企业内部财务控制

企业内部财务控制（精选十篇）

企业内部财务控制 篇1

一、财务内部控制的重要内容

包括:1.必须明确各部门的管理职责以及之间的监督关系, 明确财务相关人员的岗位分工及职责权限, 形成部门之间、人员之间互相监督;2.给处在交易活动中的人员确定权限范围, 建立恰当的审批手续;3.设计并使用恰当的凭证和记录, 保证会计信息质量;4.明确资产构建、转移记录, 定期对资产进行盘点清查, 分项管理债权债务, 合理进行成本费用控制, 非授权不得接触财务文件资料;5.确定稽核工作的组织形式、具体分工、职责权限和程序方法, 保证稽核工作独立性;6.结合企业情况, 在符合管理要求的情况下, 制定和执行合理的会计政策方法和程序;7.随着宏观政策和企业财务自身特点的变化, 实行工作轮换与培训;8.进行财务检查和内部审计, 这是为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作, 指出财务内部控制体系方面的不足, 进而进一步完善。

二、财务内部控制存在的问题

1. 缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善

虽然企业也颁布了许多管理制度, 如公司规章, 董事会工作条例等, 但是却忽略了内部控制制度的制定, 即使有些企业颁布了内部控制制度的规章, 企业也不能很好、全面、彻底地执行内控制度, 达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度, 没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。

2. 对外投资管理不完善

许多企业为了避免资金的闲置, 愿意对外投资, 但是却忽略了几个问题:首先, 缺乏对外投资的项目分析和可行性评估以及投资质量分析;其次, 对某些子公司缺乏控制, 未能将这部分投资反映在企业的财务上, 造成企业财务问题上的管理失误;最后, 投资后缺乏对项目的质量分析, 对投资单位未按内部控制要求进行管理, 忽略了其中存在的或潜在的风险, 增加了企业投资的风险。

3. 管理会计环节较为薄弱

现代会计包括财务会计和管理会计两个方面, 管理会计以财务会计为基础, 为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计, 而忽略了管理会计, 甚至未配备专门从事管理会计的人员, 因此无法为公司提供强有力的决策投资信息, 使企业资金运作方面存在一定的风险。

4. 财务内部控制手段落后

财务内部控制手段可以分为三种, 事前的管理, 事中的控制以及事后的核算考核, 但是在大部分企业当中, 事后核算是进行内部控制的重要手段, 而在事后阶段, 考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系, 使事前的管理流于形式, 事中控制仅限于某些手段, 如对相关凭证的审核等, 而很多控制手段并没有真正应用, 如限额领料等, 事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。

5. 尚未发挥财务部门以及财务人员的作用

财务部门和人员的工作主要是收款、付款和记账、算账和报账, 而很少进行事前管理、提供决策上的财务支持、作为内部控制流程的主要环节进行财务控制等工作, 财务人员无法发挥更大的作用。

三、完善财务内部控制的措施

1. 建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度

一个健全的财务控制制度, 主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上, 建立以防为主的监控防线、建立以“堵”为主的监控防线、建立以“查”为主的监督防线。

完善预算管理制度, 首先树立全面预算意识, 其次建立科学、合理的预算模型, 提高预算效率和科学性, 还要加大资金预算, 改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象, 建立全面的预算管理体系。

2. 细化成本管理, 加强资金管理

企业需要加大对成本的控制, 纠正不合理、不规范的成本开支, 改善成本管理状况。例如, 企业可以按照一定的标准, 如业务量的不同制定成本定额, 计算各类产品成本, 为合理的成本控制提供依据。

要随着企业的营运情况来调整企业的资金存量, 分析企业现金流量的变化趋势, 强化内部约束机制, 提高财务管理水平, 通过提高资金的使用效率, 增强企业在市场竞争中的应变能力。加强企业融资管理, 合理的控制资本结构, 使企业承担的财务风险在合理的水平上, 并满足企业在生产经营中对资金的需求。还可利用计算机网络技术建立财务信息系统, 进行实时监控, 发现和纠正存在的错误, 提高企业的管理效率和资金使用效率。

3. 完善财务内部控制手段

主要是指加强企业事前的管理, 事中的控制以及事后的核算。事情管理是基础, 主要是以预防为主, 包括两个方面的内容, 一是预算控制, 将整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准, 并落实到人;二是授权控制, 指设置组织和员工的岗位权限。事中控制可以提高财务内部控制的稳定性和可靠性, 主要是针对操作程序进行的控制: (1) 业务操作控制。以企业的规章制度为标准, 将业务流程如产品购销和储存, 加以规范, 借以规范业务行为, 传递信息。 (2) 会计系统控制。规范会计核算过程, 杜绝利用折旧计提、费用摊销等政策调节利润, 保证会计报表数据的真实与完整。事后的核算主要是为了及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差和错误, 包括数据核对、风险评估、检查计划完成情况、检查制度执行情况。

摘要：本文首先总了了财务内部控制的九项内容, 提出了财务内部控制中存在的问题, 如缺乏相应的制度规范, 对外投资管理不完善等, 并在此基础上, 提出了完善财务内部控制的措施, 如建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度, 细化成本管理等。

关键词：企业财务内部控制研究,内容,问题,措施

参考文献

[1]冶春秀:健全的企业内部控制制度——财务管理工作的基础[J].新疆金融, 2005, (11)

企业财务内部控制初探 篇2

摘要企业财务内部控制是现代企业对其经济活动进行管理所采取的一种手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个重要组成部分。

关键词企业财务控制方法

现代企业制度的核心是“产权清晰、权责明确、政企公开、管理科学”。而这四个方面都涉及企业内部财务内部控制制度的建立。任何一个企业单位，不管其规模大小如何，业务性质特点如何，都应根据各自的具体情况建立必要的财务内部控制制度。研究企业财务内部控制，对于改善我国内部控制现状，保证会计信息质量，完善企业治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益十分必要的，下面拟结合企业现状谈谈笔者的看法。

一、企业财务内部控制中存在的问题

我国企业财务内部控制中存在的问题主要表现为以下几点：

（一）内部控制力薄弱。我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。因企业财务人员分工不清，会计混岗普遍存在，无法相互监督和控制.

（二）财务控制制度不完善及执行不力，企业授权批准体系不健全。部分企业对建立财务内控制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，给企业造成不必要的损失。

（三）人员素质低，由此企业财务内部控制制度存在漏洞，不能发挥效力。在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求，缺乏必要的诚信，信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。

（四）我国企业会计工作中普遍存在假帐泛滥，信息失真等现象，有的企业没有必要的牵制手段，造成各职能部门自成体系，各自为政，管理混乱，内部监督不力，给财务监督造成困难。

二、建立和完善企业财务内部控制制度的几点建议

（一）建立良好的企业财务内部控制环境，营造一个良好的企业伦理环境。在处理业务过程中实行监督机制，即事前对于一般业务实行复核制，对于特殊业务实行双签制；事后实行监督。同时在工作中明确企业管理以财务为中心，树立向管理以效益的思想。这样才能在组织规划方面进行控制，建立有效的内控系统。

（二）企业财务内部控制系统设计要以企业调查为切口，了解企业的生产规模、机构设置、各部门的职责权限以及各级管理人员的经营理念，科学规划企业财务内部控制的环节和方式的前提。掌握和了解企业现状与问题，有针对性对企业财务内部控制系统进行重新设计或完善。

（三）优化整合，建立比较完整的控制系统。建立完善的授权批准体系。授权批准其形式可分为一般授权和特殊授权。一般授权是对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，其实效性较长；而特殊授权是对办理物殊业务时权力、条件和责任的规定，其时效性短。不论采用哪种形成，企业都必须建立完善的授权批准体系。

（四）通过会计师事务所等中介机构来完善企业财务内部控制制度。企业可以聘请会计师事务所、财务咨询公司等外部中介机构对本单位内部会计控制的实施情况进行评价。

（五）建立完整科学的内部控制评价体系。企业财务内部控制评价涉及企业整体业务内部控制状况的评价，实际上是对业务过程的全面评价，企业应按照企业内部控制规范或选择其他合适的内部控制框架在企业内部建立一个完整科学的控制框架体系，作为管理层评估财务报告内部控制的基准。

三、企业财务内部控制的基本方法

（一）通过内部审计来改进企业财务内部控制；目前，一些企业将财务机构与审计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，财务与审计职责不明的弊病越来越明显。

（二）制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障。新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部财务监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。

（三）重塑企业财务内部控制环境

1．建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。现阶段，我国的注册会计师、职业律师、社会研究机构的研究人员、金融中介机构中的资深管理人员以及在大公司任职多年的高级管理人员等，都可以作为独立董事的来源。对于独立董事的组织形式可借鉴市场经济发达国家的做法，逐步建立专门对公司高层管理人员的经营绩效进行独立评估的机构，他们以类似于律师事务所的组织方式依赖市场化运做来谋求生存。

2．建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。一定要使激励和约束相适应，这需要各个公司根据其自身的特点和需要设计出合理的期权额度和行权价格等具体实施细节。通过这种激励和约束，使公司核心人员更关注公司长远的发展，从根源上消除制造虚假会计信息的动机。建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度。

3．加强内部审计的作用，同时转化内部审计的主要职能。要加强审计的作用，先要提高审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是行同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。

总之，加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。随着社会经济的不断发展和现代企业制度的建立和完善，我们必须要规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制经营风险，防止错误和舞弊。企业财务内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有這样。企业才能在市场经济的大潮中立于不败之地，奠定坚实的基础。

浅析企业内部财务控制制度 篇3

内部财务控制度保证国家法律、法规、政策的贯彻执行, 保证公司经营管理活动符合国家的有关规章制度;保证公司经营目标的实现, 提高公司经营和财务会计活动的效率效益;保证所有的业务活动均按适当的授权进行, 促使公司的生产经营管理活动协调、有序、高效运行;规范公司的财务会计行为, 保证会计信息质量。确保发生的各项经济业务事项在依法设置的会计账簿上统一登记、核算, 财务会计报告的编制符合会计法规、准则和企业会计制度的要求, 确保会计信息的真实、完整、及时。

内部财务会计控制的内容主要包括:会计机构和会计人员岗位责任制, 会计核算, 会计档案, 会计信息化, 营业收入, 成本费用, 资金管理, 存货控制, 固定资产, 债权债务控制, 工程项目, 对外投资、借款、担保等。

二、当前企业内控财务制度存在的问题

(一) 内部控制目前存在贯彻执行的不到位

按照规定, 现在许多企业制订了内控制度, 而且也比较全面, 但在具体的生产经营过程中, 因为某些原因, 不愿意按内控制度的规定执行, 使单位的内控流于形式, 只是管理层的装饰。

(二) 内控制度不健全

企业虽然制订了内控制度, 但内控的牵制制度却非常薄弱, 业务流程和业务部门之间的权责划分不清, 监督效力无法实施。

三、如何建立有效的内控财务制度

(一) 财务人员的管理

在企业财务人员的设置中, 严格会计机构的设置、会计人员管理、会计人员岗位责任制等环节的控制措施。会计人员必须具备会计从业资格, , 各企业不得任用 (聘用) 不具备会计从业资格的人员从事会计工作。。企业应保证会计人员按照国家有关规定接受继续教育, 提供会计人员参加继续教育的时间和其它必要条件, 并根据有关规定确定继续教育内容。公司领导班子成员的直系亲属不得担任本企业会计机构负责人、会计主管人员。会计人员办理交接手续, 必须有监交人负责监交。总账和明细账的分离, 日记账和对账人员的分离, 核算和审核人员的分离。

(二) 会计核算

原始凭证经过审核无误后, 方能上机输入, 并经由审核记账人员审核后记账。收付款凭证必须当天输入, 及时结账, 结账后对计算机内数据记录不得直接修改。工作人员离开计算机, 必须退出使用的会计软件, 用计算机打印的会计账簿必须连续编号, 经审核无误后装订成册, 并由记账人员和会计主管人员签名或盖章。

(三) 资产管理

银行账户的管理, 严格遵守银行结算纪律, 不准签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款, 任意占用他人资金, 严格固定资产管理, 建立固定资产卡片, 固定资产的购建执行预算管理, 完善固定资产台账;存货管理, 物资采购是否按照合同或协议进行;购货发票内容是否真实、合法、完整;验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全;期未盘存。

(四) 债权债务的管理

公司应当建立债权业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理债权业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。当建立客户信誉档案, 建立对大客户的追踪分析系统, 重点对客户信誉及财务状况进行调查、分析以及销售商品、产品、提供劳务后对客户还款能力的追踪。根据信誉档案, 进行风险评价。在签订重大经济合同前, 应审查对方营业执照副本, 根据客户信用状况和经营现状, 合理确定信用政策, 谨慎选择结算方式, 在确保资金安全的前提下促进业务量增长。对企业的债权债务及时清理, 专人负责追收, 对无动态的债权要及时上报, 及时计提坏账准备等财务部门要加强对企业购入资产环节的控制, 重点加强对物资采购环节的控制, 审查使用公司是否有经批准的物资采购预算, 物资管理部门是否有经批准的物资采购预算, 物资采购是否按规定组织招 (议) 标、比价 (质) 采购;物资购入是否已验收等

(五) 财务监督

成立监察小组, 定期对财务进行监察, 对财务核算的真实性, 全面性, 及时性, 内控性进行评估, 以确保企业财务内控的有效发展。

在实际的生产经营中, 因为企业的经营范围不同, 制订的内部财务控制制度的具体内容也不同, 文章阐述了相关的一些建议, 但涉及具体情况仍需具体分析, 诉诸实践。

摘要：一个伟大的企业, 它一定是管理制度完善且兼具着创新意识的发展。在社会化的竞争市场里, 企业面临着如何更能顺应着市场化的发展需求、如何协调企业内部资源的最大效率利用以及如何创新发展。由于企业对应着外部环境的发展是建立在企业内部制度协调的基础之上, 因此, 企业内部控制制度是企业的重中之重, 也是企业生存发展壮大的条件保证。企业的内控制度最为重要的就是内控财务制度, 因为财务的核算是企业的核心, 如果财务没有良好的内控制度, 会对企业产生毁灭性的灾难。

关键词：创新意识,内部控制,财务管理

参考文献

[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[J].会计研究, 2006, (21) .

[2]樊利平.企业财务风险管理[J].财会通讯, 2006, (2) .

企业内部财务控制下的财务审计 篇4

财务审计则是企业对经营活动与控制系统的独立评价。

企业内部财务控制与财务审计工作在内容和形式上存在交集，因此，结合企业内部财务控制开展财务审计也成为企业管理的常用手段。

一、企业内部财务控制审计的重点及问题

企业内部控制是为了各部门更加有效地进行经营管理而设置的，它要建立与企业制度调整、修订和更新的基础之上。

常见的内部财务控制的模式有两种，一是在维持现状基础之上的纠正改错控制形式，一是打破原有僵局建立在系统破除之上的控制形式。

企业财务审计涉及的问题有财务款项、账单、票据审计、费用支付程序、费用使用效果审查等。

企业财务控制审计的重点是：一是以会计凭证管理内控制度为基础，审查记账凭证是否记录完整，凭证传递是否及时有效等。

二是资金管理内控制度，看资金、支票、有价证券、结算票据管理、处理是否符合制度规定。

三是检查往来账目管理，看账目设置与使用、资金流转、账务处理、债券核对和清理是否规范、有效。

四是资产检查与管理，看固定资产、原材料购置、使用是否有审批凭证，手续是否齐全。

五是成本管理内控，主要看成本费用收集与分配是否合规合法。

六是销售及利润控制管理，内控管理的重点是产品销售、租金、管理费用、利润的会计核算是否合规合法。

就目前来说，我国企业内部财务控制审计存在的问题有：一是会计凭证填写不规范、不完整，凭证、财务信息传递不及时。

二是岗位职责划分不清，不相容岗位交叉存在，为主业犯罪提供了条件。

三是账目管理混乱，在经营责任制实行之后，部分经营责任人为了个人利益会在财务往来科目做手脚，如延期处理或做假账，给企业财务管理带来严重损失。

四是物质采购、管理不善。

部分单位在物质采购管理上漏洞百出，许多材料入库、出库手续不全，物质积压、浪费严重，影响企业效益。

五是成本费用管理松懈，乱挤乱摊成本现象普遍存在。

总之，许多企业在内部财务控制审计中存在一定的局限性，财务内部控制并不能从根本上避免财务管理人员串通作弊的`行为，无法有效防止人为差错，不能对滥用权、管理越权行为进行有效管理。

这就要求企业结合内部财务控制现状，强化财务审计，以改变过去内部控制措施对业务活动监管无力的状况。

二、结合企业内部财务控制开展财务审计的策略

(一)完善企业内部制度，调整内部组织架构企业经营者要充分认识到内部财务控制在企业管理中的重要作用，不断提高内部控制制度的准确性、控制机构的完整性，为财务活动的有效进行提供基础保障。

这就要求企业在制度建设和机构设置中，切实根据企业内部财务控制问题、企业经营管理现状进行部门规划，明确各部门在市场化运作中的责任和业务范围，统一财务管理方法，将企业企业财务预算管理落实到实处;

结合财务内部控制薄弱环节及失控点进行有针对性的审计监督，将财务内部控制作为一个专题审计项目来进行，对财务内部控制进行单独审计，确保财务控制与审计工作高效简洁，确保企业内部财务控制目标的实现。

(二)建立独立的审计部门内部控制是监督审计部门的重要组成部分，要想提高企业财务管理效率，企业必须加强审计稽查部门建设，成立由董事会、稽查人员直接领导的独立的审计部门，明确审计部门的职责和权限，确定其权威性和独立性，以更好地促进审计部门的正常运转。

一般而言，企业内部审计部门应有的职权和权限有各部门资料接触、使用权，预算计划、财务报告伊苏，公司重大事件处理权力，财务管理干预指导权。

但是，内部审计人员并没有权力直接干预企业财务管理和经营活动，这些权利都是部门所有。

审计部门则要按照企业财务管理既定方针稳步执行财务审计策略，同时结合企业在财务统计协调管理中的漏洞和问题，采取有销手段解决相关问题、调解人机关系，以减小企业财务内控风险。

(三)提高财务审计人员素质，加强信息化建设企业财会人员的管理能力和综合素质会直接影响到企业财务管理效果。

一般而言，企业财会人员尤其是内审人员要具有良好的职业道德、高度的责任感和扎实的专业技能，此外，在处理相关财务问题、查处违法时还会遇到一些阻力和压力，这就要求审查人员具有强烈的责任感和丰富的法律知识。

这就要求企业加强审计队伍建设，在审计人员任用、培训、定岗、升迁等方面制定相应的规章制度，以提高审计人员的综合素质。

其次，企业要加强审计人员后续教育培训，开展包括思想政治、道德教育、审计专业知识在内的培训工作，使审计人员具有更加丰富的专业知识。

此外，在审计人员岗位管理上，企业要严格落实上岗制度，严格落实稽查核实制度，以规范企业财务审核流程，提高企业财务控制审核质量。

烟草商业企业内部财务控制思考 篇5

（一）内部财务控制目标不明确 企业对内部控制的重要性认识不足，对内部控制存在误解，甚至概念不清、目标不明确，满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，没有必要建立专门的财务内控制度。

（二）内部财务控制主体不清晰 存在内部财务控制仅是财务部门的事的误区，企业内部财务控制制度的制定、执行主要由财务部门承担。实际上，内部财务控制是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。

（三）内部财务控制制度不完善 烟草商业企业内部财务控制制度涵盖的要素，大多局限于内部环境中的机构设置及权责分配、费用支出的控制活动及部分内部监督机制上。基本要素的缺失、各个要素之间没有形成紧密的联系使制度设计的合理性、有效性降低。

（四）内部财务控制方式单一 烟草商业企业内部财务控制方式主要是制度控制式的日常性控制，即通过明确各项相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，遵循不相容职务相分离的原则来实现控制。激励控制、业绩评价控制、预算控制等控制方式运用较少，使得内控效力局限于规范操作上，而在发挥人的主观能动性、及时调整管理者和员工的行为方式以保证财务目标、战略目标的实现上，目前的内部财务控制手段难以实现。

二、烟草商业企业内部财务控制加强的措施

（一）树立战略思维，明确内部财务控制的目标与主体 首先，在企业推崇内部财务控制的理念，树立正确的风险观，培养风险敏感度，提高对财务控制的认识，明确财务控制的最终目标是促进企业更好地实现发展战略；其次，要把内部财务控制作為系统性工程来建设，使内部财务控制成为组织体系中全员参与的管理活动，把财务控制列为管理控制的范畴，而不是只当纯技术的问题；把财务控制作为一种实现企业价值的资源来使用，而不是仅作为一种处理经济事项的工具；把内部财务控制提高到企业战略的高度，以战略的眼光来看待内部财务控制。

（二）建立健全内部财务控制制度 烟草商业系统近年来组织结构调整，随着县级法人取消，要处理好地（市）级公司与县级分公司的权属关系及管理职能，建立完善的内控制度时必须有全方位、多角度的视角，既要充分考虑地（市）级公司的主体地位，又必须兼顾县级公司自主性和能动性的平衡；既要关注经济业务、事项的结果，又要突出过程管理，并在全面控制的基础上对重要业务事项和潜在风险较高的领域有所侧重。在构建内部财务控制机制时，应考虑内部控制的各要素，使各要素共同构成一个完整、科学的内部财务控制体系。主要包括：

（1）内部环境。首先，企业实现战略目标通常需要层层授权、分权来分解目标，有效的企业治理结构就是要解决这种权力制度的安排，使得内部员工各司其职，互相制衡与监督，构成企业内部财务控制的权力基础。要由董事会直接组织实施企业的内部财务控制，在企业的部门设置上充分考虑授权和执行职能的分离，并设立全面预算管理委员会、审计委员会，监督经营者的经营效率。其次，加强企业文化建设，构建良好的财务控制“软环境”。倡导以人为本的财务哲学，并将具有时代特色新的管理理念、管理风格灌输给企业高管层和普通员工，顺利实现控制目标。最后，内部财务控制应当在治理结构、机构设置及权责分配等内部环境方面形成相互制约、相互监督，遵循制衡性原则，同时兼顾运营效率。

（2）风险评估与控制活动。目前烟草商业企业正在推行质量管理体系建设，在风险评估和控制活动方面的认识和实践上都有了很大进步，企业要以导入、升级质量管理体系为契机，将内部财务控制与体系建设相结合，及时识别在组织规划、财务业务处理、信息控制、资金安全控制、人员素质、预算控制等方面的风险，制定应对策略、采取合理有效的控制措施。

（3）信息与沟通。在内部财务控制中必须设计和保持良好的内外部沟通渠道和机制，一方面使企业的所有人员从企业管理当局获取明确的信息，明确其职责与作用，理解自身活动与其他员工活动之间的关系，使其在经营活动中及时发现问题、确定原因并采取纠正措施；另一方面，企业要加强与客户、审计师等中介机构、监管者、股东以及其他外部相关者之间的信息沟通，通过外部沟通了解和掌握有关内部控制体系运行的重要信息。

（4）内部监督。企业应结合日常监督和专项监督情况，定期对内控的有效性进行自我评价，出具内部财务控制自我评价报告。同时以书面或者其他适当的形式，对内控建立与实施过程中的情况进行合理的记录，并妥善保管记录，确保内部财务控制建立与实施过程的可验证性。

（三）加强内部财务控制制度的执行，实现内部控制方式多样化 主要包括：

（1）业绩考核控制。考核控制指标体系应包括财务指标和非财务指标。其中财务指标包括传统的营运能力、偿债能力、盈利能力、发展能力评价并结合EVA评价指标的一个体系。非财务指标可以考虑由市场占有率、 客户满意度、学习与成长能力、 市场环境状况以及公共关系状况等来评价。通过业绩考核可以使员工看到其为实现战略做出了多少贡献，从而达到控制、指引员工行为的目的，有利于管理者及员工在实现目标过程中主观能动性的发挥。

（2）激励控制。激励控制强调人的创造性，企业应建立长效激励机制，通过激励的方式控制人的行为，使他们的行为与企业目标相协调。

（3）预算控制。从预算控制环节和层级看，目前烟草商业企业预算控制侧重于考核环节、公司预算层级，应把预算制定、执行、调整、监控环节和部门预算、项目预算层级都纳入控制体系中。（编辑 李寒珺）

企业财务内部控制建设新论 篇6

一、企业财务内部控制中存在的三个问题

1. 企业领导对财务内部控制不重视, 内控失控

对此现象, 很多文章将原因归纳到是一些企业的管理者对内部控制不重视, 更多的是有章不循, 遇到具体问题强调灵活, 使内部控制制度流于形式, 企业财务内部控制失控现象严重。

但在实际工作中, 通常多数企业的管理者也对财务内部控制十分重视, 不仅在会上三番五次的要求, 而且也按章办理, 为什么后来会将制度流于形式呢?关键是“遇到具体问题强调灵活”。一般来说, “遇到问题强调灵活”, 刚开始时偶尔为之, 通常是在赶时间的情况下, 不“灵活”, 照章办理, 影响生产或公司活动, “灵活”了则违反制度, 这是相当多管理者都会遇到的问题。两者相衡, 多数管理者都会“强调灵活”, 偶尔的次数多了, 下面具体办事的会计人员会形成惯性思维, 再遇到这种特例, 就不会按章办理, 依据以往的特例处理方法处理, 将内控制度流于形式。这种特例处理的方法, 是以一种潜规则的方式出现, 一旦出了事, 通常会归结到办事人不按章办事上。

2. 内部控制体系不完善

目前我国企业虽然建立了内部控制制度, 但总体缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏变化导致其落后, 从而使内控制度失去了健全性。二是偏向事后控制, 通常是违规违纪后才去堵塞或惩罚。三是内控制度片面、零散, 没有系统性。

对于会计内部控制制度的制订, 企业通常制定后基本不动, 多数是在事后进行修补。而因外部环境和经济业务发生变化时, 对会计内控制度的不足感触最快的应该是具体承办审核业务的会计人员。但对会计制度修补的敏感度和责任心往往是影响补全制度漏洞的关键。另外是内部控制制度设立时的独立性造成的片面, 零散, 缺乏系统性。公司内部控制制度设立时, 一般是各部门根据自己部门的业务特点制订制度, 然后各部门间相互参考, 提出意见。但由于业务既有相关性又有独立性, 尤其是独立性。在两个部门或多个部门间内控制度的衔接上, 会造成职责不清, 没有系统性, 造成推诿扯皮。

3. 会计人员的素质不高

通常在提到会计内部控制制度时会提到会计人员素质不高, 不够坚持原则, 独立性不强, 领导怎么说, 会计怎么办。

做会计, 一方面是人情和责任, 另一方面是法律和公正。一般情况下, 多数会计能够坚持原则。但如果企业的内部控制制度制订的不够严谨细致, 责任不能明确, 面对一些模棱两可的制度, 多数会计人员很难会为了企业的利益而尽职尽责, 一次两次对企业尽职尽责还行, 次数多了就可能顶不住压力。因为这种模糊的制度, 有可能对公司负责了, 但增加了其他部门同事的工作量和工作的麻烦程度。不是会计人员不负责, 是章程不细致。会计人员面对领导的不合法吩咐, 一是选择维护法律法规, 丢掉饭碗失去收入, 二是选择违反法规章程, 保住工作收入。这个选择中, 一方要面对自己的良心责任, 一方要面临家中老小的生活。目前的现状是多数会计人员大原则坚持, 小原则放弃。在讨论财务内部控制的文章中, 抛开这些现状只谈会计人员自身素质, 但凡提到会计人员就说是会计人员素质不高, 独立性不强, 只是分析表面, 没有深入实质。

二、完善会计内部控制制度的措施

1. 领导以身作则, 不轻易突破财务内部控制制度

制度制定后, 领导应以身作则, 严格遵守制度, 有法必依。从下到上出问题, 很容易得到控制, 从上到下出问题, 则很难得以控制。究其原因, 我国是官本位制度, 级别越高, 受到的约束力越小, 越容易破坏规则。

2. 内部控制体系不完善

(1) 制定会计内部控制制度时, 涉及两个部门或多个部门职责交叉时, 应专人负责将各个部门组织一起召开讨论会, 将职责划分明确、细致, 避免规章上出现“相关部门负责”、“有关部门处理”、“相关领导批示 (签字) ”等字样。

(2) 企业组织公司人员培训, 一要提高公司人员的责任感, 二要建立对提出合理建议的人员进行奖励机制。对公司会计内部控制制度进行完善。

(3) 鼓励同行业交流, 参考其他企业的会计内部控制制度, 对本企业的制度进行补充完善。

(4) 制订会计内部控制制度时一定要细致, 即使当时可能不细致, 在发现问题时, 一定及时修订制度, 落到实处。比如核对往来账, 如果只核对往来, 会计人员可能每年只发对账单核对, 只能核对数据是否正确。但事实上, 有时上门核对往来账, 可能对经济往来的企业经营现状有更清晰的认识, 能够减少因业务员大意带来的经济风险。

(5) 内部控制制度应明确建立多条问题反映渠道。

3. 细化制度, 加强会计人员道德建设

(1) 定期对会计内部控制制度的执行进行反馈, 并进行讨论修订。减少会计人员在执行内控制度时遇到模糊条例。

石油企业财务内部控制探讨 篇7

对于一些可预见的、不可预见的财务风险、经营风险,财务内部控制都能做到有效的控制和防范。目前高风险已经成为石油企业资本经营的突出特征,而且风险的表现形式多样化,给企业的运营带来了极大的威胁。在这种情况下,为了确保会计信息的完整性和真实性,企业只有加快财务内部控制体系的建设,才能为企业经营树立起一道坚实的“防火墙”。

(一)现代企业的客观要求

财务内控是现代化企业管理理论对企业提出的基本要求。就石油企业的特点而言,规模大,员工人数多,组织结构复杂等特征加大了管理人员监管难度。所以针对这类企业,只有依赖严密的内控制度进行辅助和协调,才能保证各个部门之间有效的联系和有序的运转。

(二)经济一体化的必然趋势

随着石油产业国际化的发展趋势,此时石油公司就不得不面对来自政治、经济、文化的影响,并且跨国经营、国际税务以及外汇交易所带来的问题造成公司业务日益复杂。前方更多的未知风险等待着石油企业。所以对于跨国经营的石油企业来说,有效的财务内控体系是防范国际经营风险的有力保证。

二、当前石油企业财务内部控制存在的问题

当前石油企业虽然普遍建立了财务内部控制制度,但还存在着一些问题,制约着其功能的充分发挥,具体主要体现在以下方面:

(一)岗位职责划分不明确

石油公司在财务人员职责划分上暴露了很多问题,首先就是盲目的精简机构,出纳一身多职,兼管报销的同时保管印鉴,这种做法不断严重的违背了《会计法》的要求,也为职业犯罪提供了可趁之机,对企业财务安全造成了威胁。

(二)会计凭证填制不规范

在石油公司,凭证交接不及时的现象时有发生,当期成本、收入跨期入账的现象也是屡见不鲜。除此之外,经常出现会计凭证填制不规范,审核记账印鉴不全的情况。购货发票不是缺少品种就是缺少单价,差旅费用报销发票抬头缺少日期等等,会计凭证填制不规范的问题相当严重,而导致这些问题的一个重要因素,还是职能没有发挥到位,可见加强财务控制迫在眉睫。

(三)债权债务不实

石油公司在实行经营责任制以后,激发了内部的利益冲突。一些责任人为了满足个人和小众的利益,将潜盈、潜亏和坏账、死账挂入往来账目中不做处理。细看债务债权中的账目明细,有些账目一连几年“始终如一”,导致债务债权账目与事实严重脱节。

(四)物资采购管理不严

石油公司物资采购管理比较混乱,采购完全忽视生产计划,在没有缜密计划的情况下,大量采购甚至发生重复采购的现象,导致大量物资积压,不仅大量库存产生,也造成了物资的积压和浪费。为此,企业需要花费大量的人力和资金用于库存管理,而且还会有大量的资金滞留,不能用于生产流动。盲目的采购是一方面,另一方面,石油公司的材料出库、入库管理也没有严格的管理规程,材料出库是否用于生产,不得而知,大量的材料丢失、浪费却无迹可查。

(五)成本费用乱挤乱摊

石油公司成本乱挤乱摊的现象也比较严重,捐助款、职工福利也被列入生产成本,费用分配随意,分配方法前后不一,没有统一的标准。甚至不同的会计人员,都会使用不同的分配方法,主观色彩浓重,缺乏科学性和公平性。

(六)缺乏精细化管理思想

石油,作为一种战略性资源,稀缺的特征决定其珍贵的价值,所以在石油生产和加工的各个环节都要注意对原料的节约。这就需要企业引入精细化管理的思想,将每个细节做到最好,推动员工成本意识的提高,建立资源节约型企业。之所以称之为精细化管理,重在一个“精”字,这不仅仅是对细节化的追求,也是对预算管理的高度重视,但是目前很少有石油企业能够做到这种程度。

(七)风险管理环节薄弱

石油企业的财务管理以集中财务管理为主,但是由于企业规模大,层次多,资金被切块使用,投资权利层层下放,导致集中管理效能被削弱,资金相对分散。因为组织结构较为复杂,不能保证各级单位都能够建立健全财务内控体系,而且二级单位与管理局之间也没有明确的权责划分,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明。这是石油企业财务内控的薄弱环节,管理混乱导致资金得不到充分的利用,流失和浪费现象严重,加大了企业的财务风险。

(八)财务决策缺乏科学性

高投资、高风险和高回报是石油行业的特征,而且石油经济属于大宗贸易,每个经济行为少则千万,多则上亿,任何决策上的疏忽给其带来的经济损失都是不可估量的。所以企业在每一项财务决策之前都要进行长期的考察、计划、分析和充分的可行性研究。但是目前我国石油企业在财务决策上还普遍存在经验论等思想,主观因素大于客观因素的决策方式仍普遍存在。

三、加强石油企业财务内部控制的对策建议

通过上述分析可发现,石油企业的财务内控中暴露出了很多普遍性的问题,针对上述问题,建议采取以下改进措施:

(一)充分发挥企业财务内制中审计职能的作用

在企业中审计的职能并不只针对财务,为了保证审计作用在财务内控管理中的充分发挥,可以将财务审计作为一个专项审计项目,或者将财务内部控制的各个环节视作单独的审计对象,保证审计的独立性。内部控制,实质上就是对自己的监督,其有效性决定于企业的自觉性。所以,为了保证审计监督作用的充分发挥,审计工作必须保证有针对性和连续性。

另外,落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办人、审核人、部门负责人,稽核人四人负责的业务流转程序,对在工作中不负责任、玩忽职守,给国家和企业造成重大经济损失的人,依照《会计法》的相关规定,要追究责任,严肃处理。

(二)健全石油企业预算管理体系,加强企业财务内控的监督与评审

预算对财务内控的辅助作用是不容忽视的,特别是预算控制和预算预警功能。现阶段预算管理的重点应当是现金管理,对一个会计期间内的现金流动通过预算的编制与执行进行严格的控制。坚持把控制贯穿全程,并做好实时的反馈与总结。与此同时,将审计工作延伸到工作的各个角落,对已经发现的缺陷,要及时向上级汇报,使问题得到及时的解决。

(三)加强财务风险防范意识,树立科学的财务决策观念

在市场经济的激烈竞争中,必须要树立风险防范意识,并从根本上认清和把握风险的本质内容。对于石油这种高风险的行业来说,风险观念的树立是必须的也是必要的,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上,特别是决策管理部门和财务管理人员更要增强风险防范意识。企业财务风险的控制具有复杂性和多样性的特点,仅仅依靠建立风险控制文化和动员全体员工不够,企业需要建立相关的对企业财务风险进行有效和及时的控制,企业只有将财务风险实行职能化管理,才显现出企业对财务风险控制的足够重视和实现企业财务风险控制的规模化。企业必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终,准确、及时地发现企业财务风险是企业进行风险防范的先决条件,企业决策者要具有对财务风险的敏感的、准确的决策判断能力,及时、准确地估计和发现潜在的财务风险,并能对具体环境下的风险做出判断和提出解决方案。另一方面,为了保证财务决策的正确性,还要构建科学的财务决策程序。科学的决策系统包括如下几个方面:发现问题——确定目标——拟定方案——分析评估——方案选择。科学决策过程的各个环节都是企业发展的关键,每个过程都需要融入企业管理者的智慧,不能马虎。

电力企业财务内部控制研究 篇8

(一) 内部控制的内容

内部控制是指在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。内部控制体系主要包含以下几个方面的内容:第一, 对人员素质的控制。人员是企业生产经营的基本因素, 企业应依据岗位性质和要求, 选择不同的人员。相关岗位人员必须全面审查, 慎重考虑, 避免因用人失误给企业造成经济损失。第二, 职责权限控制, 企业从管理者到普通员工, 各个职能部门都应当有明确的职责范围和工作权限, 这些职责和权限必须在制度上明确规定, 并监督各部门权利和职责的执行权限, 严格控制越权行为。第三, 业务流程控制。企业业务既有非经济业务也有经济业务, 企业应重点对主要经济业务流程进行控制。以供电企业为例, 其营业收入业务是由抄表、审核、收费、会计等环节共同完成的, 某一环节上存在的弊端, 都会影响企业的现金回收, 只有对各个环节进行全面的制约和控制, 才能从根本上解决问题。第四, 会计控制。会计部门是企业的综合核算部门, 负责企业所有资金管理和经济业务的会计记录。因而, 推进电力系统各单位内部会计控制制度建设, 强化企业经营管理, 健全自我约束机制, 对企业防范和规避财务经营风险具有重要意义。

(二) 内部控制的作用

首先, 内部控制是保护国有资产的有效手段。电力企业投资大、设施分散、资金密集, 国家每年投入大量资金进行电力设施建设。如果企业管理松弛, 内部控制差, 就会造成国有资产的大量流失, 影响到整个国民经济建设的效果。其次, 内部控制是企业现代化发展的客观要求。建立现代企业制度是市场经济条件下企业经营和发展的重要基础和保障, 也是电力企业改革的基本方向, 而现代企业制度的一项重要内容就是要求企业形成激励和约束相结合的内部控制体系。第三, 加强内部控制是完善企业经营管理的关键环节。社会主义市场经济体制下, 企业在生产出市场需要新产品的同时, 投入理应获得必要的回报, 为社会创造价值, 也为企业发展积累资金。为此, 企业在经营管理中必须加强内部控制, 避免浪费和损失, 努力增收节支, 降低单位产成品成本, 才能达到经营管理的目的, 为企业创造更大的经济效益。

二、电力企业内部会计控制存在的问题及成因分析

(一) 电力企业内部控制存在的问题

1. 内部会计控制观念淡薄。

电力企业管理者大多数缺乏内部会计控制管理理念, 对企业内部会计控制建设认识不足、重视不够, 忽视内部控制制度的建立和实施。据统计, 约40%的电力企业没有相关规定建立企业内部会计控制制度, 个别企业为了应付各项检查虽然制定了较为全面的内部控制制度, 但仅仅流于形式, 实际并未按规定执行, 使内部会计控制制度失去应有的约束性和控制力, 这种内部控制观念的缺失严重影响了内部控制体系的建立和执行, 使得内控制度难以发挥应有作用。此外, 有些企业管理者虽然意识到了内部控制的必要性, 但是在实际中难以针对问题提出有效的制度设计和结构完善策略, 并且往往忽视对控制方式和方法的强化, 使得内部控制执行效果并不理想。

2. 费用支出失控导致国有资产流失。

一些电力企业为了搞活经济, 允许部门经理开支一定比例的业务费用, 但对这部分费用的适用范围无明确规定, 更无约束监督机制, 部门经理在费用的使用上缺乏合理的规划, 存在资金浪费现象。还有些企业由于财产物资内控管理薄弱, 物资购销制度松弛, 存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离, 存货的发出未按规定手续办理, 也未及时与会计记录相核对, 对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理, 致使巨额潜亏隐藏在库存中, 线路设施维护和改造的费用问题, 再加上业务往来中审查制度不健全, 造成了国有资产的流失。

3. 企业会计信息失真。

当前个别电力企业的会计核算工作不够规范。主要表现为:内部财务制度不健全, 会计核算工作不规范, 账目混乱, 造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间没有及时核对、清理;固定资产及存货不按规定盘点, 致使企业财务管理基础混乱, 会计核算数据失真。

(二) 电力企业内部控制问题的成因

电力企业内部控制存在以上问题, 是多方面因素共同作用的结果, 这些因素既包括内部因素也包括外部因素, 既有制度上的问题也有人员上的问题。概况起来主要有以下三个方面的原因:第一, 企业内部控制不力。当前电力企业普遍存在着会计岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 会计人员兼职过多, 职责不明等现象。会计的事前审核、事中复核和事后监督仅流于形式, 内部审计难以发挥应有作用。还有一些集团公司内的总公司与分公司、母公司与子公司之间的核算与财务关系不够明确, 造成总公司对其分公司或母公司对其子公司的监控不力。第二, 缺乏有效的外部监督。我国目前虽已形成了包括政府监督和社会监督在内的监督体系, 但是监督体系的监督效果却并不理想, 这主要是由于各种监督功能相互交叉、标准不一, 再加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力, 并且各种监督都没有按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和创收为目的, 监督职能被严重弱化。第三, 会计人员素质较低。近年来, 电力企业会计队伍迅速扩大, 但会计人员在思想教育、业务培训没有跟上, 有些培训流于形式, 根本起不到提高会计人员素质的作用。此外, 部分会计人员为了个人利益, 在账目核算上弄虚作假, 造成会计信息失真。

三、完善电力企业内部会计控制的对策

(一) 加强对人员的控制, 不断提高其综合素质

对人员的控制是内部控制的基础环节。当前电力企业要完善内部控制必须首先加强对人员的控制, 提高人员的业务水平和综合素质。针对人员的控制主要应从职责分离、流程优化、票据控制等方面入手。首先, 要根据企业内部控制的基本要求, 对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则, 科学地划分各部门人员的职责和权限, 使人员部门间人员间形成有效的制衡机制。其次, 要不断优化工作流程。在明确每个岗位的职责的基础上, 要使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作, 从而达到相互牵制的目的。要实现这一目标, 必须采用对各个岗位的流程设计和优化, 明确规定各个部门和人员的工作内容, 工作时间, 工作质量要求等, 确保对工作各环节的全程质量控制。第三, 要做好对相关票据和记录控制。票据是证明交易发生的证据, 要实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离, 所有票据进行预先编号, 所有作废的票据都要妥善保存, 对已经使用的票据要定期进行消号, 并及时与票据保管人员进行核对, 保证结算款项及时到达。此外, 要对在岗会计人员进行包括会计制度、财经法规、会计基础, 计算机操作能力等方面知识的考核, 择优录用, 不断优化会计队伍结构, 培养既懂会计专业, 又掌握现代化计算机技术的复合型人才, 组织财会人员学习现代企业管理理论、会计手段和方法, 不断提高财会人员的综合素质。建立健全现代企业制度。

(二) 构建完备的内部控制体系

第一, 要构建有效的监督防范机制。在逐步建立涵盖企业经营全过程的牵制和制约制度, 以预防为主, 重点监控企业财务管理容易出现问题的各个环节, 将财务控制渗透到企业的法人治理结构、组织管理的各个层次、生产业务全过程和企业经营的全部环节。第二, 要严格进行事中监督。在常规性会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以预防为主的监控防线, 派专人负责将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门负责人, 或者由财务部门负责人直接负责此项工作。第三, 完善事后检查机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用, 应由企业管理者牵头, 在有关部门挑选责任心强、业务精、能力强、客观公正的人员组成公司管理委员会定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。

(三) 完善内部审计制度

内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题, 对促进企业依法经营, 提高会计信息质量有十分重要的作用。电力企业要重视内部审计工作, 配备专职内审人员, 定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。完善内部审计的关键在于合理界定内部审计职能和保证内部审计的独立性。合理界定内部审计职能, 要从市场主体管理者的角度, 以满足管理者的需要为前提, 约束监督市场主体的内部分权行为。建立健全内审机构要从单纯查错的历史审计转向市场主体预期评价, 通过细化分权的控制程序, 实现对市场主体的过程前、过程中、过程后的全程控制, 以此为基础, 根据市场主体的个性特点和控制特性, 设计、界定内审职能。内部审计的独立性体系应体现:内部审计业务应由最高管理当局委托并授权;内部审计部门的人员由最高管理当局委派;内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制, 尤其不能受到财务会计部门的牵制;内部审计人员不参与所要审计的业务活动。

(四) 健全内部会计控制约束和考核评价机制

首先, 要进一步完善和强化企业内部自我约束机制, 使企业经营工作得到进一步健康发展;进一步增强依法经营意识, 善于用法律规范企业的经营行为, 依法维护企业的合法权益。推行全员、全过程成本控制方法, 扼制成本增长高于销售收入增长的势头。其次, 要做好内部控制的检查考核和评价工作。内部控制的检查、考核与评价应由单位内部审计部门具体负责, 对企业管理控制和会计控制进行全面的调查和评价, 督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度, 确保内控制度的执行效果。

参考文献

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【2】李凤鸣内部控制学[M]北京大学出版社20023

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【4】朱荣恩企业内部控制制度设计[M]上海财经大学出版社2005

【5】戴彦企业内部控制评价体系的构建[J]会计研究200601

企业财务内部控制环境研究 篇9

(一)企业会计环境

会计活动都是在一定的社会环境中形成的,会计环境在很大程度上会影响、制约会计人员的观念和行为,最终当然也影响会计活动。会计环境是研究任何会计问题的出发点,是会计理论与实务的依存和发展的条件。会计环境主要包括宏观和微观两个方面。会计宏观环境包括经济、政治、法律、社会、教育等方面的因素;会计微观环境主要包括不同利益关系人对企业会计活动的影响经济发展周期及规模、企业组织形式、企业的供产销环境、会计人员素质等因素。

(二)企业内部控制

内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

内部控制的构成要素主要包括三个方面。一是控制环境,二是会计系统,三是控制程序。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。控制程序是指管理者所制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的。内部控制作为企业进行经营管理的一项重要制度,对内部控制规范的制定和实施发挥着不可替代的作用。以内部环境为基础,以风险评估为依据,以控制活动为手段,以信息与沟通为条件,以内部监督为保证,构成了相互联系、相互促进的一个动态的内部控制系统框架。

(三)会计环境与内部控制的关系

按照系统论的观点,任何事物都处于一定的内外环境之中,都不可能脱离环境而生存发展。内部控制制度的发布和实施,需要一定的支持环境为条件。中国《内部会计控制规范》规定“:各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门和系统有关内部控制的规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度,并组织实施。”由此阐明了内部控制与宏观会计环境的联系。此外,微观会计环境包括如管理层素质、组织结构、委托—代理关系、不相容制度等。有效的会计系统应当能做到确认并记录所有真实的经济业务;及时并充分详细地描述经济业务,以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。这些在日常工作中,都必须通过详细而逗硬的内部控制制度来得到执行。

二、企业财务内部控制环境现状及存在问题

从目前中国企业的财务管理工作现状来看,财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善,直接体现着财务管理的水平。影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此,良好的内部控制环境是企业获得更大经济效益的基本保障。尽管中国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果,但是存在的问题仍不容忽视。中国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系,中国企业内部控制普遍薄弱,处于内部控制发展过程中的初级阶段,在其内部控制工作中还存在经营效率不佳,会计信息质量不高,支出失控,潜在亏损增加,违法违纪现象时常发生等问题。主要表现为以下几点:

(一)财务控制制度环境不完善

目前在企业的财务内部工作中,财务内部控制缺乏制度化、系统化。很多企业并没有完全脱离以往的财务控制制度,尤其是对当前市场迅速变化的情况下,部分企业对建立财务内控制度不够重视。忽视了对企业的财务控制的严密性和重要性,甚至更多的是有章不循,还有一些企业在经营的过程中没有注意到风险的评估与分析,遇到具体问题多强调灵活性,盲目地追求项目,一味地加大资金投入,使内控制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。最终可能会造成投入得不到回报的局面,使企业的财务面临严重的资产负债,甚至会导致企业破产。

(二)缺乏有效的内部控制评价

内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。任何有利于经济发展的措施的执行,都需要有外力的推动与监督。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区,大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告,有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计,并出具审计报告。目前,中国内部控制规范分别由不同部门颁布,对内部控制的目标定位、内容范围不统一,导致其评价标准也不一致。由于中国缺乏一套完整的内部控制评价标准,造成内部控制评价流于形式。为了推动内部控制的发展,必须建立有效的内部控制评价机制。

(三)缺乏有效的监督机制

一是企业会计在高级管理层面前陷于窘境,会计内部监督难以有效实施。同时,机制的问题也使内控考核缺乏力度。有的企业没有人去考核检查,有的即便进行考核,也只是搞形式主义,致使内控执行效果很差。即使在已建立考核制度的企业中,大多数深度和广度不够。内控标准的缺位导致内控考核监督难于操作。内部审计控制薄弱。企业虽然建立了内部审计机制,但是内部审计却难以充分发挥其职能。二是不少企业匮乏内审工作的正确认识,对企业内部设立内审机构表现得不积极。有些单位虽然建立了内审机构,但是内审机构的监控作用却未得到充分发挥。例如,有的企业在进行投资时,缺乏对客户的信誉、资本、财务状况等的考察和分析,致使企业家底空虚,资不抵债,陷入困境,甚至濒临倒闭。三是企业监督乏力,财务控制存在不足。匮乏严格的内控制度,缺乏必要的监督体系,有时企业制定的规章制度,因没有有力的监督,而落实效果也不尽人意。

(四)财务工作人员素质参差不齐

目前,中国的财务工作人员的整体素质有待提高,给财务工作内部控制带来了很多隐患;并且随着经济的快速发展,科技的不断创新,知识结构、业务能力和政治素质等方面的不断变更,有些会计人员根本跟不上知识变化的步伐,导致企业内部控制不能跟上信息技术的发展。

三、规范企业财务内部控制的对策

企业财务内部控制环境的不完善以及存在的诸多问题,严重地制约了企业的良性发展,甚至使企业在激烈的市场竞争中举步维艰,难以支撑。为了能够促使企业更好地应对激烈竞争,我们就必须要采取一定的发展对策,有效改善企业财务内部的现状。

(一)建立良好的内控环境,制定合适的会计控制系统

企业制定合适的会计控制系统。对会计人员实行岗位责任制,做到每件事都有人负责,利用会计的独特职能对各个关键风险点进行控制,规范会计工作的办理程序,形成统一的会计系统,加强内部控制。如建立完善的财务报告管理体系,严格控制财务报告的审核批准。企业应要求会计工作人员运用统一的会计计算与核算标准,确保财务信息的一致性和企业效益的真实性。企业要有账务处理系统,严格把关财务报告、会计凭证、会计账簿、会计复核等,使会计记账在程序上正确有效。此外,还应充分调动员工的积极性,注重员工的福利,改善工作环境和条件,利用升职、轮岗、培训、奖励等手段提高员工的忠诚度,为企业创造更大的经济效益。最后,企业还应该建立会计档案,收集各种财务资料信息,以备查账、审核,分析数据,为企业提供决策支持。

(二)完善公司治理结构,充分发挥董事会的作用

作为联系所有者与经营者的纽带,董事会应对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责:(1)加强董事会独立性。使董事会独立于公司控股股东与内部经营者,限制董事会成员与高级经理层交叉任职,避免管理层控制董事会的局面。(2)完善独立董事制度。通过董事会这一内部机构适当外部化,引入外部独立董事,提高董事会整体素质,以期对内部人形成一定的监督制约力量,最大限度地维护所有股东权益。(3)建立专门委员会。以独立董事为主体的专门委员会包括审计委员会、薪酬委员会、提名委员会、投资委员会等,可以充分利用独立董事们所具备的专家知识为企业决策提供科学建议及合理的控制。

(三)引入ERP财务管理系统,提高财务内部控制效率

ERP系统是发展比较成熟的企业财务管理系统,它以财务会计为向导,通过建立全面的企业集成系统管理企业供需链,并能有效地实现对各个业务流程的管理。ERP系统能借助计算机信息技术及互联网技术提高人工会计效率,更最重要的是能有效实施系统内部控制,并且还能有效避免人为干扰对财务内部控制实施的影响。引入ERP系统的成本比较高,但相比高效率的财务内部控制给企业带来的生机,这样的投资是值得的,也是有必要的。

(四)实行问责制度,加强人力资源培训,提高人员的整体素质

在财务内控体系中针对相应的权力明确相应的责任,并履行严格的考核制度,依据失职程度进行追查和惩罚。靠“问”的制度化来保证“权责对等”。要培养重视内部控制的企业文化。特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习,以提高其专业胜任能力和职业道德水平。吸收借鉴国内外最新的财务内控理论,同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用

试析林业企业财务内部控制 篇10

【关键词】林业单位；财务内部控制；问题；措施 林业单位建立财务内部控制制度，对提高其财务管理水平，保证财务报表数据的真实完整，增加预算支出的透明度，保护林业单位资产的安全，提高工作效率和效果等具有重要作用。

1.林业单位财务内部控制存在的问题

1.1林业单位对内部控制制度认识较少，有制度不执行和制度空白的现象普遍存在

我国的内部控制制度的建设起步较晚，所以林业单位内控制度的基础不牢固。有些单位领导不重视内部财务控制的建立，有的根本就不建立内控制度，导致内部控制不完整、内控虚设等不好的现象。有些领导根本就不知道什么是财务内部控制制度，单位为什么要建立内部财务控制制度，认为财务内部控制是一条条的规矩，一张张的红头文件，建立财务内部制度是不让花钱了等简单认识。有的单位已经建立了财务内控制度，但是不按制度办事，对财务内控制度缺少全过程的跟踪监督和考核，导致财务内控制度表现在“口头”上，不能有效实施。

1.2林业单位财务内控制度设计不科学、不合理，难以发挥有效作用

（1）内部财务控制执行不到位，把加强内部财务控制制度与执行部门规章制度混为一体，在利益的驱动下，一些单位重经营、轻管理，尚未建立内部防范和内部约束机制。（2）林业单位在现实工作中，亡羊补牢的事件依然存在，等问题出现了在想办法解决，殊不知已经给单位造成了损失，加大了内控的成本，财务内控制度难以发挥作用。（3）重资产管理，轻职工素质。随着财务管理地位的提高，在林业单位财务部门也是一个重要的部门，有些财务人员是经过其他方式补充进来的，本人并不熟悉财务制度，账务处理也不熟练，相关财务手续把关不严格，认为只要有领导签字就可以报账付款，严重损害了财务核算工作的严肃性。

1.3林业单位财务基础工作不达标，财务控制漏洞依然存在

财务基础工作不达标是指不符合财务制度的相关规定，如会计凭证只盖章不签字，报账不符合程序，先报账后审批，不经授权就支付资金，有一人保管银行印章、发票等。有的发票审批直接在发票上签批，没有审批单据，造成发票不清，影响凭证整洁。装订的会计凭证，只按时间排列顺序，不考虑业务类型，给汇总和核对加大了难度。在财务报表方面，只重视按时报送，对报表情况分析较少，不填写报表附注。

2.林业单位建立健全财务内控制度的措施

2.1明确领导的责任，为财务工作建立良好的内部环境

单位领导人是财务工作的第一负责人，是建立健全财务内控制度的推动着，有责任有义务规范财务管理，保证财务资料的真实性和完整性；应当了解财务情况，帮助解决财务人员工作中遇到的问题，为内部财务控制的有效实施建立良好的内部环境。

2.2完善林业单位财务内控制度，提高财务管理水平

制定内控制度的目的是保证单经营管理合法合规，确保财务报表和相关信息真实完整，提高工作效率，保护资产安全，预防不利事件的发生，规避风险。完善林业单位财务内控制度笔者认为应当从以下几个方面重点把握：（1）以防范风险为主，事后考核为辅，预防财务工作中发生不利行为，有效规避风险，减少损失。（2）规范工作程序。对重要事项的控制应当通过授权、批准、执行、检查等程序。（3）建立相互牵制制度。在设置机构和岗位时应当将不相容的业务和职务相互分离，不能有一个部门办理相关业务的全过程，也不能由一个人同时办理具体经济业务的全套手续，避免舞弊。

2.3规范林业单位财务基础工作

结合本单位的实际，设置适合本单位的会计岗位，明确责任，制定岗位责任制，严谨出纳登记账簿、保管档案，银行印章不能有一人保管。财务负责人应当定期检查本单位的财务基础工作，完善档案管理，规范财务制度，保证财务系统控制的有效实施，规范财务基础工作。

2.4加强财务队伍建设，全面提高财务人员素质

财务人员在内部财务控制中既是控制的执行者，也是内控的监督者。所以，提高财务人员素质对财务内部控制的有效实施意义重大。财务人员不但要具有较高的财务核算水平，而且对单位的业务流程应当熟悉，同时也要有良好的职业道德。林业单位在提高财务人员业务能力的同时，应当进行职业道德教育，使其树立爱岗敬业的精神。

2.5建立内部审计机制，强化政府监督

林业单位内部审计是内部控制的重要组成部分，是内部财务控制监督的执行机构。其主要作用是监督内部财务控制的执行情况。内部审计部门应当对审计过程中发现的问题和情况提出合理化的改进建议。同时，内部审计部门还应当对已经建立制度的完整性、合理性、有效性进行测试，确保财务内控制度的有效实施，使制度落到实处，检查监督资金是否得到有效的利用，单位是否达到内控的目的，并定期向单位领导出具书面报告和建议。

总之，建立健全林业单位财务内部控制制度任重道远，需要领导支持，各部门共同参与。林业单位应当结合自身实际建立财务内控制度，使财务内控制度切实落到实处，充分发挥其有效作用，真正提高财务管理水平，进而提高单位管理水平，使林业单位各项工作顺利开展。

【参考文献】

[1]魏玲.事业单位财务内部控制探析.财会研究，2008（15）.

[2]李星辰.完善事业单位财务内部控制的思考.金卡工程（经济与法），2009（04）.

[3]王冬艳.事业单位财务内部控制体系的构建.中国乡镇企业会计，2010（01）.