企业财务控制分析

企业财务控制分析（精选十篇）

企业财务控制分析 篇1

(一) 财务控制的含义

财务控制是指按照一定的程序和方法, 确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。一个健全的企业财务控制体系, 实际上是完善的法人治理结构的体现。反过来, 财务控制的创新和深化也将促进现代企业制度的建立和公司治理结构的完善。

(二) 对财务控制的概念重新定义

1. 财务控制决不仅仅只是财务部门的事情, 也不仅仅是企业

经营者的职责, 而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健全的企业财务控制体系, 实际上是完善的法人治理结构的体现。

2. 财务控制的目标是企业财务价值最大化, 是代理成本与财

务收益的均衡, 是企业现实的低成本和未来高收益的统一, 而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性、有效性。

二、企业财务控制体系的构建

1.公司治理:财务控制的环境。由于所有权与经营权的分离, 出现了经理与股东之间的利益不一致、信息不对称、道德风险等问题, 由此产生代理人 (经理) 为追求自身利益而损害委托人 (股东) 利益的行为, 或称内部人控制问题。为了防止经营者对所有者利益的背离, 公司治理明确规定公司所有者与经营者的责任和权力, 并清楚地说明处理公司事务时所应遵循的规则和程序。因此, 公司治理是决定公司能否正常运转和健康成长的基础性制度, 是一切财务控制方法、程序存在和运行的组织保证。

2.风险评估:财务控制的依据。风险评估是指辨别和分析影响目标达成的各种不确定因素, 包括风险识别和风险分析。风险识别是指外部和内部不确定因素进行检查, 风险分析是指估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、如何管理风险等。应该说, 企业风险虽然不仅仅局限于财务方面, 但企业的所有风险最终必然表现在财务报表和财务运行上。所以, 风险评估是管理目标出现偏差时得以纠正的保证, 是财务控制的依据。

3.控制活动:财务控制的手段。控制活动是对所确认的风险采取必要的措施, 以保证管理目标实现所制定的各种政策和程序。控制活动包括两个因素:政策和程序, 政策规定应该做什么, 而程序在于规定怎样做。控制活动是针对关键控制点而制定的, 因此制定控制活动, 关键在于寻找关键控制点, 控制活动的关键控制点应该从业务处理流程中去寻找确定。

4.内部监督:财务控制的保证。内部监督是指利用掌握的信息来监督各项控制措施的执行, 从而保证财务控制目标的实现。内部监督的主要形式是内部审计。内部审计是企业内部设立的审计机构进行的一种监督和评价活动, 目的在于协助管理层调查、评估财务控制和其他管理控制的执行及效率, 对企业管理层负责。

三、中小企业财务控制的特性

(一) 中小企业财务管理存在的薄弱环节

目前, 许多中小企业在财务控制方面存在一些薄弱环节, 如财务控制制度不健全、实物资产控制薄弱等, 影响了企业整体管理水平的提高和企业的健康发展。因此必须结合中小企业的特点, 从分析存在的薄弱环节等方面入手搞好中小企业的财务控制。

一是财务控制制度不健全, 如, 内部牵制及岗位责任等制度未建立健全, 职责不清现象较多。二是实物资产控制薄弱, 资产损失浪费严重。许多中小企业的管理者, 重视对现金的管理, 收支严格, 保管妥善, 而对实物资产如原材料、半成品、固定资产等的管理却不严, 未采取有效措施进行管理, 没有有力的监督机制, 资产损失浪费严重。三是未建立有效的风险预测机制、管理层互相监督制约机制, 造成在没有可行性论证的情况下随意决策, 往往出现盲目扩张等风险。

(二) 中小企业应从以下几个方面搞好财务控制

1. 建立健全财务控制制度, 完善财务处理流程。

重点是不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求中小企业按照不相容职务相分离的原则, 合理设置财务会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。。

2. 授权批准控制制度。

授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。如:采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务, 超出此金额必须得到主管的审批。

3. 会计系统控制制度。

会计系统控制要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程, 会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。

四、结语

财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节, 覆盖企业所有的部门、岗位和员工。控制是现代企业管理的重要手段, 良好财务控制也是追求企业财务目标的因素之一。

摘要：随着我国社会主义市场经济的确立, 勘察设计企业作为市场经济主体之一, 其财务控制管理重要性日益凸现出来。对于如何树立财务控制理念, 建立健全财务控制机制, 加强财务控制已成为企业实现自身生存发展的内在要求。

企业财务控制分析 篇2

对于提高会计信息质量、保护资产的安全和完整、防范经营风险和保证企业持续、稳定、健康发展能够起到积极作用。因此，加强内部会计控制制度的建设，对于改善企业内部控制现状、加强会计监督、强化企业管理有着非常重要的意义。

一、现行企业内部会计控制存在的主要问题

(一)控制环境恶化

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素，主要包括法人治理结构、组织机构、管理层经营理念与控制意识、员工价值观、企业文化等。控制环境是内部会计控制的基础，它构成一种氛围，影响企业高层管理者和员工的控制意识和实施控制的自觉性，直接关系到企业内部会计控制的贯彻和落实。企业内部会计控制环境恶化主要表现在：一是企业法人治理结构不规范。部分企业在形式上虽然建立了法人治理结构，但企业的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计部门受总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于总经理，作为被领导者去监督领导者，不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制缺乏良好的实施环境。二是组织机构设置不合理。有的企业组织机构设置不适当，结构层次不科学，权责分工不合理，导致机构重叠，职能缺位，使各部门的职责权限和相互之间责权利关系不明确，内部控制运行效率低下;有的企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，使同级各部门间缺乏必要的交流，导致内部控制信息沟通不畅，合作不协调，控制指令执行不顺畅。三是企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难以确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性和主动性;有的企业领导有章不循、执法不严，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内控制度系统失去了应有的刚性和严肃性;更为严重的是，有的企业领导甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规。由于企业领导重视不够，导致了企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视，从而弱化了企业内部会计控制作用。四是缺乏具有凝聚力和积极向上的企业文化。大部分企业缺乏为整体团队所认同并遵守积极向上的价值观、诚实守信的经营理念和为社会创造财富的并积极履行社会责任的企业文化氛围，导致员工缺乏对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力，员工缺乏敬业精神。

(二)风险管理意识淡薄

内部会计控制的动力来自企业对风险的认识和管理，降低和控制风险是内部会计控制的最终目标，加强内部会计控制工作，就必须做好风险的管理和控制工作。但企业在风险管理中存在的问题有：一是风险管理意识淡薄，对风险的危害性认识不足、重视不够，一些企业高层管理人员甚至凭主观经验进行判断，凭感觉进行盲目决策。二是大多数企业还没有建立专门的风险管理部门，风险管理目标不明确，曰常风险管理工作无人开展，使风险管理缺乏主动性。三是风险管理缺乏系统性。

(三)预算管理控制弱化

预算管理涵盖了企业经营活动的全过程，是企业内部会计控制的重要组成部分，是健全内部会计控制的一种重要手段。企业要加强内部会计控制，提高经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算管理。企业在编制和执行预算过程中存在以下问题：一是预算编制主体有待于改进。在实践中，由于董事会在多数企业中如同虚设，缺乏权威性，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，作为预算管理主体的董事会职权弱化的现象十分突出，削弱了董事会对预算的管理、协调和控制作用。二是预算与企业的实际相脱节，缺乏必要的客观性。有些企业预算，往往是根据编制人员的主观经验进行编制的，往往忽视对市场的调研与预测，缺乏科学的依据，造成预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，预算指标值缺乏客观性，难以成为企业管理和控制的有效基准。三是预算考核难以执行。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，一方面被考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因，另一方面考核方则常常参杂个人情感，使预算目标被人为改变，预算管理控制被严重弱化。

(四)内控制度执行乏力

内部会计控制制度能否发挥其效能，执行水平和考核评价至关重要。只有制度而没有与之相配套的检查、考核和评价措施，再完善的制度也只能是“一纸空文”。企业在内部会计控制制度执行中存在的问题有：一是企业虽有内控制度，却有章不循。二是对内部会计控制制度执行缺乏应有检查，使内部会计控制制度存在的问题和缺陷不能及时进行纠正和完善，使内部会计控制制度建设停滞不前。三是对内部会计控制实施效果的考核和奖惩力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。

(五)审计监督不力

1.内部审计监督不到位。对内部会计控制制度的监督主要是通过内部审计来完成的`，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。但有的企业尚未建立内部审计机构，有的企业对内部审计工作重视不够，已建立的内部审计机构未能发挥应有的作用，有的企业内部审计机构将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能是“查错防弊”，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，而对管理审计、内部稽核、内部会计控制制度等方面监督和评价涉及的很少。

2.外部审计监督流于形式。外部监督主要是政府监督和社会监督。目前，财政、工商、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。社会监督主要是中介机构的审计监督，而中介机构对企业的审计监督，一般是按照自愿原则进行的。因此，中介机构对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

二、加强企业内部会计控制建设的对策

(―)加强控制环境建设，营造良好控制氛围

1.建立规范的法人治理结构，为内部会计控制有效实施奠定坚实基础。规范的法人治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度，是内部会计控制能否有效实施的基础。企业应当根据国家有关法律法规，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照法律法规和企业章程的规定行使职权。

2.构建合理组织机构，为控制活动执行提供组织保证。良好的组织机构以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，是保证控制活动有效执行的前提。企业应当按照科学、精简、高效的原则，构建合理组织机构，为企业规划、执行、控制和监督等活动顺利进行提供组织保证。

3.加强宣传和培训工作，增强管理层内部会计控制意识。加强宣传和培训工作，使企业管理层充分认识内部会计控制的基本原理和积极作用，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要。

4.加强企业文化建设，为内控实施创造良好的人文环境。企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘企业文化底蕴，提练核心价值，培育具有特色的企业文化，使企业形成真正意义的团队协作精神和良好的企业文化氛围，为企业内部会计控制的有效执行创造良好的人文环境。

(二)增强风险意识，加强风险管理

1.增强企业管理者风险意识，提高风险管理水平。风险意识是风险管理流程的起点，其目的是保证企业的每一个员工都能做到积极地辨别企业的主要风险，认真思考他们负责的风险会产生什么后果，在内部传达这些风险，以引起其他人的注意。树立风险管理意识首先必须在高层管理者中建立风险意识，并在高层管理者的带动下，向企业的分支机构、各部门的中层管理者推行内部风险控制意识，把风险意识深入到企业每一个员工的工作中，使企业从管理层到普通员工树立起牢固的风险管理意识和风险防范意识。

2.设立专门风险管理部门，增强企业风险管理的主动性。企业根据实际情况，设立专门风险管理部门，配备专业的风险管理人员，专门从事风险管理工作，赋予相应的权力，并履行风险管理职责。专门风险管理部门负责组织协调全面风险管理曰常工作，负责指导、监督有关职能部门、各业务单位开展风险管理工作，负责对风险管理有效性评估，提出风险管理的改进方案，使企业风险管理各项工作落到实处。

3.完善风险管理体系，加强风险管理。首先，实施风险权限管理，直接操作人员的管理活动必须严格限制在规定的风险权限之内。其次，建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险控制责任。再者，建立风险动态管理。企业充分利用各种渠道加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制，提高企业整体抗风险能力，使企业能够适应不断变化复杂的内外环境。

(三)完善预算管理制度，增强预算的约束力

1.建立健全预算管理组织。健全的预算管理组织应由董事会、经理层和预算管理委员会组成，董事会负责预算方案的制定，总经理负责组织实施，预算管理委员会负责预算实施过程中的监督控制工作。

2.预算指标要符合企业实际情况，经得起市场的检验。企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业在编制预算之前，应该认真进行市场调研和企业分析，明确企业的中、长期发展目标，以此为基础编制预算，避免预算编制工作的盲目性，使预算指标客观公正，符合企业实际，经得起市场检验。

3.严格考核预算执行情况，增强预算约束力。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，而且有利于改进以后的工作。企业只有严格考核预算执行情况，才能使预算成为企业的“硬约束”，才能真正达到预算管理控制的目的。

(四)建立落实机制，确保内部会计控制制度落到实处

1.建立检查机制。企业在所制定的内部会计控制制度执行一段时间后，定期或不定期地对内部会计控制制度执行情况进行检查，以便了解内部会计控制制度是否被切实有效地执行。

2.建立考核评价机制。内部会计控制制度执行效果如何，出现了什么问题，在哪一个环节上不能完全执行，在此基础上，对内部控制中存在的问题提出改进建议。

3.建立奖惩和责任追究机制。对执行内部会计控制制度严格者给予鼓励和物质奖励，对内部会计控制制度执行不力者给予不同程度的处罚，并追究相关责任人的责任。只有做到考核与激励相结合，才能最终达到内控会计制度目标，使内部会计控制真正落到实处。

(五)加强审计监督，促进内部会计控制度不断完善

1.加强企业内部审计监督。内部会计控制是一个过程，这个过程通过监督活动才能得到有效实现。因此，企业必须建立健全内部审计机构，充分发挥内部审计监督职能作用。通过对企业内部会计控制进行有效监督，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，促进内部会计控制制度不断健全和完善。

2.充分发挥政府审计监督的权威性和强制性。财政、工商、税务、政府审计等政府审计监督具有一定的权威性和强制性，能够有效地督促企业经济活动依法有序地进行，并可弥补企业内部审计监督存在的种种不足，或者说政府监督是对企业内部审计监督的一种再监督，可以推动企业内部审计监督工作的充分开展，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业有效实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。

企业内部财务控制常见问题分析 篇3

摘 要 当今企业的内部财务在控制方面存在的问题主要包括：机构在设置方面不够合理，活力度不够；内部的财务控制人员存在素质偏低问题，财务会计两不分家；内部的控制制度不完善，会计人员在权责划分方面不分明；内部的审计机构不够完善，内控机制不力。

关键词 内部财务控制 内部审计 企业制度 机构设置

企业内部财务控制是指企业的财务部门及其工作人员利用控制论，经过贯彻并落实财务制度、财务法规、财务计划、财务定额等科学地对企业的资金运动、现金流转以及日常财务活动进行规范、组织、指导、约束以及督促，以确保财务计划达到预定目标的管理活动。企业的内部财务控制受内外环境的影响，它们影响着企业财务控制目标的制定与实施。要完善企业内部财务控制必须对企业的财务活动实行监督，同时还要严格要求员工对自己负责的工作实行内部财务上的控制。

一、机构在设置方面不够合理，活力度不够

机构在设置方面表现出的主要问题是：机构过于臃肿，管理层偏多，导致工作效率低，盈利亏损，这些问题的出现与企业领导人存在很大关联。当前许多国有企业的领导人只是象征性地交纳风险抵押金，约束力根本就无法得以形成。诸多企业出现的损失依然由国家承担。鉴于此，经营者多不重视企业内部财务控制制度。不健全的企业内部财务控制制度，致使企业规章制度多形同虚设，规章制度缺乏约束力。越过规章制度，一切都是领导层来对重大决策进行拍板，这使得整个企业内部财务也随之呈现失控状态。

二、内部财务控制人员存在素质低下问题，财务和会计两不分家

内部财务控制人员素质低集中体现在在缺乏良好的基础业务素质和职业道德素质。之所以出现这样的问题主要是因为包括财务主管、内部审计员、业务执行员、会计员等在内的许多相关人员并不是靠本事而是凭社会关系踏进这些企业部门的。当控制人员素质出现比较大的问题之后，即使内部控制制度和财务制度都达到一个比较健全的程度也会因为决策人和执行人存在的能力和道德两方面的问题而使成效达不到预期的目的。

接下来谈财务和会计两不分家的问题。

企业筹资和企业收益在分配问题上跨度的时间比较大，其方法的采用也比较特殊，因此，这些业务按理都应该由财务部门来负责。然而事实却不是这样，事实上这些业务都是由会计部门来负责的。在市场经济环境下，财务管理的复杂化和经济信息的快速更迭化，都使得会计人员的大部分职能向财务管理转移。这不仅导致了会计质量的低下，同时也使得财务管理趋于弱化，并且还为需要业绩和私自操控财务收支而对会计信息进行伪造的财务会计领导开凿了一条道路。

三、内部控制制度不完善，会计人员在权责划分方面不分明

在企业的管理制度中，企业财产权和经营权的分离是核心。要实现企业健康稳步的发展，必须使企业的财产权和经营权形成制约关系，同时还必须对企业的权责进行分离。在企业所有者向企业投入资本，资本旋即转变为受经营者支配的法人财产后，如果财产权和经营权不能够互相制约，就可能导致企业所有者和企业经营者因为利益问题而出现分歧甚至冲突。在当前市场经济体制下，国有企业大多数沿用的都是以经营权代替所有权的运作模式，企业内部控制的权责不分现象十分严重。企业的经营权如果得不到有效的控制，就可能导致管理者滥用职权的现象出现，同时还可能导致企业财务信息以及控制信息存在虚假性。如果经营者从自身利益的角度出发，指示财务部门和会计部门伪造账目和凭证，甚至干一些违法勾当，就会直接导致企业内部腐败的出现。在利益裙带关系下，如果下级为上级马首是瞻，看领导脸色办事，那势必会给企业的健康发展带来了严重的威胁。企业人员会逐渐缺乏科学的协调和良性的沟通，并丧失其对市场的灵敏反应，办事效率也随之变低。鉴于此，建立一套完善的控制机制去约束经营者依照企业所有者的预期目标去支配财产便显得至关重要。

四、内部的审计机构不够健全，内控机制不力

企业内部审计机构的不健全主要表现在内部审计机构只对企业经理和厂长进行负责，审计机构对上级和同级没有实际上的监督权，只是按照经理和厂长的指示对下级进行审计。对上级不进行监督是因为不具备实质性的独立性，对同级不进行监督是基于人情或利益关系，这类现象的出现主要是受政府的影响。我国企业的内部审计是在法制的强制下基于国家审计而发展起来的，内部审计在表面上虽然代表国家对企业实行监督，但实际上却因为国有企业所有者的缺位致使企业内部审计又代表着高层对下级实行监督，这直接导致了企业内部审计缺乏必要的独立性。企业内部审计也因存在的利益关系而丧失其权威性，不仅不能公正公平地对待出现的问题，也不能做到真实客观地反映和解决问题，并且在管理体制出现失控的情况下审计处理决定也无法得到有效的执行。

结束语：

在企业管理工作中，企业的内部财务控制起着至关重要的作用。对企业的内部财务进行有效的控制是企业管理效率得以提高的一个基本前提，同时也是确保企业财产安全的一项重要举措。只有加强企业的内部财务控制，使企业的经营者按照所有者的预定目标去对财产进行科学合理的管理，才能使企业的整个管理达到一个高水平，才能使企业的经营也达到一个高效率，与此同时，还能防范企业的财务风险。

参考文献：

[1]黄娟.企业内部财务控制研究.西南财经大学.2004.

[2]万彦.我国企业内部财务控制探讨.中国商贸.2011(33):91-92.

[3]周孔香.加强企业内部财务控制的途径探讨.中国市场.2010(44):20-21.

企业集团财务控制模式分析 篇4

企业集团财务控制体系, 是明确集团各财务层级的财务权限、责任和利益的一种制度体系, 其所要解决的核心问题是如何配置企业集团的财务控制权限。其中能否合理地为母子公司之间的财权进行分配, 是企业集团财务控制体系能否发挥有效作用的关键性指标。具体来说, 企业集团财务控制体系可分为:集权制、分权制和集权与分权结合制。

1. 集权制, 主要是集中资产管理权。

集中资产管理权不仅涉及决策权, 而且还包括经营管理权和部分的业务控制权。在该模式下, 母公司相关财务部门成为企业集团财务的总管, 不但参与决策和执行决策, 而且在特定情况下还直接参与子公司决策的执行过程。母公司对子公司所拥有的财务权限主要体现在对子公司的所有重大财务决策事项拥有直接决策权。另外母公司还拥有对子公司财务机构的设置权及其财务经理任免权。子公司的财务部门成为母公司管理总部的派出机构, 母公司对其财务经理的聘用、提升、解聘等有最终决策权。

2. 分权制, 这是与集权制相对应的另一种极端的财务控制体系。

在这种体制下, 一方面, 母公司只保留对子公司的重大财务决策事项的决策权或审批权, 而将日常财务决策权与管理权完全下放到子公司;另一方面, 子公司相对独立, 日常只需将一些决策结果申报给母公司备案即可, 母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。在各成员单位拥有一定的理财自主权, 大大激励了他们的理财积极性和创造性;同时, 财务决策周期缩短, 决策针对性加强, 应付市场变化能力也得以增强, 提高了决策的效率。

3. 集权与分权结合制, 对于前两种体制来说, 极端的集权, 必然导致集团财务机制的僵化, 子公司没有任何积极性。

而极端的分权, 必然导致子公司及其经营者在失控状态下过度追求经济利益, 从而侵蚀集团整体利益。将集团内重大决策权集中于母公司, 而赋予子公司自主经营权和其他决策权, 可以有效地将集权和分权的优点集合起来。在子公司的主动性得到激励的同时, 经营者和子公司的财务风险也得以有效控制。集权与分权结合制的作用:一是旨在以集团经营目的为核心, 将集团内重大决策权集中于母公司, 而赋予子公司自主经营权和其他决策权;二是对某些地区的子公司实行财务集中, 对另一些地区的公司实行财务分权。

二、集权与分权结合制模式下的措施

我国集团公司财务控制模式选择对于我国大多数的企业集团而言, 应建立以资本运营为特征的适度集权的财务控制模式。而构建集权与分权结合的财务控制模式, 就要做好以下几点:

1. 建立资金调控中心。

在资金控制方面, 集团总部必须集中权利调控各子公司的资金, 加强对各成员企业资金的监管, 减少资金的风险。通过这种有效的调控, 企业集团可以做到有效调节资金流向, 合理控制集团资金的使用, 协调集团内各成员企业的资金分配, 盘活集团资金, 防止资金闲置, 提高资金使用效率。

2. 向子公司派出财务总监, 构建财务人员控制系统。

实行财务负责人委派制度。集团公司对各子公司实行各方面的控制都必须有得力的人去贯彻执行。集团公司对子公司实行财务负责人委派制, 子公司财务负责人直接由集团公司财务负责人领导, 作为集团公司的派出人员到子公司开展工作, 其工资、奖金、待遇、考评、晋升也相应由集团公司决定、支付, 从而割断其与子公司的经济利益联系, 真正起到维护集团公司权益, 保证集团公司各项财务会计制度的切实执行的作用。

3. 统一企业集团财务会计制度。

统一财务信息标准, 促进集团各类信息的融合。以提高信息流转的质量和效率为目标, 企业集团可以制定和执行统一的信息标准, 促进公司各类信息的互相融合。为了分析各子公司的经营情况, 比较其经营成果, 保证企业集团整体的有序运行, 母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点, 制定统一、操作性强的财务会计制度, 规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序, 提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。

4. 成本费用控制。

成本费用的控制对企业来说十分重要, 关系着集团公司的自我持续发展能力。我国集团公司目前对子公司的成本费用控制主要是靠规范各种授权权限范围和开支报销流程来实现, 这不仅依靠事前有效制度的建立, 而且与企业文化及员工的个人素质有极大的关系, 某种程度上来说, 企业文化是成本费用控制无形的利剑, 而企业的文化的形成又是由公司主要领导人倡导形成的。因此从集团公司的主要领导人开始就应加强对成本费用控制的重视程度。

5. 建立时务信息报告制度和业绩考核制度。

各成员企业要定期汇报运营情况, 向集团公司报告生产经营尤其是财务预算执行情况, 并尽量缩短财务会计信息的呈报周期, 扩大财务会计信息的呈报范围, 减少集团公司总部与各成员企业间的信息不对称程度。集团公司应对整体或局部运营情况进行分析, 建立定期经营活动分析制度, 对经营过程中出现的问题及时予以修正, 总结并推广经营过程中的先进经验。同时, 在对报告的信息进行分析的基础上, 对各预算执行单位 (或部门) 做出评价, 考核经营业绩, 把考核结果与被考核者的利益挂钩, 建立有效的激励机制。

6. 加速财务信息化建设, 改善模式运用的技术条件信息化建设是企业集团发展的技术基础。

通过信息化能把企业各方面的技术资源、系统资源、管理资源协同起来, 组成一个在网络化、数字化基础上的高效运转的信息系统。通过集成创新、整体协同, 对企业集团发展产生巨大的推动作用, 从而增强企业的综合实力, 铸就企业集团的核心竞争力。

参考文献

[1]陈宏杰.我国企业集团财务控制模式选择[J].财经界, 2010

企业内部财务控制研究 篇5

马方冯建海熊正潭

摘要：近年来，企业内部财务控制发展迅速，引起了学术界和实务界的 广泛关注，本文从公司治理、审计、预算管理、财务委派四个方面梳理了近十年的财务控制文献。从不同的视角梳理、评述这些不同的观点有利于在理论上丰富我国 企业内部财务控制研究，实践上指导企业提高财务控制水平。

关键词：财务控制公司治理财务委派预算管理

（论文可以修改）

当前世界财政经济紧张，北美和欧洲多国面临主权信用危机，政府与企业均面临严重困境，因此，实施有效的财务控制制度的重要性不言而喻。2010年4月 26日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在《企业内部控制基本规范》的基础之上联合发布了《企业内部控制配套指引》，《基本规范》及《配套指 引》的发布引起了理论界和实务界对内部控制新一轮的讨论，财务控制作为内部控制的核心自然成了国内学者广泛关注的焦点，梳理分析众多学者的观点，既有利于 在理论上丰富财务控制的研究内容和方法，又有益于在实践中指导企业提高财务控制水平。

一、公司治理与财务控制

财务控制是公司内部 控制的一个子系统，它受利益相关者尤其是以股东为首的利益相关者的影响。与其他内部控制制度相比，财务控制与公司治理在目标导向、控制方式有许多相同之 处。他们的共有实质都是在所有权与经营权相分离的背景下，实现财务控制权的最优配置[1]。李连华，聂海涛（2007）对1985-2005主流刊物上所 发表的有关研究文献为对象，系统分析与总结了我国内部控制研究的选题、主要关注点及其研究思想的演变路径等问题，研究发现公司治理与内部控制理论受学者的 关注度最高[2]。作为内部控制的核心内容，财务控制自然在关注之中。程新生等（2007）认为建立公司治理结构的目的之一是为了确保财务控制有效运行 [3]。张先治等（2005，2010）则认为有效的实施财务控制需要构造一个包括股东会、董事会、监事会以及高层管理者的公司治理结构[4-5]。基于 公司治理的财务控制有两个层次：一是基于经营者层面上的财务控制；二是基于所有者层面上对财务活动的监控以及再控制。前者在国内以汤谷良为代表，汤谷良（1994，1997）提出财务控制分层理论即股东大会、董事会与财务经理三个层次。他认为董事会和财务经理的财务控制是经营者财务，处于财务管理的核心 地位[6-7]。汤教授（2000）从财务控制的主体、目标、客体以及实现方式四个方面对财务控制进行了详细的阐述，他认为：财务控制的主体是公司董事 会；目标是企业财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的统一，而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性、有效 性；客体首先是人（经营者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系，其次才应该是各种不同的企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或现 金流转；实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一[8]。后者在国内以谢志华为代表，谢志华（1997）认为在两权分离过程中会出现出资者系列和经 营者系列且两者之间关系表现为财务关系，出资者对其所资本的管理控制为财务管理控制，其本质上就是对经营者财务行为的约束，以确保其资本安全和升值，且资 本的安全必须通过对经营者财务的约束才能实现[9]。持同样观点的还有李心合（2001），他从企业的性质出发，将公司财务控制的本质界定为一种以公司共 同所有权安排为基础的财务控制权和财务收益分配权在利益相关者之间的有效安排，构建了一个外部利益相关者（出资者、债权人、政府）、经营者、专业财务和普 通员工“四位一体”的公司财务控制体系，并强调“外部利益相关者”处于财务控制权分享的第一层次[10]。

基于公司治理视角来研究财务控制是近年来财务控制理论发展的一个新前沿，国内学

者在两者的内容、目标以及控制方式上取得了较为一致的认可，但在财务控制的主体即经营者财务和所有者财务，国 内学者多倾向于经营者财务，而对所有者财务的研究接近于“真空”状态。理论研究的缺少会引起财务控制实务的缺位，层出不穷的财务造假案与此不无关系。

二、审计与财务控制

一般来说，现代公司的审计分为内部审计和外部审计。内部审计是“部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活 动。”[11]国际内部审计协会（IIA）将内部审计定义为“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的 方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。”[11]内部审计本身就是内部控制的一部分，或者是对内部控制的再控制，[12]它的职能包括两方面，一是对财务报表信息的合法性与公允性进行审计，这是内部审计的最为首要的职能[13]；二是对企业内部控制等情况进行的审 计，这将成为内部审计职能今后的重点发展方向。[11]何玉（2009）以法国兴业银行职务舞弊案为例说明，为预防职务舞弊，保障内部控制机制的有效运 行，必须建立健全内部审计机制。[14]程新生等（2007）认为狭义上的内部审计机制有内部审计机构和审计委员会构成，内部审计是内部控制的重要组成部 分，审计委员会是公司治理的关键机构之一，同时拥有这两者的内部审计机制对于提高财务控制水平有显著的影响。[15]徐哲，潘志芳（2008）的研究表明 内部审计作为影响内部财务控制环境的主要因素，在实际执行中还存在独立性差、审计人员素质较低、审计范围过窄等问题。[16]类似的研究还有时现等（2008），他们基于调查问卷的分析表明，除了存在上述问题以外，在内部审计方法选择上与国外企业的风险导向审计相比，国内企业更多的是选择“账项基础 审计、多种方式交叉使用”。[17]因此，整合审计资源、优化审计方法、提升内部审计人员的能力、保证内部审计机构的独立性，是提高我国企业内部控制审计 效果，强化审计监督作用的根本出路。

2010年颁布的《企业内部控制配套指引》要求上市公司必须对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露 内控自我评价报告，并应当聘请具有资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。这里的审计指的就是外部审计，所谓外部审计是指独立于政府机关和企事业 单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立于执行业务会计事务所所接受的审计。杨德明等（2009）认为外部审计和内部控制有很多相似之处，它们都能 够降低代理成本，保证财务报告质量。作者的进一步研究发现两者在降低代理成本时有一定的替代作用，即在高质量的审计环境中，内部控制发挥作用降低代理成本 的作用弱；反之，在低质量的审计环境中，内部控制降低代理的作用强。[18]持类似观点的还有马珩，刘益平（2004），他们认为如果被评审单位的内部控 制系统运行良好，外部审计师就可以就可以缩小抽样范围对审查对象进行评价。[19]在实践中，外部审计的主体一般是注册会计事务所，张川等（2009）的 实证研究发现会计事务所的审计师对企业内部控制的评价与公司业绩呈正相关关系。[20]究其原因，审计师的内部控制评价不仅包括了企业自身的内部控制评 价，还具有其他信息含量，从而促进了企业业绩提高。但是就我国目前外部审计与企业内部一系列控制实践来看，还存在诸多问题。袁敏（2008）针对上市公司 2007年的年报中披露的内部控制审计情况进行了分析，发现外部审计师在对内部控制审计意见存在名称不一致、依据不同、意见发表方式存在差异、审计类型不 同、发表意见对象不同意等问题。[21]借鉴国外先进经验，严格按照《企业内部控制基本规范》以及《配套指引》中审计配套应用指南对企业内部控制进行规范 审计是提高内部审计质量的基本依据。

关于审计与财务控制的关系，国内学者大多从内部审计和外部审计两个视角进行研究，就以上两个视角的研究现 状来看，基于内部审计视角的研究多倾向于规范性研究，缺少实

证性研究，且大多数学者都的选择了“内部控制”这广义范围，而对其核心内容——财务控制却少有 关注。基于外部审计视角文献大都能够利用上市公司的数据进行标准的实证研究，在一定程度上丰富了审计制度与财务控制的关系研究，为新的理论假设提供了客观 的实证支持。但是在研究过程中，相关学者对西方经典研究引用、模仿较多，缺乏创新性研究，最常见的就是很多学者都对内部控制与外部审计的替代效应进行重复 的验证，不同的只是地域和时间，而缺乏新颖性的拓展。

三、预算管理与财务控制

预算管理作为一种有效的财务控制手段，目前已越来越 受到广泛关注和应用，于增彪等（2004）对清华大学140位DMBA进行问卷调查发现，我国98.5%的企事业单位已实行预算管理[22]，作为企业实 现决策与控制的有效手段，预算管理是企业日常经营运作的不可或缺的工具，学术界和实务界主要从功能、概念、模式等方面对其进行研究。佟成生等（2011）认为预算管理的基本功能是决策和控制，前者是指通过预算过程将组织中某些专属知识和信息传递到组织的另一部门，以便做出资源配置决策，具体包括：沟通、协 调、计划、资源配置功能；后者是指以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内部活动进行监督和评价，并将绩效和报酬挂钩，起到控制组织行为的目的，具体包括：经营控制、业绩评价、激励功能。[23]于增彪（2007）将预算管理在概念上分为具有继承关系的三类，一是成本费用预算，这是我国最早的预算 管理形式，在我国中小型企业广为采用；二是资金预算，是成本预算的进一步发展，在我国大型企业或集团广为流行；三是全面预算管理，它是预算管理的最高级形 式，是资金预算的进一步延伸。[24]旨在提高成本和资金使用效率的全面预算管理，是学者们近年来关注的又一焦点。罗晓文，朱莲美（2006）从内部控制 的五大要素角度阐述了全面预算是内部控制的基础，内部控制措施要靠全面预算来落实，同时全面预算管理对内部控制有一定的统驭作用。[25]朱元午（2003）认为全面预算管理是按照全局观念统一管理企业整个生产经营活动的控制方式，对其注入较新的理论和相应改善后，可以“担当”财务控制系统之主线 的重任。为达到这个目标，作者提出了五个相关配套措施：设立企业财务控制系统的权力机关，如财务委员会等；财务管理体制的选择和财务与会计机构的设置；重 大财务事项报告审批制度；财务绩效考评制度；财务控制监督制度。

[26]对于预算管理模式早期的学者大多认同按照产品生命周期来划分，即将预算管理模式分 为资本预算为主（市场进入期）销售预算为主（市场增长期）、成本预算期为主（市场成熟期）以及现金预算期为主（市场衰退期）（王斌，1999；王允平，许 美蓉，2004；庞颖，2004）。

[27-29]于增彪等（2004）认为此种划分方法适合单一产品企业，对于多产品的集团公司则失去指导意义，同时这 四种模式明显忽略了利润预算。基于此，作者将国外成功经验与我国的具体实践结合起来，按照企业所有制形式和产品或服务的供求关系，将预算管理系统划分为产 能导向、销售导向和利润导向。[22]李国忠（2005）则认为不同类型的企业集团宜采取与其管理目标相适应的预算控制模式，我国企业集团大多为战略控制 型，较适宜采用折中型预算管理模式，即将集权型和分权型的折中。我国预算管理从理论提出到实践运用，取得了巨大的成果，国内大多数企业已能够建立预算管理 系统，但是目前我国的预算管理系统还不够完善，特别是全面预算管理尚未到位。[30]杨有红（2010）指出我国预算管理工作做的十分到位的企业很少，在 当前的预算管理中存在：预算与战略脱节，忽略预算管理先导性工作，将预算仅仅当成财会部门的事，没有进行全过程、全方位的预算管理。以《企业内部控制基本 规范》和《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》为指导，作者认为整合企业预算管理系统，实现内部控制与预算管理的相互嵌入，是大大提升企业预算管 理能力，推动企业战略实施、提高经营效率的重要途径。[31]

通过对相关文献的梳理，我们发现不同的研究者，不同的企业对预算管理的概念界 定、预算内容与环节、预算管理模式尚未达成统一意见，在实际操作中存在预算与战略、奖惩制

度以及一些非财务指标相互脱节，预算管理徒有起名，预算“刚性” 现象时有发生，大多数人甚至包括一些理论工作者仍然把预算仅仅当成是财务部门的“自足自乐”。遗憾的是此类问题虽已被学者和财务工作者所认识，但至今还没 有可行的解决方案。

四、财务委派与财务控制

作为财务控制的具体手段，财务委派制自1993年在中国深圳试行，经过近20年的实践 和完善，目前在国内大部分企业尤其是集团企业中已得到普遍应用。财务委派制是指母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，由 母公司向子公司直接委派财务人员（总监），并纳入母公司财务部门的人员编制[32]。实践证明（高言，1998；邵进兴，1999；叶新刚等，2000； 何力民，2003）财务委派制有利于母公司强化对子公司或分公司的财务监督，提高资金使用效益，加强财务风险控制，完善法人治理结构，提高会计信息质量，保证国有资产保值增值等[33-36]。然而，还有一部分学者（邓春华，2000；于曾彪，2004）认为在目前的会计框架下我国的财务委派制不合逻辑、“徒有虚名”、“爹不疼，娘不爱”，正处于前所未有的“尴尬境地”[37-38]。究其原因，所有者的缺位，经营者的越权；财务委派总监职能与组织定位不 明确；激励约束机制“不到位”导致委派的财务总监与子公司管理层之间的“合谋”（楼土明，2003；耿云江，2006；苏静，2006）是其主要原因

[39-40]。为此，对财务委派人员进行正确的职能定和组织定位，建立健全独立的委派管理制度和激烈约束机制是学者们针对财务委派制现存问题的提出的对 策建议。

五、结语

国内对财务控制的研究起步较晚，对我国企业内部财务控制的理论研究和实践规范还处于探索阶段，但许多理论研究和 实践规范已经开始尝试将与财务控制有关的经济学、管理学、系统科学等理论融进财务控制的理论与实践。许多企业也正致力于探索适合自己需要的财务管理控制体 系，也有越来越多的财务实际工作者投入财务管理控制的研究，并且出现一些水平较高的实践案例和应用研究成果。但是财务控制的研究仍然存在很多不足之处，包 括：

第一，在国内相关财务文献中，关于财务控制的内容少之又少，它们要么是内含在一般的财务管理之中，要么是隐藏在广义的内部控制之中，缺少它应有的相对独立性，而实践中的财务决策、执行过程及其结果的失控强烈要求理论层面上独立而先进的财务控制研究。第二，国内学者在财务控制方面的研究存在重“技术操作”层面的研究而轻控制制度建设的研究,且在制度建设的研究上国内学者又存在各自为政、就事论事的倾向，无法与公司的整体战略、治理结构弥合。

第三，财务控制的理论研究和实践的创新思维不够强烈，仍然存在较多地对西方财务控制理论的简单模仿，缺少原创性成果，西方经验的本土化和财务管理控制的企业个性化任重道远。

第四，对财务控制的执行有效性研究较少，严重忽略了制度评价、执行、奖惩等环节，使很多制度流于形式；

第五，国内学者多集中于规范性的研究，实证性的研究较少，特别是在新的经济环境下，新的理论迫切需要实证证据予以支持。

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强化企业财务内部控制的策略分析 篇6

关键词：企业内部财务控制；面临的问题；解决的策略

一、引言

近些年来，随着我国加入世贸组织以及市场经济的发展，我国在国际上的地位不断提高，许多企业为了提高自己的竞争力和影响力，纷纷扩大生产规模，从而使得企业管理日趋复杂，而企业财务内部控制作为企业管理的核心必须引起我们足够的重视。企业要想提高自己的竞争力，在激烈的市场竞争中不被淘汰，就必须建立健全企业内部财务管理制度，提高企业内部财务管理水平。本文笔者准备从企业内部财务控制的涵义及重要性出发，阐述当今企业财务内部控制面临的问题，从而找出行之有效的强化企业财务内部控制的策略。

二、企业财务内部控制的涵义及其重要性

企业财务内部控制是指根据企业生产经营发展的需要制定一系列的企业内部管理财务资金制度，以来维持企业的正常运转，使得公司治理结构中利益相关者相互制约的一种制度。强化企业财务内部控制，有利于约束企业相关人员的行为，完善企业的资金管理体制，促进企业的正常运行，其重要性具体表现为以下三点：

首先，强化企业财务内部控制有利于企业参与现代化竞争。随着现代科学技术的发展，许多财务问题都可以通过网络来解决，企业财务内部控制的环境发生了天翻地覆的变化，传统的企业财务内部控制模式已经不适应当今企业管理的需要，所以，要想适应企业现代化竞争这一趋势，必须强化企业财务内部控制。

其次，强化企业财务内部控制是施行现代企业制度的需要。随着国有大中型企业改革的进行，建立现代企业制度成为每个的企业发展的必然趋势。传统的经营体制已被淘汰，现代企业制度要求企业必须做到“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”，要想实现企业建立现代企业制度的目标，企业必须适应国有大中型企业改革发展的需要，建立健全企业财务内部管理制度，做到资金的有效保值和增值。

三、当前我国企业财务内部控制存在的问题

由于各个企业的具体情况不同，各个企业内部财务面临的问题也不同，但也有一些共性的问题，笔者总结为财务控制主体不明确、财务控制目标不清、财务控制缺少成本观念以及财务控制缺少激励和约束机制四点。只有正视当前我国企业内部财务面临的问题，才能对症下药，找出理想的强化企业财务内部控制的有效策略。

（一）财务控制主体不明确

社会主义市场经济条件下，各个企业对企业财务内部控制的主体没有进行明确的规定。在许多人看来，企业财务内部控制是属于会计或财务人员管理的事情，与企业经营者或管理者无关，在这种思想的指导下，强大的企业财务控制任务全落在财务部门甚至是会计人员一个人身上，从而导致企业内部财务控制出现种种问题。我们应该注意到企业财务内部控制不仅仅是财务部门或财务人员的事情，也不完全由企业管理者来负责，而是出资人对企业财务进行全面系统的控制与管理。

（二）财务控制目标不清

市场经济是市场在资源配置中起基础性作用的经济，市场经济运行的内在规律以及优胜劣汰的发展趋势驱使企业财务控制的目标也处于不断的运动变化之中。受利益的驱使，企业财务内部控制的目标不明确，有“实现企业利润最大化”、“股东收入最大化”等多种形式。企业财务内部控制的目标不明确造成了财务工作杂乱无章，从而削弱了企业财务内部控制在企业管理和运行中的作用。

（三）进行财务控制时缺少成本观念

国有大中型企业实行改革要求建立现代企业制度，要求对企业进行科学的管理，争取效益第一。但是在现代企业管理中，企业内部财务的管理只是停留在简单的节省开支上，其效益水平离现代企业制度的要求还差很远，对企业财务内部的管理仍然使用传统的模式，先进的财务控制技术与手段不被引进，工作人员对企业进行财务控制时缺少成本观念，导致企业内部财务没有得到有效的控制。

（四）财务控制缺乏激励和约束机制

我国企业的改革虽然要求建立现代企业制度，但是其发展尚不成熟，还处于初级阶段。市场经济的竞争性要求企业内部财务控制要有相应的激励与约束机制，只有这样有奖有惩，才能促使工作人员有效的进行企业内部财务管理，没有相应的激励与约束机制，工作人员只是在机械的工作，调动不起他们工作的积极性和主动性，更谈不上创造性。。

四、强化企业财务内部控制的策略

针对上述现代企业内部财务管理存在的问题，笔者总结出了四条有效的强化企业财务内部控制的策略。

（一）明确财务控制主体

明确财务控制主体是有效进行企业财務管理的保证。明确财务控制主体一方面要明确财务控制的主体不应该只是财务部门或财务人员，董事会对企业的内部财务控制具有一定的决定权，因此在企业管理中一定要强化董事会对企业内部财务的管理与控制；另一方面还要明确财务控制的客体是人以及由此组成的内外部财务关系。

（二）明确财务控制目标

我国现阶段发展社会主义市场经济，市场经济具有自发性、盲目性、滞后性的弱点和表现，任何一个企业从它成立那天起就面临着生存、发展甚至倒闭破产的矛盾，市场经济的竞争性是一切企业都处于优胜劣汰之中，企业只有生存才能发展。所以我们不能一味的把追求利润的最大化、追求股东收益的最大化作为财务控制目标。财务控制目标应该是如何提高企业的经济效益，促进企业的可持续发展，使得企业在激烈的市场竞争中不被淘汰，占有一席之地。

（三）努力降低财务控制成本

降低企业财务控制成本是企业生存的关键。降低企业财务内部控制成本需要做到以下几点：

第一，运用先进的生产技术来降低财务控制成本。运用先进的生产技术可以缩短产品生产的周期，提高生产效率，争取做到以最少的投入生产出最多的产品，从而降低企业生产成本。

第二，努力提高工作人员的专业水平和敬业精神。提高工作人员的专业水平和敬业精神，不但可以避免他们在工作操作中出现不必要的错误，造成企业资源的浪费，而且可以提高他们的工作效率。

（四）完善激励机制、约束机制和内部控制机制

完善激励机制，建立与企业正常运行相适应的约束机制和内部控制机制有利于强化企业内部财务的有效控制。在建立激励机制时，一定要面向企业全体工作人员。对企业高层人员激励固然重要，因为他们往往是企业的骨干，但也不能忽视对基层工作人员的鼓励，企业的正常运转离不开他们辛勤的劳动。建立企业约束机制和内部控制机制，给全体工作人员提供一定法律和法规，约束他们的不良行为，促进企业的发展。

（五）以现代信息技术为手段,为资金集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障

企业财务信息能从整体上反映出企业的盈亏状况，为企业管理者制定正确的决策提供借鉴和参考。现代信息技术譬如计算机网络服务技术和相关财务软件为实现企业内部财务的有效控制提供保障，企业应在充分熟练运用这些技术的前提下，实现企业内部财务的统一管理，建立记账、结账、报表等等自动生成的计算机结账、算账服务系统，实现企业资金的有效回笼与控制。而且通过先进的信息技术企业可以与相关公司实现生产、经营以及供应信息的共享，实现资源的优化配置；通过企业内部局域网或国际因特网还可以提前看出企业是否存在的资金风险，从而有利于企业提前采取有效措施，为规避风险提供可靠保障，从而达到企业内部财务的有效控制。

五、结束语

财务管理作为企业管理的核心部分，关系到企业的发展和生存命运。强化企业内部财务管理不但可以有效降低企业生产成本，而且可以及时发现财务管理中存在的问题，规避财务资金风险，避免或减少企业损失，充分发挥其在企业运转中的作用，争取企业以最少的投入生产出最多的产品，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，维系可持续发展。

参考文献：

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加强企业内部财务控制途径的分析 篇7

关键词：企业管理,内部财务管理,控制环境

在全球经济蓬勃发展的今天, 我国的社会主义市场经济得到长足的发展。企业在面对经济大潮的境况下, 经营理念与方式也在发生着根本性的转变, 对于企业内部的调整尤其是内部财务的控制越来越重视。企业如何完善财务制度以及财务的管理, 形成一种适应经济发展新的财务机制, 以谋求经济效益的最大化, 在当前的企业发展中已成为了一个重要的财务研究命题。

1 加强企业内部财务控制的意义

内部财务控制从根本上讲还是控制论在企业的财务管理中的具体应用。企业内部财务控制可以有效地协调利益双方的关系, 很好地调节产业的资本与成本, 进而提高经济效益, 在企业的发展与管理中发挥着重要的作用。

1.1 保障企业资产的完整性和安全性

资产的安全性是维持一个企业健康、稳定发展的重要保障, 更是一个投资者与经营者十分关注的话题。健全的内部财务管理制度, 可以有效地帮助企业解决浪费、损坏、不科学的运用等诸多问题, 更可以帮助企业在进行资产的保管、采购、处置与验收方面, 使资产管理的每个环节更加清晰明了[1]。

1.2 提高财务的可靠性

企业对于内部财务的控制是经济发展中财务管理的必然选择, 在企业的发展中, 真实有效的财务信息可以使企业的高层管理者更能把握市场的形式及时做出正确的决策。企业对于内部财务控制把企业发展中的采购、生产、销售、货物管理等诸多的地方进行统筹管理, 把相对分散的财务进行有效的整合, 增强了每个环节的协调性与关联性。很大程度上有效地提高了企业的管理水平与效率, 降低了生产的成本, 增加了企业规避风险与防止经济犯罪的能力。

1.3 保障企业发展财务目标实现的重要环节

内部财务的控制是为了更好地实现企业发展目标而服务的, 一切以保障企业财务管理为最终目标。企业涉及到金钱的问题都是和财务有关的, 只有合理地规范掌握财务的内部管理才能够对企业的发展起到更好的监督和协调作用。合理的财务预算把市场的不确定性充分地考虑进去, 对经济与市场的变化有一个先期的估算, 做好最充分的准备, 对企业发展的缺陷风险危机又可以做好及时的调整与弥补。如果一个企业没有合理完善的财务控制机制, 那么它的任何的决策和预算都难以得到保证与实施。

1.4 内部财务的控制可以很好地提高企业经营的效率

科学合理的内部财务控制机制可以很好地帮助企业管理者对后期的经济发展进行合理的调度与控制, 建立完善的财务管理制度可以更好地促进员工明确自己的目标和履行自己的职责, 进一步提高员工的工作积极性和职务意识, 以保证企业经济发展的持久有序经营[2]。

2 如何加强企业内部财务的控制

在如今经济发展的形势下, 企业对于企业内部财政管理是十分重要和紧迫的, 对于如何加强企业内部财务的管理与控制对一个企业未来的发展来说至关重要。

2.1 加强自身控制环境的建设, 进一步加强内部财务管理结构的完善

企业的内部财务管理需要一个稳定的内部环境, 它的整体优略性决定了企业的财务管理能否准确实施和安全执行的重要因素和保证。在一个企业的管理层中, 企业的管理者不仅要处理好企业内部的管理问题, 还需要处理内部的利益问题, 管理者要对企业的经营者进行适当的监督以及合理的控制, 另一方面又要对其进行一定的鼓励, 增加彼此之间利益的关系, 避免单方面的监督现象的发生。不仅要完善企业内部的法人治理结构, 对企业内部权力机构合理地进行权力与义务的划分, 进一步地使内部财务管理的控制得到具体化与落实, 更需要加强企业内部整体企业文化的建设, 无论从软件还是硬件都需要进行文化改进, 进而完善企业的规章制度[3]。

对于企业的发展, 财务管理需要一套安全合理的管理机制。以完善企业财务管理各方面的流程, 无论从明确基本的资金管理制度, 还是资金流通的每个环节都需要作出具体的规定和管理办法, 使财务管理的工作合理有序地进行。许多企业也曾经建立过一些规章制度, 但一定程度上并不健全。企业要想谋求更广阔的发展, 就需要充分地考虑到自身的实际情况, 制定一种符合自身发展状况的标准以适应现代社会经济增长形势的需要。企业要在财务的管理中明确企业内部员工的责任性, 只有权利与职责的合理分配才能够有效地保证财务活动顺利有效的进行。进一步地健全货币流通机制, 财务资产的管理, 以及企业清查盘点的制度以便于货币金钱的流入与流出的管理。使财务的管理清晰化, 方便公司做出适时的调整与整理。

2.2 增强企业内部信息的沟通以及财务目标控制体系建立与健全

要实现企业内部财务控制, 加强对企业内部整体的调整与整合, 就需要企业有一个很好的相互沟通系统, 进而确保信息的流通性与及时性。一个合理有效的信息沟通系统, 就必须要对信息及时的收集并作出有效的鉴别与加工, 使信息能够及时有效地传播并得到执行。一个有效的信息沟通渠道能够及时地帮助企业的掌握最新的发展状况、企业内外环境的变化, 可以对企业的决策做出及时的调整, 将风险和错误及时地消弭。良好的信息通道是保证财务管理执行的必要条件, 因此一个企业建立健全沟通系统也是势在必行的。

2.3 完善审计制度, 建立财务风险预警机制

财务审计是企业财务管理重要的组成部分, 它可以及时地发现财务执行中的许多问题以及执行力的高低。这样可以很好地对财务内部的每个环节做出审查, 对每一个对象进行详细的审计工作, 积极地核准财务信息的准确性、完整性以及真实性, 可以很快有效地找到财务的薄弱环节进行及时系统的、有针对性的控制、补救和调整以确保内部财务控制更加的合理化、有效化[4]。

良好的审计制度不仅可以对于财务管理中的问题可以更快更有效地解决, 还可以对企业起到很好的预警作用。进而为了使企业能够更好地规避风险, 预警机制的建立也是尤为重要的。预警机制可以对财务信息进行一定的分析, 及时地发现可能存在的风险, 可以有效地减少企业的经济损失以保证企业更好地发展。从某种程度而言, 财务的预判性对于企业战略目标的实现发挥着重要的指导作用。它可以使企业目标的实现得到有效的量化和具体化, 进一步地增强企业各部门日常的行为规范。

2.4 提高财务从事人员的整体财务管理能力

提高一个企业整体的财务控制能力, 就必须要从从事工作的人员开始。从事财务工作的会计人员素质的高低一定程度上直接影响到企业在财务控制能力方面的强弱, 所以提高会计执行者的素质很重要。每一个财务人员都会有一个对于财务的判断能力, 只有增强自身理论的学习, 才能够准确地对财务活动做出判断。另外, 企业对于加强财务人员的计算机素养的培训也要及时地与时俱进, 只有这样才能够使企业获得更高的财务管理水平, 进而获得更大的经济效益。

3 结语

在如今我国社会主义市场经济体制不断完善的环境下, 企业对于自身财务控制的认识和观念都在发生着根本性的转变, 建立健全财务管理工作显得势在必行。现代经济制度的发展, 对企业财务管理的要求内容也会越来越严格, 对企业财务管理的规范性也越来越高, 企业如何加强自身对于内部财政的控制能力, 以提高企业内部整体的管理水平, 使企业朝向整体化、制度化、规范化、严谨化发展重要的保障。以谋求企业更高的发展以及经济效益的最大化与最优化。

参考文献

我国企业财务内部控制管理分析 篇8

1 企业财务内部控制的基本定义

财务内部控制是当代企业管理的手段之一, 作为企业内部财务管理的基准, 是避免企业在财务方面出现状况的基本措施。在维持企业正常运作经营经济汇总的财务管理体系中, 作为系统规范化、保证企业管理科学化的一项会计业务计划流程以及切合实际的企业管理制度的必要工具。加强企业财务内部管理建设是现代企业发展的首要任务, 在企业掌控者达成共识的情况下, 以控制经济源头为核心, 弄清财务内部活动程序, 对相关制度的管理加以完善。在加强财务控制力度的同时, 认清市场需求, 创建符合市场需求的财务内部控制体系, 达到企业财务管理水平提升的管理目的, 保证并提高会计活动信息的有效性。

2 企业财务内部控制的存在意义

企业进行财务管理的首要前提是保证相关财务活动计划地顺利实行。企业活动要保证财务计划实施的顺畅, 则要根据经济活动的相关要求准备好财务方面的监督和调节。而且要保证, 准备计划要在活动开展之前就已经被制订完成, 介于经济活动的复杂性和多变性, 计划的制订仍然存在一定的不足和疏漏。所以说, 要保证企业财务的准备计划具有严格可靠的基本准则, 就要对企业财务的内部控制进行严格规范。企业财务内部控制管理的有效性就体现在企业财务管理目标的实现, 而企业在认清自身发展前景的同时, 应该考虑到内部控制体系的建立。笔者就当前我国经济发展的愿景来看, 若企业要融入其中并向上发展, 则要对内部控制进行加强, 并按照原定方向加以执行。如此一来, 才是基本满足企业运营的要求, 对不良经济行为的发生有效避免, 保证企业的发展顺利。

3 当下财务内部控制所存在的几个主要问题

3.1 初步建立的财务内部控制体系不够完善

近些年来, 经济市场呈现出日新月异的变化, 站在企业向上发展的高度来看, 我国企业现存的财务内部控制制度是无法满足当下的企业需求的, 由于财务内部控制制度无法对风险点进行全面覆盖, 所以现在较为紧迫的是新的改革制度来对内部管理进行加强。新制度的制定和出台需要一定的时间, 而这些都是在短时期内无法完成的, 所以企业要做到的就是在现有的财务制度的基础上进行友好和完善, 减少企业发展的进程中留下隐患。与国际相比, 我国企业的会计基础仍处于较为落后的状态, 这对企业的财务内部控制制度的实行和作用发挥都有很大的影响。笔者在实际工作的经历中发现, 目前经济市场中的大多数企业, 在财务内部控制制度方面的制定和管理都是较为缺乏科学性和实践经验的。

3.2 企业风险评估及管理的问题

当下的COSO报告中提出, 企业发展前景都处于不确知的环境之中。这种际遇之下, 既包含有风险, 也带着未知的际遇。风险管理的加强, 能够帮助企业对前景的不确定性进行有效处理, 减少风险, 从而将企业的创造价值的能力进行提升。风险管理的忽视, 极有可能将企业置于危险之地。经调查得知, 风险管理这一制度并没有被我国大部分企业所认知和重视, 众多被询问的企业之中, 只有一家企业设有专门的高层风险管理部门, 而其他公司只在相关部门指定专人负责风向管理。由此可见, 对于风险管理的重视并没有被大众所接受。财务管理、客户信用维持调查、采购销售、物流运输等各项细节方面进行风险管理的企业, 调查范围内没有出现。风险管理必须要贯穿于整个企业财务控制的考虑范围之内, 才能有效地对企业发展有全面的认识和规划。

3.3 奖励制度和约束制度建立的不完全

经济市场的管理部门, 例如地方或国家政府的财政部门、审计部门、金融银行体系、国家财税系统等具有社会财政监督职能的机构, 没有对企业管理实行具有综合力度的管理监督, 从而使得人们对于审计的监督立场和职能实行的公正性有所忽视, 没有进行具有产生法制意识、管理规范和常规性的审计工作。当审计结果出现问题时, 常常出现以感性思维考虑问题的工作状态, 没有对问题进行理性的常规分析, 从而导致处罚力度不够;同时, 在对财务工作上认真负责的相关人员, 也没有予以宣传和鼓励。这两点都对促进企业财务内控管理的方面有着促进作用, 而长期的社会忽视, 使得在公众的心目中变得无足轻重。奖励和约束需要同时加强, 在保证企业财务公平、公正、公开的基本原则下, 根据奖惩制度对经济行为进行促进, 是相当有必要的。

4 针对现存企业财务内部控制管理的一些建议

4.1 激励管理者, 保证源头控制

有效的财务评价体制的建立是企业发展的中, 促进对企业高层管理人员的激励政策。可以由企业的董事阶层设立, 组成有董事会人员参与的薪酬奖励公会, 公会制度可以针对管理高层年薪、期权规划、激励薪酬以及绩效量衡等细节方面做详细的讨论和研究, 再制定出公平合理的评价制定方案, 及时并且负责地对管理制度的财务细节进行公布和评价。

4.2 审计工作的质量的全面提升

作为企业的引导人物, 应该对企业的内部审计工作予以重视。在逐渐强化审计工作的同时, 通过外部力量的借助, 从而进一步提高企业的整体工作效率。第一, 让企业高管认清对财务内部审计工作的重要性, 将工作细节落实到位, 进行定期的不间断审核。在条件允许的状况下, 可以成立相关的管理部门, 确保企业财务内控管理的公正执行, 保证工作的强化运行状态。第二, 企业财政方面应该重视借助外部力量, 通过第三方审计机构的监督参与, 对企业财务内部管理系统进行测评, 以达到保证企业财务内控管理体制的有效性, 最终保证能够进行工作的完善。

同时, 子公司的财务监督也要通过加强内部审计以实现。发挥内部审计的监督检查职能, 对确保资金安全, 提高资金的使用效果和经济效益具有重要意义, 能有效地防止企业资金的浪费, 使有限的资金发挥更大的作用。一要完善企业内部审计机构。设立企业内部审计机构, 组建培养一支熟悉业务、经验丰富、作风过硬、责任心强的审计队伍。二要建立健全企业内部审计制度。通过内部审计制度的执行, 应把事前、事中和事后审计结合起来, 把不良事态控制在事前, 对审计出来的违规违纪问题实行责任追究和内部处罚, 有效地控制了企业运营风险, 保障了相关者利益最大化。

4.3 财务风险防范系统的建立

首先, 企业应该在基础建设的同时, 建立较为完善的培训制度, 让财务风险的意识存储于每个员工的脑海中, 明确企业财务内部审计的重要性, 争取让员工认识到风险管理的控制机制并参与到其中来。其次, 企业自身也要对自身发展的需求和状况有所了解, 成立专业的管理部门, 如此可以有效的进行风险控制和风险管理。再次, 风险的外部转嫁也是企业财务内控可以考虑的一个管理方法, 例如财务报销和第三方投资转嫁。

4.4 财务预算管理制度的普及推行

预算管理工作的普及是对企业在生产运营活动制度的科学安排管理。基本要求是对企业的运营目标、效绩评测和惩奖制度相结合, 最终形成健全高效的财控体制。应注意的方面有两点, 一是要对企业经济活动运营的关注细致入微, 在降低生产成本的同时, 也要对销售经营、投资融并等增收环节加以关注, 实现整体成本的降低。二是针对企业自身发展的状况有所关注的情形下, 适当调整财务内部管理的控制点, 并加强预算规划执行的情况审核, 全面把握惩奖制度的公正分配和实行。

5 结 论

当代企业的发展基础, 应该是建立于完整的企业财务内部控制管理制度之上。有效的财务内控管理是能够对企业管理效率进行提高、确保财务信息的真实有效程度以及企业资产的整体安全保障的基本控制措施。将企业财务内部控制的管理制度进行优化处理, 不仅仅是针对《会计法》有效实行的支持行为, 同时也是企业顺应经济发展趋势的必要措施。企业建立财务内控制度是一个烦琐复杂的工作过程, 理论研究上的高等价值和实践操作方面的指向引导都是其基本性质的体现。制度制定的合理性保证、组织机构设定的安排以及各个部门职位的职责明确都是内控管理方面需要注意的内容。以社会经济发展为大前提, 保证企业财政内部控制管理标准的不断提高, 并将其进行调控和晚上, 最终发挥其有效的经济控制作用, 才是企业发展需要争求的重点。

摘要：随着现代经济体制改革的逐步发展, 国内企业的进步速率也有了日新月异的变化。在保障企业发展进步的健康与高效的基础上, 企业财务内部的控制管理方面的制度完善也变得刻不容缓起来。有效的企业财务内部控制, 是实现企业现代化管理浓墨重彩的一笔。笔者就当下企业财务内部管理普遍都存在的一些现象和问题, 提出一些自己的看法。

关键词：财务内部控制,企业管理,优化分析

参考文献

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[2]李金华, 周佐钟.关于完善单位内部会计监督的思考[N].中国审计报, 2005-11-02.

[3]张翔.试论企业内部控制在财务管理中的作用和对策[J].现代经济信息, 2010 (7) .

[4]庞蕴华.建立健全内部控制制度必须强化内部审计[N].周口日报, 2006-07-24.

公路上市企业财务风险控制分析 篇9

公路上市企业是以市场为导向, 以实现利润最大化、价值最大化及社会效益最大化为主要目标, 并承担了一定的建设地方高级公路责任的上市企业。在其发展的不同阶段, 所呈现的风险特征也存在一定差异性[1]。企业需要对成本效益关系充分考虑, 尽量维持风险、成本及预期收益三者之间的平衡。若负债比例愈高, 权益收益率也就愈高, 也就意味着外借资本能力愈强, 但会给企业带来较大的还本付息压力。若经营不当, 便可能造成较为严重的财务风险。在投资阶段, 短期资产投资可促进企业资金周转, 并有利于提升资金流动性, 但回报率相对较低;长期投资尽管回报率较高, 但需要大额资本运作, 时间周期较长, 且投资未来报酬存在一定不确定性, 一旦关键环节出现问题, 可能会给企业带来较大风险。在资金运营阶段, 货币资金流动会给企业带来较大影响, 若因货币资金流动性不足而造成资金链断裂, 将会对企业日常运营带来严重阻碍。总体上来看, 公路上市企业财务风险因素是多方面的, 并且财务风险的出现并不是单方面因素所致, 而是由多种因素共同作用而成, 所以在企业财务风险控制过程中, 需要进行综合性考虑, 保证效益与风险平衡化。

二、公路上市企业财务风险的影响因素

公路上市企业所面临的环境是多变且复杂的, 不仅会受到政策影响, 还会受到市场变化影响, 其财务风险影响因素主要来自于以下几个方面[2]: (1) 国家政策。在社会经济快速发展过程中, 公路运营成本也在不断加大。公路上市企业只有根据市场条件及时作出应对, 不断调整经营策略, 才能保证相关经营活动秩序。但由于公路资产具有准公共物品的特性, 其收费权限及时限都会受到国家政策约束, 因此, 公路上市企业不一定能在第一时间根据市场动态及时作出调整, 这就带来了潜在的财务风险。 (2) 财务风险控制信息体系有待完善。对于公路上市企业而言, 一个完整的财务信息体系有利于提升财务风险管理效率及质量。随着公路上市企业规模及业务范围的不断扩大, 成员单位数量的不断增加, 部分企业的财务信息体系建设表现出了一定滞后, 母公司、子公司之间无法充分共享信息, 信息不对称情况愈来愈突出。部分成员单位为了自身利益, 甚至截留信息或向母公司提供虚假信息, 使得财务信息失真, 加剧了财务风险程度。 (3) 财务风险动态监控机制有所缺失。公路上市企业财务风险始终处于动态变化当中。因此, 在监控财务风险的过程中要结合内外部环境、人员、组织情况进行不断调整, 并对风险监控方案不断更新, 才能保证风险监控充分发挥作用。然而, 部分公路上市企业在实施风险监控的过程中, 模式过于单一, 无法实现持续性监督, 可能会造成相关问题无法得到及时解决, 使得财务风险累积甚至恶化。

三、加强公路上市企业财务风险控制的建议

(一) 加强投资决策管理

首先, 要做好前期投资决策风险控制。在开展投资活动的过程中, 公路上市企业要做出合理判断, 筛选出最优投资方案, 科学配置资源, 让相关资源得到充分利用。在做决策之前, 要对投资建设项目的可行性及必要性进行充分的论证分析, 对项目盈利能力、债偿能力进行准确把握, 筛选出预期收益高的项目进行投资。其次, 要科学编制预算数据, 筛选合理的定额目标, 尽可能降低投资风险。另外, 在投资过程中, 需保证资料的全面性。通过对投资建设规模、标准、地点、环境等进行细致分析, 发掘出潜在风险因素, 尽可能规避。

(二) 加强经营收支管理

首先, 要制定出合理的资金计划。企业可以预算管理为基础, 结合经营计划对资金收支进行合理安排, 保证资金流量处于平衡状态。在编制资金收支计划的过程中, 需要滚动预测公司资金需求量, 充分把握大额资金的流入与流出。通过严格执行资金计划, 让经营收支保持平衡。其次, 要对资金集中管理模式进行完善。母公司在管理子公司资金的过程中, 可采取“收支双线”的方式进行管理[3]。根据子公司资金需求及资金余额实施动态监管。在此基础上, 利用激励机制确保资金管理活动顺利进行, 以增强集团的资金调动能力, 让资金链保持良好运转状态, 最终实现资金优化配置。

(三) 加强财务风险动态监控

公路上市企业要建立健全的风险控制动态跟踪机制, 将财务风险控制视为一个动态化过程。在结合风险分析结果, 实施针对性措施的同时, 还要持续关注风险控制手段的效用。一旦发现管理过程中出现漏洞, 相关部门要及时向风险管理委员会进行反馈, 并采取新的措施进行控制, 避免风险扩散。在实施动态监控的过程中, 要始终遵循“具体问题, 具体分析”的原则, 让风险监控工作落到实处。在财务风险动态监控实施过程中, 内部审计工作发挥了作用, 它是公路上市企业实现财务风险管理的基础防线之一[4]。为进一步发挥审计工作效用, 应将风险管理与内部审计关联起来。从风险管理角度出发, 积极开展风险导向型的内部审计活动。解决审计活动, 对财务及经营业务中存在的管理漏洞进行挖掘, 并对风险控制措施进行合理评价, 获得准确、可靠、合理的审计报告。若出现审计结论与具体实施情况严重不符时, 高层人员可依据相关制度追究责任, 并予以处分。通过落实审计工作, 将事后财务风险控制转变为事前财务风险控制, 做到“防患于未然”。

(四) 加强财务信息反馈渠道建设

公路上市企业实施财务风险管理过程中, 要建立有效的信息沟通机制, 以保证及时获取风险事项信息, 从而进一步提升财务风险防控能力。一方面, 要保持信息沟通渠道的畅通性。公路上市企业要充分利用信息技术手段, 构建出一个完善的企业内部信息沟通平台, 保证财务风险管理信息在各单位、部门之间进行高效传递, 让相关信息得到及时反馈, 使财务管理人员能够全面、清晰、及时地掌握可能出现的财务风险, 并作出提前防范措施。另一方面, 企业内部要构建出一个健全的财务风险信息化系统, 促使风险管理与信息管理流程充分融合, 并创建出一套标准化管理流程, 最终实现财务风险动态化控制。

(五) 建立财务风险预警系统

通过建立财务风险预警系统, 使企业经营者能被预先示警, 以便采取预防措施减少财务损失。由于企业陷入财务危机是一个循序渐进的过程, 通常是从财务正常发展到财务出现危机所以对企业财务危机的预警必须将企业的经营活动视为一个动态的过程, 在把握过去经营状况的基础上, 还要重视企业未来可能出现的发展趋势。从预警时间跨度上看, 预警的时间愈长, 愈能够充分反映企业的实际经营水平。这种动态性还会体现在财务危机预警系统可根据市场经济的发展、企业危机的变化而不断修正、补充预警的内容, 保证预警系统能够与当前内外部环境形势相吻合[5]。

四、结语

公路上市企业所面临的财务风险是多样化的, 并且是多变的。因此, 在其控制财务风险期间, 要保持监管工作的动态性。无论是财务风险信息渠道建设, 还是相关预警系统建设都应该遵循动态性原则, 要求相关人员要灵活应对风险因素及环境变化, 及时作出调整, 这样才能将财务风险控制在合理范围内。

摘要：在我国交通系统当中, 高速公路占据了重要的地位。尽管我国高速公路发展起步较晚, 但发展较快, 无论是建设速度还是建设质量都达到了国际领先水准, 而这些成果离不开公路企业的支持。在运营过程中, 财务风险是客观存在的, 公路企业需采取一定举措对财务风险进行控制, 才能创造出一个良好的运营环境, 保障企业稳定发展。基于此, 本文对公路上市企业财务风险控制进行了分析, 并提出了相关策略, 以供参考。

关键词：上市企业,公路,财务风险

参考文献

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[4]王慧.公路施工企业的财务风险及控制[J].现代商业, 2010 (21) :236-237.

企业财务管理及其风险控制分析 篇10

一、关于现阶段我国财务风险管理的现状

(一)由于财务的管理体制存在着不健全

现阶段在我国财务管理的过程中,存在着的体制不健全的问题相对来说比较突出,虽然在各个企业当中都会具有着自己的财务管理部门或者是财务科等,然而在进行融资开展的过程中或者是资金结算的过程中也能够进行分离的办理,然而因为现阶段多数的企业主要是由合并所来,或者是存在着一定经营历史背景,因此针对这种企业来说,在企业背景以及文化背景下,财务的管理不健全较为突出,最为常见的便是在对信息进行接受以及传递等方面现实除了问题,同时也导致企业经济的效益以及资金利用效率得到提高阻碍。

(二)由于财务的管理风险控制制度并不是十分完善

针对我国现阶段的材料管理来说,因为内部的风险控制制度并不是十分的完善,因此风险控制的工作依然是很难达到预期的目标。同时一部分的企业财务管理内部风险的控制较为杂乱,尤其需要重视的是,在利益进行分配以及资金管理等方面较为严重,制度的不完善以及规定不明确的情况也相对来说比较常见,所以出现的风险控制工作失控的问题也经常出现,同时也为企业的经济效益带来了极大的损失。

(三)由于财务的信息化运行程度不足

针对企业财务管理的的时候,其信息化具有着十分重要的作用,然而因为财务信息量较大在一定程度之上也将会导致财务的管理工作存在着很大的挑战,然而随着我国信息化产业以及计算机飞速的发展,通过对计算机应用来对其企业的财务管理已经是成为一种较为普遍的现象,然而依然是很多的企业在如何有效利用信息方面没有能够得到充分的重视,同时也没有能够充分的降财务的信息有效的应用到企业的决策以及管理工作当中,通常情况下会存在着信息的传递不安全以及不可靠,因此咋企业财务信息化运行的过程中没有能够达到理想的效果是经常出现的。

(四)由于企业的财务决策权力问题较为明显

在多数的集团企业中,其基层的单位主要都是集团公司才具有着的财务管理决策权,然而针对这些集团来说,其子公司通常情况下往往只是能够具有着极少一部分的决策权,有一些公司的子公司虽然是在制度上或者是企业管理方面具有着财务管理的决策权,然而在实际方面的最终决策权依然是归集团所有,针对这种过度集权的企业财务管理现象较为普遍。针对这两种情况的财务据侧来说,其实质主要是集团公司为主的财务管理,所存在着的最大弊端主要是不仅仅很难对子公司的员工积极性进行调动,同时也将会导致集团公司的财务管理带来较大的压力。

(五)由于缺少着财务风险的防范意识

在对财务风险管理的时候,缺乏着一定的财务防范意识,其主要是存在着以下两种:第一是在决策的过程中没有能够及时的进行科学验真以及市场的调查,没有办法能够做到预期的收益,将会直接的导致企业决策的科学性存在着缺乏,同时也将会不利于企业的资产增高。第二是多数的产品销售企业来说,在实际进行业务操作的时候,企业为了能够增加一定的销量,多数会采用赊销的方式来对客户进行留住,从而使其出现产品的销售额保持在一定的高度,任何人应收款额却是没有提高,因为对外的赊销相对来说比较大,将会导致收账款比率存在着过高,长期下去将会导致企业的资金存在着运转困难,使其形成了较大的财务风险。

二、提高企业财务风险管理的控制措施

第一是对企业的财务机构进行完善,首先企业必须要充分的认识到财务管理制度在企业中的重要作用,通过建立起完善的企业财务管理机构,使其能够将企业的财务信息管理工作更加的真实以及准确,同时也能够避免出现不真实的财务信息出现。其次是要具体的企业经济业务进行处理的时候,必须要严格的执行权企业的有关管理措施,尤其是针对预算以及资金必须要重点的管理。最后是要明确去也的组织架构的财务组织能力,当今在现代化企业不断的发展,企业的财务管理不仅仅包括了传统的财务计划以及财务决策等方面的职能之外,同时财务的控制以及融资等方面的管理重要性也凸显出来,因此必须要对其做好管理的工作才能够全面的改善财务的管理整体水平。

第二是要提高企业的内部控制措施,现阶段我国的企业管理人员对于企业内部的控制认识存在着不足,普遍的认为企业内部的控制并不会为企业带来效益,而是会对企业的发展带来影响,进而忽视了对企业内部的控制管理。所以必须要对其观念进行转变,从而不断的提高企业内部控制的认识程度,同时也需要全面的重视企业的内部控制管理。

第三是必须要完善企业的财务控制,针对企业的财务内部管理来说具有着十分重要的作用,不仅仅能够促进企业的经济效益得到增加,同时也能够全面的保证企业的稳定发展。因此通过建立起完善的企业财务风险识别的系统,使其能够更加重视风险控制的工作对于企业具有着十分重要的作用,通过提高企业的风险防范能力,从而使其能够全面的提高企业的内部风险控制工作。

三、结束语

针对财务管理以及风险控制来说,对于企业具有着十分重要的作用,虽然现阶段我国的大部分企业在进行财务管理的过程中依然是具有着比较多的问题,然而在我国高速发展的今天,我国以后的财务管理工作以及其风险控制将会得到全面的提高。

摘要：在本文中主要是针对了我国企业财务管理以及其风险以及其控制做出了全面的分析研究,并且在这个基础之上提出了下文中的一些内容,希望能够给与同行业人员提供参考。

关键词：企业,财务管理,风险控制,分析

参考文献

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