围, 按照6%的税率进行计算即可抵扣增值税额113.2元, 增值税专用发票的抵扣力度、税负降低效果还是很明显的。因此, 税负的降低, 在一定程度上还能推动高校科研事业的进一步发展。

其次, 高校为了进一步做好进项税额抵扣工作, 还要制定出相应的发票管理制度, 严格控制增值税发票的流动, 使高校的财务管理工作能够正常有序运行。例如, 通过登录系统查询本校的增值税专用发票, 提醒那些已经获得增值税专用发票却没有及时进行报账处理的教师职工, 使其避免发生超过增值税专用发票的认证期而无法进行抵扣的现象。

最后, 在实际的“营改增”政策运行的过程中, “营改增”税务制度在操作过程中会遇到不少的问题和不小的阻力。当然, 高校的税务管理制度也不例外, 会对其产生一定影响, 因此对高校的财务管理提出了很大的挑战。只有高校财务管理部门不断学习相关的税务政策, 紧跟国家“营改增”政策发展的脚步, 并在此基础上, 与相关税务部门及时沟通, 不断创造出适合自身发展、适应税务变化的方法, 加强统筹规划的能力。在高校的财务管理工作上, 提高高校资金的使用效率, 这样高校科研方面才会有一定的发展和进步。

摘要：自我国全面开展“营改增”试点以来, 各个行业、各个领域都受到不同程度的影响, 而高校也不例外。作为高校财务管理方面的重要一环, 高校税务管理在“营改增”的影响下也发生了一定的变化。只有紧跟国家政策发展脚步, 高校严格的税收管理才能落到实处。因此, 本文从“营改增”实施后高校税收管理的变化出发, 分析探讨有效解决高校税务管理的措施和方法。

关键词：“营改增”,高校税务