个人所得税筹划论文

以下是小编精心整理的《个人所得税筹划论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。[摘要]工资薪金个人所得税的筹划工作，应该在合理合法的前提下进行开展，要始终坚持和贯彻“应扣尽扣，应免不漏”的筹划原则，这是国家对于工资薪金个人所得税筹划工作的基本要求，必须严格遵守。

第一篇：个人所得税筹划论文

个人所得税税务筹划探析

摘要：随着中国经济不断的发展前进，科学技术不断的更新突破，人民的生活水平也飞速的提高。由于工资在增涨，不同种类收入，让个人的税负也产生了很大的压力，要想在合法合理的前提下，保证工资的实有数额也高，就要学习和运用税务筹划，在实际生活和工作的收入中减少纳税，降低个人税负压力，提高个人收益。

关键词：个人所得税;税务筹划;税法

1个人所得税税务筹划理解

个人所得税的税务筹划是指在税法规定的范围内，在纳税行为发生之前，通过对应纳个人所得税的主体的工资薪金或投资行为等涉税事项做出事先筹划，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。在生活中很多人认为税务筹划是一种不正当或违法的行为，因此不敢运用税务筹划，从而让自己浪费了许多可以节税的机会。

2个人所得税税务筹划的意义

(1)个人所得税税务筹划有利于个人节税并减少偷、漏税。个人所得税是从个人的工资收入中提取的，所以有很多人就会有所不解，为什么自己辛苦挣的工资还要纳税，对于现在的社会经济的飞速发展，房价上涨，人们微薄的工资想要在大城市生活是非常难。所以，很多人就会想着去偷税、逃税，这样既没有达到多得收入，而且还触犯了法律，得不偿失。

(2)个人所得税的税务筹划有利于税务机关的工作。人们能合理的进行税务筹划，觉得自己得到便宜，就有利于人们诚实自觉的纳税，能够减少税务机关的工作，更有利于社会和谐。

(3)个人所得税的税务筹划有利于企事业单位的节税。个人所得税的减少，同时就会减少企事业单位的税负，因为个人所得税就是企事业单位的职工薪酬和社会福利等，这是一笔很大的费用支出，因此职工个人能够合理的税务筹划，也正是为企事业单位节税，增加企业的利益。

3个人所得税税务筹划的基本思路

(1)转换纳税人。个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税，可以从时间上进行转换，从而达到节税的目地。

(2)征税范围的转换。在不同的征税范围下会有不同的计税方法，有不同的税率，如果可以很好的转换纳税范围，如个体工商户收入转换为个人所得收入，那么所计算的税率和方法就大所不同，通过详细的计算和筹划，让纳税也能活用进来。

(3)计税依据的筹划。由于个人所得税的计税依据不同，应税项目也不同，那么就有不同的扣除标准，合理的选择对应的项目，是税务筹划的关键。

(4)优惠政策的合理运用。在个人所得税法律中，有些税目下特殊的项目是可以免税、减税的，可以通过这一点好好的利用，在纳税前进行行为决策，有利于更好的节税。

4个人所得税税务筹划的方法和案例

(1)工资薪金筹划。根据《个人所得税法》规定：“工资、薪金纳税，从2011年9月1日起都按七级超额累进税率计算，起征点为3500元，税率为3%-45%。”但每一级的税差是很大的，特别是收入高的人，也就有很大的负税压力。为此就要采取高福利，降低名义收入的节税方法，如：提供住房、就餐、免费医疗、交通工具等，这样既保证了个人的福利没有减少，而且企业也可以节税，是一件两全其美的事情。个人可以在与企业签订合同时就做好这方面的要求，因为税务筹划特点就是在纳税发生前做出事先的筹划，所以事前性是为完成税务筹划所必要的条件。

案例1：2012年10月，某企业聘用30名员工，单位给每个员工签订月工资为3400元，外加每人发放600元的交通补贴。

直接发放交通补贴计算：应纳个人所得税：(3400+600-3500)×3%=15(元)

如果单位有专车接送，就不用直接支付交通补贴，可以不纳税，因为应纳所得税额为3400元，小于起征点3500元。这是运用采取实际福利，降低名义收入的节税方法，这是比较简单且实用的筹划方法。

案例2：肖某在一家小企业做维修工作，工作时间很灵活，有需要时才工作，公司规定给他40000元每年。

按劳务报酬计算：应纳个人所得税：(40000/12-800)×20%=506.67(元)

按工资计算应纳个人所得税则可以不纳税，因为40000/12=3333.33(元)，小于起征点。因此，用这两种方法在计算此笔收入时，明显是第二种方法更好。从而分析出，在签订劳务合同还是雇佣合同时，要看是小金额收入还是大金额收入，不同的选择会有不同的税负差异，但特殊情况也要特别计算，综合全面的计算后，在进行实际操作。

(2)年终奖的筹划。根据《通知》规定：“从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为1个月的工资，薪金计算所得税，但起征时，应先将取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数。”因为年终奖的计算方法特点，年终奖的所得税就会随年终奖的数额增加而增加，所以，应注意尽量不要发放季度奖和半年奖，注意年终奖数额的大少，有时在临界点上会出现“倒流”的现象，在工资、薪金不大的基础上，可以把年终奖分配到每个月与工资薪金合并计算。

案例1：某企业，李某年终奖为54000元，江某年终奖为53000元，假定这两个人当月的工资都超过起征点。

计算李某的工资：由年终奖除12得出每个月为4500元，适用税率为20%，速算扣除数为555元。应纳个人所得税：54000×20%-555=10245(元)，税后净收入：54000-10245=43755(元)。

计算江某的工资：由年终奖除12得到每个月为4416.67元，适用税率为10%，速算扣除数为105元。应纳个人所得税：53000×10%-105=5195(元)，税后净收入：53000-5195=47805(元)。李某与江某年终奖净额比：43755-47805=-4050(元)。由此可知，李某比江某的年终奖多1000元，但最后得到的税后净收入却少了4050元。这就是因为在年终奖的临界点上，基数差额不大，看是年终奖得的多一点，但实际税后净收入却少很多。在这种情况上，应该按实际的情况合理的调节年终奖的基数，采用一定的方法，例如，发放实物奖，物品福利奖等。

案例2：某单位销售人员月基本工资为3500元，2012年7月，发放季度奖为12000元。

直接计算应纳个人所得税：(12000+35000-3500)×25%-1005=1995(元)

如果把季度奖平均分配到下个季度，即分为三个月发放，则应纳个人所得税为[(4000+3500-3500)×10%-105]×3=885(元)，两种方法之差为1995-885=1110(元)，由此可知，在工资金额不大时，把奖金平均分配到与工资薪金计算可以减少个人所得税，同时由时间带来的资金流转，也使企业更好的运用。

(3)劳务报酬、稿酬的税务筹划。劳务报酬所得，是指个人与单位非雇佣关系，而从事的安装、设计、会计、翻译、经济服务等其他劳务而取得的收入。稿酬收入是指个人作品被出版、发表而取得的收入。都可以运用增加次数、增加人员的方法，还有费用相抵的方法，来进行税务筹划。

案例1：某单位的一名设计师，取得设计收入6000元，这项设计也有他妻子的辅助工作。

如果只算一个人的收入，则应纳个人所得税：6000×(1-20%)×20%=960(元)

如果算成两个人的收入，每人各得3000元，则应纳个人所得税：(3000-800)×20%×2=880(元)，由此可以少纳税960-880=80(元)。如果有更多的人来平分这笔收入，就会更加节税，这就是从增加人员，平分收入的方法来进行税务筹划的。

案例2：某考查员是从事国家研究的专业人员，他去边远地区考察花费40000元，经与出版社合谈，可以有两种方法支付稿酬;一是支付稿酬费用80000元;二是支付40000元稿酬，另报销40000元考察费。

第一种方法应纳个人所得税：80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)，税后净收入：80000-40000-8960=31040(元)

第二种方法纳个人所得税为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，税后净收入：40000-4480=35520(元)，两种方法净收入之差为31040-35520=-4480(元)。这就是采用费用相抵法，进行的税务筹划。

(4)税收优惠政策的税务筹划。税收优惠政策主要有免税和减税项目，是国家通过对某些个人所得税项目规定用特殊的计算方法，为的是保护特殊的人群或意外事故、以及无法预见的自然灾害的纳税对象。在实际的税务筹划中，就应该注意这一方面的考虑，因为这是一个比较大的税务筹划绿区，能够让纳税对象符合其中的项目，如：保险、福利、公积金等，就能够很好的运用相应的优惠政策，进行节税计算。

案例1：某单位助理，扣除保险和公积金后为8000元，原扣除的公积金为600元。

应纳个人所得税：(8000-3500)×20%-555=345(元)

如果公积金加扣500元，则应纳个人所得税：(8000-500-3500)×10%-105=295(元)

筹划前后的差额：345-295=50(元)，这样少了纳税额又可以得到公积金额外的利息收入，可谓一石二鸟。

案例2：某销售企业的外籍员工，本月基本工资和提成和为8000元，回家探亲花路费为1000元。

不考虑探亲费应纳个人所得税：(8000-3500)×20%-555=345(元)

考虑探亲费应纳个人所得税：(8000-1000-3500)×10%-105=245(元)

两种方法之差：345-245=100(元)，这样计算不仅仅可以让自己的探亲费用可以得到报销，而且可以减少个人所得税，这只是生活中发生的实际优惠项目，当然有些项目也可以转换为纳税优惠的项目，这样就可以很好的运用到税务筹划中，为纳个人所得税带来优惠。

5总结

一个经济实用的个人所得税筹划，应该具备合法、合理、符合实际的才行。还有要综合全面的考虑所需的其他费用和手续，金钱是可以计算的，但是时间也是金钱，如果所筹划的所得金额小于实际花费的时间价值，那么就得不偿失了。所以，根据个人的需要，根据法律的规定，合法的税务筹划，既保护了自己的利益，也保护了国家的利益。

参考文献

[1]王虹.税法与税务筹划[M].北京：经济管理出版社，2012，(1).

[2]王红宁.税务会计[M].沈阳：东北经济大学出版社，2011，(1).

[3]杨亮亮.个人所得税税务筹划[J].经济师，2010，(3).

[4]刘晓淋.个人所得税税务筹划[J].时代经贸，2011，(2).

作者：黄智平

第二篇：工资薪金个人所得税筹划分析

[摘 要]工资薪金个人所得税的筹划工作，应该在合理合法的前提下进行开展，要始终坚持和贯彻“应扣尽扣，应免不漏”的筹划原则，这是国家对于工资薪金个人所得税筹划工作的基本要求，必须严格遵守。对此，文章基于对工资薪金所得计税一般规定的阐述基础上，对工资薪金个人所得税的筹划原则及理念进行分析，进而引出文章探究的重点，即工资薪金个人所得税的筹划技巧，从而进行重点论述，以供参考。

[关键词]工资薪金；个人所得税；筹划技巧；分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.13.147

1 工资薪金所得计税一般规定的相关概述

工资薪金主要来源于任职或者受雇所得报酬，基本上包括以下几种来源：工资、奖金、薪金以及年终奖等一切与任职或者受雇有关的薪资报酬。从时间的区间上来看，工资薪金所得的计税区间多为一个月，企业或者相关的事业单位都会以月工资薪金收入的方式，去扣除计费用后的余额，作为正式的应税所得薪金。[1]财务人员通常都会采用七级超额累进的税率计算法，并规定实行3500元/月的免征额去计算企业员工最终缴纳的所得税资金，且从一定程度上来说，所得额越高，最终产生的税率也会相应提高。

从工资薪金所得计税的基本规定中可看出，影响工资薪金个人所得税的因素基本都与应纳税所得额呈正相关的关系。可以概括为：个人所得税的大小决定着最终的适用税率，会对个人的税收负担造成直接的影响。影响个人应纳税所得额的因素较多，很难一一概括，需要结合任职单位的具体发展情况进行概述。一般来说，企业都会在法律允许的范围之内，且以保障保证纳税人的实际收入作为个人所得税筹划的前提条件，对税基进行适当地缩小，达到降低税率的效果。与此同时，还运用多种方式向职工支付款项，有效地规避集中支付货币带来的税率升高的影响。

2 工资薪金个人所得税纳税筹划涉及的理念及原则

2.1 工资薪金个人所得税纳税筹划的相关理念

工资薪金个人所得税纳筹划必须以“应扣尽扣，应免不漏”为开展的前提，并以“综合考虑，免税效应”为开展工作的基础，始终坚持相应的法律法规，这是工资薪金个人所得税纳税筹划最基本的理念。[2]该理念主张通过减少名义上的工资薪金收入，达到降低应税工资薪金的收入效果，便于最大限度地扣除费用额度，实现降低应纳税所得额的最终筹划。另外，该理念还主张纳税人应该充分地利用工资薪金所能享受的各项优惠政策，通过利用各项优惠政策，尽量地减少税收费用。

针对于此，实行的工薪个税的筹划工作，不但要适度地扣除“五险一金”或者“免征额”等费用，还需要适度地将职员的个人收入转变为企业单位对职员的劳保支出，最好将企业或者事业单位经营成本中的税前费用进行预先性扣除，从根本上降低职员工资薪金所得税的税收负担，实现个人所得税的筹划目的。需要注意的是，笔者所强调的筹划理念指的是事先对工资薪金个人所得税纳税的规划与安排，必须要在发生应税行为发生之前，否则无效。

2.2 工资薪金个人所得税纳税筹划的相关原则

（1）合法性原则。依法筹划是纳税筹划工作必须要遵守的一个基本原则，其技巧主要在于掌握和界定节税与偷税、避税等一系列违法规避税收行为的界限，尤其是对于节税与偷税而言。我国的相关法律对上述的避税行为做出了明确的界定，以《征管法》为例，企业一旦发放实物性工资且不在计税的范畴之内，这种行为就可以归为避税行为，需要承担相应的法律责任。而企业利用福利金或者救济金等税收优惠政策补贴企业下的员工，可以将其界定为合法的税收筹划当中。

（2）综合收益最大化原则。工资薪金所得的税务筹划不可以独立进行，应该依据其他各类的应税项目的税收水平和个人支出费用的使用情况，进行详细的综合考量。一旦工资薪金所得税纳税筹划取得了显著的节税效果，而个人总体税收后的收益并未达到节税所取得显著效果，则证明个人所得税纳税筹划没有达到预先的筹划要求。这侧面说明了工薪阶层或者企业，在进行工资薪金个人所得税纳税筹划时，必须要综合性地考量各方面可能会影响税收效果的因素，全方位地遵循综合收益最大化的原则要求。

3 工资薪金个人所得税的筹划技巧探究

3.1 适当性、合理性地缩小税基

适当性、合理性地缩小税基，可以从工资、薪金福利化和“五险一金”足额缴纳的两个方面进行着手。在工资、薪金福利化的方面上，任职单位应该结合个人所得税的优惠政策，将税法前需要扣除的费用全部扣除掉。与此同时，以适当的方式向职工提供相应的免税福利，以便有效地保障职员的日常生活水平和正常的薪资水平。在“五险一金”足额缴纳的方面，任职单位最好将“五险一金”缴存比例达到最大化的要求，为员工做好未来的收益规划，降低个人所得税的税收负担。也可在合理的范围内利用税率临界点效应，能够使员工全年应纳税额降到最低。根据现行个税政策，扣除“五险一金”后个人收入总额，各个临界点发放办法如表2所示：全年应纳税额=（月工资-3500元）×3%×12+年终奖×3%；年终发放一次性奖金不超过18000元、54000元、108000元。

3.2 合理地筹划工资薪金与年终奖的区间

工资薪金与年终奖计税的方式存在着较大的差异，合理地筹划工资薪金与年终奖的区间结构俨然成为个人所得税纳税的筹划技巧之一。任职单位应该将月工资薪金与年终奖之间的税率达到最优的配比，如员工月工资应该尽量按照相关的标准扣除“五险一金”的相关费用，在此基础上再发放年终奖，极大程度上可以有效降低个人所得税的税收负担，属于比较实用的技巧。

4 结 论

应该始终遵循“综合考虑，免税效应”的筹划理念，并积极地遵守和践行合法性的收益均衡原則，实现缩小税基，达到均衡各类收入的筹划目的。另外，工薪阶层职员还应该尽量地规避年终奖金的无效区间，合理地匹配工资薪金与年终奖区间结构方面的差异性，达到有效节税的最终筹划目的。希望通过笔者的上述内容，能够为有关人员提供一定的借鉴价值。

参考文献：

[1]韩明桥.工资薪金个人所得税筹划技巧分析[J].吉林省经济管理干部学院学报，2014，28（2）：47-50.

[2]赵梅雅.工资薪金所得个人所得税纳税筹划与分析[J].中国农业会计，2016（2）：22-24.

作者：袁峰

第三篇：浅析个人所得税纳税筹划

[摘 要]目前个人收入正成为社会广泛关注的热点问题,在个人收入背后存在一个与公民收入息息相关的税种——个人所得税。虽然个人所得税在国家各种税收中所占比重不大,但却有着很猛的增长势头,个人所得税的纳税筹划问题也越来越引起人们的关注。本文对个人所得税纳税筹划出现的原因进行了分析,提出了个人所得税纳税筹划的对策。

[关键词]个人所得税;纳税筹划;纳税筹划原理;对策

众所周知,随着我国税收法律法规的健全和人民收入水平的不断提高,个人所得税对于每个公民来说已不再陌生,税收的缴纳也自然而然地成了人们关注的焦点,成为与老百姓关系最为密切的税种。在我国的财政收入中,个人所得税所占的比重也呈逐年上升的趋势。从维护纳税人自身利益、减轻税收负担的角度出发,个人所得税纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。

学术界对纳税筹划的概念也是繁多的,笔者认为,所谓纳税筹划是指从纳税人的角度出发,在不违反税法及其他法规的前提下,充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策等对纳税人的筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排,以达到在合法的前提下少缴或不缴税及优化税收结构的目的。另外,纳税筹划是市场经济条件下每个纳税义务人的一项基本权利,具有合法性、前瞻性、目的性三个特征。

1 个人所得税纳税筹划出现的原因

1.1 主体原因

在市场经济条件下,追求经济利益的最大化是每个纳税人经济活动的重要目的。个人所得税纳税人在取得个人收入之后,税收支出会减少个人辛苦得来的收入,在此基础上,个人所得税的纳税人都希望减少纳税支出,以达到增加个人生活储蓄和提高生活质量的目的。于是,纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。

1.2 客观原因

个人所得税纳税人具有纳税筹划的主观动因之后,其目的并非一定能实现,要使纳税筹划变为现实,还必须具备某些客观条件,包括税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。只有当税法规定不够严密或者存在“缺陷”时,纳税人才有可能利用这些“缺陷”进行旨在减轻税负的纳税筹划。这些客观条件包括：

(1)税法规定的差异性带来的税收差别待遇：个人所得税纳税人定义的可变通性、课税对象的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税存在的诱惑性。

(2)税收政策导向性带来的税收差别待遇：一国税法在税负公平和税收中性的一般原则下,总渗透着体现政府经济政策的税收优惠政策,政府通过倾斜的税收政策诱惑个人所得税纳税人在追求自身利益最大化的同时,实现政府目标意图。

(3)税收国际化带来的税收差别待遇：目前世界上还没有一部统一的税法。各国经济水平和税法规定的差异为个人所得税纳税人跨国纳税筹划提供了客观条件。

2 个人所得税纳税筹划应遵循的基本原理

当存在不同的纳税方案可供选择时,个人所得税纳税人为了减轻税负,选择其中税负最低的方案,都是为了取得最大的税后利益。在此基础上可以遵循以下原理：

2.1 按筹划客体不同划分的纳税筹划原理

根据筹划客体的不同,个人所得税纳税筹划的基本原理可以分为税基筹划、税率筹划和税额筹划原理。

税基筹划原理是指个人所得税纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。税基乃计税的基数,如果适用税率一定,税额大小与税基大小之间是一种正比关系。也就是说,税基越小,则个人所得税纳税人负有的纳税义务就越轻。

税率筹划原理是指个人所得税纳税人通过降低适用税率的方式减轻税收负担的原理。个人所得税纳税人虽然不能改变税法中明确规定的计税税率,但却可以通过选择课税对象、个人所得税纳税人类别或者改变税基分布调整其适用税率。

税额筹划原理是指个人所得税纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担甚至解除纳税义务的原理。它的运用通常与税收优惠中的减免税、退税相联系。

2.2 按筹划效果不同划分的纳税筹划原理

按照筹划效果的不同,个人所得税纳税筹划的基本原理可以分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理两大类。

绝对收益筹划原理是指使个人所得税纳税人的纳税总额绝对减少,从而取得绝对收益的原理。绝对收益筹划原理又可以分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。其中,直接收益筹划原理是指个人所得税纳税人通过个人所得税纳税筹划直接减少纳税绝对额而取得收益。比如个人所得税纳税人可以通过对个人所得税纳税人类别的选择实现所缴增值税税额的绝对减少,此种个人所得税纳税筹划方式就是运用了直接收益筹划原理。间接收益筹划原理则是指某一个个人所得税纳税人的纳税绝对额并未减少,但与之相关的另一个或一些个人所得税纳税人的纳税绝对额减少。

相对收益筹划原理是指个人所得税纳税人在一定时期内的纳税总额并未减少,但纳税义务递延到以后的纳税期实现,取得了递延纳税的时间价值,这也就是所谓的相对收益。此种原理的运用主要是考虑到货币的时间价值(是货币在周转使用过程中,由于时间因素而形成的增值)。比如,个人所得税纳税人可以通过选择不同的方案尽量拖延纳税时间,虽然在一定时期纳税绝对总额是相同的,但考虑到货币的时间价值则实际取得的收益是不同的。此种个人所得税纳税筹划方法就是运用了间接收益筹划原理。

3 个人所得税进行纳税筹划的思路

3.1 充分考虑应纳税额的因素

充分考虑应纳税额的因素,即是考虑应纳税所得额和税率。个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的每项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。正确计算应纳税所得额,是依法计征个人所得税的基础和前提。我国现行的个人所得税采取分别确定、分类扣除,根据所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法,计算应纳税所得额。另外,在合法的前提下,通过周密的计划和安排使应纳税所得额使用较低的税率;在实行超额累进税率的情况下,费用扣除的越多,所适用的税率越低;在实行比例税率的情况下,将所得进行合理的归属,使其适用较低的税率。

3.2 充分利用纳税义务人身份不同的规定

成为非居民纳税义务人。在我国,个人所得税的纳税人泛指取得应税所得的个人,包括居民纳税人和非居民纳税人。对于个人所得税的居民纳税人,各国在税收立法和税收政策上有着不同的界定范围。我国税法对个人所得税的居民纳税人是从“住所”和“居住时间”两个并列性标准来界定的,即我国个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人,包括中国公民和无国籍的外籍人员。也就是说,只要符合或达到其中任何一项标准,就可以认定为居民纳税人。而非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人。我国税法规定,非居民纳税人只就来源于中国境内的所得交纳个人所得税,其纳税义务是有限的。所以,在纳税人身份的不同界定方面也可以进行纳税筹划。

成为个体工商户、个人独资企业、合伙制企业纳税义务人。

在市场经济日益发展的今天,个人可选择的投资方式有：建立个人独资企业,组建合伙制企业,设立私营企业,作为个体工商户从事生产经营和承包承租业务。这几种投资方式中,从2001年1月1日起,个体工商户生产经营所得,个人独资企业、合伙制企业投资者的投资所得缴纳个人所得税,私营企业的生产经营所得缴纳企业所得税。因税率不同,在收入相同的情况下,私营企业的税收负担重于前者。所以,个人所选择的投资方式不同,纳税者身份也就不同,应缴纳的所得税也就不同,这就为纳税筹划提供了筹划空间。

3.3 充分利用个人所得税的税收优惠政策

税收优惠是税收制度的基本要素之一。国家为了实现调节功能,在税种设计时,一般都有税收优惠条款,纳税人充分利用这些条款,可以达到减轻税负的目的。个人所得税法也同样规定了一些税收优惠的条款,如省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金可以免交个人所得税,再有福利费、抚恤金、救济金等也免交个人所得税等税收优惠条款也为纳税义务人进行纳税筹划提供了突破口。

在市场经济条件下,纳税筹划是纳税人的一项基本权利。“愚蠢者偷税,聪明者避税,智慧者做纳税筹划”,由此可见,每个纳税义务人对此的认识是有所不同的,随着人们法律意识的日益健全,收入水平的提高,纳税筹划也越来越得到人们的重视。在此基础上,我认为,纳税人要进行个人所得税的纳税筹划,减轻自己的税负,应集中注意以下几个问题：要依法进行;必须发生在纳税义务发生之前;纳税义务人与筹划人或部门进行充分的合作;要遵循成本与效益原则。只有在注意了以上几个问题的前提下进行的个人所得税纳税筹划才是具有现实意义的,才能减轻纳税人的税收负担,获得最大的税收利益,才能提高纳税人的纳税意识和实现国家的宏观调控。

参考文献：

[1]朱仁贵,刘厚兵.现行政策下个人所得税筹划思路[J].财务与会计,2007(1)：49-51.

[2]张劲松,赵仁模.个人所得税纳税筹划探讨[J].商业经济,2006(9)：39-41 .

[3]耿秀珍.浅谈个人所得税纳税筹划[J].税务筹划,2006(4)：63-32.

[收稿日期]2008-12-15

[作者简介]马翠荣(1970—),女,河南夏邑人,讲师,硕士,研究方向：财政税收，政府会计。

作者：马翠荣